الضريبة الزراعية الموحدة هي نظام تم إنشاؤه خصيصًا لمنتجي المنتجات الزراعية المختلفة. دافعو الضرائب هم أصحاب المشاريع الكبيرة والصغيرة، والشركات التي تنتج وتبيع المنتجات الزراعية المختلفة، على سبيل المثال:

• المنتجات الحيوانية؛
• تربية الأسماك;
• المواد الحرجية، الخ.

ومن المهم أن نلاحظ أن المزارع السمكية هي أيضًا دافعة للضريبة الزراعية الموحدة.

انتباه!لا يحق للشركات أو أصحاب المشاريع الخاصة الذين ليسوا منتجين، ولكنهم يقومون فقط بمعالجة المنتجات الزراعية ومعالجتها، دفع الضريبة الزراعية الموحدة. تمت مناقشة هذه المشكلة بمزيد من التفصيل في الفقرة 2.1 من المادة 346.2 من قانون الضرائب.

عند دفع الضريبة الزراعية الموحدة، قد لا يضطر رواد الأعمال، إلى جانب المنظمات، إلى دفع بعض أنواع الضرائب.

يعتبر سداد الضريبة الزراعية الموحدة سبباً للإعفاء من هذه المدفوعات مثل:

1. (من المؤسسات)، في هذه الحالة يتم استبعاد الضريبة المدفوعة على دخل توزيعات الأرباح والالتزامات الفردية.
2. (المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية).
3. . الاستثناء هو الضريبة المفروضة على استيراد البضائع، وكذلك في حالة تنفيذ اتفاقية شراكة أو إدارة الممتلكات الثقة (من المنظمات ورجال الأعمال).
4. (لأصحاب المشاريع الفردية) للموظفين، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي وفقا للإجراء المعمول به.

يتم تنظيم هذا الحكم بموجب المادة 346.1 من قانون الضرائب.

التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة

ينص البند 5 من المادة 346.2 من قانون الضرائب على الانتقال إلى المساهمات بموجب الضريبة الزراعية الموحدة على أساس طوعي. يشترط تقديم الكيان القانوني ذو الصلة في الموقع.

انتباه!وفي الحالات التي يعمل فيها رائد أعمال فردي أو مؤسسة بموجب مخطط "مبسط" أو عام، فلن يتمكن من إجراء التحول إلا اعتبارًا من بداية العام المقبل. ويتطلب ذلك تقديم الإخطار بالشكل المناسب قبل 31 ديسمبر من العام الحالي.

إذا قامت منظمة أو رجل أعمال فردي بالتسجيل للتو، في غضون 30 يومًا بعد التسجيل، يُطلب منهم تقديم الوثيقة المناسبة بشأن الانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة (إجراء تقديم الإخطارات بشأن تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة في المادة 346.3 من القانون) قانون الضرائب).

إذا لم تقدم الشركة ورجل الأعمال إخطارًا خلال الفترة المحددة، فلن يتمكنوا من التحول إلى ضريبة زراعية واحدة.

شروط التحول

وينظم القانون الشروط التي تكفل القدرة على أداء الضرائب الزراعية.

والقاعدة الأساسية التي تجعل التحول ممكنا هي أن حجم الإنتاج الزراعي يجب أن يتجاوز 70% من إجمالي عدد السلع المنتجة.

يُحظر استخدام الضريبة الزراعية على الشركات أو رواد الأعمال العاملين في إنتاج السلع غير الخاضعة للضريبة، أو العاملين في قطاع أعمال المقامرة، أو الذين يتم تمويلهم من الميزانية.

تم وضع شروط خاصة لمزرعة الأسماك. مزيد من التفاصيل في المادة 346.2.

الأشياء الضريبية هي الدخل الذي يتم تخفيضه بمقدار نفقات الإنتاج.

حساب الضريبة الزراعية

المبلغ = CH × NB

مبلغ الضريبة الواجب سدادها:

• الفصل- معدل الضريبة؛
• ملحوظة:- القاعدة الضريبية (معبر عنها بالمال، مخفضة بعدد الدخل المستلم)؛
• معدل الضريبة – 6%.

يتم تحديد الإيرادات والمصروفات من خلال النتائج المتراكمة من بداية العام. كما ينص القانون على إمكانية تخفيض القاعدة الضريبية بمقدار الخسائر المتكبدة في السنوات السابقة. يمكن العثور على مزيد من التفاصيل في الفقرة 5 من المادة 346.6 من قانون الضرائب.

الدفع والإبلاغ

تعتبر الفترة الضريبية سنة واحدة، وفترة التقرير ستة أشهر. أي أنه اتضح:

1. الدفعة المقدمة – في موعد لا يتجاوز 25 يومًا من الفصل الدراسي.
2. يتم السداد في موعد أقصاه 31 مارس من العام التالي الجديد.

هناك عدة طرق للدفع:

• أمر دفع؛
• باستخدام بنك العميل.

يتم احتساب المقدمة في نهاية الفترة (السنة).

استكمال وتقديم الإقرار

يتم تقديم التقارير إلى مكتب الضرائب المحلي في موعد أقصاه 31 مارس من العام التالي لتاريخ انتهاء الصلاحية. إذا تم إيقاف النشاط، فيجب تقديم التقرير في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لتاريخ تقديم الإشعار. يتم تنظيم هذا الوضع في المادة 346.10، الفقرة 1، الفقرة الفرعية 2.

يتم تقديم التقارير في شكل محدد خصيصًا.

الانتهاكات

في حالة عدم الامتثال بشكل صحيح للالتزامات الضريبية على المساهمات الزراعية، يتم فرض العقوبات التالية:

1. التأخر في تقديم التقرير – 5-30% من المبلغ غير المدفوع. لكل شهر بعد التأخير ما يصل إلى 1000 روبل (المادة 119 من قانون الضرائب).
2. عدم دفع الضريبة – 20-40% من مبلغ الدين.

لا توجد فوائد عند استخدام نظام الضريبة الزراعية الموحد.

انتباه! بسبب التغييرات الأخيرة في التشريعات، قد تكون المعلومات القانونية الواردة في هذه المقالة قديمة!

يمكن لمحامينا تقديم المشورة لك مجانًا - اكتب سؤالك في النموذج أدناه.

الضريبة الزراعية الموحدة هي نظام ضريبي خاص بمعدل ضريبة 6٪، تدفع مرتين في السنة: بعد النصف الأول من العام - حتى 25 يوليو وفي نهاية العام - حتى 31 مارس. ميزة أخرى للنظام هي أنه لا يمكن استخدامه إلا من قبل عدد محدود من الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بتصنيع المنتجات الزراعية.

من يمكنه تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة

يمكن للدافعين، وهم منتجون زراعيون يعملون في إنتاج المنتجات الزراعية، ومعالجتها وبيعها، التحول إلى نظام الضرائب في شكل ضريبة زراعية واحدة في عام 2016. وفي الوقت نفسه، تبلغ حصة الدخل من هذه الأنشطة بالنسبة إلى إجمالي الإيرادات 70 في المائة أو أكثر.

في ملاحظة:الشرط الرئيسي للتواجد في نظام الدفع الزراعي هو إنتاج وبيع المنتجات. وفي هذا الصدد، إذا لم يكن هناك ربح من البيع خلال الفترة الضريبية، يجوز للسلطات الضريبية حرمان الدافع من الحق في تطبيق هذا النظام.

المنتجات الزراعية ومنتجيها

المنتجون الزراعيون هم:

• الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية الذين ينتجون المنتجات الزراعية ويعالجونها (الابتدائية والصناعية) ويبيعونها؛

  لا يتم الاعتراف بالمنظمات ورجال الأعمال الذين يقومون بمعالجة المنتجات فقط (دون إنتاجها) كمنتجين زراعيين وليس لهم الحق في تطبيق هذا النظام.

• التعاونيات الاستهلاكية الزراعية؛
• منظمات الصيد (مع مراعاة الالتزام بالشروط المتعلقة بعدد الموظفين والسفن المستخدمة في الأنشطة)

تعتبر المنتجات التالية من المنتجات الزراعية:

• زراعة النباتات؛
• الزراعة والغابات؛
• تربية الماشية (بما في ذلك صيد الأسماك وزراعتها وزراعتها وغيرها من الكائنات البيولوجية المائية)

تم إنشاء قائمة محددة من المنتجات المعترف بها على أنها زراعية من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

يستبدل الضرائب

ما هو التقرير المطلوب:

المدفوعات الإلزامية

• الضريبة الزراعية الموحدة على أساس نتائج نصف السنة والسنة.
• ضريبة الدخل الشخصي للموظفين

موضوع الضريبة والقاعدة الضريبية

يعتبر موضوع فرض الضريبة الزراعية الموحدة هو الربح من إنتاج وتصنيع وبيع السلع الزراعية، مخفضة التكاليف المؤكدة.

الضريبة الزراعية الموحدة في عام 2016: المعدل وإجراءات الحساب

تم تحديد معدل الضريبة الزراعية بنسبة 6٪.

يتم احتساب مبلغ الضريبة الزراعية المستحقة على النحو التالي:

القاعدة الضريبية *6%

مثال لحساب الضريبة الزراعية الموحدة

• المنظمة: سيفيرسك ذ م م
• نوع النشاط: تربية وتصنيع وبيع الدواجن والمواشي
• الربح: 875000 روبل روسي؛
• النفقات: 655000 فرك.

1. دعونا نحسب القاعدة الضريبية:

   875000 - 655000 = 220000 فرك.

2. دعونا نحدد مقدار الضريبة الزراعية الموحدة التي ستدفع للموازنة:

   220.000 * 6% = 13.200 فرك.

متى نقدم التقارير وندفع الضرائب؟

عند انتهاء النشاط الخاضع للضريبة الزراعية الموحدة يجب تقديم الإقرار خلال 25 يوما من نهاية الشهر الذي تم فيه تقديم الإخطار بإنهاء هذا النشاط.

التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة

شروط:

شائعة:

• الدخل من الأنشطة الزراعية أكثر من 70٪

خاص (لمنظمات مصايد الأسماك):

• يجب أن يكون لدى المنظمات المشكلة للمدينة والقرية ما لا يقل عن نصف سكان القرية؛
• يجب أن تعمل الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية على سفن الصيد المملوكة أو المستخدمة للإيجار، ويجب ألا يزيد عدد الموظفين عن 300 شخص

الموعد النهائي لإخطار مصلحة الضرائب بشأن التحول:

يحق للشركات العاملة في إنتاج وتصنيع المنتجات الزراعية تطبيق نظام ضريبي خاص.

يتم الانتقال إلى نظام ضريبي زراعي موحد خاص عند فتح شركة أو قبل بداية السنة التقويمية. يحتوي النظام على قيود على أنواع الأنشطة ومقدار الإيرادات من المنتجات الزراعية المنتجة والمصنعة في إجمالي مبلغ الدخل المستلم.

ويتميز النظام بالحد الأدنى لعدد الضرائب ونماذج التقارير المقدمة إلى السلطات الرقابية.

تحتفظ المؤسسة بشكل مبسط للمحاسبة على الضريبة الزراعية الموحدة. يشبه الإجراء المحاسبي تدفق المستندات بشرط المشاركة في إنتاج وتجهيز المنتجات الزراعية.

كجزء من تطبيق النظام يشمل القطاع الزراعي:

• نمو النبات.
• زراعة.
• الغابات.
• تربية الحيوان.
• صيد الأسماك، بما في ذلك صيد الأسماك.

يتم تحديد إجراءات تطبيق النظام في الفن. 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي يحدد أيضًا قائمة محدودة بالأشخاص الذين يحق لهم تطبيق النظام الضريبي.

من يمكنه استخدامه ومتى؟

يحق للشركات التي تبلغ حصتها من إيرادات بيع المنتجات الزراعية 70٪ على الأقل من إجمالي الدخل استخدام النظام. ولا تأخذ الحصة الإجمالية للإيرادات في الاعتبار الإيرادات الواردة من الدولة. على سبيل المثال، أحد أنواع التعويضات الحكومية الصادرة للمؤسسات الزراعية هو المبلغ الذي تتلقاه المؤسسات في حالة الظروف الجوية غير الطبيعية - الجفاف أو الأمطار الغزيرة.

لا توجد قيود على الشكل التنظيمي للشركات. إذا لم يكن هناك دخل، قد يتم رفض النظام. بالنسبة للمؤسسات المنشأة حديثًا، يتم تحديد حصة الإيرادات بناءً على فترة التقرير الأخيرة.

يمكن استخدام النظام من قبل مؤسسة أو ملف تعريف مطابق.

نظام يمكن استخدام:

• التعاونيات والشراكات الزراعية. من بين أنواع المؤسسات هناك الشراكات البستانية وتعاونيات التسويق والتصنيع وغيرها من الكيانات التي تحصل على إيراداتها من بيع منتجات إنتاجها الخاص.
• الشركات العاملة في مجال زراعة وتصنيع المنتجات الزراعية والحيوانية.
• الشركات العاملة في صيد الأسماك وتصنيعها.

يتم إعطاء أهمية خاصة في التشريع لمصايد الأسماك. يجب أن يكون لدى المؤسسات المكونة للمدينة (تعاونيات الصيد والتعاونيات) عدد من الموظفين لا يقل عن عدد سكان القرية. يجب على الشركات العاملة على متن سفن الصيد أن توظف أكثر من 300 شخص.

تعريف حقوق الاستخداميعتمد النظام على الإنتاج الزراعي.

لا يمكن للمؤسسة التي تعمل في مجال المعالجة فقط التحول إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة. أيضًا ليس لديهم الحق في ذلكتطبيق وضع الشركة:

• أن يكون منتجًا أو بائعًا للمنتجات القابلة للاستهلاك.
• المتورطون في أعمال القمار.
• الميزانية والشركات المملوكة للدولة.

منذ عام 2016 تم رفع القيدفي تطبيق نظام الضريبة الزراعية الموحد المعمول به سابقاً للمؤسسات ذات الفروع.

إذا لم تكن قد سجلت منظمة بعد، ثم أسهل طريقةيمكن القيام بذلك باستخدام الخدمات عبر الإنترنت التي ستساعدك على إنشاء جميع المستندات اللازمة مجانًا: إذا كان لديك بالفعل مؤسسة وتفكر في كيفية تبسيط وأتمتة المحاسبة وإعداد التقارير، فستساعدك الخدمات عبر الإنترنت التالية سيحل محل المحاسب في مؤسستك تمامًا وسيوفر الكثير من المال والوقت. يتم إنشاء جميع التقارير تلقائيًا وتوقيعها إلكترونيًا وإرسالها تلقائيًا عبر الإنترنت. إنه مثالي لأصحاب المشاريع الفردية أو الشركات ذات المسؤولية المحدودة في النظام الضريبي المبسط، UTII، PSN، TS، OSNO.
كل شيء يحدث ببضع نقرات، دون طوابير أو ضغوط. جربه وسوف يفاجأكم أصبح الأمر سهلاً!

مزايا وعيوب مثل هذا النظام الضريبي

النظام لديه عدد كبير من المزايا. ل ظروف إيجابيةتشمل الأوضاع ما يلي:

• محاسبة مبسطة للدخل والمصروفات والالتزامات التي لا تتطلب عدد كبير من موظفي المحاسبة.
• الحد الأدنى لعدد الضرائب المدفوعة للموازنة.
• توفر معدل ضريبة تفضيلي مقارنة بالمبلغ المدفوع عند صيانة OSN.
• ليست هناك حاجة لدفع حد أدنى من الضريبة عند تلقي الخسائر، مما يضع مستخدمي النظام في وضع أكثر فائدة مقارنة بالمؤسسات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط.
• إمكانية شطب الخسائر كمصروفات خلال 10 سنوات من تاريخ وقوع الحدث.

ل نقائصتشمل الأنظمة الضريبية ما يلي:

• وجود قيود تتعلق بتفاصيل النشاط - الحاجة إلى الالتزام بحد 70٪ من حصة الدخل المتلقاة من منتجات المعالجة المزروعة أو المنتجة بشكل مستقل.
• وجود حد أقصى لحجم مؤسسة الصيد.
• عدم إدراج المبلغ المدفوع للمورد ضمن المنتجات أو التكاليف المتكبدة. تم تطبيق متطلبات قانون الضرائب منذ عام 2016.
• ضريبة القيمة المضافة، المخصصة بشكل غير مبرر، تخضع للدفع إلى الميزانية والضرائب كضريبة واحدة.

النظام هو شكل تفضيلي من الضرائب. عيوب المحاسبة ضئيلة وتتعلق بشكل رئيسي بشروط إمكانية تطبيق النظام.

ما هي الضرائب التي تحل محل الضريبة الزراعية الموحدة؟

عند دفع ضريبة واحدة محسوبة فيما يتعلق باستخدام نظام الضرائب الزراعية الموحد، فإن دافعي الضرائب معفاة من الالتزام بدفع عدد من الضرائب. تعتمد قائمة الضرائب المستثناة على الشكل التنظيمي.

لم تدفع:

• الكيانات القانونية الضرائب المتعلقة بصيانة النظام العام - ضريبة الدخل، ضريبة القيمة المضافة.
• أصحاب المشاريع الفردية – ضريبة القيمة المضافة.

في حالة فقدان الحق في استخدام النظام، يجب على دافع الضرائب حساب جميع الضرائب بموجب OSN (لـ و) من بداية السنة التقويمية.

قواعد التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة ودمجها مع الأنظمة الأخرى

يتم استخدام طريقة الإخطار للتبديل إلى النظام. لا يتطلب اتخاذ قرار استخدام النظام موافقة السلطات الضريبية، إلا في الحالات التي لا تمتثل فيها المؤسسة لمتطلبات قانون الضرائب للاتحاد الروسي المحدد لاستخدام النظام.

المطالبة بالحقلتطبيق نظام الضريبة الزراعية الموحد، يجب على المكلف التسجيل في مكان التسجيل الضريبي. يتم تحرير الإخطار في نسختين بالشكل المعتمد بموجب القانون.

وضعت التشريعات المواعيد النهائية للتحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة. من الممكن بدء التطبيق (تقديم الإخطار):

• في غضون 30 يومًا من تاريخ تسجيل المؤسسة في سجل الدولة. إن التغيب عن الموعد النهائي يعني الانتقال التلقائي إلى النظام المعمول به بشكل عام، والذي بموجبه يتم دفع المزيد من الضرائب.
• في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من السنة السابقة للانتقال.

لا يمكن رفض تطبيق النظام الضريبي خلال السنة التقويمية. يتم الاستثناء للمؤسسات التي فقدت الحق في الاحتفاظ بضريبة زراعية موحدة خلال الفترة الضريبية وتم نقلها قسراً إلى النظام العام.

الشركات الرائدة في الضريبة الزراعية الموحدة، يمكن الجمعالوضع مع أشكال أخرى:

• الكيانات القانونية - ص.
• رواد الأعمال الأفراد - مع UTII و.

مع نظام UTII المطبق بشكل إضافي، لا يتم استخدامه لإجراء أنشطة بيع منتجات الإنتاج الخاصة من خلال سلاسل البيع بالتجزئة.

ميزة الجمعأساليب:

• يجب على الشركات الاحتفاظ بسجلات منفصلة للدخل والنفقات، وغيابها لا يسمح بدمج الأوضاع.
• يتم احتساب حصة المشاركة في إيرادات الدخل المستلمة من بيع منتج زراعي أساسي بنسبة 70٪ على أساس جميع المبالغ التي تتلقاها المؤسسة.

الرابطة غير مسموح بهاالمحاسبة مع أنظمة الضرائب العامة أو المبسطة.

إذا تجاوز دافع الضرائب القيود الموضوعة للنظام، فإن المنظمة أو رجل الأعمال الفردي ملزم بتقديم إخطار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد لا يتجاوز 15 يومًا من تاريخ ظهور الظروف. ويجب على المكلف، إذا فقد حقه في استخدام النظام تقديم إعلانحتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لفترة فقدان الحقوق.

ضياع الحقيؤدي تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة تلقائيًا إلى انتقال المؤسسة إلى النظام الضريبي العام. يلتزم دافع الضريبة بإعادة حساب الأصول والدخل والمصروفات وفقاً لنظام OSN وسداد الضرائب المستحقة خلال العام.

مطلوب:

• جعل المحاسبة تتماشى مع النظام الضريبي العام. تنشأ صعوبة خاصة عندما يكون لدى المنظمة ممتلكات تندرج ضمن الفئة القابلة للاستهلاك. منذ بداية السنة التقويمية، يجب على المؤسسة إعداد السجلات وفقًا للمتطلبات التي تحددها المحاسبة عند الاحتفاظ بها بالكامل.
• دفع الضرائب المطبقة من قبل OSN. يمكن تعويض مبالغ الدفعات المقدمة بموجب الضريبة الزراعية الموحدة مقابل مدفوعات الميزانية المقابلة.

إذا كانت إحدى المؤسسات ترغب في التحول طوعًا إلى نظام ضريبي آخر، فسيتم أيضًا تقديم إشعار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بموعد نهائي للتقديم هو 31 ديسمبر من العام السابق للانتقال. يمكن استخدام النظام مرة أخرى في موعد لا يتجاوز سنة واحدة بعد الرفض أو فقدان حق الاستخدام.

حجم المعدل في ظل الضريبة الزراعية الموحدة. قواعد حساب الضريبة

أنشئت بموجب القانون معدل الضريبة– 6% من القاعدة التي يحتسبها الممول.

ميزات التعريف قواعد:

• يتم احتساب المبلغ على أساس تراكمي من بداية السنة الميلادية أو يوم التسجيل للشركات المنشأة حديثا.
• يتم تعريف القيمة على أنها الفرق بين الدخل المستلم والنفقات المتكبدة.
• يحق للمؤسسات التي تكبدت خسائر في الفترة الضريبية السابقة تخفيض الوعاء بكامل قيمته أو جزء منه. يمكن ترحيل الخسائر على مدى السنوات العشر القادمة.

لتأكيد الخسائر التي تلقتها المؤسسة، أثناء التفتيش، يجب على مفتشي دائرة الضرائب الفيدرالية تقديم المستندات التي تؤكد الحقيقة. إذا تم تكبد الخسائر على مدى عدة فترات، يتم شطبها بالترتيب الذي حدثت به. ولا تؤخذ في الاعتبار سوى الخسائر المتكبدة من الأنشطة الزراعية. ويجب أن تكون النفقات موثقة ومبررة اقتصاديا.

دافعو الضرائب الذين يستخدمون الضريبة الزراعية الموحدة، ملزمالاحتفاظ بسجلات الدخل والنفقات. ميزات التأكيد المستندي للقاعدة الضريبية:

• تتم المحاسبة باستخدام (KUDiR).
• يتم تشكيل المؤشرات وفقا ل. تأخذ المصروفات في الاعتبار المبالغ المدفوعة للمورد مقابل البضائع والخدمات والأعمال التي تم استلامها بالفعل. يتم تضمين الدخل في الإيرادات بعد استلام الدفعة الفعلية إلى الحساب البنكي أو مكتب النقد الخاص بالمؤسسة.
• يتم إنشاء البيانات على أساس الاستحقاق خلال الفترة الضريبية – السنة التقويمية.

يجب على الشركات الحفاظ على التدفق الإلزامي للمستندات.

تتم مناقشة قواعد حساب ودفع الضرائب الزراعية الموحدة في درس الفيديو التالي:

إجراءات وشروط الدفع

يحدد التشريع فترات تقديم التقارير والضرائب للحفاظ على النظام. واستنادا إلى نتائج فترة الإبلاغ البالغة ستة أشهر، يتم دفع جزء من الضريبة الفردية. في نهاية الفترة التقويمية السنوية، يتم الحساب النهائي للالتزامات مع الأخذ بعين الاعتبار مبالغ الدفعة المقدمة. إن مبلغ الضريبة المدفوعة للموازنة لا يقلل من حجم القاعدة الضريبية السنوية.

تم تحديد المواعيد النهائيةلإدخال المبالغ في الميزانية:

• حتى 25 يوليو من الفترة الحالية للدفعات المقدمة.
• حتى 31 مارس من العام التالي لانتهاء الفترة الضريبية.

إذا وقع تاريخ الدفع في عطلة نهاية الأسبوع، فسيتم تأجيل الموعد النهائي للدفع إلى يوم العمل التالي.

إجراء الإبلاغ

اقرار ضريبىهو التقرير الرئيسي للمؤسسات التي تدفع الضريبة الزراعية الموحدة. تم تحديد إجراءات ملء الإعلان بموجب الملحق رقم 2 لأمر وزارة المالية بتاريخ 22 يونيو 2009 رقم 57 ن.

وثيقة يحدد:

• تكوين الإعلان. تتكون الوثيقة من صفحة عنوان، وقسم يحتوي على المبلغ المستحق، وقسم حسابي، وورقة توضح مقدار الخسارة المستلمة في الفترات السابقة.
• إجراءات تقديم الوثيقة.
• تحديد التاريخ الذي يعتبر فيه الإقرار مقدما.
• القواعد العامة لملء النموذج - عدم وجود علامات أو أخطاء، ربط الوثيقة، الترقيم.
• إجراءات ملء بيانات الملكية وجميع أقسام الإقرار.

مواعيد تقديم الإقرارات الضريبيةتتزامن مع مواعيد دفع الضريبة. بدءًا من عام 2016، يتم استخدام نموذج إعلان جديد، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 فبراير 2016 رقم ММВ-7-3/51@. أثر الابتكار على حساب الضرائب. يحتوي القسم 2 على سطر يتعلق بالضرائب التفضيلية لشبه جزيرة القرم ومدينة سيفاستوبول.

للحصول على معلومات حول إجراءات الإبلاغ، شاهد الفيديو التالي:

المسؤولية عن الانتهاكات

ويعاقب دافعو الضرائب الذين يرتكبون مخالفات ضريبية على غرار الأشخاص الذين يطبقون أنظمة ضريبية أخرى. في حالة التأخر في تقديم الإعلان، يتم فرض غرامة تتراوح من 5 إلى 30٪ من المبلغ المحدد للدفع. لا يمكن أن تكون الغرامة أقل من 1000 روبل. يستلزم عدم دفع الضريبة غرامة تتراوح بين 20 إلى 40٪ من مبلغ الالتزام بالميزانية.

من أجل خلق ظروف تشغيل أكثر ملاءمة للمنتجين الزراعيين في روسيا، تم إدخال نظام ضريبي خاص للضريبة الزراعية الموحدة، والذي يتضمن تبسيط نظام المحاسبة والمحاسبة الضريبية، فضلاً عن تقليل العبء الضريبي.

القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع وطوال أيام الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

ويمكن اعتبار مثل هذه التدابير آلية فعالة للغاية لتحفيز تنمية القطاع الزراعي في البلاد. وفي عام 2019، تم إجراء بعض التغييرات على نظام تحصيل الضرائب الزراعية الموحد، والتي سيتم مناقشتها بالتفصيل أدناه.

لحظات أساسية

تم فرض الضريبة الموحدة على الأنشطة الزراعية في روسيا لفترة طويلة.

ومع ذلك، فقد تم إجراء بعض التغييرات المهمة على عملية الإدارة والتحصيل في عام 2019، بما في ذلك:

وبخلاف ذلك، ظلت شروط تطبيق هذا النظام الضريبي الخاص دون تغييرات كبيرة.

وينطبق أيضًا على جميع الكيانات التي تمارس أنشطتها في مجال الصناعة الزراعية وتتضمن استبدال ثلاث ضرائب بدفعة واحدة ():

• بربح؛
• للعقارات.

الشركات العاملة في إنتاج المنتجات القابلة للاستهلاك، والتي لها فروع ومكاتب تمثيلية، وتندرج أيضًا ضمن UTII، ليس لها الحق في استخدام نظام ضريبي زراعي واحد.

دافعي الضرائب

دافعو الضريبة الزراعية الموحدة هم الشركات وأصحاب المشاريع الخاصة الذين يعملون في الصناعة الزراعية، وهم ():

1. ينتجون المنتجات الزراعية.
2. يتم معالجتها صناعيا.
3. وهم يعملون في بيع المنتجات الزراعية.

من المهم أن نتذكر أن جميع الشروط المذكورة أعلاه يجب أن تحدث في وقت واحد - فقط في هذه الحالة سيكون للشركة الحق في تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة.

وبعبارة أخرى، فإن الشركة التي تشتري وتعيد بيع المنتجات الزراعية، ولكنها لا تنتجها بنفسها، لا يمكن اعتبارها دافعة للضرائب.

الشرط الأساسي للانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة هو قاعدة الـ 70%:

• يمكن للمنتجين التحول إلى ضريبة واحدة اعتبارًا من العام الجديد إذا حصلوا، بناءً على نتائج الأنشطة لمدة 9 أشهر من العام السابق، على 70٪ على الأقل من إجمالي دخلهم من بيع المنتجات الزراعية التي ينتجونها.

ونتيجة لذلك، فإن الدافعين المركزيين للضريبة الزراعية الموحدة هم (المادة 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

يجب التأكيد على أن عدد الموظفين المعينين من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يرغبون في التحول إلى نظام الضرائب الزراعية الموحد يجب ألا يزيد عن 300 شخص.

ما هو مطلوب للحساب

يتم تحديد معدل الضريبة للمنتجين العاملين في الصناعة الزراعية بموجب التشريع الضريبي اعتمادًا على نوع النشاط الذي تمارسه الشركة وإلى أي مدى.

يتم حساب الضريبة من قبل الدافع نفسه، الذي يجب عليه ():

1. تقدير المبلغ الإجمالي لدخلك.
2. احسب مقدار التكاليف الإجمالية.
3. حساب الربح من الأنشطة لنصف العام.
4. حدد مبلغ الدفعة المقدمة لمدة ستة أشهر من النشاط وأرسله إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد أقصاه 25 يوليو (في عام 2019، الموعد النهائي هو 27 يوليو).
5. وفي نهاية العام، احتساب الضريبة الزراعية الموحدة كاملة وإيداع رصيدها مطروحاً منه الدفعة المقدمة مع الإقرار المستوفي إلى دائرة الضرائب الاتحادية بحلول 31 مارس من العام التالي.

عادةً ما يتم تقديم الإقرار الضريبي إلى إدارة الضرائب في مكان التسجيل للكيانات القانونية وفي مكان التسجيل للأفراد.

في هذه الحالة، يمكن تقديم الوثيقة في شكل ورقي وإلكتروني. يتعين على الشركات التي تضم ما بين 100 إلى 300 موظف تقديم الأوراق بشكل إلكتروني حصريًا.

إذا توقف رجل الأعمال خلال العام عن ممارسة الأنشطة الزراعية، فإنه ملزم، في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لفترة إنهاء الأنشطة، بتقديم إقرار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مكتمل لهذه الفترة و إشعار بالانتقال إلى OSN.

القاعدة الضريبية

موضوع فرض الضريبة الزراعية الموحدة هو الفرق بين المقبوضات النقدية والتكاليف، وبعبارة أخرى، الربح المحصل من نتائج إنتاج وبيع المنتجات الزراعية ().

القاعدة الضريبية هي القيمة النقدية للربح المستلم خلال الفترة المشمولة بالتقرير. من المهم مراعاة إجراءات الاعتراف بالدخل والتكاليف وهي ():

• يتم الاعتراف بالدخل في تاريخ استلامه في مكتب النقد أو الحساب البنكي (طريقة النقد)؛
• تؤخذ حقوق الملكية والملكية في الاعتبار عند استلامها في الميزانية العمومية للمؤسسة ؛
• يتم الاعتراف بالمصروفات عند تكبدها على حساب المنشأة.

إذا وصل الدخل أو الأصول المادية إلى المؤسسة عينًا، فسيتم تحويلها إلى روبل بأسعار في تاريخ المعاملة ().

وبالنظر إلى أن نظام الضرائب الزراعية الموحد هو نظام مبسط خاص، فإن رواد الأعمال الخاضعين لشروطه لا يطلب منهم الاحتفاظ بسجلات محاسبية:

• يكفيهم إنشاء تقييم مناسب للقاعدة الضريبية بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير ().

وإذا تم تطبيق ضريبة واحدة، يستطيع المنتجون الزراعيون خفض قاعدتهم الضريبية بمقدار الخسائر التي تكبدوها في العام السابق. وفي الوقت نفسه، يمكن تحويل الفرق السلبي بين التدفقات الداخلة والخارجة إلى القاعدة الضريبية لمدة 10 سنوات.

سعر الفائدة للضريبة الزراعية الموحدة (الضريبة الزراعية الموحدة)

يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي القيمة العامة لمعدل الضريبة الزراعية الموحدة بنسبة 6٪ ().

ومع ذلك، يتم توزيع المبلغ الإجمالي الذي تجمعه دائرة الضرائب الفيدرالية في شكل ضريبة بين الميزانيات الفيدرالية والإقليمية والمحلية، مما يعني أن الأخيرة لديها الفرصة لتغيير هذا المؤشر حسب تقديرها.

يتم توزيع المدفوعات الإلزامية بين ميزانيات المستويات المختلفة على النحو التالي:

وبالنظر إلى أن تنفيذ الأنشطة الزراعية يرتبط في الأساس بإقليم منطقة معينة، فإن السلطات المحلية تدرك بشكل أفضل قضايا تنظيمها وتحفيزها الفعال.

لذلك، منذ عام 2019، تم نقل مسألة تحديد معدل ضريبي متباين للضريبة الزراعية الموحدة إلى ولايتها القضائية.

تم التثبيت بواسطة

معدل الضريبة للضريبة الزراعية الموحدة، المنصوص عليه في التشريع الضريبي للاتحاد الروسي، هو مجرد نقطة البداية لحساب الدفع الإلزامي.

ويتم تحديده في شكله النهائي من قبل هيئة تمثيلية على مستوى مناطق الدولة الفردية (). وفي هذا الصدد، قد تختلف المؤشرات بشكل كبير من منطقة إلى أخرى.

هناك بعض القواعد الإلزامية التي يتم أخذها في الاعتبار عند تحديد معدل الضريبة الزراعية الموحد، وهي (المادة 346.9 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• يتم تحديد السعر بالروبل والكوبيل.
• وتعتمد قيمته على المبلغ الإجمالي للمساهمات الضريبية التي يجب على المنتجين الزراعيين دفعها إلى الخزانة لفترة ضريبية محددة؛
• يتم الحساب على النحو التالي: يتم تقسيم ربع مبلغ الدفع على مساحة الأرض الزراعية، معبرًا عنها بالنسبة إلى السعر المساحي لقطعة الأرض.

وبالتالي، قد يتغير معدل الضريبة الزراعية الموحدة، اعتمادًا على المبلغ الإجمالي لمدفوعات الضرائب، وحجم قطعة الأرض وقيمتها وفقًا للسجل العقاري.

لا يتم تنفيذ الحسابات المذكورة أعلاه فيما يتعلق بتحديد معدل الدفع الإلزامي من قبل الشركة المصنعة نفسها:

• يتم ذلك من قبل السلطات الإقليمية التي تقوم، بناءً على نتائج الحسابات، بصياغة قانون إقليمي يحدد أنشطة رواد الأعمال في منطقة معينة.

معدل الضريبة

تم توضيح إجراءات حساب الضريبة الزراعية الموحدة بالتفصيل في الفصل 26.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. كما ثبت هنا أن معدل الضريبة تم تحديده عند 6٪.

وفي الوقت نفسه، من المهم أن نتذكر أن المنتجين الذين تزيد نسبة دخلهم من إنتاج وبيع المنتجات الزراعية عن 70٪ فقط هم الذين سيتم تحديد معدل الضريبة الزراعية الموحدة عند هذا المستوى.

لكي يتم احتساب مبلغ التخفيضات الضريبية للخزينة يجب القيام بما يلي:
إذا تجاوزت التكاليف الدخل، يتم تشكيل الخسارة. ومع ذلك، هذا لا يعني أنك لن تحتاج إلى دفع الضريبة: سيتم تحويل مبلغها تدريجيا إلى القاعدة الضريبية على مدى عدة سنوات (لا يزيد عن 30٪ سنويا).

ما هي قيمة المعدل المتمايز

وذُكر أعلاه أنه اعتبارًا من عام 2019، ستتمكن السلطات الإقليمية من تحديد معدلات ضريبية متباينة بناءً على تقييم الوضع في المنطقة التي تشرف عليها، بينما تبدأ من قيمتها الإجمالية - 6٪.

بشكل عام، يمكن للهيئات التمثيلية للكيانات الإقليمية للبلد تحديد معدلات ضريبية متباينة تتراوح من 0 إلى 6٪، اعتمادًا على عوامل مثل:

• نوع المنتجات المصنعة؛
• عدد الموظفين؛
• الحد الأقصى لمبلغ الإيرادات لفترات التشغيل السابقة.

بالإضافة إلى تحديد معدلات متباينة، ستتاح للسلطات المحلية الفرصة لتخصيص "إعفاءات ضريبية" للمنتجين الزراعيين الأفراد.

لأقساط التأمين بموجب النظام

غالبًا ما يستخدم رواد الأعمال والشركات الخاضعة للضريبة الزراعية الموحدة العمالة المستأجرة في أنشطتهم.

وفي هذا الصدد، فإنهم ملزمون ليس فقط بدفع ضريبة واحدة للخزانة، ولكن أيضًا بتقديم مساهمات للموظفين في أموال من خارج الميزانية.

تنشأ حاجة المنتجين الزراعيين إلى دفع أقساط التأمين عندما يتطابق شرطان رئيسيان:

• الشركة تجذب الموظفين المعينين.
• تم تسجيله في صندوق المعاشات التقاعدية في روسيا والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي وصندوق التأمين الاجتماعي.

من المهم أن نتذكر أن رواد الأعمال الأفراد يقومون بدفع هذه الأموال ليس فقط لموظفيهم، ولكن أيضًا لأنفسهم.

بشكل عام، تم تحديد معدلات المدفوعات الإلزامية للصناديق في عام 2019 في المواقف التالية:

لأولئك المعزولين على أراضي شبه جزيرة القرم

لدعم الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم في روسيا، هناك أنظمة ضريبية تفضيلية تتضمن تقليل العبء المالي وإجراءات محاسبية مبسطة. إحداها هي ضريبة زراعية واحدة، يحق للشركات العاملة في إنتاج المحاصيل وتربية الماشية ومصايد الأسماك والأعمال المساعدة في المناطق الريفية أن تصبح دافعة لها. يتم الموعد النهائي لدفع الضريبة الزراعية الموحدة لعام 2017 مرتين: في نهاية النصف الأول والثاني من العام.

فن. 346.7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد فترة الإبلاغ عن الضريبة الزراعية الموحدة بستة أشهر، والفترة الضريبية بسنة واحدة. وهذا يعني أن الضريبة الزراعية الواحدة يتم تحويلها مرتين:

• على أساس نتائج الستة أشهر - حتى 25 يوليو (الدفعة المقدمة)؛
• بناءً على نتائج 12 شهرًا – حتى 31 مارس من العام المقبل.

تحل الضريبة الواحدة محل أربع دفعات في الميزانية:

• بربح؛
• للقيمة المضافة (باستثناء التزامات الجمارك والوكالات)؛
• على الممتلكات؛
• على الدخل (فقط لأصحاب المشاريع الفردية "لأنفسهم").

لا تفقد المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يوظفون موظفين ويتحولون إلى الضريبة الزراعية الموحدة التزامهم بدفع ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين للموظفين.

متى يتم تقديم التقارير؟

يُطلب من الشركات وأصحاب المشاريع الفردية تقديم معلومات حول نتائج ممارسة الأعمال التجارية وإجراءات حساب الضريبة الزراعية الموحدة إلى فرعهم التابع لدائرة الضرائب الفيدرالية. الموعد النهائي لتقديم التقارير لا يتجاوز 31.03 من السنة التالية للفترة الضريبية.

تقدم المنظمات إلى السلطات الضريبية:

• إعلان بشأن الضريبة الزراعية الموحدة؛
• البيانات المحاسبية.

يقدم أصحاب المشاريع الزراعية الفردية إلى السلطات المالية:

• تصريح؛
• دفتر الإيرادات والمصروفات للتصديق من قبل مسؤول التفتيش.

إذا كان لدى منظمة أو رجل أعمال موظفين، بالإضافة إلى نماذج التقارير المدرجة، فمن الضروري تقديم:

• معلومات عن متوسط ​​عدد الأفراد (حتى 20 يناير)؛
• 6-NDFL (يتم تقديمه كل ثلاثة أشهر، قبل اليوم الثلاثين من الشهر التالي للربع)؛
• تقديم التقارير إلى الأموال من خارج الميزانية (ربع سنوي، ويختلف التوقيت باختلاف الأشكال)؛
• 2-NDFL (حتى 31 مارس ضمناً).

إذا توقفت الشركة عن العمل، فيجب عليها تقديم التقارير ودفع الضرائب في غضون 25 يومًا من نهاية الشهر الذي تم فيه إرسال الإخطار المقابل إلى السلطات الضريبية.

أين يتم نقل الضريبة؟

يجب تحويل الضريبة الزراعية الموحدة وفقًا لتفاصيل دائرة الضرائب الفيدرالية "الخاصة بك":

• للمؤسسات - في مكان تسجيل الأعمال؛
• لأصحاب المشاريع الفردية - في مكان التسجيل.

في الحقل 104 من أمر الدفع، يجب عليك الإشارة إلى نسخة مخفية الوجهة الصحيحة - 182 1 05 03010 01 1000 110. ولا يتغير اعتمادًا على ما إذا كانت الضريبة قد تم دفعها مقدمًا أو في نهاية العام. ترتيب الدفع هو الخامس.

إذا استمرت منظمة أو رجل أعمال فردي في العمل، فهي ملزمة بتحويل الضريبة بشكل مستقل. إذا كان الهيكل التجاري في مرحلة التصفية، فيجب على لجنة التصفية دفع الميزانية. يتم سداد ضريبة الضريبة الزراعية الموحدة بعد سداد المصاريف التالية:

• للتصفية؛
• للحصول على تعويض عن الضرر الذي يلحق بصحة الغير؛
• لدفع تعويضات نهاية الخدمة للموظفين؛
• لسداد ديون الرهن العقاري.

إذا خضعت شركة زراعية لإعادة التنظيم، فسيتم تعيين الالتزام بتحويل الضريبة الواحدة إلى الشركة التي نشأت نتيجة الاندماج أو التحول أو الهيكل الذي تم تشكيله أثناء التقسيم.

المسؤولية عن انتهاك المواعيد النهائية

عن كل يوم تأخير في دفع الضريبة، يتم فرض غرامات على المنظمة الزراعية. لدفعها إلى الميزانية، يتم استخدام BCC، الذي يختلف عن الرئيسي - 182 1 05 03010 01 2100 110.

تم فرض عقوبات إضافية على الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين لم يقدموا إقراراتهم في الوقت المحدد. إذا تم دفع الضريبة بالكامل، فإنهم يخضعون لغرامة قدرها 1000 روبل. إذا لم يتم تحويل الضريبة إلى الميزانية ولم يتم تقديم التقارير، فستكون الغرامة تساوي 5٪ من مبلغ الالتزام غير المحقق لكل شهر تأخير (لا يقل عن 1000 روبل ولا يزيد عن 30٪ من الإجمالي ضريبة).

إذا وجدت خطأ، يرجى تحديد جزء من النص والنقر عليه السيطرة + أدخل.