Sie werden brauchen

• Einkommensteuererklärung, Höhe des Gewinns Ihrer Organisation für den entsprechenden Zeitraum, Steuersatz, Rechner

Anweisungen

Wenn Ihr Umsatz in den letzten vier Jahren durchschnittlich 10 Millionen Rubel nicht überstieg, zahlen Sie einen Vorschuss für die Einkommensteuer vierteljährlich, also auf der Grundlage der Ergebnisse von drei, sechs und neun Monaten des Steuerjahres. Das Gleiche gilt für Sie, wenn Ihre Organisation zu den in Artikel 286 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführten Organisationen gehört (haushaltsrechtlich, gemeinnützig usw.). Die Höhe der vierteljährlichen Vorauszahlung wird wie folgt berechnet Produkt des Steuerbasissatzes, wobei davon ausgegangen wird, dass die Steuerbasis des Berichtszeitraums insgesamt vom Jahresanfang bis zum Ende des Berichtszeitraums ansteigt. Der an den Haushalt zu zahlende Betrag wird zwischen der Zahlung für den Berichtszeitraum und dem gezahlten Zahlungsbetrag auf der Grundlage der Ergebnisse des vorherigen Berichtszeitraums (im aktuellen Steuerzeitraum) ermittelt.

Wenn Ihr durchschnittlicher Umsatz in den letzten vier Quartalen über 10 Millionen Rubel lag. und Sie gehören nicht zu den in Artikel 286 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführten Organisationen, dann zahlen Sie vierteljährlich und innerhalb des Quartals auch monatlich Vorauszahlungen für die Einkommensteuer. Gleichzeitig sind Sie auch auf zuvor erzielte Gewinne angewiesen. Im ersten Quartal des Steuerzeitraums entspricht Ihre monatliche Zahlung der monatlichen Zahlung des vorherigen Quartals (dem vierten Quartal des vorherigen Steuerzeitraums). Im zweiten Quartal entspricht Ihre monatliche Zahlung dem Betrag des vierteljährlichen Vorschusses Zahlung für das erste Quartal geteilt durch drei. Im dritten und vierten Quartal zahlen Sie eine monatliche Einkommensteuervorauszahlung, die sich aus der Differenz zwischen den Beträgen der vierteljährlichen Zahlungen für die beiden vorangegangenen Quartale dividiert durch drei ergibt.

Sie können freiwillig auf die Möglichkeit einer Vorauszahlung umsteigen, beispielsweise einer monatlichen Zahlung auf Basis des tatsächlich erzielten Gewinns. Hierfür ist keine besondere Genehmigung erforderlich. Sie müssen Ihre Entscheidung dem Finanzamt vor Beginn des Besteuerungszeitraums in schriftlicher Form mitteilen. Eine monatliche Zahlung gilt als dasselbe wie eine vierteljährliche Zahlung, nur dass der Berichtszeitraum für Sie der aktuelle Monat ist (es gibt keine vierteljährlichen Zahlungen) und Sie basieren auf dem tatsächlich erzielten Gewinn in der aktuellen Periode und nicht auf dem Gewinn der Vorperiode.

Bei vierteljährlichen Vorauszahlungen und monatlichen Zahlungen auf Basis des tatsächlichen Gewinns muss die Erklärung abgegeben und die Höhe der Vorauszahlung spätestens am 28. des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats gezahlt werden. Beim System „vierteljährliche Zahlung plus monatliche vierteljährliche Zahlung“ ist die Frist für die monatlichen Zahlungen der 28. des laufenden Monats, nicht der nächste. Fällt der 28. auf ein Wochenende oder einen Feiertag, endet die Frist am nächsten Werktag.

Wenn Sie am Ende des Berichtszeitraums keinen Gewinn erzielt oder einen Verlust erlitten haben, beträgt die Höhe der berechneten Vorauszahlung Null. Sie geben die Erklärung trotzdem ab, indem Sie in den entsprechenden Zeilen Bindestriche setzen.

Obwohl das Verfahren zur Berechnung und Zahlung von Vorauszahlungen auf die Einkommensteuer in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgeschrieben ist, kommt es in der Praxis dennoch häufig zu Problemen bei der korrekten Berechnung und Zahlung von Vorauszahlungen.

Es ist zwischen den Begriffen Einkommensteuer und Einkommensteuervorauszahlungen zu unterscheiden. Die Einkommensteuer selbst wird auf der Grundlage der Ergebnisse des Kalenderjahres berechnet und gezahlt. Im Laufe des Jahres sind Organisationen verpflichtet, Steuervorauszahlungen zu leisten.

Es gibt zwei Arten von Vorauszahlungen

• vierteljährliche Zahlung– von allen Organisationen spätestens am 28. Tag des auf das Quartal folgenden Monats auf der Grundlage der Ergebnisse jedes Quartals (mit Ausnahme des 4.) gezahlt;
• monatliche Zahlung– Für bestimmte Organisationen besteht eine Zahlungspflicht, die pünktlich gezahlt wird – spätestens am 28. eines jeden Monats.

Es gibt wiederum zwei Arten monatlicher Vorauszahlungen. In diesem Artikel wird das Verfahren zur Berechnung und Zahlung monatlicher Vorauszahlungen erläutert.

1. Wer zahlt monatliche Vorauszahlungen für die Einkommensteuer?

Lassen Sie uns zunächst feststellen, welche Organisationen monatliche Vorauszahlungen für die Einkommensteuer berechnen und zahlen müssen. Monatliche Vorauszahlungen der Einkommensteuer werden geleistet von:

Organisationen, die freiwillig auf die Zahlung von Vorauszahlungen umgestiegen sind basierend auf dem tatsächlich erzielten Gewinn. Die Organisation hat das Recht, auf die Zahlung monatlicher Vorauszahlungen auf der Grundlage des tatsächlichen Gewinns umzusteigen (Artikel 286 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Für diesen Übergang gibt es keine Einkommens- oder sonstigen Kriterien. Bitte beachten Sie, dass Sie erst ab der neuen Steuerperiode auf monatliche „Vorschüsse“ umsteigen können. Dazu muss der Steuerpflichtige dem Finanzamt vor dem 31. Dezember die Änderung des Verfahrens zur Berechnung der Vorauszahlungen mitteilen.

Organisationen, deren Umsatz die festgelegten Grenzen überschreitet:

a) Für neu gegründete Organisationen entsteht die Verpflichtung zur Zahlung monatlicher Vorauszahlungen, wenn Der Umsatz der Organisation wird 5 Millionen Rubel übersteigen. pro Monat oder 15 Millionen Rubel. pro Quartal(Artikel 287 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall muss sie die erste monatliche Vorauszahlung erst zahlen, nachdem ein volles Viertel ab dem Datum der staatlichen Registrierung der Organisation vergangen ist (Artikel 286 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

b) Organisationen, die haben In den letzten vier Quartalen überstieg der Umsatz durchschnittlich 15 Millionen Rubel pro Quartal, sind verpflichtet, auf die Zahlung monatlicher Vorauszahlungen umzustellen (Artikel 286 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wichtig! Zu diesem Zweck werden nur Einnahmen aus Verkäufen herangezogen (Artikel 249 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) ohne Mehrwertsteuer.

Es ist zu beachten, dass die Organisation für falsch berechnete, unterbezahlte oder nicht gezahlte Einkommensteuervorauszahlungen haftbar gemacht wird, und zwar:

• die Steuerbehörde hat das Recht, von der Organisation die aufgelaufenen und in der Einkommensteuererklärung ausgewiesenen Beträge der monatlichen Vorauszahlungen zwangsweise zurückzufordern;
• Im Falle der Nichtzahlung oder unvollständigen Zahlung der Vorauszahlung der Einkommensteuer kann der Organisation eine Geldbuße gemäß Art. 3 auferlegt werden. 122 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind dies 20 % des nicht rechtzeitig gezahlten Betrags. Gegen das Bußgeld kann man allerdings argumentieren, denn Art. 122 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht eine Geldstrafe für die falsche Berechnung von Steuern (Gebühren) vor, von Steuervorauszahlungen ist jedoch keine Rede;
• Eine Organisation, die Vorauszahlungen nicht rechtzeitig zahlt, muss mit Strafen rechnen. Die Strafen werden nach der Formel berechnet: Betrag der nicht rechtzeitig gezahlten Steuer * 1/300 des Refinanzierungssatzes * Anzahl Tage der Verspätung.

2. Das Verfahren zur Berechnung und Zahlung von Vorauszahlungen für die Einkommensteuer

Das Verfahren zur Berechnung der Vorauszahlungen hängt auch von dem Grundsatz ab, nach dem die Organisation zur Zahlung monatlicher Vorauszahlungen gezwungen wurde.

2.1. Das Verfahren zur Berechnung und Zahlung der monatlichen Einkommensteuerzahlungen für Organisationen, die freiwillig auf Vorauszahlungen auf der Grundlage des tatsächlich erzielten Gewinns umgestiegen sind

Die Berichtszeiträume für diese Organisationen betragen einen Monat, zwei Monate, drei Monate usw. bis zum Ende des Kalenderjahres (Artikel 285 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall wird der Betrag der Vorauszahlung für den Berichtszeitraum, der auf der Grundlage des tatsächlich erhaltenen Gewinns gezahlt wird, als Steuerbemessungsgrundlage für den Berichtszeitraum berechnet, der periodengerecht vom Jahresanfang bis zum Jahresende berechnet wird der Berichtsperiode, multipliziert mit dem Steuersatz.

Die Höhe der Vorauszahlung, die aufgrund der Ergebnisse der zweiten, dritten und folgenden Berichtsperioden an den Haushalt zu zahlen ist, wird als Differenz zwischen den Beträgen der Vorauszahlungen für die Berichtsperiode und die vorangegangenen Perioden berechnet (Absatz 8, Absatz 2, Artikel 286, Absatz 5, Absatz 1, Art. 287 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Nach der beschriebenen Methode berechnete monatliche Vorauszahlungen müssen spätestens am 28. Tag des Monats gezahlt werden, der auf den Monat folgt, auf dessen Grundlage die Steuer berechnet wird (Absatz 4, Satz 1, Artikel 287 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). ).

Gleichzeitig wird monatlich die Differenz zwischen der Höhe der periodengerecht abgegrenzten Vorauszahlung ab Jahresbeginn und der abgegrenzten Vorauszahlung für den vorangegangenen Berichtszeitraum in den Haushalt überwiesen. Liegt am Ende des Berichtszeitraums (ein Monat, zwei Monate usw.) ein Verlust vor, beträgt der Betrag der an den Haushalt zu zahlenden Vorauszahlung Null. Berechnete monatliche Vorauszahlungen müssen in der Steuererklärung ausgewiesen werden. Die Erklärung wird auf der Grundlage der Ergebnisse der entsprechenden Berichtsperiode (Steuerperiode) auf die gleiche Weise wie bei der Zahlung vierteljährlicher Vorschüsse ausgefüllt.

Die auf den Ergebnissen jedes Berichtszeitraums basierende Erklärung wird spätestens am 28. Tag des Monats abgegeben, der auf den Monat folgt, auf dessen Grundlage die Vorauszahlungen berechnet werden. Die auf den Ergebnissen des Steuerzeitraums (für das Kalenderjahr) basierende Erklärung wird bis zum 28. März des Jahres abgegeben, das auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt.

2.2 Das Verfahren zur Berechnung und Zahlung der monatlichen Einkommensteuerzahlungen für Organisationen, deren Einnahmen die festgelegten Grenzen überschreiten

Bei dieser Methode müssen monatliche Vorauszahlungen unter Berücksichtigung der folgenden Merkmale berechnet werden. Die im ersten Quartal der laufenden Steuerperiode gezahlten monatlichen Vorauszahlungen entsprechen der im vierten Quartal der vorherigen Steuerperiode zu zahlenden monatlichen Vorauszahlung (Absatz 3, Absatz 2, Artikel 286 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die im zweiten Quartal der laufenden Steuerperiode gezahlte monatliche Vorauszahlung entspricht einem Drittel der vierteljährlichen Vorauszahlung, die auf der Grundlage der Ergebnisse des ersten Quartals der laufenden Steuerperiode berechnet wird (Absatz 3, Absatz 2, Artikel 286 des Gesetzes). Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die im dritten Quartal der laufenden Steuerperiode gezahlte monatliche Vorauszahlung ist nach folgender Formel zu ermitteln:

A3 = (AK2 - AK1) / 3,

wobei A3 die monatliche Vorauszahlung ist, die im dritten Quartal des aktuellen Steuerzeitraums fällig ist;

AK2 – vierteljährliche Vorauszahlung, berechnet auf der Grundlage der Ergebnisse der sechs Monate der aktuellen Steuerperiode;

AK1 ist eine vierteljährliche Vorauszahlung, die auf der Grundlage der Ergebnisse des ersten Quartals der aktuellen Steuerperiode berechnet wird.

Die im vierten Quartal des laufenden Steuerzeitraums gezahlte monatliche Vorauszahlung wird nach folgender Formel berechnet (Absatz 5, Absatz 2, Artikel 286 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

A4 = (AK3 - AK2) / 3,

wobei A4 die monatliche Vorauszahlung ist, die im vierten Quartal des aktuellen Steuerzeitraums fällig ist;

AK3 – vierteljährliche Vorauszahlung, berechnet auf der Grundlage der Ergebnisse von neun Monaten der aktuellen Steuerperiode;

AK2 ist eine vierteljährliche Vorauszahlung, die auf der Grundlage der Ergebnisse der sechs Monate der aktuellen Steuerperiode berechnet wird.

Es ist zu beachten, dass die in jedem Quartal der laufenden Steuerperiode zu zahlende monatliche Vorauszahlung nicht auf der Grundlage des tatsächlich erzielten Gewinns, sondern auf der Grundlage des geschätzten Gewinns ermittelt wird, dessen Höhe auf der Grundlage der Ergebnisse des Vorquartals ermittelt wird. Allerdings kann es sein, dass die Organisation im laufenden Quartal weniger Gewinn als im Vorquartal erzielt oder einen Verlust erleidet. Diese Umstände entbinden die Organisation jedoch nicht von der Zahlung monatlicher Vorauszahlungen im laufenden Quartal.

In solchen Situationen wird der Betrag der im laufenden Quartal gezahlten monatlichen Vorauszahlungen (oder ein Teil davon) als Überzahlung für die Einkommensteuer anerkannt. Die Überzahlung kann wiederum mit anstehenden Zahlungen für Einkommensteuer oder andere Steuern, zur Rückzahlung von Zahlungsrückständen und zur Zahlung von Strafen verrechnet oder in der vorgeschriebenen Weise an Ihre Organisation zurückerstattet werden (Artikel 78 Absatz 14 der Abgabenordnung). der Russischen Föderation).

Sollte sich herausstellen, dass der errechnete Betrag der monatlichen Vorauszahlung negativ oder gleich Null ist, werden monatliche Vorauszahlungen im entsprechenden Quartal nicht ausgezahlt. Die Zahlung monatlicher Vorauszahlungen an den jeweiligen Haushalt muss spätestens am 28. eines jeden Monats des entsprechenden Berichtszeitraums erfolgen. In diesem Fall muss die Steuererklärung spätestens 28 Kalendertage nach Ende des entsprechenden Berichtszeitraums abgegeben werden. Die Erklärung für das Kalenderjahr ist bis zum 28. März des auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgenden Jahres einzureichen.

Ergebnisse

So sieht das Gesetz zwei Möglichkeiten vor, monatliche Vorauszahlungen für die Einkommensteuer zu leisten: freiwillig und verpflichtend. Die zweite Möglichkeit zur Berechnung der monatlichen Einkommensteuervorauszahlungen ist jedoch für Organisationen, deren Gewinn nicht konstant ist oder sich sogar mit einem Verlust abwechselt, nicht praktikabel, da sie in diesem Fall möglicherweise eine Überzahlung der Einkommensteuer haben, deren Rückerstattung erforderlich ist Zeit. Für solche Organisationen ist es ratsam, auf die Zahlung monatlicher Vorauszahlungen basierend auf dem tatsächlich erzielten Gewinn umzusteigen.

Firmmaker, 2012
Svetlana Markina (Mityukhina)
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Manchmal haben auch erfahrene Buchhalter Fragen zur Berechnung der Vorauszahlungen für die Einkommensteuer. Lassen Sie uns einige davon analysieren. Das Verfahren zur Berechnung und Zahlung der Einkommensteuer und der darauf zu zahlenden Vorauszahlungen ist in der Kunst festgelegt. 286 und 287 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Gemäß Absatz 1 der Kunst. 55 und Absatz 1 der Kunst. 285 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird die Höhe der Einkommensteuer auf der Grundlage der Ergebnisse des Kalenderjahres gezahlt. Die allgemeine Formel zur Steuerberechnung sieht wie folgt aus (Artikel 286 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

NP = NB x C,

wobei NP die für den Steuerzeitraum berechnete Einkommensteuer ist;

NB – Steuerbemessungsgrundlage für den Steuerzeitraum;

C ist der Steuersatz.

Während des Steuerzeitraums (Kalenderjahr) müssen Organisationen vierteljährliche Vorauszahlungen berechnen, die auf drei Arten gezahlt werden können:

Organisationen, deren Umsatz in den letzten vier Quartalen durchschnittlich 10 Millionen Rubel nicht überstieg. zahlen Sie für jedes Quartal Vorauszahlungen auf der Grundlage der Ergebnisse des ersten Quartals, eines Halbjahres und 9 Monaten, ohne monatliche Vorauszahlungen zu zahlen;

Am Ende eines jeden Monats werden auf der Grundlage des tatsächlich erzielten Gewinns Vorauszahlungen an Organisationen geleistet, die den Wunsch geäußert haben, auf diese Weise Vorauszahlungen zu leisten, und dies dem Finanzamt spätestens am 31. Dezember des darauffolgenden Jahres mitgeteilt haben Es wird ein monatliches Verfahren zur Zahlung von Vorauszahlungen angewendet (dieses Steuerzahlungsverfahren ist vorteilhaft, wenn die Aktivitäten der Organisation instabil sind, dem Einfluss saisonaler und anderer Faktoren unterliegen und auf ein sehr hohes Einkommen in einem Monat ein „Misserfolg“ in anderen Monaten folgen kann) ;

basierend auf den Ergebnissen des ersten Quartals, eines Halbjahres und 9 Monaten sowie Vorauszahlungen für jeden Monat des Quartals werden von allen anderen Organisationen gezahlt.

Gemäß Absatz 1 der Kunst. 289 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erfolgt die Berechnung der vierteljährlichen Vorauszahlung in der Einkommensteuererklärung, die nach Ablauf des entsprechenden Berichtszeitraums beim Finanzamt eingereicht werden muss. Das Formular der Einkommensteuererklärung und das Verfahren zum Ausfüllen wurden mit Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 22. März 2012 Nr. ММВ-7-3/174@ genehmigt.

Das Verfahren zur Berechnung des Durchschnittseinkommens

Der Zeitpunkt der Einbeziehung der Verkaufserlöse in die Erträge, für die der Durchschnittswert berechnet wird, richtet sich nach der gewählten Methode zur Erfassung von Erträgen und Aufwendungen (Cash-Methode oder Accrual-Methode).

Die durchschnittliche Höhe der Umsatzerlöse der letzten vier Quartale wird wie folgt berechnet: Die Umsatzerlöse der letzten vier Quartale werden aufsummiert und der resultierende Betrag anschließend durch vier geteilt (arithmetisches Mittel). In diesem Fall berücksichtigt die Berechnung Daten für vier aufeinanderfolgende Quartale.

Wenn der durchschnittliche Umsatz 10 Millionen Rubel übersteigt, muss die Organisation ab dem nächsten Quartal monatliche Vorauszahlungen leisten. Am Ende des Quartals erfolgt die Berechnung erneut.

BEISPIEL 1

Die Cascade-Organisation ermittelt Einnahmen und Ausgaben für Steuerzwecke nach der Periodenrechnungsmethode.

Der Umsatz im Vorjahr betrug:

im ersten Quartal - 8 Millionen Rubel;

im zweiten Quartal - 11 Millionen Rubel;

im dritten Quartal - 10 Millionen Rubel;

im vierten Quartal - 13 Millionen Rubel.

In der aktuellen Steuerperiode waren die Einnahmenindikatoren:

im ersten Quartal - 4 Millionen Rubel;

im zweiten Quartal - 20 Millionen Rubel.

Lassen Sie uns feststellen, ob die Organisation verpflichtet ist, im 1., 2. und 3. Quartal der aktuellen Steuerperiode monatliche Vorauszahlungen zu leisten. Dazu ist es notwendig, den durchschnittlichen Umsatzerlös der letzten vier Quartale zu berechnen.

Ich viertele

Der Wert wird auf der Grundlage des Gesamtbetrags der in den I-IV-Quartalen des Vorjahres erzielten Einkünfte ermittelt und beträgt:

(8 Millionen Rubel + 11 Millionen Rubel + 10 Millionen Rubel + 13 Millionen Rubel): 4 = 10,5 Millionen Rubel.

Der durchschnittliche Umsatzerlös der letzten vier Quartale übersteigt 10 Millionen Rubel. (10,5 Millionen Rubel > 10 Millionen Rubel). Folglich muss die Organisation im ersten Quartal monatliche Vorauszahlungen leisten.

II. Viertel

Die durchschnittliche Höhe der Einnahmen aus Verkäufen wird auf der Grundlage der Gesamthöhe der Einnahmen im 2.–4. Quartal des Vorjahres und im 1. Quartal der aktuellen Steuerperiode berechnet und beträgt:

(11 Millionen Rubel + 10 Millionen Rubel + 13 Millionen Rubel + 4 Millionen Rubel): 4 = 9,5 Millionen Rubel.

Da der erhaltene Betrag 10 Millionen Rubel nicht überschreitet, darf die Organisation im zweiten Quartal keine monatlichen Vorauszahlungen leisten.

III. Viertel

Der durchschnittliche Betrag der Einnahmen aus Verkäufen wird auf der Grundlage des Gesamtbetrags der Einnahmen für die Quartale III-IV des Vorjahres und die Quartale I-II der aktuellen Steuerperiode berechnet und beträgt:

(10 Millionen Rubel + 13 Millionen Rubel + 4 Millionen Rubel + 20 Millionen Rubel): 4 = 11,75 Millionen Rubel.

Das Durchschnittseinkommen übersteigt 10 Millionen Rubel. (11,7 Millionen Rubel > 10 Millionen Rubel), daher ist die Organisation verpflichtet, im dritten Quartal monatliche Vorauszahlungen zu leisten.

Verfahren zur Berechnung vierteljährlicher Vorauszahlungen

Gemäß Absatz 2, Satz 2, Kunst. 286 der Abgabenordnung der Russischen Föderation beträgt die Höhe der vierteljährlichen Vorauszahlung:

AK-Berichterstattung = NB x C,

wobei die Berichts-AC die vierteljährliche Vorauszahlung ist;

NB – Steuerbemessungsgrundlage des Berichtszeitraums, periodengerecht vom Jahresanfang bis zum Ende des Berichtszeitraums berechnet;

AK für Nachzahlung = AK-Meldung – AK vorhergehend,

wobei AK für die Nachzahlung der Betrag der vierteljährlichen Vorauszahlung ist, die am Ende des Berichtszeitraums zum Budget gezahlt (zugefügt) werden muss;

AK vorher – die Höhe der vierteljährlichen Vorauszahlung, die auf der Grundlage der Ergebnisse der vorherigen Berichtsperiode (in der aktuellen Steuerperiode) gezahlt wurde.

BEISPIEL 2

Die Cascade-Organisation zahlt keine monatlichen Vorauszahlungen. Die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer im laufenden Jahr basierte auf folgenden Ergebnissen:

Ich viertel - 300.000 Rubel;

im ersten Halbjahr gab es einen Verlust von 100.000 Rubel;

9 Monate - 600.000 Rubel.

Der Einkommensteuersatz beträgt 20 % (Absatz 1, Artikel 284 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Berechnen wir die Höhe der vierteljährlichen Vorauszahlungen und bestimmen wir den Betrag, der für jeden Berichtszeitraum (Q1, Halbjahr, 9 Monate) an das Budget zu zahlen ist. Schauen wir uns das Verfahren zum Ausfüllen einer Steuererklärung an.

1. Die vierteljährliche Vorauszahlung basierend auf den Ergebnissen des ersten Quartals beträgt:

300.000 Rubel. x 20 % = 60.000 Rubel.

Die Erklärung für das erste Quartal muss folgende Indikatoren widerspiegeln:

in Zeile 180 von Blatt 02 - der Gesamtbetrag der vierteljährlichen Vorauszahlung basierend auf den Ergebnissen des ersten Quartals - 60.000 Rubel;

in den Zeilen 190, 200 des Blattes 02 - der Betrag der vierteljährlichen Vorauszahlung, der dem Bundeshaushalt und dem Haushalt der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation gutgeschrieben werden soll - 6.000 Rubel. und 54.000 Rubel. jeweils.

Da die Organisation keine monatlichen Vorauszahlungen zahlt, muss sie den Betrag der berechneten Vorauszahlung für das erste Quartal (60.000 Rubel) spätestens am 28. April an den Haushalt überweisen.

2. Berechnen wir die vierteljährliche Vorauszahlung für die sechs Monate. Da am Ende der sechs Monate ein Verlust in Höhe von 100.000 Rubel entstanden ist, wird die Steuerbemessungsgrundlage als Null anerkannt (Artikel 274 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Dementsprechend sind auch die berechnete vierteljährliche Vorauszahlung und der Betrag, der am Ende der sechs Monate zum Budget zu zahlen (zuzuführen) ist, gleich Null. In diesem Fall unterliegt die Höhe der vierteljährlichen Vorauszahlung, die auf der Grundlage der Ergebnisse des ersten Quartals berechnet und gezahlt wird, einer Kürzung und wird als Steuerüberzahlung anerkannt.

Die Steuererklärung für das Halbjahr spiegelt die vierteljährliche Vorauszahlung basierend auf den Ergebnissen des Halbjahres wie folgt wider:

setzen Sie Bindestriche in die Zeilen 180, 190, 200 von Blatt 02;

in den Zeilen 210, 220, 230 von Blatt 02 - Beträge 60.000 Rubel, 6.000 Rubel. und 54.000 Rubel. jeweils;

in den Zeilen 270 und 271 von Blatt 02 - Bindestriche;

in den Zeilen 280 und 281 von Blatt 02 - Beträge von 6.000 und 54.000 Rubel. jeweils;

in den Zeilen 050, 080 von Unterabschnitt 1.1 von Abschnitt 1 - der Betrag von 6.000 Rubel. und 54.000 Rubel. jeweils.

3. Die vierteljährliche Vorauszahlung für 9 Monate beträgt:

600.000 Rubel. x 20 % = 120.000 Rubel.

Auf der Grundlage der periodengerecht vom Jahresanfang bis zum Ende von 9 Monaten ermittelten Steuerbemessungsgrundlage ist die Organisation daher zur Zahlung einer vierteljährlichen Vorauszahlung verpflichtet.

Die der Organisation am Ende der sechs Monate entstandene Überzahlung (60.000 Rubel) wurde nicht mit der Zahlung anderer Steuern verrechnet und nicht auf das Girokonto der Organisation zurückgebucht. Der Betrag der Überzahlung wird auf die Zahlung der vierteljährlichen Vorauszahlung auf der Grundlage der Ergebnisse von 9 Monaten angerechnet (Absatz 5, Satz 1, Artikel 287, Absatz 14, Artikel 78 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall beträgt der an den Haushalt nach Ablauf von 9 Monaten zu zahlende Betrag 60.000 Rubel. (120.000 Rubel - 60.000 Rubel).

In der Steuererklärung für 9 Monate wird die vierteljährliche Vorauszahlung wie folgt ausgewiesen:

Geben Sie in Zeile 180 von Blatt 02 den Betrag von 120.000 Rubel ein;

in den Zeilen 190, 200 von Blatt 02 - der Betrag beträgt 12.000 Rubel. und 108.000 Rubel. jeweils;

in den Zeilen 210, 220 und 230 von Blatt 02 - Beträge 60.000 Rubel, 6.000 Rubel. und 54.000 Rubel. jeweils;

in den Zeilen 270 und 271 von Blatt 02 - der Betrag von 6.000 Rubel. und 54.000 Rubel. jeweils;

in den Zeilen 040 und 070 von Unterabschnitt 1.1 von Abschnitt 1 - die Beträge betragen 6.000 und 54.000 Rubel. jeweils.

Verfahren zur Berechnung der monatlichen Vorauszahlungen

Monatliche Vorauszahlungen sollten wie folgt berechnet werden:

1) Die im ersten Quartal des laufenden Steuerzeitraums gezahlte monatliche Vorauszahlung (Artikel 286 Absatz 3 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) wird durch die Formel bestimmt,

A1 = A4 der vorherigen Steuerperiode,

wobei A1 die monatliche Vorauszahlung ist, die im ersten Quartal des aktuellen Steuerzeitraums fällig ist;

A4 der vorherigen Steuerperiode – monatliche Vorauszahlung, fällig im vierten Quartal der vorherigen Steuerperiode;

2) Die im zweiten Quartal des laufenden Steuerzeitraums gezahlte monatliche Vorauszahlung (Artikel 286 Absatz 3 Satz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) beträgt:

A2 = AK1 / 3,

wobei A2 die monatliche Vorauszahlung ist, die im zweiten Quartal des aktuellen Steuerzeitraums fällig ist;

AK1 – vierteljährliche Vorauszahlung, berechnet auf der Grundlage der Ergebnisse des ersten Quartals der aktuellen Steuerperiode;

3) Die im dritten Quartal des laufenden Steuerzeitraums gezahlte monatliche Vorauszahlung (Artikel 286 Absatz 4 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) wird nach folgender Formel berechnet:

A3 = (AK2 - AK1) / 3,

wobei A3 die monatliche Vorauszahlung ist, die im dritten Quartal des aktuellen Steuerzeitraums fällig ist;

AK2 – vierteljährliche Vorauszahlung, berechnet auf der Grundlage der Ergebnisse der sechs Monate der aktuellen Steuerperiode;

4) Die im vierten Quartal des laufenden Steuerzeitraums gezahlte monatliche Vorauszahlung (Artikel 286 Absatz 5 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) beträgt:

A4 = (AK3 - AK2) / 3,

wobei A4 die monatliche Vorauszahlung ist, die im vierten Quartal des aktuellen Steuerzeitraums fällig ist;

AK3 ist eine vierteljährliche Vorauszahlung, die auf der Grundlage der Ergebnisse von neun Monaten der aktuellen Steuerperiode berechnet wird.

Es ist zu beachten, dass eine Organisation, wenn sie im laufenden Quartal einen geringeren Gewinn oder sogar einen Verlust als im Vorquartal erwirtschaftet, sie nicht von der Zahlung monatlicher Vorauszahlungen im laufenden Quartal befreit. In solchen Situationen wird der Betrag der im laufenden Quartal gezahlten monatlichen Vorauszahlungen (oder ein Teil davon) als zu viel gezahlte Einkommensteuer anerkannt, die mit künftigen Zahlungen verrechnet oder erstattet werden kann.

In der Steuererklärung auf Grundlage der Ergebnisse des Steuerzeitraums werden monatliche Vorauszahlungen für das erste Quartal des laufenden Jahres nicht berechnet. Dies erklärt sich aus der Tatsache, dass es sich bei solchen Zahlungen um monatliche Vorauszahlungen handelt, die für das vierte Quartal der vorangegangenen Steuerperiode berechnet wurden und die wiederum in der Erklärung für neun Monate berücksichtigt werden.

Die Höhe der monatlichen Vorauszahlungen ist in Zeile 290 von Blatt 02, einschließlich der Zeilen 300 und 310, sowie in den Zeilen 120-140, 220-240 von Unterabschnitt 1.2 von Abschnitt 1 der Steuererklärung angegeben.

Gemäß Absatz 3 von Absatz 1 der Kunst. Gemäß Artikel 287 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden im Berichtszeitraum fällige monatliche Vorauszahlungen spätestens am 28. Tag jedes Monats dieses Berichtszeitraums gezahlt.

BEISPIEL 3

Die auf der Grundlage der Ergebnisse der Berichtsperioden des Vorjahres berechneten vierteljährlichen Vorauszahlungen für die Cascade-Organisation beliefen sich auf:

für sechs Monate - 700.000 Rubel, davon an den Bundeshaushalt - 70.000 Rubel, an den Haushalt einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation - 630.000 Rubel;

für 9 Monate - 1.300.000 Rubel, davon an den Bundeshaushalt - 130.000 Rubel, an den Haushalt einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation - 1.170.000 Rubel.

Im laufenden Jahr beliefen sich die Vorauszahlungen auf Basis der Ergebnisse der Berichtsperioden auf:

für das erste Quartal - 100.000 Rubel, davon an den Bundeshaushalt - 10.000 Rubel, an den Haushalt einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation - 90.000 Rubel;

für das Halbjahr ist ein Verlust entstanden, wodurch die Vorauszahlung am Ende des Halbjahres gleich Null war;

für 9 Monate - 200.000 Rubel, davon an den Bundeshaushalt - 20.000 Rubel, an den Haushalt einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation - 180.000 Rubel.

Lassen Sie uns die Höhe der monatlichen Vorauszahlung bestimmen, die in jedem Quartal der aktuellen Steuerperiode und im ersten Quartal des nächsten Jahres gezahlt werden soll.

1. Die im ersten Quartal des laufenden Jahres zu zahlende monatliche Vorauszahlung entspricht der monatlichen Vorauszahlung, die von der Organisation im vierten Quartal des Vorjahres gezahlt wurde. Die Berechnung erfolgt in der folgenden Reihenfolge:

(1.300.000 Rubel - 700.000 Rubel) / 3 = 200.000 Rubel.

So zahlt die Organisation im Januar, Februar und März 200.000 Rubel an den Haushalt.

Da am Ende des ersten Quartals die tatsächliche Höhe der Vorauszahlung, die auf der Grundlage des Steuersatzes und der periodengerecht berechneten Steuerbemessungsgrundlage ermittelt wurde, 100.000 Rubel betrug, kam es bei der Organisation zu einer Steuerüberzahlung in Höhe von 500.000 Rubel . (200.000 Rubel x 3 - 100.000 Rubel).

2. Die im zweiten Quartal des laufenden Jahres fällige monatliche Vorauszahlung beträgt:

100.000 Rubel. / 3 = 33.333 Rubel.

Die Organisation hat die für das zweite Quartal berechneten monatlichen Vorauszahlungen in der Steuererklärung für das erste Quartal berechnet.

Da aufgrund der Ergebnisse des ersten Quartals eine Überzahlung vorliegt (500.000 RUB), hat die Organisation den zu viel gezahlten Betrag mit den monatlichen Vorauszahlungen für das zweite Quartal verrechnet.

Somit belief sich die Überzahlung am Ende des zweiten Quartals auf 400.000 Rubel. (500.000 Rubel - 33.333 Rubel x 3).

3. Die Organisation hat im dritten Quartal (Juli, August, September) keine monatlichen Vorauszahlungen gezahlt, da die Differenz zwischen den vierteljährlichen und Vorauszahlungen für das Halbjahr und das erste Quartal des laufenden Jahres negativ war (0 - 100.000). Rubel = -100.000 Rubel)

4. Vierteljährliche Vorauszahlung für 9 Monate in Höhe von 200.000 Rubel. Die Organisation hat die Überzahlung gutgeschrieben.

5. Die im vierten Quartal des laufenden Jahres und im ersten Quartal des nächsten Jahres zu zahlenden monatlichen Vorauszahlungen beliefen sich auf:

(200.000 Rubel - 0 Rubel) / 3 = 66.666 Rubel.

So betrug die Höhe der monatlichen Vorauszahlungen im Oktober, November und Dezember des laufenden Jahres sowie im Januar, Februar und März des nächsten Jahres 66.666 Rubel, einschließlich an den Bundeshaushalt – jeweils 6.666 Rubel an den Haushalt eines Mitgliedsstaates Einheit der Russischen Föderation - 60.000 pro Rubel. Da die Organisation zu viel Steuern gezahlt hat, können monatliche Vorauszahlungen verrechnet werden.

Monatliche Vorauszahlungen basierend auf dem tatsächlich erzielten Gewinn

Die Höhe der Vorauszahlung für den Berichtszeitraum, die auf der Grundlage des tatsächlich erhaltenen Gewinns gezahlt wird, berechnet sich wie folgt:

AM-Berichterstattung = NB x C,

wobei die Meldung AM die Höhe der Vorauszahlung ist, die auf der Grundlage der Ergebnisse des Berichtszeitraums berechnet wird;

NB – Steuerbemessungsgrundlage für den Berichtszeitraum, periodengerecht vom Jahresanfang bis zum Ende des Berichtszeitraums berechnet;

C ist der Steuersatz.

Die Höhe der Vorauszahlung, die aufgrund der Ergebnisse des entsprechenden Berichtszeitraums an den Haushalt zu zahlen ist, wird nach der Formel (Absatz 8, Absatz 2, Artikel 286, Absatz 5, Absatz 1, Artikel 287 der Abgabenordnung) berechnet der Russischen Föderation):

AM für zusätzliche Zahlung = AM-Bericht - AM vorhergehend,

wobei AM für zusätzliche Zahlung die Höhe der Vorauszahlung für den Berichtszeitraum ist, vorbehaltlich der Zahlung (Zugabe) zum Budget;

AM vorhergehend – die Höhe der gezahlten Vorauszahlung basierend auf den Ergebnissen der vorherigen Berichtsperiode (in der aktuellen Steuerperiode).

Die Höhe der Vorauszahlung für den Berichtszeitraum wird auf der Grundlage des Steuersatzes und des im Berichtszeitraum tatsächlich erzielten Gewinns bestimmt, der periodengerecht vom Beginn des Steuerzeitraums bis zum Ende des entsprechenden Monats berechnet wird (Absatz 7, Absatz 2, Artikel 286 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig wird monatlich die Differenz zwischen der Höhe der periodengerecht abgegrenzten Vorauszahlung ab Jahresbeginn und der abgegrenzten Vorauszahlung für den vorangegangenen Berichtszeitraum in den Haushalt überwiesen.

Die Berechnung erfolgt nach einer einfachen Formel: Der erzielte Gewinn wird mit dem Steuersatz multipliziert, der dem Haushalt entspricht, an den die Steuer gezahlt wird.

Das Vorhandensein von Berichtsperioden verpflichtet jedoch zur Berechnung von Steuervorauszahlungen.

Und von diesem Moment an haben viele Menschen Probleme.

Wer soll bezahlen?

Das Berechnungs- und Zahlungsverfahren sowie der Zeitpunkt der Zahlung von Einkommensteuervorschüssen an den Haushalt werden in der Abgabenordnung der Russischen Föderation (im Folgenden als Steuergesetzbuch bezeichnet) in den Artikeln 285 bis 287 geregelt.

Laut diesen Artikeln Vorauszahlungen Sind:

Zu dieser Kategorie von Steuerzahlern zählen auch Unternehmen, die gerade registriert. Es ist ihnen gestattet (Artikel 286 Absatz 6 des Gesetzbuchs), bis zum Ablauf eines vollen Quartals ab dem Zeitpunkt ihrer Registrierung nur vierteljährliche Steuerzahlungen zu leisten. Darüber hinaus müssen solche Unternehmen Analysieren Sie Ihren Umsatz (!):

• Wenn er 1 Million Rubel pro Monat (ohne Verbrauchsteuern und Steuern) und 3 Millionen Rubel pro Quartal nicht überschreitet, kann das Unternehmen weiterhin vierteljährlich Vorschüsse berechnen. In diesem Fall empfiehlt es sich, dem Finanzamt in irgendeiner Form mitzuteilen, dass das Unternehmen weiterhin vierteljährlich Vorschüsse berechnet;
• Übersteigt der Umsatz die festgelegte Grenze, muss das Unternehmen ab dem nächsten Monat auf die monatliche Berechnung der Vorschüsse umstellen. Gleichzeitig behält er das Recht auf vierteljährliche Vorschüsse, wenn sein Umsatz, basierend auf den Ergebnissen der letzten 4 Quartale, durchschnittlich 15 Millionen Rubel pro Quartal nicht überschreitet.

Fristen Auch die Gewährung von Vorschüssen und die Verfahren zu deren Berechnung sind unterschiedlich:

• Vierteljährlich gezahlte Vorschüsse werden spätestens innerhalb der für die Berichterstattung am Ende des Berichtszeitraums vorgesehenen Frist an den Haushalt gezahlt. Diese. spätestens am 28. Tag des auf das entsprechende Quartal folgenden Monats;
• monatliche Vorschüsse erfolgen am Ende des Berichtsmonats innerhalb von 28 Kalendertagen des Folgemonats.

Zahlungsdokumente vorbereiten Um Steuervorschüsse an den Haushalt zu zahlen, ist es wichtig, nicht nur den BCC korrekt einzugeben, sondern auch Folgendes zu berücksichtigen:

• Jeder Haushalt (Bundes- oder Regionalhaushalt) stellt seinen eigenen separaten Zahlungsbeleg für den Vorschuss aus. Ab dem 01.01.2017 werden 3 % Steuer an den Bundeshaushalt abgeführt, 17 % an den Regionalhaushalt;
• Der Zeitraum, für den die Zahlung erfolgt, muss sowohl im „Zweck der Zahlung“ als auch im Abschnitt für Codes angegeben werden;
• die Zahlungsart ist auf „TP“ eingestellt;
• auch im Abschnitt für Codes ist das Datum der Unterzeichnung der Erklärung angegeben;
• Die Zahlungsreihenfolge ist mit „5“ angegeben.

Verfahren zur Berechnung der monatlichen Vorschüsse

Zur Berechnung monatlicher Steuervorauszahlungen gibt es zwei Möglichkeiten.

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1. Möglichkeit

Basierend auf der Höhe des tatsächlich erhaltenen Gewinns.

In diesem Fall wird der Gewinn selbst nach allgemein anerkannten Steuerbuchhaltungsdaten als Differenz zwischen den für den Monat erfassten Einnahmen und Ausgaben und unter Berücksichtigung des aktuellen Steuersatzes im entsprechenden Budget ermittelt.

Der Berichtszeitraum für die Zwecke einer solchen Vorausberechnung beträgt einen Monat, zwei Monate usw. – bis zum Ende des Kalenderjahres. In diesem Sinne Berechnungsalgorithmus Die Anzahlung beträgt wie folgt:

1. der Vorschuss für Januar entspricht der Steuer, die auf den Gewinn berechnet wird, den das Unternehmen im Januar tatsächlich erzielt hat;
2. die Vorauszahlung für Januar-Februar entspricht der Steuer, die auf der Grundlage des im Januar-Februar erhaltenen Gewinns berechnet wird, jedoch um die für Januar berechnete Vorauszahlung verringert;
3. Die Vorauszahlung für Januar-März wird als Steuer auf den Gewinn betrachtet, den das Unternehmen aufgrund der Ergebnisse des gesamten Zeitraums „Januar-März“ tatsächlich erzielt hat. In diesem Fall muss die für diesen Zeitraum berechnete Steuer um die für Januar und Februar gezahlten Vorschüsse gekürzt werden.

Und so weiter bis zum Jahresende, d.h. bis Dezember.

An Beispiel Dieser Algorithmus sieht folgendermaßen aus:

• Gewinn für Januar - 10.000 Rubel;
• Gewinn für Februar - 15 Tausend Rubel;
• Gewinn für März - 17 Tausend Rubel;
• Der Gesamtsteuersatz beträgt 20 %.

VORSCHLAG FÜR JANUAR = 10.000 x 20 % = 2.000 Rubel.

VORSCHLAG FÜR FEBRUAR = (10000 + 15000) x 20 % - 2000 = 3.000 Rubel.

Vorschuss FÜR MÄRZ = (10.000 + 15.000 + 17.000) x 20 % - 2.000 - 3.000 = 3.400 Rubel.

2. Option

Dabei handelt es sich um eine Vorauszahlung in gleichen monatlichen Raten. In diesem Fall ist der anhand der Daten der Vorperiode ermittelte Gewinnindikator von großer Bedeutung.

Berechnungsalgorithmus Die Vorauszahlung auf diese Weise erfolgt wie folgt:

1. für das erste Quartal des laufenden Jahres wird der monatliche Vorschussbetrag in Höhe des für das letzte Quartal des Vorjahres gezahlten Vorschussbetrags angesetzt;
2. für das zweite Quartal beträgt der monatliche Vorschuss 1/3 des Vorschussbetrags, der auf der Grundlage der Ergebnisse des 1. Quartals berechnet wurde;
3. für das dritte Quartal beträgt der Vorschuss für die monatliche Zahlung ebenfalls 1/3 des Vorschusses, der sich als Differenz zwischen dem Vorschuss für 6 Monate und dem nach den Daten des 1. Quartals berechneten Vorschuss berechnet. Vergessen Sie nicht, dass alle Vorschüsse periodengerecht berechnet werden.
4. Für das letzte Quartal des Jahres beträgt der monatliche Vorschussbetrag 1/3 der Differenz zwischen dem Vorschuss für 6 Monate und dem Vorschuss für 9 Monate.

An Beispiel diese Berechnung wird so aussehen:

• Der Gewinn belief sich auf der Grundlage der Ergebnisse von 9 Monaten des letzten Jahres auf 210.000 Rubel und auf der Grundlage der Ergebnisse von 6 Monaten desselben Jahres auf 190.000 Rubel.
• nach Angaben des 1. Quartals dieses Jahres beträgt der Gewinn 150.000 Rubel;
• basierend auf den Ergebnissen des 2. Quartals wurde ein Gewinn von 240.000 Rubel erzielt;
• Nach den Ergebnissen des 3. Quartals beträgt der Gewinn 180.000 Rubel.

1. Viertel vorziehen. = (210.000 – 190.000) x 20 % = 4.000 Rubel – zahlbar im ersten Quartal.

Monatlich = 4.000 / 3 Monate = 1333,33 Rubel.

2. Viertel vorziehen. = 150.000 x 20 % = 30.000 Rubel.

Monatlicher Vorschuss = 30.000: 3 Monate. = 10.000 Rubel.

3. Quartal vorziehen. = (150.000 + 240.000) x 20 % - 30.000 = 48.000 Rubel.

Monatlicher Vorschuss = 48.000: 3 Monate = 16.000 Rubel.

Monatlicher Vorschuss 4. Quartal. = ((150000 + 240000 + 180000) x 20 % - 48000 - 30000): 3 = 12.000 Rubel.

Berechnung der vierteljährlichen Zahlungen

Es wird die Vorauszahlung berechnet, die vierteljährlich gezahlt wird nach einer einfachen Formel:

Vierteljährlicher Vorschuss = Vorschuss für den Berichtszeitraum – Vorschuss für den vorherigen Berichtszeitraum.

An Beispiel Die Berechnung mit dieser Formel sieht wie folgt aus:

• im ersten Quartal betrug der Gewinn 130.000 Rubel;
• im zweiten Quartal betrug sein Wert 70.000 Rubel;
• im dritten Quartal wurden 90.000 Rubel Gewinn erzielt;
• im vierten – 155 Tausend Rubel.

Vorstoß im 1. Viertel. = 130.000 x 20 % = 26.000 Rubel.

Vorab VO 2. KV. = (130.000 + 70.000) x 20 % - 26.000 = 14.000 Rubel.

Vorstoß im 3. Viertel. = (130.000 + 70.000 + 90.000) x 20 % - 26.000 - 14.000 = 18.000 Rubel.

Vorsprung im vierten Quartal. = (130 t. + 70 t. + 90 t. + 155 t.) x 20 % - 26 t. - 18 t. = 31 Tausend Rubel.

Vergessen Sie bei der Berechnung der Vorauszahlungen für jedes Quartal nicht, dass der Berichtszeitraum für solche Berechnungen als gleich den kumulierten Summen angenommen wird, d. h. für das Quartal und dann für sechs Monate, jeweils für 9 und 12 Monate.

Die Höhe der Vorauszahlung für die Einkommensteuer im Jahr 2017 kann um den Betrag der Gewerbesteuer gekürzt werden (Artikel 286 Absatz 10 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Diese Leistung wird den Subjekten einer Sonderwirtschaftszone (Moskau, St. Petersburg, Sewastopol) gewährt.

Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage für die Berechnung der Steuervorauszahlungen

Die Berechnung ist für alle Berechnungsoptionen gleich (sowohl für monatliche Vorschüsse als auch für vierteljährliche Vorschüsse). Das Einzige ist, dass in einem Fall der Gewinn auf der Grundlage des Monats mit steigenden Gesamtbeträgen berechnet wird, und im anderen Fall - auf der Grundlage der vierteljährlichen Daten und auch mit steigenden Gesamtbeträgen.

Es wird wie folgt betrachtet:

• Die im Berichtszeitraum erhaltenen Umsatzerlöse werden um Aufwendungen im Zusammenhang mit demselben Berichtszeitraum gemindert. Es stellt sich heraus, dass die Höhe des Umsatzes den Gewinn aus dem Verkauf übersteigt. Übersteigen die Aufwendungen, entsteht ein Verlust, der keine Steuerbemessungsgrundlage darstellt. Das heißt, die Steuerbemessungsgrundlage beträgt in diesem Fall „0“;
• Anschließend wird der Gesamtbetrag für nicht betriebliche Tätigkeiten in Form der Differenz zwischen nicht betrieblichen Erträgen und Aufwendungen berechnet. Überschuss an Einnahmen – Gewinn, Überschuss an Ausgaben – Verlust;
• dann wird der Gewinn aus nicht operativen Tätigkeiten addiert (oder der Verlust abgezogen). Übersteigt dieser Verlust die Höhe des Hauptgewinns, so hat die Gesamttätigkeit einen Verlust erlitten. Dies bedeutet, dass es keine Grundlage für die Berechnung von Steuern gibt, d. h. es wird als gleich „0“ erkannt.

Wenn als Ergebnis all dieser Berechnungen ein Gewinn erzielt wird, dann dient dieser als Grundlage zur späteren Berechnung von Vorschüssen:

Einkommensteuer = Gewinn am Ende des Berichtszeitraums x Steuersatz.

Mit dieser Formel werden die Vorschüsse sowohl für den Monat als auch für das Quartal berechnet.

Es ist zu beachten, dass bei der Ermittlung der Höhe der Steuerbemessungsgrundlage der zu übertragende Verlust davon ausgenommen wird.

Reflexion in der Erklärung

Die Erklärung wird in der vom Föderalen Steuerdienst der Russischen Föderation in der Verordnung Nr. ММВ-7-3/600@ vom 26. November 2014 genehmigten Form erstellt. In dieser Verordnung wird das Verfahren zur Berücksichtigung von Vorschüssen ausführlich festgelegt.

Es lohnt sich einfach weiter klären, Was:

1. Vorschüsse werden auf Blatt 02 ausgewiesen;
2. Die Zeilen dieses Blattes Nr. 210-230 spiegeln Vorschüsse für vergangene Berichtsperioden wider, d. h.:
   • für diejenigen, die jeden Monat gleichmäßig Vorschüsse zahlen, wird für das 1. Quartal in Zeile 210 der Indikator für das letzte Quartal des letzten Jahres aus Zeile 320 des vorherigen Berichts eingetragen; für das Halbjahr - der Indikator wird in Form der Summe der Zeilen 180 und 290 aus dem Bericht für das 1. Quartal des laufenden Jahres eingegeben; für 9 Monate – die Summe der Zeilen 180 und 290 für die sechs Monate desselben Jahres usw.;
   • für diejenigen, die nur vierteljährliche Vorschüsse zahlen, wird in Zeile 210 für das 1. Quartal ein Bindestrich gesetzt; für die sechs Monate - der Indikator wird auf Zeile 180 aus der Erklärung für das erste Quartal gesetzt; basierend auf den Ergebnissen von 9 Monaten – Zeile 180, Daten aus dem Halbjahresbericht usw.;
   • für diejenigen, die monatliche Zahlungen auf Gewinnbasis leisten, wird in Zeile Nr. 210 ein Bindestrich für den Monat Januar und dann der Monatsindikator von Zeile 180 für den vergangenen Monat eingetragen;
3. Zeile Nr. 290 spiegelt den Vorabindikator wider, der als Differenz zwischen den Indikatoren der Zeile 180 für die aktuelle Periode und dem Indikator derselben Zeile 180 für die Erklärung für die vorherige Periode berechnet wird. Für die Zeilen Nr. 300-310 erfolgt die Berechnung ähnlich, jedoch nur auf der Grundlage der in den Zeilen 190 bzw. 200 wiedergegebenen Daten. Diese Zeilen (290-310) werden nur von den Unternehmen ausgefüllt, die dies berücksichtigen gleiche Vorschüsse in Form von 1/3 des Gewinns früherer Perioden;
4. die Zeilen Nr. 290-310 werden bei der Erstellung des Jahresberichts nicht ausgefüllt; Organisationen, die vierteljährlich oder monatlich Vorschüsse unter Berücksichtigung der tatsächlich erzielten Gewinne zahlen;
5. Für diejenigen, die vierteljährliche Vorschüsse leisten, werden die Zeilen Nr. 270-271 ausgefüllt. Demnach werden die Indikatoren als Differenz zwischen den Linien (190 und 220) bzw. (200 und 230) berechnet.

Strafe für verspätete Zahlung

Für die Verletzung der Frist für die Zahlung von Vorschüssen ist die Strafe in Artikel 75 des Gesetzbuches im Formular vorgesehen. Sie beginnen am Tag nach Ablauf der für die Zahlung der Vorschüsse vorgesehenen Frist anzufallen. Das heißt, ab dem 29. (es sei denn, der 28. fällt auf ein Wochenende oder einen Feiertag). Darüber hinaus werden Strafen für jeden Kalendertag der Fristüberschreitung erhoben.

Die Strafe errechnet sich aus dem Produkt aus 1/300 des zum Zeitpunkt der Berechnung geltenden Refinanzierungssatzes und dem nicht rechtzeitig in den Haushalt eingezahlten Steuerbetrag.

Die Zahlung der Vertragsstrafen erfolgt getrennt von der Steuervorauszahlung in einem Zahlungsbeleg. In diesem Fall wird die Vertragsstrafe getrennt für die Vorauszahlung, die an den Landeshaushalt gezahlt wird, und getrennt für den Bundeshaushalt berechnet.

Im Falle einer Überzahlung

Wurde der Vorschuss aufgrund von Rechenfehlern und aus anderen Gründen zu viel gezahlt, kann er mit anstehenden Vorauszahlungen für die folgenden Zeiträume verrechnet werden.

Das Finanzamt selbst gibt an, dass für diese Überzahlungen kein Antrag gestellt werden muss, da diese automatisch verrechnet werden. Sicherer ist es jedoch, diesen Punkt mit Ihrem Finanzamt zu klären. Darüber hinaus sollte vor der Anerkennung einer Überzahlung ein Abgleich mit dem Budget durchgeführt werden.

Liegt eine solche Überzahlung vor, erfolgt die nächste Vorauszahlung unter Berücksichtigung dieser, d.h. um den Betrag der Überzahlung gekürzt.

Die Regeln und das Verfahren zur Berechnung der Vorauszahlungen für die Einkommensteuer in 1C werden in der folgenden Videolektion erläutert:

Unternehmer sind verpflichtet, während des gesamten Besteuerungszeitraums Vorauszahlungen zu leisten, die sich aus der allgemeinen Einkommensteuer ergeben. Die Abzugsregeln richten sich nach der Zugehörigkeit der Organisation zu einer beliebigen Steuerzahlerkategorie. Im Folgenden beschreiben wir, welche Unternehmen in welcher Häufigkeit zur Leistung von Vorauszahlungen verpflichtet sind.

Wer zahlt 2018-2019 Vorauszahlungen für die Einkommensteuer?

Vorschüsse müssen monatlich oder vierteljährlich an den Staat gezahlt werden. Das Zahlungsverfahren selbst wird rechtlich durch die vom Steuerzahler gewählte Organisationskategorie bestimmt. Werfen wir einen genaueren Blick auf die bestehenden Kategorien von Steuerzahlern und die ihnen innewohnenden Zahlungsregeln.

1. Alle Arten von Organisationen sind verpflichtet, Vorauszahlungen zu berechnen und zu zahlen, die auf der Grundlage der für das Quartal erhobenen Gewinnsteuer berechnet werden. Eine Ausnahme von diesem Absatz bilden die im siebten Absatz der Absätze zwei und drei von Artikel 286 aufgeführten Kategorien.
2. Alle Organisationen mit einem Umsatz von weniger als 10 Millionen Rubel Quartalsgewinn für die letzten vier Steuerquartale sind verpflichtet, die für jedes Quartal berechneten Steuervorauszahlungen zu berechnen und zu zahlen. Diese Organisationen sind von der Verpflichtung befreit, monatliche Zahlungen an das Steueramt zu leisten.
3. Wenn eine Organisation aus eigener Initiative beschließt, monatliche Vorauszahlungen zu leisten, muss dies den Steuerbehörden mitgeteilt werden. Die Zahlungen müssen nach der Steuer berechnet werden, die auf den monatlich erhaltenen Gewinn erhoben wird.

Anspruch auf vierteljährliche Abzüge

Der dritte Absatz von Artikel 286 der Abgabenordnung beschreibt eindeutig Steuerzahlerorganisationen, die gesetzlich berechtigt sind, die staatlichen Vorschussanteile der vierteljährlichen Gewinnsteuer zu zahlen. Diese Zahlungen müssen am Ende des Berichtszeitraums (im ersten Quartal, im ersten Halbjahr und nach 9 Monaten) geleistet werden. Zu dieser Gruppe von Organisationen gehören:

• Organisationen, deren Einkommen in den letzten vier Quartalen weniger als 10 Millionen Rubel pro Quartal betrug;
• Haushaltsinstitutionen;
• Institutionen autonomer Natur;
• ausländische Handelsunternehmen oder Organisationen, die über Niederlassungen oder Repräsentanzen in der Russischen Föderation tätig sind;
• gemeinnützige Organisationen, die keinen Gewinn aus dem Verkauf verschiedener Werke, Waren oder Dienstleistungen erzielen;
• Teilnehmer an Kapital- und/oder einfachen Personengesellschaften;
• Investoren in Produ(für einen Teil der in diesen Vereinbarungen genannten Gewinne);
• Begünstigte im Rahmen sogenannter Treuhandverwaltungsverträge.

Für diese Liste sind die Zahlungsfristen für staatliche Zahlungen gemäß der vierteljährlichen Einkommensteuer das erste Quartal des Jahres, das Ende der sechs Monate und das Ende der neun Monate des Jahres. Dies ist im ersten Absatz von Artikel 285 der Abgabenordnung angegeben. Für die aufgeführten Kategorien sind monatliche Zahlungen nicht verpflichtend.

Organisationen müssen monatliche Vorschüsse leisten

Das Gesetz sieht regelmäßige monatliche Vorauszahlungen für alle Arten von Organisationen vor, die nicht in der obigen Liste aufgeführt sind. Wenn die Kategorie einer in der Russischen Föderation registrierten juristischen Person nicht in der obigen Liste enthalten ist, ist der Unternehmer verpflichtet, dem Staat Steuervorauszahlungen auf der Grundlage der Berechnung des tatsächlichen Gewinns zu leisten.

Außerdem ist der Übergang zu monatlichen Abzügen jeder Organisation nach eigenem Ermessen gestattet. Ein solcher Übergang ist nur zu Beginn des Steuerzeitraums möglich. In der Mitte des Steuerjahres sind Änderungen im Steuersystem der Organisation nicht möglich.

Der Wunsch, das Besteuerungssystem der Organisation zu ändern, muss dem Finanzamt spätestens bis Ende Dezember des laufenden Jahres mitgeteilt werden. Es ist auch zu bedenken, dass ein Rückwechsel des Systems innerhalb eines Jahres nicht möglich sein wird. Nach der Umstellung auf monatliche Vorauszahlungen hat die Organisation nicht das Recht, das Zahlungsverfahren mitten im Steuerzeitraum zu ändern. Dies ist auch erst ab Beginn des nächsten Jahres und der neuen Steuerperiode möglich.

Wenn es einer Organisation bereits gelungen ist, auf monatliche Vorauszahlungen gemäß der Steuer umzusteigen, die auf den im Laufe des Monats erzielten Gewinn der Organisation erhoben wird, und wenn diese Organisation eine Änderung des Abzugssystems nicht für erforderlich hält, dann vor Beginn des Steuerjahr ist es notwendig, das Steueramt zu benachrichtigen. Der Meldung ist außerdem eine Erklärung beizufügen, aus der sämtliche Einkünfte der vergangenen Quartale hervorgehen.

Bei einem vierteljährlichen System der Abzüge von Vorauszahlungen wäre es auch sinnvoll, Ihre Abneigung gegen eine Änderung des aktuellen Verfahrens mitzuteilen. Hier wird die Erklärung zum Beweis dafür, dass die Organisation und der Unternehmer Anspruch auf vierteljährliche Abzüge haben.

Organisationen, die von Vorauszahlungen befreit sind

Das Recht der Russischen Föderation berücksichtigt auch einige Organisationen, die vollständig von der Notwendigkeit befreit sind, Vorauszahlungen für die Gewinnsteuer an den Staat zu leisten. Dabei handelt es sich hauptsächlich um Haushaltsinstitutionen. Darunter sind Theater, Bibliotheken sowie Konzertorganisationen und Museen. Aber auch diese Kategorien können es sich leisten, auf ein monatliches oder vierteljährliches System für den Abzug der Vorabanteile umzusteigen.

Zahlungsfristen

Eine Kategorie wie vierteljährliche Vorauszahlungen muss laut Steuer innerhalb eines bestimmten Zeitraums an den Staat gezahlt werden. Für jedes Quartal wird ein klares Datum festgelegt, das als Frist für die Abzüge entsprechend der im Berichtszeitraum erzielten Gewinnsteuer gilt. Laut Gesetz sehen die Fristen wie folgt aus:

• für das 1. Quartal des Jahres sollte die Vorauszahlung bis zum 28. April erfolgen;
• für das abgelaufene erste Halbjahr ist die Abzugsfrist der 28. Juli;
• Für die ablaufenden 9 Monate des Steuerzeitraums muss der Vorschuss bis zum 28. Oktober an die Staatskasse überwiesen werden.

Bei einem System der monatlichen Zahlung dieser Art von Vorschuss ist die Situation ähnlich. Für den Gewinn des Monats muss die Vorauszahlung spätestens am 28. Tag eines bestimmten Monats erfolgen. Für diese Kategorie von Steuerzahlern beträgt der Berichtszeitraum also einen Monat, sodass sie die erforderlichen Fristen einhalten müssen. Bei Nichteinhaltung von Verpflichtungen oder Verzögerungen wird dem Steuerzahler eine Strafe auferlegt.

Haftung für verspätete Zahlung

Steuerpflichtige sind gesetzlich dazu verpflichtet, Vorauszahlungen fristgerecht zu leisten. Sie sind verpflichtet, innerhalb des erforderlichen Zeitrahmens zu investieren. Bei Zahlungsverzug eines Unternehmers wird eine Strafe in Höhe eines Prozentsatzes der Gesamtzahlung für den verspäteten Steuermeldezeitraum erhoben.

Bei verspäteter oder nicht erfolgter Zahlung des Vorausanteils der Steuer auf im Berichtszeitraum erhaltene Gewinne berechnen die staatlichen Steuerinspektoren 8,25 % des Betrags dieses Anteils.

Es ist wichtig zu wissen, dass die Steuerbehörde bei solchen Verstößen nicht das Recht hat, andere Strafen zu verhängen. Das Gesetz sieht keine anderen Geldstrafen oder eine andere Form der Strafe als die festgelegte Strafe vor.

Änderungen in der Zahlungsberechnung

Seit dem ersten Tag des Jahres 2016 hat sich die Steuergesetzgebung geringfügig geändert. Die Abgabenordnung erhielt eine Ergänzung, die auf die Einführung einer neuen Gewerbesteuer hinweist. Diese Zahlungen werden dem konsolidierten Haushalt der Russischen Föderation gutgeschrieben. Dieser Teil des Haushalts umfasst den Bereich der kommunalen Bildung und die Haushalte bundesbedeutsamer Städte. Diese Gebühr gilt nur in den Gebieten dieser Städte. Die Liste umfasst Sewastopol, St. Petersburg, Moskau.