Der Betrag der von der Organisation für den Zeitraum gezahlten Steuern (mit Ausnahme der Löhne) wird durch die Einnahmen ohne Mehrwertsteuer dividiert und mit 100 % multipliziert.

Ermittlung der Steuerbelastung einer juristischen Person

Das Ergebnis ist eine Zahl für die Steuerbelastung des Unternehmens. Nun müssen Sie lediglich Ihr Tätigkeitsfeld in der Tabelle finden und die Koeffizientenwerte vergleichen. Denken Sie nach, seien Sie glücklich oder führen Sie weiterhin ein emotionsloses, berechnendes Leben.

Steuerbelastung nach Art der Wirtschaftstätigkeit, Prozentsatz

* — Die Berechnung erfolgte unter Berücksichtigung der Einkommensteuereinnahmen *

** – Berechnung für 2012–2015. erfolgt ohne Berücksichtigung der Einnahmen aus der einheitlichen Sozialsteuer und der Versicherungsbeiträge zur Rentenversicherungspflicht*

n/a – keine Daten

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Branchendurchschnittskoeffizient

Seite 1

Der Branchendurchschnittskoeffizient kann je nach Zusammensetzung der Lohnkasse für einzelne Betriebe und Werkstätten differenziert werden. Diese Koeffizienten werden überarbeitet, wenn sich das Lohnsystem, das Verhältnis von Zeit- und Stücklohn, mit der Entwicklung von Spezialisierung und Zusammenarbeit sowie Änderungen in der Arbeitsintensität von Produkten ändern.  

Zur Analyse dieses Koeffizienten werden auch Brverwendet. Darüber hinaus wird es normalerweise mit der Verbindlichkeitenquote verglichen.  

Tabelle 27 - 4 zeigt die wichtigsten Branchendurchschnittskoeffizienten. Dadurch erhalten Sie einen allgemeinen Überblick über die Unterschiede zwischen den Branchen.  

Unter Berücksichtigung dessen wurden auf der Grundlage der Berichtsdaten der operativen Unternehmen und der Dynamik der Veränderungen dieser Ausgaben über mehrere Jahre hinweg Brfür sonstige Ausgaben ermittelt.  

In der Tabelle In Abb. 2.1 werden die Finanzkennzahlen eines bestimmten hypothetischen Unternehmens (C Alpha) für einen Zeitraum von fünf Jahren seiner Entwicklung dargestellt, und wenn möglich werden Branchendurchschnittskennzahlen für das letzte Jahr angegeben.  

Wenn Baumaschinen (oder -mechanismen) im Laufe des Jahres kürzer als die übliche Anzahl von Maschinenschichten verwendet werden, muss zur Bestimmung ihres jährlichen Arbeitsvolumens der durchschnittliche Branchenauslastungsfaktor (CI) angewendet oder der Koeffizient von berechnet werden tatsächliche Nutzung von Maschinen nach Zeit pro Jahr unter Berücksichtigung der territorialen Besonderheiten ihres Betriebs.  

Das Verhältnis wird berechnet, indem der Umsatz aus Produktverkäufen durch den durchschnittlichen Jahreswert der Nettoforderungen dividiert wird. Auch wenn es für die Analyse dieser Kennzahl keine andere Vergleichsbasis als die Branchendurchschnittskennzahlen gibt, ist es sinnvoll, diesen Indikator mit der Vezu vergleichen. Dieser Ansatz ermöglicht es Ihnen, die Konditionen der gewerblichen Kredite, die das Unternehmen von anderen Unternehmen nutzt, mit den Kreditbedingungen zu vergleichen, die das Unternehmen anderen Unternehmen gewährt.

Steuerbelastung nach Art der Wirtschaftstätigkeit: Tabelle 2018 des Bundessteuerdienstes

Das Verhältnis wird berechnet, indem der Umsatz aus Produktverkäufen durch den durchschnittlichen Jahreswert der Nettoforderungen dividiert wird. Auch wenn es für die Analyse dieser Kennzahl keine andere Vergleichsbasis als die Branchendurchschnittskennzahlen gibt, ist es sinnvoll, diesen Indikator mit der Vezu vergleichen. Dieser Ansatz ermöglicht es Ihnen, die Konditionen der gewerblichen Kredite, die das Unternehmen von anderen Unternehmen nutzt, mit den Kreditbedingungen zu vergleichen, die das Unternehmen anderen Unternehmen gewährt.  

Wenn also beispielsweise in der Zentralregion (standardmäßig) der Branchendurchschnittskoeffizient gleich 1 0 war, dann stieg er in anderen Regionen entweder an oder sank.  

Die Rentabilität aller Vermögenswerte eines Unternehmens wird berechnet, indem der Nettogewinn durch den durchschnittlichen Jahreswert der Vermögenswerte des Unternehmens dividiert wird. Dieser Koeffizient gibt an, wie viele Rubel das Unternehmen benötigte, um 1 Rubel Gewinn zu erzielen, unabhängig von der Quelle dieser Mittelbeschaffung. Dieser Indikator ist einer der wichtigsten Indikatoren für die Wettbewerbsfähigkeit eines Unternehmens. Das Niveau der Wettbewerbsfähigkeit wird durch den Vergleich der Rentabilität aller Vermögenswerte des analysierten Unternehmens mit dem Branchendurchschnitt ermittelt.  

Die Rentabilitätsquote aller Vermögenswerte eines Unternehmens (Return on Assets) wird berechnet, indem der Nettogewinn durch den durchschnittlichen Jahreswert der Vermögenswerte des Unternehmens dividiert wird. Es zeigt, wie viele Geldeinheiten das Unternehmen benötigte, um eine Geldeinheit Gewinn zu erzielen, unabhängig von der Quelle dieser Mittelbeschaffung. Dieser Indikator ist einer der wichtigsten Indikatoren für die Wettbewerbsfähigkeit eines Unternehmens. Das Niveau der Wettbewerbsfähigkeit wird durch den Vergleich der Rentabilität aller Vermögenswerte des analysierten Unternehmens mit dem Branchendurchschnitt ermittelt.  

Einige Börsenspezialisten argumentieren, dass der Grund für das hohe KGV von wachstumsstarken Aktien darin liegt, dass ihre EPS-Verhältnisse voraussichtlich steigen werden. Diese Aussage ist jedoch irreführend, wie in Abschnitt 9.3 für Normalprqfit Co. gesehen wurde. Die Hauptursache sind wahrscheinlich bestimmte Investitionsmöglichkeiten, die dazu führen könnten, dass die künftigen Renditen dieser zusätzlichen Investitionen den Marktabzinsungssatz übersteigen. Angenommen, Sie versuchen, die Stammaktien der Digital Biomed Corporation zu bewerten hypothetisches Unternehmen der Pharmaindustrie, das Biotechnologie zur Entwicklung neuer Medikamente nutzt. Die Anwendung des durchschnittlichen KGV der Branche ergibt den endgültigen Aktienkurs von Digital Biomed Co. Nehmen wir jedoch an, dass es sich um den tatsächlichen Preis handelt, zu dem die Aktien von Digital Biomed i Co. gehandelt werden. Wie lässt sich dieser Unterschied erklären?  

Die Ergebnisse werden in der Spalte „Ungewichteter Branchendurchschnitt“ angezeigt. Der Vorteil der Methode liegt in ihrer Einfachheit und in der Tatsache, dass bei der Berechnung von Fünfjahresdurchschnitten eine Reihe technischer Probleme beseitigt werden. Der Analyst muss jedoch verstehen, dass die Verwendung ungewichteter Branchendurchschnitte für ein Jahr zu falschen Vorstellungen führen kann. Ein klares Beispiel ist die Eigenkapitalrendite der Branche für das Jahr 1983. Sie enthält negative 29,6 Prozent für Borman, was den Branchendurchschnitt deutlich senkt, obwohl das Unternehmen selbst nur 2 Prozent der Gesamtgewinne und Vermögenswerte von sieben Unternehmen ausmacht.  

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11.05.2017

Die Steuerbelastung ist ein zentraler Indikator für Steuerprüfer. Es zeigt an, welchen Anteil Ihres Einkommens die auf Sie entfallenden Steuern ausmachen. Pavel Penkin, Senior Partner der Rykov Group, spricht im Rahmen seines neuen Projekts darüber, wie Steuerbehörden Informationen über Ihre Steuern gegen Sie verwenden können und erklärt, warum #Systeme nicht mehr funktionieren.

Eine geringe Auslastung ist ein Signal dafür, dass die Steuern unterschätzt werden. Bei solchen Zahlern übernimmt die Aufsichtsbehörde eine besondere Kontrolle: Sie prüft Kontoauszüge, ruft sie zu Provisionen auf und sucht unter ihren Gegenparteien nach Briefkastenfirmen.

STEUERBELASTUNG NACH ART DER WIRTSCHAFTSTÄTIGKEIT, IN PROZENTSATZ

Ergibt die Vorprüfungsanalyse, dass die Belastung aufgrund von Verstößen gering ist, wird der Kostenträger mit einer Vor-Ort-Kontrolle beauftragt.

So berechnen Sie die Steuerlast

Die prozentuale Belastung wird für jedes Jahr separat nach folgender Formel berechnet:

Steuerlast = ((Höhe der aufgelaufenen Steuern für das Jahr)/(Höhe der Einnahmen für das Jahr))?100 %

Für die Berechnung werden die für das Jahr angefallenen und nicht gezahlten Steuern herangezogen. Dies liegt daran, dass die Rückstellung in einem Jahr erfolgen kann und die Zahlung in das nächste Jahr erfolgt. Wenn Sie nach Bezahlung rechnen, kann es sein, dass die Belastung geringer ausfällt, als sie tatsächlich ist.

Angaben zu aufgelaufenen Steuern sind den Erklärungen zu entnehmen.

Berücksichtigt werden auch Steuern, die als Steuerbevollmächtigter veranlagt werden, beispielsweise die Einkommensteuer. Allerdings werden Versicherungsprämien für Arbeitnehmer nicht in die Berechnung einbezogen.

Die Höhe der Einnahmen der Organisation wird der Zeile 2110 „Einnahmen“ des Jahresberichts über die Finanzergebnisse entnommen.

Unternehmer beziehen Einnahmen (Einkommen) aus der 3-NDFL-Erklärung oder nach dem vereinfachten Steuersystem.

Das Finanzamt kann die Einkommensteuerbelastung gesondert prüfen. Die Berechnung erfolgt nach der Formel:

Einkommensteuerbelastung = ((Höhe der aufgelaufenen Einkommensteuer)/(Höhe der Einnahmen und nicht betrieblichen Einkünfte))? 100 %

Die Daten sind der Einkommensteuererklärung zu entnehmen.

Um zu verstehen, ob Ihre Arbeitsbelastung normal ist oder nicht, müssen Sie sie mit dem Durchschnitt in Russland für die Art Ihrer Haupttätigkeit vergleichen.

Dazu müssen Sie in Anhang Nr. 3 der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Mai 2007 N MM-3-06/333@ (verfügbar unter dem Link: http:/) die am besten geeignete auswählen. /www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/) geeignete Art der Aktivität und schauen Sie sich den Wert in der Spalte mit dem gewünschten Jahr an. Dies ist der Standard, mit dem Sie Ihre Arbeitsbelastung für dieses Jahr vergleichen müssen.

Beispielsweise beträgt die durchschnittliche Belastung für die Tätigkeitsart „Großhandel“ im Jahr 2015 2,4 % und für das Baugewerbe 12,7 %.

Jedes Jahr Anfang Mai veröffentlicht der Föderale Steuerdienst Russlands Daten zur Steuerbelastung für das vergangene Jahr. Das heißt, im Jahr 2017 werden Belastungsdaten für 2016 und früher verfügbar sein.

Wenn Sie die Einkommensteuerbelastung separat berechnen, gelten folgende Standards: mindestens 1 % für Handelsorganisationen und mindestens 3 % für alle anderen.

Diejenigen Zahler, deren Arbeitsbelastung unter dem Durchschnitt Russlands liegt, werden in eine spezielle Liste aufgenommen, mit der Spezialisten bei der Planung von Vor-Ort-Kontrollen zusammenarbeiten.

LESEN SIE AUCH: WARUM DIE STEUERPRÜFUNG KOMMT: AUSWAHLKRITERIEN

Gründe für niedrige Steuerbelastung

Die Steuerlast ist an die Einnahmen gekoppelt: Je mehr Einnahmen, desto mehr Steuern müssen Sie zahlen. Wenn die Einnahmen von Jahr zu Jahr steigen, aber die gleichen oder weniger Steuern gezahlt werden, beginnen die Kontrolleure den Zahler zu verdächtigen, Steuersysteme zu nutzen.

Sie können zu dem Schluss kommen, dass der Zahler die Ausgaben für Einkommensteuer oder Mehrwertsteuerabzüge künstlich erhöht hat.

Besonders hervorzuheben ist der starke Rückgang der Belastung im Vergleich zum Vorjahr.

Es kommt vor, dass eine geringe Belastung nicht mit Verstößen verbunden ist und durch objektive Gründe erklärt wird, zum Beispiel:

• Der Zahler wendet die Sonderregelung des vereinfachten Steuersystems, UTII und der einheitlichen Agrarsteuer an. Da in diesem Fall statt mehrerer Steuern nur eine gezahlt wird, kann die Belastung nicht die gleiche sein wie bei einem Zahler mit der gleichen Tätigkeitsart, sondern bei einem allgemeinen Regime.
• Der Zahler wendet Leistungen an. Daher zahlt er bei gleichem Einkommen weniger Steuern als jemand, der die Leistung nicht in Anspruch nimmt.
• Vorübergehende Veränderungen im Geschäft. Beispielsweise erzwingt das Auftauchen neuer Wettbewerber eine Reduzierung des Verkaufspreises bei gleichen Kosten.

  Dadurch werden die Einnahmen geringer ausfallen und auch die Steuern werden niedriger ausfallen als bisher.

Wenn die Belastung niedrig ist, weil der Zahler Umgehungsregelungen nutzt, zum Beispiel Fly-by-Night-Unternehmen, empfiehlt der Föderale Steuerdienst Russlands, solche Regelungen aufzugeben und die Belastung auf ein normales Niveau zu bringen.

In diesem Fall müssen Sie aktualisierte Erklärungen abgeben und zusätzliche Steuern und Strafen zahlen. Doch so können Sie Bußgelder und vor allem eine Vor-Ort-Kontrolle vermeiden.

Ist der geringe Arbeitsaufwand erklärbar, dann ist es besser, ausführliche schriftliche Begründungen für das Finanzamt zu verfassen.

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Profitieren

Verbraucherbeschwerden
Präfektionen
Vorzugsaktien
Vorzugszölle
Vorzugsbehandlung
Präferenzhandelsabkommen
Präferenzen
Zusätzliche Kosten
Überschüssiges Produkt
Profitieren
Buchgewinn
Bruttogewinn
Ergebnis vor Steuern und Zinsen
Gewinn je Aktie
Der Gewinn ist normal
Reingewinn
Wirtschaftlicher Gewinn
Rentabilitätsfaktor
Privatisierung
Dargestellte Kosten

Die Differenz zwischen denjenigen, die in den nach allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen erstellten Abschlüssen zum Ausdruck kommen, Einkommen und alle geraden Linien Kosten für einen bestimmten Zeitraum.

Technik der Finanzanalyse
Helfert E.

Der Überschuss der Einnahmen aus dem Verkauf von Waren und Dienstleistungen über die Kosten für die Herstellung und den Verkauf dieser Waren. Dies ist einer der wichtigsten Indikatoren für die finanziellen Ergebnisse der wirtschaftlichen Aktivitäten eines Unternehmens und Unternehmers. Der Gewinn wird als Differenz zwischen dem Erlös aus dem Verkauf eines Produkts einer Wirtschaftstätigkeit und der Summe der Kosten der Produktionsfaktoren für diese Tätigkeit in Geld berechnet. Es wird unterschieden zwischen dem vollen Gesamtgewinn, der als Bruttogewinn (Bilanz) bezeichnet wird; Nettogewinn, der nach Zahlung von Steuern und Abzügen vom Bruttogewinn verbleibt; Buchhaltung, berechnet als Differenz zwischen Preis (Umsatz) und Buchhaltungskosten, und wirtschaftlicher Gewinn, der Opportunitätskosten berücksichtigt (siehe). Typischerweise ist der wirtschaftliche Gewinn um den Betrag der nicht kompensierten Eigenkosten des Unternehmers, die nicht im Selbstkostenpreis enthalten sind und zu denen manchmal entgangene Chancen gehören, geringer als der Buchgewinn. Darüber hinaus können Kosten anfallen, die sich nicht in der Bilanz widerspiegeln.

Modernes Wirtschaftswörterbuch
Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B.

Ein positiver Geldbetrag, der durch die Schließung einer Position erhalten wurde.

Bedingungen für den Forex-Markt

Spezifische Unterschiede in der Steuerbelastung nach Branchen

Gorelko A.I., außerordentlicher Professor, Ph.D. N.

Skorina E.I., Doktorandin

Unter den modernen Bedingungen der russischen Wirtschaft ist die Ungleichmäßigkeit der Steuerbelastung in verschiedenen Branchen eines der dringendsten Probleme. Somit ist die Steuerbelastung für Unternehmen verschiedener Wirtschaftszweige differenziert: im Bereich der Gewinnung von Brennstoffen und Energiemineralien durchschnittlich 35,6 %; bei Textilunternehmen - 5,7 %; im Bereich Groß- und Einzelhandel, Reparatur von Fahrzeugen und Haushaltsprodukten - 3,8 %.

Für Unternehmen, die Immobilientransaktionen durchführen, beträgt die Steuerbelastung 16,8 %.

Den vorliegenden Ergebnissen zufolge ist der Ölsektor stärker mit Steuern belastet als andere Branchen. Ein zunehmender Steuerdruck auf die Öl- und Gasindustrie, die der wichtigste Geldgeber ist, um Haushaltsprobleme zu lösen, könnte ihre Entwicklung ernsthaft verlangsamen.

In anderen Branchen ist die Steuerbelastung deutlich geringer, während der Unterschied zwischen den Indikatoren der ersten und letzten Branchen im Ranking (Öl- und Gasförderungsindustrie sowie Luftverkehr) mehr als das 70-fache beträgt (siehe Tabelle 1). Dabei ist zu berücksichtigen, dass die unterschiedliche Höhe der Steuerbelastung größtenteils auf unterschiedliche Strukturen der Produktionskosten zurückzuführen ist.

Zu den Kosten in der Öl- und Gasindustrie gehören beispielsweise: 1) Löhne der Produktionsarbeiter und Ingenieure sowie deren Rückstellungen; 2) Feldzulage; 3) Material- und Stromkosten; 4) Abschreibung des Anlagevermögens; 5) Abnutzung von minderwertigen und schnell verschleißenden Artikeln; 6) Dienstleistungen der eigenen Hilfsproduktion; 7) Kosten für den Produktionstransport; 8) Kosten für die Verwaltung und Aufrechterhaltung der Produktion. Zusammensetzung und Struktur der einzelnen Kostenarten hängen von den Besonderheiten der Gas- und Ölförderung ab.

Zu den Kosten für die Luftverkehrsbranche zählen: 1) Terminaldienste werden als Transportabgaben „eingekauft“; 2) Vermietung von Lagerraum; 3) Vermietung eines Fahrzeugs; 4) Abschreibungskosten; 5) Kosten im Zusammenhang mit Start und Landung des Flugzeugs.

Die Steuerbelastung nach Wirtschaftszweigen ist in Tabelle 1 dargestellt.

Tabelle 1 – Steuerbelastung nach einzelnen Branchen im Jahr 2011, %

Im verarbeitenden Gewerbe ist der Kostenanteil für den Einkauf von Rohstoffen und Materialien höher als im Rohstoffsektor und im Dienstleistungssektor. Darüber hinaus entfällt in allen Branchen ein erheblicher Kostenanteil auf den Lohnfonds, sodass Kosten und Gewinne in diesen Wirtschaftszweigen von der Zahl der Beschäftigten und der Lohnhöhe abhängen.

Das höchste Produktionsvolumen ist Ende 2011 in der Rohstoffindustrie zu verzeichnen, während die Öl- und Gasindustrie die größte Steuerbelastung aufweist. In der Ölraffinerie und Metallurgie ist die Rentabilität trotz der geringen Steuerbelastung geringer.

Der Grund für die Dissonanz des Steuerdrucks in der Wirtschaft liegt also in den unterschiedlichen Kosten und der Rentabilität der Branchen. Industrien mit einer niedrigen Steuerlast sind oft in einer schlechteren finanziellen Lage als Industrien mit einer hohen Steuerlast, und eine Erhöhung der Steuern auf sie kann zu massiven Unternehmensinsolvenzen führen. So erzielt beispielsweise ein Unternehmen der Agrarindustrie überwiegend geringe Gewinne; wird die Steuerbelastung auf das Niveau der Öl- und Gasraffinerieindustrie angehoben, gibt es keine Agrarproduzenten mehr. Eine Erhöhung der Steuerlast kann die Landwirtschaft schlichtweg unrentabel machen.

Die erhebliche Ungleichmäßigkeit der Steuerbelastung zeigt sich auch am Beitrag der Branche zum BIP des Landes (siehe Tabelle 2).

Tabelle 2 zeigt, dass die geringsten Ungleichgewichte in der Öl- und Gasraffinerieindustrie zu beobachten sind: Bei einer Steuerbelastung von 35,6 % trägt die Industrie mehr als 30 % der Steuern in den Haushalt ein.

Es lassen sich jedoch mehrere prosperierende Branchen identifizieren, in denen die Steuerbelastung relativ gering ist. Beispielsweise beträgt der Anteil der Steuern am Umsatz in der Metallurgie 2,5 %, in der chemischen Industrie 3,1 %, bei der Herstellung von Koks und Erdölprodukten 5,8 %. Die Steuerbelastung dieser Branchen entspricht in etwa der Situation in der Textilindustrie, die sich in Russland seit langem in einer „beklagenswerten“ Situation befindet. Alle diese drei Branchen lassen sich durch folgende Kriterien kombinieren: hohe Rentabilität und niedrige Steuerbelastung. Somit liegt die chemische Industrie bei der Rentabilität auf Platz 3 und bei der Steuerbelastung nur auf Platz 19 von 26.

Und wenn die Metallurgen in den letzten Jahren ihre Produktionsanlagen modernisiert haben, verfügt die Ölraffinerie trotz der geringen Steuerbelastung immer noch über schwache Produktionskapazitäten.

Allerdings ist die geringe Steuerbelastung in der Metallurgie, der chemischen Industrie sowie der Öl- und Gasraffinerie vor allem auf zwei Faktoren zurückzuführen. Erstens nehmen in ihrer Kostenstruktur Kosten einen erheblichen Anteil ein, die die Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer verringern. Zweitens sind diese Industrien exportorientiert (d. h. mehr als ein Drittel ihrer Produkte werden im Ausland verkauft), und beim Export von Produkten haben Unternehmen das Recht, die Mehrwertsteuer abzuziehen.

Die Analyse ergab, dass die Regierung bei Bedarf in Bezug auf eine Reihe von Branchen über das Potenzial für Steuermanöver verfügt.

Es ist jedoch nicht bekannt, inwieweit Unternehmen in verschiedenen Wirtschaftszweigen in der Lage sein werden, die zusätzliche Steuerbelastung ohne Verschlechterung der Effizienz zu verkraften.

Die Modernisierung des Landes erfordert die Schaffung günstiger Steuerbedingungen für die verarbeitende Industrie. Wenn jedoch die Steuerlast in einer Branche gesenkt wird, besteht möglicherweise der Wunsch, sie in einer anderen zu erhöhen. Rohstoffindustrien könnten offensichtliche Kandidaten für Steuererhöhungen sein.

Literatur:

1. Panskov V. G. Steuerbelastungsindikator: Probleme der Bestimmung und Rolle im Steuersystem. / V. G. Panskov // Steuerpolitik. – 2009.

Sichere Steuerbelastungsindikatoren.

2. Filimonova E. G. Steueranreize für Investitionstätigkeiten

3. Yurchenko V. R. Regulierung der Steuerbelastung als Faktor der Produktionsentwicklung

4. Yarovaya N.V. Regulierung der Steuerbelastung als Faktor zur Steigerung der Investitions- und Innovationsaktivitäten von Unternehmen

5. Daten von Rosstat und dem Föderalen Steuerdienst.

Rechte an den Ergebnissen geistiger Tätigkeit, die bei der Bestandsaufnahme festgestellt werden, werden nicht in die Einkünfte einbezogen

In der Zeit vom 1. Januar 2018 bis zum 31. Dezember 2019 ist es möglich, Einkünfte in Form von Eigentumsrechten an den Ergebnissen geistiger Tätigkeit, die bei der Inventur ermittelt wurden, steuerlich nicht anzuerkennen (neuer Absatz 3.6 Absatz 1 Satz 251). Die Abgabenordnung der Russischen Föderation wurde durch das Bundesgesetz vom 18. Juli 2017 N 166-FZ eingeführt.

Wir sprechen über die Rechte auf (Artikel 1225 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation):

• Werke der Wissenschaft, Literatur und Kunst;
• Computerprogramme und Datenbanken;
• Darbietungen und Tonträger;
• Erfindungen, Gebrauchsmuster und Geschmacksmuster;
• Zuchterfolge;
• Topologien integrierter Schaltkreise;
• Produktionsgeheimnisse (Know-how);
• Markennamen;
• Marken und Dienstleistungsmarken;
• Namen der Herkunftsorte der Waren;
• Handelsbezeichnungen.

Nicht steuerpflichtiges Einkommen von Aktionären oder Teilnehmern

Die Normen des Artikels 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in Bezug auf nicht steuerpflichtiges Einkommen wurden klargestellt. Änderungen wurden durch das Bundesgesetz Nr. 286-FZ vom 30. September 2017 vorgenommen. Erinnern wir uns daran, dass Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation die Einkommensarten auflistet, die bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage nicht berücksichtigt werden.

Seit dem 1. Januar 2011 gilt Artikel 251 Absatz 1 Absatz 3.4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, der Einkünfte in Form von Eigentum, Vermögens- oder Nichteigentumsrechten in Höhe ihres Betrags von der steuerpflichtigen Grundeigenschaft ausschließt Geldwerte, die von den Gründern des Unternehmens oder der Personengesellschaft übertragen werden um das Nettovermögen (NA) zu erhöhen.

Dies gilt auch für den Fall einer solchen Übertragung durch Bildung von zusätzlichem Kapital und (oder) Mitteln.

Diese Regelung gilt auch für bestimmte Fälle der Erhöhung des Nettoinventarwerts bei gleichzeitiger Verringerung oder Beendigung der Verpflichtung gegenüber den jeweiligen Gründern sowie für Fälle der Wiederherstellung nicht beanspruchter Dividenden oder eines Teils des ausgeschütteten Gewinns der Gesellschaft (Partnerschaft) als Teil der Zurückbehaltung Verdienst.

Ab dem 1. Januar 2018 wird in der Neufassung von Artikel 251 Absatz 1 Absatz 3.4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation nur noch von Einkünften in Form von Dividenden gesprochen, die von den Gesellschaftern nicht beansprucht wurden, oder von einem Teil des ausgeschütteten Gewinns der Gesellschaft, der wiederhergestellt wurde als Teil der Gewinnrücklagen des Unternehmens. Solche Situationen treten in der Regel bei großen Aktiengesellschaften (JSCs) auf, die über keine zuverlässigen Informationen über den Standort und die Bankkonten einiger ihrer einzelnen Aktionäre verfügen und ihnen aus diesem Grund keine Dividenden zahlen können.

Die Beiträge der Teilnehmer werden in einen neuen separaten Absatz 3.7 von Absatz 1 des Artikels 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation „verschoben“, jedoch in etwas angepasster Form. Seit 2018 Einkünfte in Form von Eigentum, vermögensrechtlichen oder nichteigentumsrechtlichen Rechten in Höhe ihres vereinnahmten Geldwertes als Vermögenseinlage Handelsgesellschaft oder Personengesellschaft in der durch die Zivilgesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Weise. Das heißt, Einlagen von Gesellschaftern (unabhängig von der Höhe des Anteils an der Verwaltungsgesellschaft) unterliegen nach wie vor nicht der Einkommensteuer, sofern sie als Einlage in das Vermögen der Gesellschaft eingetragen werden. In der Abgabenordnung der Russischen Föderation gibt es keine Klausel zum Nettovermögen mehr.

Mit der Vermögenseinlage ist keine Erhöhung des genehmigten Kapitals des Unternehmens verbunden; die Anteile der Gründer (Gesellschafter) verändern sich nicht.

Gemäß der Gesetzgebung zu LLCs, JSCs und dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation muss jedoch ein bestimmtes Verfahren befolgt werden, um eine Vermögenseinlage zu formalisieren.

Beispielsweise gemäß Art. Gemäß Art. 27 des Bundesgesetzes vom 02.08.1998 N 14-FZ „Über Gesellschaften mit beschränkter Haftung“ sind Gesellschafter verpflichtet, sofern in der Satzung der Gesellschaft vorgesehen, durch Beschluss der Gesellschafterversammlung Einlagen in das Gesellschaftsvermögen zu leisten . Einlagen in das Vermögen der Gesellschaft leisten alle Gesellschafter im Verhältnis ihrer Anteile am genehmigten Kapital der Gesellschaft, es sei denn, die Satzung der Gesellschaft sieht ein anderes Verfahren zur Bestimmung der Höhe der Einlagen vor. Einlagen in das Eigentum der Gesellschaft erfolgen in Geld, sofern die Satzung der Gesellschaft oder ein Beschluss der Hauptversammlung der LLC-Teilnehmer nichts anderes vorsieht.

Auch für Aktiengesellschaften gelten besondere Regeln für die Einbringung von Vermögenseinlagen (Artikel 32.2 des Bundesgesetzes vom 26. Dezember 1995 N 208-FZ „Über Aktiengesellschaften“).

Somit wird ab dem 1. Januar 2018 die Mitwirkung von Aktionären (Teilnehmern) nur bei Einhaltung des entsprechenden Verfahrens steuerlich als Einlage in das Vermögen anerkannt und ist gemäß Artikel 251 Absatz 1 Absatz 3.7 des Gesetzes von der Einkommensteuer befreit Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wenn beispielsweise einer der fünf Teilnehmer einer LLC beschlossen hat, dem Unternehmen ein Anlagevermögen oder Inventargegenstände zu spenden, muss für die Steuerbefreiung Absatz 11 und nicht Absatz 3.7 von Absatz 1 von Artikel 251 berücksichtigt werden der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Gemäß Artikel 251 Absatz 1 Unterabsatz 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird erhaltenes Vermögen für Steuerzwecke nicht als Einkommen anerkannt, sofern:

• erhalten von einer natürlichen Person mit einer Beteiligung am genehmigten Kapital der LLC von mehr als 50 %;
• von einer Mutterorganisation mit einem Anteil am genehmigten Kapital der LLC von mehr als 50 % erhalten;
• von einer Tochtergesellschaft (nicht im Ausland registriert) erhalten, deren genehmigtes Kapital aus mehr als 50 % der Einlage der LLC besteht;
• Innerhalb eines Jahres nach Erhalt wird das angegebene Eigentum (mit Ausnahme von Geldern) nicht an Dritte übertragen.

Das heißt, unentgeltliche Zuwendungen generieren im Gegensatz zu Vermögenseinlagen nur dann keine Einkünfte, wenn eine Reihe von Bedingungen erfüllt sind, insbesondere die Höhe des Anteils an der Verwaltungsgesellschaft und das Eigentum an der Immobilie seit mindestens einem Jahr.

Investitionssteuerabzug bei der Einkommensteuer

Ab dem 1. Januar 2018 wird in Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation eine neue Art des Abzugs eingeführt – „Investitionssteuerabzug“ (Bundesgesetz vom 27. November 2017 Nr. 335-FZ). Das Verfahren für seine Anwendung ist im neuen Artikel 286.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthalten.

Ab 2018 kann eine Organisation die Einkommensteuer (Vorauszahlung) durch den Investitionssteuerabzug (Aufwendungen für den Erwerb (Modernisierung) von Anlagevermögen der Abschreibungsgruppen 3 – 7 senken.

Der Höchstbetrag des Abzugs für den regionalen Teil der Steuer darf jedoch die Differenz zwischen dem berechneten Steuerbetrag ohne Anwendung des Abzugs und der mit einem Steuersatz von 5 % berechneten Steuer nicht überschreiten (es sei denn, der Steuerpflichtige legt einen anderen Steuersatz fest). Föderation), d.h. 5 % müssen an den Haushalt der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation gezahlt werden. Ist der Abzug höher als die Steuer, wird der nicht genutzte Teil auf die Folgejahre übertragen.

Der Investitionsabzug wird auf die Steuer ab dem Zeitraum angewendet, in dem das Anlagevermögen (Anlagevermögen) in Betrieb genommen wurde oder sich sein ursprünglicher Wert infolge einer Rekonstruktion oder Modernisierung geändert hat.

Gleichzeitig werden Anlagegüter, für die der Steuerpflichtige einen Investitionsabzug in Anspruch genommen hat, nachträglich nicht abgeschrieben.

Wird eine solche Immobilie nach Ablauf ihrer Nutzungsdauer veräußert, beträgt der Erlös den gesamten vertraglich geschuldeten Betrag. Wird das Anlagevermögen vor Ablauf seiner Nutzungsdauer veräußert, muss das Unternehmen die aufgrund der Inanspruchnahme des Abzugs nicht gezahlte Steuer nachzahlen und Strafen zahlen. Beim Verkauf berücksichtigen die Kosten die ursprünglichen Anschaffungskosten eines solchen Anlagevermögens.

Bei der Entscheidung über die Inanspruchnahme des Investitionssteuerabzugs ist zu berücksichtigen, dass die Steuerbehörde im Rahmen einer Schreibtischprüfung der Erklärung das Recht hat, Erläuterungen und Unterlagen zur Anwendung des Abzugs zu verlangen (neuer Absatz 8.8 des Artikels 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darüber hinaus werden Transaktionen einer Organisation, die den Abzug mit ihrer verbundenen Person anwendet, als kontrolliert anerkannt, wenn die Einnahmen aus Transaktionen für ein Kalenderjahr den Betrag von 60 Millionen Rubel übersteigen (Absatz 9, Absatz 2, Artikel 105.14 der Abgabenordnung von). der Russischen Föderation).

Die neue Norm legt fest, dass die Kategorien der Steuerzahler, die Anspruch auf einen Steuerabzug haben, durch die regionale Gesetzgebung bestimmt werden. Die Subjekte der Russischen Föderation können weitere Merkmale der Gewährung von Steuerabzügen für Investitionen festlegen.

Die Regeln zur Berechnung zweifelhafter Schulden werden geklärt

Wir erinnern daran, dass ab dem 1. Januar 2017 bei der Berechnung der Höhe der Rückstellung für zweifelhafte Schulden Gegenkonten gegenüber der Gegenpartei berücksichtigt werden. Wenn eine Organisation eine Gegenverpflichtung gegenüber einer Gegenpartei hat, die ihr schuldet, gilt nur ein Betrag, der den Betrag dieser Verpflichtung übersteigt, als zweifelhafte Schuld (Absatz 1, Satz 1, Artikel 266 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ab dem 1. Januar 2018 wird in Artikel 266 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation außerdem festgelegt, dass zur Berechnung zweifelhafter Schulden bei der Reduzierung von Forderungen durch Gegenverbindlichkeiten mit der „ältesten“ „Forderung“ begonnen werden muss.

Ein Unternehmen hat beispielsweise drei Schulden:

• „Forderungen“ mit einer Laufzeit von mehr als 90 Kalendertagen – 200.000 Rubel. (die Rücklage wird in voller Höhe gebildet);
• „Forderungen“ mit einer Eintrittsdauer von mehr als 45, aber bis zu 90 Kalendertagen – 100.000 Rubel. (die Rücklage wird in Höhe von 50 % dieses Betrages gebildet);
• Gegen-„Gläubiger“ derselben Gegenpartei - 100.000 Rubel.

Nach den neuen Regeln muss die Organisation zur Berechnung zweifelhafter Schulden die „alten“ Forderungen um 200.000 Rubel reduzieren. für 100.000 Rubel. Diese. Die Höhe der Rücklage umfasst zweifelhafte Schulden mit einer Eintrittsdauer von mehr als 90 Kalendertagen in Höhe von 100.000 Rubel sowie 50 % des Betrags der „Forderungen“ mit einer Eintrittsdauer von mehr als 45, jedoch bis zu 90 Kalendertage - 50.000 Rubel. Im Jahr 2017 wurden ähnliche Erklärungen vom Finanzministerium der Russischen Föderation abgegeben (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 20. April 2017 N 03-03-06/1/23835).

F&E-Aufwendungen werden nach neuen Regeln erfasst

Ab 1. Januar 2018 die Aufstellung der Aufwendungen für Forschungs- und Entwicklungsarbeiten wird um neue Aufwandsarten ergänzt (Bundesgesetz vom 18.07.2017 Nr. 166-FZ). Dazu gehören:

• Rückstellungen mit Anreizcharakter für Mitarbeiter, die an Forschung und Entwicklung teilnehmen, einschließlich Produktionsprämien und Zulagen zu Tarifsätzen und Gehältern (Absatz 2, Teil 2, Artikel 255, Unterabsatz 2, Absatz 2, Artikel 262 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Versicherungsprämien, die auf die Gehälter von Mitarbeitern anfallen, die Forschung und Entwicklung betreiben (Absatz 2, Absatz 2, Artikel 262 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Aufwendungen für den Erwerb ausschließlicher Rechte an Erfindungen, Gebrauchsmustern, Geschmacksmustern und Lizenzen für deren Nutzung. Diese Aufwendungen können vom 1. Januar 2018 bis zum 31. Dezember 2020 steuerlich berücksichtigt werden, sofern die erworbenen Ergebnisse der geistigen Tätigkeit ausschließlich für Forschung und Entwicklung verwendet werden (Absatz 3.1, Absatz 2, Artikel 262 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). ).

Gleichzeitig wird die Grenze für die Anerkennung anderer Ausgaben gemäß Artikel 262 Absatz 2 Unterabsatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation im Zusammenhang mit Forschung und Entwicklung erhöht. Die Grenze beträgt nicht mehr als 75 % der in der Neufassung von Artikel 262 Absatz 2 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannten Ausgaben. Diese. Der Standard hängt nicht nur von den Arbeitskosten ab, sondern auch von der Höhe der Versicherungsprämien.

Auch das Verfahren zur Anerkennung von F&E-Aufwendungen gemäß der genehmigten Liste wurde geklärt. Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 24. Dezember 2008 N 988 (im Folgenden als Liste bezeichnet), das für die Besteuerung mit einem Erhöhungskoeffizienten von 1,5 anerkannt werden kann (Artikel 262 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). ).

Ab dem 1. Januar 2018 haben Steuerzahler jedoch das Recht, diese Ausgaben mit einem Koeffizienten von 1,5 in die Höhe der tatsächlichen Ausgaben einzubeziehen:

• oder als Teil anderer Ausgaben unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Artikel 262 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;
• oder auf den ursprünglichen Wert der abschreibungsfähigen immateriellen Vermögenswerte gemäß Artikel 262 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise.

Das vom Steuerpflichtigen gewählte Verfahren zur Abrechnung dieser Ausgaben spiegelt sich in den Rechnungslegungsgrundsätzen für Steuerzwecke wider.

Ab dem 1. Januar 2018 ist eine neue Meldung an die Aufsichtsbehörde über Forschungs- und Entwicklungskosten erforderlich, die mit einem Koeffizienten von 1,5 anerkannt werden. Sie müssen keinen Bericht über abgeschlossene Forschungs- und Entwicklungsarbeiten einreichen, wenn Sie ihn in das von der Regierung der Russischen Föderation bestimmte staatliche Informationssystem einstellen. Wenn Sie eine Einkommensteuererklärung einreichen, müssen Sie dem Föderalen Steuerdienst in dem vom Föderalen Steuerdienst genehmigten Format und der Form Informationen übermitteln, die die Platzierung des Berichts bestätigen und ihn im staatlichen Informationssystem identifizieren (Artikel 262 Absatz 8). die Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn der Bericht nicht im System vorhanden ist oder keine Informationen darüber an die Aufsichtsbehörde übermittelt wurden, ist die Anwendung eines Multiplikationsfaktors zur Anerkennung von F&E-Aufwendungen nicht möglich.

Die Liste der Objekte für die Abgrenzung zur beschleunigten Abschreibung wurde erweitert

Für den Zeitraum 2018–2022 wurde die Liste der Objekte, für die eine beschleunigte Abschreibung mit einem besonderen Koeffizienten, jedoch nicht höher als 3, angewendet werden kann (Bundesgesetz vom 30. September 2017 N 286-FZ), erweitert (um Wasserversorgung und Wasserversorgung). Sanitäranlagen).

Der Erhöhungsfaktor kann auf Einrichtungen angewendet werden, die nach dem 1. Januar 2018 in Betrieb genommen wurden, und nur in Bezug auf Einrichtungen, die in der entsprechenden Liste aufgeführt sind, die durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation genehmigt wurde (Absatz 4, Absatz 2, Artikel 259.3 der Steuer). Gesetzbuch der Russischen Föderation in der Fassung vom 01.01.2018, Artikel 5 Absatz 3 des Bundesgesetzes vom 30. September 2017 N 286-FZ).

Wenn ein Unternehmen über solche Gegenstände verfügt und bei der Abschreibung einen Erhöhungsfaktor anwendet, sollte dieses Recht in den Rechnungslegungsgrundsätzen verankert werden.

Wie wir sehen, gibt es genügend Veränderungen und viele davon sind positiv für den Steuerzahler. Nun, wie immer warten wir auf ein aktualisiertes Deklarationsformular, das die Neuerungen berücksichtigt.

Sichere Einkommenssteuer im Jahr 2018

Der Staat hat kein Geld. Um den Haushalt zu füllen, intensivieren die Behörden den Kampf gegen Systeme, mit denen Unternehmer Steuern hinterziehen. Seit 2018, nach der Übertragung der Funktionen zur Verwaltung der Versicherungsgebühren an den Bundessteuerdienst, erhalten die Steuerbehörden noch mehr Anreize, solche Systeme zu identifizieren. Dies bedeutet, dass bisher sichere Steueroptimierungstechniken schwerwiegende negative Folgen für das Unternehmen haben können – nicht nur strafrechtliche Verantwortlichkeit, sondern auch Vermögensverluste. Die folgenden Regelungen verursachen derzeit die meisten Beschwerden beim Federal Tax Service.

Fiktive Lieferungen. Beispielsweise kauft ein Unternehmen Waren und Dienstleistungen von einer fiktiven Gegenpartei, stellt diese Waren oder Dienstleistungen jedoch tatsächlich selbst her (oder kauft sie von einem dritten Unternehmen). Das Unternehmen behauptet dann, die vermeintlich gezahlte Mehrwertsteuer abzuziehen, und überhöht zudem seine Ausgaben, um die Einkommensteuer nicht vollständig abführen zu können.

Risiken: Seit 2017 ist die Realität der Transaktion das Hauptkriterium für die Steuerbehörden (Artikel 54.1 der Abgabenordnung). Wenn die Prüfer nachweisen, dass die Gegenpartei keine Möglichkeit hatte, die Transaktion durchzuführen (keine Ressourcen, Mitarbeiter, Transportmittel usw.), werden Ihnen die Abzüge verweigert. Es ist wichtig, dass eine Ablehnung auch dann erfolgen kann, wenn Sie Ihrer Meinung nach die gebotene Sorgfalt walten lassen. Folgen: Nachbelastung der Mehrwertsteuer und Einkommensteuer, Strafen, Bußgelder, strafrechtliche Verfolgung von Managern gemäß Art. 199 des Strafgesetzbuches (Strafe - bis zu 6 Jahre Gefängnis).

Formelle Geschäftsaufteilung. Die Quintessenz ist, dass die Eigentümer ein großes Unternehmen in mehrere juristische Personen aufteilen, es dann in eine einzige Steuer auf kalkulatorisches Einkommen oder ein vereinfachtes Steuersystem (STS) überführen und weniger Steuern zahlen.

Risiken: Selbst wenn Sie offensichtliche Anzeichen einer illegalen Fragmentierung vermieden haben (alle juristischen Personen haben denselben Geschäftsführer, dieselbe Adresse usw.), können die Steuerbehörden die Rechtswidrigkeit anhand weniger offensichtlicher Anzeichen nachweisen: übereinstimmende IP-Adressen, Vollmachten, Ergebnisse B. von Mitarbeiterverhören usw. - und es fallen zusätzliche Steuern an. Darüber hinaus darf der Föderale Steuerdienst auch bereits gezahlte Steuern im Rahmen des vereinfachten Steuersystems nicht auf die Rückzahlung von Zahlungsrückständen anrechnen. Am Ende zahlen Sie doppelt so viel Steuern.

Übertragung von Vollzeitmitarbeitern oder Führungskräften an Einzelunternehmer (IP). Ein Mitarbeiter des Unternehmens ist als Einzelunternehmer im vereinfachten Steuersystem registriert und verrichtet die gleiche Arbeit, jedoch nicht gegen Gehalt, sondern im Rahmen eines Dienstleistungsvertrags. Er zahlt 6 % Einkommensteuer und Versicherungsprämien auf eigene Kosten (RUB 27.990 + 1 % Einkommen). Im Rahmen eines Arbeitsvertrags mit einem Arbeitnehmer zahlen Sie die Versicherungsprämien aus eigener Tasche und ziehen 30 % des Gehalts an außerbudgetäre Mittel und weitere 13 % als Einkommensteuer ab.

Risiken: Dieses System wird erhöhte Aufmerksamkeit erregen, da der Bundessteuerdienst nun die Versicherungsprämien verwaltet und gemeinsame Inspektionen im Jahr 2018 beginnen werden. Inspektoren befragen Mitarbeiter, analysieren Dokumente und Korrespondenz und beweisen, dass die Mitarbeiter tatsächlich ein Arbeitsverhältnis mit Ihrer Organisation hatten und der Zweck ihrer Übertragung an Einzelunternehmer darin bestand, die Zahlung von Steuern und Versicherungsprämien zu umgehen. Den für schuldig Befundenen drohen zusätzliche Einkommensteuer- und Versicherungsprämien, Geldstrafen sowie eine strafrechtliche Haftung für Manager gemäß Art. 199 und 199.1 des Strafgesetzbuches.

Geschäfte über Offshore-Unternehmen tätigen. Viele Unternehmen nutzen Offshore-Gesellschaften in Niedrigsteuergebieten für verschiedene Zwecke: Export und Import; als Betrieb; zur Zahlung von Dividenden; Urheberrechte und Marken besitzen und Lizenzzahlungen (Lizenzgebühren) erhalten; zur Vergabe von Krediten etc.

Risiken: Die Steuerbehörden nutzen aktiv die Regeln für kontrollierte ausländische Unternehmen, orientieren sich an den Konzepten der steuerlichen Ansässigkeit von Organisationen und Begünstigten und nutzen auch internationale Informationsaustauschinstrumente, um den endgültigen Empfänger eines ungerechtfertigten Steuervorteils zu ermitteln. Den für schuldig Befundenen drohen zusätzliche Steuern, Strafen, Geldstrafen und eine strafrechtliche Verfolgung von Managern gemäß Art. 199 des Strafgesetzbuches.

Illegale Inanspruchnahme einer Vorzugsbehandlung zugunsten innovativer Organisationen. Der Kern der Regelung besteht darin, dass das Unternehmen steuerliche Anreize für innovative Organisationen nutzt (z. B. Befreiung von der Mehrwertsteuer bei der Durchführung von Forschungs- und Entwicklungsarbeiten usw.). Doch das Unternehmen ist nur auf dem Papier innovativ und kreiert keine neuen Produkte.

Risiken: Der Bundessteuerdienst prüft derzeit sehr sorgfältig, ob Unternehmen die Kriterien erfüllen, die für Antragsteller für eine Vorzugsbehandlung festgelegt wurden. Dabei wird geprüft, ob das Unternehmen echte Innovationsaktivitäten betreibt. Höchstwahrscheinlich wird das System offengelegt und den Organisationen werden zusätzliche Mehrwertsteuer und Einkommenssteuer sowie Bußgelder und Strafen in Rechnung gestellt.

Daher sind die Pläne, die zuvor funktionierten, jetzt sehr gefährlich geworden. Und wenn die Steuerbehörde früher eher routinemäßig arbeitete und banale Systeme zum Abheben von Geld über Briefkastenfirmen untersuchte, untersucht sie jetzt die Materialien bei Steuerprüfungen eingehend und findet viel mehr Schwachstellen als zuvor. Der formelle Besitz von Dokumenten, die bestätigen, dass Sie die gebotene Sorgfalt walten lassen und Erklärungen von Mitarbeitern vorbereitet haben, ist keine Garantie für die Sicherheit des Unternehmens. Es gibt immer weniger Schlupflöcher und man muss sich an dieses Geschäft gewöhnen.

Sichere Steuerbelastungsindikatoren für 2017 veröffentlicht

Chancen: Vergleichen Sie die Betriebsergebnisse des Unternehmens für 2017 mit der durchschnittlichen Steuerbelastung der Branche und der Steuerbelastung auf Versicherungsprämien, die vom Federal Tax Service veröffentlicht werden.

Der Föderale Steuerdienst veröffentlichte Branchendurchschnittswerte der Steuerbelastungsindikatoren für 2017 (siehe aktualisierte Anlage Nr. 3 zur Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Mai 2007 Nr. MM-3-06/333@). Es ist hilfreich, die Indikatoren Ihrer Organisation für 2017 mit dem Branchendurchschnitt zu vergleichen, um zu verstehen, ob die Organisation für den Bundessteuerdienst als Kandidat für eine Steuerprüfung vor Ort von Interesse ist.

Beachten Sie, dass die durchschnittliche Steuerbelastung der Branche im Jahr 2017 10,8 % beträgt (das sind 1,2 % mehr als im Jahr 2016). Bei den meisten Tätigkeitsarten kommt es zu einer Erhöhung der Steuerlast, insbesondere gilt dies für folgende Bereiche:

• Groß- und Einzelhandel (von 2,8 % auf 3,2 %);
• verarbeitendes Gewerbe (von 7,9 % auf 8,2 %);
• Landwirtschaft (von 3,5 % auf 4,3 %).

Im Baugewerbe ist die Steuerbelastung gesunken (von 10,9 % auf 10,2 %), während sich im Hotel- und Gaststättengewerbe die Steuerbelastung nicht verändert hat und weiterhin bei 9,5 % liegt.

Der Bundessteuerdienst erkennt die Steuerbelastung einer Organisation als niedrig an, wenn ihr Wert unter dem Durchschnitt der jeweiligen Branche liegt.

Bitte beachten Sie, dass der Bundessteuerdienst erstmals die steuerliche Belastung der Versicherungsprämien in Anhang 3 aufgenommen hat. Die höchste Auslastung verzeichneten die Bereiche Post- und Kurierdienste – 11,6 %; und der niedrigste – bei der Herstellung von Koks und Erdölprodukten – 0,2 %

Notiz: Die Steuerbelastung ist das prozentuale Verhältnis der von einer Organisation gezahlten Steuern zur Höhe der Einnahmen laut Jahresabschluss.
Bei der Berechnung der Steuerlast werden alle Steuern berücksichtigt, die sowohl als Steuerzahler als auch als Steuerbevollmächtigter anfallen, einschließlich der Einkommensteuer (Bundessteuerinformationen). Die Beträge der Einfuhrumsatzsteuer, Zölle und Versicherungsprämien werden jedoch nicht in die Berechnung einbezogen (Schreiben des Finanzministeriums vom 11. Januar 2017 N 03-01-15/208, Föderaler Steuerdienst vom 22. März 2013 N ED- 3-3/1026@).

Sicherer Anteil an den Mehrwertsteuerabzügen für das 3. Quartal 2018

Die Geltendmachung hoher Mehrwertsteuerabzüge ist jetzt noch gefährlicher. Innerhalb von drei Monaten verringerte sich ihr durchschnittlicher Anteil an den im Land anfallenden Steuern von 87,1 auf 86,5 Prozent. Prüfen Sie daher vor dem Einreichen Ihrer Umsatzsteuererklärung den sicheren Prozentsatz der Abzüge für das 3. Quartal 2018 in Ihrer Region.

Die Steuerbehörden haben bereits zum 1. August 2018 Informationen mit sicheren Indikatoren veröffentlicht. Es lohnt sich, bei der Erstellung Ihrer Umsatzsteuererklärung für das 3. Quartal 2018 die Abzüge anhand der Daten des Finanzamtes zu prüfen. Wenn die Steuerbehörden Ihren Betrag für zu hoch halten, verlangen sie möglicherweise eine Provision von Ihnen.

Sicherer Anteil der Mehrwertsteuerabzüge für das 3. Quartal 2018 nach Regionen

Wir haben berechnet, welchen Schwellenwert für Organisationen in jedem Fachgebiet unerwünscht ist. In der folgenden Tabelle sehen Sie den sicheren Anteil der Abzüge für die Umsatzsteuererklärung für das 3. Quartal 2018 nach Regionen.

Sicherer Anteil am Vorsteuerabzug für das 3. Quartal 2018

Der Indikator variiert von Region zu Region. Im Autonomen Kreis der Chanten und Mansen liegt der niedrigste Anteil beispielsweise bei 60,1 %. Und im Autonomen Kreis der Nenzen beträgt dieser Wert 119,8 %, das heißt, die Unternehmen erhielten mehr Steuern aus dem Haushalt, als sie zahlten. Der sichere Anteil der Mehrwertsteuerabzüge im Jahr 2018 für das 3. Quartal in Moskau betrug 88,2 %. Wir haben mit den regionalen Abteilungen geklärt, wie wichtig es für sie ist, den regionalen Indikator zu übertreffen.

In einigen Aufsichtsbehörden geben sich die Steuerbeamten gelassen darüber, dass die Zahl über der Norm lag. Die Inspektoren glauben, dass ein Indikator nicht für alle Unternehmen verwendet werden kann. Jeder einzelne muss individuell behandelt werden. Wenn der Rest des Unternehmens keine Fragen aufwirft, besteht kein Grund zur Sorge. Diese Position vertreten beispielsweise die Finanzbeamten in Pensa.

Zusätzlich zum regionalen Indikator achten die Inspektoren auf den vom Föderalen Steuerdienst in der Verordnung Nr. MM-3-06/333@ vom 30. Mai 2007 festgelegten Indikator. Demnach soll der Anteil der Mehrwertsteuerabzüge am Betrag der aufgelaufenen Steuer nicht mehr als 89 Prozent betragen. Die Inspektoren halten sich an diese Empfehlungen.

In den Regionen heißt es, dass das Unternehmen bei einem Indikator von mehr als 89 Prozent auf eine Inspektion warten sollte. Vor allem, wenn die Organisation die Steuer erstattet. Lassen Sie die Organisation ansonsten gewissenhaft sein und keinen Verdacht erregen.

Gründe, warum ein Unternehmen den Vorsteuerabzug verlieren kann

Ein Unternehmen kann Abzüge verlieren, selbst wenn es alle Anforderungen des Kodex formell erfüllt hat. Der Bundessteuerdienst erklärte, warum Wirtschaftsprüfer mehr Steuern fordern werden.

Überprüfen Sie die Kontrahenten des Lieferanten, den Umsatz des Unternehmens und den Anteil der Mehrwertsteuerabzüge. Andernfalls besteht die Gefahr, dass sie verloren gehen. Die Verantwortlichen beider Regionen teilten mit, was bei der Berichterstattung zu beachten ist, um zusätzliche Begutachtungen und Vor-Ort-Prüfungen durch die Steuerbehörden zu vermeiden.

Hohe Mehrwertsteuerabzüge

Überschreiten Sie nicht den regionalen Indikator des sicheren Anteils der Mehrwertsteuerabzüge für das 3. Quartal 2018, wenn Sie nicht die Aufmerksamkeit des Föderalen Steuerdienstes wünschen. Noch sicherer ist es, nicht mehr als 89 Prozent anzugeben. Diese Grenze wurde vom Federal Tax Service mit der Verordnung Nr. MM-3-06/333@ vom 30. Mai 2007 festgelegt. Wenn Sie mehr zeigen, verlangen Prüfer möglicherweise weitere Erläuterungen.

Die Inspektoren vergleichen die Leistung des Unternehmens mit früheren Perioden. Prüfer vermuten beispielsweise eine Regelung, wenn der Anteil im 3. Quartal deutlich über dem Wert des 2. Quartals liegt.

Hohe Steuersätze bedeuten jedoch nicht automatisch, dass das Unternehmen einen ungerechtfertigten Steuervorteil erhalten hat. Beispielsweise kann eine Organisation mit saisonaler Arbeit in einem der Quartale deutlich höhere Abzüge haben.

Lieferantenverträge mit Fly-by-Night-Angeboten

Das Unternehmen riskiert Abzüge, wenn seine Lieferanten Scheingeschäfte abschließen. Gleichzeitig werden sie von den Prüfern entfernt, auch wenn sie im dritten oder vierten Glied der Kette Eintagsfliegen finden. Dies wurde vom regionalen Bundessteueramt bestätigt. Darüber hinaus haben sich die Finanzbeamten 22 neue Vergänglichkeitszeichen ausgedacht

Sammeln Sie vor der Transaktion ein Dossier über die Gegenpartei. Hierzu können Sie den Service „Kontrahenten prüfen“ von UNP nutzen. Mit dem Dienst können Sie ein elektronisches Dossier und ein Gutachten über den Auftragnehmer einholen, sicherstellen, dass er über die erforderlichen Lizenzen verfügt, dass das Unternehmen nicht als insolvent eingestuft ist usw. Solche Informationen weisen auf Vorsicht bei der Partnerwahl hin.

Unternehmen können sich gegen Steuerrisiken absichern, wenn die Gegenpartei mit Fly-by-Night-Unternehmen zusammenarbeitet. Bitten Sie ihn, ein Garantieschreiben zu verfassen, dass er Geschäftspartner sorgfältig auswählt. Ein Muster finden Sie in UNP Nr. 7, 2018. Dann kann das Unternehmen Verluste vom Lieferanten zurückfordern, wenn ihm zusätzliche Steuern in Rechnung gestellt werden.

Prüfer haben nicht das Recht, Abzüge nur deshalb zurückzuziehen, weil es sich bei der Gegenpartei des Lieferanten um ein Eintagesunternehmen handelt. Die Wirtschaftsprüfer müssen nachweisen, dass die Transaktion unrealistisch ist (Artikel 54.1 Absatz 1 der Abgabenordnung). Wenn ein Geschäft aus Gewinnerzielungsgründen abgeschlossen wurde und die Lieferung von der Gegenpartei selbst durchgeführt wurde, ist der Abschlussprüfer nicht berechtigt, Kosten abzuziehen. Doch oft wird die Realität der Transaktion erst vor Gericht nachgewiesen (Beschluss des Schiedsgerichts des Nordwestbezirks vom 27.09.2017 Nr. F07-9158/2017).

Die Steuerbehörden werden versuchen, die Abzüge zu streichen, wenn das Unternehmen geringe Einnahmen erzielt oder keine steuerpflichtigen Transaktionen durchgeführt hat. In der Abgabenordnung gibt es jedoch keine solche Einschränkung. Daher hat eine Organisation das Recht, die Mehrwertsteuer als Abzug anzugeben, auch wenn sie keine Einnahmen hatte (Schreiben des Finanzministeriums vom 19. November 2012 Nr. 03-07-15/148).

Wenn ein Unternehmen eine Steuererklärung zur Rückerstattung einreicht, müssen Sie damit rechnen, eine große Anzahl von Unterlagen beim Federal Tax Service einzureichen. Wenn Sie zu Inspektionsanfragen bereit sind und Ihr Recht auf Abzüge bestätigen können, sollten Sie diese nicht ablehnen.

So überschreiten Sie den sicheren Anteil der Mehrwertsteuerabzüge für das 3. Quartal 2018 nicht: Empfehlungen

Um den sicheren Anteil einzuhalten, können Sie fragwürdige Abzüge ausschließen. Steuerbeamte teilten der UNP mit, wann sie nicht gemeldet werden sollten.

Die Kontrolleure raten davon ab, die Steuer auf einen Kassenbon mit zugeordneter Mehrwertsteuer abzuziehen. Bei der Überprüfung werden sie abgelehnt, wenn nur eine Quittung, aber keine Rechnung vorliegt (Schreiben des Finanzministeriums vom 12.01.2018 Nr. 03-07-09/634). Die einzige Ausnahme bilden Reise- und Bewirtungskosten.

Finanzbeamte sind misstrauisch gegenüber Geschäften mit Lieferanten in Sonderregelungen. Auf Transaktionen mit solchen Gegenparteien können Sie Steuern abziehen, allerdings nur unter zwei Bedingungen:

1. Der Lieferant muss eine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer ausstellen. Wenn die Gegenpartei ein Dokument mit dem Vermerk „ohne Mehrwertsteuer“ erstellt hat, akzeptiert das Finanzamt den Abzug nicht.
2. Wenn der Verkäufer eine Rechnung mit Steuer ausgestellt hat, muss er die Steuer zahlen (Artikel 173 Absatz 5 der Abgabenordnung). In diesem Fall kann ein Abzug geltend gemacht werden. Zunächst sollten Sie jedoch sicherstellen, dass die Gegenpartei die Mehrwertsteuer abgeführt hat. Dazu sollten Sie ihn um eine Kopie des Einzahlungsbelegs bitten.

Für ein Unternehmen ist es sicherer, einen Teil der Abzüge zu übertragen, wenn es im 3. Quartal keine oder nur minimale Einnahmen erzielt hat. Die Inspektoren glauben, dass Abzüge ohne Einnahmen ein Zeichen für eine Intrige sind. In diesem Fall wird das Unternehmen zur Klärung aufgefordert oder kann eine Inspektion durchführen. Wenn Sie nicht eng mit den Steuerbehörden kommunizieren möchten, reicht es aus, einen Teil der Abzüge auf andere Steuerperioden zu übertragen.

Die Abgabenordnung betrachtet große Abzüge nicht als Verstoß. Das Unternehmen ist nicht verpflichtet, den Safe Share einzuhalten. Wenn Sie sicher sind, dass Sie diese bestätigen können, müssen Sie die Abzüge nicht übertragen. Wenn Inspektoren Fragen haben, stellen Sie Verträge, Gesetze und Erklärungen zur Verfügung.

Steuerbelastung nach Art der Wirtschaftstätigkeit im Jahr 2018

Neuigkeiten zum Thema

Der Bundessteuerdienst ermöglicht Ihnen auf seiner offiziellen Website, die Steuerbelastung nach Art der Wirtschaftstätigkeit im Jahr 2018 zu berechnen. Unternehmen können ihre Steuerlast auf Beiträge und Steuern berechnen und die Zahlen mit Daten des Bundessteuerdienstes vergleichen.

Berechnung der Beitragslast

(Beitragshöhe: Einnahmen) x 100 % = Beitragslast

Der Bundessteuerdienst empfiehlt, für die Berechnungen die Höhe der im Jahr 2017 aufgelaufenen und gezahlten Beiträge zu verwenden. Früher aufgelaufene Beiträge werden nicht berücksichtigt, weil wurden gemäß Gesetz Nr. 212-FZ berechnet. Steuerbeamte berechnen die Beiträge gemäß Kapitel 34 der Abgabenordnung. Die Umsatzdaten werden dem Jahresabschluss entnommen. Wenn die Leistung eines Unternehmens unter dem Branchendurchschnitt liegt, kann dies das Interesse der Spezialisten des Federal Tax Service wecken.

Berechnung der Steuerbelastung

Sie können die Steuerbelastung auch nach Art der Wirtschaftstätigkeit berechnen. Zum Vergleich werden die Daten nach Aktivitätsart im selben Abschnitt wie die Angaben zu den Beiträgen dargestellt. Die Steuerbelastung errechnet sich nach folgender Formel:

Steuerlast = (Höhe der Steuern: Einnahmen) x 100 %

Um die Belastung zu berechnen, müssen Sie die gezahlten Steuern berücksichtigen. Daher können Sie die aufgeführten Beträge im Jahr 2017 in Anspruch nehmen. Die Einkommensteuer muss berücksichtigt werden. Die Umsatzdaten sind der Gewinn- und Verlustrechnung zu entnehmen.

Im Jahr 2018 können Unternehmen ihre Arbeitsbelastung nur mit der Bundesarbeitsbelastung vergleichen, die nicht immer mit regionalen Daten übereinstimmt. Wenn regionale Indikatoren höher sind als die Bundesindikatoren, kann das Finanzamt eine Erklärung verlangen.

Inspektionen analysieren die Steuerbelastung im Zeitverlauf. Bei sinkenden Zahlen kann der Verdacht auf Steuerhinterziehung aufkommen.

Ermittlung der Einkommensteuerbelastung

Die Steuerlast für die Einkommensteuer berechnet sich wie folgt:

(Steuerbetrag, Summe der Zeilenlast aus Zeile 180 von Blatt 02: 010 und 020 x 100 % = Steuererklärung, Blatt 02-Erklärung) auf den Gewinn

Bisher wurde bei der Prüfung der sichere Wert für die Einkommensteuer als Referenz herangezogen. Die Auslastung des Unternehmens wird nun mit dem regionalen Durchschnitt für diese Art von Tätigkeit verglichen. Werden die Zahlen unterschätzt, sendet das Finanzamt eine Anfrage und verlangt eine Erklärung. Ein Anruf bei der Kommission ist nicht ausgeschlossen.

Die Situation kann durch einen Anstieg der Werbekosten oder den Einkauf von Rohstoffen erklärt werden. Anfragen und Aufträge können jedoch nicht ignoriert werden, da die Wahrscheinlichkeit einer Vor-Ort-Besichtigung hoch ist. Anhand vorläufiger Berechnungen werden mögliche Verstöße gegen das Unternehmen und die Höhe der Nachzahlungen beurteilt. Sofern eine Steuererhebung möglich ist, wird eine Vor-Ort-Prüfung durchgeführt.

Steuerbelastung nach Art der Tätigkeit: Der Bundessteuerdienst kommt zu uns

Die Steuerbelastung nach Art der Tätigkeit ist ein relativer Indikator, der von den Inspektoren des Föderalen Steuerdienstes verwendet wird, um eine Art Mindestbetrag für die Zahlung von Steuern, Gebühren und anderen Steuerzahlungen festzulegen. Wenn das Unternehmen die Mindestgrenze nicht erreicht hat, warten Sie auf eine Vor-Ort-Kontrolle. In diesem Artikel erfahren Sie, wie Sie die Steuerbelastung für die wichtigsten Tätigkeitsarten ermitteln. Erinnern wir uns auch an die Kriterien, anhand derer Sie genau sagen können, ob Inspektoren des Bundessteuerdienstes zu Ihnen kommen?

Stolperstein

Steuerzahlungen sind der Haupteinnahmebestandteil des Staatshaushalts. Das heißt, das Wohl des Landes als Ganzes hängt von der Höhe der erhobenen Steuern, Gebühren, Zölle und anderen Zahlungen ab. Folglich hat ein Rückgang der Steuereinnahmen für die Haushalte negative Auswirkungen auf die russische Wirtschaft. Um ungünstige Umstände auszuschließen, beteiligen sich Steuerspezialisten an der Planung. Das heißt, Vertreter des Föderalen Steuerdienstes legen ein bestimmtes Minimum für die Zahlung von Steuerzahlungen an die Haushalte fest. Basierend auf diesem Wirtschaftsindikator wird die Steuerbelastung für alle Steuerzahler nach Art der Wirtschaftstätigkeit ermittelt.

Mit anderen Worten: Die Beamten regeln die Mindestgrenze dafür, wie viel Steuern ein bestimmtes Unternehmen an den Haushalt zahlen muss, abhängig von der Art der ausgeübten Tätigkeit, dem Produktionsvolumen, der Größe des Unternehmens, der Größe des Personals und anderen Kriterien.

Wenn ein Unternehmen die Anforderungen des Federal Tax Service nicht erfüllt hat, also weniger Steuern als nötig gezahlt hat, wird diese Situation nicht unbemerkt bleiben. Bei geringfügigen Abweichungen laden die Prüfer den Vorgesetzten zu einem Gespräch ein. Bei erheblichen Unterzahlungen wird jedoch eine Vor-Ort-Prüfung eingeleitet.

Beachten Sie, dass es sich um eine Reduzierung der Steuerabzüge handelt. Beispielsweise wurde die Einkommensteuer eines Unternehmens erheblich gesenkt (die Steuerbemessungsgrundlage ist gesunken). Rückstände und Schulden sollten nicht in dieses Thema einbezogen werden.

Um den Mindestwert der Steuerbelastung zu ermitteln, wird eine spezielle Formel verwendet:

Wenn die resultierende Steuerbelastungsquote je nach Wirtschaftszweig unter den genehmigten Werten liegt, warten Sie auf eine Prüfung durch den Bundessteuerdienst.

Die genehmigten Werte werden in gesonderten Verordnungen des Bundessteuerdienstes geregelt. Bitte beachten Sie, dass die Steuerbehörden die Steuerbelastungsindikatoren systematisch anpassen. Die neuesten aktuellen Indikatoren sind im Anhang Nr. 3 der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Mai 2007 Nr. MM-3-06/333@ verankert.

Seit 2016 sind für einige Außenhandelsaktivitäten Erhöhungen der durchschnittlichen Steuerbelastung der Branche zu verzeichnen. Im Bergbaubereich beispielsweise konnte der Wert von 11,9 % auf 18,9 % gesteigert werden.

Vollständige Liste der aktuellen Werte

Weitere Kriterien für die Prüfung durch den Bundessteuerdienst

Natürlich ist die Reduzierung der Steuerbelastung der Subjekte nicht das einzige Kriterium, nach dem eine außerplanmäßige Prüfung des Bundessteuerdienstes eingeleitet werden kann. Insgesamt gibt es 12 dieser Kriterien – das „magische Dutzend“, und die Merkmale seiner Anwendung sind in der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Mai 2007 Nr. MM-3-06/333@ verankert.

Alle Kriterien des „magischen Dutzends“ sind von Bedeutung, die Steuerbehörden unterscheiden jedoch die Höhe der Steuerbelastung und die Höhe der Rentabilität (Kriterium Nr. 11) getrennt. Wenn also die Rentabilität laut Jahresabschluss um mehr als 10 % sinkt, wird dies besonderes Interesse der Aufsichtsbehörde wecken.

Beachten Sie, dass Vertreter des Finanzdienstes die Indikatoren für die Rentabilität von Verkäufen und Vermögenswerten auch nach Art der Wirtschaftstätigkeit überwachen. Das Verfahren zur Berechnung dieses Kriteriums ist in der Bestellnummer MM-3-06/333@ dargestellt. Die Vergleichskoeffizientenwerte sind in Anhang Nr. 4 dieser Verordnung des Föderalen Steuerdienstes aufgeführt.

Zusätzlich zu den berechneten Koeffizienten könnten Steuerbehörden an Steuerzahlern interessiert sein, die hohe Abzüge bei der Mehrwertsteuer geltend machen. Der Leiter einer solchen Einrichtung wird zumindest zu einem Gespräch mit dem Bundessteueramt eingeladen, kann aber auch nicht eingeladen werden, sondern zu einer Inspektion kommen.

Sicherer Anteil an den Mehrwertsteuerabzügen für das 2. Quartal 2018: Überprüfen Sie Ihre Region

In der Praxis verwenden die Inspektoren nicht die Durchschnittsdaten für Russland. Wir müssen uns auf regionale Indikatoren konzentrieren. Sie werden Ihre Erklärung für das 2. Quartal 2018 prüfen.

Sehen Sie sich den sicheren Anteil der Mehrwertsteuerabzüge für das 1. Quartal 2018 an

Wir präsentieren den sicheren Anteil der Abzüge nach Regionen Russlands. Die Berechnung erfolgte auf Basis des Formulars 1-VAT von der Website des Föderalen Steuerdienstes.

Wenn die Daten des Unternehmens höher sind als die Daten der Region, werden die Steuerbehörden an der Organisation interessiert sein. Aufklärungsaufforderungen, Beauftragungen bis hin zur Bestellung von Vor-Ort-Begehungen sind möglich. Zuvor hatten Steuerbeamte dies offen in einem Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 17. Juli 2013 Nr. AS-4-2/12722 zum Ausdruck gebracht. Es wurde jedoch annulliert (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 21. März 2017 Nr. ED-4-15/5183). Experten sagen jedoch, dass es keine Steuerprovisionen mehr in der uns bekannten Form geben wird; es bleiben lediglich Provisionen zur Legalisierung der Steuerbemessungsgrundlage für die Zahlung von Löhnen und Versicherungsprämien. Ihre Aufgaben und Arbeitsmethoden sind im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 25. Juli 2017 Nr. ED-4-15/14490@ festgelegt.

Laden Sie eine Beispielerklärung zum Anteil der Mehrwertsteuerabzüge herunter.

Sicherer Anteil an den Mehrwertsteuerabzügen im Jahr 2018

Was ist ein Mehrwertsteuerabzug?

Ein Vorsteuerabzug für die Mehrwertsteuer ist der Vorsteuerbetrag, um den der Steuerpflichtige das Recht hat, den zur Zahlung berechneten Mehrwertsteuerbetrag zu kürzen.

Steuerabzüge werden in Art. geregelt. 171 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

In welchem ​​Fall können Sie sich nicht melden?

Nicht in allen Fällen ist ein Vorsteuerabzug möglich. Wenn Sie die folgenden Bedingungen nicht erfüllen, kann der Abzug nicht angewendet werden:

• Gekaufte Ressourcen, für die ein Vorsteuerabzug beantragt wurde, müssen künftig für Umsatzsteuer-Umsätze verwendet werden.
• Inventarwerte werden zur Buchhaltung akzeptiert.
• Die Mehrwertsteuer wird durch eine korrekt ausgefüllte Rechnung bestätigt.

Was ist ein sicherer Mehrwertsteuerabzug?

Der sichere Abzugsanteil ist ein Kriterium, anhand dessen das Finanzamt eine Klärung anfordern, eine Kommission einberufen und eine Vor-Ort-Prüfung durchführen kann. Wenn eine Organisation diese Grenzwerte überschreitet, muss sie höchstwahrscheinlich mit einer eingehenden Prüfung der Dokumentation rechnen.

Sicherer Anteil der Mehrwertsteuerabzüge nach Region

Wie berechnet man den Abzug?

Zur Berechnung der Höhe des sicheren Vorsteuerabzugs sind die Werte der Zeilen 190 (Vorsteuerabzug) und 110 (Vorsteuerabzug) aus Abschnitt 3 der Umsatzsteuererklärung erforderlich.

BEISPIEL

Abzug = 900.000/1.000.000*100 % = 90% - Diese Prozentsätze sind beispielsweise in der Region Belgorod in der sicheren Abzugszone enthalten (siehe Tabelle oben), liegen jedoch in der Region Wladimir über dem „Sicherheits“-Schwellenwert. Dementsprechend ist es wahrscheinlicher, dass die Steuerbehörden ein Unternehmen in der Region Wladimir überprüfen, während die Organisation in der Region Belgorod ignoriert wird.

BEISPIEL

Die Obergrenze des sicheren Mehrwertsteuerabzugs in der Region Wladimir liegt bei 85,4 %.

Mehrwertsteuerbetrag = 1.000.000 * (100 - 85,4)/100 = 146.000 Rubel.— Das ist genau der Betrag der Mehrwertsteuer (und mehr), der abgeführt werden muss, damit das Finanzamt keine Fragen an Sie hat.

Wenn der Vorsteuerabzug den sicheren Schwellenwert überschreitet, ist es keine Tatsache, dass das Finanzamt eine Prüfung durchführt oder eine Erklärung verlangt, da die Bewertung der Steuerrisiken durch den Bundessteuerdienst etwa 40 Punkte umfasst. Je höher jedoch die Abzugsschwelle, desto größer ist die Wahrscheinlichkeit einer Prüfung. Auch das Versäumnis einer Organisation, die Abzugsgrenzen in der Region zu überschreiten, bedeutet nicht, dass keine Prüfung durchgeführt wird, aber die Wahrscheinlichkeit ist in diesem Fall geringer.

Die Steuerbelastung ist ein Indikator, der sich aus dem Verhältnis der Höhe der vom Steuerpflichtigen gezahlten Steuern zur Höhe seiner Einnahmen laut Jahresabschluss, multipliziert mit 100 %, berechnet. Jede Organisation kann es unabhängig anhand der Formel berechnen:

Die Steuerbehörden wiederum legen den Steuerbelastungskoeffizienten nach Art der Wirtschaftstätigkeit fest, d. h. einen bestimmten Durchschnittswert für jede Branche (Ziffer 1 der öffentlich zugänglichen Kriterien zur Bewertung von BSP-Risiken, genehmigt durch Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Mai 2007 N MM-3-06/333 @). Und wenn sich herausstellt, dass die Arbeitsbelastung in einer bestimmten Organisation unter dem Branchendurchschnitt liegt, kann dies die Grundlage für die Einbeziehung des Unternehmens in den Vor-Ort-Inspektionsplan sein (Ziffer 1, Abschnitt 4 des Konzepts der BSP-Planung). System, genehmigt durch Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Mai 2007 N MM -3-06/333@, Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 23. Juni 2016 N 03-02-08/36472). Dies bedeutet schließlich, dass die Organisation weniger Steuern zahlt (ihr Anteil ist ein kleinerer Teil ihres Umsatzes) als andere Unternehmen, die in der gleichen Branche tätig sind. Was bei den Aufsichtsbehörden gewisse Verdächtigungen hervorruft.

Wie aus der Formel hervorgeht, sind die Versicherungsprämien nicht in der Höhe der für das Jahr gezahlten Steuern enthalten (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 22. März 2013 N ED-3-3/1026@).

Indikatoren für die durchschnittliche Steuerbelastung der Branche

Steuerbelastungswerte nach Art der Wirtschaftstätigkeit sind frei verfügbar. Der Föderale Steuerdienst veröffentlicht sie am Ende eines jeden Jahres auf seiner Website, spätestens am 5. Mai des folgenden Jahres (Artikel 6 der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Mai 2007 N MM-3-06/333@ ). Derzeit enthält das Dokument Daten für den Zeitraum 2006 bis 2015. Und die Streuung der Werte über die Branchen hinweg ist recht groß: für 2015 – von 1,4 % auf 41,5 %.

Steuerbelastungsindikatoren für bestimmte Steuern

Eine geringe Belastung durch eine bestimmte Steuer (Einkommensteuer, Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem usw.) kann ein Grund dafür sein, einen Steuerpflichtigen in die Liste derjenigen aufzunehmen, deren Tätigkeiten der Prüfung durch die Kommission unterliegen. Somit wird die Einkommensteuerlast gemäß der Einkommensteuererklärung als Verhältnis der berechneten Steuer zur Höhe der Einnahmen und nicht betrieblichen Einkünfte, multipliziert mit 100 %, ermittelt. Wenn der erhaltene Wert weniger als 3 % beträgt (und bei Handelsorganisationen weniger als 1 %), gilt das Belastungsniveau als niedrig. Dies bedeutet, dass das Unternehmen in die „Provisions“-Liste aufgenommen wird.

Die Steuerbelastung für die Mehrwertsteuer wird unterschiedlich ermittelt: als Verhältnis des Betrags der Mehrwertsteuerabzüge für die letzten 4 Quartale zum Betrag der aufgelaufenen Mehrwertsteuer für denselben Zeitraum, multipliziert mit 100 %. Hier gilt die Belastung als gering, wenn der Indikatorwert 89 % oder mehr beträgt (

Berechnen Sie die Steuerbelastung des Unternehmens und vergleichen Sie die erhaltenen Daten mit den Indikatoren des Federal Tax Service. So können Sie sich vorab über die Risiken informieren und sich auf Fragen der Kontrolleure vorbereiten. Sichere Indikatoren für die Steuerbelastung nach Art der Wirtschaftstätigkeit im Jahr 2017 finden Sie in diesem Artikel.

Der Föderale Steuerdienst berechnet und veröffentlicht auf seiner Website www.nalog.ru sichere Indikatoren für die Steuerbelastung und Rentabilität nach Art der Wirtschaftstätigkeit. Liegen Auslastung und Rentabilität des Unternehmens unter dem Durchschnitt seiner Tätigkeitsart, ist eine Vor-Ort-Besichtigung möglich.

Sie können jetzt prüfen, ob Inspektoren Fragen an Ihr Unternehmen haben.

Steuerbelastung nach Art der Wirtschaftstätigkeit im Jahr 2017: So berechnen Sie

Die Steuerbelastung ist ein Indikator, der als Verhältnis der gezahlten Steuern zu den Einnahmen gemäß Jahresabschluss, multipliziert mit 100 %, berechnet wird.

Formel zur Berechnung der Steuerbelastung einer Organisation:

Höhe der Steuern für das Kalenderjahr gemäß Meldedaten / Betrag in Zeile 2110 „Einnahmen“ des Jahresberichts über die Finanzergebnisse x 100 %

Um die Belastung im Jahr 2017 zu berechnen, müssen alle Steuern berücksichtigt werden, die das Unternehmen zahlt, einschließlich der Einkommensteuer für Arbeitnehmer.

Im Jahr 2017 sind Versicherungsprämien nicht in der Höhe der gezahlten Steuern enthalten (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 22. März 2013 Nr. ED-3-3/1026@). Höchstwahrscheinlich wird das Finanzamt im nächsten Jahr die Beiträge in die Berechnung einbeziehen, da es diese Zahlungen nun selbst verwaltet und über Daten für das laufende Jahr verfügt. Daher werden Unternehmen bei der Erstellung von Berichten für das 1. Quartal 2018 die Steuerbelastung einschließlich der Beiträge ermitteln.

Im Jahr 2017 haben die Steuerbehörden das Recht, die Jahre 2014-2016 zu überprüfen (Artikel 89 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Vergleichen Sie die Daten des Unternehmens mit den Steuerbelastungsindikatoren des Föderalen Steuerdienstes Russlands für diese Jahre. Bei Abweichungen wird nicht sofort eine Prüfung anberaumt, es kann jedoch eine Begründung verlangt werden.

Der Föderale Steuerdienst berechnet und veröffentlicht sichere Indikatoren für die Steuerbelastung und Rentabilität nach Art der Wirtschaftstätigkeit auf seiner Website www.nalog.ru. Liegen Auslastung und Rentabilität des Unternehmens unter dem Durchschnitt seiner Tätigkeitsart, ist eine Vor-Ort-Besichtigung möglich.

Sie können jetzt prüfen, ob Inspektoren Fragen an Ihr Unternehmen haben.

Steuerbelastung nach Art der Wirtschaftstätigkeit im Jahr 2018: So berechnen Sie

Die Steuerbelastung ist ein Indikator, der als Verhältnis der gezahlten Steuern zu den Einnahmen gemäß Jahresabschluss, multipliziert mit 100 %, berechnet wird.

Formel zur Berechnung der Steuerbelastung einer Organisation:

Höhe der Steuern für das Kalenderjahr gemäß Meldedaten / Betrag in Zeile 2110 „Einnahmen“ des Jahresberichts über die Finanzergebnisse x 100 %

Um die Belastung im Jahr 2018 zu berechnen, müssen alle Steuern berücksichtigt werden, die das Unternehmen zahlt, einschließlich der Einkommensteuer für Arbeitnehmer.

Im Jahr 2018 sind Versicherungsprämien nicht in der Höhe der gezahlten Steuern enthalten (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 22. März 2013 Nr. ED-3-3/). Höchstwahrscheinlich wird das Finanzamt im nächsten Jahr die Beiträge in die Berechnung einbeziehen, da es diese Zahlungen nun selbst verwaltet und über Daten für das laufende Jahr verfügt. Daher werden Unternehmen bei der Erstellung von Berichten für das 1. Quartal 2018 die Steuerbelastung einschließlich der Beiträge ermitteln.

Im Jahr 2018 haben die Steuerbehörden das Recht, die Jahre 2014-2016 zu überprüfen (Artikel 89 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Vergleichen Sie die Daten des Unternehmens mit den Steuerbelastungsindikatoren des Föderalen Steuerdienstes Russlands für diese Jahre. Bei Abweichungen wird nicht sofort eine Prüfung angesetzt, es kann jedoch eine Begründung verlangt werden.

Steuerbelastung nach Branchen für 2018

Der Föderale Steuerdienst bestimmt den Steuerbelastungskoeffizienten nach Art der Wirtschaftstätigkeit, d.h. der Durchschnittswert für jede Branche (Absatz 1 der Prüfungsrisikobewertungskriterien, genehmigt durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes vom 30. Mai 2007 Nr. MM-3-06/).

Wenn die Arbeitsbelastung in einer Organisation unter dem Branchendurchschnitt liegt, kann dies Verdacht erregen und die Organisation wird in den Vor-Ort-Inspektionsplan (Ziffer 1, Abschnitt 4 des auf Anordnung des Bundes genehmigten Inspektionsplanungskonzepts) einbezogen Steueramt vom 30. Mai 2007 Nr. MM-3-06/, Schreiben des Finanzministeriums vom 23. Juni 2016 Nr. 03-02-08/36472).

Steuerbelastungswerte nach Art der Wirtschaftstätigkeit sind frei verfügbar. Der Bundessteuerdienst veröffentlicht sie am Ende eines jeden Jahres spätestens am 5. Mai des Folgejahres auf seiner Website.

Steuerbelastungsindikatoren nach Branchen für 2018

Sichere Rentabilität nach Art der Wirtschaftstätigkeit 2017

Wenn die Leistung einer Organisation auch nur geringfügig vom Durchschnitt abweicht, kann es sein, dass ein Brief oder ein Anruf bei der Aufsichtsbehörde eingeht.

Die Steuerbehörden machen keine Werbung für regionale Indikatoren. Rechner zur Berechnung der regionalen Belastung sind in den Diensten auf den Websites des Föderalen Steuerdienstes für St. Petersburg nalog.ru/rn78/ und für die Region Kirow nalog.ru/rn43/ verfügbar. Aber das sind Ausnahmen.

Inspektoren können sich nicht nur auf die Zahlen des Federal Tax Service konzentrieren. Beispielsweise berechnen Wirtschaftsprüfer die durchschnittliche Belastung für eine bestimmte Steuer und für die Region. Mit ihnen werden Unternehmensdaten abgeglichen.

Bei schlechten Indikatoren rufen die Inspektoren den Manager und den Hauptbuchhalter zur Klärung an (Absatz 4, Absatz 1, Artikel 31 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Finanzbeamte verlangen auf der Grundlage von Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation auch schriftliche Erklärungen in Kameraräumen. Die Kontrolleure sagen, die geringe Belastung sei ein Fehler oder Widerspruch in der Deklaration. Sie können auch einen regulären Brief mit einem Vorschlag zur Analyse der Indikatoren senden.

Rechner zur Berechnung der Steuerbelastung im Jahr 2018

Berechnen Sie die Leistung Ihres Unternehmens anhand der obenstehenden Formel oder nutzen Sie unsere Steuerlastrechner taxcalc.gazeta-unp.ru. Darin können Sie separat berechnen:

• Steuerbelastung des Unternehmens;
• Rentabilität der verkauften Waren;
• Rendite des Unternehmensvermögens.

Der Service steht allen Zeitungsabonnenten zur Verfügung.

So verwenden Sie den Steuerbelastungsrechner

Geben Sie im Service das Jahr an, für das Sie die Steuerbelastung berechnen und wählen Sie die Art der Wirtschaftstätigkeit aus. Notieren Sie als Nächstes die Höhe der Steuern, die Sie für das Jahr gezahlt haben.

Zeile 030 + 040 - 050 (zahlbarer Betrag abzüglich Entschädigung).

Wenn das Ergebnis negativ ist, geben Sie den Betrag mit einem Minus ein.

Zeile 180 von Blatt 02 + Zeile 040 von Blatt 04. Positive Zahl.

Der Wert muss mit einem Minus eingegeben werden. Notieren Sie den Betrag der Überzahlung, den das Unternehmen im Laufe des Jahres auf dem Girokonto erhalten oder gutgeschrieben hat (mit Ausnahme von Mehrwertsteuer- und Verbrauchsteuerrückerstattungen).

• Einnahmen - von Zeilen 2110
• Zinsforderung - von Zeilen 2320 Finanzergebnisbericht;
• sonstige Einkünfte - aus Zeilen 2340 Finanzergebnisbericht.

Ein Beispiel für eine Erklärung für eine niedrige Steuerbelastung

Es ist sicherer, jede Anfrage zumindest formell zu beantworten. Andernfalls ist eine Geldstrafe von 200 Rubel möglich (Artikel 126 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darüber hinaus wird die Geheimhaltung bei den Inspektoren Misstrauen wecken; sie beginnen möglicherweise mit einer Vorinspektionsanalyse für eine Vor-Ort-Inspektion.

Es gibt zwei Möglichkeiten. Die erste Möglichkeit besteht darin, eine einfache Abmeldung zu schreiben. Es hat keinen Sinn, im Detail zu antworten, wenn die Finanzverwaltung zu Unrecht eine geringe Belastung behauptet und keine Zahlen vorlegt. Bitten Sie darum, die Frage klarer zu formulieren. Fragen Sie die Prüfer, welche Kennzahlen sie für das Unternehmen ermittelt haben und was sie einhalten müssen.

Wenn die Organisation klein ist, wird sie nach einem Brief mit einer Klarstellung höchstwahrscheinlich auf der Strecke bleiben. Wenn der Steuerzahler groß und für die Aufsichtsbehörde wichtig ist, führt sie eine Analyse durch. Dann wird klar, auf welche Ansprüche das Unternehmen reagieren muss.

Wenn das Risiko besteht, dass das Unternehmen an einem Offsite-Meeting teilnimmt, lohnt es sich, die Gründe im Detail zu beschreiben. Erzählen Sie uns, warum die Indikatoren gebildet wurden, liefern Sie Berechnungen und Pläne zur Lösung der Situation.

Eine schlechte Leistung kann vorübergehender Natur sein. Heben Sie dies daher hervor und erklären Sie, warum sich die Zahlen verbessern sollten. Wenn Sie nach der Rentabilität gefragt werden, überprüfen Sie den Indikator für die Hauptaktivität. Wenn es rentabel ist, erklären Sie dies den Inspektoren. Die Steuerbehörden sind loyaler gegenüber Verlusten, die durch nicht betriebliche Aufwendungen verursacht werden.

Fragen zu Auslastung und Rentabilität sind nicht gefährlich. Aus diesem Grund haben 90 % der Kollegen ihre Berichte nie aktualisiert. Das Unternehmen ist nicht verpflichtet, nationale Durchschnittswerte anzustreben. Teilen Sie dem Finanzamt mit, warum Sie solche Indikatoren haben, und die Wirtschaftsprüfer werden Ihre Ansprüche zurückziehen.

Das Risiko einer Vor-Ort-Besichtigung ist gering. Im Jahr 2016 überprüften die Steuerbehörden nur 0,64 % der Unternehmen, die tätig waren, also eines von 155.

Es gibt keine Auslastungs- und Rentabilitätsindikatoren, bei denen eine Inspektion unbedingt erforderlich ist. Wenn die Belastung jedoch 1 % oder weniger beträgt, wird das Unternehmen zur Inspektion analysiert.

Basierend auf den Ergebnissen der Analyse kann unter zwei Voraussetzungen ein Audit angeordnet werden. Erstens muss das Unternehmen Anzeichen von Machenschaften aufweisen, zum Beispiel eintägige Betrügereien in den Ketten der Gegenparteien. Zweitens muss die Organisation über Vermögenswerte verfügen, aus denen die Steuerbehörden zusätzliche Steuerbescheide einziehen.

Wenn ein Unternehmen nicht über Eigentum und Geld verfügt, das es zurückzugewinnen vermag, haben die Inspektoren kein Interesse daran, es zu überprüfen. Denn dann würden Millionen zusätzlicher Abgaben einfrieren und die Steuerstatistik verderben. Aber es gibt noch ein anderes Risiko. Die Inspektoren können Informationen an die Ermittler weitergeben und diese übernehmen selbst die Ermittlungen. Dann ist ein Strafverfahren gegen die Organisationsleitung möglich.

Es liegt in Ihrem Interesse, die Steuerbehörden davon zu überzeugen, dass das Unternehmen nicht in Betrug verwickelt ist. Wenn die Arbeitsbelastung extrem gering ist, erläutern Sie dies den Prüfern ausführlich.

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