Разделы сайта
Выбор редакции:
- Приснилось мыть руки. Мыть руки чистой водой. Магический сонник Во сне к чему снится Мыло
- К чему снятся сны с новыми носками разного цвета
- Неля: полное имя и его значение
- К чему снятся пьяные люди: толкование сна Если снится пьяный мужчина
- К чему снится гладить простынь утюгом
- Ссыльный колокол Угличский колокол
- Городские легенды: Аничков мост, кони, Клодт Почему на аничковом мосту лошади
- Как снять комнату без проблем: полезные советы Где снять комнату в
- В Можайском районе проходит фестиваль «День Бородина–2017 Бородинское поле 2 3 сентября
- Тайны древних сокровищ Сокровища тайных
Реклама
Единый сельскохозяйственный налог (есхн). Единый сельскохозяйственный налог (есхн) Налоги в сельском хозяйстве |
Единый сельхозналог – это система, созданная специально для товаропроизводителей различной сельхозпродукции. Налогоплательщики – крупные и мелкие предприниматели, компании, изготавливающие и продающие разнообразные продукты сельского хозяйства, например:
Важно отметить, что рыбхозы также относятся к плательщикам ЕСХН. Внимание! Те предприятия либо частные предприниматели, которые не являются производителями, а лишь обрабатывают и перерабатывают сельхозпродукцию, не имеют права оплачивать ЕСХН. Более подробно данный вопрос раскрыт в пункте 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса. Оплачивая ЕСХН, предприниматели наряду с организациями могут не оплачивать некоторые виды налога. Уплата ЕСХН является поводом для освобождения от таких платежей, как:
Регламентируется данное положение статьей 346.1 НК. Переход на ЕСХНПункт 5-й статьи 346.2 НК предусматривает переход на отчисления по ЕСХН на добровольных началах. Обязательна подача соответствующего по месту нахождения юрлица. Внимание! В тех случаях, когда ИП либо предприятие осуществляют деятельность, находясь на «упрощенке» либо общей схеме, переход они смогут сделать только с начала последующего года. Для этого требуется подача уведомления в соответствующей форме до 31 декабря текущего года. Если организация или ИП только зарегистрировались, в 30-дневный срок после регистрации они обязаны подать соответствующий документ о переходе на ЕСХН (порядок подачи уведомлений о применении ЕСХН в статье 346.3 НК). Если компания и предприниматель не подали уведомление в указанный срок, переходить на единый сельхозналог они не могут. Условия для переходаЗаконом регламентированы условия, обеспечивающие возможность оплачивать сельхозналог. Основное правило, дающее возможность перехода, – объем производства сельхозпродукции должен превышать 70% от общего числа выпускаемых товаров. Применение сельхозналога запрещено для компаний либо предпринимателей, занимающихся выпуском подакцизных товаров, ведут деятельность в сегменте игорного бизнеса либо являются бюджетными. Особые условия установлены для рыбхоза. Более подробно в статье 346.2. Налоговые объекты – доходы, сниженные на величину производственных расходов. Расчет сельскохозяйственного налогаСумма = СН х НБ Сумма налога к оплате:
Определение доходов и расходов происходит путем нарастающего результата с начала года. Законом- предусмотрена также возможность снижения налоговой базы на сумму числа убытка, полученного в минувших годах. Более детально – в пункте 5-м статьи 346.6 Налогового кодекса. Оплата и отчетностьНалоговым сроком считается год, а отчетным – полугодие. То есть получается:
Оплачивать возможно несколькими способами:
Аванс засчитывается в счет по итогам периода (года). Заполнение и подача декларацииОтчетность подается в местную налоговую не позже 31-го марта года, следующего за истекшим сроком. Если деятельность была прекращена, отчетность подается не позднее 25-го числа месяца, который следует за тем, когда подавалось уведомление. Регламентируется данное положение в статье 346.10 пункте 1-м подпункте – 2. Отчетность подается в специально установленной форме. НарушенияПри ненадлежащем соблюдении налоговых обязательств по сельскохозяйственным отчислениям, предусмотрены следующие санкции:
Льготы при использовании режима ЕСХН не предусматриваются. Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже. ЕСХН - специальный режим налогообложения со ставкой налога - 6 %, уплачиваемый 2 раза в год: после первого полугодия – до 25.07 и по итогам года – до 31.03. Особенностью системы является также то, что применять его может лишь ограниченный ряд юрлиц и ИП, являющихся производителями продукции сельхоз назначения. Кто может применять ЕСХННа систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога в 2016 году могут перейти плательщики, являющиеся сельхозпроизводителями занимающиеся производством с/х продукции, ее дальнейшей переработкой и продажей. При этом доля дохода от указанной деятельности по отношению к общей выручке составляет от 70 процентов и выше. На заметку: Основным требованием нахождения на системе сельхозплатежа является производство и продажа продукции. В связи с этим, если в налоговом периоде прибыль от продажи отсутствовала, налоговые органы могут отказать плательщику в праве на применение данного режима. Сельхозпродукция и ее производителиСельхозпроизводителями являются:
Сельскохозяйственной признается продукция:
Конкретный перечень продукции признаваемой сельскохозяйственной, установлен Правительством РФ. Заменяет налогиКакую отчетность требуется сдавать:Обязательные платежи
Объект обложения и налоговая базаОбъектом налогообложения единого сельскохозяйственного налога считается прибыль от деятельности по производству, переработке и реализации сельхозтоваров, уменьшенная на подтвержденные затраты. Единый сельскохозяйственный налог в 2016 году: ставка и порядок расчетаСтавка по сельхозналогу установлена в размере 6%. Сумма сельхозналога к уплате рассчитывается следующим образом: Налоговая база * 6% Пример расчета ЕСХН
Когда сдаем отчетность и платим налогПри прекращении деятельности, подпадающей под ЕСХН декларация должна быть представлена в течение 25 дней с окончания месяца в котором было подано уведомление о прекращении данной деятельности. Переходим на ЕСХНУсловия:Общие:
Особые (для рыбохозяйственных организаций):
Срок уведомления налогового органа о переходе: Предприятия, занимающиеся производством и обработкой сельскохозяйственной продукции, имеют право применять специальный режим налогообложения. Переход на специальный режим ЕСХН осуществляется при открытии компании или перед началом календарного года. Система имеет ограничения по видам деятельности и размеру выручки от произведенной и переработанной сельхозпродукции в общей сумме полученного дохода. Система характеризуется минимальным количеством налогов и форм отчетности, представляемых в органы контроля. Предприятие на ЕСХН ведет упрощенную форму учета. Порядок ведения учета аналогичен документообороту по при условии участия в производстве и обработке сельхозпродукции.
Порядок применения системы определен в ст. 346.2 НК РФ, устанавливающей также ограниченный список лиц, имеющих право на применение системы налогообложения. Кто и когда может его применятьПрименять систему имеют право предприятия, доля выручки от реализации сельхозпродукции в которой составляет не менее 70% общей величины дохода. В общей доле выручке не учитываются поступления в виде , полученных от государства. Например, одним из видов государственных компенсаций, выдаваемых сельхозпредприятиям, являются суммы, получаемые предприятиями при возникновении аномальных погодных условий – засухи или проливных дождей. Ограничений по организационной форме компаний не предусмотрено. В случае отсутствия дохода в применении системы может быть отказано. Для вновь созданных предприятий доля выручки определяется по последнему отчетному периоду. Применять систему может организация или соответствующего профиля.
Особое значение в законодательстве уделяется промыслу рыб. Градообразующие предприятия (рыбные артели и кооперативы) должны иметь в штате численность, составляющую не менее числа жителей поселка. Компании, ведущие деятельность на промысловых судах, должны иметь численность, превышающую 300 человек. Определение права на применение системы основано на производстве продукции сельского хозяйства. Предприятие, занимающееся только переработкой, не может перейти на уплату ЕСХН. Также не имеют права применять режим компании:
С 2016 года отменено ограничение в применении системы ЕСХН, установленное ранее для предприятий, имеющих филиалы. Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего
это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Преимущества и недостатки такой системы налогообложенияСистема имеет значительное число преимуществ. К положительным условиям режима относятся:
К недостаткам системы налогообложения относят:
Какие налоги заменяет ЕСХНПри уплате единого налога, исчисленного в связи с применением системы ЕСХН, налогоплательщик освобождается от обязанностей платежа ряда налогов . Перечень исключенных налогов зависит от организационной формы. Не уплачиваются :
При утере права на применение системы налогоплательщик должен рассчитать все налоги по ОСН (для и ) с начала календарного года. Правила перехода на ЕСХН и совмещение с другими системами
Заявить право на применение режима ЕСХН налогоплательщик должен по месту постановки на налоговый учет. Уведомление составляется в 2-х экземплярах по форме, утвержденной законодательством. Законодательством установлены сроки для перехода на ЕСХН . Начало применения (подачи уведомления) возможно:
Отказаться от применения налогового режима в течение календарного года нельзя. Исключение составляют предприятия, утратившие право на ведение ЕСХН в течение налогового периода и принудительно переведенные на общий режим. Предприятия, ведущие ЕСХН, могут совмещать режим с другими формами:
При дополнительно применяемом режиме ЕНВД его не используют для ведения деятельности по реализации продукции собственного производства через сети розничной торговли. Особенность совмещения режимов:
Не допускается объединение учета с общей или упрощенной системами налогообложения. Превышение налогоплательщиком ограничений, установленных для системы, обязывает организацию или ИП подать уведомление в ИФНС не позднее 15 дней от даты возникновения обстоятельств. Налогоплательщик, при утере права на применение системы, должен подать декларацию до 25 числа месяца, следующего за периодом утери права.
Потребуется :
Если предприятие желает добровольно перейти на другую систему налогообложения, также в ИФНС подается уведомление со сроком представления до 31 декабря года, предшествующего переходу. Вновь применить систему можно не ранее чем через год после отказа или утери права использования. Размер ставки при ЕСХН. Правила расчета налогаЗаконодательством установлен размер ставки налога – 6% от рассчитанной налогоплательщиком базы.
Для подтверждения убытков, полученных предприятием, инспекторам ИФНС при проверке необходимо предъявить документы, подтверждающие факт. Если убытки были получены в течение нескольких периодов, списание осуществляется в порядке их возникновения. Учитываются только убытки, полученные от ведения сельскохозяйственной деятельности. Расходы должны быть документально подтверждены и экономически оправданы. Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, обязаны вести учет доходов и расходов. Особенности документального подтверждения налоговой базы:
Предприятия должны вести обязательного документооборота. Правила расчета и уплаты ЕСХН рассмотрены в следующем видео уроке:
Порядок и сроки оплатыЗаконодательством установлены отчетный и налоговый периоды для ведения системы. По результатам полугодового отчетного периода уплачивается часть единого налога. По окончании годового календарного периода производится окончательный расчет обязательств с учетом сумм авансового платежа. Сумма налога, уплаченного в бюджет, не снижает величину годовой налоговой базы. Установлены сроки для внесения сумм в бюджет:
При попадании даты платежа на выходной день, срок уплаты переносится на следующий рабочий день. Процедура подачи отчетности
Документ определяет :
Сроки подачи налоговой декларации совпадают с датами уплаты налогов. Начиная с 2016 года, используется новая форма декларации, утвержденная приказом ФНС РФ от 1 февраля 2016 года № ММВ- 7-3/51@. Нововведение коснулось расчета налога. В разделе 2 внесена строка относительно льготного налогообложения полуострова Крыма и г.Севастополя. О порядке сдачи отчетности смотрите в следующем видео ролике:
Ответственность за нарушения
В целях формирования более удобных условий деятельности для сельхозпроизводителей в России был введен специальный налоговый режим ЕСХН, который предполагает упрощение системы ведения бухгалтерского и налогового учета, а также сокращение налоговой нагрузки. Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту: ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ . Это быстро и БЕСПЛАТНО ! Такие меры можно рассматривать как крайне действенный механизм стимулирования развития сельскохозяйственной отрасли страны. В 2019 году в систему взимания ЕСХН были внесены некоторые изменения, которые будут подробно рассмотрены ниже. Основные моментыЕдиный налог на сельскохозяйственную деятельность взимается в России на протяжении достаточно долгого времени. Однако именно в 2019 году в процесс его администрирования и взимания были внесены некоторые важные изменения, в том числе: В остальном условия применения этого специального налогового режима остались без существенных изменений. Он также распространяется на всех субъектов, реализующих свою деятельность в рамках сельскохозяйственной отрасли и предполагает замещение единым платежом трех налогов ():
Компании, занимающиеся выпуском подакцизной продукции, имеющие филиалы и представительства, а также попадающие под ЕНВД не имеют право использовать режим единого сельскохозяйственного налога. Плательщики налогаПлательщиками ЕСХН выступают те компании и частные предприниматели, которые заняты в сельскохозяйственной отрасли, а именно ():
Важно помнить, что все указанные выше условия должны иметь место одновременно – только в этом случае компания будет иметь право применять ЕСХН. Иными словами, нельзя рассматривать в качестве плательщика налога компанию, которая скупает и перепродает сельхоз продукцию, но сама ее не производит. Центральным условием перехода на ЕСХН выступает правило 70%:
В итоге центральными плательщиками ЕСХН выступают (ст. 346.2 НК РФ): Следует подчеркнуть, что численность наемного персонала организаций и ИП, желающих перейти на ЕСХН должна быть не более 300 человек. Что нужно для расчетаНалоговая ставка для производителей занятых в рамках сельскохозяйственной отрасли устанавливается налоговым законодательством в зависимости оттого, какой именно деятельностью занимается компания и в каком объеме. Расчет налога осуществляет сам плательщик, который должен ():
Обычно налоговая декларация представляется в налоговое ведомство по месту регистрации для юридических лиц и по месту прописки – для физических лиц. При этом документ может представляться, как в бумажном, так и в электронном виде. Компании, имеющие в штате от 100 до 300 работников обязаны представлять бумагу исключительно в электронном формате. Если в течение года предприниматель перестал заниматься сельскохозяйственной деятельностью, то он обязан не позже 25-го числа месяца, следующего за периодом прекращения деятельности подать в ИФНС заполненную за данные период декларацию и уведомление о переходе на ОСН. Налоговая база
В качестве базы налога рассматривается денежная стоимость прибыли, полученной за отчетный период. При этом важно учитывать порядок признания доходов и издержек, а именно ():
Учитывая тот факт, что режим ЕСХН являет собой специальный упрощенный режим, то предпринимателей, попадающих под его условия, не обязуют вести бухгалтерский учет:
В случае применения единого налога сельхозпроизводители могут уменьшать свою налоговую базу на величину убытков, полученных предыдущий год. При этом переносить отрицательную разницу между притоками и оттоками на налоговую базу можно в течение 10 лет. Процентная ставка ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)
Тем не менее, общая сумма, собранная ИФНС в виде налога распределяется между федеральными, региональными и местными бюджетами, а значит последние имеют возможность менять данный показатель по своему усмотрению. Распределение обязательного платежа между бюджетами разных уровней осуществляется следующим образом: Учитывая, что, по сути своей, реализация сельскохозяйственной деятельности привязана к территории конкретного региона, то местные власти лучше осведомлены в вопросах ее эффективной организации и стимулирования. Поэтому с 2019 года в их ведение был передан вопрос установления дифференцированной налоговой ставки по ЕСХН. Кем устанавливаетсяНалоговая ставка по ЕСХН, прописанная в налоговом законодательстве РФ является лишь отправной точкой для исчисления обязательного платежа.
Существуют некоторые обязательные правила, которые учитываются при установлении ставки ЕСХН, а именно (ст. 346.9 НК РФ):
Таким образом, ставка ЕСХН в зависимости от совокупной величины налоговых платежей, размера участка и стоимости его по кадастру может меняться. Указанные выше подсчеты, касающиеся определения величины ставки обязательного платежа осуществляет не сам производитель:
Размер налогового тарифаПорядок исчисления ЕСХН изложен подробно в главе 26.1 Налогового кодекса РФ. Здесь же установлено, что размер налогового тарифа закрепился на уровне 6%.
Для того чтобы рассчитать размер налоговых отчислений в казну необходимо сделать следующее:
Какова величина дифференцированной ставкиВыше упоминалось, что региональные власти с 2019 года смогут устанавливать дифференцированные налоговые ставки, исходя из оценки ситуации в курируемом ими регионе, отталкиваясь при этом от общей ее величины – 6%. В целом представительные органы территориальных субъектов страны могут назначать дифференцированные ставки налога в размере от 0 до 6% в зависимости от таких факторов, как:
Кроме установления дифференцированных ставок местные власти получат возможность назначать для отдельных сельхозпроизводителей «налоговые каникулы». По страховым взносам при режимеПредприниматели и компании, являющиеся субъектами ЕСХН, часто пользуются в своей деятельности трудом наемного персонала. В этой связи они обязаны вносить не только единый налог в казну, но и осуществлять отчисления за работников во внебюджетные фонды. Необходимость уплаты сельхозпроизводителями страховых взносов возникает при совпадении двух ключевых условий:
Важно помнить, что ИП осуществляет платежи в указанные фонды не только за своих работников, но и за себя. В общем виде ставки по обязательным платежам в фонды установились в 2019 году на следующих позициях:
Для обособленного на территории Крыма
|
Популярное:
Новое
- К чему снятся сны с новыми носками разного цвета
- Неля: полное имя и его значение
- К чему снятся пьяные люди: толкование сна Если снится пьяный мужчина
- К чему снится гладить простынь утюгом
- Ссыльный колокол Угличский колокол
- Городские легенды: Аничков мост, кони, Клодт Почему на аничковом мосту лошади
- Как снять комнату без проблем: полезные советы Где снять комнату в
- В Можайском районе проходит фестиваль «День Бородина–2017 Бородинское поле 2 3 сентября
- Тайны древних сокровищ Сокровища тайных
- Активированный уголь для чистоты и белизны зубов Как чистить зубы углем