Απώλεια του δικαιώματος σε ενιαίο γεωργικό φόρο: γιατί συμβαίνει και πώς να ενεργήσουμε

Για να εφαρμόσετε ένα ειδικό φορολογικό καθεστώς με τη μορφή ενιαίου γεωργικού φόρου, πρέπει να πληροίτε τα κριτήρια ενός γεωργικού παραγωγού που αναφέρονται στις παραγράφους 2, 2.1 του άρθρου 346.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με αυτόν τον κανόνα, οι επιχειρήσεις, συμπεριλαμβανομένων των επικεφαλής αγροτικών εκμεταλλεύσεων, που παράγουν γεωργικά προϊόντα και τα επεξεργάζονται (συμπεριλαμβανομένων των μισθωμένων παγίων) αναγνωρίζονται ως τέτοιες. Ταυτόχρονα, στο σύνολο των εσόδων από την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), το μερίδιο των εσόδων από την πώληση αγροτικών προϊόντων που παράγουν, συμπεριλαμβανομένων των προϊόντων της πρωτογενούς μεταποίησης τους, είναι τουλάχιστον 70%.

Τα γεωργικά προϊόντα περιλαμβάνουν φυτικά προϊόντα από τη γεωργία και τη δασοκομία και τα κτηνοτροφικά προϊόντα (συμπεριλαμβανομένων εκείνων που λαμβάνονται ως αποτέλεσμα της καλλιέργειας και της καλλιέργειας ψαριών και άλλων υδρόβιων βιολογικών πόρων). Ο κατάλογός του δίνεται στο Παράρτημα 1 του Διατάγματος της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 25ης Ιουλίου 2006 αρ. 458. Και το προσάρτημα 2 αυτού του κανονιστικού εγγράφου περιέχει κατάλογο προϊόντων που ταξινομούνται ως πρωτογενή μεταποιημένα προϊόντα που παράγονται από γεωργικές πρώτες ύλες δικές του παραγωγή.

Εκτός από αυτά τα άτομα, μπορούν να χρησιμοποιηθούν γεωργικοί συνεταιρισμοί καταναλωτών, που αναγνωρίζονται ως τέτοιοι σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο της 8ης Δεκεμβρίου 1995 αριθ. 193-FZ, με τη μορφή ενιαίου γεωργικού φόρου. Για να γίνει αυτό, πρέπει επίσης να διατηρήσουν μια αναλογία στη διάρθρωση των εσόδων από την πώληση αγροτικών προϊόντων και των μεταποιημένων προϊόντων τους σε ποσοστό 70%. Αλλά αυτό το μερίδιο περιλαμβάνει, εκτός από τα αγαθά δικής τους παραγωγής, προϊόντα που παράγονται από πρώτες ύλες που ανήκουν στα μέλη τους.

Αυτό το καθεστώς χρησιμοποιείται από επιχειρήσεις που ασχολούνται με την ιχθυοκαλλιέργεια και την αλιεία, συγκεκριμένα·

• ρωσικές αλιευτικές επιχειρήσεις που σχηματίζουν πόλεις και χωριά, ο αριθμός των εργαζομένων στις οποίες, λαμβανομένων υπόψη των μελών της οικογένειας που ζουν μαζί τους, είναι τουλάχιστον ο μισός πληθυσμός της αντίστοιχης τοποθεσίας·
• συνεταιρισμοί γεωργικής παραγωγής (συμπεριλαμβανομένων των αλιευτικών αρτέλ (συλλογικές εκμεταλλεύσεις)·
• αλιευτικών επιχειρήσεων και μεμονωμένων επιχειρηματιών, των οποίων ο μέσος αριθμός εργαζομένων δεν υπερβαίνει τα 300 άτομα κατά τη φορολογική περίοδο.

Ταυτόχρονα, το μερίδιο των εσόδων από την πώληση των αλιευμάτων τους υδρόβιων βιολογικών πόρων και (ή) ψαριών και άλλων προϊόντων που παράγονται από αυτά μόνα τους κατά τη φορολογική περίοδο είναι τουλάχιστον 70 τοις εκατό του συνολικού εισοδήματος από αγαθά (έργα , Υπηρεσίες).

Όμως σε ορισμένες περιπτώσεις δεν αρκεί η εκπλήρωση των κριτηρίων ενός αγροτικού παραγωγού. Ειδικότερα, απαγορεύεται η εφαρμογή αυτού του φορολογικού συστήματος σε επιχειρήσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες που ασχολούνται με την παραγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (υποπαράγραφος 2, παράγραφος 6, άρθρο 346.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Τι εισόδημα λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό του ορίου εισοδήματος για τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο

Δεδομένου ότι, με την ιδιότητα του αγροτικού παραγωγού, το μερίδιο των εσόδων από την πώληση παραγόμενων και μεταποιημένων γεωργικών προϊόντων συγκρίνεται με το συνολικό εισόδημα από την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), τίθεται το ερώτημα: ποια είδη εισοδήματος πρέπει να είναι λαμβάνονται υπόψη και ποια δεν περιλαμβάνονται στον υπολογισμό;

Σημειώστε ότι κατά τον υπολογισμό του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου λαμβάνονται υπόψη τα έσοδα από τις πωλήσεις, τα οποία καθορίζονται σύμφωνα με το άρθρο 249 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (άρθρο 346.5 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δηλαδή, το εισόδημα από πωλήσεις αναγνωρίζεται ως προϊόν από την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) τόσο της δικής του παραγωγής όσο και αυτών που αποκτήθηκαν προηγουμένως και ως έσοδα από την πώληση των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας.

Ωστόσο, η παράγραφος 2 του άρθρου 346.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναφέρει μόνο έσοδα από την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες). Δεν λέει τίποτα για τα έσοδα από την πώληση των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας. Ως εκ τούτου, τα έσοδα από την πώληση μεριδίου στο εγκεκριμένο κεφάλαιο άλλης εταιρείας δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον προσδιορισμό του μεριδίου του εισοδήματος από την πώληση γεωργικών προϊόντων στο συνολικό εισόδημα από την πώληση αγαθών, εργασιών και υπηρεσιών (επιστολή του Δεκεμβρίου 3, 2009 Αρ. 03-11-06/1/51). Η κατάσταση είναι παρόμοια με την εφαρμογή των δικαιωμάτων μίσθωσης γης.

Ο υπολογισμός δεν λαμβάνει επίσης υπόψη τα μη λειτουργικά έσοδα, ο κατάλογος των οποίων καθορίζεται στο άρθρο 250 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για παράδειγμα, εισόδημα από μίσθωση ακινήτων (συμπεριλαμβανομένων των οικοπέδων) προς ενοικίαση (υπομίσθωση), εάν τα έσοδα αυτά δεν ορίζονται ως έσοδα από πωλήσεις. Ο κατάλογος των μη λειτουργικών εσόδων μπορεί να περιλαμβάνει τόκους που εισπράττονται βάσει δανειακών συμβάσεων, λογαριασμών, τραπεζικών καταθέσεων, καθώς και επί ή υπό μορφή περιουσίας (έργο, υπηρεσίες) που λαμβάνονται δωρεάν ή δικαιώματα ιδιοκτησίας.

Για παράδειγμα, στις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 5 Ιουνίου 2012 αριθ. 03-11-06/1/12, ημερομηνία 26 Αυγούστου 2011 αριθ. η ενοικίαση ακινήτων δεν είναι Για τον κύριο τύπο δραστηριότητας ενός οργανισμού, τα έσοδα που λαμβάνει υπόκεινται σε συμπερίληψη στα μη λειτουργικά έσοδα. Παρόμοιο συμπέρασμα έγινε για την περίπτωση που ένας οργανισμός μισθώνει ακίνητα με όρους υπομίσθωσης (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 27 Δεκεμβρίου 2010 Αρ. 03-11-06/1/28).

Σύμφωνα με την παράγραφο 6 του άρθρου 250 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα εισοδήματα με τη μορφή τόκων που λαμβάνονται, ιδίως βάσει συμβάσεων δανείου, τραπεζικού λογαριασμού, τραπεζικής κατάθεσης, ταξινομούνται ως μη λειτουργικά έσοδα. Από την άποψη αυτή, δεν λαμβάνονται επίσης υπόψη κατά τον προσδιορισμό του συνολικού εισοδήματος από την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) προκειμένου να επιβεβαιωθεί το καθεστώς ενός αγροτικού παραγωγού (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Οκτωβρίου 2011 αριθμ. 03-11-06/1/17).

Στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 9 Ιουνίου 2012 με αρ. 03-11-06/1/13 σημειώνεται ότι κεφάλαια ή άλλα περιουσιακά στοιχεία που έλαβε ο νέος πιστωτής για την εξόφληση μιας υποχρέωσης χρέους βάσει συμφωνίας για την εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης, καθώς και οι τόκοι βάσει τέτοιας συμφωνίας, δεν περιλαμβάνονται στα συνολικά έσοδα από την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών).

Δεν λαμβάνονται επίσης υπόψη επιδοτήσεις από τον προϋπολογισμό για την επιστροφή δαπανών ή χαμένων εσόδων σε σχέση με την παραγωγή (πώληση) αγαθών, την εκτέλεση εργασιών και την παροχή υπηρεσιών (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 29ης Ιουνίου 2011 αριθμ. 03-11-06/1/10).

Πώς υπολογίζεται το όριο εισοδήματος όταν το προϊόν κατασκευάζεται από εργολάβο;

Κατά τον υπολογισμό των εσόδων από την πώληση παραγόμενων και μεταποιημένων αγροτικών προϊόντων, το μερίδιο 70 τοις εκατό περιλαμβάνει προϊόντα ίδιας παραγωγής και προϊόντα πρωτογενούς μεταποίησης τους. Τίθεται το ερώτημα: αυτό περιλαμβάνει έσοδα από την πώληση προϊόντων που μεταποιούνται από τρίτους με διόδια; Σύμφωνα με στελέχη του τμήματος, όχι (επιστολές 4 Σεπτεμβρίου 2013 Αρ. 03-11-06/1/36400, 30 Μαρτίου 2012 03-11-06/1/06).

Αλλά η γνώμη τους, που εκφράζεται σε αυτές τις επιστολές, φαίνεται ότι δεν τεκμηριώνεται επαρκώς από τους κανόνες του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το γεγονός είναι ότι το άρθρο 346.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο καθορίζει τα κριτήρια για έναν αγροτικό παραγωγό, δεν περιέχει απαγόρευση χρήσης ενιαίου γεωργικού φόρου εάν τα προϊόντα που πωλούνται μεταποιούνται από τον ανάδοχο με διόδια.

Αυτό υποδείχθηκε επίσης από το Προεδρείο του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο ψήφισμά του της 28ης Δεκεμβρίου 2010 αριθ. 9534/10. Οι δικαστές σημείωσαν ότι οι διατάξεις του Κεφαλαίου 26.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν αποκλείουν τη δυνατότητα χρήσης αυτού του ειδικού καθεστώτος εάν προσληφθούν εργολάβοι για την εκτέλεση εργασιών σε ορισμένα στάδια της γεωργικής παραγωγής. Σύμφωνα με τους δικαστές, η μη συμπερίληψη στο συνολικό εισόδημα κεφαλαίων που λαμβάνονται από την πώληση αγροτικών προϊόντων που παράγονται σε συνεργασία με άλλα πρόσωπα συνεπάγεται περιορισμό του δικαιώματός του να εφαρμόζει τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο. Ανάλογη άποψη διατυπώθηκε και στην παράγραφο 40 της με αριθμ. SA-4-7/13193@ επιστολής της 12ης Αυγούστου 2011.

Τα διαιτητικά δικαστήρια λαμβάνουν υπόψη τη γνώμη του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας και καταλήγουν στο συμπέρασμα ότι κατά τον υπολογισμό του ορίου που έχει καθοριστεί για την εφαρμογή του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου, τα έσοδα που λαμβάνονται από την πώληση προϊόντων που παράγονται με τη συμμετοχή εργολάβων μπορούν να ληφθούν υπόψη λογαριασμός (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας του Βορείου Καυκάσου με ημερομηνία 8 Ιουλίου 2011 Αρ. A32-23010/2010).

Ανέφεραν ότι εάν οι εργασίες σε ορισμένα στάδια της γεωργικής παραγωγής πραγματοποιούνταν με τη συμμετοχή άλλων οργανώσεων με τη σύναψη συμβάσεων συμβάσεων, αμειβόμενων υπηρεσιών ή συμφωνιών για κοινές δραστηριότητες, ο φορολογούμενος δεν χάνει την ιδιότητα του γεωργικού παραγωγού. Έτσι, κατά τον προσδιορισμό του μεριδίου του εισοδήματος από την πώληση αγροτικών προϊόντων, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να λάβει υπόψη τα έσοδα από την πώληση προϊόντων που μεταβιβάζονται για μεταποίηση σε τρίτους με διόδια. Ωστόσο, η νομιμότητα αυτού του υπολογισμού θα πρέπει πιθανότατα να αποδειχθεί δικαστικά, αφού το οικονομικό τμήμα εμμένει σε διαφορετική άποψη.

Πότε και πώς να υπολογίσετε εκ νέου τους φόρους για ένα αγρόκτημα που έχει χάσει το δικαίωμα στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο

Η απώλεια του δικαιώματος ενιαίου γεωργικού φόρου συμβαίνει συχνότερα όταν το αγρόκτημα δεν διατηρεί την αναλογία στη δομή εισοδήματος που καθορίζεται στις παραγράφους 2, 2.1 του άρθρου 346.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η μετάβαση στο γενικό καθεστώς πρέπει να αναφέρεται στην εφορία. Αυτό πρέπει να γίνει σύμφωνα με το έντυπο αριθ. -3/41@. Το μήνυμα αποστέλλεται εντός 15 εργάσιμων ημερών μετά το τέλος της φορολογικής περιόδου κατά την οποία χάθηκε το δικαίωμα εφαρμογής του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου (ρήτρα 5 του άρθρου 346.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Για φόρο εισοδήματος πρέπει να υποβάλετε για το πρώτο τρίμηνο, εξάμηνο και 9 μήνες. Επίσης, το ποσό των υπολογιζόμενων προκαταβολών πρέπει να καταβληθεί πριν από την καθορισμένη προθεσμία. Ο φόρος που υπολογίστηκε για τη φορολογική περίοδο καταβάλλεται το αργότερο μέχρι τις 28 Μαρτίου του επόμενου έτους. Οι φορολογικές αρχές έχουν παρόμοια γνώμη σχετικά με αυτό (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας αρ. BE-22-3/16@).

Κατά τον υπολογισμό του ΦΠΑ, η τιμή των πωληθέντων αγαθών (εργασία, υπηρεσίες), μεταβιβαζόμενα δικαιώματα ιδιοκτησίας κατά την περίοδο εφαρμογής του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου πρέπει να προσαυξάνεται κατά τον αντίστοιχο φορολογικό συντελεστή (10 ή 18%). Στην περίπτωση αυτή, ο υπολογιζόμενος ΦΠΑ για τα τρίμηνα Ι-ΙΙΙ καταβάλλεται στον προϋπολογισμό πριν από την 1η Φεβρουαρίου του επόμενου έτους. Ο ΦΠΑ για το τέταρτο τρίμηνο πρέπει να καταβληθεί σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 174 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε ίσες δόσεις το αργότερο την 25η ημέρα κάθε ενός από τους τρεις μήνες μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου και λαμβάνοντας υπόψη την παράγραφο 4 του άρθρου 346.3 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Έτσι, ο φόρος για το τέταρτο τρίμηνο καταβάλλεται με τους ακόλουθους όρους:

• 1/3 του ποσού φόρου - έως τις 31 Ιανουαρίου.
• 1/3 του ποσού φόρου - έως τις 25 Φεβρουαρίου.
• 1/3 του ποσού φόρου - έως 25 Μαρτίου.

Κατά τον υπολογισμό του ΦΠΑ, μια επιχείρηση έχει το δικαίωμα να λαμβάνει υπόψη το ποσό του φόρου «εισροών» που λαμβάνει από τους προμηθευτές.

Εάν ένα αγρόκτημα έχει χάσει το δικαίωμα χρήσης του ενιαίου γεωργικού φόρου, πρέπει να υπολογίσει εκ νέου τον φόρο περιουσίας εταιρειών για ολόκληρο το έτος (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας Αρ. BE-22-3/16@).

Πότε θα πρέπει να πληρώσει πρόστιμο ένας πρώην φορολογούμενος του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου;

Κατά τη μετάβαση στο γενικό φορολογικό καθεστώς, το αγρόκτημα θα πρέπει να πληρώσει πρόστιμα (ρήτρα 4 του άρθρου 346.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η διαδικασία υπολογισμού τους εξαρτάται από το τι προκάλεσε την απώλεια του δικαιώματος στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο.

Εάν, μετά τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου, ένα αγρόκτημα έχει χάσει την ιδιότητά του ως αγροτικού παραγωγού λόγω μείωσης του μεριδίου του εισοδήματος από την πώληση γεωργικών προϊόντων (λιγότερο από 70%), τότε επιβάλλονται πρόστιμα σε αυτήν την περίπτωση για κάθε ημερολογιακή ημέρα καθυστέρησης εκπλήρωσης της υποχρέωσης καταβολής του αναλογούντος φόρου, αρχής γενομένης από την 1η Φεβρουαρίου του επόμενου έτους. Λοιπόν, εάν εφάρμοσε παράνομα ένα τέτοιο καθεστώς, έχοντας χάσει την ιδιότητα του αγροτικού παραγωγού τα προηγούμενα χρόνια ή εμπορεύτηκε αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, τότε επιβάλλονται κυρώσεις από την επομένη της ημέρας που ορίζει ο νόμος για την πληρωμή του αντίστοιχου φόρου στην περίοδο στην οποία η φάρμα εφάρμοσε αδικαιολόγητα το ειδικό καθεστώς.

Ε. Ορλόβα,
φορολογικός σύμβουλος στην ModernStroy LLC

Η έννοια του ενιαίου αγροτικού φόρου

Ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος ή Ενιαίος Αγροτικός Φόρος είναι ένα ειδικό φορολογικό καθεστώς που δημιουργήθηκε για μεμονωμένους επιχειρηματίες και νομικά πρόσωπα που παράγουν αγροτικά προϊόντα.

Ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος μπορεί να αντικαταστήσει πολλούς κύριους φόρους ταυτόχρονα: φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (που καταβάλλεται από μεμονωμένους επιχειρηματίες), φόρο ακίνητης περιουσίας, φόρο κέρδους (υποχρεωτικό που καταβάλλεται από οργανισμούς) και ΦΠΑ (με εξαίρεση τα τελωνεία).

Έννοια γεωργικών προϊόντων

Τέτοια προϊόντα περιλαμβάνουν προϊόντα από τη δασοκομία και τη γεωργία, καθώς και τη φυτική και κτηνοτροφική παραγωγή (συμπεριλαμβανομένων εκείνων που λαμβάνονται κατά την καλλιέργεια ψαριών και άλλων βιολογικών υδάτινων πόρων).

Φορολογικοί όροι

Οι επιχειρηματίες, καθώς και οι οργανισμοί των οποίων το αγροτικό εισόδημα αντιπροσωπεύει περισσότερο από το 70% του συνολικού τους εισοδήματος, μπορούν να στραφούν στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο (USAT).

Οι οργανώσεις και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που ασχολούνται με την αλιεία μπορούν επίσης να στραφούν στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο, αλλά για να γίνει αυτό, το εισόδημά τους από την πώληση αλιευτικών προϊόντων πρέπει να υπερβαίνει το 70%. Στην περίπτωση αυτή, ο αριθμός των εργαζομένων δεν μπορεί να υπερβαίνει τους 300.

Λάβετε υπόψη ότι οι οργανισμοί και οι επιχειρηματίες που εμπλέκονται άμεσα στην παραγωγή αγροτικών προϊόντων έχουν το δικαίωμα να χρησιμοποιούν τον ενιαίο γεωργικό φόρο. Η κύρια και η επακόλουθη επεξεργασία δεν περιλαμβάνεται εδώ.

Διαδικασία μετάβασης στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο

Μόνο ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να επιλέξει ενιαίο γεωργικό φόρο ανά ημερολογιακό έτος. Για να γίνει αυτό, πρέπει να υποβάλει μια ειδοποίηση (2 αντίγραφα) και να την στείλει στη φορολογική υπηρεσία (στον τόπο κατοικίας για μεμονωμένους επιχειρηματίες, στον τόπο των επίσημων δραστηριοτήτων για οργανισμούς).

Για όσους δεν έχουν γίνει ακόμη μεμονωμένος επιχειρηματίας ή δεν έχουν εγγραφεί οργανισμό, μπορείτε να υποβάλετε μια ειδοποίηση μαζί με έγγραφα για εγγραφή ή να μεταβείτε σε αυτό το φορολογικό καθεστώς εντός 30 ημερών από την ημερομηνία εγγραφής.

Λάβετε υπόψη ότι εάν χάσετε αυτές τις προθεσμίες, θα υποβιβαστείτε αυτόματα σε ένα λιγότερο οικονομικό πρόγραμμα πληρωμής φόρου.

Ήδη εγγεγραμμένοι επιχειρηματίες και οργανισμοί επιτρέπεται να μεταβούν στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο από το νέο ημερολογιακό έτος. Για να γίνει αυτό, θα πρέπει να υποβάλετε την παραπάνω ειδοποίηση πριν από τις 31 Δεκεμβρίου.

Υπολογισμός του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου

Ο τύπος για τον υπολογισμό αυτού του φόρου έχει ως εξής:

Ενιαίος αγροτικός φόρος = Η φορολογική βάση πολλαπλασιάζεται επί 6%

Η φορολογική βάση είναι το εισόδημα σε μετρητά μειωμένο κατά τον αριθμό των δαπανών (η ρήτρα 2 του άρθρου 346.5 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει δαπάνες που καθιστούν τη φορολογική βάση σημαντικά μικρότερη).

Χρησιμοποιώντας τη φορολογική βάση, μπορείτε να μειώσετε το ποσό των ζημιών εάν το εισόδημα των προηγούμενων ετών εργασίας ήταν σημαντικά μικρότερο από τα έξοδα. Στη συνέχεια οι απώλειες μπορούν να μεταφερθούν σε έξοδα για την τρέχουσα ή μία από τα επόμενα 9 χρόνια.

Εάν η δραστηριότητα ήταν ασύμφορη για αρκετά χρόνια, τότε οι ζημίες καταγράφονται με τη σειρά με την οποία ελήφθησαν.

Διαδικασία πληρωμής φόρου

Όταν σχεδιάζετε να πληρώσετε τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο, θα πρέπει να γνωρίζετε ότι:

• η έκθεση υποβάλλεται κάθε έξι μήνες·
• φορολογική περίοδος - ημερολογιακό έτος.
• το τελικό ποσό φόρου υπολογίζεται από την αρχή του έτους και επανυπολογίζεται ανάλογα με τις προκαταβολές.

Ενιαίο καθεστώς πληρωμής γεωργικών φόρων

Η προκαταβολή πρέπει να καταβληθεί εντός 25 ημερών από το τέλος του εξαμήνου αναφοράς.

Ο ενιαίος αγροτικός φόρος πρέπει να καταβληθεί το αργότερο μέχρι τις 31 Μαρτίου του επόμενου έτους (λαμβάνοντας υπόψη την καταβολή της ήδη μεταφερθείσας προκαταβολής).

Παράδειγμα σωστού υπολογισμού και πληρωμής

Προκαταβολή

IP Kursky P.V. για το πρώτο εξάμηνο του 2014, έλαβε εισόδημα ύψους 600.200 ρούβλια, ενώ τα έξοδά του ανήλθαν σε 320.400 ρούβλια.

Η προκαταβολή θα είναι: 16.788 ρούβλια. ((600.200 RUB - 320.400 RUB) x 6%). Πρέπει να καταβληθεί έως τις 25 Ιουλίου 2014.

Τελικός φόρος για το έτος

Στη συνέχεια, για 6 μήνες, ο ατομικός επιχειρηματίας Kursky P.V. έλαβε εισόδημα ύψους 650.500 ρούβλια και τα έξοδά του ανήλθαν σε 450.050 ρούβλια.

IP Kursky P.V. πρέπει να πληρώσει: 12.027 RUB. ((1.250.700 RUB - 770.450 RUB) x 6% - 16.788 RUB). Ο φόρος πρέπει να καταβληθεί έως τις 31 Μαρτίου 2015.

Φορολογική λογιστική και αναφορά

Οι επιχειρηματίες και οι οργανισμοί που έχουν επιλέξει ενιαίο αγροτικό φόρο πρέπει να συμπληρώσουν και να υποβάλουν στη φορολογική αρχή δήλωση με βάση τα αποτελέσματα του προηγούμενου έτους το αργότερο έως τις 31 Μαρτίου. Εάν η δραστηριότητα δεν διεξάγεται πλέον, τότε η αναφορά υποβάλλεται πριν από την 25η ημέρα του μήνα μετά τον οποίο διακόπηκε η επιχειρηματική δραστηριότητα.

Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας πρέπει επίσης να τηρεί ειδικό βιβλίο KUDiR για την ακριβή λογιστική των εισοδημάτων που εισπράττει και των δαπανών.

Άλλες μέθοδοι φορολογίας και μετάβαση σε αυτές

Μπορείτε να μεταβείτε εθελοντικά σε άλλο φόρο μόνο το επόμενο ημερολογιακό έτος. Υποβάλλεται αίτηση στη φορολογική υπηρεσία (πριν από τις 15 Ιανουαρίου) (ρήτρα 6 του άρθρου 346.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν έχει χαθεί το δικαίωμα στον ενιαίο αγροτικό φόρο, τότε ο φορολογούμενος μεταφέρεται στο γενικό σύστημα από την έναρξη της φορολογικής περιόδου κατά την οποία χάθηκε το δικαίωμα στον αγροτικό φόρο. Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή οργανισμός θα έχει τη δυνατότητα να επιλέξει ξανά τον ενιαίο γεωργικό φόρο μόνο μετά από ένα χρόνο απώλειας του δικαιώματος σε αυτόν τον φόρο.

Διαγραφή από το μητρώο

Για να διαγραφείτε από το Μητρώο Ενιαίας Αγροτικής Φορολογίας, πρέπει να συμπληρώσετε μια ειδοποίηση (2 αντίγραφα) και να την υποβάλετε στην αρμόδια φορολογική υπηρεσία. Αυτό πρέπει να γίνει εντός 15 ημερών από τη στιγμή που ολοκληρώθηκε η επιχειρηματική δραστηριότητα.

Ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος (UAT) έχει γίνει μια καλή εναλλακτική λύση στο κύριο φορολογικό σύστημα (OSNO). Τον στήριξε η πλειοψηφία των επιχειρηματιών, αφού απαλλάχθηκε από την καταβολή ΦΠΑ, φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και φόρου περιουσίας. Τα πλεονεκτήματα του συστήματος είναι προφανή, αλλά υπάρχει και μια αρνητική πλευρά στη μετάβαση των μεμονωμένων επιχειρηματιών στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο.

Τι είναι ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος

Ο ενιαίος γεωργικός φόρος εισήχθη στη Ρωσία το 2004. Οι νομοθέτες πίστευαν ότι η χρήση ενός απλού και κατανοητού συστήματος θα μείωνε την επιβάρυνση των αγροτικών επιχειρήσεων.

Αντικείμενο φορολόγησης του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου είναι η διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων. Το επιτόκιο είναι 6%. Ο τύπος υπολογισμού έχει ως εξής: ποσό φόρου = (έσοδα – έξοδα) × φορολογικός συντελεστής.

Μόνο εκείνοι οι επιχειρηματίες που έλαβαν το 70% των εσόδων τους από τη γεωργική παραγωγή μπορούν να επωφεληθούν από το δικαίωμα μετάβασης στον ενιαίο γεωργικό φόρο (άρθρο 26.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Τύποι δραστηριοτήτων για τις οποίες μπορεί να εφαρμοστεί ενιαίος γεωργικός φόρος:

1. Η φυτική παραγωγή ως κλάδος της γεωργίας (δασοκομία).
2. Κτηνοτροφικά προϊόντα.
3. Μεγαλώνοντας και μεγαλώνοντας ψάρια.
4. Αλιεία.
5. Πρωτογενής και βιομηχανική επεξεργασία αγροτικών προϊόντων μετά την παραγωγή.

Πώς να μεταβείτε στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο

Μπορεί να εφαρμοστεί ο ενιαίος αγροτικός φόρος. Μπορείτε επίσης να μεταβείτε σε αυτό από άλλο σύστημα.

Εάν εγγραφείτε μεμονωμένος επιχειρηματίας, τότε εντός 30 ημερών πρέπει να υποβάλετε φορολογική ειδοποίηση (άρθρο 346.3. Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν λειτουργείτε ήδη και αποφασίσετε να αλλάξετε το φορολογικό σύστημα, τότε μπορείτε να αρχίσετε να χρησιμοποιείτε τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο μόνο από το επόμενο έτος (άρθρο 346.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), πρέπει να ενημερώσετε την εφορία σχετικά πριν από τις 31 Δεκεμβρίου . Αυτό σημαίνει ότι για να μεταβείτε στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο το 2019, θα πρέπει να υποβάλετε έγγραφο πριν από το τέλος του 2018.

Τον Ιανουάριο του 2018, η κατάσταση άλλαξε. Οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν θα πληρώνουν φόρο ακίνητης περιουσίας μόνο για αντικείμενα που χρησιμοποιούνται για την παραγωγή αγροτικών προϊόντων, την πρωτογενή και επακόλουθη βιομηχανική επεξεργασία και πώληση αυτών των προϊόντων, καθώς και για την παροχή υπηρεσιών από αγροτικούς παραγωγούς. Όλα τα άλλα ακίνητα των φορολογουμένων του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου θα φορολογούνται.

Αλλαγές το 2019

Οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που πληρώνουν τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο θα αναγνωρίζονται ως υπόχρεοι ΦΠΑ από τον Ιανουάριο του 2019. Η ρήτρα 8 του άρθρου 346.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θα πάψει να ισχύει. Οι ενοποιημένοι αγροτικοί φορολογούμενοι θα κάνουν εκπτώσεις και θα αποκαταστήσουν τον φόρο προστιθέμενης αξίας όπως όλοι. Από την ίδια στιγμή, η υποπαράγραφος 8 της ρήτρας 2 του άρθρου 346.5 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η οποία αναφέρει ότι ο ΦΠΑ «εισροών» ισχύει για έξοδα, θα πάψει να ισχύει.

Οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που πληρώνουν τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο θα αναγνωρίζονται ως υπόχρεοι ΦΠΑ από τον Ιανουάριο του 2019.

Αλλά το 2019, όσοι πληρώνουν τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο θα λάβουν το δικαίωμα να απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ βάσει άρθρου του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Είναι αλήθεια ότι υπάρχουν κάποιες επιφυλάξεις εδώ. Μεμονωμένος επιχειρηματίας ή οργανισμός πρέπει να δηλώσει το δικαίωμά του να εργαστεί χωρίς ΦΠΑ το ίδιο έτος κατά το οποίο υπέβαλε αίτηση για την επιθυμία καταβολής του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου. Υπάρχει μια εναλλακτική προϋπόθεση: στην προηγούμενη φορολογική περίοδο, τα έσοδα από δραστηριότητες που σχετίζονται με τη γεωργία (εξαιρουμένου του ενιαίου φόρου) δεν πρέπει να υπερβαίνουν το καθορισμένο όριο: 100 εκατομμύρια ρούβλια για το 2018, 90 εκατομμύρια ρούβλια για το 2019, 80 εκατομμύρια ρούβλια για το έτος 2020, και τα λοιπά.

Ποιος ωφελείται από αυτό;

Οι παραγωγοί γεωργικών προϊόντων (μεμονωμένοι επιχειρηματίες και ΕΠΕ) είναι απρόθυμοι να χρησιμοποιήσουν ενιαίο γεωργικό φόρο τα τελευταία χρόνια. Ας καταλάβουμε γιατί συμβαίνει αυτό.

Πρώτον, ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος απαλλάσσει τους πολίτες από την καταβολή φόρου προστιθέμενης αξίας. Όμως, σύμφωνα με στατιστικά στοιχεία, οι περισσότεροι από τους εργολάβους των αγροκτημάτων είναι μεγάλες εταιρείες που χρησιμοποιούν το OSNO. Οι συναλλαγές μεταξύ φορολογουμένων και μη πληρωτών ΦΠΑ γίνονται άβολες λόγω περίπλοκων αναφορών και αδυναμίας επιστροφής ΦΠΑ.

Δεύτερον, ο συντελεστής ΦΠΑ στα αγροτικά προϊόντα είναι πλέον μόνο 10%. Και αυτός ο φόρος μπορεί να επιστραφεί με γενικό συντελεστή 18%. Για παράδειγμα, ένας αγρότης πουλά σιτάρι με ΦΠΑ 10% και αγοράζει τρακτέρ με ΦΠΑ 18%. Το όφελος από τη χρήση του OSNO σε αυτή την περίπτωση είναι προφανές.

Τρίτον, ο φόρος ακίνητης περιουσίας είναι πολύ χαμηλός και από το 2013 ισχύει άλλο ένα όφελος - μηδενικός συντελεστής στην κινητή περιουσία. Επομένως, τα οφέλη από τη χρήση του OSNO σε ορισμένες περιπτώσεις υπερτερούν των μειονεκτημάτων του.

Φυσικά, εναπόκειται σε εσάς να αποφασίσετε εάν θα χρησιμοποιήσετε τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο ή θα παραμείνετε στο OSNO, αλλά μην ξεχάσετε να λάβετε υπόψη τις ιδιαιτερότητες της επιχείρησής σας. Η απλότητα του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου μπορεί να σας φαίνεται μεγάλο μπόνους, αλλά θα πρέπει να λάβετε υπόψη το φορολογικό σύστημα των συνεργατών σας. Ακολουθήστε μια υπεύθυνη προσέγγιση στην επιχείρησή σας και η επιχείρησή σας θα ανέβει.

Εκτός από τους τυπικούς τύπους φορολογίας, ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προσφέρει μια σειρά από απαραίτητα καθεστώτα που στοχεύουν στην απλούστευση των εγγράφων αναφοράς και στον υπολογισμό των φορολογικών υποχρεώσεων για κάθε τομέα δραστηριότητας. Για την τόνωση των παραγωγών στον οικονομικό τομέα, μπορεί να χρησιμοποιηθεί το καθεστώς Ενιαίου Αγροτικού Φόρου, δηλαδή ο ενιαίος αγροτικός φόρος, ο οποίος έχει μειωμένο συντελεστή και άλλα πλεονεκτήματα.

Ας δούμε τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο, τι είναι με απλά λόγια.

Τι είναι ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος;

Η γεωργία είναι ένας από τους πιο επικίνδυνους τομείς δραστηριότητας, καθώς τα συνολικά στοιχεία για τις ζημίες και τα κέρδη μπορούν να επηρεαστούν τόσο από οικονομικά μεγέθη όσο και από απρόβλεπτους παράγοντες, όπως οι καταστροφικές καιρικές συνθήκες. Η χρήση του γεωργικού φόρου καθιστά δυνατή όχι μόνο τη μείωση του ποσού των χρηματικών υποχρεώσεων, αλλά και τη χρησιμοποίηση των ζημιών από ολοκληρωμένες δραστηριότητες σε χαμηλότερους φορολογικούς συντελεστές για τις επόμενες χρονικές περιόδους.

Ιδιωτικά χαρακτηριστικά

Η στρατηγική πληρωμής του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου δίνει στις οντότητες τη δυνατότητα να αντικαταστήσουν τη λίστα των ανεξάρτητων τύπων μεταφοράς χρημάτων με έναν ενιαίο φόρο. Ειδικότερα, η πληρωμή αγροτικού φόρου εξαλείφει την ανάγκη για φόρους επί θεσμικής περιουσίας, κερδών και ΦΠΑ.

Ένα τέτοιο δικαίωμα εμφανίζεται μόνο σε περιπτώσεις που πληρούνται ειδικές προϋποθέσεις, αφού η στρατηγική του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου δεν μπορεί να εφαρμοστεί σε κάθε φορέα που δραστηριοποιείται στον τομέα της γεωργίας. Είναι σημαντικό να κατανοήσουμε τι είναι ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος με απλά λόγια.

Σύμφωνα με το άρθρο 346 του Φορολογικού Κώδικα της χώρας, η δυνατότητα μετάβασης στη μεταφορά πληρωμών σύμφωνα με τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο εμφανίζεται εάν πληρούνται σωστά οι ακόλουθες απαιτήσεις:

• Ο φορολογούμενος υποχρεούται να πραγματοποιεί την παραγωγή αγροτικών προϊόντων, για παράδειγμα, φυτική παραγωγή, κτηνοτροφία κ.λπ. Η νομοθεσία επιτρέπει τη δυνατότητα χρήσης ενός τέτοιου καθεστώτος από φορείς που εξορύσσουν υδάτινους βιολογικούς πόρους.
• Η δυνατότητα μετάβασης στο καθεστώς ενιαίου γεωργικού φόρου εμφανίζεται μόνο στην περίπτωση που το μερίδιο του εισοδήματος από τη γεωργική παραγωγή είναι τουλάχιστον εβδομήντα τοις εκατό των συνολικών εσόδων που εισπράττει η επιχείρηση.
• Η εφαρμογή του συστήματος Ενιαίου Γεωργικού Φόρου δεν πραγματοποιείται αυτόματα, αλλά μετά την αποστολή ειδοποίησης στην Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας.

Είναι απαραίτητο να εστιάσουμε στο γεγονός ότι, εκτός από τους παραγωγούς γεωργικών προϊόντων, το καθεστώς Ενιαίου Γεωργικού Φόρου μπορεί συχνά να χρησιμοποιηθεί από ένα ίδρυμα που παρέχει τις απαραίτητες υπηρεσίες για θέματα του αγροτικού τομέα της οικονομίας. Ωστόσο, οι δραστηριότητες για τη μεταποίηση γεωργικών προϊόντων δεν μπορούν να εμπίπτουν στην προνομιακή δομή του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου.

Με την ολοκλήρωση της μετάβασης σε αυτό το είδος φορολογίας, ο αγροτικός παραγωγός παραμένει υποχρεωμένος να πληρώσει ασφάλιστρα για τους μισθωτούς της εταιρείας. Αυτό είναι - Ενιαίος Αγροτικός Φόρος με απλά λόγια.

Νομική ρύθμιση

Ο νομοθετικός έλεγχος του καθεστώτος ενιαίου γεωργικού φόρου λειτουργεί εντός του πλαισίου που ορίζεται στο Κεφάλαιο 26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτή η ενότητα ερμηνεύει τους κανόνες εφαρμογής αυτού του καθεστώτος, τις ιδιαιτερότητες τήρησης αρχείων δαπανών και εσόδων, καθώς και τη διαδικασία πληρωμής προκαταβολών και το τελικό ποσό φόρου.

Επιπλέον, ορισμένες πρόσθετες πράξεις καθορίζουν τις απαιτήσεις για το έντυπο δήλωσης Ενιαίου Γεωργικού Φόρου και την κατάλληλη διαδικασία συμπλήρωσής του. Ειδικότερα, το τρέχον δείγμα δήλωσης, το οποίο εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με τον αριθμό MMV-7-3/384, όπως τροποποιήθηκε το 2016.

Σημαντικά πλεονεκτήματα έναντι άλλων φορολογικών συστημάτων

Παρά το γεγονός ότι το νομοθετικό καθεστώς του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου είναι από ορισμένες απόψεις πανομοιότυπο με διάφορα φορολογικά συστήματα, έχει αναμφισβήτητα πλεονεκτήματα.

Ειδικότερα, οι υπολογισμοί για την πληρωμή των ενιαίων αγροτικών φόρων γίνονται με συντελεστή έξι τοις εκατό του συνολικού κέρδους, το οποίο μειώνεται κατά το ποσό των ετήσιων δαπανών. Μια πιο παρόμοια κατάσταση παρέχεται μόνο από το καθεστώς του Απλοποιημένου Συστήματος Φορολογίας, αν και βάσει αυτού χρησιμοποιείται ο συντελεστής έξι τοις εκατό χωρίς να λαμβάνονται υπόψη οι δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν.

Επιπλέον, ξεχωριστό πλεονέκτημα του καθεστώτος Ενιαίου Γεωργικού Φόρου είναι η δυνατότητα χρήσης του δείκτη ζημιών με βάση τα αποτελέσματα του έτους για τη μεταφορά τους σε μελλοντικές περιόδους αναφοράς. Όταν, σε μια συγκεκριμένη περίοδο, ένας αγροτικός παραγωγός έχει εργαστεί με ζημία, έχει το δικαίωμα να μειώσει το ποσό των φορολογικών υποχρεώσεων τα επόμενα χρόνια. Για τους σκοπούς αυτούς, το ύψος των ζημιών αναγράφεται στην ετήσια δήλωση για τον ενιαίο αγροτικό φόρο.

Έτσι, στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο λαμβάνονται απαραίτητα υπόψη έσοδα και έξοδα.

Φορολογική βάση και αντικείμενα

Για το καθεστώς Ενιαίου Γεωργικού Φόρου, η φορολογική βάση αναγνωρίζει την αξία των εσόδων για την περίοδο αναφοράς, μειωμένη κατά το ποσό όλων των δαπανών. Ο σχηματισμός δεικτών κέρδους και εξόδων γίνεται λαμβάνοντας υπόψη τέτοιες αποχρώσεις όπως:

• Οι δείκτες των ενεργειών εσόδων και δαπανών των μεμονωμένων επιχειρηματιών αναφέρονται ως αυξανόμενο σύνολο στο λογιστικό βιβλίο και τα ιδρύματα καταγράφουν τα κέρδη και τα έξοδα σύμφωνα με τους γενικούς φορολογικούς και λογιστικούς κανόνες.
• πληροφορίες για τα κέρδη και τις ζημίες με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου εξαμήνου του έτους χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό των προκαταβολών και οι τελικοί δείκτες χρησιμεύουν ως βάση για τη συμπλήρωση της ετήσιας δήλωσης στο πλαίσιο του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου.
• ζημιές προηγούμενων ετών μειώνουν τη φορολογική βάση του αγροτικού παραγωγού, εφόσον όλα αυτά τα στοιχεία περιλαμβάνονται στην ετήσια δήλωση. Για το σκοπό αυτό τηρείται βιβλίο εσόδων και εξόδων στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο.

Αποδεικνύεται ότι αντικείμενο φορολογίας είναι το κέρδος που εισπράττει ο παραγωγός αγροτικών προϊόντων, μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν.

Υποκείμενα του καθεστώτος Ενιαίου Αγροτικού Φόρου

Ως τέτοιοι θεωρούνται οι επιχειρηματίες και τα ιδρύματα που ασχολούνται με την παραγωγή αγροτικών προϊόντων. Προκειμένου να επωφεληθεί από το καθεστώς του ενιαίου γεωργικού φόρου, η οντότητα υποχρεούται να αναφέρει την παραγωγή που πραγματοποιεί στο πλαίσιο της μοναδικής ή πρόσθετης δραστηριότητάς της στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ατομικών Επιχειρηματιών και στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων. . Πότε καταβάλλεται ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος; Περισσότερα για αυτό αργότερα.

Ποιες είναι οι προϋποθέσεις για τη μετάβαση στον ενιαίο αγροτικό φόρο;

Μια τέτοια μετάβαση πραγματοποιείται με βάση την εθελοντική επιθυμία του κατασκευαστή στον τομέα των αγροτικών προϊόντων, η οποία πρέπει να καταγράφεται σε ειδοποίηση που αποστέλλεται στη φορολογική αρχή. Τα στάδια μετάβασης στον ενιαίο γεωργικό φόρο συνεπάγονται ορισμένα χαρακτηριστικά, και συγκεκριμένα:

• η εφαρμογή του καθεστώτος Ενιαίου Γεωργικού Φόρου πραγματοποιείται στην αρχή του έτους·
• ο παραγωγός γεωργικών προϊόντων αποστέλλει αίτηση στην επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, η οποία πρέπει να γίνει το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου.
• εάν στο τέλος του έτους το ποσό του εισοδήματος από αγροτική παραγωγή δεν υπερβαίνει το εβδομήντα τοις εκατό του συνολικού κέρδους, τότε ακόμη και η υποβληθείσα αίτηση δεν θα δώσει το δικαίωμα λήψης προνομιακών όρων βάσει του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου.

Ένα έγγραφο που επιβεβαιώνει τη μετάβαση στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο συντάσσεται εγγράφως ή χρησιμοποιώντας την ηλεκτρονική υπηρεσία της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας στον προσωπικό λογαριασμό του φορολογούμενου. Ως επιβεβαίωση ότι η αίτηση έχει γίνει δεκτή και το θέμα έχει μεταφερθεί στο ενιαίο αγροτικό φορολογικό καθεστώς που έχει επιλέξει, η φορολογική αρχή αποστέλλει ειδοποίηση.

Πώς να συμπληρώσετε σωστά μια δήλωση στο πλαίσιο του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου. Ας το καταλάβουμε.

Πληρωμή και διακανονισμοί

Οι δείκτες υπολογίζονται ανεξάρτητα για λογαριασμό του αγροτικού παραγωγού. Στην περίπτωση αυτή λαμβάνονται υπόψη όλες οι πληροφορίες σχετικά με τις συναλλαγές δαπανών και εσόδων του ημερολογιακού έτους. Με βάση τα αποτελέσματα των πρώτων έξι μηνών της δραστηριότητας, το ποσό της προκαταβολής πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό πριν από τις 25 Ιουλίου του τρέχοντος έτους.

Με βάση τα αποτελέσματα του ημερολογιακού έτους, συμπληρώνεται μια δήλωση βάσει του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου, η οποία πρέπει να υποβληθεί στην επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας το αργότερο στις 31 Μαρτίου του τρέχοντος έτους. Το τελικό ποσό του φόρου καταβάλλεται εντός της ίδιας περιόδου, για τους σκοπούς αυτούς, το εκτιμώμενο ποσό στη δήλωση πρέπει να μειωθεί κατά το συνολικό ποσό της προκαταβολής. Σε περίπτωση που αποτυπωθεί ζημία στην ετήσια δήλωση, τότε οι προκαταβολές που έχουν μεταφερθεί αναγκαστικά θα ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό των φορολογικών υποχρεώσεων στις επόμενες χρονικές περιόδους.

ασφάλιστρα

Ακόμη και μετά την ολοκλήρωση της μετάβασης στο καθεστώς Ενιαίου Γεωργικού Φόρου, ο αγροτικός παραγωγός παραμένει υποχρεωμένος να υπολογίζει και να πληρώνει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (NDFL) σε σχέση με μισθωτούς, επιπλέον, πρέπει να καταβάλει ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας . Για τους σκοπούς αυτούς, το αντικείμενο της αγροτικής παραγωγής απαιτείται να είναι εγγεγραμμένο στον οργανισμό συνταξιοδοτικών ταμείων σε τυπική βάση.

Η φορολογική δήλωση βάσει του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου πρέπει να υποβληθεί εμπρόθεσμα.

Ως μέρος του υπολογισμού και της πληρωμής των ασφαλίστρων, λαμβάνονται υπόψη οι τυπικές απαιτήσεις για περιόδους αναφοράς, για παράδειγμα, ετήσιες, τριμηνιαίες, εννέα μήνες και εξαμηνιαία, συμπεριλαμβανομένων των απαιτούμενων ποσοστών ασφαλίστρων. Παροχές για μείωση του ποσού των ασφαλιστικών μεταβιβάσεων δεν προβλέπονται από το καθεστώς Ενιαίας Αγροτικής Φορολογίας.

Ποια είναι τα οφέλη από τη χρήση του ενιαίου αγροτικού φόρου, του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου;

Όταν συζητάμε την πολυπλοκότητα της φορολογικής επιβάρυνσης, μπορούμε με ασφάλεια να πούμε ότι ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος έχει πλεονεκτήματα τόσο έναντι του γενικού φορολογικού συστήματος όσο και του απλοποιημένου. Εάν συγκρίνετε τη φορολογική βάση με τον συντελεστή συστήματος, μπορείτε να δείτε ότι παρόλο που ο δείκτης για τον ενιαίο γεωργικό φόρο και το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα είναι ο ίδιος, ο φόρος στο απλουστευμένο καθεστώς θα είναι υψηλότερος, επειδή δεν λαμβάνει υπόψη την παραγωγή δικαστικά έξοδα. Είναι δυνατός ο συσχετισμός του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου ως προς τη φορολογική επιβάρυνση μόνο με ένα απλουστευμένο σύστημα, υπό την προϋπόθεση ότι η ελάχιστη δυνατή αξία είναι ίση με έξι τοις εκατό, κάτι που απέχει πολύ από το να ισχύει καθολικά. Και η σύγκριση του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου με το γενικό φορολογικό σύστημα γενικά δεν αξίζει τον κόπο, καθώς ο φορολογικός δείκτης OSNO με παρόμοια φορολογική βάση αποδεικνύεται ότι είναι περισσότερο από τρεις φορές υψηλότερος και αυτό δεν λαμβάνει ακόμη υπόψη την ανάγκη πληρωμής ΦΠΑ .

Με τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο, η λογιστική για τα έσοδα και τα έξοδα είναι σημαντική προϋπόθεση.

Κυβερνητική υποστήριξη

Δεν ήταν από καιρό μυστικό ότι η κρατική στήριξη των παραγωγών στον αγροτικό τομέα αποτελεί σήμερα μία από τις βασικές προτεραιότητες που επιλέγονται για την αποτελεσματική ανάπτυξη της εσωτερικής οικονομικής πολιτικής της χώρας μας. Στην πραγματικότητα, ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος μπορεί να θεωρηθεί ένα από τα βασικά μέσα της κρατικής στρατηγικής. Συνοψίζοντας, πρέπει να σημειωθεί ότι το μέτρο αυτό σχεδιάστηκε ως κίνητρο για την ανάπτυξη τόσο της γεωργίας όσο και της εγχώριας οικονομίας συνολικά.

Αυτή τη στιγμή, το ειδικό φορολογικό καθεστώς του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου δεν είναι ιδιαίτερα δημοφιλές στους παραγωγούς αγροτικών προϊόντων, αλλά ήδη αρχίζει να αποκτά δυναμική.

συμπέρασμα

Έτσι, υποδηλώνεται ένα σαφές συμπέρασμα, επειδή αποδεικνύεται ότι το ενοποιημένο σύστημα οικονομικής φορολογίας είναι ένα περισσότερο από πολύ ευεργετικό καθεστώς για τον πληρωτή, αλλά μόνο εάν πληροί όλες τις απαραίτητες απαιτήσεις της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Με απλά λόγια κοιτάξαμε τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο. Το τι είναι είναι πλέον ξεκάθαρο.

Υπό ορισμένες προϋποθέσεις, οι οργανώσεις που είναι παραγωγοί γεωργικών προϊόντων (αγροτικοί παραγωγοί) έχουν το δικαίωμα να πληρώσουν τον ενιαίο γεωργικό φόρο (USAT).

Για τους σκοπούς της εφαρμογής του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου, οι αγροτικοί παραγωγοί αναγνωρίζονται ως:

1. Οργανισμοί που παράγουν, επεξεργάζονται και πωλούν αγροτικά προϊόντα. Αυτή η κατηγορία οργανώσεων περιλαμβάνει, ειδικότερα, συνεταιρισμούς αγροτικής παραγωγής και αγροκτήματα.

2. Αγροτικοί καταναλωτικοί συνεταιρισμοί (μεταποίησης, εμπορίας (εμπορίας), προμήθειας, κηπουρικής, κηπουρικής αγοράς, κτηνοτροφίας).

Επιπλέον, οι οργανισμοί (επιχειρηματίες) που ασχολούνται με την εξόρυξη και την επεξεργασία ψαριών και υδρόβιων βιολογικών πόρων εξομοιώνονται με τους παραγωγούς γεωργικών προϊόντων:

1. Ρωσικές οργανώσεις αλιείας που σχηματίζουν πόλεις και οικισμούς.

2. Άλλες αλιευτικές οργανώσεις (επιχειρηματίες), συμπεριλαμβανομένων των γεωργικών παραγωγικών συνεταιρισμών, των αλιευτικών συνεταιρισμών και των συλλογικών εκμεταλλεύσεων.

Δεν δικαιούνται να μεταβούν στο φορολογικό σύστημα με τη μορφή πληρωμής του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου:

• οργανισμοί που ασχολούνται με την παραγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (υποπαράγραφος 2, παράγραφος 6, άρθρο 346.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

• οργανισμοί που δραστηριοποιούνται στον τομέα των τυχερών παιχνιδιών (υποπαράγραφος 3, ρήτρα 6, άρθρο 346.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)·

• δημοσιονομικούς οργανισμούς (υποπαράγραφος 4, ρήτρα 6, άρθρο 346.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Προϋποθέσεις χρήσης του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου

Οργανισμοί που παράγουν και επεξεργάζονται αγροτικά προϊόντα (εφαρμόστε το πρωταρχικόςΚαι επακόλουθη επεξεργασία ), μπορεί να εφαρμόσει ενιαίο γεωργικό φόρο εφόσον πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• ο οργανισμός παράγει (επεξεργάζεται) προϊόντα από τις δικές του πρώτες ύλες (που καλλιεργούνται ή εξορύσσονται από τον οργανισμό).

• το μερίδιο των εσόδων από την πώληση αγροτικών προϊόντων, συμπεριλαμβανομένων των προϊόντων πρωτογενούς μεταποίησης πρώτων υλών, είναι τουλάχιστον το 70 τοις εκατό των συνολικών εσόδων από τις πωλήσεις. Ο δείκτης αυτός καθορίζεται για το έτος που προηγείται του έτους κατά το οποίο ο οργανισμός υποβάλλει αίτηση για μετάβαση στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο.

Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 346.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι αγροτικοί καταναλωτικοί συνεταιρισμοί μπορούν να εφαρμόζουν τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο εφόσον πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• οι συνεταιρισμοί (μέλη του συνεταιρισμού) παράγουν, επεξεργάζονται και πωλούν γεωργικά προϊόντα (συμπεριλαμβανομένων γεωργικών προϊόντων από πρώτες ύλες που καλλιεργούνται (εξορύσσονται) από μέλη του συνεταιρισμού) και επίσης εκτελούν εργασίες (παρέχουν υπηρεσίες) σε μέλη συνεταιρισμών.

• το μερίδιο των εσόδων από την πώληση των καθορισμένων αγροτικών προϊόντων (συμπεριλαμβανομένων των προϊόντων πρωτογενούς μεταποίησης πρώτων υλών), καθώς και από την πώληση έργων (υπηρεσιών) σε μέλη του συνεταιρισμού, είναι τουλάχιστον 70 τοις εκατό του συνολικού εισοδήματος από εκπτώσεις. Ο δείκτης αυτός καθορίζεται για το έτος που προηγείται του έτους κατά το οποίο ο συνεταιρισμός υποβάλλει αίτηση μετάβασης στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο.

Οι αλιευτικές οργανώσεις που σχηματίζουν πόλεις και οικισμούς μπορούν να εφαρμόζουν τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο εάν πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• ο αριθμός των εργαζομένων που εργάζονται σε αυτούς τους οργανισμούς (συμπεριλαμβανομένων των μελών της οικογένειας που ζουν μαζί τους) είναι τουλάχιστον ο μισός πληθυσμός μιας δεδομένης τοποθεσίας·

• οι οργανισμοί χρησιμοποιούν στις δραστηριότητές τους σκάφη αλιευτικού στόλου που ανήκουν σε αυτούς ή βάσει συμφωνιών ναύλωσης (ναύλωση χωρίς σκάφος και χρονοναύλωση).

Άλλες αλιευτικές οργανώσεις μπορούν να εφαρμόζουν τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο εάν πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• το μερίδιο των εσόδων από την πώληση των αλιευμάτων υδρόβιων βιολογικών πόρων, καθώς και των προϊόντων που παράγονται από αυτά τα αλιεύματα από μόνα τους, είναι τουλάχιστον το 70 τοις εκατό των συνολικών εσόδων από τις πωλήσεις. Αυτός ο δείκτης καθορίζεται για το έτος που προηγείται του έτους κατά το οποίο ο οργανισμός υποβάλλει αίτηση για μετάβαση στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο.

• οι οργανισμοί χρησιμοποιούν στις δραστηριότητές τους σκάφη αλιευτικού στόλου που ανήκουν σε αυτούς ή βάσει συμφωνιών ναύλωσης (ναύλωση χωρίς σκάφος και χρονοναύλωση)·

• μέσος αριθμός εργαζομένων οι οργανώσεις δεν υπερβαίνουν τα 300 άτομα. Αυτός ο περιορισμός πρέπει να τηρείται για καθένα από τα δύο ημερολογιακά έτη που προηγούνται του έτους κατά το οποίο ο οργανισμός υποβάλλει αίτηση για μετάβαση στην καταβολή του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου. Η απαίτηση για μέγιστο αριθμό εργαζομένων δεν ισχύει για συνεταιρισμούς γεωργικής παραγωγής (συμπεριλαμβανομένων των αλιευτικών συνεταιρισμών και των συλλογικών εκμεταλλεύσεων).

Κατά την ταξινόμηση των σκαφών ως αλιευτικών, θα πρέπει να καθοδηγείται από , που δίνεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 7 του Κώδικα Εμπορικής Ναυτιλίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η διαδικασία αυτή απορρέει από τις διατάξεις της παραγράφου 2.1 του άρθρου 346.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Ιουλίου 2010 αριθ. φορολογικές επιθεωρήσεις με επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Αυγούστου 2010) και ημερομηνία 3 Αυγούστου 2009 Αρ. 03-11-11/155.

Προσοχή:εάν ένας οργανισμός πέρασε παράνομα στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο, θα πρέπει να πληρώσει όλους τους φόρους από τους οποίους απαλλάχθηκε σε σχέση με τη χρήση αυτού του ειδικού καθεστώτος.

Θα πρέπει να καταβληθούν φόροι για όλη την περίοδο παράνομης χρήσης του ενιαίου αγροτικού φόρου. Επιπλέον, θα πρέπει να πληρώσετε πρόστιμα για αυτούς τους φόρους. Οι κυρώσεις υπολογίζονται για κάθε ημερολογιακή ημέρα καθυστέρησης, αρχής γενομένης από την επομένη της ημέρας καταβολής του σχετικού φόρου που ορίζει ο νόμος. Τέτοιες απαιτήσεις καθορίζονται στην παράγραφο 5 της παραγράφου 4 του άρθρου 346.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατάσταση: μπορούν οι οργανισμοί που παράγουν βιολιπάσματα να χρησιμοποιήσουν ενιαίο γεωργικό φόρο; Το μερίδιο των εσόδων από την πώληση βιολιπασμάτων υπερβαίνει το 70 τοις εκατό των συνολικών εσόδων από τις πωλήσεις.

Απάντηση: όχι, δεν μπορούν.

Μία από τις προϋποθέσεις για την εφαρμογή του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου είναι η παραγωγή και η μεταποίηση γεωργικών προϊόντων (ρήτρα 2 του άρθρου 346.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι συγκεκριμένοι τύποι γεωργικών προϊόντων καθορίζονται από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 3 του άρθρου 346.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ο κατάλογος των τύπων γεωργικών προϊόντων εγκρίθηκε με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 25ης Ιουλίου 2006 αριθ. το προϊόν δεν ανήκει σε αγροτικά προϊόντα. Έτσι, οι οργανισμοί που παράγουν βιολιπάσματα δεν έχουν το δικαίωμα να εφαρμόσουν αυτό το ειδικό καθεστώς. Παρόμοιες εξηγήσεις περιέχονται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Ιουνίου 2009 Αρ. 03-11-06/1/27.

Κατάσταση: μπορεί ένας οργανισμός που εκτρέφει αγορασμένα πουλερικά για μικρό χρονικό διάστημα να εφαρμόσει τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο; Η περίοδος εκτροφής πουλερικών από τη στιγμή της αγοράς έως τη στιγμή της σφαγής είναι αρκετές ημέρες.

Απάντηση: ναι, μπορεί, αν στη διαδικασία εκτροφής πουλερικών δημιουργήσετε γεωργικές πρώτες ύλες δικής σας παραγωγής.

Για τους σκοπούς του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου, οι αγροτικοί παραγωγοί είναι οργανισμοί που πωλούν γεωργικά προϊόντα που παράγουν αυτοί, καθώς και προϊόντα της πρωτογενούς και επακόλουθης (βιομηχανικής) μεταποίησης τους. Ταυτόχρονα, στο συνολικό εισόδημα του οργανισμού, το μερίδιο των εσόδων από την πώληση αγροτικών προϊόντων πρέπει να είναι τουλάχιστον 70 τοις εκατό. Κατά τον προσδιορισμό του μεριδίου αυτού λαμβάνονται υπόψη και τα έσοδα από την πώληση προϊόντων πρωτογενούς μεταποίησης αγροτικών πρώτων υλών ίδιας παραγωγής. Αυτή η διαδικασία προβλέπεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 346.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Στην υπό εξέταση κατάσταση, ο οργανισμός αποκτά γεωργικές πρώτες ύλες (πουλερικά) και παράγει πρωτογενή μεταποιημένα προϊόντα από αυτά (κρέας πουλερικών). Ωστόσο, το κόστος τέτοιων προϊόντων μπορεί να ληφθεί υπόψη κατά τον καθορισμό του δικαιώματος χρήσης του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου μόνο εάν είναι κατασκευασμένα από πρώτες ύλες δικής τους παραγωγής.

Η παραγωγή θα πρέπει να νοείται ως μια διαδικασία κατά την οποία ένας ή περισσότεροι τύποι αρχικών προϊόντων (πρώτες ύλες, υλικά, ημικατεργασμένα προϊόντα) μετατρέπονται σε άλλο είδος προϊόντος. Ως εκ τούτου, η διαδικασία εκτροφής πουλερικών μπορεί να αναγνωριστεί ως παραγωγή γεωργικών πρώτων υλών εάν τα πουλερικά που αγοράζονται και εκτρέφονται είναι διαφορετικών τύπων προϊόντων.

Οι τύποι προϊόντων που αναγνωρίζονται ως γεωργικά για τους σκοπούς του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου καθορίζονται σύμφωνα με τον Πανρωσικό Ταξινομητή Προϊόντων (ρήτρα 3 του άρθρου 346.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ομοσπονδία 25 Ιουλίου 2006 Αρ. 458). Στον ΟΚΠ, τα προϊόντα πουλερικών παρουσιάζονται στην υποκατηγορία 98 4000, η ​​οποία περιλαμβάνει την ομάδα «Πληθυσμός πουλερικών όλων των ειδών» (κωδικός 98 4800). Αυτή η ομάδα περιλαμβάνει πολλές υποομάδες, καθεμία από τις οποίες αποτελείται από συγκεκριμένους τύπους προϊόντων. Για παράδειγμα, η υποομάδα "Duck stock" (κωδικός 98 4840) περιλαμβάνει δύο τύπους προϊόντων "Young ducks":

• νεαρές πάπιες από 4 έως 9 εβδομάδων (κωδικός 98 4844).

• νεαρές πάπιες από 9 έως 26 εβδομάδων (κωδικός 98 4843).

Εάν κατά τη διάρκεια της καλλιεργητικής διαδικασίας αλλάξει ο κωδικός τύπου προϊόντος του αγορασμένου πτηνού, τότε το αναπτυσσόμενο πουλί μπορεί να αναγνωριστεί ως γεωργική πρώτη ύλη δικής του παραγωγής. Στην περίπτωση αυτή, το κόστος των πωλούμενων προϊόντων πρωτογενούς επεξεργασίας τέτοιων πρώτων υλών (κρέας πουλερικών) μπορεί να συμπεριληφθεί στα έσοδα από την πώληση αγροτικών προϊόντων. Εφόσον τηρηθεί ο δείκτης εισοδήματος 70%, ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο. Η νομιμότητα αυτής της προσέγγισης επιβεβαιώνεται με επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Ιουνίου 2011 Αρ. 03-11-06/1/8.

Εάν ο κωδικός τύπου προϊόντος δεν αλλάξει για την περίοδο από τη στιγμή που αγοράζονται τα πουλερικά έως τη σφαγή τους, τότε οι δραστηριότητες του οργανισμού θα πρέπει να χαρακτηριστούν ως πρωτογενής επεξεργασία αγορασμένων γεωργικών πρώτων υλών. Τα εισπραχθέντα έσοδα δεν περιλαμβάνονται στα έσοδα από την πώληση αγροτικών προϊόντων. Εάν χωρίς αυτά δεν εξασφαλίζεται η αναλογία 70 τοις εκατό των εσόδων από πωλήσεις, ο οργανισμός δεν έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο.

Κατάσταση: είναι δυνατόν να συμπεριληφθεί στα έσοδα από την πώληση γεωργικών προϊόντων της δικής του παραγωγής εισόδημα από την πώληση σιτηρών που καλλιεργούνται σε μισθωμένο οικόπεδο; Σπόροι δημητριακών σπάρθηκαν στο οικόπεδο πριν από τη μίσθωση.

Απάντηση: ναι, μπορείς.

Για τους σκοπούς του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου, οι παραγωγοί γεωργικών προϊόντων είναι οργανισμοί που πωλούν γεωργικά προϊόντα που παράγονται από αυτούς (συμπεριλαμβανομένης της χρήσης μισθωμένων παγίων στοιχείων ενεργητικού). Ταυτόχρονα, στο συνολικό εισόδημα του οργανισμού, το μερίδιο των εσόδων από την πώληση αγροτικών προϊόντων δικής του παραγωγής πρέπει να είναι τουλάχιστον 70 τοις εκατό. Αυτή η διαδικασία προβλέπεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 346.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο κατάλογος των γεωργικών προϊόντων καθορίζεται από τον Πανρωσικό Ταξινομητή Προϊόντων (ρήτρα 3 του άρθρου 346.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 25ης Ιουλίου 2006 Αρ. 458). Τα δημητριακά και οι καλλιέργειες ψυχανθών περιλαμβάνονται στον κατάλογο αυτό και ως εκ τούτου ανήκουν σε αγροτικά προϊόντα. Το εισόδημα από την πώληση συγκομιδών σιτηρών μπορεί να συμπεριληφθεί στα έσοδα από την πώληση αγροτικών προϊόντων δικής του παραγωγής μόνο εάν τα προϊόντα αυτά παράγονται μόνος του.

Στην υπό εξέταση κατάσταση, η οργάνωση νοίκιασε γη που είχε σπαρθεί με καλλιέργειες σιτηρών, τα καλλιέργησε και πούλησε τη σοδειά.

Τα τελικά στάδια της διαδικασίας παραγωγής αγροτικών προϊόντων (καλλιέργεια σιτηρών) είναι η συγκομιδή των σιτηρών και η απομάκρυνσή τους από το χωράφι (Τεχνολογικά Πρότυπα Σχεδιασμού (NTP-APK 1.10.10.001-02), εγκεκριμένα από το Υπουργείο Γεωργίας της Ρωσίας στις 20 Νοεμβρίου 2002). Δεδομένου ότι ο οργανισμός έφερε ανεξάρτητα τη διαδικασία παραγωγής γεωργικών προϊόντων στο τελικό στάδιο και πούλησε τα καλλιεργούμενα σιτηρά, τα προϊόντα αυτά αναγνωρίζονται ως γεωργικά προϊόντα δικής του παραγωγής. Επομένως, κατά τον υπολογισμό της αναλογίας 70 τοις εκατό, τα έσοδα από την πώληση καλλιεργειών σιτηρών μπορούν να συμπεριληφθούν στα έσοδα από την πώληση γεωργικών προϊόντων.

Παρόμοια συμπεράσματα περιέχονται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Μαρτίου 2010 Αρ. 3-2-09/42. Το έγγραφο είναι αναρτημένο στο επίσημο ιστοσελίδα της φορολογικής υπηρεσίας στην ενότητα «Εξηγήσεις που απαιτούνται για αίτηση από τις φορολογικές αρχές».

Αναλογία εισοδήματος

Ένας από τους κύριους δείκτες που καθορίζουν το δικαίωμα εφαρμογής του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου είναι η αναλογία μεταξύ των εσόδων από την πώληση αγροτικών προϊόντων (συμπεριλαμβανομένων των προϊόντων πρωτογενούς μεταποίησης πρώτων υλών ίδιας παραγωγής) και του συνολικού όγκου πωλήσεων. Για τον υπολογισμό αυτής της αναλογίας, ένας οργανισμός πρέπει να καθορίσει:

• τι αναγνωρίζεται ως γεωργικά προϊόντα και προϊόντα πρωτογενούς επεξεργασίας πρώτων υλών ίδιας παραγωγής.

• το μερίδιο των εσόδων από την πώληση αγροτικών προϊόντων (συμπεριλαμβανομένων των προϊόντων πρωτογενούς μεταποίησης πρώτων υλών ίδιας παραγωγής) στο συνολικό όγκο των εσόδων από την πώληση προϊόντων (αγαθά, έργα, υπηρεσίες).

Κατάσταση: ποια μέθοδος - μέθοδος σε μετρητά ή δεδουλευμένη - για τον προσδιορισμό του εισοδήματος για τον υπολογισμό της αναλογίας εισοδήματος 70 τοις εκατό, με την οποία μπορεί να εφαρμοστεί ο Ενιαίος Αγροτικός Φόρος?

Χρησιμοποιήστε τη μέθοδο που χρησιμοποιεί ο οργανισμός για να προσδιορίσει τα έσοδα τη στιγμή που υπολογίζεται η αναλογία.

Μία από τις προϋποθέσεις για την εφαρμογή του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου είναι η τήρηση της αναλογίας μεταξύ των εσόδων από την πώληση γεωργικών προϊόντων (συμπεριλαμβανομένων των προϊόντων πρωτογενούς επεξεργασίας γεωργικών πρώτων υλών) και του συνολικού ποσού των εσόδων από την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες). . Αυτή η αναλογία πρέπει να είναι τουλάχιστον 70 τοις εκατό. Η αξία της αναλογίας πρέπει να ελέγχεται τόσο κατά τη μετάβαση στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο από άλλα φορολογικά συστήματα, όσο και κατά την περίοδο εφαρμογής του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου. Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 346.2 και της παραγράφου 4 του άρθρου 346.3 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Δεν υπάρχει ειδική διαδικασία για την εκτίμηση του εισοδήματος για τον υπολογισμό της αναλογίας στο Κεφάλαιο 26.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επομένως, ένας οργανισμός πρέπει να χρησιμοποιεί τη μέθοδο με την οποία αναγνωρίζει τα έσοδα τη στιγμή που καθορίζει αυτόν τον δείκτη.

Πριν από τη μετάβαση στον ενιαίο γεωργικό φόρο, ένας οργανισμός μπορεί να εφαρμόσει ένα γενικό ή απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Η χρήση του γενικού φορολογικού συστήματος επιτρέπει δύο επιλογές για τον προσδιορισμό του εισοδήματος: τη μέθοδο του δεδουλευμένου και τη μέθοδο μετρητών (ρήτρα 2 του άρθρου 249, άρθρο 271, άρθρο 273 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αντίστοιχα, εάν ένας οργανισμός που χρησιμοποιεί τη μέθοδο του δεδουλευμένου μεταβεί στον Ενιαίο Γεωργικό Φόρο, πρέπει να χρησιμοποιήσει αυτήν τη μέθοδο κατά τον υπολογισμό της αναλογίας. Εάν ένας οργανισμός που χρησιμοποιεί τη μέθοδο μετρητών μεταβεί στον Ενιαίο Γεωργικό Φόρο, πρέπει επίσης να καθορίσει τα έσοδα και τα έξοδα για να υπολογίσει την αναλογία χρησιμοποιώντας τη μέθοδο μετρητών.

Με απλοποίηση, το εισόδημα καθορίζεται μόνο με τη μέθοδο μετρητών (ρήτρα 1 του άρθρου 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Κατά συνέπεια, κατά τη μετάβαση στον Ενιαίο Γεωργικό Φόρο, ένας οργανισμός που χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πρέπει επίσης να χρησιμοποιήσει αυτή τη μέθοδο κατά τον υπολογισμό της αναλογίας μεταξύ του εισοδήματος από την πώληση γεωργικών προϊόντων και του συνολικού ποσού των εσόδων από την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες). .

Μετά τη μετάβαση στον ενιαίο γεωργικό φόρο, ο οργανισμός αναγνωρίζει εισόδημα σε ταμειακή βάση (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 5, άρθρο 346.5 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Κατά συνέπεια, για τον υπολογισμό της αναλογίας, με την οποία είναι δυνατή η συνέχιση της χρήσης του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου, πρέπει να προσδιορίζεται και το εισόδημα με τη μέθοδο του ταμείου.

Παρόμοιες διευκρινίσεις περιέχονται σε επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Μαΐου 2010 Αρ. 03-11-06/1/12 και με ημερομηνία 24 Απριλίου 2008 Αρ. 03-11-04/1/8.

Είδη αγροτικών προϊόντων

Είδη αγροτικά προϊόντα δίνονται στον κατάλογο που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 25ης Ιουλίου 2006 Αρ. 458. Σε αυτόν τον κατάλογο, τα γεωργικά προϊόντα ταξινομούνται σύμφωνα με τον ΟΚ 005-93, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του το κρατικό πρότυπο της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Δεκεμβρίου 1993 αρ. 301.