El Impuesto Agrícola Unificado es un sistema creado específicamente para los productores de diversos productos agrícolas. Los contribuyentes son grandes y pequeños empresarios, empresas que producen y comercializan diversos productos agrícolas, por ejemplo:

• productos ganaderos;
• piscicultura;
• materiales forestales, etc.

Es importante señalar que las piscifactorías también pagan el Impuesto Agrícola Unificado.

¡Atención! Aquellas empresas o empresarios privados que no sean productores, sino que sólo procesen y transformen productos agrícolas, no tienen derecho a pagar el Impuesto Agrícola Unificado. Esta cuestión se analiza con más detalle en el apartado 2.1 del artículo 346.2 del Código Tributario.

Al pagar el Impuesto Agrícola Unificado, es posible que los empresarios, junto con las organizaciones, no tengan que pagar algunos tipos de impuestos.

El pago del impuesto agrícola unificado es motivo de exención de pagos tales como:

1. (de empresas), en este caso se excluye el impuesto pagado sobre los ingresos por dividendos y los pasivos individuales.
2. (empresas y empresarios individuales).
3. . Una excepción es el impuesto que grava la importación de bienes, así como en el caso de cumplimiento de un contrato de sociedad o administración de bienes fiduciarios (de organizaciones, empresarios).
4. (para empresarios individuales) para los empleados, el impuesto sobre la renta personal se paga de la manera prescrita.

Esta disposición está regulada por el artículo 346.1 del Código Tributario.

Transición al Impuesto Agrícola Unificado

El inciso 5 del artículo 346.2 del Código Tributario prevé la transición a las contribuciones al Impuesto Agrícola Unificado de forma voluntaria. Es obligatorio presentar la persona jurídica correspondiente en el lugar.

¡Atención! En los casos en que un empresario individual o una empresa opere bajo un esquema "simplificado" o general, sólo podrá realizar la transición a partir de principios del próximo año. Esto requiere la presentación de la notificación en el formulario correspondiente antes del 31 de diciembre del año en curso.

Si una organización o empresario individual acaba de registrarse, dentro de los 30 días posteriores al registro debe presentar el documento correspondiente sobre la transición al Impuesto Agrícola Unificado (el procedimiento para presentar notificaciones sobre la aplicación del Impuesto Agrícola Unificado en el artículo 346.3 del Código de impuestos).

Si la empresa y el empresario no presentan una notificación dentro del plazo especificado, no pueden cambiar a un impuesto agrícola único.

Condiciones para la transición

La ley regula las condiciones que garantizan la capacidad de pagar impuestos agrícolas.

La regla básica que hace posible la transición es que el volumen de producción agrícola debe exceder el 70% del número total de bienes producidos.

El uso del impuesto agrícola está prohibido para las empresas o empresarios que se dedican a la producción de bienes sujetos a impuestos especiales, que operan en el segmento del negocio de los juegos de azar o que se financian con cargo al presupuesto.

Se han establecido condiciones especiales para la piscifactoría. Más detalles en el artículo 346.2.

Los objetos tributarios son ingresos reducidos por el monto de los gastos de producción.

Cálculo del impuesto agrícola

Importe = CH x NB

Monto del impuesto a pagar:

• CH- tasa de impuesto;
• NÓTESE BIEN– base imponible (expresada en dinero, reducida por la cantidad de ingresos recibidos);
• tasa de impuesto – 6%.

Los ingresos y gastos se determinan acumulando resultados desde el inicio del año. La ley también prevé la posibilidad de reducir la base imponible por el importe de las pérdidas sufridas en años anteriores. Se pueden encontrar más detalles en el apartado 5 del artículo 346.6 del Código Tributario.

Pago e informes

El período impositivo se considera de un año y el período de declaración es de seis meses. Es decir, resulta:

1. Pago por adelantado – a más tardar 25 días del semestre.
2. El pago vence a más tardar el 31 de marzo del nuevo año siguiente.

Hay varias formas de pagar:

• orden de pago;
• utilizando cliente-banco.

El anticipo se cuenta hacia el final del período (año).

Cumplimentar y presentar la declaración

Los informes se envían a la oficina de impuestos local a más tardar el 31 de marzo del año siguiente a la fecha de vencimiento. Si la actividad ha sido interrumpida, la presentación de informes deberá presentarse a más tardar el día 25 del mes siguiente a la fecha en que se dio el aviso. Esta situación está regulada en el artículo 346.10, apartado 1, inciso – 2.

Los informes se presentan en un formulario especialmente establecido.

Violaciones

En caso de cumplimiento indebido de las obligaciones tributarias sobre las contribuciones agrarias, se prevén las siguientes sanciones:

1. Presentación tardía del informe: entre el 5 y el 30 % del importe impago. Por cada mes posterior al retraso, hasta 1.000 rublos (artículo 119 del Código Fiscal).
2. Impago de impuestos: entre el 20 % y el 40 % del importe de la deuda.

No existen beneficios al utilizar el régimen del Impuesto Agrícola Unificado.

¡Atención! Debido a cambios recientes en la legislación, la información legal contenida en este artículo puede estar desactualizada.

Nuestro abogado puede asesorarlo de forma gratuita: escriba su pregunta en el siguiente formulario.

El impuesto agrícola unificado es un régimen fiscal especial con una tasa impositiva del 6%, que se paga 2 veces al año: después de la primera mitad del año, hasta el 25 de julio y al final del año, hasta el 31 de marzo. Otra característica del sistema es que sólo puede ser utilizado por un número limitado de personas jurídicas y empresarios individuales que sean fabricantes de productos agrícolas.

¿Quién puede aplicar el Impuesto Agrícola Unificado?

Los contribuyentes que sean productores agrícolas que se dediquen a la producción de productos agrícolas, su posterior procesamiento y venta pueden pasar al sistema tributario en forma de un impuesto agrícola único en 2016. Al mismo tiempo, la participación de los ingresos de estas actividades en relación con los ingresos totales es del 70 por ciento o más.

En una nota: El principal requisito para formar parte del sistema de pagos agrícolas es la producción y venta de productos. En este sentido, si no se obtuvo beneficio de la venta durante el período impositivo, las autoridades tributarias podrán negar al pagador el derecho a aplicar este régimen.

Productos agrícolas y sus productores.

Los productores agrícolas son:

• Personas jurídicas y empresarios individuales que producen productos agrícolas, los procesan (primario e industrial) y los venden;

  Las organizaciones y empresarios que solo procesan productos (sin producirlos) no son reconocidos como productores agrícolas y no tienen derecho a aplicar este régimen.

• Cooperativas de consumidores agrícolas;
• Organizaciones pesqueras (sujeto al cumplimiento de las condiciones relativas al número de empleados y embarcaciones utilizadas en las actividades)

Se consideran productos agrícolas los siguientes productos:

• Cultivo de plantas;
• Agricultura y Bosques;
• Ganadería (incluida la captura, cría y cría de peces y otros objetos biológicos acuáticos)

El Gobierno de la Federación de Rusia establece una lista específica de productos reconocidos como agrícolas.

Reemplaza impuestos

Qué informes deben presentarse:

Pagos obligatorios

• Impuesto agrícola unificado basado en los resultados del semestre y del año;
• Impuesto sobre la renta personal para empleados

Objeto de tributación y base imponible

Se considera objeto de tributación del impuesto agrícola unificado el beneficio de la producción, procesamiento y venta de productos agrícolas, reducido por los costos confirmados.

Impuesto agrícola unificado en 2016: tipo y procedimiento de cálculo

El tipo del impuesto agrícola se fija en el 6%.

El importe del impuesto agrícola a pagar se calcula de la siguiente manera:

Base imponible * 6%

Ejemplo de cálculo del impuesto agrícola unificado.

• Organización: Seversk LLC
• Tipo de actividad: Cría, procesamiento y venta de aves y ganado.
• Beneficio: 875.000 rublos;
• Gastos: 655.000 rublos.

1. Calculemos la base imponible:

   875.000 - 655.000 = 220.000 rublos.

2. Determinemos el monto del impuesto agrícola unificado que se pagará al presupuesto:

   220.000 * 6% = 13.200 rublos.

¿Cuándo presentamos informes y pagamos impuestos?

Al finalizar una actividad sujeta al impuesto agrícola unificado, la declaración deberá presentarse dentro de los 25 días siguientes al final del mes en que se presentó el aviso de terminación de esta actividad.

Cambio al impuesto agrícola unificado

Condiciones:

Son comunes:

• Ingresos de actividades agrícolas superiores al 70%

Especial (para organizaciones pesqueras):

• las organizaciones que forman ciudades y aldeas deben tener una plantilla de al menos la mitad de los residentes de la aldea;
• las personas jurídicas y los empresarios individuales deben operar en buques pesqueros de propiedad o utilizados para fletamento, y el número de empleados no debe ser superior a 300 personas

Plazo para notificar a la autoridad tributaria sobre la transición:

Las empresas que se dedican a la producción y transformación de productos agrícolas tienen derecho a aplicar un régimen fiscal especial.

La transición a un régimen fiscal agrícola unificado especial se realiza al abrir una empresa o antes del inicio del año natural. El sistema tiene restricciones sobre los tipos de actividades y la cantidad de ingresos provenientes de productos agrícolas producidos y procesados ​​en el monto total de ingresos recibidos.

El sistema se caracteriza por un número mínimo de impuestos y formularios de declaración presentados a las autoridades de control.

La empresa mantiene una forma simplificada de contabilidad del Impuesto Agrícola Unificado. El procedimiento contable es similar al flujo de documentos sujeto a la participación en la producción y procesamiento de productos agrícolas.

Como parte de la aplicación del régimen El sector agrícola incluye:

• Crecimiento de plantas.
• Agricultura.
• Silvicultura.
• La cría de animales.
• Pesca, incluida la pesca.

El procedimiento de aplicación del sistema está definido en el art. 346.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que también establece una lista limitada de personas con derecho a aplicar el sistema tributario.

¿Quién puede usarlo y cuándo?

Tienen derecho a utilizar el sistema las empresas cuya proporción de los ingresos procedentes de la venta de productos agrícolas represente al menos el 70% de los ingresos totales. La proporción total de ingresos no tiene en cuenta los ingresos recibidos del estado. Por ejemplo, uno de los tipos de compensación gubernamental otorgada a las empresas agrícolas es la cantidad que reciben las empresas en caso de condiciones climáticas anormales: sequía o lluvias intensas.

No existen restricciones sobre la forma organizativa de las empresas. Si no hay ingresos, se le puede negar el sistema. Para las empresas de nueva creación, la proporción de ingresos se determina en función del último período del informe.

El sistema puede ser utilizado por una organización o un perfil correspondiente.

sistema puedo usar:

• Cooperativas y asociaciones agrícolas. Entre los tipos de instituciones se encuentran asociaciones de jardinería, cooperativas de comercialización y procesamiento y otras entidades cuyos ingresos provienen de la venta de productos de su propia producción.
• Empresas dedicadas al cultivo y procesamiento de productos agrícolas y ganaderos.
• Empresas dedicadas a la captura y procesamiento de pescado.

En la legislación se da especial importancia a la pesca. Las empresas que forman ciudades (cooperativas pesqueras y cooperativas) deben tener una plantilla de al menos el número de residentes de la aldea. Las empresas que faenen en buques pesqueros deben emplear a más de 300 personas.

Definición derechos de uso El sistema se basa en la producción agrícola.

Una empresa que se dedica únicamente a la transformación no puede pasar a pagar el Impuesto Agrícola Unificado. También No tienen derecho a aplicar modo empresa:

• Ser fabricante o vendedor de productos sujetos a impuestos especiales.
• Quienes se dediquen al negocio del juego.
• Empresas presupuestarias de propiedad estatal.

Desde 2016 restricción levantada en la aplicación del Sistema del Impuesto Agrícola Unificado, previamente establecido para las empresas con sucursales.

Si aún no ha registrado una organización, entonces la manera más fácil Esto se puede hacer utilizando servicios en línea que lo ayudarán a generar todos los documentos necesarios de forma gratuita: si ya tiene una organización y está pensando en cómo simplificar y automatizar la contabilidad y los informes, los siguientes servicios en línea vendrán al rescate y reemplazará completamente al contador en su empresa y le ahorrará mucho dinero y tiempo. Todos los informes se generan automáticamente, se firman electrónicamente y se envían automáticamente en línea. Es ideal para empresarios individuales o LLC en el sistema tributario simplificado, UTII, PSN, TS, OSNO.
Todo sucede en unos pocos clics, sin colas ni estrés. Pruébalo y te sorprenderás.¡Qué fácil se ha vuelto!

Ventajas y desventajas de un sistema fiscal de este tipo.

El sistema tiene un número significativo de ventajas. A condiciones positivas Los modos incluyen:

• Contabilidad simplificada de ingresos, gastos y pasivos que no requiere personal contable significativo.
• El número mínimo de impuestos pagados al presupuesto.
• Disponibilidad de una tasa impositiva preferencial en comparación con el monto pagado al mantener el OSN.
• No es necesario pagar un impuesto mínimo al recibir pérdidas, lo que coloca a los usuarios del régimen en una posición más ventajosa en comparación con las empresas que utilizan el sistema tributario simplificado.
• Posibilidad de cancelar pérdidas como gastos dentro de los 10 años siguientes a la fecha de ocurrencia del evento.

A deficiencias Los sistemas tributarios incluyen:

• La presencia de restricciones relacionadas con las características específicas de la actividad: la necesidad de cumplir con el límite del 70% en la proporción de los ingresos recibidos por el procesamiento de productos cultivados o producidos de forma independiente.
• La existencia de un tamaño máximo para el tamaño de una empresa pesquera.
• No incluir el importe pagado al proveedor en productos o costes incurridos. El requisito de la ley tributaria se aplica desde 2016.
• El IVA, injustificadamente asignado, está sujeto a pago al presupuesto y a tributación como un impuesto único.

El sistema es una forma preferencial de tributación. Las desventajas de la contabilidad son insignificantes y se relacionan principalmente con las condiciones para la posibilidad de aplicar el régimen.

¿A qué impuestos sustituye el Impuesto Agrícola Unificado?

Al pagar un impuesto único calculado en relación con el uso del Sistema de Impuesto Agrícola Unificado, el contribuyente exento de la obligación de pagar una serie de impuestos. La lista de impuestos excluidos depende de la forma organizativa.

No pagado:

• Entidades legales impuestos relacionados con el mantenimiento del sistema general: impuesto sobre la renta, IVA.
• Empresarios individuales - , IVA.

Si se pierde el derecho a utilizar el sistema, el contribuyente deberá calcular todos los impuestos bajo la OSN (para y) desde el comienzo del año calendario.

Reglas para la transición al Impuesto Agrícola Unificado y combinación con otros sistemas

Se utiliza el método de notificación de cambio al régimen. La decisión de utilizar el sistema no requiere la aprobación de las autoridades fiscales, excepto en los casos en que la empresa no cumpla con los requisitos del Código Fiscal de la Federación de Rusia establecidos para el uso del sistema.

Reclamar el derecho Para aplicar el régimen del Impuesto Agrícola Unificado, el contribuyente deberá registrarse en el lugar de registro tributario. La notificación se redacta en 2 ejemplares en la forma aprobada por la ley.

Legislación establecida plazos para la transición al impuesto agrícola unificado. El inicio de la solicitud (presentación de notificación) es posible:

• Dentro de los 30 días siguientes a la fecha de inscripción de la empresa en el registro estatal. El incumplimiento del plazo significa una transición automática al sistema generalmente establecido, según el cual se pagan más impuestos.
• A más tardar el último día del año anterior a la transición.

No es posible negarse a aplicar el régimen fiscal durante un año natural. Se hace una excepción para las empresas que han perdido el derecho a mantener un impuesto agrícola unificado durante el período impositivo y son transferidas por la fuerza al régimen general.

Empresas que lideran el Impuesto Agrícola Unificado, puede combinar modo con otras formas:

• Personas jurídicas - pág.
• Empresarios individuales - con UTII y.

Con el régimen UTII aplicado adicionalmente, no se utiliza para realizar actividades de venta de productos de producción propia a través de cadenas minoristas.

Característica combinada modos:

• Las empresas deben llevar registros separados de ingresos y gastos, cuya ausencia no permite combinar modos.
• La proporción de participación en los ingresos recibidos por la venta de un producto agrícola básico del 70% se calcula sobre la base de todos los montos recibidos por la empresa.

No se permite la asociación contabilidad con sistemas tributarios generales o simplificados.

Si el contribuyente excede las restricciones establecidas para el sistema, la organización o empresario individual está obligado a presentar una notificación al Servicio de Impuestos Federales a más tardar 15 días después de la fecha en que surgieron las circunstancias. El contribuyente, si pierde el derecho a utilizar el sistema, deberá presentar una declaración hasta el día 25 del mes siguiente al período de pérdida de derechos.

Pérdida de derecho la aplicación del Impuesto Agrícola Unificado conduce automáticamente a la transición de la empresa al régimen fiscal general. El contribuyente está obligado a recalcular los activos, ingresos, gastos de acuerdo con la OSN y pagar los impuestos devengados durante el año.

Requerido:

• Adecuar la contabilidad al sistema tributario general. Surge especial dificultad cuando la organización tiene propiedades que entran en la categoría depreciable. Desde el inicio del año calendario, la empresa deberá preparar registros de acuerdo con los requisitos que establezca la contabilidad cuando ésta se encuentre en su totalidad.
• Pagar los impuestos que aplica OSN. Los importes de los pagos anticipados en virtud del Impuesto Agrícola Unificado pueden compensarse con los pagos del presupuesto correspondiente.

Si una empresa desea cambiar voluntariamente a otro sistema tributario, también se envía una notificación al Servicio de Impuestos Federales con fecha límite de presentación el 31 de diciembre del año anterior a la transición. El sistema se puede volver a utilizar no antes de un año después del rechazo o la pérdida del derecho de uso.

El tamaño de la tasa del Impuesto Agrícola Unificado. Reglas de cálculo de impuestos

Establecido por ley tasa de impuesto– 6% de la base calculada por el contribuyente.

Características de la definición. bases:

• El importe se calcula de forma acumulativa desde el inicio del año natural o el día del registro para las empresas de nueva creación.
• El valor se define como la diferencia entre los ingresos recibidos y los gastos incurridos.
• Las empresas que sufrieron pérdidas en el período impositivo anterior tienen derecho a reducir la base en la totalidad o en parte de su importe. Las pérdidas se pueden trasladar a lo largo de los próximos 10 años.

Para confirmar las pérdidas sufridas por la empresa, durante la inspección, los inspectores del Servicio de Impuestos Federales deben presentar documentos que acrediten el hecho. Si las pérdidas se produjeron durante varios períodos, se cancelan en el orden en que ocurrieron. Sólo se tienen en cuenta las pérdidas sufridas por las actividades agrícolas. Los gastos deben estar documentados y justificados económicamente.

Contribuyentes que utilizan el Impuesto Agrícola Unificado obligado llevar registros de ingresos y gastos. Características de la confirmación documental de la base imponible:

• La contabilidad se realiza mediante (KUDiR).
• Los indicadores se forman según. Los gastos toman en cuenta los montos pagados al proveedor por bienes, servicios y trabajos realmente recibidos. Los ingresos se incluyen en los ingresos después de recibir el pago efectivo en la cuenta bancaria o en la caja de la empresa.
• Los datos se generan en base devengada durante el período impositivo: el año calendario.

Las empresas deben mantener un flujo de documentos obligatorio.

Las reglas para calcular y pagar impuestos agrícolas unificados se analizan en la siguiente lección en video:

Procedimiento y condiciones de pago.

La legislación establece períodos de declaración e impuestos para el mantenimiento del sistema. Según los resultados del período de informe de seis meses, se paga parte del impuesto único. Al final del período natural anual, el cálculo final de las obligaciones se realiza teniendo en cuenta los importes del anticipo. El monto del impuesto pagado al presupuesto no reduce el tamaño de la base imponible anual.

Se han fijado plazos para ingresar cantidades en el presupuesto:

• Hasta el 25 de julio del actual periodo para pagos anticipados.
• Hasta el 31 de marzo del año siguiente al final del período impositivo.

Si la fecha de pago cae en fin de semana, el plazo de pago se pospone al siguiente día hábil.

Procedimiento de presentación de informes

Declaración de impuestos es el principal informe de las empresas que pagan el Impuesto Agrícola Unificado. El procedimiento para la cumplimentación de la declaración está establecido en el Anexo No. 2 de la Orden del Ministerio de Hacienda de 22 de junio de 2009 No. 57n.

Documento define:

• Composición de la declaración. El documento consta de una portada, una sección que contiene el monto a pagar, una sección de cálculo y una hoja que muestra el monto de la pérdida recibida en períodos anteriores.
• Procedimiento para la presentación de un documento.
• Determinación de la fecha en que se considera presentada la declaración.
• Reglas generales para completar el formulario: sin marcas ni errores, encuadernación del documento, numeración.
• El procedimiento para completar los datos del título y todas las secciones de la declaración.

Plazos de presentación de declaraciones de impuestos coincidir con las fechas de pago de impuestos. A partir de 2016, se utiliza un nuevo formulario de declaración, aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 1 de febrero de 2016 No. ММВ-7-3/51@. La innovación afectó el cálculo de impuestos. La sección 2 contiene una línea sobre impuestos preferenciales de la península de Crimea y la ciudad de Sebastopol.

Para obtener información sobre el procedimiento de denuncia, mire el siguiente vídeo:

Responsabilidad por violaciones

Los contribuyentes que cometen infracciones tributarias son castigados de manera similar a las personas que aplican otros regímenes tributarios. Por la presentación tardía de la declaración, se impone una multa del 5 al 30% del monto indicado para el pago. La multa no puede ser inferior a 1.000 rublos. La falta de pago de impuestos conlleva una multa del 20 al 40% del importe de la obligación con el presupuesto.

Para crear condiciones operativas más convenientes para los productores agrícolas en Rusia, se introdujo un régimen fiscal especial del Impuesto Agrícola Unificado, que implica simplificar el sistema contable y fiscal, así como reducir la carga fiscal.

¡Queridos lectores! El artículo habla de formas típicas de resolver problemas legales, pero cada caso es individual. Si quieres saber como resuelve exactamente tu problema- póngase en contacto con un asesor:

SE ACEPTAN SOLICITUDES Y LLAMADAS 24 horas al día, 7 días a la semana y 7 días a la semana.

es rapido y GRATIS!

Estas medidas pueden considerarse un mecanismo extremadamente eficaz para estimular el desarrollo del sector agrícola del país. En 2019 se realizaron algunos cambios en el sistema de recaudación del Impuesto Agrícola Unificado, que se analizarán en detalle a continuación.

Momentos básicos

En Rusia el impuesto unificado sobre las actividades agrícolas se aplica desde hace bastante tiempo.

Sin embargo, fue en 2019 que se realizaron algunos cambios importantes en su proceso de administración y cobranza, entre ellos:

Por lo demás, las condiciones para la aplicación de este régimen fiscal especial se mantuvieron sin cambios significativos.

También se aplica a todas las entidades que desarrollen sus actividades dentro del sector agropecuario y supone la sustitución de tres impuestos por un pago único ():

• en un beneficio;
• para bienes raíces;

Las empresas que se dedican a la producción de productos sujetos a impuestos especiales, que tienen sucursales y oficinas de representación y que también están incluidas en la UTII no tienen derecho a utilizar el régimen fiscal agrícola único.

Contribuyentes

Son contribuyentes del Impuesto Agrícola Unificado aquellas empresas y empresarios privados que se dedican a la industria agrícola, a saber ():

1. Producen productos agrícolas.
2. Se procesa industrialmente.
3. Se dedican a la venta de productos agrícolas.

Es importante recordar que todas las condiciones anteriores deben ocurrir simultáneamente; solo en este caso la empresa tendrá derecho a aplicar el Impuesto Agrícola Unificado.

En otras palabras, una empresa que compra y revende productos agrícolas, pero no los produce, no puede ser considerada contribuyente.

La condición central para la transición al Impuesto Agrícola Unificado es la regla del 70%:

• Los productores pueden pasar a un impuesto único a partir del nuevo año si, según los resultados de las actividades de 9 meses del año anterior, recibieron al menos el 70% de sus ingresos totales de la venta de los productos agrícolas que produjeron.

Como resultado, los pagadores centrales del Impuesto Agrícola Unificado son (artículo 346.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

Cabe destacar que el número de personal contratado de organizaciones y empresarios individuales que deseen cambiar al sistema de impuesto agrícola unificado no debe superar las 300 personas.

¿Qué se necesita para el cálculo?

El tipo impositivo para los productores empleados en la industria agrícola lo establece la legislación fiscal dependiendo del tipo de actividad a la que se dedica la empresa y en qué medida.

El cálculo del impuesto lo realiza el propio pagador, quien debe ():

1. Calcule el monto total de sus ingresos.
2. Calcule el monto de los costos totales.
3. Calcule el beneficio de las actividades del semestre.
4. Establecer el monto del anticipo por seis meses de actividad y presentarlo al Servicio de Impuestos Federales a más tardar el 25 de julio (en 2019, la fecha límite es el 27 de julio).
5. Al final del año, calcule el impuesto agrícola unificado completo y deposite su saldo menos el anticipo junto con la declaración completa al Servicio de Impuestos Federales antes del 31 de marzo del próximo año.

Por lo general, la declaración de impuestos se presenta al departamento de impuestos en el lugar de registro para las personas jurídicas y en el lugar de registro para las personas físicas.

En este caso, el documento se podrá presentar tanto en formato papel como electrónico. Las empresas con entre 100 y 300 empleados deben presentar la documentación exclusivamente en formato electrónico.

Si durante el año un empresario deja de dedicarse a actividades agrícolas, está obligado, a más tardar el día 25 del mes siguiente al período de cese de actividades, a presentar al Servicio de Impuestos Federales una declaración cumplimentada para este período y una notificación de la transición a la OSN.

la base imponible

El objeto de tributación del Impuesto Agrícola Unificado es la diferencia entre los ingresos en efectivo y los costos, es decir, la ganancia obtenida de los resultados de la producción y venta de productos agrícolas ().

La base imponible es el valor monetario de las ganancias recibidas durante el período sobre el que se informa. Es importante tener en cuenta el procedimiento para reconocer ingresos y costos, a saber ():

• los ingresos se reconocen en la fecha de su recepción en caja o cuenta bancaria (método de efectivo);
• la propiedad y los derechos de propiedad se tienen en cuenta en el momento de su recepción en el balance de la empresa;
• Los gastos se reconocen cuando se incurren a expensas de la empresa.

Si los ingresos o los activos materiales llegan a la empresa en especie, se convierten a rublos a precios en la fecha de la transacción ().

Teniendo en cuenta que el régimen del Impuesto Agrícola Unificado es un régimen especial simplificado, los empresarios que se encuentren bajo sus condiciones no están obligados a llevar registros contables:

• Les basta con crear una evaluación adecuada de la base imponible con base en los resultados del período sobre el que se informa ().

Si se aplica un impuesto único, los productores agrícolas pueden reducir su base imponible por el monto de las pérdidas sufridas el año anterior. Al mismo tiempo, la diferencia negativa entre entradas y salidas se puede transferir a la base imponible durante 10 años.

Tasa de interés del Impuesto Agrícola Unificado (Impuesto Agrícola Unificado)

El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece el valor general del tipo del Impuesto Agrícola Unificado en el 6% ().

Sin embargo, el monto total recaudado por el Servicio de Impuestos Federales en forma de impuestos se distribuye entre los presupuestos federal, regional y local, lo que significa que estos últimos tienen la oportunidad de cambiar este indicador a su discreción.

La distribución de los pagos obligatorios entre presupuestos de diferentes niveles se realiza de la siguiente manera:

Teniendo en cuenta que, en esencia, la implementación de actividades agrícolas está ligada al territorio de una región en particular, las autoridades locales son más conscientes de las cuestiones de su organización y estimulación efectiva.

Por lo tanto, desde 2019, se traslada a su competencia la cuestión de establecer una tasa impositiva diferenciada para el impuesto agrícola unificado.

Instalado por

El tipo impositivo del Impuesto Agrícola Unificado, prescrito en la legislación fiscal de la Federación de Rusia, es sólo el punto de partida para calcular el pago obligatorio.

En su forma final, lo determina un organismo representativo a nivel de las regiones individuales del país (). En este sentido, los indicadores pueden variar significativamente de una región a otra.

Existen algunas reglas obligatorias que se tienen en cuenta al establecer la tasa del impuesto agrícola unificado, a saber (artículo 346.9 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• la tasa se determina en rublos y kopeks;
• su valor depende del monto total de las contribuciones tributarias que los productores agrícolas deben pagar al fisco durante un período impositivo específico;
• el cálculo se realiza de la siguiente manera: 1/4 del importe del pago se divide por la superficie de terreno agrícola, expresada en relación al precio catastral de la parcela.

Así, la tasa del Impuesto Agrícola Unificado, dependiendo del monto total de los pagos de impuestos, el tamaño de la parcela y su valor catastral, puede variar.

Los cálculos anteriores relativos a la determinación de la tasa de pago obligatoria no los realiza el propio fabricante:

• Esto lo hacen las autoridades regionales, quienes, con base en los resultados de los cálculos, formulan una ley regional que determina las actividades de los empresarios en una región determinada.

Tasa de impuesto

El procedimiento para calcular el impuesto agrícola unificado se detalla en el Capítulo 26.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. También se estableció aquí que el tipo impositivo se fijó en el 6%.

Al mismo tiempo, es importante recordar que solo los productores cuyo porcentaje de ingresos provenientes de la producción y venta de productos agrícolas sea superior al 70% tendrán la tasa del Impuesto Agrícola Unificado fijada en este nivel.

Para calcular el monto de las deducciones fiscales al fisco, se debe hacer lo siguiente:
Si los costos exceden los ingresos, se genera una pérdida. Sin embargo, esto no significa que no sea necesario pagar impuestos: su importe se irá trasladando gradualmente a la base imponible a lo largo de varios años (no más del 30% anual).

¿Cuál es el valor de la tasa diferenciada?

Se mencionó anteriormente que a partir de 2019, las autoridades regionales podrán establecer tipos impositivos diferenciados basándose en una evaluación de la situación en la región que supervisan, partiendo de su valor total: el 6%.

Con carácter general, los órganos representativos de los sujetos territoriales del país pueden fijar tasas impositivas diferenciadas que van del 0 al 6% dependiendo de factores como:

• tipo de productos fabricados;
• Número de empleados;
• la cantidad máxima de ingresos para períodos anteriores de operación.

Además de establecer tasas diferenciadas, las autoridades locales tendrán la oportunidad de asignar “exenciones fiscales” para los productores agrícolas individuales.

Para primas de seguros bajo el régimen.

Los empresarios y empresas sujetos al Impuesto Agrícola Unificado suelen utilizar mano de obra contratada en sus actividades.

En este sentido, están obligados a pagar no sólo un impuesto único al tesoro, sino también a realizar contribuciones para los empleados a fondos extrapresupuestarios.

La necesidad de que los productores agrícolas paguen primas de seguros surge cuando coinciden dos condiciones clave:

• la empresa atrae personal contratado;
• estaba registrado en el Fondo de Pensiones de Rusia, el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio y el Fondo de Seguro Social.

Es importante recordar que los empresarios individuales realizan pagos a estos fondos no solo para sus empleados, sino también para ellos mismos.

Con carácter general, las tarifas para pagos obligatorios a fondos se establecieron en 2019 en las siguientes posiciones:

Para aquellos aislados en el territorio de Crimea.

Para apoyar a las pequeñas y medianas empresas en Rusia, existen regímenes fiscales preferenciales que implican una reducción de la carga fiscal y un procedimiento contable simplificado. Uno de ellos es un impuesto agrícola único, al que tienen derecho a pagar las empresas dedicadas a la producción agrícola, la ganadería, la pesca y el trabajo auxiliar en las zonas rurales. El plazo de pago del Impuesto Agrícola Unificado para 2017 se produce dos veces: al final del primer y segundo semestre del año.

Arte. 346.7 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece el período de declaración del Impuesto Agrícola Unificado en seis meses y el período impositivo en un año. Esto significa que el impuesto agrícola único se transfiere dos veces:

• según los resultados de seis meses, hasta el 25 de julio (pago por adelantado);
• basado en los resultados de 12 meses – hasta el 31 de marzo del próximo año.

El impuesto único sustituye a cuatro pagos presupuestarios:

• en un beneficio;
• por valor agregado (excepto obligaciones aduaneras y de agencia);
• en propiedad;
• sobre los ingresos (solo para empresarios individuales "para ellos mismos").

Las organizaciones y empresarios individuales que contratan empleados y cambian al Impuesto Agrícola Unificado no pierden la obligación de pagar el impuesto sobre la renta personal y las primas de seguro de los empleados.

¿Cuándo presentar informes?

Las empresas y los empresarios individuales deben proporcionar información sobre los resultados de las actividades comerciales y el procedimiento para calcular el Impuesto Agrícola Unificado a "su" sucursal del Servicio de Impuestos Federales. El plazo para la presentación de informes no será posterior al 31.03 del año siguiente al período impositivo.

Las organizaciones presentan a las autoridades fiscales:

• Declaración sobre Impuesto Agrícola Unificado;
• estados contables.

Los empresarios agrícolas individuales presentan a las autoridades fiscales:

• declaración;
• libro de ingresos y gastos para certificación por funcionario de inspección.

Si una organización o empresario tiene empleados, además de los formularios de informes enumerados, es necesario presentar:

• información sobre el número medio de personal (hasta el 20 de enero);
• 6-NDFL (presentado trimestralmente, antes del día 30 del mes siguiente al trimestre);
• presentación de informes a fondos extrapresupuestarios (trimestralmente, el calendario varía según los distintos formularios);
• 2-NDFL (hasta el 31 de marzo inclusive).

Si una empresa cesa sus operaciones, está obligada a presentar informes y pagar impuestos dentro de los 25 días siguientes al final del mes en que se envió la notificación correspondiente a las autoridades tributarias.

¿Dónde transferir el impuesto?

El impuesto agrícola unificado debe transferirse de acuerdo con los datos de “su” Servicio de Impuestos Federales:

• para organizaciones: en el lugar de registro comercial;
• para empresarios individuales - en el lugar de registro.

En el campo 104 de la orden de pago se debe indicar el BCC correcto - 182 1 05 03010 01 1000 110. No cambia dependiendo de si el impuesto se paga por adelantado o al final del año. El orden de pago es el quinto.

Si una organización o empresario individual continúa operando, está obligado a pagar el impuesto de forma independiente. Si una estructura comercial se encuentra en etapa de liquidación, entonces la comisión de liquidación debe pagar el presupuesto. El impuesto del Impuesto Agrícola Unificado se paga después de pagar los siguientes gastos:

• para liquidación;
• por indemnización por daños causados ​​a la salud de terceros;
• pagar indemnizaciones por despido a los empleados;
• para saldar deudas con acreedores hipotecarios.

Si una empresa agrícola ha sido reorganizada, entonces la obligación de remitir el impuesto único se asigna a la empresa que surgió como resultado de una fusión, transformación o estructura formada durante la escisión.

Responsabilidad por incumplimiento de plazos.

Por cada día de retraso en el pago del impuesto, se cobran sanciones a la organización agrícola. Para pagarlos al presupuesto se utiliza un BCC diferente al principal: 182 1 05 03010 01 2100 110.

Se han establecido sanciones adicionales para empresas y empresarios individuales que no hayan presentado sus declaraciones a tiempo. Si el impuesto ha sido pagado en su totalidad, se les impondrá una multa de 1.000 rublos. Si el impuesto no se transfirió al presupuesto y no se proporcionaron informes, la multa será igual al 5% del monto de la obligación incumplida por cada mes de retraso (al menos 1.000 rublos y no más del 30% del total). impuesto).

Si encuentra un error, resalte un fragmento de texto y haga clic en Ctrl+Entrar.