Desde 2016, está en vigor un nuevo tipo de certificado, que fue aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 30 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/485. Los agentes fiscales (empleadores) presentan los certificados NDFL para cada individuo a quien pagaron ingresos en el año del informe.

Si se detectan violaciones en el momento de la presentación a 2-NDFL, la inspección no acepta dicho certificado y se considera no presentado. En este artículo entenderemos por qué es posible que no acepten un certificado de ingresos y cómo actuar en tal situación.

Qué hacer si no aceptó el certificado 2-NDFL

¿Qué certificados no se pueden aceptar?

Digamos de inmediato que ausencia del TIN de una persona en el certificado no es motivo para negarse a aceptar informes (cartas del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de fecha 02.02.2016 No. BS-3-11/358, No. BS-3-11/360). Tampoco serán multados por esto, pero aún así el agente fiscal debe tomar medidas previas para aclarar el TIN (carta del Ministerio de Hacienda de 18 de abril de 2016 No. 03-04-06/22325). Pero si se indica el NIF de una persona, pero incorrectamente, esto se considerará información poco confiable y será sancionado con una multa de 500 rublos por cada certificado (Cláusula 1 del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si Los informes se presentan en medios electrónicos o a través de canales de telecomunicaciones. Luego se consideran presentados los certificados 2-NDFL que hayan pasado el control de formato, cuyos resultados se indican en el Protocolo para la recepción de información sobre ingresos. El formato para la presentación de un certificado de ingresos para personas físicas se establece mediante orden del Servicio de Impuestos Federales de 30 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/485 en el Anexo No. 3, la misma orden aprobó el Procedimiento para el llenado del 2 -Certificado NDFL. Si se viola, no se aceptará el informe y el protocolo reflejará todos los errores que deben corregirse. Por ejemplo, las autoridades fiscales no aceptarán un certificado 2-NDFL en formato electrónico sin indicar el apellido de la persona responsable, así como si el apellido especificado no se refiere al propietario de la firma electrónica.

Si Los certificados 2-NDFL se presentan en papel., entonces sólo se consideran presentados aquellos que hayan pasado el control de llenado. No se aceptarán certificados que carezcan de datos obligatorios, entre ellos:

• nombre, TIN, KPP, agente fiscal OKTMO,
• Nombre completo, fecha de nacimiento, dirección, datos del pasaporte del destinatario individual de los ingresos,
• datos sobre ingresos, montos de impuestos (calculados, retenidos y transferidos).

Tampoco se aceptan informes 2-NDFL con correcciones. Los certificados que no pasan el control se devuelven al agente fiscal para su corrección y se eliminan del registro general. Los resultados quedan necesariamente reflejados en el Protocolo de Admisión.

Entonces, qué hacer si no aceptó el certificado 2-NDFL y recibió una negativa del Servicio de Impuestos Federales para aceptar información sobre ingresos:

• corregir los errores indicados en el Protocolo para la recepción de información sobre los ingresos de las personas físicas,
• Envíe los informes rechazados nuevamente. Si no presenta un nuevo informe a tiempo, se le impondrá una multa en virtud del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (200 rublos por cada documento).

Para los certificados 2-NDFL "rechazados", no debe presentar informes correctivos, ya que el informe principal no fue aceptado en absoluto, sino completar un nuevo certificado con el mismo número, indicando el número "00" y una nueva fecha en el " Campo Número de ajuste”.

Tenga en cuenta que es mejor comprobar atentamente los certificados 2-NDFL en 2016 y evitar errores. El 1 de enero de 2016 entró en vigor un nuevo artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia: 126.1 (introducido por la ley del 2 de mayo de 2015 No. 113-FZ), según el cual, por información falsa en los documentos, se cobrará un impuesto. El agente se enfrenta a una multa de 500 rublos por cada certificado. Esto, por cierto, también se aplica al formulario 6-NDFL, que también es el informe del agente fiscal. Tendrá que pagar una multa si la oficina de impuestos descubre errores, incluso si envía los informes corregidos a tiempo, antes del 1 de abril. No habrá multa si usted mismo identifica los errores y los corrige antes de que la autoridad fiscal descubra deficiencias en los informes.

Para evitar consecuencias negativas, el agente fiscal debe corregir rápidamente los errores en los certificados 2-NDFL. El 1 de enero de 2016 entró en vigor () que establece la responsabilidad de los agentes fiscales por presentar documentos que contengan información falsa (incluida la información en el Formulario 2-NDFL) en forma de una multa de 500 rublos por cada documento. Anteriormente, la legislación sólo preveía la responsabilidad por no presentar documentos u otra información dentro del plazo prescrito ().

La responsabilidad en forma de multa por información falsa también se aplicará a la información presentada durante el año 2015. Por lo tanto, las autoridades tributarias prestarán especial atención a la integridad y confiabilidad de la información proporcionada por los agentes tributarios en el Formulario 2-NDFL para 2015 ().

Si se revelan hechos de presentación de documentos que contienen información falsa, un funcionario de la autoridad fiscal debe redactar un acta en el formulario aprobado dentro de los 10 días siguientes a la fecha de detección de la infracción especificada. El acto se entrega a la persona que cometió el delito fiscal contra recibo o se transfiere de otra forma indicando la fecha de su recepción ().

Sin embargo, se puede evitar una multa si, antes de recibir dicho informe, el agente fiscal identifica de forma independiente errores en los certificados presentados por él en el Formulario 2-NDFL y proporciona a la autoridad fiscal información actualizada (). Por lo tanto, es muy importante la identificación oportuna de errores y el envío de información correctiva.

Se puede suponer que la información poco confiable es cualquier información que dificultará o imposibilitará a la autoridad tributaria controlar los datos sobre los montos del impuesto a la renta personal calculados para cada contribuyente, las deducciones fiscales que se le otorgan, etc. Por lo tanto, si se identifica dicha información inexacta, el agente tributario debe corregirla de inmediato enviando la información relevante a la autoridad tributaria, incluso si dicha información no afecta el monto del impuesto.

En 2016, los agentes tributarios proporcionaron información sobre los ingresos pagados para 2015 de acuerdo con el formulario 2-NDFL actualizado (aprobado (en adelante, Certificado 2-NDFL) y de acuerdo con el nuevo Procedimiento. Además, nuevos códigos para tipos de ingresos y deducciones (), que se utilizan al completar el Certificado 2-NDFL.

El procedimiento para corregir errores en la Ayuda 2-NDFL.

Se han establecido nuevas reglas para la corrección de errores, para lo cual se proporciona el campo “Número de ajuste” en el encabezado del Certificado 2-NDFL:

• al redactar el formulario primario del Certificado 2-NDFL, se ingresa "00";
• al redactar un Certificado correctivo 2-NDFL, en lugar del presentado anteriormente, se indica un valor uno mayor al indicado en el Certificado anterior en el formulario 2-NDFL ("01", "02", etc.);
• al redactar un Certificado de cancelación 2-NDFL, se ingresa el número “99” en lugar del presentado anteriormente.

El formulario correctivo del Certificado 2-NDFL se envía para corregir errores en el formulario primario. Y cancelar: cancelar información que no era necesario enviar en absoluto.

Si, después de enviar el Certificado 2-NDFL a través de canales de telecomunicaciones, no fue aceptado por la autoridad fiscal (se recibió un protocolo que contiene una descripción de los errores de control de formato), entonces es necesario presentar no un ajuste, sino un nuevo certificado con el mismo número, indicado en el campo "Número de ajuste" el valor "00", pero indicando la nueva fecha. Es decir, no es necesario presentar un Certificado 2-NDFL de corrección, ya que para esta persona el Certificado 2-NDFL no fue aceptado por la inspección tributaria y es necesario reenviar los datos (Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia de fecha 16 de septiembre de 2011 No. ММВ-7-3/576@).

Certificado correctivo 2-NDFL

Si se encuentran errores en el Certificado 2-NDFL aceptado por la autoridad fiscal, deberá presentar un nuevo Certificado 2-NDFL con los datos correctos, indicando el número anterior del Certificado 2-NDFL presentado anteriormente, pero la fecha de elaboración del uno correctivo. Además, si el agente fiscal aclara información sobre los ingresos de una persona física por primera vez, entonces en el campo "Número de ajuste" del Certificado de corrección 2-NDFL es necesario ingresar el valor "01", si el segundo ajuste Se envía el Certificado 2-NDFL para la misma persona: "02", etc.

El número de Certificados 2-NDFL correctivos es prácticamente ilimitado: el número de aclaración (ajuste) del Certificado 2-NDFL puede tomar valores de 01 a 98.

EJEMPLO

El agente fiscal presentó información sobre los ingresos de una persona física que es un especialista altamente calificado (), que no tiene la condición de residente de la Federación de Rusia al 31 de diciembre de 2015, al indicar erróneamente el código "1" en el " "Estado del contribuyente", que se utiliza al enviar información sobre los ingresos pagados a personas físicas, residentes fiscales de la Federación de Rusia. Posteriormente, el agente fiscal descubrió el error y presentó un Certificado 2-NDFL correctivo (ver Fig. 1, 2).

Arroz. 1. Indicación errónea de la condición de contribuyente incorrecta en el certificado 2-NDFL inicial

Arroz. 2. Certificado correctivo en caso de indicación errónea de la condición de contribuyente incorrecto en el certificado primario 2-NDFL

Es importante indicar correctamente la condición del contribuyente en el campo "Estado del contribuyente", incluso si se aplica la misma tasa a los ingresos de diferentes categorías de personas y, a primera vista, indica el código de condición del contribuyente incorrecto (por ejemplo, "1" en lugar de “3”) no afecta la tributación del resultado.

De hecho, a pesar de que los ingresos de determinadas categorías de personas no residentes pueden estar sujetos a impuestos a una tasa del 13 por ciento (es decir, la misma que la renta de los residentes ()), en relación con dichos ingresos las reglas establecen reglas especiales. , cuya implementación debe ser supervisada por la autoridad fiscal, por ejemplo:

• sólo se pueden aplicar deducciones fiscales a los ingresos recibidos por residentes y gravados a una tasa del 13 por ciento (excepto los ingresos por participación accionaria);
• la tasa del 13 por ciento se aplica únicamente a los ingresos provenientes de actividades laborales de personas reconocidas como especialistas altamente calificados, participantes en el Programa Estatal para ayudar al reasentamiento voluntario en Rusia de compatriotas que viven en el extranjero y otras personas especificadas en que no sean residentes fiscales de la Federación de Rusia. .

Se presenta un Certificado 2-NDFL actualizado sobre los ingresos de una persona física para quien un agente fiscal recalculó el impuesto sobre la renta personal para períodos impositivos anteriores (por ejemplo, para 2014) en el formulario que estaba vigente en el período impositivo para el cual los cambios correspondientes. (orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 16 de septiembre de 2011 No. ММВ-7-3/576@).

EJEMPLO

En abril de 2016, después de enviar información en el formulario 2-NDFL para 2015, se identificó un error en el impuesto calculado de uno de los empleados, asociado con la falta de reflejo del monto de un obsequio por valor de 5,000 rublos recibido de la organización con motivo del aniversario. En noviembre de 2015, el Departamento de Contabilidad redujo el coste del regalo en 4.000 rublos. () y se cobró un impuesto adicional. Dado que la evaluación fiscal adicional se produjo después de la presentación de la información para el período del informe, el agente fiscal, además de presentar el Certificado de corrección 2-NDFL, también debe informar a la autoridad fiscal (y al propio contribuyente) sobre el monto de los ingresos y el imposibilidad de retener el IRPF. El Certificado correctivo 2-NDFL completo y el mensaje sobre la imposibilidad de retener impuestos en origen, por ejemplo 2, se muestran en la Fig. 3, 4.

Arroz. 3. Certificado correctivo 2-NDFL

Arroz. 4. Mensaje sobre la imposibilidad de retener el IRPF

El agente fiscal está obligado a informar la imposibilidad de retener el IRPF, incluso si se incumplió el plazo establecido para ello () - 1 de marzo del año siguiente a aquel en que se pagó la renta.

En este caso, la falta de presentación por parte del agente fiscal de los documentos y (u) otra información requerida por las autoridades fiscales dentro del plazo prescrito conlleva una multa de 200 rublos por cada documento no presentado ().

Certificado de cancelación 2-NDFL

En el formulario del certificado de anulación 2-NDFL, se completan el título y todos los indicadores de la sección 1 “Datos sobre el agente fiscal” y la sección 2 “Datos sobre la persona física - receptor de ingresos” especificados en el Certificado 2-NDFL presentado anteriormente. en. Los restantes apartados (3, 4 y 5) del Certificado no están cumplimentados.

EJEMPLO

La información sobre los ingresos de un empleado de una división separada que se le pagó en 2015 se presentó en el lugar de registro de la organización matriz, lo que constituyó una infracción (). Al mismo tiempo, el impuesto sobre la renta personal calculado a partir de sus ingresos se transfirió al presupuesto en la ubicación de una división separada (). Para corregir el error, es necesario presentar un Certificado en el Formulario 2-NDFL en el lugar de registro de la división separada y cancelar el Certificado 2-NDFL presentado en el lugar de registro de la organización matriz (ver Fig. 5, 6 ).

Arroz. 5. Certificado de cancelación 2-NDFL en el lugar de registro de la organización matriz

Arroz. 6. Certificado 2-NDFL correcto presentado en el lugar de registro de la división separada

Olga Tkach, experto del Servicio de Asesoría Jurídica GARANT

¿Ha presentado a tiempo los certificados 2-NDFL de todos sus empleados a la inspección y la inspección ha enviado una solicitud de aclaración? La experta en contabilidad e impuestos Angelina Volkonskaya le dijo a BUKH.1S por qué les multan, qué les perdonan y cómo hacer correcciones en el 2-NDFL.

En marzo y abril de 2017, todas las empresas debían enviar al INFS certificados de ingresos en el formulario 2-NDFL para todos sus empleados, así como para los ciudadanos con los que se celebraron contratos civiles en 2016. Permítanos recordarle: quienes no hayan presentado estos certificados o los hayan enviado tarde se enfrentan a una multa de 200 rublos. por cada documento no presentado (presentado tarde) (cláusula 1 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Quienes hayan declarado a tiempo los ingresos de sus empleados, por supuesto, no serán multados. Pero pueden enfrentarse a otra multa si la inspección fiscal de repente encuentra errores en los certificados que reciben.

Multado sin cámara

Entonces, se han presentado certificados en el formulario 2-NDFL. Y al no ser declaraciones ni cálculos, estos certificados no estarán sujetos a verificación documental. Según la cláusula 1 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, una auditoría documental se lleva a cabo sobre la base de las declaraciones de impuestos (cálculos) y los documentos presentados por el contribuyente, así como otros documentos disponibles sobre las actividades del contribuyente. al Servicio de Impuestos Federales. El certificado 2-NDFL no es una declaración ni un cálculo. El Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste, mediante Resolución N° A66-4514/2008 de 12 de mayo de 2009, confirma esta conclusión, añadiendo que el certificado del Formulario 2-NDFL contiene únicamente información sobre los ingresos pagados a las personas y los montos del impuesto devengado y retenido.

Sin embargo, el hecho de que los certificados 2-NDFL no estén sujetos a verificación documental no garantiza la ausencia de consecuencias como resultado de la presentación de certificados con información errónea. Después de todo, la cláusula 1 del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que por la presentación por parte de un agente fiscal de documentos que contengan información falsa, se impone una multa de 500 rublos. para cada documento que contenga un error. Al mismo tiempo, del Código Fiscal de la Federación de Rusia no se desprende que esta multa se impondrá únicamente en función de los resultados de una auditoría documental. Por lo tanto, los certificados 2-NDFL seguirán siendo objeto de estrecha atención por parte de las autoridades fiscales. Y si descubren errores, la empresa se enfrenta a sanciones.

Por cierto, tenga en cuenta que la sanción por presentar un certificado con un "defecto" es mucho más severa que por no presentarlo.

Se pueden evitar sanciones si se adelanta a las autoridades fiscales

Si el propio contador descubre un error en los certificados presentados anteriormente y se apresura a corregirlo antes de que las autoridades fiscales lo detecten, la empresa no será multada. Esto se desprende claramente de la cláusula 2 del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Pero ¿qué significa “antes de que las autoridades fiscales la encuentren”? La respuesta a esta pregunta está contenida en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 19 de julio de 2016 No. BS-4-11/13012. Dice que no se puede evitar una multa si, antes de presentar el certificado actualizado, la Inspección del Servicio de Impuestos Federales ya solicitó aclaraciones sobre el descubrimiento de errores en los documentos presentados, o la empresa recibió otro documento que indica que la inspección descubrió que el La información contenida en los documentos presentados no es confiable.

Por lo tanto, si la empresa ya recibió una solicitud para brindar explicaciones sobre la información en el certificado 2-NDFL, entonces si esta información realmente contiene un error, corregirla presentando un certificado correctivo ya no le salvará de una multa.

¿Qué errores en 2-NDFL pueden dar lugar a una multa?

De la interpretación literal del inciso 1 del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se desprende que se impone una multa por presentar un documento que contenga información falsa. Sin embargo, ni el Código Fiscal de la Federación de Rusia ni otras normas explican qué se considera “información poco fiable”. Pero hay cartas oficiales de departamentos en las que los funcionarios explican exactamente por qué el agente fiscal enfrenta sanciones.

Por ejemplo, la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 09/08/2016 No. GD-4-11/14515 establece que la base para responsabilizar prevista en el párrafo 1 del artículo 126.1 del Código Fiscal de Rusia Federación será la falta de fiabilidad de la información admitida como consecuencia de:

• error aritmético;
• distorsión de los indicadores totales;
• otros errores que conllevan consecuencias adversas para el presupuesto en forma de falta de cálculo y (o) cálculo incompleto, no transferencia de impuestos, violación de los derechos de las personas (por ejemplo, el derecho a deducciones fiscales).

Además, como se señala en la carta, la multa también puede ser por errores en los indicadores que identifican a los contribuyentes individuales (TIN, nombre completo, fecha de nacimiento, datos del pasaporte), lo que también puede resultar en la imposibilidad de ejercer plenamente los derechos de las personas físicas. así como los derechos y deberes de las inspecciones tributarias (en materia de administración tributaria). Sin embargo, si la información sobre el nombre completo y el TIN de las personas es confiable, entonces los errores, por ejemplo, en la serie y número de un pasaporte o en la dirección de residencia no deberían ser motivo para imponer una multa. Esta conclusión se desprende de la decisión de 22 de diciembre de 2016 No. SA-4-9/24731, publicada en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales en la sección “Decisiones sobre Quejas”.

Resulta que en ocasiones pueden ser multados incluso por errores que no tuvieron consecuencias adversas para el tesoro ni una violación de los derechos de los trabajadores. Pero en esta situación, las autoridades fiscales pueden reducir la multa reconociendo estos hechos como circunstancias atenuantes (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 09/08/2016 No. GD-4-11/14515).

Además, un funcionario de la organización (por ejemplo, un director) puede incurrir en responsabilidad administrativa (parte 1 del artículo 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia). La multa oscilará entre 300 y 500 rublos. (el monto es fijo y no depende de la cantidad de certificados presentados con errores, como una multa fiscal).

Por tanto, si encuentra errores en los certificados 2-NDFL, le recomendamos que actúe lo antes posible, sobre todo porque la elaboración de certificados correctivos no suele plantear ninguna dificultad.

Corregimos el certificado 2-NDFL

Se redacta un certificado con datos aclaratorios según el formulario que estuvo vigente durante el período de elaboración del certificado “primario”. No ha cambiado recientemente, por lo que para 2016 deberá utilizar el formulario válido actualmente.

Al redactar un certificado correctivo en sustitución del presentado anteriormente, en los campos “N ______” y “de __.__.__” se debe indicar el número del certificado presentado anteriormente y la fecha de elaboración del nuevo (actual) certificado. En el campo “Número de ajuste” se indica el siguiente número de ajuste.

Por ejemplo, en un certificado correctivo presentado por primera vez, se debe indicar "01" en las celdas correspondientes. Si posteriormente realiza un segundo certificado correctivo, deberá indicar “02”, etc. Luego debe indicar todos los datos del individuo e ingresar los montos correctos en las partes tabulares del certificado.

Inmediatamente surge la pregunta: ¿es necesario ingresar solo aquellos montos que están sujetos a corrección, o todos? Todos, incluidos aquellos en los que no hubo error. El hecho es que en forma de certificado 2-NDFL, se completan todos los detalles y los indicadores totales, a menos que el Procedimiento para completar un certificado 2-NDFL disponga lo contrario (Sección 1 del Apéndice No. 2 de la Orden de la Federación Servicio de Impuestos de Rusia de fecha 30 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/ 485). Pero no existe ninguna disposición que prevea la inclusión en el certificado correctivo 2-NDFL únicamente de información que contenga un error.

Para evitar consecuencias negativas, el agente fiscal debe corregir rápidamente los errores en los certificados 2-NDFL. El 1 de enero de 2016 entró en vigor el artículo 126.1 del Código Tributario (Ley Federal No. 113-FZ de 2 de mayo de 2015), que establece la responsabilidad de los agentes fiscales por la presentación de documentos que contengan información falsa (incluida la información en el Formulario 2-NDFL). ) en forma de multa de 500 rublos por cada documento. Anteriormente, la legislación sólo preveía la responsabilidad por no presentar documentos u otra información dentro del plazo prescrito (artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La responsabilidad en forma de multa por información falsa también se aplicará a la información presentada durante el año 2015. Por lo tanto, las autoridades fiscales prestarán especial atención a la integridad y confiabilidad de la información proporcionada por los agentes fiscales en el Formulario 2-NDFL para 2015 (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 18 de diciembre de 2015 No. BS-4-11/22203 @).

Si se revelan hechos de la presentación de documentos que contienen información falsa, un funcionario de la autoridad fiscal debe redactar un acta en el formulario aprobado dentro de los 10 días siguientes a la fecha de detección de la infracción especificada (Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 08/05 /2015 No. ММВ-7-2/189@). El acto se entrega a la persona que cometió el delito fiscal contra un recibo o se transfiere de otro modo indicando la fecha de su recepción (artículo 101.4 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Sin embargo, se puede evitar una multa si, antes de recibir dicho informe, el agente fiscal identifica de forma independiente errores en los certificados presentados por él en el Formulario 2-NDFL y proporciona a la autoridad fiscal información actualizada (cláusula 2 del artículo 126.1 del Código Tributario). de la Federación de Rusia). Por lo tanto, es muy importante la identificación oportuna de errores y el envío de información correctiva.

Ni el Código Tributario ni el Procedimiento para completar el formulario de información sobre los ingresos de una persona física (aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 30 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/485@ (en adelante denominado como el Procedimiento)) divulgan el concepto de “información no confiable”. Además de los errores que afectan el monto de los ingresos y el monto del impuesto, las inexactitudes en los datos personales del contribuyente también pueden considerarse información no confiable. En particular, la información que contiene un NIF incorrecto (asignado a otra persona) se considera poco fiable. Por lo tanto, si no está seguro de la exactitud del TIN, es mejor no indicarlo en absoluto, porque la información en el formulario 2-NDFL sin indicar el TIN se considera que ha pasado el control lógico de formato y está sujeta a aceptación ( carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 09/03/2016 No. BS-4-11/3697@ ).

Se puede suponer que la información poco confiable es cualquier información que dificultará o imposibilitará a la autoridad tributaria controlar los datos sobre los montos del impuesto a la renta personal calculados para cada contribuyente, las deducciones fiscales que se le otorgan, etc. Por lo tanto, si se identifica dicha información inexacta, el agente tributario debe corregirla de inmediato enviando la información relevante a la autoridad tributaria, incluso si dicha información no afecta el monto del impuesto.

En 2016, los agentes fiscales proporcionaron información sobre los ingresos pagados para 2015 de acuerdo con el formulario actualizado 2-NDFL (aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 30 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/485@ (en adelante denominado como Certificado 2-NDFL) y de acuerdo con El nuevo Procedimiento aprobó adicionalmente nuevos códigos para tipos de ingresos y deducciones (Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 10 de septiembre de 2015 No. ММВ-7-11/387@), que se utilizan al completar el Certificado 2-NDFL.

El procedimiento para corregir errores en la Ayuda 2-NDFL.

• al redactar el formulario primario del Certificado 2-NDFL, se ingresa "00";
• al redactar un Certificado correctivo 2-NDFL, en lugar del presentado anteriormente, se indica un valor uno mayor al indicado en el Certificado anterior en el formulario 2-NDFL ("01", "02", etc.);
• al redactar un Certificado de cancelación 2-NDFL, se ingresa el número “99” en lugar del presentado anteriormente.

Si, después de enviar el Certificado 2-NDFL a través de canales de telecomunicaciones, no fue aceptado por la autoridad fiscal (se recibió un protocolo que contiene una descripción de los errores de control de formato), entonces es necesario presentar no un ajuste, sino un nuevo certificado con el mismo número, indicado en el campo "Número de ajuste" el valor "00", pero indicando la nueva fecha. Es decir, no es necesario presentar un Certificado 2-NDFL de corrección, ya que para esta persona el Certificado 2-NDFL no fue aceptado por la inspección tributaria y es necesario reenviar los datos (cláusula 14 de la orden de la Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 16 de septiembre de 2011 No. ММВ-7-3/576@ ).

Certificado correctivo 2-NDFL

El número de Certificados 2-NDFL correctivos es prácticamente ilimitado: el número de aclaración (ajuste) del Certificado 2-NDFL puede tomar valores de 01 a 98.

El agente fiscal presentó información sobre los ingresos de una persona física que es un especialista altamente calificado (Ley Federal No. 115-FZ del 25 de julio de 2002), que no tiene la condición de residente de la Federación de Rusia al 31 de diciembre de 2015, al indicar erróneamente el código “1” en el campo “Estado del contribuyente”, que se utiliza al presentar información sobre los ingresos pagados a personas físicas que son residentes fiscales de la Federación de Rusia. Posteriormente, el agente fiscal descubrió el error y presentó un Certificado 2-NDFL correctivo (ver Fig. 1, 2).

Es importante indicar correctamente la condición del contribuyente en el campo "Estado del contribuyente", incluso si se aplica la misma tasa a los ingresos de diferentes categorías de personas y, a primera vista, indica el código de condición del contribuyente incorrecto (por ejemplo, "1" en lugar de “3”) no afecta la tributación del resultado.

De hecho, a pesar de que los ingresos de determinadas categorías de personas no residentes pueden estar sujetos a impuestos a una tasa del 13 por ciento (es decir, la misma que la renta de los residentes (cláusula 1 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia )), en relación con dichos ingresos, las normas del Capítulo 23 del Código Tributario establecen reglas especiales, cuya implementación debe ser monitoreada por la autoridad tributaria, por ejemplo:

• sólo se pueden aplicar deducciones fiscales a los ingresos recibidos por residentes y gravados a una tasa del 13 por ciento (excepto los ingresos por participación accionaria) (artículos 218 a 221, párrafo 3 del artículo 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• la tasa del 13 por ciento se aplica únicamente a los ingresos provenientes de actividades laborales de personas reconocidas como especialistas altamente calificados, participantes en el programa estatal para ayudar al reasentamiento voluntario en Rusia de compatriotas que viven en el extranjero y otras personas especificadas en los párrafos 4 a 7 del párrafo 3 del artículo. 224 del Código Fiscal, que no sean residentes fiscales de la Federación de Rusia.

En abril de 2016, después de enviar información en el formulario 2-NDFL para 2015, se identificó un error en el impuesto calculado de uno de los empleados, asociado con la falta de reflejo del monto de un obsequio por valor de 5,000 rublos recibido de la organización con motivo del aniversario. En noviembre de 2015, el Departamento de Contabilidad redujo el coste del regalo en 4.000 rublos. (Cláusula 28, artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) y se cobraron impuestos adicionales.

Dado que la evaluación fiscal adicional se produjo después de la presentación de la información para el período del informe, el agente fiscal, además de presentar el Certificado de corrección 2-NDFL, también debe informar a la autoridad fiscal (y al propio contribuyente) sobre el monto de los ingresos y el imposibilidad de retener el IRPF.

El Certificado correctivo 2-NDFL completo y el mensaje sobre la imposibilidad de retener impuestos en origen, por ejemplo 2, se muestran en la Fig. 3, 4.

El agente fiscal está obligado a informar la imposibilidad de retener el impuesto sobre la renta de las personas físicas, incluso si se incumplió el plazo establecido para ello (cláusula 5 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia): el 1 de marzo del año siguiente al año en que se pagaron los ingresos.

En este caso, la falta de presentación por parte de un agente fiscal de los documentos y (u) otra información prevista por el Código Tributario a las autoridades fiscales dentro del plazo prescrito conlleva una multa de 200 rublos por cada documento no presentado (cláusula 1 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Certificado de cancelación 2-NDFL

La información sobre los ingresos de un empleado de una unidad separada, que se le pagó en 2015, se presentó en el lugar de registro de la organización matriz, lo que constituyó una infracción (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al mismo tiempo, el impuesto sobre la renta personal, calculado a partir de sus ingresos, se transfirió al presupuesto en la ubicación de una división separada (cláusula 7 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Para corregir el error, es necesario presentar un Certificado en el Formulario 2-NDFL en el lugar de registro de la división separada y cancelar el Certificado 2-NDFL presentado en el lugar de registro de la organización matriz (ver Fig. 5, 6 ).

La ayuda de este formulario es uno de los más populares y más solicitados por los empleadores. Se puede presentar a diversas agencias gubernamentales, ya que es un documento oficial que confirma los ingresos reales de un individuo.

Este documento se emite únicamente a aquellas personas que tienen trabajo oficial. El certificado refleja real, es decir. Los “ingresos blancos” y otros pagos, que a menudo se emiten extraoficialmente en un sobre, no aparecerán en él.

Se emite un certificado en el formulario 2-NDFL a la primera solicitud del empleado. Debe ser cumplimentado por el contador de la organización dentro de los tres días hábiles en papel membretado oficial, con la firma del gerente y el sello de la empresa.

Se puede proporcionar ayuda:

• a organizaciones financieras, en concreto, a bancos para obtener diversos tipos de préstamos;
• a los departamentos sociales para recibir prestaciones por hijos;
• al solicitar registro o visa;
• al recibir una deducción fiscal.

Para 2018, los informes al servicio de impuestos sobre los ingresos de los empleados deben presentarse antes del 1 de abril de 2019. En caso de incumplimiento de los plazos de presentación de informes, el empleador será responsable. Por cada documento que no se presentó a tiempo, el contribuyente deberá pagar una multa de 200 rublos, si el pago provino de una organización, de 300 a 500 rublos. - en el caso de un funcionario.

¿En qué casos se corrige el certificado?

Los agentes fiscales proporcionan un certificado 2-NDFL al servicio fiscal, informando así a la autoridad supervisora. sobre los ingresos de cada empleado. El periodo de facturación indicado en el certificado es de un año.

Es un documento oficial y no debe contener errores. Si hay alguna reclamación de las autoridades fiscales con respecto a los datos del certificado, el agente fiscal recibirá una multa de 500 rublos. Por eso a la hora de prepararlo hay que tener cuidado y evitar errores e imprecisiones.

Si se cometió un error, se puede corregir. Al emitir un certificado correctivo, en el campo correspondiente con el número se ingresan los números 01, 02, 03, etc. Este número corresponde número de ajustes realizados. Este formulario se redacta con el fin de corregir inexactitudes en el primer formulario.

El certificado recibido contiene la fecha real de su finalización y no el número indicado en la primera versión: el código fuente. El número de certificados correctivos puede ser cualquiera, hasta 98 ​​exactamente, porque el número 99 se utiliza para indicar un certificado de cancelación.

El certificado en el formulario 2-NDFL es corregido por un agente fiscal representado por un contador empresarial. Corrige errores en la primera versión del informe y envía un nuevo documento al servicio de impuestos para su verificación.

Instrucciones para presentar un ajuste

Si, después de presentar el certificado 2-NDFL al servicio de impuestos, no fue aceptado por la autoridad supervisora, entonces es necesario presentar no un certificado correctivo, sino uno normal con el mismo número, pero con una nueva fecha. En este caso tendrás que pagar. bien.

Si un agente fiscal descubre de forma independiente un error en un certificado que ya ha sido enviado a la oficina de impuestos, pero que aún no ha sido verificado, entonces debe redactar documento correctivo, en el que se eliminarán los errores. En este caso, no tendrás que pagar multa.

Llenando el formulario

El certificado correctivo se completa de la misma manera que la fuente original, solo se cambia la fecha. Se guarda el número de certificado, solo se indica el número de corrección en la columna correspondiente. Cabe recordar que el certificado corregido para un determinado período impositivo se presenta en la forma en que se presentó originalmente.

Métodos de envío

Los certificados en el formulario 2-NDFL, incluidos los correctivos, se presentan a la autoridad fiscal. de las siguientes maneras:

• en formato electrónico o en medios electrónicos si el número de empleados de la organización en el período de facturación fue de 10 o más personas;
• en formato electrónico o en papel, si en el período de facturación la organización contaba con 9 o menos empleados.

Si se proporciona un certificado correctivo al servicio de impuestos, es necesario indicar solo la información que ha sido corregida. De lo contrario, el servicio de impuestos no aceptará el certificado y deberá redactar un nuevo formulario correctivo y enviarlo para su verificación.

Lista de requisitos

Para enviar un documento correctivo se deben cumplir los siguientes requisitos:

• en la columna con el número de ajuste se deberá indicar un número que sea un valor mayor que la opción anterior;
• el documento de informe debe incluir solo aquellos documentos para los cuales se han realizado cambios;
• los números de los certificados que se envíen nuevamente deben coincidir con los números de aquellos documentos que fueron enviados y aceptados anteriormente;
• en caso de que sea necesario enviar un solo certificado, se le debe asignar el siguiente número secuencial (por ejemplo, si se enviaron 30 certificados, entonces el certificado olvidado será el número 31).

Hay ocasiones en las que es necesario realizar corrección de datos personales(números de pasaporte, TIN, direcciones, etc.). Luego deberá elaborar un informe que incluirá un certificado corregido con los errores eliminados.

Si el servicio de impuestos se niega a aceptar un documento correctivo con una explicación de que el certificado fue aceptado anteriormente con datos diferentes, entonces debe solicitar aceptar un nuevo informe. También puede comunicarse con un funcionario de impuestos para solicitarle que elimine el certificado completado incorrectamente para poder enviar la versión correcta manteniendo la numeración.

Debe comprender que si las autoridades fiscales no aceptaron la versión original del certificado, deberá enviar una nueva versión que contendrá correcciones y una nueva fecha, pero se conservará el número anterior. La corrección se envía sólo si el informe que contiene el certificado aún no ha sido verificado y aceptado.

Además, se envía una versión corregida del certificado 2-NDFL cuando los certificados han sido aceptados, y luego el agente fiscal descubre cualquier error. Luego, el certificado indica solo aquellos datos que se indicaron incorrectamente en la primera versión del documento de informe.

Muestras 2-NDFL

Las siguientes son versiones completas de certificados con el formulario 2-NDFL. El primer certificado (Fig. 1) es la versión inicial, con un error en el número que se asigna al contribuyente (residente). El segundo certificado (Fig. 2) es un certificado correctivo en el que se ha corregido el error.

Puede ver las opciones de ayuda a continuación.

Cancelación de un certificado

Este procedimiento es necesario si necesita cancelar un certificado emitido que se envió por error a la oficina de impuestos. Esto también es necesario si se redacta un certificado y se envía al empleado equivocado o a la oficina de impuestos equivocada.

Es necesario solicitar la devolución de un certificado cuando la información fue enviada por error. Debe cancelar un certificado en el formulario 2-NDFL si:

• el certificado fue redactado y enviado a un empleado que no existe;
• se ha enviado varias veces un documento de informe de un empleado a la oficina de impuestos;
• durante el período del informe, que se refleja en el certificado, el empleado no tuvo ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal;
• el informe se envió a la sucursal equivocada de la oficina de impuestos, a la que el agente fiscal no está relacionado ni adscrito;
• El propio empleado debe pagar el impuesto y declararlo, y no la organización representada por el agente fiscal.

Al emitir un certificado correctivo, solo se completan la sección 1 y la sección 2. No se completan todos los demás datos. En la columna con el número de corrección se ingresa el valor 99.

Por ejemplo, una empresa tiene una oficina central y varias divisiones que se encuentran ubicadas en diferentes territorios. Por error, se enviaron informes que contenían información sobre los ingresos de los empleados de una de las divisiones al servicio fiscal al que pertenece únicamente la empresa matriz.

En este caso, deberá enviar un certificado de cancelación a este departamento y luego redirigir el documento correspondiente al departamento del servicio tributario al que pertenece este departamento.

Conclusión

Cualquier informe que los empleadores o individuos presenten a la oficina de impuestos, estrictamente regulado en forma y plazos de entrega. Estos estándares también se aplican a la documentación de informes, que incluye certificados en el formulario 2-NDFL.

Por incumplimiento de los plazos de entrega, así como por proporcionar información falsa indicada en estos documentos, el denunciante enfrentará sanción. Si en años anteriores el agente fiscal no fue sancionado por errores en el certificado 2-NDFL, sino que simplemente se le dio la oportunidad de corregir datos incorrectos, recientemente la legislación fiscal prevé una multa por tales violaciones.

El agente fiscal debe recordar que los informes deben presentarse a tiempo y también verificar cuidadosamente todos los datos que proporciona a la autoridad supervisora. Si sigue estas sencillas reglas, no se hablará de multas.

Pero nadie está a salvo de los errores. En caso de detección oportuna de inexactitudes en el certificado, que ya ha sido enviado para su verificación al servicio tributario, El contador de la empresa puede realizar ajustes en los datos o retirarlos por completo.. En este caso se diligencia un certificado rectificativo o de cancelación.

Si la versión corregida se envía a la oficina de impuestos antes de que la parte verificadora descubra errores, no tendrá que pagar ninguna multa. Lo más importante es detectar el error a tiempo y apresurarse a corregirlo.