از سال 2016، فرم جدیدی از گواهی در حال اجرا است، که به دستور سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 30 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11/485 تأیید شد. گواهی های 2-NDFL توسط ماموران مالیاتی (کارفرمایان) برای هر فردی که در سال گزارش به آنها درآمد پرداخت کرده اند ارائه می شود.

اگر در زمان ارائه به 2-NDFL تخلفات تشخیص داده شود، چنین گواهی توسط بازرسی پذیرفته نمی شود و ارائه نشده تلقی می شود. چرا ممکن است گواهی درآمد را قبول نکنند و در چنین شرایطی چگونه عمل کنند، در این مقاله متوجه خواهیم شد.

اگر گواهینامه 2-NDFL را نپذیرفتید چه باید کرد؟

چه گواهی هایی ممکن است پذیرفته نشود؟

بیایید بلافاصله بگوییم که عدم وجود TIN یک فرد در گواهیمبنایی برای امتناع از پذیرش گزارش ها نیست (نامه های خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 02.02.2016 شماره BS-3-11/358، شماره BS-3-11/360). آنها برای این کار نیز جریمه نمی شوند، اما باز هم مأمور مالیات باید از قبل اقداماتی را برای شفاف سازی TIN انجام دهد (نامه وزارت دارایی مورخ 18 آوریل 2016 شماره 03-04-06/22325). اما اگر TIN یک فرد نشان داده شود، اما به اشتباه، آنگاه این اطلاعات غیر قابل اعتماد تلقی می شود و برای هر گواهی 500 روبل جریمه می شود (بند 1 ماده 126.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر گزارش در رسانه های الکترونیکی یا از طریق کانال های مخابراتی ارسال می شود، سپس گواهینامه های 2-NDFL که کنترل قالب را گذرانده اند، ارائه شده در نظر گرفته می شوند که نتایج آن در پروتکل دریافت اطلاعات درآمد ذکر شده است. فرمت ارائه گواهی درآمد برای افراد به دستور سرویس مالیاتی فدرال مورخ 30 اکتبر 2015 شماره MMВ-7-11/485 در ضمیمه شماره 3 ایجاد شده است، همان دستور رویه پر کردن شماره 2 را تأیید کرد. -گواهی NDFL در صورت نقض، گزارش پذیرفته نخواهد شد و پروتکل تمام خطاهایی را که باید اصلاح شوند منعکس می کند. به عنوان مثال، گواهی 2-NDFL به صورت الکترونیکی بدون ذکر نام خانوادگی مسئول و همچنین در صورتی که نام خانوادگی مشخص شده به صاحب امضای الکترونیکی اشاره نداشته باشد، توسط سازمان مالیاتی پذیرفته نخواهد شد.

اگر گواهینامه های 2-NDFL بر روی کاغذ ارائه می شود، سپس فقط کسانی که کنترل پر کردن را گذرانده باشند، ارسال شده در نظر گرفته می شوند. گواهی هایی که فاقد داده های اجباری باشند، پذیرفته نمی شوند، از جمله:

• نام، INN، KPP، نماینده مالیاتی OKTMO،
• نام کامل، تاریخ تولد، آدرس، مشخصات گذرنامه فرد دریافت کننده درآمد،
• داده ها در مورد درآمد، مبالغ مالیات (محاسبه، نگه داشته و منتقل شده).

گزارش 2-NDFL با اصلاحات نیز پذیرفته نمی شود. گواهی هایی که از کنترل خارج نمی شوند برای اصلاح به مامور مالیاتی مسترد و از ثبت عمومی حذف می شوند. نتایج لزوماً در پروتکل پذیرش منعکس شده است.

بنابراین، اگر گواهی 2-NDFL را نپذیرفتید و از خدمات مالیاتی فدرال برای پذیرش اطلاعات مربوط به درآمد امتناع کردید، چه کاری باید انجام دهید:

• تصحیح اشتباهات مندرج در پروتکل برای دریافت اطلاعات در مورد درآمد افراد،
• گزارش های رد شده را دوباره ارسال کنید. اگر گزارش جدیدی را به موقع ارسال نکنید، طبق ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه (200 روبل برای هر سند) با جریمه روبرو خواهید شد.

برای گواهینامه های 2-NDFL "رد شده"، نباید گزارش اصلاحی ارسال کنید، زیرا گزارش اولیه به هیچ وجه پذیرفته نشد، بلکه یک گواهی جدید را با همان شماره پر کنید، که شماره "00" و تاریخ جدیدی را در "" نشان می دهد. فیلد شماره تنظیم».

لطفا توجه داشته باشید که بهتر است گواهینامه های 2-NDFL در سال 2016 را با دقت بررسی کنید و از اشتباه جلوگیری کنید. در 1 ژانویه 2016، یک ماده جدید از قانون مالیات فدراسیون روسیه - 126.1 (معرفی شده توسط قانون مورخ 2 مه 2015 شماره 113-FZ) لازم الاجرا شد، که بر اساس آن، برای اطلاعات نادرست در اسناد، مالیات پرداخت می شود. نماینده برای هر گواهی با جریمه 500 روبلی روبرو می شود. به هر حال، این در مورد فرم 6-NDFL نیز صدق می کند که همچنین گزارش کارگزار مالیاتی است. در صورت کشف اشتباهات توسط اداره مالیات، حتی اگر گزارش های اصلاح شده را به موقع ارسال کنید - قبل از 1 آوریل، باید جریمه بپردازید. اگر خودتان اشتباهات را شناسایی کرده و قبل از اینکه سازمان مالیاتی کاستی هایی را در گزارش کشف کند، آنها را اصلاح کنید، جریمه ای وجود نخواهد داشت.

به منظور جلوگیری از عواقب منفی، نماینده مالیاتی باید به سرعت خطاهای موجود در گواهینامه های 2-NDFL را تصحیح کند. در 1 ژانویه 2016 () تعیین مسئولیت ماموران مالیاتی برای ارسال اسناد حاوی اطلاعات نادرست (از جمله اطلاعات در فرم 2-NDFL) به صورت جریمه 500 روبل برای هر سند. قبلاً ، قوانین فقط مسئولیت عدم ارائه اسناد یا سایر اطلاعات را در مدت مقرر ().

مسئولیت در قالب جریمه برای اطلاعات نادرست برای اطلاعات ارسال شده برای سال 2015 نیز اعمال می شود. بنابراین، مقامات مالیاتی توجه ویژه ای به کامل بودن و صحت اطلاعات ارائه شده توسط ماموران مالیاتی در فرم 2-NDFL برای سال 2015 () خواهند داشت.

در صورت آشکار شدن حقایق ارائه اسناد حاوی اطلاعات نادرست، یک مقام سازمان مالیاتی باید ظرف مدت 10 روز از تاریخ تشخیص تخلف مشخص شده، اقدامی را در فرم تأیید شده تنظیم کند. این عمل به شخصی که مرتکب جرم مالیاتی در برابر رسید شده است یا به روش دیگری با ذکر تاریخ دریافت آن منتقل شده است، تحویل داده می شود.

با این حال، اگر قبل از دریافت چنین گزارشی، عامل مالیاتی به طور مستقل اشتباهاتی را در گواهینامه های ارائه شده توسط خود در فرم 2-NDFL شناسایی کند و اطلاعات به روز شده را به سازمان مالیاتی ارائه دهد، می توان از جریمه جلوگیری کرد. بنابراین شناسایی به موقع خطاها و ارائه اطلاعات اصلاحی بسیار مهم است.

می‌توان فرض کرد که اطلاعات غیرقابل اعتماد، هر اطلاعاتی است که کنترل داده‌های مربوط به میزان مالیات بر درآمد شخصی محاسبه‌شده از هر مؤدی، کسورات مالیاتی ارائه شده به وی و غیره را برای سازمان مالیاتی دشوار یا غیرممکن کند. بنابراین، در صورت شناسایی چنین اطلاعات نادرستی، مامور مالیاتی باید سریعاً با ارسال اطلاعات مربوطه به سازمان مالیاتی، آن را تصحیح کند، حتی اگر این اطلاعات تأثیری بر میزان مالیات نداشته باشد.

در سال 2016، مأموران مالیاتی اطلاعات مربوط به درآمدهای پرداخت شده برای سال 2015 را طبق فرم به روز شده 2-NDFL (تأیید شده (از این پس به عنوان گواهی 2-NDFL) و مطابق با رویه جدید ارائه کردند. علاوه بر این، کدهای جدید برای انواع درآمد و کسورات () تایید شدند که هنگام پر کردن گواهی 2-NDFL استفاده می شود.

روش تصحیح خطاها در Help 2-NDFL

قوانین جدیدی برای تصحیح خطاها ایجاد شده است که فیلد "شماره تنظیم" در سربرگ گواهینامه 2-NDFL ارائه شده است:

• هنگام تهیه فرم اولیه گواهی 2-NDFL، "00" وارد می شود.
• هنگام تهیه یک گواهی اصلاحی 2-NDFL، به جای گواهی قبلی ارائه شده، مقدار یک بیشتر از آنچه در گواهی قبلی در فرم 2-NDFL ("01"، "02" و غیره) نشان داده شده است، نشان داده شده است.
• هنگام تهیه گواهی لغو 2-NDFL، شماره "99" به جای شماره ارسال شده قبلی وارد می شود.

فرم اصلاحی گواهی 2-NDFL برای تصحیح خطاها در فرم اولیه ارسال می شود. و لغو - برای لغو اطلاعاتی که اصلاً نیازی به ارسال نبود.

اگر پس از ارسال گواهی 2-NDFL از طریق کانال های مخابراتی، توسط سازمان مالیاتی پذیرفته نشد (پروتکلی حاوی شرح خطاهای کنترل فرمت دریافت شد)، لازم است نه یک تنظیم، بلکه یک گواهی جدید با همان شماره، در قسمت "شماره تنظیم" مقدار "00" نشان داده شده است، اما تاریخ جدید را نشان می دهد. یعنی نیازی به ارائه گواهی تصحیح 2-NDFL نیست، زیرا برای این فرد گواهی 2-NDFL توسط بازرسی مالیاتی پذیرفته نشده است و ارسال مجدد داده ها ضروری است (دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 16 سپتامبر 2011 شماره ММВ-7-3/576@).

گواهی اصلاحی 2-NDFL

اگر اشتباهاتی در گواهینامه 2-NDFL پذیرفته شده توسط سازمان مالیاتی مشاهده شد، باید یک گواهینامه 2-NDFL جدید با اطلاعات صحیح ارائه دهید، که شماره قبلی گواهینامه 2-NDFL قبلا ارسال شده را نشان می دهد، اما تاریخ تهیه آن را نشان می دهد. اصلاحی علاوه بر این، اگر نماینده مالیاتی برای اولین بار اطلاعات مربوط به درآمد یک فرد را روشن می کند، در قسمت "شماره تعدیل" گواهی تصحیح 2-NDFL لازم است مقدار "01" را در صورت اصلاح دوم قرار دهید. گواهی 2-NDFL برای همان فرد ارسال می شود - "02" و غیره.

تعداد گواهینامه های اصلاحی 2-NDFL عملا نامحدود است - تعداد شفاف سازی (تنظیم) گواهی 2-NDFL می تواند مقادیری از 01 تا 98 داشته باشد.

مثال

نماینده مالیاتی اطلاعاتی در مورد درآمد فردی که یک متخصص بسیار ماهر است () که از 31 دسامبر 2015 وضعیت ساکن فدراسیون روسیه را ندارد، با نشان دادن اشتباه کد "1" در "" ارسال کرد. فیلد وضعیت مالیات دهنده» که هنگام ارسال اطلاعات در مورد درآمد پرداخت شده به افراد - ساکنان مالیاتی فدراسیون روسیه استفاده می شود. متعاقباً، عامل مالیاتی خطا را کشف کرد و یک گواهی اصلاحی 2-NDFL ارائه کرد (شکل 1، 2 را ببینید).

برنج. 1. نشان دادن اشتباه وضعیت مالیات دهندگان نادرست در گواهی اولیه 2-NDFL

برنج. 2. گواهی اصلاحی در صورت نشان دادن اشتباه وضعیت مالیات دهنده اشتباه در گواهی اولیه 2-NDFL

مهم است که وضعیت مالیات دهندگان را در قسمت "وضعیت مالیات دهندگان" به درستی نشان دهید، حتی اگر نرخ یکسانی برای درآمد دسته های مختلف افراد اعمال شود و در نگاه اول نشان دهنده کد وضعیت مالیات دهنده اشتباه باشد (به عنوان مثال، "1" به جای "3") بر مالیات نتیجه تأثیر نمی گذارد.

در واقع، علیرغم این واقعیت که بر درآمد دسته خاصی از افراد غیر مقیم ممکن است با نرخ 13 درصد (یعنی همان درآمد ساکنان ()) مشمول مالیات شود، قوانین در رابطه با چنین درآمدی قوانین خاصی را تعیین می کنند. که اجرای آن باید توسط سازمان مالیاتی نظارت شود، به عنوان مثال:

• فقط کسر مالیات را می توان برای درآمدهای دریافتی ساکنان اعمال کرد و مالیات آن با نرخ 13 درصد (به جز درآمد حاصل از مشارکت سهام) مشمول مالیات است.
• نرخ 13 درصد فقط برای درآمد حاصل از فعالیت های کاری افرادی که به عنوان متخصصان بسیار ماهر شناخته می شوند، شرکت کنندگان در برنامه دولتی برای کمک به اسکان داوطلبانه هموطنانی که در خارج از کشور زندگی می کنند و سایر افراد مشخص شده در آنها که ساکن مالیات فدراسیون روسیه نیستند، اعمال می شود. .

یک گواهی به روز شده 2-NDFL در مورد درآمد فردی که یک نماینده مالیاتی برای دوره های مالیاتی قبلی (به عنوان مثال، برای سال 2014) مالیات بر درآمد شخصی را مجدداً محاسبه کرده است به شکلی ارائه می شود که در دوره مالیاتی لازم الاجرا بود و تغییرات مربوطه برای آن اعمال شد. ساخته شده اند (سفارش خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 16 سپتامبر 2011 شماره ММВ-7-3/576@).

مثال

در آوریل 2016، پس از ارسال اطلاعات در فرم 2-NDFL برای سال 2015، خطایی در مالیات محاسبه شده یکی از کارمندان شناسایی شد که با عدم انعکاس مبلغ هدیه به ارزش 5000 روبل از سازمان برای سالگرد دریافت شده است. در نوامبر 2015 توسط اداره حسابداری هزینه هدیه 4000 روبل کاهش یافته است. () و مالیات اضافی دریافت شد. از آنجایی که تشخیص مالیات اضافی پس از ارسال اطلاعات دوره گزارش صورت گرفته است، مامور مالیاتی علاوه بر ارائه گواهی تصحیح 2-NDFL، باید میزان درآمد و میزان درآمد را نیز به سازمان مالیاتی (و خود مؤدی) اطلاع دهد. عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی گواهی اصلاحی تکمیل شده 2-NDFL و پیامی در مورد عدم امکان کسر مالیات برای مثال 2 در شکل نشان داده شده است. 3، 4.

برنج. 3. گواهی اصلاحی 2-NDFL

برنج. 4. پیامی مبنی بر عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی

عامل مالیاتی موظف است عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی را گزارش کند، حتی اگر مهلت تعیین شده برای این امر از دست رفته باشد () - 1 مارس سال بعد از سال پرداخت درآمد.

در این مورد، عدم ارائه اسناد و (یا) سایر اطلاعات مورد نیاز مقامات مالیاتی توسط مامور مالیاتی در مدت مقرر، مستلزم جریمه 200 روبلی برای هر سند ارسال نشده ().

گواهی لغو 2-NDFL

در قالب گواهی ابطال 2-NDFL، عنوان و تمام شاخص های بخش 1 "اطلاعات مربوط به عامل مالیاتی" و بخش 2 "اطلاعات مربوط به فرد - گیرنده درآمد" مشخص شده در گواهی قبلی ارائه شده 2-NDFL پر شده است. که در. بخش های باقیمانده (3، 4 و 5) گواهی تکمیل نشده است.

مثال

اطلاعات مربوط به درآمد یک کارمند یک بخش جداگانه که برای سال 2015 به او پرداخت شده است، در محل ثبت نام سازمان مادر ارائه شد که تخلف بود (). در همان زمان، مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده از درآمد وی به بودجه در محل تقسیم جداگانه (). برای تصحیح خطا، لازم است یک گواهی در فرم 2-NDFL در محل ثبت بخش جداگانه ارائه شود و گواهی 2-NDFL ارسال شده در محل ثبت سازمان مادر باطل شود (شکل 5 و 6 را ببینید. ).

برنج. 5. گواهی ابطال 2-NDFL در محل ثبت نام سازمان مادر

برنج. 6. گواهی 2-NDFL صحیح ارائه شده در محل ثبت تقسیم جداگانه

اولگا تکاچ، کارشناس خدمات مشاوره حقوقی گارانت

آیا گواهینامه های 2-NDFL برای همه کارکنان خود را به موقع به بازرسی ارائه کردید و آیا بازرسی درخواست شفاف سازی کرد؟ آنجلینا ولکونسکایا، کارشناس حسابداری و مالیات، به BUKH.1S گفت که آنها برای چه چیزی جریمه می شوند، چه چیزی را می بخشند و چگونه می توانند اصلاحاتی را در 2-NDFL انجام دهند.

در ماه مارس و آوریل 2017، همه شرکت ها موظف شدند برای همه کارکنان خود و همچنین برای شهروندانی که قراردادهای مدنی با آنها در سال 2016 منعقد شده است، گواهی درآمد را در فرم 2-NDFL به INFS ارسال کنند. یادآوری می کنیم: کسانی که این گواهی ها را ارسال نکرده یا دیر ارسال نکرده اند با جریمه 200 روبلی روبرو می شوند. برای هر سند ارسال نشده (تأخیر ارسال شده) (بند 1 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه). کسانی که درآمد کارمندان خود را به موقع اعلام کنند، البته جریمه نمی شوند. اما اگر سازمان بازرسی مالیاتی به طور ناگهانی اشتباهاتی در گواهی های دریافتی آنها پیدا کند، ممکن است با جریمه دیگری روبرو شوند.

بدون دوربین جریمه شد

بنابراین، گواهی هایی در فرم 2-NDFL ارائه شده است. و از آنجایی که آنها نه اظهارنامه هستند و نه محاسباتی، این گواهینامه ها مشمول تأیید میز نخواهند بود. طبق بند 1 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ممیزی روی میز بر اساس اظهارنامه مالیاتی (محاسبات) و اسناد ارائه شده توسط مالیات دهنده و همچنین سایر اسناد مربوط به فعالیت های مالیات دهنده موجود انجام می شود. به خدمات مالیاتی فدرال گواهی 2-NDFL نه اظهارنامه است و نه یک محاسبه. سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی، در قطعنامه شماره A66-4514/2008 مورخ 12 مه 2009، این نتیجه را تأیید می کند و اضافه می کند که گواهی فرم 2-NDFL فقط حاوی اطلاعاتی در مورد درآمد پرداخت شده به افراد و مبالغ است. مالیات تعلق گرفته و تکلیفی

با این حال، این واقعیت که گواهی‌های 2-NDFL مشمول تأیید میز نیستند، عدم وجود عواقب در نتیجه ارائه گواهی‌هایی با اطلاعات اشتباه را تضمین نمی‌کند. از این گذشته ، بند 1 ماده 126.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که برای ارائه اسناد حاوی اطلاعات نادرست توسط مامور مالیاتی ، جریمه 500 روبلی اعمال می شود. برای هر سند حاوی یک خطا در عین حال، از قانون مالیات فدراسیون روسیه نتیجه نمی گیرد که این جریمه فقط بر اساس نتایج حسابرسی میز تحمیل می شود. بنابراین، گواهی‌های 2-NDFL همچنان مورد توجه مقامات مالیاتی قرار خواهند گرفت. و در صورت کشف خطا، شرکت با تحریم روبرو می شود.

ضمناً توجه داشته باشید که جریمه ارائه گواهی دارای «نقص» بسیار شدیدتر از عدم ارائه آن است.

اگر از مقامات مالیاتی پیشی بگیرید، می توان از تحریم ها جلوگیری کرد

اگر خود حسابدار اشتباهی را در گواهی های ارائه شده قبلی کشف کند و قبل از یافتن مقامات مالیاتی برای اصلاح آن عجله کند، شرکت جریمه نمی شود. این به وضوح از بند 2 ماده 126.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

اما «قبل از اینکه مقامات مالیاتی او را پیدا کنند» به چه معناست؟ پاسخ به این سوال در نامه اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 19 ژوئیه 2016 به شماره BS-4-11/13012 آمده است. این می گوید که اگر قبل از ارائه گواهی به روز شده، بازرسی خدمات مالیاتی فدرال قبلاً در مورد کشف اشتباهات در اسناد ارائه شده توضیح خواسته باشد یا شرکت سند دیگری دریافت کرده باشد که نشان می دهد بازرسی کشف کرده است، جریمه قابل اجتناب نیست. اطلاعات مندرج در اسناد ارسالی غیر قابل اعتماد است.

بنابراین، اگر شرکت قبلاً درخواستی مبنی بر ارائه توضیحات در مورد اطلاعات گواهی 2-NDFL دریافت کرده باشد، اگر این اطلاعات واقعاً دارای خطا باشد، اصلاح آن با ارائه گواهی اصلاحی دیگر شما را از جریمه نجات نخواهد داد.

چه خطاهایی در 2-NDFL می تواند منجر به جریمه شود؟

از تفسیر تحت اللفظی بند 1 ماده 126.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، چنین استنباط می شود که برای ارسال سند حاوی اطلاعات نادرست جریمه اعمال می شود. با این حال، نه قانون مالیات فدراسیون روسیه و نه سایر مقررات توضیح نمی دهند که چه چیزی "اطلاعات غیر قابل اعتماد" تلقی می شود. اما نامه‌های رسمی از ادارات وجود دارد که در آن مسئولان توضیح می‌دهند که دقیقاً چرا مامور مالیاتی با تحریم مواجه می‌شود.

به عنوان مثال، نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 08/09/2016 به شماره GD-4-11/14515 بیان می کند که مبنای مسئولیت پیش بینی شده در بند 1 ماده 126.1 قانون مالیات روسیه فدراسیون به دلیل موارد زیر، اطلاعات پذیرفته شده غیر قابل اعتماد خواهد بود:

• خطای حسابی؛
• تحریف شاخص های کل؛
• سایر اشتباهات که پیامدهای نامطلوب برای بودجه در قالب عدم محاسبه و (یا) محاسبه ناقص، عدم انتقال مالیات، نقض حقوق افراد (به عنوان مثال، حقوق کسر مالیات) به دنبال دارد.

علاوه بر این، همانطور که در نامه ذکر شده است، جریمه ممکن است برای خطاهایی در شاخص های شناسایی مالیات دهندگان فردی (TIN، نام کامل، تاریخ تولد، مشخصات گذرنامه) باشد، که همچنین ممکن است منجر به عدم امکان استفاده کامل از حقوق افراد شود. و نیز حقوق و وظایف بازرسی های مالیاتی (در خصوص سازمان امور مالیاتی). اما اگر اطلاعات مربوط به نام کامل و TIN افراد قابل اعتماد باشد، اشتباهات مثلاً در سری و شماره گذرنامه یا آدرس محل سکونت نباید دلیلی برای جریمه باشد. این نتیجه گیری از تصمیم مورخ 22 دسامبر 2016 شماره SA-4-9/24731 که در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال در بخش "تصمیمات مربوط به شکایات" منتشر شده است.

به نظر می رسد که گاهی اوقات حتی برای اشتباهاتی که منجر به عواقب نامطلوب برای بیت المال یا نقض حقوق کارگران نشده است می توان آنها را جریمه کرد. اما در این شرایط، مقامات مالیاتی می توانند با تشخیص این واقعیت ها به عنوان شرایط تخفیف، جریمه را کاهش دهند (نامه اداره مالیات فدرال روسیه به تاریخ 08/09/2016 شماره GD-4-11/14515).

علاوه بر این، یک مقام سازمان (به عنوان مثال، یک مدیر) ممکن است به مسئولیت اداری محکوم شود (بخش 1 ماده 15.6 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه). جریمه از 300 تا 500 روبل متغیر است. (مبلغ ثابت است و به تعداد گواهی های ارسال شده با خطا، مانند جریمه مالیاتی بستگی ندارد).

بنابراین، در صورت مشاهده خطا در گواهینامه های 2-NDFL، به شما توصیه می کنیم که در اسرع وقت اقدام کنید، به خصوص که تنظیم گواهی های اصلاحی معمولاً هیچ مشکلی ایجاد نمی کند.

گواهینامه 2-NDFL را تصحیح می کنیم

گواهی با داده های روشن کننده مطابق فرمی که در طول دوره تنظیم گواهی "اصلی" در حال اجرا بود تهیه می شود. اخیراً تغییری نکرده است، بنابراین برای سال 2016 باید از فرم فعلی معتبر استفاده کنید.

هنگام تنظیم یک گواهی اصلاحی برای جایگزینی گواهی ارائه شده قبلی، در فیلدهای "N ______" و "از __.__.__" باید شماره گواهی ارائه شده قبلی و تاریخ تهیه گواهی جدید (جاری) را مشخص کنید. گواهی در قسمت "شماره تنظیم"، شماره تنظیم بعدی نشان داده شده است.

به عنوان مثال، در یک گواهی اصلاحی که برای اولین بار ارسال می شود، "01" باید در سلول های مربوطه نشان داده شود. اگر بعداً یک گواهی اصلاحی دوم تهیه کنید، باید "02" و غیره را نشان دهید. سپس باید تمام داده های مربوط به فرد را مشخص کنید و مقادیر صحیح را در قسمت های جدولی گواهی وارد کنید.

بلافاصله این سؤال مطرح می شود: آیا فقط باید مقادیری را وارد کنید که مشمول اصلاح هستند یا همه؟ همه، از جمله مواردی که هیچ خطایی در آنها وجود ندارد. واقعیت این است که در قالب یک گواهینامه 2-NDFL، تمام جزئیات و شاخص های کل پر می شود، مگر اینکه در روش تکمیل گواهینامه 2-NDFL (بخش 1 ضمیمه شماره 2 دستور فدرال) به گونه دیگری پیش بینی شده باشد. خدمات مالیاتی روسیه مورخ 30 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11/ 485). اما هیچ شرطی وجود ندارد که فقط اطلاعاتی که حاوی خطا هستند در گواهی اصلاحی 2-NDFL لحاظ شود.

به منظور جلوگیری از عواقب منفی، نماینده مالیاتی باید به سرعت خطاهای موجود در گواهینامه های 2-NDFL را تصحیح کند. در 1 ژانویه 2016، ماده 126.1 قانون مالیات (قانون فدرال شماره 113-FZ مورخ 2 مه 2015) لازم الاجرا شد و مسئولیت ماموران مالیاتی را برای ارائه اسناد حاوی اطلاعات نادرست (از جمله اطلاعات در فرم 2-NDFL) تعیین کرد. ) به صورت جریمه به مبلغ 500 روبل برای هر سند. قبلاً ، قانون فقط مسئولیت عدم ارائه اسناد یا سایر اطلاعات در مدت مقرر را پیش بینی می کرد (ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مسئولیت در قالب جریمه برای اطلاعات نادرست برای اطلاعات ارسال شده برای سال 2015 نیز اعمال می شود. بنابراین، مقامات مالیاتی توجه ویژه ای به کامل بودن و قابل اعتماد بودن اطلاعات ارائه شده توسط ماموران مالیاتی در فرم 2-NDFL برای سال 2015 خواهند داشت (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 18 دسامبر 2015 شماره BS-4-11/22203). @).

در صورت فاش شدن حقایق ارائه اسناد حاوی اطلاعات نادرست، یک مقام سازمان مالیاتی باید ظرف 10 روز از تاریخ تشخیص تخلف مشخص شده، اقدامی را در فرم تأیید شده تنظیم کند (دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 05/08). /2015 شماره MMV-7-2/189@). این عمل به شخصی که مرتکب جرم مالیاتی در برابر رسید شده است یا به روش دیگری که تاریخ دریافت آن را نشان می دهد منتقل می شود (ماده 101.4 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

با این حال، اگر قبل از دریافت چنین گزارشی، عامل مالیاتی به طور مستقل اشتباهاتی را در گواهی های ارائه شده توسط خود در فرم 2-NDFL شناسایی کند و اطلاعات به روز شده را در اختیار سازمان مالیاتی قرار دهد، می توان از جریمه جلوگیری کرد (بند 2 ماده 126.1 قانون مالیاتی). فدراسیون روسیه). بنابراین شناسایی به موقع خطاها و ارائه اطلاعات اصلاحی بسیار مهم است.

نه کد مالیاتی و نه روشی برای پر کردن فرم برای اطلاعات در مورد درآمد یک فرد (مصوب به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11/485@ (از این پس به به عنوان رویه)) مفهوم "اطلاعات غیر قابل اعتماد" را افشا می کند. علاوه بر خطاهایی که بر میزان درآمد و میزان مالیات تأثیر می گذارد، نادرستی در داده های شخصی مالیات دهندگان نیز ممکن است اطلاعات غیر قابل اعتماد تلقی شود. به طور خاص، اطلاعات حاوی یک TIN نادرست (که به فرد دیگری اختصاص داده شده است) غیر قابل اعتماد در نظر گرفته می شود. بنابراین، اگر از صحت TIN مطمئن نیستید، بهتر است به هیچ وجه آن را نشان ندهید، زیرا اطلاعات فرم 2-NDFL بدون نشان دادن TIN، دارای کنترل فرمت منطقی تلقی می شود و مشمول پذیرش می شود ( نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 03/09/2016 شماره BS-4-11/3697@ ).

می‌توان فرض کرد که اطلاعات غیرقابل اعتماد، هر اطلاعاتی است که کنترل داده‌های مربوط به میزان مالیات بر درآمد شخصی محاسبه‌شده از هر مؤدی، کسورات مالیاتی ارائه شده به وی و غیره را برای سازمان مالیاتی دشوار یا غیرممکن کند. بنابراین، در صورت شناسایی چنین اطلاعات نادرستی، مامور مالیاتی باید سریعاً با ارسال اطلاعات مربوطه به سازمان مالیاتی، آن را تصحیح کند، حتی اگر این اطلاعات تأثیری بر میزان مالیات نداشته باشد.

در سال 2016، ماموران مالیاتی اطلاعاتی در مورد درآمد پرداخت شده برای سال 2015 طبق فرم به روز شده 2-NDFL (تصویب شده به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11/485@) ارائه کردند (از این پس به عنوان گواهی 2-NDFL) و مطابق با رویه جدید کدهای جدیدی را برای انواع درآمد و کسورات تأیید کرد (دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 10 سپتامبر 2015 شماره ММВ-7-11/387@) که هنگام پر کردن گواهی 2-NDFL استفاده می شود.

روش تصحیح خطاها در Help 2-NDFL

• هنگام تهیه فرم اولیه گواهی 2-NDFL، "00" وارد می شود.
• هنگام تهیه یک گواهی اصلاحی 2-NDFL، به جای گواهی قبلی ارائه شده، مقدار یک بیشتر از آنچه در گواهی قبلی در فرم 2-NDFL ("01"، "02" و غیره) نشان داده شده است، نشان داده شده است.
• هنگام تهیه گواهی لغو 2-NDFL، شماره "99" به جای شماره ارسال شده قبلی وارد می شود.

اگر پس از ارسال گواهی 2-NDFL از طریق کانال های مخابراتی، توسط سازمان مالیاتی پذیرفته نشد (پروتکلی حاوی شرح خطاهای کنترل فرمت دریافت شد)، لازم است نه یک تنظیم، بلکه یک گواهی جدید با همان شماره، در قسمت "شماره تنظیم" مقدار "00" نشان داده شده است، اما تاریخ جدید را نشان می دهد. یعنی نیازی به ارائه گواهی تصحیح 2-NDFL نیست، زیرا برای این فرد گواهی 2-NDFL توسط بازرسی مالیاتی پذیرفته نشده است و ارسال مجدد داده ها ضروری است (بند 14 از دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 16 سپتامبر 2011 شماره ММВ-7-3/576@ ).

گواهی اصلاحی 2-NDFL

تعداد گواهینامه های اصلاحی 2-NDFL عملا نامحدود است - تعداد شفاف سازی (تنظیم) گواهی 2-NDFL می تواند مقادیری از 01 تا 98 داشته باشد.

مامور مالیاتی اطلاعاتی را در مورد درآمد فردی که یک متخصص بسیار ماهر است (قانون فدرال شماره 115-FZ از 25 ژوئیه 2002) ارائه کرد که از 31 دسامبر وضعیت ساکن فدراسیون روسیه را ندارد. 2015، با نشان دادن اشتباه کد "1" در قسمت "وضعیت مالیات دهندگان"، که هنگام ارسال اطلاعات در مورد درآمد پرداخت شده به افرادی که مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه هستند، استفاده می شود. متعاقباً، عامل مالیاتی خطا را کشف کرد و یک گواهی اصلاحی 2-NDFL ارائه کرد (شکل 1، 2 را ببینید).

مهم است که وضعیت مالیات دهندگان را در قسمت "وضعیت مالیات دهندگان" به درستی نشان دهید، حتی اگر نرخ یکسانی برای درآمد دسته های مختلف افراد اعمال شود و در نگاه اول نشان دهنده کد وضعیت مالیات دهنده اشتباه باشد (به عنوان مثال، "1" به جای "3") بر مالیات نتیجه تأثیر نمی گذارد.

در واقع، علیرغم این واقعیت که ممکن است درآمد دسته خاصی از افراد غیر مقیم با نرخ 13 درصد (یعنی همان درآمد ساکنان (بند 1 ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه) مشمول مالیات شود. ))، در رابطه با چنین درآمدی، هنجارهای فصل 23 قانون مالیات، قوانین خاصی ایجاد می کند که اجرای آن باید توسط سازمان مالیاتی نظارت شود، به عنوان مثال:

• فقط کسر مالیات را می توان برای درآمد دریافتی ساکنان اعمال کرد و با نرخ 13 درصد (به استثنای درآمد حاصل از مشارکت سهام) مالیات می گیرد (ماده 218-221، بند 3 ماده 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• نرخ 13 درصد فقط برای درآمد حاصل از فعالیت های کاری افرادی که به عنوان متخصصان بسیار ماهر شناخته می شوند، شرکت کنندگان در برنامه دولتی برای کمک به اسکان داوطلبانه هموطنان مقیم خارج از کشور به روسیه و سایر افراد مشخص شده در بندهای 4-7 بند 3 ماده اعمال می شود. 224 قانون مالیات، که ساکنان مالیات فدراسیون روسیه نیستند.

در آوریل 2016، پس از ارسال اطلاعات در فرم 2-NDFL برای سال 2015، خطایی در مالیات محاسبه شده یکی از کارمندان شناسایی شد که با عدم انعکاس مبلغ هدیه به ارزش 5000 روبل از سازمان برای سالگرد دریافت شده است. در نوامبر 2015 توسط اداره حسابداری هزینه هدیه 4000 روبل کاهش یافته است. (بند 28، ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و مالیات اضافی دریافت شد.

از آنجایی که تشخیص مالیات اضافی پس از ارسال اطلاعات دوره گزارش صورت گرفته است، مامور مالیاتی علاوه بر ارائه گواهی تصحیح 2-NDFL، باید میزان درآمد و میزان درآمد را نیز به سازمان مالیاتی (و خود مؤدی) اطلاع دهد. عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی

گواهی اصلاحی تکمیل شده 2-NDFL و پیامی در مورد عدم امکان کسر مالیات برای مثال 2 در شکل نشان داده شده است. 3، 4.

نماینده مالیات موظف است عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی را گزارش کند، حتی اگر مهلت تعیین شده برای این امر از دست رفته باشد (بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه) - 1 مارس سال بعد از سالی که در آن درآمد پرداخت شد

در این مورد، عدم ارائه اسناد و (یا) سایر اطلاعات پیش بینی شده توسط قانون مالیات به مقامات مالیاتی در مدت مقرر، مستلزم جریمه 200 روبلی برای هر سند ارائه نشده است (بند 1 ماده 126 قانون مالیاتی). کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

گواهی لغو 2-NDFL

اطلاعات مربوط به درآمد یک کارمند یک واحد جداگانه که برای سال 2015 به او پرداخت شده است، در محل ثبت نام سازمان مادر ارائه شد که تخلف بود (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در همان زمان، مالیات بر درآمد شخصی، محاسبه شده از درآمد وی، در محل تقسیم جداگانه به بودجه منتقل شد (بند 7 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای تصحیح خطا، لازم است یک گواهی در فرم 2-NDFL در محل ثبت بخش جداگانه ارائه شود و گواهی 2-NDFL ارسال شده در محل ثبت سازمان مادر باطل شود (شکل 5 و 6 را ببینید. ).

کمک از این فرم است یکی از محبوب ترین و اغلب درخواست شده از کارفرمایان. از آنجایی که این سند رسمی است که درآمد واقعی یک فرد را تأیید می کند، می تواند به سازمان های دولتی مختلف ارائه شود.

این سند فقط برای افرادی صادر می شود که کار رسمی دارند. گواهی نشان دهنده واقعی است، یعنی. "درآمد سفید" و سایر پرداخت ها که اغلب به صورت غیر رسمی در پاکت صادر می شود، در آن ظاهر نمی شود.

گواهی به فرم 2-NDFL در اولین درخواست کارمند صادر می شود. باید توسط حسابدار سازمان ظرف مدت سه روز کاری بر روی سربرگ رسمی و با امضای مدیر و مهر مؤسسه تکمیل شود.

کمک می تواند ارائه شود:

• به سازمان های مالی، یعنی به بانک ها برای دریافت انواع وام.
• به ادارات اجتماعی برای دریافت کمک هزینه کودک؛
• هنگام درخواست ثبت نام یا ویزا؛
• هنگام دریافت کسر مالیات

برای سال 2018، گزارشات مربوط به درآمد کارکنان باید تا 1 آوریل 2019 به سازمان مالیاتی ارائه شود. در صورت تخلف از مهلت های گزارش، کارفرما پاسخگو خواهد بود. برای هر سندی که به موقع ارسال نشده است، مالیات دهنده باید 200 روبل جریمه بپردازد، در صورتی که پرداخت از سوی سازمان انجام شده باشد، 300-500 روبل. - در مورد یک مقام رسمی.

در چه مواردی گواهی تصحیح می شود؟

ماموران مالیاتی گواهی 2-NDFL را به خدمات مالیاتی ارائه می دهند و از این طریق به مرجع نظارتی اطلاع می دهند در مورد درآمد هر کارمند. دوره صورتحساب درج شده در گواهی یک سال است.

این یک سند رسمی است و نباید خطایی در آن وجود داشته باشد. در صورت وجود هرگونه ادعایی از مقامات مالیاتی در مورد داده های موجود در گواهی، عامل مالیاتی 500 روبل جریمه می شود. به همین دلیل است که هنگام تهیه آن باید مراقب باشید و از اشتباه و نادرستی جلوگیری کنید.

اگر اشتباهی رخ داده باشد، می توان آن را اصلاح کرد. هنگام صدور گواهی اصلاحی اعداد 01، 02، 03 و ... در فیلد مربوطه با شماره وارد می شود. این عدد مطابقت دارد تعداد تنظیمات انجام شده. این فرم به منظور اصلاح نادرستی در فرم اول تنظیم شده است.

گواهی دریافت شده حاوی تاریخ واقعی تکمیل آن است و نه شماره ای که در نسخه اول نشان داده شده است - کد منبع. تعداد گواهی های اصلاحی می تواند هر چیزی باشد - دقیقاً تا 98، زیرا از عدد 99 برای نشان دادن گواهی لغو استفاده می شود.

گواهی در فرم 2-NDFL توسط یک نماینده مالیاتی که توسط یک حسابدار شرکتی نمایندگی می شود تصحیح می شود. او اشتباهات نسخه اول گزارش را تصحیح می کند و سند جدیدی را برای تأیید به اداره مالیات ارسال می کند.

دستورالعمل ارسال تعدیل

اگر پس از ارائه گواهی 2-NDFL به سازمان مالیاتی، توسط مرجع نظارت پذیرفته نشد، لازم است گواهی اصلاحی را نه، بلکه یک گواهی عادی با همان شماره، اما با تاریخ جدید ارائه کنید. در این صورت باید پرداخت کنید خوب.

اگر یک نماینده مالیاتی به طور مستقل در گواهی نامه ای که قبلاً به اداره مالیات ارسال شده است ، اما هنوز تأیید نشده است ، اشتباهی را کشف کند ، باید آن را تنظیم کند. سند اصلاحی، که در آن خطاها حذف خواهند شد. در این صورت نیازی به پرداخت جریمه نخواهید بود.

پر کردن فرم

گواهی اصلاحی مانند منبع اصلی پر می شود، فقط تاریخ تغییر می کند. شماره گواهی ذخیره می شود، فقط شماره تصحیح در ستون مربوطه نشان داده شده است. شایان ذکر است که گواهی تصحیح شده برای یک دوره مالیاتی خاص به شکلی که در ابتدا ارائه شده است ارائه می شود.

روش های ارسال

گواهی های فرم 2-NDFL، از جمله گواهی های اصلاحی، به سازمان مالیاتی ارائه می شود به روش های زیر:

• به صورت الکترونیکی یا در رسانه های الکترونیکی اگر تعداد کارکنان سازمان در دوره صورتحساب 10 نفر یا بیشتر باشد.
• در قالب الکترونیکی یا کاغذی، اگر سازمان در دوره صورتحساب 9 یا کمتر کارمند داشته باشد.

در صورت ارائه گواهی اصلاحی به سازمان مالیاتی، فقط باید اطلاعات اصلاح شده را ذکر کنید. در غیر این صورت، گواهی توسط سازمان مالیاتی پذیرفته نمی شود و باید فرم اصلاحی جدیدی تهیه و برای تأیید ارسال کنید.

فهرست الزامات

برای ارسال سند اصلاحی، شرایط زیر باید رعایت شود:

• در ستون با شماره تنظیم، عددی باید نشان داده شود که یک مقدار بزرگتر از گزینه قبلی است.
• سند گزارش باید فقط شامل اسنادی باشد که تغییراتی در آنها ایجاد شده است.
• تعداد گواهینامه هایی که دوباره ارسال می شوند باید با شماره اسنادی که قبلا ارسال و پذیرفته شده اند مطابقت داشته باشد.
• در صورت نیاز به ارسال تنها یک گواهی، باید شماره ترتیبی بعدی به آن اختصاص داده شود (مثلاً اگر 30 گواهی ارسال شده باشد، گواهی فراموش شده شماره 31 خواهد بود).

مواقعی وجود دارد که نیاز به انجام آن وجود دارد تصحیح داده های شخصی(شماره گذرنامه، TIN، آدرس و غیره). سپس باید گزارشی تهیه کنید که شامل گواهی تصحیح شده با حذف خطاها باشد.

اگر خدمات مالیاتی از پذیرش یک سند اصلاحی با این توضیح که گواهی قبلاً با داده های مختلف پذیرفته شده است خودداری کرد، باید درخواست پذیرش گزارش جدید را بدهید. همچنین می‌توانید با درخواست حذف گواهی تکمیل‌شده نادرست با مأمور مالیات تماس بگیرید تا با حفظ شماره‌گذاری، نسخه صحیح را ارسال کنید.

باید بدانید که اگر نسخه اصلی گواهی توسط مقامات مالیاتی پذیرفته نشد، باید نسخه جدیدی را ارسال کنید که حاوی اصلاحات و تاریخ جدید است، اما شماره قدیمی حفظ می شود. تصحیح فقط در صورتی ارسال می شود که گزارشی که حاوی گواهی است هنوز تایید و پذیرفته نشده است.

همچنین، نسخه تصحیح شده گواهینامه 2-NDFL پس از پذیرش گواهینامه ها ارسال می شود و سپس مامور مالیاتی هر گونه خطایی را کشف می کند. سپس گواهی تنها آن دسته از داده هایی را نشان می دهد که در نسخه اول سند گزارش به اشتباه نشان داده شده است.

نمونه های 2-NDFL

در زیر نسخه های تکمیل شده گواهی ها با فرم 2-NDFL آمده است. اولین گواهی (شکل 1) نسخه اولیه با خطا در شماره است که به مؤدی (مقیم) اختصاص داده شده است. گواهی دوم (شکل 2) گواهی اصلاحی است که در آن خطا تصحیح شده است.

می توانید گزینه های راهنما را در زیر مشاهده کنید.

لغو گواهینامه

اگر نیاز به لغو گواهی صادر شده که به اشتباه به اداره مالیات ارسال شده است، این روش ضروری است. این نیز در صورت تنظیم و ارسال گواهی به کارمند اشتباه یا اداره مالیات اشتباه ضروری است.

هنگام ارسال اشتباه اطلاعات، درخواست بازگشت گواهی الزامی است. شما باید گواهی را در فرم 2-NDFL لغو کنید اگر:

• گواهی تنظیم و برای کارمندی که وجود ندارد ارسال شد.
• یک سند گزارش برای یک کارمند چندین بار به اداره مالیات ارسال شده است.
• برای دوره گزارش، که در گواهی منعکس شده است، کارمند هیچ درآمدی مشمول مالیات بر درآمد شخصی نداشته است.
• گزارش به بخش اشتباه اداره مالیات ارسال شده است که عامل مالیاتی به آن مرتبط نیست و ضمیمه نشده است.
• خود کارمند باید مالیات را بپردازد و گزارش آن را بدهد و نه سازمانی که نماینده مالیاتی آن را نمایندگی می کند.

هنگام صدور گواهی اصلاحی فقط قسمت 1 و بند 2 پر می شود و سایر اطلاعات تکمیل نمی شود. در ستون با شماره تصحیح مقدار 99 وارد می شود.

به عنوان مثال، یک شرکت دارای یک دفتر مرکزی و چندین بخش است که در مناطق مختلف واقع شده اند. به اشتباه ، گزارش هایی حاوی اطلاعات مربوط به درآمد کارکنان یکی از بخش ها به خدمات مالیاتی ارسال شد که فقط شرکت اصلی به آن تعلق دارد.

در این صورت باید گواهی انصراف را به این بخش ارسال کنید و سپس سند مربوطه را به بخش خدمات مالیاتی که این بخش به آن تعلق دارد هدایت کنید.

نتیجه

هر گونه گزارشی که کارفرمایان یا افراد به اداره مالیات ارائه می کنند، به شدت در فرم و مهلت های تحویل تنظیم شده است. این استانداردها همچنین در مورد اسناد گزارش دهی که شامل گواهینامه های فرم 2-NDFL می باشد نیز اعمال می شود.

در صورت تخطی از مهلت های تحویل و همچنین ارائه اطلاعات نادرست مندرج در این اسناد، فرد گزارش دهنده با مجازات مواجه خواهد شد. اگر در سال های گذشته عامل مالیاتی به دلیل اشتباهات در گواهی 2-NDFL مجازات نمی شد، اما به سادگی فرصت اصلاح داده های نادرست را داشت، اخیراً قوانین مالیاتی جریمه ای برای چنین تخلفاتی در نظر گرفته است.

مامور مالیاتی باید به خاطر داشته باشد که گزارش ها باید به موقع ارسال شوند و همچنین تمام داده هایی را که به مرجع نظارت ارائه می دهد به دقت بررسی کند. اگر از این قوانین ساده پیروی کنید، دیگر خبری از جریمه نخواهد بود.

اما هیچ کس از اشتباهات در امان نیست. در صورت تشخیص به موقع عدم دقت در گواهی که قبلاً برای تأیید به اداره مالیات ارسال شده است. حسابدار شرکت می‌تواند داده‌ها را اصلاح کند یا آن‌ها را به طور کلی برداشت کند. در این صورت گواهی اصلاح یا ابطال پر می شود.

اگر نسخه تصحیح شده قبل از اینکه طرف تأیید کننده اشتباهات را کشف کند به اداره مالیات ارسال شود، دیگر نیازی به پرداخت جریمه نخواهید داشت. مهمترین چیز این است که خطا را به موقع تشخیص دهید و برای اصلاح آن عجله کنید.