هر شرکتی باید گزارشی از صورتحساب هایی که برای یک دوره مالیاتی خاص دریافت و صادر شده است نگه دارد. این می تواند کاغذ الکترونیکی یا کلاسیک با دوخت و شماره گذاری صفحات و همچنین مهر شرکت باشد.

اساس این سند از دو جدول تشکیل شده است: یکی از آنها فاکتورهای صادر شده را در نظر می گیرد و دومی فاکتورهای دریافتی را در نظر می گیرد و همه آنها با رعایت دقیق ترتیب زمانی مشمول ثبت اجباری هستند.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و به صورت رایگان!

قوانین شرکت را ملزم می کند که مجله را برای یک دوره چهار ساله به همراه تمام اسناد اولیه که به عنوان تأیید کسر مالیات بر ارزش افزوده عمل می کنند، نگه دارد.

مقررات اساسی

چه کسانی ملزم به ثبت نام هستند

این سوال که چه کسی دفترچه ثبت را ارسال می کند با تغییراتی در قوانینی که در ابتدای سال 2019 لازم الاجرا شد تنظیم شد.

اگر قبلاً پر کردن مسئولیت هر شرکتی بود، صرف نظر از نوع فعالیت آن، به شرطی که با فاکتورها کار کند، اکنون این کار فقط باید توسط:

• واسطه هایی که از طرف خودشان عمل می کنند، اما به نفع مشتری که قرارداد مربوطه با او منعقد شده است.
• انجام فعالیت های مرتبط با خدمات حمل و نقل؛
• کسانی که به عنوان توسعه دهندگان در قطعه زمین خود عمل می کنند.

ثبت نام باید توسط کارآفرینان فردی و اشخاص حقوقی انجام شود. افراد، صرف نظر از اینکه از چه سیستم مالیاتی استفاده می کنند.

لغو و تغییر قوانین

در آوریل 2019، تغییراتی در قانون تنظیم مالیات و حسابداری با هدف ساده‌تر کردن فرآیند حسابداری ایجاد شد.

نوآوری های اصلی به شرح زیر است:

• نگهداری گزارش صورتحساب برای مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده اختیاری است.
• فرم فاکتور را می توان نه توسط خود کارآفرینان، بلکه توسط افرادی که دارای اختیارات مناسب برای انجام این کار هستند، امضا کرد.
• مالیات بر ارزش افزوده در فروش املاک و مستغلات در لحظه ای محاسبه می شود که شی به طور مستقیم به مالک جدید منتقل می شود.
• تغییراتی در قوانین مربوط به تفاوت مبلغ و نرخ ارز ایجاد شده است که تحت عنوان کلی "تفاوت ارز" ترکیب شده است.
• تعهد ثبت هزینه های تجهیزات و لباس کار در یک زمان لغو شده است.
• رویه ای ایجاد شده است که به موجب آن اموال دریافت شده یا منتقل شده رایگان در ارزش لحاظ می شود (ارزش بازار آن را می توان به عنوان هزینه حذف کرد).
• مستثنی از حسابداری مالیاتی؛
• موضوع گنجاندن زیان ناشی از واگذاری حق مطالبه دین در دسته هزینه ها مشخص شد (در سال 1398 تفاوت منفی درآمد حاصل از فروش حق مطالبه بدهی و قیمت محصول/خدمت در هزینه های تاریخ خرید در نظر گرفته می شود).

کتاب خرید و فروش

از آگوست 2019، فرم‌های جدید مجله حسابداری و دفاتر خرید و فروش قابل اعمال است.

تغییرات زیر در دفتر خرید رخ داده است:

کتاب فروش بدون تغییر نبود. به ویژه، دیگر نیازی به درج فاکتورهای تعدیل که توسط فروشنده تنظیم می شود، وجود ندارد، اگر در دوره مالیاتی که خود حمل و نقل انجام شده، هزینه محصولات ارسال شده افزایش یابد.

علاوه بر این، ستون های زیر به فرم اضافه شد:

الزامات پر کردن دفترچه فاکتور

الزامات اساسی که باید هنگام پر کردن یک دفترچه فاکتور رعایت شود بسیار اندک است. یکی از الزامات اصلی مربوط به حضور اجباری شماره گذاری صفحه سند است. علاوه بر این، حتما باید دوخته شود.

اگر از برنامه های رایانه ای، به عنوان مثال 1C 8.3، برای نگهداری گزارش استفاده می کنید، رجیسترها باید حتماً با شماره گذاری و سیستم عامل روی کاغذ خروجی شوند.

شرکتی که به طور مستقل مجله حسابداری را نگهداری می کند، این حق را دارد که تعیین کند در چه دوره زمانی تشکیل می شود. نادیده گرفتن این سند هیچ گونه مسئولیت دیگری جز جریمه 50 روبلی مطابق با ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه ندارد.

معاملات حقوقی

کالای فرستنده و شما

اگر واسطه هم زمان به عنوان نماینده کمیسیون (نماینده) و یک تامین کننده عمل کند، در این صورت کل حجم کالا از خریدار صورتحساب می شود. در این حالت، علیرغم اینکه کالای اصلی نیز در آنجا وجود دارد، واسطه مستقیماً خود را به عنوان فروشنده نشان می دهد.

فاکتور مراحل ثبت در دفتر فروش و همچنین دفتر واسطه و دفتر خرید مشتری را طی می کند. پس از این، اطلاعات فاکتور برای اصیل ارسال می شود تا او بتواند سند را مجدداً برای واسطه صادر کند.

این فاکتور مجدداً منعکس کننده کالاهایی است که صاحب اصلی آن است. ثبت نام در دفتر فروش اصلی و در دفتر واسطه الزامی است.

برای مدیر (اصلی)

هنگام خرید کالا توسط یک واسطه شخصاً از طرف خود برای اصلی، تامین کننده فاکتوری به نام واسطه صادر می کند. ثبت باید در دفتر ثبت واسطه، در دفتر کسب آن و در دفتر فروش تامین کننده انجام شود.

تغییرات خلاصه

صدور فاکتور تلفیقی از جمله کالاهای خریداری شده از تامین کنندگان مختلف به واسطه مجاز است. به همین ترتیب، اصلی ممکن است یک فاکتور تلفیقی صادر کند که شامل اقلام فروخته شده به مشتریان متعدد باشد.

در مورد فروش اجناس اصیل به تعدد مشتریان، فاکتورهای جداگانه ای به نام هر یک صادر می شود که در دفاتر خرید مربوطه درج می شود.

پس از این، اصلی، اطلاعاتی را از واسطه در مورد تمام فروش های انجام شده دریافت می کند و اصل، به نوبه خود، یک فاکتور کلی برای حجم کالاهای فروخته شده صادر می کند. این حساب کلی در دفتر روزنامه واسطه و دفتر فروش اصلی ثبت می شود.

هنگامی که یک واسطه کالایی را برای فرستنده خریداری می کند، فاکتورهایی از تامین کنندگان به او ارائه می شود. این اسناد صادر شده منوط به ثبت در دفاتر ثبتی و فروش عرضه کنندگان می باشد. پس از این، برای کالاهای خریداری شده از کلیه فروشندگان، فاکتور کلی از واسطه برای فرستنده صادر می شود. ثبت این حساب تجمیع در دفتر روزنامه واسطه و دفتر کل تملکات اصلی انجام می شود.

مواردی وجود دارد که یک واسطه برای تحویل آینده کالایی که متعلق به اصل است، در یک روز از تعدادی خریدار پیش پرداخت دریافت می کند. در این صورت مسئولیت واسطه صدور فاکتور جداگانه برای پیش پرداخت برای هر یک از مشتریان است. این فاکتورها باید در دفتر روزنامه و خرید این مشتریان ثبت شود.

متعاقباً، اصیل پیامی از واسطه در مورد کلیه پیش پرداخت ها دریافت می کند و اصیل یک فاکتور کلی برای پیش پرداخت ها صادر می کند که در دفتر روزنامه واسطه و دفتر فروش اصلی ثبت می شود.

موقعیت ها و راه حل های دیگر

تفاوت های ظریف برای عوامل کمیسیون

اگر کارگزاران کمیسیون هر کالایی را از طرف خود برای اصیل خریداری کنند، در این صورت انعقاد توافقنامه بین نمایندگان کمیسیون و فروشندگان اتفاق می افتد. هنگام ارائه فاکتور برای خرید محصولات از طرف خود بر اساس فاکتورهای فروشندگان، یک نمونه فرم نماینده کمیسیون باید در مجله نگهداری شود.

نکات مهمی که باید توسط نماینده کمیسیون در نظر گرفته شود:

• برای حق الزحمه دریافت شده توسط وی، فرم هایی باید به مدیران (هم برای خود حق الزحمه و هم برای کالا) ارائه شود.
• فاکتورهای پذیرفته شده از فروشندگان مشمول ثبت در دفتر خرید نمی باشد.
• صورتحساب صادر شده توسط کمیسیون به نام اصلی صرفاً در رابطه با مبالغی که به عنوان حق الزحمه برای وی استفاده می شود منعکس می شود.
• حسابهای تنظیم شده توسط مدیران طبق اطلاعات دریافتی از نمایندگان کمیسیون باید ثبت شوند.

فعالیت های میانجی گری

مسئولیت های اصلی یک واسطه شامل انجام معاملات از طرف خود در قبال پولی است که ضامن ها ارائه می دهند و همچنین انجام اقدامات نه تنها برای پول ضامن ها، بلکه از طرف آنها نیز می باشد. گزینه دوم شامل صدور فاکتور یا از طرف ضامن ها برای مشتری یا از طرف تامین کننده برای ضامن ها است.

انجام چنین عملیاتی مستلزم وجود ضمانت نامه یا قرارداد نمایندگی است. نیازی به رعایت قوانین مربوط به تهیه فاکتورها و نگهداری آنها نیست.

انجام عملیات از طرف واسطه ها در صورتی امکان پذیر است که سفارشات مطابق با توافق نامه های کمیسیون انجام شود ، قراردادهای نمایندگی که انجام اقدامات توسط نمایندگان از طرف خود را فراهم می کند.

نمودار ساده شده

شرکت‌هایی که در سیستم مالیاتی ساده‌شده فعالیت می‌کنند، در برخی موارد باید صورت‌حساب صادر کنند و در نتیجه، دفترچه ثبت حسابداری خود را پر کنند.

طبق فرمان ژوئیه 2019، زمانی که محصولات از یک شرکت خارجی واقع در خارج از کشور خریداری می شوند، اما محصولاتی را در فدراسیون روسیه می فروشند، و همچنین زمانی که دارایی های دارایی موجود در بودجه دولتی و شهرداری اجاره می شود، لازم است.

در طول دوره 5 روزه، شرکتی که تحت سیستم ساده شده فعالیت می کند برای خود فاکتور صادر می کند و آن را در مجله ثبت می کند.

تصحیح مدارک پس از تحویل

قانون فعلی الزامی برای ارسال یک مجله حسابداری تنظیم شده در صورت ارسال به خدمات مالیاتی فدرال و پس از آن کاستی هایی در آن کشف نمی کند. با این حال، بهتر است اشتباهات را اصلاح کنید و نسخه ویرایش شده را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید.

برای ایجاد تغییرات در سند، ابتدا باید فاکتور نادرست را لغو کنید. این کار با نشان دادن قیمت محصول و مبلغ مالیات با علامت منفی و ثبت نسخه صحیح فاکتور با علامت مثبت انجام می شود.

فرض کنید یک محصول توسط یک واسطه برای مشتری خریداری شده است و متعاقباً در بخش حسابداری وی مشخص شد که مجله حسابداری سه ماهه دوم حاوی جزئیات نادرستی از فاکتور دریافتی از فروشنده است. خود مجله قبلاً به اداره مالیات ارسال شده است.

در این حالت، حسابدار در قسمت اول مجله ورود نادرست را لغو می کند و کل شاخص ها با علامت منفی نشان داده می شوند. سطر بعدی مشابه خط لغو شده پر می شود و ستون دوازدهم تصحیح می شود که در آن شماره حساب صحیح درج شده است. شاخص های هزینه با علامت منفی همراه هستند.

در قسمت دوم ژورنال، ورودی نادرست نیز لغو می شود، اما ستون 4 که شماره حساب در آن تصحیح شده است، قابل اصلاح است. در این مورد، شاخص های هزینه با علامت "به علاوه" نشان داده می شوند که به عنوان تایید قابلیت اطمینان آنها عمل می کند.

توجه!

• به دلیل تغییرات مکرر در قوانین، اطلاعات گاهی اوقات سریعتر از آنچه که می توانیم در وب سایت به روز می کنیم قدیمی می شود.
• همه موارد بسیار فردی هستند و به عوامل زیادی بستگی دارند. اطلاعات اولیه راه حلی برای مشکلات خاص شما تضمین نمی کند.

دفترچه ای از فاکتورها است. همراه با دفاتر خرید و فروش برای ثبت فاکتورهای صادر شده و دریافتی استفاده می شود. چه کسی نیاز به نگهداری و ارسال چنین مجله ای به خدمات مالیاتی فدرال دارد، مهلت های ارسال آن و نحوه نگهداری آن چیست - این در مقاله ما مورد بحث قرار گرفته است.

مجله فاکتور 2016: چه کسی ارسال می کند

اگر قبلاً همه پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده، ماموران مالیاتی و فرارهای مالیاتی که به دلیل ویژگی های فعالیت خود صورتحساب صادر می کردند مجبور بودند سیاهههای حسابداری را پر کنند ، از سال 2015 این حلقه افراد تغییر کرده است. پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده دیگر درگیر نگهداری یک مجله فاکتورها نیستند (بند 3 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و این به این دلیل است که اطلاعات منعکس شده در مجله در خرید پرداخت کنندگان تکرار می شود و کتاب های فروش

از تاریخ 01/01/2015، ثبت صورت حساب های دریافتی و صادر شده فقط توسط واسطه ها مورد نیاز است:

• خرید یا فروش از طرف یک نماینده یا نماینده کمیسیون، کالا، کار، خدمات، حقوق مالکیت تحت قراردادهای کمیسیون و نمایندگی؛
• کار تحت یک قرارداد اعزامی حمل و نقل و تعیین میزان دستمزد تحت این قرارداد به عنوان پایه مالیاتی آنها.
• انجام وظایف یک توسعه دهنده

این افراد نیازی به ثبت نام در صورتحساب های مجله صادر شده برای مبالغ دستمزد تحت قراردادهای فوق ندارند (بند 3.1 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

فرقی نمی‌کند که افراد مشخص شده در چه رژیم مالیاتی کار می‌کنند (OSNO، USN، UTII)، و اینکه آیا آنها پرداخت‌کننده یا نماینده مالیات مالیات بر ارزش افزوده هستند. همانطور که وزارت دارایی فدراسیون روسیه در نامه مورخ 13 فوریه 2015 خود به شماره 03-07-11/6539 توضیح داده است، مالیات دهندگان و غیر پرداخت کنندگان که در موارد فوق ذکر نشده اند، ملزم به پر کردن یک مجله فاکتور نیستند.

فصلنامه صورتحساب هر سه ماه یکبار باید به اداره مالیات ارائه شود، زیرا وسیله ای برای نظارت بر افرادی است که ملزم به ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده نیستند. این مسئولیت به کارآفرینان و سازمان های فوق الذکر محول می شود که همزمان دو شرط را دارا باشند:

• آنها متخلفان مالیات بر ارزش افزوده هستند (یا طبق مواد 145 و 145.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه از پرداخت معاف هستند)
• آنها مأمور مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده نیستند (بند 5.2 ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

چه زمانی باید یک مجله فاکتور به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کرد

بیستمین روز از ماه پس از سه ماهه گزارش - این مهلت برای ارسال مجله حسابداری به اداره مالیات در بند 5.2 هنر تعیین شده است. 174 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. مصادف شدن آخرین روز تحویل با تعطیلات آخر هفته یا سایر روزهای غیر کاری دلیلی بر انتقال مهلت به روز کاری بعد می باشد. مجله برای سه ماهه چهارم سال 2016 باید حداکثر تا 20 ژانویه 2017 به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود.

فرم ارسال مجله منحصراً الکترونیکی است: از طریق کانال های مخابراتی در قالب های تأیید شده، از طریق اپراتور مدیریت اسناد الکترونیکی (EDO) (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 04/08/2015 شماره GD-4- 3/5880).

اگر گزارش فاکتور در مدت مقرر در اختیار مقامات مالیاتی قرار نگیرد، آنها می توانند متخلف را برای هر مورد چنین شکستی 200 روبل جریمه کنند (بند 1 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هر کس دیگری (پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده و غیر پرداخت کنندگان، و همچنین ماموران مالیاتی معاف از پرداخت آن) نیازی به انتقال گزارش فاکتور به خدمات مالیاتی فدرال ندارند. این افراد تمام داده های وارد شده در مجله را در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده منعکس می کنند.

ژورنال فاکتور به چه شکل و چگونه نگهداری کنیم

فرم فعلی مجله حسابداری با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 26 دسامبر 2011 شماره 1137، همانطور که در 29 نوامبر 2014 اصلاح شد (پیوست شماره 3) به تصویب رسید. فرم مجله از دو بخش تشکیل شده است:

• بخش اول ژورنال ثبت فاکتورهای صادر شده است،
• قسمت دوم ژورنال برای ثبت فاکتورهای دریافتی است.

کارگزاران مالیاتی که مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت نمی‌کنند و همچنین بانک‌ها، شرکت‌های بیمه، صندوق‌های بازنشستگی غیردولتی، صرافی‌ها و سایر سازمان‌دهندگان تجارت، فعالان حرفه‌ای در بازار اوراق بهادار، سازمان‌های تهاتری، شرکت‌های مدیریت صندوق‌های سرمایه‌گذاری مشترک و صندوق‌های بازنشستگی غیردولتی نگهداری می‌کنند. فقط فهرستی از فاکتورهای صادر شده اگر هیچ فاکتوری در کل سه ماهه صادر نشد، لازم نیست این قسمت از مجله را پر کنید.

شما باید گزارش حسابداری را به طور جداگانه برای هر سه ماهه مطابق با رویه مصوب قطعنامه شماره 1137 پر کنید. می توانید گزارش الکترونیکی یا کاغذی نگهداری کنید.

در قسمت اول مجله، به ترتیب زمانی بر اساس تاریخ صدور (اصلاح)، تمام فاکتورهای صادر شده (از جمله موارد تصحیح و تعدیل) صرف نظر از نوع آنها - کاغذی یا الکترونیکی - ثبت می شود. به همین ترتیب، با توجه به تاریخ دریافت، بخش دوم - گزارش فاکتورهای دریافتی - تمام فاکتورهای دریافتی را هم به صورت چاپ شده روی کاغذ و هم به صورت الکترونیکی ثبت می کند.

پس از صدور یک فاکتور الکترونیکی، در ستون 2 قسمت اول گزارش، باید تاریخ دریافت فایل توسط اپراتور EDF را که در تأییدیه اپراتور مشخص شده است، وارد کنید. هنگام ارسال مجدد همان سند، باید تاریخ آخرین ارسال را مشخص کنید.

با پایان سه ماهه بعدی، مجله توسط رئیس سازمان یا کارآفرین فردی امضا می شود و نسخه کاغذی آن ابتدا چاپ، منگنه و با امضای مدیر و مهر تایید می شود و نسخه الکترونیکی با امضای دیجیتال الکترونیکی امضا می شود. قبل از انتقال مجله به خدمات مالیاتی فدرال.

مجلات فاکتور حداقل به مدت 4 سال از تاریخ آخرین ثبت در آنها نگهداری می شود.

فرم ثبت گزارش دریافتی و لاگ صورتحساب های صادر شده 2016 را می توانید از اینجا دانلود کنید.

قوانینی برای نگهداری دفترچه گزارش
فاکتورهای دریافت و صادر شده است

1. گزارش صورتحسابهای دریافتی و صادر شده مورد استفاده در محاسبات مالیات بر ارزش افزوده (از این پس به عنوان صورتحساب، دفترچه ثبت نام) توسط مودیان مالیات بر ارزش افزوده از جمله ماموران مالیاتی برای هر دوره مالیاتی به صورت کاغذی یا الکترونیکی نگهداری می شود. این مجله از دو بخش تشکیل شده است - قسمت 1 "صورتحساب های صادر شده" (از این پس به عنوان قسمت 1 مجله حسابداری نامیده می شود) و بخش 2 "فاکتورهای دریافت شده" (از این پس به عنوان قسمت 2 مجله حسابداری نامیده می شود).

2. مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده مندرج در بند 5 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه و ماموران مالیاتی که پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند، فقط قسمت 1 مجله حسابداری را در آن دوره های مالیاتی نگهداری می کنند. که فاکتورهای مربوطه ثبت می شود.

3. صورتحساب ها (شامل تصحیح، تعدیل) که بر روی کاغذ یا به صورت الکترونیکی تنظیم می شوند، به ترتیب زمانی در قسمت 1 مجله حسابداری مطابق با تاریخ صدور و همچنین تنظیم (اصلاح) ثبت می شوند. در مواردی که صورت‌حساب‌ها - صورت‌حساب‌های تنظیم‌شده توسط مؤدیان مالیاتی از جمله مأموران مالیاتی موقت، منتقل نمی‌شوند.

صورتحسابها (شامل موارد تصحیح و تعدیل شده) که به صورت کاغذی یا الکترونیکی دریافت می شوند، به ترتیب زمانی در قسمت 2 مجله حسابداری مطابق با تاریخ دریافت آنها ثبت می شوند.

4. در صورتی که خریدار فاکتوری به صورت الکترونیکی از فروشنده دریافت نکرده باشد، فروشنده مجاز است چنین فاکتوری را بر روی کاغذ تنظیم کند. در این صورت فروشنده نشانگرها را از فاکتور تدوین شده به صورت الکترونیکی و بدون تغییر به صورتحساب تدوین شده بر روی کاغذ منتقل می کند. هنگام تنظیم چنین فاکتوری روی کاغذ توسط یک سازمان، جزئیات فاکتور با امضای حسابدار ارشد سازمان یا سایر افراد مجاز تکمیل می شود. در قسمت های 1 و 2 مجله حسابداری در این صورت فروشنده و خریدار به ترتیب فقط فاکتورهای صادره و دریافتی را روی کاغذ ثبت می کنند. پس از صدور و دریافت چنین فاکتوری از سوی فروشنده بر روی کاغذ، صدور مجدد آن به صورت الکترونیکی مجاز نمی باشد. اگر در تاریخ تنظیم صورتحساب مشخص شده روی کاغذ، نیاز به ایجاد تغییراتی در فاکتور تهیه شده قبلی به صورت الکترونیکی باشد، از جمله در رابطه با تغییر در شخص مجاز که فاکتور را امضا کرده است، خریدار ارسال می شود. یک فاکتور کاغذی با جزئیات، که مطابق ضمیمه شماره 1 فرمان دولت فدراسیون روسیه 26 دسامبر 2011 شماره 1137 تصحیح شده و در ردیف 1a شماره سریال تصحیح و تاریخ اصلاح را نشان می دهد. اگر فروشنده برای خریدار صادر کرده باشد و خریدار فقط فاکتوری با مشخصات تصحیح شده دریافت کند، در قسمت های 1 و 2 مجله حسابداری، فروشنده و خریدار به ترتیب فقط فاکتور را با مشخصات اصلاح شده ثبت می کنند.

5. دفترچه یادداشت باید نشان دهد:

الف) نام کامل یا مخفف مؤدی طبق اسناد تشکیل دهنده یا نام خانوادگی، نام، نام خانوادگی یک کارآفرین فردی.

ب) شماره شناسایی و کد دلیل ثبت نام مؤدی.

ج) دوره مالیاتی که مجله حسابداری برای آن تنظیم شده است.

6. در قسمت 1 مجله حسابداری، فاکتورهایی (شامل تعدیل، تصحیح) ارسال شده توسط فروشندگان به خریدارانی که در مورد آنها فروشنده از خریدار اخطار دریافت فاکتور دریافت نکرده است (شامل تعدیل، تصحیح) در صورت عدم وجود. با توجه به ثبت نام، فروشنده تأییدیه سازمانی را دارد که تبادل اطلاعات باز و محرمانه را از طریق کانال های مخابراتی در چارچوب مدیریت اسناد الکترونیکی فاکتورها بین فروشنده و خریدار (از این پس اپراتور مدیریت اسناد الکترونیکی نامیده می شود) تضمین می کند. تاریخ و زمان دریافت فایل توسط اپراتور مدیریت اسناد الکترونیکی از فروشنده.

9. موارد زیر مشمول ثبت در قسمت 2 مجله حسابداری نمی باشد:

الف) فاکتورهای تنظیم شده (از جمله موارد اصلاح شده):

• توسط فروشنده (اگر فروشنده دفترچه ثبت گزارش را نگه می دارد) پس از دریافت پرداخت، پرداخت جزئی برای تحویل کالاهای آتی (اجرای کار، ارائه خدمات)، انتقال حقوق مالکیت؛
• نماینده مالیاتی مشخص شده در بند دو بند 3 ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه که مالیات دهنده مالیات بر ارزش افزوده است.
• مالیات دهنده ای که عملیات مشخص شده در بند 2 و 3 بند 1 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه را انجام می دهد.
• فروشنده پس از دریافت مبالغ تعیین شده در ماده 162 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛

ب) صورت‌حساب‌های تعدیل (از جمله موارد تصحیح شده) صادر شده توسط فروشنده (هنگام نگهداری دفتر حسابداری توسط فروشنده) هنگامی که هزینه کالاهای ارسال شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده) یا حقوق مالکیت منتقل شده کاهش می‌یابد.

10. در قسمت 2 مجله حسابداری، صورتحسابهای دریافتی (شامل تعدیل) و صورتحسابهای اصلاح شده (شامل تعدیل) مشروط به ثبت واحد به ترتیب زمانی تا تاریخ دریافت می باشد.

13. سازمانی که کالاها (کار، خدمات)، حقوق مالکیت را از طریق بخش های جداگانه خود به فروش (خرید) می پردازد، در صورتی که این بخش ها به نمایندگی از سازمان، صورتحساب هایی (از جمله موارد تعدیلی) صادر کنند، صورتحساب های اصلاح شده (از جمله تعدیل) را حفظ کنند. مجله حسابداری برای سازمان مطابق با این سند.

مجله حسابداری که به صورت کاغذی تنظیم شده است قبل از بیستم ماه بعد از مهلت مالیاتی منقضی شده توسط رئیس سازمان (شخص مجاز وی) یا یک کارآفرین انفرادی در کنار هم امضا می شود و صفحات آن شماره گذاری می شود. در این صورت صفحات مجله حسابداری تدوین شده توسط سازمان ممهور به مهر این سازمان می باشد.

مجله حسابداری دوره مالیاتی، که به صورت الکترونیکی تنظیم شده است، هنگام انتقال مجله حسابداری به سازمان مالیاتی در موارد پیش بینی شده، با امضای دیجیتال الکترونیکی رئیس سازمان (شخص مجاز توسط او)، یک کارآفرین فردی امضا می شود. توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه.

کنترل صحت نگهداری یک مجله حسابداری بر روی کاغذ یا به صورت الکترونیکی که توسط یک سازمان تنظیم شده است توسط رئیس این سازمان (شخصی که توسط او مجاز است) انجام می شود و مجله حسابداری که توسط یک کارآفرین فردی تنظیم شده است توسط یک کارآفرین انفرادی اعمال می شود. .

دفترچه یادداشت، که بر روی کاغذ یا الکترونیکی گردآوری شده است، حداقل به مدت 4 سال از تاریخ آخرین ورودی ذخیره می شود.

14. فاکتورها (شامل تعدیلات، اصلاحات)، تاییدیه های اپراتور مدیریت اسناد الکترونیکی، اطلاع رسانی به مشتریان در مورد دریافت فاکتور (شامل تعدیلات، موارد اصلاح شده) به ترتیب زمانی بر اساس زمان صدور (تنظیم) ذخیره می شوند. از جمله اصلاحات) ، در صورتی که فاکتورها مشمول ارسال به خریدار نباشند یا فاکتورهای ارسال شده توسط فروشنده برای خریدار (شامل اصلاحات، موارد اصلاح شده) توسط خریدار دریافت نشود) یا برای دوره مالیاتی مربوطه دریافت شود.

15. اسناد زیر که در دفترچه ثبت نشده است برای مدت مقرر در بند 13 این سند قابل نگهداری است:

الف) مدارک دریافتی:

• به طور مقتضی توسط نماینده کمیسیون (نماینده)، کپی فاکتورها (شامل تعدیل، اصلاح شده) دریافت شده توسط اصلی (اصول) بر روی کاغذ، صادر شده توسط فروشنده کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت برای نماینده کمیسیون (نماینده) ) هنگامی که برای اصل (اصل) کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت خریداری شده و توسط نماینده کمیسیون (نماینده) به اصلی (اصول) منتقل می شود. اگر فروشنده فاکتورها (از جمله تعدیل ها، موارد اصلاح شده) را به صورت الکترونیکی صادر کند، اصلی (اصلی) باید فاکتورهای صادر شده توسط فروشنده کالا (کارها، خدمات) مشخص شده را ذخیره کند، حقوق مالکیت به کمیسیون نماینده (نماینده) توسط نماینده کمیسیون (نماینده) دریافت شده و توسط نماینده کمیسیون (نماینده) به اصلی (اصول) منتقل می شود.
• اظهارنامه های گمرکی (نسخه های آنها تأیید شده توسط رئیس و حسابدار ارشد سازمان (کارآفرین فردی))، پرداخت و سایر اسناد تأیید کننده پرداخت مالیات بر ارزش افزوده - در رابطه با کالاهای وارد شده به قلمرو فدراسیون روسیه.
• درخواست واردات کالا و پرداخت مالیات غیرمستقیم با علامت سازمان امور مالیاتی مبنی بر پرداخت مالیات بر ارزش افزوده یا رونوشت آن به تأیید رئیس و حسابدار ارشد سازمان (کارآفرین انفرادی)، رونوشت پرداخت و سایر اسناد. تأیید پرداخت مالیات بر ارزش افزوده - در رابطه با کالاهایی که از قلمرو یک کشور عضو اتحادیه گمرکی به قلمرو فدراسیون روسیه وارد می شود.
• فرم های گزارش دقیق (نسخه های آن) که به روش مقرر با مقدار مالیات بر ارزش افزوده مشخص شده در یک خط جداگانه پر شده است - هنگام خرید خدمات برای اجاره اماکن مسکونی در طول دوره سفرهای کاری کارمندان و خدمات برای حمل و نقل کارکنان به محل سفرهای کاری و برگشت، از جمله خدمات در قطارها فراهم کردن بستر برای استفاده؛
• اسنادی که انتقال اموال، دارایی های نامشهود، حقوق مالکیت را رسمیت می بخشد و نشان دهنده میزان مالیات بازیابی شده توسط سهامدار (شرکت کننده، سهامدار) به روش تعیین شده در بند 3 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه یا آنها است. کپی های محضری؛
• اسناد اولیه برای تغییرات در جهت کاهش بهای تمام شده کالاهای خریداری شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت به دست آمده به منظور بازگرداندن مبلغ مالیات به روش تعیین شده در بند 4 بند 3 ماده 170 قانون مالیات. فدراسیون روسیه؛

ب) رونوشت محضری از اسنادی که انتقال اموال، دارایی های نامشهود، حقوق مالکیت را رسمیت می بخشد و نشان دهنده میزان مالیات بازیابی شده توسط سهامدار (شرکت کننده، سهامدار) به روش تعیین شده در بند 3 ماده 170 قانون مالیاتی ارائه شده است. فدراسیون روسیه؛

ج) سایر اسناد مشمول ثبت نام در دفتر فروش، از جمله مواردی که توسط مالیات دهنده تنظیم شده است - صورت حساب حسابداری - محاسبه برای بازگرداندن مقدار مالیات مطابق بند 6 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه و پرداخت و پرداخت. سند تسویه حساب مبنی بر انتقال مبلغ مالیات به بودجه، مشروط به ثبت نام توسط عامل مالیاتی مندرج در بند 4.1 ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در دفتر فروش، یک برگه اضافی از دفتر فروش و در موارد تعیین شده توسط ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه - در کتاب خرید.

- نوع خاصی از گزارش مورد نیاز برای برخی سازمان ها. باید طبق روال تعیین شده نگهداری شود و به طور دوره ای به مقامات نظارتی ارائه شود.

FILES

چه کسی باید سند را پر کند؟

تا همین اواخر کلیه شرکت هایی که با مالیات بر ارزش افزوده کار می کردند موظف به حفظ این سند بودند. از سال 2016، این الزام برای آنها لغو شده است، زیرا اطلاعات وارد شده به مجله در دفتر خرید و فروش کپی شده است.

اما بنگاه‌های واسطه‌ای در زمینه فروش کالا، ارائه خدمات و انجام کار، توسعه‌دهندگانی که پیمانکاران استخدام می‌کنند و همچنین سازمان‌های فعال در زمینه حمل‌ونقل و جذب فورواردرهای شخص ثالث به فعالیت‌های خود باید این مجله را نگه دارند.

در عین حال، فرقی نمی کند که این یا آن شرکت تحت کدام طرح مالیاتی (عمومی، "ساده شده" یا "منبع") فعالیت می کند.

چرا به یک مجله نیاز دارید؟

این سند را می توان به روش های کنترل بر آن دسته از سازمان هایی نسبت داد که اظهارنامه مالیاتی را به بازرسی های مالیاتی ارائه نمی کنند (به دلیل معافیت طبق قانون یا عدم وجود چنین الزامی در اصل).

بر اساس داده های گرفته شده از مجله حسابداری، مقامات مالیاتی بررسی می کنند که آیا مالیات بر ارزش افزوده مشخص شده توسط واسطه ها در فروش اقلام موجودی با مبالغ مالیات پذیرفته شده توسط خریداران این کالاها و مواد برای کسر مطابقت دارد یا خیر. و دقیقاً در جهت مخالف: آیا مقادیر کسورات مشخص شده توسط اصلی برای کالاها و مواد خریداری شده با مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته توسط فروشندگان این کالاها برای پرداخت مالیات مطابقت دارد.

این مجله به صورت فصلی نگهداری می شود و اطلاعات مربوط به صورتحساب های صادر شده در طول دوره گزارش سه ماهه را منعکس می کند.

محل ارسال سند

روزنامه فاکتور باید به اداره مالیات منطقه ای در محل ثبت شرکت ارسال شود.

ماموران مالیاتی پس از دریافت مجله، آن را تجزیه و تحلیل می کنند و بر اساس نتایج حسابرسی، ممکن است در مورد موارد نامشخص توضیحات کتبی و همچنین درخواست مدارک تکمیلی از جمله فاکتورهای مورد اختلاف، اوراق اولیه و غیره را بخواهند.

دفعات ارسال مجله تا بیستمین روز از ماه بعد از دوره گزارش هر سه ماه یکبار می باشد (در این صورت اگر مهلت به آخر هفته برسد، مهلت ارسال مجله به دوشنبه بعد یا غیره موکول می شود. روز کاری).

نحوه تحویل ژورنال و اگر آن را تحویل ندهید چه اتفاقی می افتد

طبق قانون، مجله را می توان به صورت کاغذی و روی رایانه نگهداری کرد.

توجه کن! امروزه تنها ارسال الکترونیکی مجله از طریق شرکتی که مجری ویژه سامانه مدیریت اسناد الکترونیکی است در اختیار سازمان امور مالیاتی قرار می گیرد و فقط باید از فرمت های اسناد رسمی تایید شده استفاده شود.

اگر سازمانی فرم تکمیل شده را به موقع ارائه ندهد، ممکن است مشمول مجازات اداری در قالب جریمه (تا 10000 روبل) و همچنین جریمه ای برای مقامات مسئول (مدیر و حسابدار ارشد) اعمال شود.

ویژگی های سند و گزارش نمونه فاکتورهای دریافتی و صادر شده

مجله فاکتور دارای یک فرم یکپارچه و اجباری است که در سطح قانونگذاری تأیید شده است. وظیفه پر کردن مجله معمولاً به یک متخصص در بخش حسابداری واگذار می شود.

این سند از یک "هدر" استاندارد و دو بخش تشکیل شده است.

پر کردن صفحه اول فرم

موارد زیر در هدر وارد می شود:

• نام سازمان؛
• TIN او، ایست بازرسی؛
• سه ماهه ای که گزارش فاکتور برای آن ارائه می شود.

برخی از سازمان ها - بانک ها، موسسات اعتباری، شرکت های بیمه، صندوق های بازنشستگی غیردولتی، صندوق های سرمایه گذاری مشترک و غیره - فقط این بخش از مجله را پر می کنند. علاوه بر این، اگر هیچ فاکتوری صادر نشده باشد، می توان این بخش را خالی گذاشت.

اطلاعات قسمت اول بر اساس تاریخ صدور هر فاکتور به ترتیب زمانی وارد می شود. در این مورد، تمام فرم ها، اعم از اصلاحی و تصحیح شده، صرف نظر از اینکه به صورت چاپی (روی رایانه) تهیه شده باشد یا "زنده" در نظر گرفته می شود.

پس از ایجاد فاکتور، موارد زیر باید در مجله وارد شود:

• تاریخ، کد عملیات انجام شده، روز، ماه، سال و تعداد پر کردن فرم؛
• در صورت لزوم، جزئیات تمام اسناد تصحیح شده و اصلاحی؛
• نام خریدار، شماره شناسایی مالیاتی او، ایست بازرسی؛
• اطلاعات در مورد فعالیت های واسطه؛
• واحد پولی که در آن پرداخت فاکتور انجام می شود.
• مقدار هزینه موجودی، خدمات، کارها از جمله مالیات بر ارزش افزوده؛
• اطلاعات مربوط به تفاوت با اسناد تنظیم (در صورت وجود).

پر کردن صفحه دوم فرم

قسمت دوم سند برای اطلاعات فاکتورهای دریافتی محفوظ است. داده ها نیز بدون توجه به شکلی که در آن آمده است - کاغذی یا الکترونیکی - به طور دقیق در اینجا گنجانده شده است. اطلاعات در اینجا مانند قسمت اول وارد می شود.

بعد از پایان مجله

پس از اتمام سه ماهه بعدی، مجله باید چاپ شود. تمام ورق های آن شماره گذاری شده، با نخ ضخیم و محکم بسته شده (اما نه با منگنه)، مهر شده (البته به شرطی که شرکت از مهر برای تایید اوراق استفاده کند) و با امضای کارمند مسئول تایید شده است.

سپس مجله باید توسط رئیس شرکت امضا شود. نسخه الکترونیکی مجله باید قبل از انتقال به سازمان مالیاتی با استفاده از سند رسمی امضا شود.

سیاهههای صورتحساب باید برای مدت تعیین شده توسط قانون یا مدت مقرر در مقررات داخلی شرکت (اما نه کمتر از چهار سال) ذخیره شود. پس از از دست دادن ارتباط و انقضای دوره ذخیره سازی، فرم را می توان از رایانه حذف کرد یا (نسخه کاغذی) را طبق روال تعیین شده توسط قانون از بین برد.

فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 26 دسامبر 2011 N 1137 "در مورد فرم ها و قوانین تکمیل (نگهداری) اسناد مورد استفاده در محاسبات مالیات بر ارزش افزوده" اشکال جدیدی از صورتحساب ها (از جمله تعدیل و تصحیح) و رویه آنها را معرفی می کند. پر کردن، فرم ها و مراحل نگهداری گزارش صورتحساب های دریافتی و صادر شده، کتاب های خرید و فروش، برگه های اضافی.

دستور لازم الاجرا شدن

طبق اصل بند 1 هنر. 5 قانون مالیات فدراسیون روسیه، قوانین مالیاتی زودتر از یک ماه از تاریخ انتشار رسمی آنها و زودتر از روز اول دوره مالیاتی بعدی برای مالیات مربوطه لازم الاجرا می شود.
با رعایت این آیین نامه، مصوبه شماره 1137، منتشر شده در دی ماه 1391، از 10 فروردین 1391 لازم الاجرا است.
با این حال، بسیاری از سازمان ها با این واقعیت مواجه هستند که نرم افزار حسابداری از قبل فرم های جدید و نگهداری ثبت (دفتر خرید، دفتر فروش، ثبت فاکتور) را به شکل جدید ارائه می دهد. صورتحساب های صادر شده با استفاده از فرم های جدید نیز از طرف مقابل دریافت می شود.
این وضعیت نمی تواند باعث نگرانی حسابداران شود و وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 31 ژانویه 2012 N 03-07-15/11 توضیح داد که درخواست قبل از شروع دوره مالیاتی بعدی، یعنی. تا 1 آوریل 2012، فرم های جدید اسناد مربوطه به همراه فرم هایی که با فرمان دولت فدراسیون روسیه در 2 دسامبر 2000 N 914 "در مورد تصویب قوانین نگهداری سیاهه های صورت حساب های دریافتی و صادر شده" تصویب شده است امکان پذیر است. هنگام پرداخت مالیات بر ارزش افزوده، کتاب و دفتر فروش را خریداری کنید.»
نامه وزارت دارایی روسیه ماهیت رسمی دارد و در وب سایت رسمی خدمات مالیاتی فدرال روسیه در بخش "برای اشخاص حقوقی/مالیات بر ارزش افزوده/توضیحات و اضافات در قانون" و در بخش ارسال شده است. "کارآفرینان فردی/مالیات بر ارزش افزوده/توضیحات و اضافات در قانون" (نگاه کنید به. همچنین نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 01.02.2012 N ED-4-3/1547@).

انواع فاکتورها و ویژگی های تهیه آنها

مصوبه شماره 1137 در اجرای الزامات هنر. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه اشکال جدیدی از فاکتورها و فاکتورهای تنظیم را معرفی کرد.
مشخص شده است که فاکتورهای اصلاح شده (فرم حاوی "اصلاح N ___ از "__" _________ است) باید به جای فاکتورهای اصلی صادر شود.
درک این نکته مهم است که فاکتورهای تصحیح شده توسط فروشنده (از جمله در صورت وجود اطلاعیه هایی که توسط خریداران در مورد شفاف سازی فاکتور به صورت الکترونیکی تهیه شده است) با تهیه نسخه های جدید از فاکتورها در صورت وجود خطاهایی که امکان شناسایی را ندارند صادر می کند. فروشنده، خریدار کالا (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت، نام کالا (آثار، خدمات)، حقوق مالکیت، ارزش آنها و همچنین نرخ مالیات و میزان مالیات ارائه شده به خریدار (بند 7 قانون) ضوابط تکمیل صورتحساب مصوب مصوبه شماره 1137).
خط زدن و انجام اصلاحات در سند اصلی دیگر یک گزینه نیست. اگر پس از صدور صورت‌حساب‌های تعدیلی برای معامله، اصلاحاتی در صورت‌حساب اصلی انجام شود، در این صورت سند تصحیح شده داده‌های موجود در صورت‌حساب تعدیلی را در نظر نمی‌گیرد.
فاکتورهای تعدیل هدف کاملا متفاوتی دارند و ربطی به خطا ندارند. آنها زمانی توسط فروشنده صادر می شوند که تغییری در هزینه کالاهای ارسال شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت منتقل شده، از جمله. در صورت تغییر در قیمت (تعرفه) و (یا) روشن شدن مقدار (حجم) کالای ارسال شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت منتقل شده (بند 3 ماده 168، بند 1، 5.2 ماده 169، بند 4 بند 3 ماده 170 ، بند 13 ماده 171 ، بند 10 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه). چنین سندی به عنوان مبنایی برای تنظیم پایه مالیات بر ارزش افزوده برای هر دو طرف معامله عمل می کند.
فرم‌های جدید صورت‌حساب و صورت‌حساب تعدیلی توسط مؤدی نمی‌تواند با فرمی از نمونه خود جایگزین شود: آنها باید به شکلی که در پیوست‌های 1 و 2 مصوبه شماره 1137 ارائه شده است استفاده شوند.
حداقل نمی توان جزئیات "اضافی" را از آن حذف کرد یا شاخص ها را به ترتیب دیگری ترتیب داد - چنین شرایطی در قانون جدید ظاهر شد (بند 8 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، بند 4 ماده). 10 قانون فدرال 27 ژوئیه 2010 N 229- قانون فدرال، بند 3 از قوانین نگهداری دفتر خرید مورد استفاده در محاسبات مالیات بر ارزش افزوده، مصوب قطعنامه شماره 1137).
در همان زمان، به نظر خدمات مالیاتی فدرال روسیه، بیان شده در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 26 ژانویه 2012 N ED-4-3/1193، وجود جزئیات اضافی در فاکتور (اطلاعات) ) در بندهای 5 و 6 هنر پیش بینی نشده است. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه و همچنین ضمیمه شماره 1 قطعنامه شماره 1137، مبنایی برای امتناع از پذیرش مبالغ مالیاتی ارائه شده توسط فروشنده به خریدار نیست. پس از همه، بند. 3 ص 2 هنر. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که عدم رعایت الزامات صورتحساب که در بندهای 5 و 6 این ماده پیش بینی نشده است نمی تواند دلیلی برای امتناع از قبول کسر مبالغ مالیاتی ارائه شده توسط فروشنده باشد.
همانطور که توسط کد مالیاتی فدراسیون روسیه انتظار می رود، فرم ها با "ارز: نام، کد" مورد نیاز تکمیل می شوند (خط 7 فاکتور، خط 4 فاکتور تنظیم).
کد ارز دیجیتال با توجه به طبقه‌بندی ارزهای همه روسیه تأیید شده انتخاب می‌شود. قطعنامه استاندارد دولتی روسیه مورخ 25 دسامبر 2000 N 405-Art. لطفاً توجه داشته باشید: اگر واحد پول قرارداد خارجی (یا واحدهای متعارف) باشد و واحد پول پرداختی روبل باشد، روبل و کد آن به عنوان نام ارز نشان داده می شود (بند "m" بند 1 قوانین برای پر کردن صورتحساب، مصوب قطعنامه N 1137، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 02.02.2012 N 03-07-11/28).
طبق قوانین جدید، فروشنده نام کامل یا مختصر خود را مطابق با اسناد تشکیل دهنده نشان می دهد - دیگر نیازی به ذکر هر دو نیست (بند "ج"، بند 1 قوانین برای پر کردن فاکتور، مصوب قطعنامه شماره 1137).
در مورد شماره گذاری فاکتورها، تصریح می شود که هنگام فروش کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت از طریق تقسیمات جداگانه، هنگامی که چنین بخش های جداگانه فاکتور تهیه می کنند، شماره سریال فاکتور از طریق خط تقسیم با شاخص دیجیتال تکمیل می شود. بخش جداگانه ای که توسط سازمان به ترتیب سیاست های حسابداری برای اهداف مالیاتی ایجاد شده است (بند "الف" ، بند 1 قوانین برای پر کردن فاکتور ، بند "الف" ، بند 1 قوانین برای پر کردن صورت حساب تعدیل ، مصوب 1137).
رویکرد مشابهی باید توسط یک شرکت کننده در یک مشارکت یا یک متولی که به عنوان مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده عمل می کند، اعمال شود، که نشان دهنده تکمیل یک معامله تحت توافق نامه مربوط به یک مشارکت ساده یا مدیریت امانی دارایی است.
فاکتورها (از جمله تنظیمات، اصلاح شده) دریافت شده بر روی کاغذ و به صورت الکترونیکی، و همچنین پر شده تا حدی با استفاده از رایانه، تا حدی با دست، اما مطابق با قوانین پر کردن تعیین شده، در یک روش واحد ثبت می شوند (بند 2 از قانون). ضوابط نگهداری دفترچه خرید مورد استفاده در محاسبات مالیات بر ارزش افزوده مصوب مصوبه شماره 1137).

ویژگی های جدید جریان اسناد (با توجه به مالیات بر ارزش افزوده) هنگام خرید اشیاء با ارزش از طریق یک واسطه

قطعنامه شماره 1137 روش صدور صورتحساب توسط واسطه ها (نمایندگان کمیسیون، نمایندگان) را هنگام خرید کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت برای اصلی (کمیته، اصلی) از طرف خود، اما به هزینه او، روشن می کند. دومی برای کسر یا بازپرداخت مالیات.
1. صورتحساب صادر شده توسط واسطه برای اصلی باید نشان دهد (بند 1 ضوابط تکمیل صورتحساب مصوب قطعنامه شماره 1137):
- در ردیف 1 - شماره سریال و تاریخ فاکتور صادر شده توسط فروشنده برای کمیسیون (نماینده)؛
- در ردیف 2 - نام کامل یا مخفف فروشنده - یک شخص حقوقی مطابق با اسناد تشکیل دهنده، نام خانوادگی، نام، نام خانوادگی یک کارآفرین فردی.
- در ردیف 2a - محل فروشنده مطابق با اسناد تشکیل دهنده، محل سکونت کارآفرین فردی.
- در ردیف 2b - INN و KPP مالیات دهندگان-فروشنده؛
- در ردیف 5 - جزئیات (شماره و تاریخ تنظیم) اسناد پرداخت و تسویه در مورد انتقال وجه توسط کارگزار (نماینده) به فروشنده و توسط اصیل (اصول) به کارگزار (نماینده) کمیسیون.
در فاکتور تعدیل، تاریخ از فاکتور تعدیل صادر شده توسط فروشنده به نماینده کمیسیون (نماینده) به خط 1 منتقل می شود (بند 1 قوانین برای پر کردن صورتحساب تعدیل، مصوب قطعنامه N 1137).
قبلاً، توصیه های مشابهی در نامه های وزارت دارایی روسیه ارائه شده بود (به عنوان مثال به نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 02/07/2011 N 03-07-09/04، مورخ 12/08/2010 مراجعه کنید. N 03-07-09/53)، اما اکنون این قوانین به حالت عادی ارتقا یافته است.
2. در قسمت 1 گزارش صورتحسابهای دریافتی و صادر شده، در ستون 1، واسطه شماره سریال ورودی فاکتور (شامل تعدیل)، صورتحساب تصحیح شده (شامل تعدیل) را که توسط نماینده کمیسیون (نماینده) صادر شده است را نشان می دهد. او از طرف خود برای کالاهای اصلی (اصلی) (کار، خدمات)، حقوق مالکیت اصلی (اصلی) را به دست می آورد.
در قسمت 2 مجله حسابداری در ستون 1، واسطه شماره سریال ثبت فاکتور (شامل تعدیل)، صورتحساب تصحیح شده (شامل تعدیل) دریافت شده توسط نماینده کمیسیون (نماینده) در حال خرید از طرف خود برای اصلی (اصول) را نشان می دهد. برای کالاها (کار، خدمات)، حقوق مالکیت، از فروشنده این کالاها (کار، خدمات)، حقوق مالکیت.
در قسمت 2 مجله حسابداری در ستون 1، اصلی شماره سریال ورودی فاکتور (شامل تعدیل)، فاکتور تصحیح شده (شامل تعدیل) دریافت شده توسط اصیل (اصول) از کارگزار کمیسیون (نماینده) را نشان می دهد. از طرف خود برای کالاهای اصلی (اصلی) (کار، خدمات)، حقوق مالکیت (بند 7، 11 قوانین مربوط به نگهداری گزارش صورت حساب های دریافتی و صادر شده، مصوب قطعنامه شماره 1137).
3. واسط در دفترچه خرید صورتحساب هایی (شامل تعدیلات، تصحیح شده) دریافتی خود از فروشنده و صادره به نام وی ثبت نمی کند.
اصیل (اصیل، اصلی) فاکتوری را که واسطه برای خود صادر می کند در دفتر خرید ثبت می کند. اصل خرید کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت تحت قرارداد نمایندگی (توافق نامه نمایندگی) از طرف خود، فاکتورهای دریافتی از فروشنده را برای مبلغ پرداختی که به صورت نقدی منتقل می شود، پرداخت جزئی برای تحویل های بعدی در دفتر خرید ثبت می کند. کالاها (اجرای کار، ارائه خدمات)، انتقال حقوق مالکیت، و همچنین فاکتورها (از جمله تعدیل، تصحیح) برای کالاهای خریداری شده (کار، خدمات)، حقوق مالکیت (بندهای 11، 19 قوانین حفظ خرید دفتر کل، مصوبه شماره 1137).
4. اصلی از واسطه دریافت می کند و حداقل به مدت چهار سال (علاوه بر صورتحساب های دریافتی از واسطه ثبت شده در دفترچه گزارش) رونوشت هایی از صورتحساب هایی را که به ترتیب مقرر توسط نماینده کمیسیون (نماینده) تایید شده است (شامل اصلاحی، تصحیح شده) ذخیره می کند. ، دریافت شده توسط واسطه ها از فروشندگان (بند 15 قوانین مربوط به حفظ گزارش صورتحساب های دریافتی و صادر شده، مصوب مصوبه شماره 1137).
رویکرد صدور فاکتور توسط طرفین قرارداد کمیسیون، قرارداد نمایندگی هنگام فروش کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت به خریدار از طریق واسطه تغییر نکرده است.

فرم گزارش فاکتورهای دریافتی و صادر شده و قوانین نگهداری آن

تعهد مؤدی به نگهداری چنین مجله ای جدید نیست، اما قبل از لازم الاجرا شدن مصوبه شماره 1137، هیچ جزئیات اجباری این فرم توسط قانون پیش بینی نشده بود. اکنون فرم ایجاد شده باید به شدت رعایت شود (بند 8 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه). طبق بند 3 هنر. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگان موظف هستند سیاهه های صورت حساب های دریافتی و صادر شده را نگه دارند:
- هنگام انجام معاملات شناسایی شده مشمول مالیات بر ارزش افزوده، از جمله. مشمول مالیات (معاف از مالیات) مطابق با هنر. 149 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛
- در سایر موارد تعیین شده به روش مقرر (به عنوان مثال، توسط ماموران مالیاتی به موجب بند 3 ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
در عین حال، نبود مجله دلیلی برای امتناع از کسر مالیات بر ارزش افزوده نبوده و نیست، زیرا این توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی نشده است.
در عین حال، هم غیبت و هم دو یا چند اشتباه توسط مؤدی در هنگام نگهداری یک مجله (به عنوان ثبت مالیات) برای سال به عنوان تخلف در نظر گرفته می شود. 120 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. جریمه از 10000 تا 30000 روبل متغیر است.
توجه به این نکته مهم است که مجله باید تمام صورتحساب های دریافت و صادر شده را طبق روال تعیین شده توسط قانون ، چه با مالیات و چه بدون مالیات ، منظم ، تعدیل و تصحیح شده منعکس کند ، همانطور که از هنجار فوق بند 3 هنر آمده است. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه. مجله به ترتیب زمانی با استفاده از روش ثبت پیوسته نگهداری می شود. در همان زمان، فاکتورهای صادر شده در نقض بند 3 از هنر. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول ثبت در مجله نیست (به عنوان مثال، اگر طرف مقابل سازمان از سیستم مالیاتی ساده استفاده کند و فاکتوری را بدون پرداخت مالیات بر ارزش افزوده صادر کند).
فاکتورها (شامل صورتحساب های تصحیح و تعدیل شده) که بر روی کاغذ یا الکترونیکی تنظیم می شوند، به ترتیب زمانی مشمول یک ثبت نام می شوند:
- در قسمت 1 "صورتحساب های صادر شده" مجله حسابداری - تا تاریخ صدور آنها و همچنین تدوین (اصلاح) در مواردی که صورتحساب های تهیه شده توسط مالیات دهندگان از جمله. عمل به عنوان عوامل مالیاتی منتقل نمی شود.
- در قسمت 2 "فاکتورهای دریافت شده" مجله حسابداری - تا تاریخ دریافت آنها.
هر قسمت شامل 19 ستون است.
در قسمت 1:
1 - شماره سریال رکورد.
2 - تاریخ صدور فاکتور (شامل تعدیل، تصحیح)؛
3 - کد نحوه صدور فاکتور (شامل تعدیل) (1 - هنگام ثبت صورتحساب (شامل تعدیل) صادر شده (تنظیم) روی کاغذ؛ 2 - هنگام ثبت فاکتور (شامل تعدیل .ch.) صادر شده (طراحی شده) بالا) به شکل الکترونیکی)؛
4- کد نوع عملیات طبق لیست تایید شده. نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 02/03/2012 N ED-4-3/1657@؛ برای مثال جدول را ببینید:

11 - نام خریدار؛
12 - INN و KPP مالیات دهندگان خریدار.







در قسمت 2:
1 - شماره سریال رکورد.
2- تاریخ دریافت فاکتور (شامل تعدیل)، فاکتور اصلاح شده (شامل تعدیل)؛
3- کد نحوه صدور فاکتور دریافتی (شامل تعدیل).
4 - کد نوع معامله فاکتور دریافتی;
5 و 6 - شماره فاکتور و تاریخ صدور.
7 و 8 - شماره صورتحساب تعدیل و تاریخ تهیه آن.
9 و 10 - شماره و تاریخ تصحیح فاکتور (تعدیل).
11 - نام مؤدی - فروشنده.
12 - INN و KPP مؤدی - فروشنده.
13 - نام و کد ارز.
14 - بهای تمام شده کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت طبق فاکتور.
15 - مبلغ مالیات بر ارزش افزوده در فاکتور;
16 - مابه التفاوت منعکس کننده کاهش بهای تمام شده کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت با احتساب مالیات بر ارزش افزوده در ردیف «کاهش کل (مجموع خطوط د)» ستون 9 صورتحساب تعدیل ( فاکتور تنظیم اصلاح شده)؛
17 - مابه التفاوت منعکس کننده افزایش بهای تمام شده کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت با احتساب مالیات بر ارزش افزوده، در ردیف «افزایش کل (مجموع خطوط ب)» ستون 9 فاکتور تعدیل ( فاکتور تنظیم اصلاح شده)؛
18 - مابه التفاوت منعکس کننده کاهش میزان مالیات بر ارزش افزوده مندرج در ردیف «کاهش کل (مجموع خطوط د)» ستون 8 صورتحساب تعدیل (فاکتور اصلاحی اصلاح شده).
19 - مابه التفاوت منعکس کننده افزایش مبلغ مالیات بر ارزش افزوده مندرج در ردیف «افزایش کل (مجموع ردیف ب)» ستون 8 صورتحساب تعدیل (فاکتور اصلاحی اصلاح شده).
مجله حسابداری که به صورت کاغذی تنظیم شده است قبل از بیستم ماه بعد از مهلت مالیاتی منقضی شده توسط رئیس سازمان (شخص مجاز وی) یا یک کارآفرین انفرادی در کنار هم امضا می شود و صفحات آن شماره گذاری می شود. در این صورت صفحات مجله حسابداری تدوین شده توسط سازمان ممهور به مهر این سازمان می شود (بند 13 آیین نامه نگهداری دفترچه صورتحساب مصوب مصوبه شماره 1137).
مجله حسابداری دوره مالیاتی، که به صورت الکترونیکی تنظیم شده است، هنگام انتقال آن به سازمان مالیاتی در موارد پیش بینی شده با امضای دیجیتال الکترونیکی رئیس سازمان (شخص مجاز توسط او)، یک کارآفرین فردی امضا می شود. کد مالیاتی فدراسیون روسیه (بند 13 از قوانین نگهداری مجله فاکتورها، مصوبه N 1137، دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 ژانویه 2012 N ММВ-7-6/36@ "در مورد تایید فرمت های ارسال اسناد مورد استفاده برای صدور و دریافت صورتحساب به صورت الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی با استفاده از امضای الکترونیکی.
در بندهای 13 و 14 قوانین مجله به تفصیل نحوه نگهداری فاکتورها و اسناد مربوطه و بند 15 الزامات نگهداری اسنادی را که مشمول ثبت در مجله حسابداری نیستند (نسخه فاکتورهایی که توسط واسطه به اصلی منتقل می شود توضیح می دهد. ، اظهارنامه های گمرکی، BSO و غیره).

اشکال جدید دفتر خرید و دفتر فروش

مطابق با الزامات قانون فعلی، سه ستون جدید در این فرم های ثبت مالیات معرفی شده است:
- شماره و تاریخ تصحیح فاکتور فروشنده؛
- شماره و تاریخ فاکتور تنظیم فروشنده؛
- شماره و تاریخ تصحیح صورتحساب تعدیل فروشنده.
توجه داشته باشید که دفتر خرید همانند قبل برای ثبت فاکتورهای (شامل تعدیل و اصلاحات) صادر شده توسط فروشندگان به منظور تعیین میزان مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر (بازپرداخت) به روش مقرر در نظر گرفته شده است.
با این حال، این قانون شناخته شده همچنین باعث ایجاد یک خطای معمولی برای اکثر مالیات دهندگان می شود. بیشتر اوقات ، آنها در نظر نمی گیرند که کسر مالیات همیشه بر اساس فاکتور انجام نمی شود (بند 7 ماده 168 ، بند 1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
بنابراین، هنگام خرید خدمات برای اجاره اماکن مسکونی در طول سفر کاری کارمندان و خدمات برای حمل و نقل کارکنان به محل سفر کاری و بازگشت، از جمله خدمات برای ارائه بستر برای استفاده در قطارها، نه فاکتورها، بلکه تکمیل شده در روش تعیین شده، SSB یا کپی از آنها با مقدار مالیات بر ارزش افزوده که به عنوان یک خط جداگانه مشخص شده است، برای کارمند صادر شده و توسط او در گزارش سفر کاری گنجانده شده است.
این قاعده بند 18 قوانین نگهداری دفتر خرید است که تصویب شده است. قطعنامه N 1137 جدید نیست (همچنین به پاراگراف 5 و 10 قوانین مربوط به نگهداری سیاهههای فاکتورهای دریافتی و صادر شده ، دفاتر خرید و فروش برای محاسبات مالیات بر ارزش افزوده ، مصوب 2000/02/12 دولت فدراسیون روسیه مراجعه کنید. N 914 (در 26 مه 2009 اصلاح شده)). توضیحات مکرر غیرقانونی بودن کسر بر اساس فاکتور در این مورد را تایید می کند (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 12 ژانویه 2011 N 03-07-11/07، مورخ 12 اکتبر 2010 N 03-07-09/ 45 مورخ 23 دی 1388 N 03- 07-11/323 مورخ 08/07/1388 N 03-01-15/8-400 مورخ 20/05/2008 N 03-07-11/197 نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 08/31/2009 N 16-15/ 090448.1).
اشتباهات در نگهداری دفاتر خرید و فروش نه تنها مملو از عواقب مالیاتی است، بلکه با جریمه فوق الذکر مطابق ماده نیز همراه است. 120 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
بند 24 ضوابط حفظ دفتر خرید تصویب شد. مصوبه شماره 1137 مقرر می دارد پس از انقضای مهلت مالیاتی، قبل از بیستمین روز از ماه بعد از مهلت مالیاتی منقضی شده، دفتر خریدی که به صورت کاغذی تنظیم شده است توسط رئیس سازمان (فرد مجاز وی) یا یک کارآفرین انفرادی امضاء شود. ، توری، صفحات آن شماره گذاری شده است. در این صورت صفحات دفتر خرید که بر روی کاغذ توسط سازمان تنظیم شده است ممهور به مهر سازمان می باشد. برگه های اضافی دفتر خرید که بر روی کاغذ تنظیم شده است توسط رئیس سازمان (فرد مجاز وی) یا یک کارآفرین فردی امضا شده و به دفتر خرید دوره مالیاتی که فاکتور در آن ثبت شده است (شامل تعدیل) پیوست می شود. قبل از انجام اصلاحات، با ادامه شماره گذاری مستمر صفحات دفتر خرید برای دوره مالیاتی مشخص شده شماره گذاری شده و مهر و موم می شود.
کتاب خریدی که توسط یک سازمان یا کارآفرین فردی برای دوره مالیاتی به صورت الکترونیکی تنظیم شده است، و برگه های اضافی دفتر خرید که به صورت الکترونیکی برای دوره مالیاتی که فاکتور (از جمله تعدیل) قبل از انجام اصلاحات در آن ثبت شده است، با امضای الکترونیکی تنظیم شده است. امضای دیجیتال، به ترتیب، رئیس سازمان (شخص مجاز توسط او)، یک کارآفرین فردی هنگام انتقال آنها به سازمان مالیاتی در موارد مقرر در قانون مالیات فدراسیون روسیه.
برای دفتر فروش نیز ضوابط مشابهی وضع شده است (بند ۲۲ آیین نامه حفظ دفتر فروش مصوب مصوبه شماره ۱۱۳۷).
دفتر خرید، دفتر فروش و برگه های اضافی به آنها که به صورت کاغذی یا الکترونیکی تنظیم شده اند، حداقل به مدت چهار سال از تاریخ آخرین ثبت نگهداری می شوند.

تغییر اصل نگهداری برگه های اضافی دفتر خرید و دفتر فروش

برگه های اضافی دفتر خرید و دفتر فروش جزء لاینفک آنها می باشد (بند 4 آیین نامه حفظ دفتر خرید بند 4 آیین نامه نگهداری دفتر فروش مصوب مصوبه شماره 1137). فرم های اجباری برگه های اضافی و همچنین قوانین پر کردن آنها با قطعنامه N 1137 تعیین شده است. برخلاف روال معتبر قبلی، برگه های اضافی فقط در صورتی استفاده می شود که لازم باشد پس از پایان، تغییراتی در دفتر خرید یا فروش ایجاد شود. دوره مالیاتی جاری (بند 4 ضوابط حفظ دفتر خرید بند 3 ضوابط حفظ دفتر فروش مصوب مصوبه شماره 1137).
برگه اضافی دفتر خرید منعکس کننده ابطال درج در صورتحساب، فاکتور تعدیل برای دوره مالیاتی است که در آن فاکتور، صورتحساب تعدیل ثبت شده است، قبل از انجام اصلاحات در آنها.
هنگام ثبت فاکتورها (از جمله تعدیل ها) در یک برگه اضافی از دفتر خرید قبل از انجام اصلاحات در آنها، ورودی هایی که ممکن است لغو شوند، شاخص های ستون های 7 - 12 از برگه اضافی دفتر خرید با یک نشانگر مشخص می شود. ارزش منفی و فاکتورهای تصحیح شده، صورتحساب های تعدیل اصلاح شده در این موارد با به وجود آمدن حق کسر مالیات در دفتر خرید ثبت می شوند و مقادیر مثبت در ستون های 7 - 12 دفتر خرید (بند 5 قوانین پر کردن) را نشان می دهد. یک برگه اضافی از دفتر خرید، بند 9 از قوانین نگهداری دفتر خرید) .
هنگامی که یک درج در دفتر فروش (پس از پایان دوره مالیاتی جاری) برای یک فاکتور (از جمله تعدیل) به دلیل اصلاحات انجام شده لغو می شود، از برگه های اضافی دفتر فروش برای دوره مالیاتی استفاده می شود. فاکتور قبل از انجام اصلاحات ثبت شد (از جمله اصلاحی). صورت‌حساب‌های تصحیح‌شده (فاکتورهای تعدیلی اصلاح‌شده) در یک برگه اضافی از دفتر فروش ثبت می‌شوند که تعهد پرداخت مالیات ایجاد می‌شود و مقادیر مثبت را در ستون‌های مربوطه از برگه اضافی دفتر فروش نشان می‌دهد.
یک برگه اضافی از دفتر فروش، یک فاکتور (شامل یک تعدیل) برای دوره مالیاتی ثبت می کند که در آن فاکتور و صورتحساب تعدیل قبل از انجام اصلاحات در آنها ثبت شده است.
سوابق داده ها در یک فاکتور (از جمله تعدیل) قبل از انجام اصلاحاتی که در معرض ابطال است در یک برگه اضافی از دفتر فروش با ارزش منفی و ثبت فاکتور (از جمله تعدیل) با تغییرات ایجاد شده در آن اصلاحات - با مثبت. هنگامی که فروشنده کالاهای ارسال شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت منتقل شده را در دوره مالیاتی پس از دوره مالیاتی که در آن حمل شده است، منعکس می کند (در صورت افزایش هزینه)، داده های مربوط به فاکتور تعدیل در یک ثبت می شود. برگه اضافی دفتر فروش با ارزش مثبت (بند 3، 11 قوانین نگهداری دفتر فروش، بند 3 قوانین برای پر کردن یک برگه اضافی از دفتر فروش).

مراحل ثبت فاکتورهای اصلاح شده در دفتر خرید و دفتر فروش

تا پایان دوره مالیاتی، کلیه اقدامات مؤدی برای تعدیل داده ها در دفاتر مالیات بر ارزش افزوده در ارتباط با اصلاح صورتحساب ها، بر برگه های اضافی دفتر خرید و دفتر فروش تأثیری ندارد.
هنگام ثبت فاکتورها و صورتحساب های تعدیل در دفتر خرید، شاخص های ستون های 7 - 12 دفتر خرید با ارزش مثبت نشان داده می شود، به استثنای ابطال یک ورودی در دفتر خرید (قبل از پایان مالیات فعلی). دوره) برای یک فاکتور (تعدیل)، از جمله .h. در ارتباط با معرفی اصلاحاتی برای آنها. هنگام لغو ورودی ها از دفتر خرید، شاخص های این ستون ها با مقدار منفی نشان داده می شوند. صورتحساب های اصلاح شده (تعدیل) در این موارد با ایجاد حق کسر مالیات در دفتر خرید ثبت می شود که نشان دهنده مقادیر مثبت در ستون های 7 - 12 دفتر خرید است. هنگام ثبت نام در دفتر خرید صورتحسابهای اصلاح شده که توسط فروشنده پس از تنظیم یک یا چند صورتحساب تعدیل تهیه شده است، درج در صورتحسابهای تعدیل که در رابطه با افزایش ارزش تنظیم شده و اصلاح نشده است، در دفتر خرید لغو نمی شود. بند 9، 10 ضوابط نگهداری دفتر خرید، مصوب مصوبه شماره 1137).
هنگام ثبت فاکتورها و صورتحساب های تعدیل در دفتر فروش، شاخص های ستون های 4 - 9 دفتر فروش با ارزش مثبت مشخص می شود، مگر در موارد ابطال درج در دفتر فروش. در صورت ابطال این ثبت ها (قبل از پایان دوره مالیاتی جاری) در دفتر فروش، شاخص های این ستون ها با مقدار منفی نشان داده می شوند. صورت‌حساب‌های اصلاح‌شده (فاکتورهای تعدیل شده) در این موارد در دفتر فروش ثبت می‌شوند که تعهد پرداخت مالیات به وجود می‌آید و مقادیر مثبت را در ستون‌های مربوطه دفتر فروش، یک برگه اضافی از دفتر فروش (بند ۱۱ قانون) نشان می‌دهد. ضوابط حفظ دفتر فروش مصوب 1137).
در خاتمه خاطرنشان می کنیم که وزارت دارایی و خدمات مالیاتی فدرال روسیه فرمت ها و روش هایی را برای مبادله صورتحساب ها به صورت الکترونیکی ایجاد کرده اند که امکان صدور، دریافت و پردازش این فاکتورها با توافق طرفین معامله را پیش فرض می گیرد. و در صورتی که طرفین دارای وسایل فنی سازگار باشند.
نحوه صدور و دریافت صورتحساب به صورت الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی با استفاده از امضای دیجیتال تایید شده است. به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 25 آوریل 2011 N 50n و فرمت های ارسال اسناد مورد استفاده در هنگام صدور و دریافت صورتحساب به صورت الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی با استفاده از امضای الکترونیکی به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 30 ژانویه است. 2012 N ММВ-7-6/36 @ (هنوز به طور رسمی منتشر نشده است).