मूल्य वर्धित कर (वैट) रूस में 24 वर्षों से (1 जनवरी 1992 से) प्रभावी है। यह अप्रत्यक्ष करों को संदर्भित करता है, अर्थात, वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की लागत में एक निश्चित प्रतिशत जोड़ा जाता है, जिसे बाद में राज्य को भुगतान किया जाता है। इस मामले में, कर का बोझ अंतिम खरीदार के कंधों पर पड़ता है, न कि उत्पाद के निर्माता के कंधों पर।

इसी तरह का कर अन्य देशों में भी मौजूद है; कुल मिलाकर, इसे दुनिया भर के 137 देशों में लागू किया गया है। दरें अलग-अलग हैं, यूरोपीय संघ के देशों में सबसे ज्यादा - स्वीडन, डेनमार्क और नॉर्वे, हंगरी में 25% - 27%। सबसे कम दरें स्विट्जरलैंड में हैं - 8% और लिकटेंस्टीन - 7.6%। संयुक्त राज्य अमेरिका और जापान ने इसका उपयोग छोड़ दिया है। संयुक्त राज्य अमेरिका ने 0% से 15% (राज्य के आधार पर) की दर के साथ बिक्री कर पेश किया है, जापान में 8% का उपभोग कर है, जिसे वे वर्तमान में 10% तक बढ़ाना चाहते हैं।

18%, 10% और 0% - ये हमारे देश में स्थापित वैट दरें हैं। 2016 में कितना ब्याज है और कौन भुगतान करता है, यह रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 21 में बताया गया है। कला में स्थापित मामलों को छोड़कर, 18% की वैट दर का उपयोग लगभग सभी प्रकार के उत्पादों, कार्यों और सेवाओं के लिए किया जाता है। 164 रूसी संघ का टैक्स कोड। 10% की वैट दर टैक्स कोड और रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित विशेष सूचियों में निर्दिष्ट कुछ वस्तुओं पर लागू होती है। निर्यात, अंतर्राष्ट्रीय परिवहन और अन्य मामलों में रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार शून्य दर लागू की जाएगी।

किसी भी स्थिति में आप अपने विवेक से दर का उपयोग नहीं कर सकते, केवल टैक्स कोड द्वारा स्थापित नियमों के अनुसार, अन्यथा बाद में प्रतिपूर्ति के लिए वैट स्वीकार करना असंभव होगा।

वैट 18 प्रतिशत

रूस में 2016 में मूल वैट दर 18% है। कला द्वारा विनियमित. रूसी संघ के टैक्स कोड के 164, 10% और 0% की तरजीही वैट दरों का उपयोग करते समय आधार भी यहां स्थापित किए गए हैं।

जब वैट दर पहले से ही राशि में शामिल है, और इसे आवंटित किया जाना चाहिए, तो 18/118 या 10/110 की गणना की गई दरों का उपयोग किया जाता है। उपयोग के सभी मामले कला के खंड 4 में दर्ज हैं। 164 टैक्स कोड, जिसमें वे अग्रिम प्राप्त करते समय, सामान बेचते समय, वैट को ध्यान में रखते हुए, जब कर एजेंटों द्वारा कर रोक लिया जाता है, आदि शामिल हैं। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि निपटान दर का उपयोग करने के सभी मामले रूसी संघ के टैक्स कोड में दर्शाए गए हैं, और यह सूची संपूर्ण है। जब 18% की वैट दर का उपयोग किया जाता है, तो गणना की गई दर 18/118 होगी, यदि वैट 10% है, तो 10/110।

आइए समस्या पर विचार करें और जानें कि वैट कितना प्रतिशत है:

82,600 रूबल का अग्रिम भुगतान हस्तांतरित किया गया। वैट 18% 12,600 रूबल (82,600 x (18/118)) के बराबर होगा। वैट की गणना करने के लिए आप कैलकुलेटर का उपयोग कर सकते हैं।

वैट 10 प्रतिशत

10% वैट दर पर कर लगाने वाली वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की सूची कला के खंड 2 में स्थापित की गई है। 164 रूसी संघ का टैक्स कोड:

1. इनमें खाद्य उत्पाद शामिल हैं - मांस और मांस उत्पाद (व्यंजनों के अपवाद के साथ - कच्चे स्मोक्ड सॉसेज, कार्बोनेट, बेकन, आदि), डेयरी उत्पाद (इस पर आधारित आइसक्रीम सहित, लेकिन फल बर्फ नहीं), चिकन अंडे, वनस्पति तेल, मार्जरीन, दानेदार चीनी, टेबल नमक, अनाज, मिश्रित चारा, ब्रेड और बेकरी उत्पाद (बन्स सहित), पास्ता, आटा, अनाज, जीवित मछली (सैल्मन, ट्राउट और अन्य मूल्यवान प्रजातियों को छोड़कर), समुद्री भोजन (व्यंजनों को छोड़कर - लाल और) काली कैवियार, आदि), शिशु आहार, मधुमेह रोगियों के लिए उत्पाद, सब्जियाँ, आदि;
2. बच्चों के सामान: नवजात शिशुओं, नर्सरी और प्रीस्कूल समूहों और स्कूली बच्चों के लिए बुना हुआ कपड़ा, सिलाई उत्पाद (भेड़ की खाल और खरगोश उत्पादों सहित), जूते (खेल के कपड़ों को छोड़कर), पालना, गद्दे, घुमक्कड़, नोटबुक, खिलौने, स्कूल की आपूर्ति, डायपर और आदि;
3. शिक्षा, विज्ञान और संस्कृति से संबंधित समाचार पत्र, पत्रिकाएँ और पुस्तकें (विज्ञापन और कामुक उत्पादों को छोड़कर)। पुष्टि करने के लिए, आपके पास प्रेस और जन संचार के लिए संघीय एजेंसी द्वारा जारी प्रमाण पत्र होना चाहिए;
4. दवाएं और चिकित्सा उत्पाद (फार्मेसियों द्वारा निर्मित दवाओं और दवाओं के नैदानिक ​​​​परीक्षणों के लिए इच्छित उत्पादों सहित)। दवा के पास पंजीकरण प्रमाणपत्र होना चाहिए और उसे दवाओं के राज्य रजिस्टर में भी शामिल किया जाना चाहिए;
5. फार्मेसियों द्वारा तैयार दवाओं के लिए, दर दवाओं के नुस्खे की उपलब्धता के आधार पर लागू की जाती है।
6. घरेलू हवाई परिवहन और लंबी दूरी के रेलवे परिवहन द्वारा यात्रियों और सामान के परिवहन के लिए सेवाएं।

यू.वी. कपनिना, प्रमाणित कर सलाहकार

खाद्य उत्पादों की बिक्री पर वैट 10% - पुष्टि कैसे करें?

जैसा कि आप जानते हैं, सभी निर्माता और/या विक्रेता खाद्य उत्पाद बेचते समय 10% वैट दर लागू नहीं कर सकते हैं। यह ध्यान में रखते हुए कि वैट भुगतानकर्ता अब विस्तृत घोषणाएँ प्रस्तुत करते हैं, जिसमें से सभी चालानों का डेटा दिखाई देता है, डेस्क ऑडिट करते समय, कर अधिकारियों को 100% संभावना है कि वे कंपनी के कम कर दर के आवेदन पर ध्यान देंगे और संभवतः स्पष्टीकरण प्राप्त करना चाहेंगे। इस मामले में। लेकिन उन्हें यह पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की आवश्यकता नहीं हो सकती है कि बेचे गए सामान डेस्क ऑडिट के हिस्से के रूप में 10% की दर से वैट के अधीन उत्पाद हैं। और यह सब इसलिए क्योंकि 10% की वैट दर लागू करने से कोई लाभ नहीं है वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 09/03/2015 क्रमांक 03-05-05-01/50668; 30 मई 2014 संख्या 33 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प का खंड 14; एएस एसजेडओ का संकल्प दिनांक 10 जून 2015 संख्या एफ07-2976/2015.

हालाँकि, ऑन-साइट निरीक्षण के दौरान, कंपनी को कम दर लागू करने की वैधता की पुष्टि करने के लिए तैयार रहना चाहिए।

आप हमारे लेख से सीखेंगे कि घरेलू खाद्य उत्पादों के संबंध में यह कैसे करें।

टैक्स कोड के लिए क्या आवश्यक है?

10% की वैट दर कई खाद्य उत्पादों की बिक्री पर लागू होती है उप. 1 आइटम 2 कला. 164 रूसी संघ का टैक्स कोड. यह पता लगाने के लिए कि आपको किस वैट दर पर बिक्री कर की गणना करनी चाहिए, आपको निम्नलिखित कार्य करने की आवश्यकता है वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 मार्च 2015 क्रमांक 03-07-07/13906.

स्टेप 1।अखिल रूसी उत्पाद वर्गीकरणकर्ता (ओकेपी) ओके 005-93 के अनुसार उत्पाद कोड निर्धारित करें।

चरण दो।इसकी तुलना 10% की दर से कर लगाने वाली वस्तुओं की सूची में शामिल वस्तुओं के कोड से करें अनुमत सरकारी डिक्री संख्या 908 दिनांक 31 दिसंबर 2004:

• <если>इस सूची में आपके द्वारा बेचे जा रहे उत्पाद के लिए एक कोड है, तो आपको 10% की दर लागू करनी होगी;
• <если>इस सूची में कोई उत्पाद कोड नहीं है, तो 18% की दर लागू होती है।

उदाहरण। खाद्य उत्पादों की बिक्री पर वैट दर का निर्धारण

/ स्थिति /कंपनी की मुख्य गतिविधि मांस और सॉसेज उत्पादों, विशेष रूप से सूअर की चर्बी का उत्पादन और बिक्री है।

/ समाधान /मांस और मांस उत्पादों (व्यंजनों के अपवाद के साथ) के संबंध में, रूसी संघ का टैक्स कोड 10% की वैट दर प्रदान करता है। लेकिन टैक्स कोड यह नहीं बताता कि किन उत्पादों को मांस उत्पादों के रूप में वर्गीकृत किया गया है।

उत्पादन तकनीक के आधार पर, पोर्क वसा उत्पादों पर निम्नलिखित कोड लागू किए जा सकते हैं:

• <или>ओकेपी 92 1036 "नमकीन और स्मोक्ड पोर्क लार्ड";
• <или>ओकेपी 92 1351 "स्मोक्ड मीट - पोर्क से";
• <или>ओकेपी 92 1522 "कच्चे खाद्य पशु वसा - सूअर का मांस।"

हालाँकि, इन सभी कोडों को अधिमान्य सूची में नामित नहीं किया गया है, लेकिन केवल ओकेपी 92 1351 "स्मोक्ड मीट - पोर्क से (बालिक, कार्बोनेट, गर्दन, हैम, पास्ट्रामी, सिरोलिन, बेक्ड पोर्क को छोड़कर)" और 92 1500 "खाद्य जानवर वसा (92 1501 - 92 1524)"। यह पता चला है कि:

• <если>यदि आपके बेकन से बने उत्पादों को ओकेपी कोड 92 1351 या ओकेपी 92 1522 सौंपा गया है, तो आप 10% की वैट दर लागू कर सकते हैं। संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 16 जुलाई 2014 क्रमांक जीडी-4-3/13824@;
• <если>उत्पादों को ओकेपी कोड 92 1036 "नमकीन और स्मोक्ड पोर्क लार्ड" सौंपा गया है, फिर बिक्री पर 18% की दर से वैट लगाया जाता है।

किसी विशिष्ट प्रकार के उत्पाद के संबंध में 10% की दर का लागू होना इस बात पर निर्भर नहीं करता है कि यह उत्पाद रूसी संघ के क्षेत्र में बेचा गया था या क्या उत्पाद रूसी संघ के क्षेत्र में आयात किया गया था। इसलिए, कम कर की दर लागू करने के लिए, यह पर्याप्त है कि बेचा जा रहा सामान (आयात) रूसी संघ की सरकार द्वारा निर्धारित कोड के अनुरूप हो, कम से कम दो स्रोतों में से एक के संदर्भ में - ओकेपी या विदेशी कमोडिटी नामकरण सीमा शुल्क संघ की आर्थिक गतिविधि 30 मई 2014 संख्या 33 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प का खंड 20; वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 13 अगस्त 2015 क्रमांक 03-07-13/1/46756.

किसी उत्पाद का ओकेपी कैसे निर्धारित करें

क्या आपने अभी तक अपने आप से नहीं पूछा: माल को ओकेपी कोड जैसी महत्वपूर्ण विशेषता कौन प्रदान करता है? तो, यह माल के निर्माता (डेवलपर) द्वारा किया जाता है (रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित मामलों को छोड़कर) विनियमों के खंड 9 को मंजूरी दी गई। सरकारी डिक्री संख्या 677 दिनांक 10 नवंबर 2003. किसी विशिष्ट उत्पाद के लिए ओकेपी कोड का चयन अखिल रूसी उत्पाद वर्गीकरणकर्ता (ओके 005) के अनुसार किया जाता है।

निर्दिष्ट कोड को उत्पाद के लिए तकनीकी दस्तावेज़ (GOST या तकनीकी विनिर्देश x) में देखा जा सकता है पीपी. 4.2.8, 4.3.2, 4.4.1 गोस्ट आर 51740-2001; सूची पर ध्यान दें, अनुमोदित। सरकारी डिक्री संख्या 908 दिनांक 31 दिसंबर 2004.

आज, लगभग सभी खाद्य उत्पाद अनुरूपता की घोषणा के अधीन हैं। और अनुरूपता की घोषणा के अनुमोदित प्रपत्र में और अनुमत उद्योग और ऊर्जा मंत्रालय के आदेश दिनांक 22 मार्च 2006 संख्या 54 द्वाराएक पंक्ति है "कोड ओके 005 (ओकेपी)", जो ओकेपी के अनुसार उत्पाद के प्रकार के लिए निर्दिष्ट कोड को भी इंगित करती है। ऐसी घोषणा में निहित जानकारी पंजीकृत घोषणाओं के एकीकृत रजिस्टर में दर्ज की जाती है आर्थिक विकास मंत्रालय के आदेश दिनांक 21 फरवरी 2012 संख्या 76, दिनांक 24 नवंबर 2014 संख्या 752.

10% वैट की पुष्टि करने के लिए आपके पास क्या होना चाहिए?

यह पता चला है कि कम वैट दर के आवेदन को उचित ठहराने के लिए, कंपनी के पास निम्नलिखित दस्तावेज़ होने चाहिए, जिसमें "सही" ओकेपी कोड हो वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 06/01/2010 क्रमांक 03-07-07/32; संघीय कर सेवा दिनांक 16 जुलाई 2014 क्रमांक GD-4-3/13824@, दिनांक 7 दिसंबर 2011 क्रमांक ED-3-3/4036@, दिनांक 22 सितंबर 2011 क्रमांक ED-4-3/15526@:

• तकनीकी स्थितियाँ, यदि उत्पाद GOST के अनुसार निर्मित नहीं हैं;
• अनुरूपता की घोषणा या अनुरूपता का प्रमाण पत्र खंड 3 कला. 27 दिसंबर 2002 के कानून के 23 नंबर 184-एफजेड.

यदि कंपनी के पास ऐसे दस्तावेज़ नहीं हैं, तो यह तथ्य भी कि बेचा गया सामान 10% की दर से कर वाले उत्पादों की सूची में शामिल है, आपको 18% की दर से अतिरिक्त वैट, दंड और जुर्माने से नहीं बचा सकता है। FAS SZO का संकल्प दिनांक 01.02.2012 संख्या A56-29589/2011 (सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का निर्णय दिनांक 24.05.2012 संख्या VAS-5969/12 ने इस मामले को सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम में स्थानांतरित करने से इनकार कर दिया).

इसके विपरीत, "सही" ओकेपी कोड के साथ अनुरूपता के प्रमाण पत्र, अनुरूपता की घोषणा और तकनीकी विशिष्टताओं की उपस्थिति ने कंपनियों को अदालत में 10% की दर लागू करने के अधिकार का बचाव करने की अनुमति दी।

लेख में उल्लिखित अदालती फैसले यहां देखे जा सकते हैं: कंसल्टेंटप्लस प्रणाली का अनुभाग "न्यायिक अभ्यास"।

उदाहरण के लिए, एएस एनडब्ल्यूओ द्वारा विचार किए गए एक मामले में, कर अधिकारियों ने जोर देकर कहा कि खाद्य उत्पादों के ओकेसी के अनुसार, "लार्ड" को कोड 92 1036 सौंपा गया था, जिसे वैट दर के अधीन वस्तुओं की अधिमान्य सूची में नामित नहीं किया गया है। 10% का, जिसका अर्थ है कि उत्पादों पर 18% की दर से वैट लगाया जाना चाहिए। हालाँकि, कंपनी के पास अनुरूपता का एक मान्यता प्राप्त वैध प्रमाण पत्र और अनुरूपता की घोषणा थी, जिसमें तरजीही सूची में नामित ओकेपी कोड 19 1351 दर्शाया गया था। इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए, अदालत ने संकेत दिया कि कंपनी ने विवादित उत्पादों को बेचते समय कानूनी रूप से 10% की वैट दर लागू की और एएस एसजेडओ का संकल्प दिनांक 18 मार्च 2015 संख्या एफ07-156/2015.

एक अन्य मामले में, निरीक्षकों ने उत्पाद को सौंपे गए ओकेपी कोड को चुनौती देने की कोशिश की, इस तथ्य के बावजूद कि कंपनी ने अनुरूपता के प्रमाण पत्र और अनुरूपता की घोषणाएं प्रस्तुत कीं, जिसमें उत्पादों को ओकेपी कोड सौंपा गया था, जो माल विषय की सूची में दर्शाया गया है। 10% वैट तक। कर अधिकारियों ने निर्णय लिया कि प्रस्तुत दस्तावेज़ अविश्वसनीय थे।

न्यायाधीशों ने इस बात को ध्यान में रखा कि विवादास्पद ओकेपी कोड का उपयोग कंपनी द्वारा अपनी गतिविधियां शुरू करने के क्षण से किया गया था, यानी, तरजीही सूची में बदलाव किए जाने से बहुत पहले (पहले, विवादास्पद कोड वहां इंगित नहीं किया गया था), जो इंगित करता है इस विशेष संहिता को स्थापित करते समय समाज की ओर से पूर्वाग्रह का अभाव। इसके अलावा, कंपनी के उत्पाद अनिवार्य घोषणा (और पहले अनिवार्य प्रमाणीकरण) के अधीन हैं और प्रासंगिक अवधि में लागू प्रमाणीकरण और घोषणा नियमों के अनुसार, उत्पाद के निर्माता (विक्रेता) को किसी भी प्रमाणन निकाय को एक आवेदन जमा करना होगा। उत्पाद को निर्दिष्ट ओकेपी कोड दर्शाता है। प्रमाणन निकाय पुष्टि करता है कि उत्पाद स्थापित आवश्यकताओं को पूरा करता है, जैसा कि घोषणा में दर्शाया गया है। न्यायाधीशों ने इस तथ्य पर भी ध्यान आकर्षित किया कि उत्पादों को विवादास्पद कोड निर्दिष्ट करने की वैधता की पुष्टि विनिर्मित उत्पादों के लिए GOST द्वारा की जाती है। इस आधार पर, अदालत इस निष्कर्ष पर पहुंची कि कंपनी के लिए अपने निर्दिष्ट ओकेपी कोड का उपयोग करना संभव और कानूनी था और, तदनुसार, 10% की वैट दर संकल्प 9 एएएस दिनांक 30 जुलाई 2015 क्रमांक 09AP-25785/2015.

या यही स्थिति है. कर अधिकारियों ने तर्क दिया कि कंपनी को आपूर्ति किए गए सामान (टैबलेट नमक के रूप में) खाद्य उत्पाद नहीं हैं, जिन पर 10% की दर से वैट लगता है, लेकिन उन पर 18% की दर से वैट लगता है। न्यायाधीशों ने निरीक्षणालय के तर्कों को खारिज कर दिया और बताया कि वेबसाइट की जानकारी इस बात का पर्याप्त सबूत नहीं है कि "यूनिवर्सल" अतिरिक्त-टैबलेट वाष्पित खाद्य टेबल नमक खाद्य उत्पादों से संबंधित नहीं है और इसमें "वाष्पीकृत नमक" के गुण नहीं हैं, जो उत्पाद प्रकार कोड की सूची में शामिल है, जो 10% की दर से वैट के अधीन है। उसी समय, अदालत ने पाया कि विवादित सामान में ओकेपी कोड 91 9230 "वाष्पीकृत नमक" है, जो अधिमान्य सूची में शामिल है, जिसकी पुष्टि अनुरूपता और तकनीकी विशिष्टताओं की घोषणाओं से होती है। इसके अलावा, GOST R 51574-2000 के अनुसार, टैबलेट नमक का उपयोग खाद्य उद्योग उद्यमों द्वारा एक घटक के रूप में किया जाता है। इसके अलावा, टैबलेट वाले नमक के खाद्य (खाद्य) उद्देश्य की पुष्टि राज्य स्वच्छता पंजीकरण के प्रमाण पत्र द्वारा की जाती है, जिसमें कहा गया है कि टैबलेट वाला नमक खाद्य प्रयोजनों के लिए उत्पादन, बिक्री और उपयोग के लिए है। इन तथ्यों के आधार पर, अदालत ने निष्कर्ष निकाला कि नाम से, उद्देश्य से, और निर्दिष्ट ओकेपी कोड द्वारा, टैबलेट नमक एक खाद्य उत्पाद है और, अधिमान्य सूची के अनुसार, बिक्री पर 10% की दर से वैट के अधीन है। मॉस्को क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 01/09/2014 संख्या F05-16348/2013.

लेकिन कुछ न्यायाधीश अलग तरह से सोचते हैं और बताते हैं कि यदि बेचा जा रहा उत्पाद 10% दर पर कर वाले उत्पादों की सूची में शामिल है, तो अनुरूपता प्रमाण पत्र प्रस्तुत करने में विफलता (कमी) 10% दर लागू करने की वैधता को प्रभावित नहीं करती है। उत्तर-पश्चिम जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 28 फरवरी 2014 संख्या ए56-9963/2013.

विशिष्ट खाद्य उत्पादों का राज्य पंजीकरण

विशिष्ट खाद्य उत्पादों में शिशु और मधुमेह संबंधी खाद्य उत्पाद शामिल हैं जिन्हें टैक्स कोड में 10% की दर से वैट के अधीन वस्तुओं के रूप में निर्दिष्ट किया गया है। उप. 1 आइटम 2 कला. रूसी संघ का टैक्स कोड 164; भाग 1 कला. वाहनों के 24 तकनीकी नियम स्वीकृत। सीयू आयोग का निर्णय दिनांक 9 दिसंबर, 2011 संख्या 880 (बाद में इसे निर्णय संख्या 880 के रूप में संदर्भित किया जाएगा); कला। वाहनों के तकनीकी विनियमों में से 4 को मंजूरी दी गई। यूरेशियन आर्थिक आयोग की परिषद के दिनांक 15 जून 2012 संख्या 34 के निर्णय से. ऐसे उत्पाद अनिवार्य घोषणा के अधीन नहीं हैं, यानी उन्हें अनुरूपता की घोषणा जारी करने की आवश्यकता नहीं है खंड 2, भाग 1, कला। वाहनों के तकनीकी विनियमों में से 23 को मंजूरी दी गई। निर्णय संख्या 880. इन उत्पादों की ख़ासियत यह है कि इन्हें राज्य पंजीकरण के बाद ही उत्पादन (विनिर्माण) और बिक्री की अनुमति दी जाती है भाग 2 कला. वाहनों के 24 तकनीकी नियम स्वीकृत। निर्णय संख्या 880. एक दस्तावेज़ के रूप में, पंजीकरण प्राधिकारी राज्य पंजीकरण का प्रमाण पत्र जारी करता है। प्रमाणपत्र संख्या में तीन अंकों का डिजिटल कोड होता है (उदाहरण के लिए, शिशु आहार उत्पाद कोड 005 के अनुरूप होते हैं) सीयू आयोग के दिनांक 28 मई 2010 संख्या 299 के निर्णय के परिशिष्ट संख्या 1 का खंड 17.

साथ ही, वित्त मंत्रालय ने कहा कि यह पुष्टि की जाएगी कि शिशु आहार के उत्पाद उन उत्पादों से संबंधित हैं जिन पर 10% की वैट दर पर कर लगाया जाता है। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 मई 2015 क्रमांक 03-07-07/30282:

• यूरेशियन आर्थिक आयोग की आधिकारिक वेबसाइट पर प्रमाणपत्रों के रजिस्टर के इलेक्ट्रॉनिक डेटाबेस से जानकारी;
• माल की खरीद की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों में संकेत (अन्य संलग्न दस्तावेज), राज्य पंजीकरण प्रमाणपत्र जारी करने की संख्या और तारीख, यदि उक्त रजिस्टर में जानकारी उपलब्ध है।

शिशु आहार के संबंध में, मैं एक और बारीकियों पर ध्यान देना चाहूंगा। SanPiN 2.3.2.1940-05 में ***

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि ऑल-रूसी उत्पाद वर्गीकरण ठीक 005-93 है अनुमत राज्य मानक का संकल्प दिनांक 30 दिसंबर 1993 संख्या 301ऑर्डर ऑफ़ रोसस्टैंडर्ट ए के प्रकाशन के कारण 1 जनवरी 2016 को अमान्य हो गया रोसस्टैंडर्ट का आदेश दिनांक 31 जनवरी 2014 संख्या 14-सेंट. इसी समय, आर्थिक गतिविधियों के प्रकार (ओकेपीडी2) ओके 034-2014 (केपीईएस 2008) के आधार पर उत्पादों का नया अखिल रूसी वर्गीकरण पहले से ही प्रभावी है। सबसे अधिक संभावना है, उत्पाद प्रकारों के नए कोड के अनुसार, 10% की दर से कर वाले सामानों की अधिमान्य सूची अद्यतन की जाएगी।

वर्तमान में रूस में उपयोग किया जाता है। रूस में बिक्री से संबंधित अधिकांश लेनदेन में 10% की दर का उपयोग करना अधिक लाभदायक है। रूसी संघ का टैक्स कोड 10 प्रतिशत की वैट दर प्राप्त करने के लिए आवश्यक कुछ शर्तों को निर्दिष्ट करता है, उनके लिए अर्हता प्राप्त वस्तुओं और सेवाओं की सूची विविध है;

राज्य लगातार युवा व्यवसायों के विकास का ध्यान रखता है। इसलिए, 10% की कर दर बनाई गई। इसके अंतर्गत कई महत्वपूर्ण सामान आते हैं।

• खाद्य उत्पाद. ये पशु, पक्षी, मांस उत्पाद हैं, व्यंजनों (जीभ, वील, आदि) को छोड़कर, सूची में अंडे और वनस्पति तेल, चीनी, दूध और फल या बेरी बर्फ के रूप में बिना किसी योजक के सभी डेयरी उत्पाद भी शामिल हैं। आटा, बेकरी और पास्ता उत्पाद, सब्जियाँ, शिशु आहार और आहार उत्पाद, मछली उत्पाद, समुद्री भोजन, व्यंजनों को छोड़कर। यह मूल्यवान मछली प्रजातियों पर भी लागू होता है; अन्य मछलियाँ भी 10% शर्त के लिए उपयुक्त हैं।
• बच्चों के लिए उत्पाद. इस श्रेणी में बच्चों के लिए बुना हुआ कपड़ा, प्राकृतिक भेड़ की खाल, खरगोश के साथ-साथ स्पोर्ट्सवियर को छोड़कर अंडरवियर, जूते से बने सभी उत्पाद शामिल हैं। बिस्तर, गद्दे, डायपर, स्कूल की आपूर्ति: नोटबुक, प्लास्टिसिन, आदि। सिलाई उत्पाद भी इसी श्रेणी में आते हैं।
• चिकित्सा उत्पाद. निर्माता की परवाह किए बिना, श्रेणी में नैदानिक ​​​​परीक्षणों में उपयोग की जाने वाली सभी दवाएं, तैयारी और फार्मास्युटिकल पदार्थ शामिल हैं।
• मुद्रित प्रकाशन. किताबें, शिक्षा, विज्ञान और संस्कृति से संबंधित सभी उत्पाद।
• मवेशियों का प्रजनन. सभी मवेशी और अन्य प्रजनन करने वाले जानवर, जिनमें घोड़े और सूअर शामिल हैं। इस श्रेणी में प्रजनन स्टॉक से प्राप्त प्रजनन अंडे, भ्रूण और शुक्राणु भी शामिल हैं।

किसी शर्त पर अपने अधिकार की पुष्टि कैसे करें

भले ही माल के किस समूह में 10 प्रतिशत वैट दर के अधिकारों की पुष्टि करने की प्रक्रिया अपनाई जाएगी, संगठनों के लिए सभी आवश्यकताएं और पुष्टिकरण योजना स्वयं अलग नहीं हैं।

यदि बेचे जा रहे उत्पाद रूसी मूल के हैं, तो आर्थिक गतिविधियों के प्रकार (ओके 034-2014) के आधार पर उत्पादों के अखिल रूसी वर्गीकरण के अनुसार कोड का पता लगाना अनिवार्य है। जब यह ज्ञात हो, तो वैट 10% के लिए टैक्स कोड में निर्दिष्ट कोड से इसकी जांच करना आवश्यक है . यदि कोई कंपनी बिक्री के लिए आयातित उत्पादों का उपयोग करती है, तो उसे एचएस कोड की खोज करने में समय लेना चाहिए और यह भी सुनिश्चित करना चाहिए कि यह सूची में मौजूद है। इस मामले में, उत्पाद पर 10% की दर से शुल्क लिया जाता है।

कोड जाँचने का महत्व बहुत अधिक है। अगर आप समय रहते इनकी उपलब्धता की जांच नहीं करते हैं तो आपको 18% वैट देना होगा। यह आमतौर पर दो मामलों में होता है: जब उत्पाद में ऐसे कोड होते हैं जो 10% दर की सूची में शामिल नहीं होते हैं, या कोड की पूर्ण अनुपस्थिति के मामले में।

चिकित्सा उत्पादों के लिए एक विशेष आवश्यकता है: उन सभी को पंजीकरण प्रक्रिया के अधीन होना चाहिए और उनके पास उचित प्रमाणपत्र होना चाहिए। इस दस्तावेज़ को कर अधिकारियों के समक्ष प्रस्तुत करने के बाद ही कम दर लागू की जाएगी।

2017 में 10% की दर से हुए बदलावों की जानकारी इस वीडियो में देखी जा सकती है:

कम दर प्राप्त करने के लिए दस्तावेज़

वैट की गणना करने की प्रक्रिया के दौरान, एक व्यक्तिगत उद्यमी या ओएसएन पर किसी भी संगठन को यह पुष्टि करनी होगी कि उत्पादों की बिक्री वास्तव में कर कानून की आवश्यकताओं का पूरी तरह से पालन करती है। यानी करदाता को यह साबित करना होगा कि उसके द्वारा बेचा गया सामान 10% वैट के अधीन है, किन मामलों में और इसे सही तरीके से कैसे किया जाए, इसका कोई सटीक संकेत नहीं है। टैक्स कोड के अनुच्छेद 164 में दस्तावेज़ीकरण के प्रावधान के संबंध में विशिष्टताओं का भी अभाव है जिसके उपयोग से कोई कम दर प्राप्त करने का अधिकार साबित कर सकता है।

फिलहाल, पुष्टिकरण और घोषणा का उपयोग करके पुष्टि की जाती है कि उत्पाद वास्तव में आवश्यकताओं को पूरा करते हैं और 10% वैट के अधीन होना चाहिए। इसका मतलब यह है कि, पहले की तरह, कुछ उत्पादों पर लागू 10% कर की दर की वैधता को केवल एक घोषणा की मदद से साबित करना संभव है, जिसे निर्दिष्ट अवधि के भीतर कर अधिकारियों को प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

घोषणा में सभी जानकारी शामिल है, जिसमें ओकेपी कोड शामिल है, यह मुख्य सबूतों में से एक है जो आपको वैट कम करने के अधिकार का उपयोग करने की अनुमति देता है।

10% दर का उपयोग करों को अनुकूलित करने के लिए भी किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, मैकडॉनल्ड्स श्रृंखला यह कैसे करती है:

संकटों से कैसे बचें

ऐसे मामले हैं जब 10% वैट दर पर काम करने वाली कंपनियां ऑडिट की एक श्रृंखला के बाद अतिरिक्त कर निर्धारण के अधीन होती हैं। इस मामले में अतिरिक्त शुल्क का आधार 10% दर का उपयोग करने की वैधता के साक्ष्य की कमी हो सकता है। ऐसे में कोर्ट में केस जीतना लगभग कल्पना की कगार पर है. इसका कारण उस संगठन की पसंद पर ध्यान न देना है जहां से उत्पाद खरीदे जाते हैं।

कई बेईमान कंपनियाँ क्रय कंपनियों को सामान उपलब्ध कराते समय प्रमाणपत्रों में हेराफेरी करती हैं। और ऐसा प्रतीत होता है कि आयातक किसी भी चीज़ का उल्लंघन नहीं करते हैं, उत्पादों के पास एक प्रमाणपत्र होता है और एक कोड के अनुरूप होता है जो उन्हें कर प्रतिशत कम करने की अनुमति देता है, लेकिन अगर टैक्स ऑडिट के दौरान यह पता चलता है कि यह प्रमाणपत्र वैध नहीं है, और कंपनी जो जारी किया गया यह काल्पनिक है, तो कम दर लागू करने से इनकार करने पर वैट से बचा जा सकता है, सफल होने की संभावना नहीं है।

• 31 दिसंबर 2004 संख्या 908 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित सूची में निर्दिष्ट घरेलू बाजार में बच्चों के सामान बेचते समय;

• 31 दिसंबर 2004 संख्या 908 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित सूची में निर्दिष्ट खाद्य उत्पादों का आयात करते समय;

• 31 दिसंबर 2004 संख्या 908 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित सूची में निर्दिष्ट बच्चों के सामान का आयात करते समय;

• जब रूस में आयात किया जाता है और जब 15 सितंबर, 2008 संख्या 688 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित सूची में निर्दिष्ट चिकित्सा वस्तुओं के घरेलू बाजार में बेचा जाता है;

• रूस में आयात करते समय और घरेलू बाजार में शिक्षा, विज्ञान और संस्कृति से संबंधित पत्रिकाओं और पुस्तक उत्पादों को बेचते समय (विज्ञापन या कामुक प्रकृति के प्रकाशनों के अपवाद के साथ), रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित सूची में निर्दिष्ट 23 जनवरी 2003 संख्या 41 ;

• यात्रियों और सामान के घरेलू हवाई परिवहन के लिए ( क्रीमिया और सेवस्तोपोल से रूस के अन्य क्षेत्रों तक या रूस के अन्य क्षेत्रों से क्रीमिया और सेवस्तोपोल तक परिवहन को छोड़कर ).

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 2 और 5 में कहा गया है।

इसके अलावा, खरीद के अधिकार के साथ पट्टे के समझौतों के तहत प्रजनन पशुधन और मुर्गी पालन को स्थानांतरित करते समय 10 प्रतिशत की वैट दर लागू की जाती है (5 अगस्त, 2000 के कानून संख्या 118-एफजेड के अनुच्छेद 26.3)।

रूसी संघ की सरकार के दिनांक 31 दिसंबर, 2004 संख्या 908 और दिनांक 15 सितंबर, 2008 संख्या 688 के संकल्पों द्वारा अनुमोदित सूचियों के अनुसार सामान बेचते समय, कुछ विशेषताओं को ध्यान में रखा जाना चाहिए। 10 प्रतिशत की वैट दर लागू की जा सकती है:

• घरेलू बाजार में घरेलू सामान बेचते समय - यदि उत्पाद के लिए तकनीकी दस्तावेज में निर्दिष्ट ओकेपी कोड सूची में निर्दिष्ट ओकेपी कोड से मेल खाता है। 2015 में, कोड निर्धारित करते समय, आप 30 दिसंबर, 1993 नंबर 301 के रूसी संघ के राज्य मानक के डिक्री द्वारा अनुमोदित ऑल-रूसी उत्पाद क्लासिफायरियर का उपयोग कर सकते हैं। इस क्लासिफायरियर की वैधता 1 जनवरी, 2016 तक बढ़ा दी गई थी ( रोसस्टैंडर्ट आदेश दिनांक 30 सितंबर 2014 संख्या 1261-सेंट, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 जनवरी 2015 संख्या 03-07-07/2050);

• दवाएँ बेचते समय (पशु चिकित्सा प्रयोजनों सहित) - यदि वे निर्धारित तरीके से पंजीकृत हैं और उनके पास वैध पंजीकरण प्रमाण पत्र हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 4 फरवरी, 2015 संख्या 03-07-07/4363)।

परिस्थिति: घरेलू एयरलाइन टिकटों की पूर्व-बिक्री पर कौन सी वैट दर लागू की जानी चाहिए थी? टिकट 1 जुलाई से पहले बिके, परिवहन 1 जुलाई के बाद.

1 जुलाई 2015 तक टिकटों की पूर्व-बिक्री पर 18 प्रतिशत की दर से वैट लगता था।

1 जुलाई 2015 से 31 दिसंबर 2017 तक, घरेलू हवाई परिवहन 10 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन है (उपखंड 6, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164, भाग 6, कानून के अनुच्छेद 3) 6 अप्रैल 2015 संख्या 83-एफजेड)। अपवाद हवाई यात्रा है क्रीमिया और सेवस्तोपोल से रूस के अन्य क्षेत्रों तक या क्रीमिया और सेवस्तोपोल से रूस के अन्य क्षेत्रों तक - इन मार्गों पर शून्य कर दर लागू होती है।

10% वैट दर अनुसूचित और चार्टर उड़ानों दोनों पर लागू होती है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 2 में चार्टर परिवहन के लिए कोई अपवाद नहीं है।

नई घटी हुई दर पहले बेचे गए टिकटों पर लागू नहीं होती है: कानून में ऐसा कोई खंड नहीं है कि इस प्रावधान का पूर्वव्यापी प्रभाव हो (खंड 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 5, भाग 2, अप्रैल के कानून के अनुच्छेद 3) 6, 2015 नंबर 83-एफजेड)। इसलिए, 10 प्रतिशत की दर से वैट केवल 1 जुलाई 2015 को या उसके बाद बेचे गए टिकटों पर शामिल किया जाना चाहिए।

परिस्थिति: क्या घरेलू बाजार में आयातित उत्पाद बेचते समय 10 प्रतिशत की वैट दर लागू करना संभव है, जिसके आयात के लिए सीमा शुल्क पर 18 प्रतिशत की दर से वैट का भुगतान किया जाता था?

हाँ तुम कर सकते हो।

10 प्रतिशत वैट दर का आवेदन भोजन, बच्चों और चिकित्सा वस्तुओं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 2) के लिए प्रदान किया जाता है। उनकी सूचियों को रूसी संघ की सरकार के दिनांक 31 दिसंबर, 2004 संख्या 908 और दिनांक 15 सितंबर, 2008 संख्या 688 के संकल्पों द्वारा अनुमोदित किया गया था। इन दस्तावेजों में, सामान अलग-अलग सूचियों में सूचीबद्ध हैं:

• अखिल रूसी उत्पाद वर्गीकरण (ओकेपी) के कोड के अनुसार। इस क्लासिफायरियर की वैधता 1 जनवरी, 2016 तक बढ़ा दी गई है (रोसस्टैंडर्ट आदेश संख्या 1261-सेंट दिनांक 30 सितंबर, 2014, रूसी वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 जनवरी, 2015 संख्या 03-07-07/2050);

• सीमा शुल्क संघ (टीएन एफईए) की विदेशी आर्थिक गतिविधि के कमोडिटी नामकरण के कोड के अनुसार।

सामान बेचते समय 10 प्रतिशत वैट दर लागू करने के लिए ओकेपी कोड का उपयोग किया जाता है, और रूस में सामान आयात करते समय 10 प्रतिशत वैट दर लागू करने के लिए एचएस कोड का उपयोग किया जाता है।

कुछ वस्तुओं के लिए, ओकेपी और टीएन वीईडी में सामान के नाम और कोड मेल नहीं खाते हैं। इस संबंध में, रूस में आयात किए जाने पर और बेचे जाने पर 10 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन वस्तुओं की सूची में विसंगतियां हैं।

हालाँकि, ओकेपी और टीएन वीईडी में व्यक्तिगत वस्तुओं के कोड और नामों के बीच विसंगतियां 10 प्रतिशत वैट दर के आवेदन को प्रभावित नहीं कर सकती हैं। यदि इनमें से कम से कम एक क्लासिफायर (कोई फर्क नहीं पड़ता) में किसी उत्पाद को एक कोड सौंपा गया है जो वैट को 10 प्रतिशत की दर से चार्ज करने की अनुमति देता है, तो यह दर रूस में माल आयात करते समय और उन्हें घरेलू पर बेचते समय लागू की जानी चाहिए। बाज़ार (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 का खंड 5)। इस प्रकार, जिस कर की दर पर आयात पर वैट का आकलन किया गया था, वह घरेलू बाजार में समान सामान बेचते समय वैट के आकलन के लिए निर्णायक नहीं है। यदि आयात पर 18 प्रतिशत की दर से वैट का भुगतान किया गया था, और बिक्री पर संगठन ने 10 प्रतिशत की दर से कर लगाया था, तो उसे सीमा शुल्क पर अधिक भुगतान किए गए वैट की वापसी का अधिकार है (सीमा शुल्क संघ के सीमा शुल्क संहिता के अनुच्छेद 90) . रूस में आयातित माल की बिक्री एक स्वतंत्र संचालन है; इसलिए, कानून आयात पर लागू वैट दर और बिक्री पर वैट दर के बीच कोई संबंध स्थापित नहीं करता है।

इस दृष्टिकोण की वैधता की पुष्टि रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम दिनांक 30 मई 2014 संख्या 33 और रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम दिनांक 3 नवंबर 2009 संख्या 7475/ के प्रस्तावों से होती है। 09, साथ ही रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 4 फरवरी 2015 संख्या 03-07-07/4363, दिनांक 4 अगस्त 2014 संख्या 03-07-07/38358 और रूस की संघीय कर सेवा दिनांक अक्टूबर 6, 2014 जीडी-4-3/20472।

परिस्थिति: डिब्बाबंद स्क्विड की बिक्री पर मुझे किस दर से वैट देना चाहिए - 10 या 18 प्रतिशत?

10 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन खाद्य उत्पादों की सूची को 31 दिसंबर, 2004 संख्या 908 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था। इसके अनुसार, डिब्बाबंद भोजन पर 10 प्रतिशत की दर से वैट लगाया जाता है। अखिल रूसी उत्पाद वर्गीकरण 92 7310 - 92 7319 के अनुसार कोड के साथ समुद्री भोजन।

अखिल रूसी उत्पाद वर्गीकरणकर्ता के अनुसार, डिब्बाबंद स्क्विड का कोड 92 7317 है।
इसलिए, यदि यह विशेष कोड डिब्बाबंद स्क्विड के अनुरूपता के प्रमाण पत्र में इंगित किया गया है, तो उन्हें बेचते समय 10 प्रतिशत की वैट दर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 2) का उपयोग करें।

परिस्थिति: डिब्बाबंद समुद्री शैवाल सलाद की बिक्री पर मुझे किस दर से वैट का भुगतान करना चाहिए - 10 या 18 प्रतिशत?

इस प्रश्न का उत्तर ओकेपी कोड पर निर्भर करता है, जो अनुरूपता प्रमाणपत्र में दर्शाया गया है।

10 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन खाद्य उत्पादों की सूची को 31 दिसंबर, 2004 संख्या 908 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था। कोड के साथ डिब्बाबंद समुद्री भोजन पर 10 प्रतिशत की दर से वैट लगाया जाता है। अखिल रूसी उत्पाद वर्गीकरणकर्ता 92 7310 - 92 7319।

अखिल रूसी उत्पाद वर्गीकरणकर्ता के अनुसार, डिब्बाबंद समुद्री शैवाल सलाद का कोड 92 7311 है।

इसलिए, यदि यह विशेष कोड डिब्बाबंद समुद्री शैवाल सलाद के अनुरूपता के प्रमाण पत्र में इंगित किया गया है, तो सलाद बेचते समय 10 प्रतिशत की वैट दर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 2) का उपयोग करें।

परिस्थिति: मुझे उन सब्जियों और जड़ वाली फसलों की बिक्री पर किस दर से वैट का भुगतान करना चाहिए जो बिक्री-पूर्व प्रसंस्करण (धोने, छीलने, काटने, पैकेजिंग) से गुजर चुकी हैं - 10 या 18 प्रतिशत?

इस प्रश्न का उत्तर ओकेपी कोड पर निर्भर करता है, जो अनुरूपता प्रमाणपत्र में दर्शाया गया है।

10 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन खाद्य उत्पादों की सूची को 31 दिसंबर 2004 संख्या 908 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था। इसके अनुसार, आलू पर 10 प्रतिशत की दर से वैट लगाया जाता है। , सब्जियां और जड़ वाली सब्जियां जिनके पास अखिल रूसी उत्पाद वर्गीकरण के अनुसार संबंधित कोड हैं (उदाहरण के लिए, आलू कंद - 97 3931, आलू और सब्जियां - 97 3910)।

बिक्री-पूर्व प्रसंस्करण के बाद, इन वस्तुओं का वर्गीकरण वही रहता है। केवल उनकी लागत बढ़ती है - इसमें धुलाई, सफाई, कटाई और पैकेजिंग की लागत शामिल होती है। ये ऑपरेशन स्वयं उत्पादों के मूल गुणों और स्थिति को नहीं बदलते हैं: वे थर्मल, पाक या अन्य गहरी प्रसंस्करण के अधीन नहीं होते हैं। नतीजतन, अखिल रूसी उत्पाद वर्गीकरण के अनुसार उन्हें सौंपे गए कोड संरक्षित हैं।

इसलिए, यदि सब्जियों, आलू और जड़ वाली सब्जियों के अनुरूपता के प्रमाण पत्र में 31 दिसंबर, 2004 संख्या 908 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित सूची के अनुरूप कोड शामिल हैं, तो पूर्व-बिक्री प्रसंस्करण के बाद उन्हें बेचते समय, एक का उपयोग करें। वैट दर 10 प्रतिशत (कर संहिता आरएफ के अनुच्छेद 164 के खंड 2)।

परिस्थिति: तिलहन (तिलहन के बीज और फल) की बिक्री पर वैट किस दर से देना होगा - 10 या 18 प्रतिशत?

इस प्रश्न का उत्तर ओकेपी कोड पर निर्भर करता है, जो उत्पाद के अनुरूपता प्रमाणपत्र में दर्शाया गया है।

10 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन खाद्य उत्पादों की सूची को रूसी संघ की सरकार के 31 दिसंबर, 2004 नंबर 908 के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था। यह अखिल रूसी उत्पाद वर्गीकरण (ओकेपी) पर आधारित है। नतीजतन, सूची में शामिल ओकेपी कोड वाले उत्पाद बेचते समय 10% वैट दर लागू की जा सकती है। ओकेपी में, तिलहन, साथ ही तिलहन के बीज और फल, समूह 97 2000 "औद्योगिक फसलें" में शामिल हैं। इसी समय, उपसमूह "तेल फसलों" में कोड 97 2111-97 2129 के साथ उत्पादों के प्रकार शामिल हैं, और उपसमूह "तिलहन और आवश्यक तेल फसलों के बीज और फल" में कोड 97 2931-97 2939 के साथ उत्पादों के प्रकार शामिल हैं। , सूची में इन दो उपसमूहों के सभी आइटम शामिल नहीं हैं। इसमें केवल मुख्य तिलहन (ओकेपी कोड 97 2111-97 2115, 97 2117, 97 2118) और तिलहन और आवश्यक तेल फसलों के कुछ प्रकार के बीज और फल (कोड 97 2931-97 2933, 97 2936) शामिल हैं। इस प्रकार, 10 प्रतिशत की दर से वैट केवल तभी लगाया जा सकता है जब बेचे गए उत्पादों पर सूची के इस खंड में उल्लिखित ओकेपी कोड हो।

उदाहरण के लिए, अनाज के लिए सूरजमुखी (कोड 97 2111) और सूरजमुखी के बीज, जिन्हें तिलहन (कोड 97 2931) के रूप में वर्गीकृत किया गया है, सूची में शामिल हैं। इसलिए, इन सामानों को बेचते समय 10 प्रतिशत की वैट दर लागू की जा सकती है। लेकिन विंटर कैमेलिना (कोड 97 2122), कैमेलिना (कोड 97 2123) और कैमेलिना बीज (कोड 97 2934) सूची में शामिल नहीं हैं। नतीजतन, उनकी बिक्री 18 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन है।

परिस्थिति: मुझे अनाज की बिक्री पर किस दर से वैट देना चाहिए - 10 या 18 प्रतिशत?

इस प्रश्न का उत्तर ओकेपी कोड पर निर्भर करता है, जो अनुरूपता प्रमाणपत्र में दर्शाया गया है।

10 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन खाद्य उत्पादों की सूची को 31 दिसंबर, 2004 संख्या 908 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था। इसके अनुसार, अनाज पर 10 प्रतिशत की दर से वैट लगाया जाता है। (मकई, गेहूं, चावल) अखिल रूसी उत्पाद वर्गीकरणकर्ता 91 9611 - 91 9613 के अनुसार कोड वाले।

इसलिए, यदि इनमें से एक कोड अनाज के अनुरूपता के प्रमाण पत्र में दर्शाया गया है, तो उन्हें बेचते समय 10 प्रतिशत की दर से वैट का भुगतान करें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 2)।

परिस्थिति: मुझे ब्रेडक्रंब की बिक्री पर किस दर से वैट देना चाहिए - 10 या 18 प्रतिशत?

इस प्रश्न का उत्तर ओकेपी कोड पर निर्भर करता है, जो अनुरूपता प्रमाणपत्र में दर्शाया गया है।

10 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन खाद्य उत्पादों की सूची को 31 दिसंबर, 2004 संख्या 908 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था। इसके अनुसार, ब्रेडक्रंब पर 10 प्रतिशत की दर से वैट लगाया जाता है। , जिसमें अखिल-रूसी उत्पाद वर्गीकरण के अनुसार कोड 91 9661 और 91 9662 हैं।

इसलिए, यदि इन कोडों में से एक को ब्रेडक्रंब के अनुरूपता के प्रमाण पत्र में दर्शाया गया है, तो उन्हें बेचते समय 10 प्रतिशत की दर से वैट का भुगतान करें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 2)।

परिस्थिति: मुझे दूध पाउडर की बिक्री पर किस दर से वैट देना चाहिए - 10 या 18 प्रतिशत?

इस प्रश्न का उत्तर ओकेपी कोड पर निर्भर करता है, जो अनुरूपता प्रमाणपत्र में दर्शाया गया है।

10 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन खाद्य उत्पादों की सूची को 31 दिसंबर, 2004 संख्या 908 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था। इसके अनुसार, पाउडर पर 10 प्रतिशत की दर से वैट लगाया जाता है। और सब्लिमेटेड दूध (स्किम्ड दूध को छोड़कर), अखिल रूसी उत्पाद वर्गीकरणकर्ता 92 2311 - 92 2317 के अनुसार कोड रखता है।

इसलिए, यदि इन कोडों में से एक को दूध पाउडर के अनुरूपता प्रमाण पत्र में दर्शाया गया है, तो इसे बेचते समय 10 प्रतिशत की वैट दर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 2) का उपयोग करें।

परिस्थिति: डिल बेचते समय मुझे किस दर पर वैट का भुगतान करना चाहिए - 10 या 18 प्रतिशत?

अखिल रूसी उत्पाद वर्गीकरण के अनुसार, डिल का कोड 97 3281 है। इसलिए, इसे बेचते समय, आप 10 प्रतिशत की दर से वैट का भुगतान करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 2)।

परिस्थिति: पालक बेचते समय मुझे किस दर पर वैट देना चाहिए - 10 या 18 प्रतिशत?

10 प्रतिशत की दर से वैट का भुगतान करें।

10 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन खाद्य उत्पादों की सूची को 31 दिसंबर, 2004 संख्या 908 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था। इसके अनुसार, हरे रंग पर 10 प्रतिशत की दर से वैट लगाया जाता है। सब्जी की फसलें जिनके पास अखिल रूसी उत्पाद वर्गीकरणकर्ता 97 3281 - 97 3289 के अनुसार कोड हैं।

अखिल रूसी उत्पाद वर्गीकरण के अनुसार, पालक का कोड 97 3282 है। इसलिए, इसे बेचते समय, आप 10 प्रतिशत की दर से वैट का भुगतान करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 2)।

परिस्थिति: शतावरी की बिक्री पर मुझे किस दर से वैट देना चाहिए - 10 या 18 प्रतिशत?

10 प्रतिशत की दर से वैट का भुगतान करें।

10 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन खाद्य उत्पादों की सूची को 31 दिसंबर, 2004 संख्या 908 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था। इसके अनुसार, 10 प्रतिशत की दर से वैट बारहमासी पर लगाया जाता है। सब्जी की फसलें जिनके पास अखिल रूसी उत्पाद वर्गीकरणकर्ता 97 3291 - 97 3299 के अनुसार कोड हैं।

अखिल रूसी उत्पाद वर्गीकरणकर्ता के अनुसार, शतावरी का कोड 97 3293 है। इसलिए, इसे बेचते समय, आप 10 प्रतिशत की दर से वैट का भुगतान करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 2)।

परिस्थिति: शिशु आहार के लिए जूस और अमृत की बिक्री पर मुझे किस दर से वैट का भुगतान करना चाहिए, जिसकी पैकेजिंग मात्रा 0.35 लीटर - 10 या 18 प्रतिशत से अधिक है?

कर की दर निर्धारित करने में जूस पैकेजिंग की मात्रा कोई मायने नहीं रखती। यदि विक्रेता को इस बात की पुष्टि है कि जूस शिशु आहार के लिए है, तो उनकी बिक्री पर 10 प्रतिशत की दर से वैट लगाया जाना चाहिए।

शिशु आहार उत्पादों की बिक्री 10 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के उपखंड 1, खंड 2)। साथ ही, रूसी संघ का टैक्स कोड पैकेजिंग मात्रा और बच्चों के आयु समूहों के संदर्भ में शिशु खाद्य उत्पादों के लिए कोई प्रतिबंध प्रदान नहीं करता है। 10 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन खाद्य उत्पादों की सूची में ऐसा कोई प्रतिबंध स्थापित नहीं किया गया है, जिसे 31 दिसंबर, 2004 संख्या 908 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था। इस सूची के अनुसार, वैट पर यदि संगठन बेचता है तो 10 प्रतिशत की दर का भुगतान करना होगा:

• शिशु आहार के लिए सब्जियों और फलों का रस (कोड 91 6261);

• शिशु आहार के लिए सब्जी और फल अमृत (कोड 91 6262);

• शिशु आहार के लिए जूस युक्त सब्जी और फल-सब्जी पेय (कोड 91 6263);

• शिशु आहार जूस (कोड 91 6363);

• जूस युक्त शिशु आहार पेय (कोड 91 6366);

• शिशु आहार अमृत (कोड 91 6367);

• शिशु आहार के लिए फल पेय (कोड 91 6368)।

इसलिए, यदि इन कोडों में से एक को घरेलू शिशु आहार जूस के अनुरूपता के प्रमाण पत्र में दर्शाया गया है, तो उन्हें बेचते समय, पैकेजिंग की मात्रा और बच्चों के आयु समूह की परवाह किए बिना, जिसके लिए ये जूस बनाए जाने हैं, 10 प्रतिशत की वैट दर का उपयोग करें। . इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 14 अगस्त 2013 के पत्र संख्या एएस-4-2/14746 में निहित हैं।

आयातित जूस (सीमा शुल्क संघ के सदस्य राज्यों से आयातित जूस सहित) बेचते समय, 10 प्रतिशत वैट दर लागू करने की संभावना भी पैकेजिंग की मात्रा पर निर्भर नहीं करती है। मुख्य बात यह पुष्टि करना है कि जूस शिशु आहार के लिए इच्छित उत्पादों की श्रेणी से संबंधित है। यह आवश्यकता सीयू एफईएसीएन के उत्पाद आइटम 2009 के तहत "अन्य" श्रेणी में शामिल जूस पर भी लागू होती है।

अपनी "बच्चे" की स्थिति की पुष्टि करने के लिए आपको यह करना होगा:

• रस (अमृत) के नाम में "शिशु आहार के लिए" या अन्य समान शब्दों का संकेत शामिल था (विनियमों के अनुच्छेद 5 के खंड 41, 9 दिसंबर 2011 के सीमा शुल्क संघ आयोग के निर्णय संख्या 882 द्वारा अपनाया गया);

• उत्पाद की पंजीकरण संख्या में, 9वें-11वें अंकों में, एक तीन अंकों का डिजिटल कोड दर्शाया गया था - 005 "शिशु खाद्य उत्पाद" (सीमा शुल्क संघ आयोग के 28 मई, 2010 के निर्णय द्वारा अनुमोदित वर्गीकरण के अनुसार) .299). सीमा शुल्क संघ आयोग दिनांक 9 दिसंबर 2011 संख्या 882 के निर्णय द्वारा अपनाए गए विनियमों के अनुच्छेद 8 के अनुच्छेद 9 के अनुसार जूस उत्पादों के अनिवार्य पंजीकरण पर एक पंजीकरण संख्या सौंपी जाती है। आप प्रमाणपत्र में एक कोड की उपस्थिति की जांच कर सकते हैं। अधिकारी पर पोस्ट किए गए प्रमाणपत्रों के रजिस्टर में नंबर सीमा शुल्क संघ की वेबसाइट , या शिपिंग दस्तावेज़ों में।

यदि आयातित जूस के शिशु आहार उत्पाद होने की पुष्टि हो जाती है, तो उन्हें बेचते समय 10 प्रतिशत की दर से वैट लगाया जाना चाहिए।

इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 14 फरवरी 2014 के पत्र संख्या 03-07-15/6144 में निहित हैं (रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 6 मार्च 2014 द्वारा कर निरीक्षकों के पास लाया गया) .जीडी-4-3/4157).

परिस्थिति: फिलिंग, पिज़्ज़ा के साथ पैनकेक बेचते समय मुझे किस दर पर वैट का भुगतान करना चाहिए - 10 या 18 प्रतिशत?

नियामक एजेंसियों के अनुसार, फिलिंग के साथ पैनकेक, साथ ही पिज्जा बेचते समय, वैट का भुगतान 18 प्रतिशत की दर से किया जाना चाहिए (उदाहरण के लिए, रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 10 सितंबर, 2010 संख्या 03-07 देखें) -14/63, मॉस्को शहर के लिए रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 16 मार्च 2005 संख्या 19-11/16469)। यह स्थिति इस तथ्य पर आधारित है कि 10 प्रतिशत की दर से वैट केवल रूसी संघ की सरकार के 31 दिसंबर, 2004 नंबर 908 के डिक्री द्वारा अनुमोदित सूची में निर्दिष्ट खाद्य उत्पादों की बिक्री पर लगाया जाता है। विशेष रूप से, यह दर सूची के समूह 91 1900 "पाई, पाई और डोनट्स" (91 1960 - 91 1985) में शामिल खाद्य उत्पादों की बिक्री पर लागू होती है। चूँकि स्प्रिंग रोल और पिज़्ज़ा इस समूह में शामिल नहीं हैं, इसलिए उनकी बिक्री पर 10% वैट दर लागू नहीं होती है।

सलाह:ऐसे तर्क हैं जो भरे हुए आटे के उत्पाद बेचते समय 10 प्रतिशत की वैट दर लागू करने की अनुमति देते हैं। वे इस प्रकार हैं.

फिलिंग के आधार पर, पैनकेक और पिज्जा को 10 प्रतिशत की वैट दर के अधीन निम्नलिखित उत्पादों के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है:

• "मांस और मांस उत्पाद" समूह के पाक उत्पाद, सूची कोड 92 1470 - यदि निर्दिष्ट उत्पादों में मांस भरना है;

• बेकरी उत्पाद, सूची कोड 91 1900 - यदि निर्दिष्ट उत्पादों में अन्य भराव (पनीर, सब्जियां, मशरूम, आदि) शामिल हैं।

मध्यस्थता अभ्यास से पता चलता है कि कई मामलों में कर निरीक्षक मांस भरने के साथ आटा उत्पाद बेचते समय 10 प्रतिशत वैट दर के आवेदन को चुनौती नहीं देते हैं (उदाहरण के लिए, 6 नवंबर को उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प देखें) , 2007 क्रमांक ए44-8/ 2007)। हालाँकि, अन्य टॉपिंग के साथ पैनकेक और पिज्जा बेचते समय, वे 18 प्रतिशत की दर से वैट का भुगतान करने पर जोर देते हैं।

ऐसे अदालती फैसलों के उदाहरण हैं जो गैर-मांस भरने वाले आटा उत्पादों को बेचते समय 10 प्रतिशत वैट दर लागू करने की वैधता की पुष्टि करते हैं (उदाहरण के लिए, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का 22 फरवरी, 2008 का निर्णय देखें)। 1645/08, उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 6 नवंबर 2007 संख्या ए44-8/2007, दिनांक 31 मई 2005 संख्या ए56-28046/04, यूराल जिला दिनांक 20 अप्रैल 2004 संख्या। F09-1510/04-AK). ऐसे निर्णय लेते समय, न्यायाधीश इस तथ्य से आगे बढ़े कि:

• 10 नवंबर 2003 संख्या 677 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित विनियमों के अनुच्छेद 9 के अनुसार, संगठन को अपनी गतिविधियों से संबंधित वर्गीकरण वस्तु के कोड को स्वतंत्र रूप से निर्धारित करने का अधिकार है;

• GOST R 50647-2010 के अनुसार “खानपान सेवाएँ। नियम और परिभाषाएँ", रूस के राज्य मानक के आदेश दिनांक 30 नवंबर, 2010 नंबर 576-सेंट द्वारा अनुमोदित, आटा पाक उत्पादों में शामिल हैं, उदाहरण के लिए, पाई, कुलेब्याकी, बेल्याशी, डोनट्स, पिज्जा, यानी, किसी दिए गए उत्पाद आटे से बना आकार, ज्यादातर मामलों में कीमा बनाया हुआ मांस के साथ;

• संगठनों ने विशेष सेवाओं से दस्तावेज़ प्रस्तुत किए, जिसके अनुसार विवादित उत्पादों को बेकरी उत्पादों (कोड 91 1900) के रूप में वर्गीकृत किया गया है (उदाहरण के लिए, अनुरूपता का प्रमाण पत्र, माल (उत्पादों), कार्यों और सेवाओं के गुणवत्ता नियंत्रण के लिए केंद्र से एक पत्र, एक स्वतंत्र विशेषज्ञ की राय)।

साथ ही, कर निरीक्षकों के दावे कि कीमा बनाया हुआ मांस के साथ आटा उत्पादों को कोड 91 6500 के तहत अर्ध-तैयार उत्पादों के रूप में वर्गीकृत किया गया है और बिक्री पर 18 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन हैं, अदालतों द्वारा खारिज कर दिए गए हैं (देखें, के लिए) उदाहरण के लिए, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का निर्णय दिनांक 22 फरवरी, 2008 संख्या 1645/08, उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 6 नवंबर, 2007 संख्या ए44-8/2007)।

इसी तरह के निष्कर्ष रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के 12 दिसंबर, 2008 नंबर वीएएस-15917/08 के फैसले और मॉस्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के 10 जनवरी, 2012 नंबर ए40-22549/ के प्रस्तावों में निहित हैं। 11-107-105, और उत्तर-पश्चिमी जिला दिनांक 1 सितंबर 2008 संख्या ए05-12939/2007। निर्णय लेते समय, अदालतें इस तथ्य से आगे बढ़ीं कि विभिन्न फिलिंग वाले पैनकेक और पिज्जा बेकरी उत्पादों की परिभाषा के अंतर्गत आते हैं, जिनकी बिक्री 10 प्रतिशत की वैट दर (टैक्स कोड के अनुच्छेद 164 के खंड 2) के अधीन है। रूसी संघ)। यह स्थिति सीमा शुल्क सेवा के प्रतिनिधियों द्वारा साझा की जाती है। रूस के क्षेत्र में आयातित पिज्जा के कराधान की प्रक्रिया पर विचार करते हुए, रूस की संघीय सीमा शुल्क सेवा ने 31 अक्टूबर, 2012 के पत्र संख्या 05-12/54082 में बताया है कि यदि उत्पाद कोड विदेशी आर्थिक गतिविधि के कमोडिटी नामकरण के अनुसार है सीमा शुल्क संघ को 31 दिसंबर 2004 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित सूची में शामिल किया गया है। संख्या 908, और माल का नाम "ब्रेड और बेकरी उत्पाद" समूह से संबंधित है, फिर वैट दर ऐसी वस्तुओं पर 10 प्रतिशत की छूट लागू की जा सकती है। यदि हम इस बात से सहमत हैं कि विदेशी आर्थिक गतिविधि के सीमा शुल्क कोड कोड हैं , लेकिन घरेलू बाजार में इन सामानों को बेचते समय भी, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि आयातित बेकरी उत्पाद (पिज्जा सहित) बेचते समय, संगठनों को 10 प्रतिशत की दर से वैट वसूलने का अधिकार है।

परिस्थिति: पकौड़ी बेचने पर वैट दर क्या है?

आप 10 प्रतिशत की दर से वैट का भुगतान करते हैं।

31 दिसंबर 2004 संख्या 908 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित सूची के अनुसार, अर्ध-तैयार मांस उत्पादों (कोड 92 1420) की बिक्री 10 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन है। "अर्ध-तैयार मांस उत्पाद" समूह में पकौड़ी (कोड 92 1421) भी शामिल है। इसलिए, पकौड़ी बेचते समय 10 प्रतिशत की दर से वैट वसूलें।

इस दृष्टिकोण की वैधता की पुष्टि मध्यस्थता अभ्यास द्वारा की जाती है (उदाहरण के लिए, उत्तर-पश्चिमी जिले के एफएएस के 6 मार्च, 2012 नंबर ए52-920/2011, पश्चिम साइबेरियाई जिले के दिनांक 21 जुलाई, 2009 नंबर एफ04 के फैसले देखें) -4253/2009(10642-ए02-6) एवं दिनांक 8 अप्रैल 2009 क्रमांक एफ04-2126/2009(4288-ए45-34))।

परिस्थिति: मुझे बिल्लियों और कुत्तों के लिए भोजन और मिश्रण की बिक्री पर किस दर से वैट का भुगतान करना चाहिए - 10 या 18 प्रतिशत?

18 प्रतिशत की दर से वैट का भुगतान करें।

31 दिसंबर 2004 संख्या 908 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित सूची के अनुसार, निम्नलिखित प्रकार के पशु चारा बेचते समय 10 प्रतिशत की वैट दर लागू की जाती है:

• 60 और 80 प्रतिशत की नमी सामग्री के साथ उबला हुआ चारा (कोड 92 1921 और 92 1922);

• सूखा चारा (कोड 92 1950);

• अन्य फ़ीड (कोड 97 5940)।

हालाँकि, बिल्लियों और कुत्तों (साथ ही सजावटी मछलियों और गीतकारों) के लिए भोजन 10% वैट दर के अधीन नहीं है। 17 दिसंबर, 2010 संख्या 1043 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा संबंधित परिवर्तनों को सूची में शामिल किया गया था। इस प्रकार, बिल्लियों और कुत्तों के लिए भोजन और मिश्रण बेचते समय, 18 प्रतिशत की दर से वैट लगाया जाना चाहिए।

इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 3 अप्रैल, 2015 के पत्र संख्या जीडी-19-3/53 में निहित हैं।

जैसा कि ज्ञात है, वस्तुओं और सेवाओं के कराधान की रूसी प्रणाली को तीन वैट कर दरों के उपयोग द्वारा नियंत्रित किया जाता है: मूल, कम 10% और शून्य दर जब सामान कानूनी रूप से निर्दिष्ट अधिमान्य श्रेणियों के अनुरूप होता है। आओ हम इसे नज़दीक से देखें: कौन से सामान 10% की कम दर की सूची में शामिल हैं, और कौन से सामान 18% की राशि में वैट के अधीन होंगे।

कला के पैरा 2 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 164, कम दर पर वैट के भुगतान के साथ बेचे जाने वाले सामानों के समूह में खाद्य उत्पाद, बच्चों के सामान, मुद्रित और पुस्तक उत्पाद शामिल हैं।

10% वैट के अधीन उत्पादों की पूरी सूची 31 दिसंबर, 2004 की रूसी संघ संख्या 908 की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित है। इसमें क्या शामिल है?

खाद्य श्रेणी

• मांस और मांस उत्पाद (व्यंजनों को छोड़कर - वील, स्मोक्ड मीट, टेंडरलॉइन, डिब्बाबंद भोजन),
• मछली और समुद्री भोजन (मछली, कैवियार, केकड़ा मांस, झींगा मछली की विशिष्ट किस्मों को छोड़कर);
• दूध और दूध आधारित उत्पाद;
• सब्ज़ियाँ;
• अंडे और वनस्पति तेल;
• चीनी, नमक, अनाज और पास्ता;
• ब्रेड और बेकरी उत्पाद;
• जीवित मवेशी और मुर्गीपालन;
• मधुमेह और शिशु आहार।

पुष्टि कि एक विशेष प्रकार का उत्पाद उन वस्तुओं की सूची से संबंधित है जिनके लिए वैट की गणना की जाती है 10% की कम दर पर, उत्पाद प्रलेखन कोड और अखिल रूसी उत्पाद वर्गीकरण (ओकेपीडी2) के अनुपालन में निहित है। ये कोड विदेशी आर्थिक गतिविधि के कमोडिटी नामकरण के अनुरूप होने चाहिए।

बच्चों के लिए उत्पाद श्रेणी

• 0 से 16 वर्ष की आयु के बच्चों के लिए बुने हुए कपड़े;
• परिधान, जिसमें भेड़ और खरगोश के फर से बने कपड़े, टोपी, अंडरवियर, बाहरी वस्त्र शामिल हैं;
• जूते (खेल प्रयोजनों को छोड़कर);
• बच्चों के उत्पाद: घुमक्कड़, खिलौने और डायपर;
• बच्चों का फ़र्निचर: पालना, गद्दे;
• स्कूल के लिए सामान: नोटबुक, डायरी, एल्बम, पेंसिल केस, साथ ही उनके लिए सहायक उपकरण।

बच्चों के सामान के लिए 10% वैट दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि तब भी होती है जब रूसी और विदेशी सामानों के लिए उत्पाद कोड क्रमशः OKPD2 और TN VED मेल खाते हों।

पुस्तकों और मुद्रित उत्पादों की श्रेणी

कम कर दर का उपयोग करने का अधिकार शिक्षा, विज्ञान और संस्कृति के क्षेत्र से संबंधित पुस्तकों और मुद्रित सामग्रियों, मुद्रित पत्रिकाओं (कामुक और विज्ञापन प्रकृति को छोड़कर) पर लागू होता है।

बेची गई पुस्तक और मुद्रित उत्पादों को 23 जनवरी 2003 की रूसी संघ संख्या 41 की सरकार की विशेष सूची में शामिल किया जाना चाहिए, और प्रेस और जन संचार के लिए संघीय एजेंसी से प्रमाण पत्र होना चाहिए।

चिकित्सा उत्पादों की श्रेणी

• पशु चिकित्सा दवाओं सहित औषधीय उत्पाद (दवाएं, प्रयोगशाला अनुसंधान में उपयोग की जाने वाली दवाएं);
• औद्योगिक उपयोग में उपयोग किए जाने वाले चिकित्सा उत्पाद: धागे और ड्रेसिंग, एक्स-रे फिल्में, ampoules और प्रयोगशाला कंटेनर, स्वच्छता उत्पाद और लेटेक्स उत्पाद।

10% वैट के अधीन चिकित्सा उत्पादों की एक पूरी सूची उल्लिखित है रूसी संघ संख्या 688 की सरकार के डिक्री मेंदिनांक 15 सितंबर 2008.

इसके अलावा, चिकित्सा सामान बेचने वाले करदाताओं के लिए एक अनिवार्य विधायी आवश्यकता औषधीय उत्पाद की प्रत्येक विशिष्ट वस्तु के लिए एक पंजीकरण प्रमाणपत्र है।

कृषि

बकरियों और भेड़ों, घोड़ों और मवेशियों और सूअरों जैसे प्रजनन वाले जानवरों की बिक्री पर 10% वैट दर लागू होती है। इस श्रेणी (अंडे, भ्रूण, शुक्राणु) के प्रजनन के लिए उत्पादों की बिक्री पर करों की गणना करते समय कराधान का भी उपयोग किया जाता है।

कौन से सामान 18% की मूल वैट दर के अधीन हैं

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 3 के अनुसार, 18% की वैट प्रतिशत दर उन सभी मामलों में माल की बिक्री पर लागू होगी जिनमें तरजीही कर शर्तें शामिल नहीं हैं (0% और 10% वैट के साथ) .

अनिवार्य रूप से तरजीही वैट दरें कम की गईं- शून्य और 10% कर नियमों के अपवाद हैं; अन्य सभी मामलों में (और यह बहुमत है), सामान बेचते समय 18% की मूल वैट दर लागू की जानी चाहिए।

अर्थात्, यदि कोई संगठन अपने उत्पाद को कर अपवादों की सूची में नहीं पाता है, जहाँ दरें 10% हैं, तो उसके उत्पादों पर कराधान की गणना 18% की आधार दर पर की जाएगी।

यह ब्याज दर घरेलू और औद्योगिक वस्तुओं की एक विस्तृत श्रृंखला के लिए मान्य है: वयस्कों के लिए कपड़े और जूते, फर्नीचर, घरेलू और इलेक्ट्रॉनिक उपकरण, औद्योगिक उपकरण, कपड़ा, चीनी मिट्टी की चीज़ें, घरेलू रसायन, पुष्प विज्ञान और उत्पादों की अन्य श्रेणियां जो सूची में उल्लिखित नहीं हैं। कम वैट वाले माल, या करों से मुक्त माल की सूची में।

इस प्रकार, रूसी और विदेशी मूल के सामानों पर 10% की कम दर पर कराधान या "तरजीही" श्रेणियों के उत्पादों की कानूनी रूप से विनियमित सीमित सूची के अनुसार लागू किया जाता है। 18% की मूल वैट दर होने के कारण, यह अधिकांश घरेलू और औद्योगिक वस्तुओं पर लागू होती है जो कर अपवादों की श्रेणी में शामिल नहीं हैं।