Vállalkozási tevékenység során a szervezetnek szembe kell néznie azzal, hogy vissza kell állítania a korábban levonható áfát . Az adóbehajtás eljárása az eszköz típusától függ.

Mikor kell az adózónak visszaállítania az áfát?

Az áfa-visszaállítás olyan műveletek sorozata, amelyek eredményeként a korábban levonásra elfogadott áfa összege ismét felhalmozódik a fizetésre. Ha a könyvelési tételek nyelvén beszélünk, akkor az ÁFA a számla 68. jóváírására kerül vissza.

A korábban levonásra elfogadott áfa visszaállításának szükségessége lépésről lépésre lépésekre kötelezi a vállalkozást. Ehhez szüksége van:

• eszközleltárt készíteni;
• meghatározza azon eszközök összértékét, amelyre vissza kell téríteni az áfát;
• generálja a szükséges tranzakciókat és dokumentációkat (számviteli igazolás);
• negyedévi bevallást nyújt be a visszaállított adó adataival;
• áfát fizetni a költségvetésbe.

Amikor egy vállalkozás vagy vállalkozó terméket vásárol, a benyújtott ÁFA-t levonja. Bizonyos feltételek fennállása esetén a fizetéshez vissza kell állítani az áfát.

Milyen művelet az áfa-visszaállítás? Ezek azok a számviteli műveletek, amelyek során a korábban levonásra elfogadott áfát visszaállítják a költségvetésbe történő befizetésre. Ennek okait az adótörvény 170. cikke határozza meg.

Ez a videó részletesen leírja az adóbehajtási műveletet:

Mikor áll vissza az áfa?

Azokat a helyzeteket, amikor szükség van az áfa visszaállítására, mint már említettük, törvény írja elő. Számos oka van annak, amikor ez szükséges:

• Tulajdon átruházásakor az alaptőkéhez való hozzájárulásként. Társulási szerződések alapján részesedési hozzájárulás.
• A vásárolt áruk további felhasználásával, azaz továbbértékesítésével.
• Áru vagy tulajdonjog értékesítése, szerződések felmondása.
• Előlegek átutalása.
• Az áruk árának lefelé történő módosítása.
• Az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor.
• Ahhoz, hogy az államtól különböző támogatásokat kaphasson, fizessen adót importkor.

Az áfa visszaigénylésére nincs más eset. A listát az adótörvény 170. cikke hagyta jóvá.

Az áfa visszaigénylésének időtartama három hónap. A beszámolási időszakban, amely a visszaállított adó összegét jelzi. A kiírásokban más adókra hivatkozik.

Ez az értékesítési könyvben is megjelenik. A visszaigényelt áfa összegét a számláról levonjuk és ebben a főkönyvben rögzítjük.

Ennek a műveletnek a végrehajtása során a szállító korrekciós bizonylatot (számlát) állít ki, amely az értékesítési naplóba történő bejegyzés alapja. Az alap lehet az értékváltozást tükröző elsődleges dokumentáció is.

Feladások áfa visszaigénylésére

Mondjunk példát arra, amikor egy cég készletet és anyagokat ad át a társaság jegyzett tőkéjébe egy partnernek. Az áfa visszaigényléséhez a könyvelő a következő bejegyzéseket végzi el:

Az adófizető szervezetek nagyon gyakran szembesülnek az áruk leírásával. Ez lehet a termék hibája vagy sérülése. Mint minden más művelet, a leírást is dokumentálni kell. Az ÁFA-t pedig állítólag az áru leírásakor kell visszaállítani belőle.

ÁFA az áruk leírásánál

A leírás ténye dokumentált. Az 1C programban van egy „Készlettételek leírása” dokumentum. De ennek a dokumentumnak a kialakításának is megvannak a maga árnyalatai.

• A leírandó tételt már kifizették.
• A leírt termék áfa összege befizetésre került a költségvetésbe.

Az adótörvény 146. cikke alapján az áruk leírása nem veszteség, és ennek megfelelően nem tartozik az áfa alá.

Ebben a helyzetben az árut nem értékesítették, hanem leírásra került, ami azt jelenti, hogy az áfát abban az időszakban kell visszaállítani, amikor maga a leírás megtörtént.

A kérdés az, hogy mikor kell az áfát visszaállítani a leíráskor és kell-e egyáltalán? A Szövetségi Adószolgálat egyértelműen kijelenti, hogy ez szükséges. Ha egy termék gazdasági tevékenységre történő felhasználása megszűnik, függetlenül attól, hogy ez miért történt, az adót vissza kell állítani.

Magát a lejárt szavatosságú terméket már nem rendeltetésszerűen használják. Csökkentett áron értékesíthető, vagy megsemmisíthető.

Példa az áruk leírására

Például:

2014 áprilisában a Vesna LLC 50 000 rubel értékben romlott el. A termékek az ÁFA-t tartalmazzák. Ekkor a cég úgy döntött, hogy leírja a sérült árut.

A könyvvitelben a leírt áruk bekerülési értéke a Dt. 19. számla és egyéb kiadásokra vonatkozik.

A törvény tiltja a lejárt szavatosságú áruk árusítását, illetve abból más termék gyártását. Kötelező ártalmatlanítás alá tartozik.

Gyakran előfordul, hogy a sérülés, az elvesztés, a hibás vagy lejárt áru nem jogalap az áfa-visszatérítésre. Az adótörvény 170. cikke meghatározza azokat az eseteket, amikor az áfa összegét vissza kell téríteni.

De a házasság és a kár nem tartozik ezek közé a lehetőségek közé. Bíróságon lehet követelni az áfa visszaállítását, ha a kibocsátás költsége magas. Ez az egyetlen módja annak, hogy megvédje az áfa-visszaállításhoz való jogát.

Az áfa visszaigénylésének két lehetősége van.

A korábban befizetett áfa visszaállítása. Ebben az esetben az áfa összege visszakerül a kifizető szervezet számlájára.

Helyreállítás, amikor a kifizető szervezetnek meg kell fizetnie a költségvetés által visszatérítésre benyújtott adót.

Mindkét lehetőség ugyanazt a kifejezést tartalmazza, de a jelentése ellentétes. Láthatja a különbséget, ha elemezi az előlegek áfáját, amikor azokat megkapjuk és átutaljuk. A szerződő féltől kapott előleg esetén az átutalt összeg után ÁFA fizetési kötelezettség keletkezik. Szintén az áfa fizetési kötelezettsége adódik az áru eladáskor történő értékesítéséből. A beérkezett előleg után áfa-visszatérítést adnak visszatérítésre (visszatérítésre) történő bemutatáskor. A szállítónak történő előleg átutalásakor lehetőség van a megadott összegből ÁFA visszaigénylésére is, ez alapján az adó teljes összege csökken. Ezt követően, az áru átvétele után, át kell utalnia az áfát a költségvetésbe (hogy a visszatérítés ne ismétlődjön meg). Javasoljuk annak részletes elemzését, hogy a vevő fél által átutalt beérkezett előlegből hogyan áll vissza az áfa.

A program automatikusan előlegként ismeri fel a beérkezett fizetést és generálja a szükséges tranzakciókat:

Felhívjuk figyelmét, hogy az áfás könyvelési tranzakciókat a „Számla” bizonylat hozza létre. Akár előleg számlára történő beérkezésekor, akár speciális feldolgozással az elszámolási időszak (hónap) végén generálható.

Készítsünk a folyószámlára történő átvétel alapján kiállított számlát:

Ellenőrizzük a vezetékeket:

A „Megvalósítás” bizonylat elkészítésekor az előleget automatikusan meg kell generálni. A megvalósítási tranzakciók segítségével ellenőrizheti:

Maga a megvalósításkor létrejött „Számla” bizonylat nem hoz létre könyvelést, hanem más fontos számviteli nyilvántartásokban tükrözi az áfa mozgását.

Az áfa-visszaigénylés folyamatát a „Vásárlási főkönyvi bejegyzések létrehozása” dokumentum tükrözi:

Ebben az esetben a „Fogadott előlegek” fül kitöltése az 1C-ben automatikusan megtörténik. A beérkezett előlegek összes, ÁFA-visszaigénylésre benyújtható összege itt jelenik meg:

A vezetékek ellenőrzése:

A rutin áfa-elszámolási műveletek eredményeit nyomon követheti az „Értékesítési könyv” és a „Beszerzési könyv” jelentések létrehozásával:

Ha az „Értékesítési könyv” jelentésre lép, akkor egy partner-vevő esetében a kapott előlegről és a létrejött értékesítésről két rekord jelenik meg az elszámolási időszakra (hónapra):

Ha megnézi a „Vásárlási könyv” jelentést, itt ugyanaz a szerződő fél jelenik meg, és az erre vonatkozó bejegyzés kompenzálja az eladási könyvben szereplő előleget.

Minden bejegyzésben ugyanaz az összeg fog megjelenni. Ebből következik, hogy az áfa befizetése a költségvetésbe egyszeri lesz. A „Forgalommérleg” jelentés elkészítésével ellenőrizheti a 76. AB számla zárását (előlegek és előlegek áfája):

A szállítók előlegfizetésével az 1C 8.3 programban az ÁFA visszaigénylése hasonló módon történik. Ebben az esetben a dokumentumokat a következő sorrendben kell elkészíteni:

Terhelés a folyószámláról.

Szállítótól kapott előlegszámla.

Nyugta számla.

Számla szállítólevél ellenében.

Az egyetlen különbség az előző lehetőséghez képest, hogy az áfa visszaállítása az „Értékesítési könyvbejegyzések létrehozása” dokumentum szerint történik.

A „Vásárlási könyv” dokumentum tartalmazza az előlegfizetés és a nyugta nyilvántartását:

Az „Értékesítési könyvben” pedig megjelenik egy bejegyzés az áfa-visszaállításról:

A szállítói előlegek áfája a 76.VA számlán (kibocsátott előlegek és előlegek áfája) kerül elszámolásra, melynek mozgása a mérlegben megtekinthető:

Még néhány árnyalat, amikor az áfa visszaállítható:

A 18%-os értékesítésre szánt termékek kiskereskedelmi értékesítése esetén (áfa nélkül). Ebben az esetben vissza kell állítani (vissza kell térni a költségvetésbe) a gyártás során felhasznált anyagok ÁFA-ját.

Ha az adóhivatal a szállító „Számla” bizonylatát érvénytelennek vagy elveszettnek ismeri el.

Vannak fordított helyzetek is, amikor egy szervezet visszaállíthatja a korábban befizetett áfát. Az 1C programban való tükrözéshez van egy szabványos „ÁFA visszaállítás” dokumentum:

Ez a dokumentum valójában a beszerzési könyv és az értékesítési könyv javító dokumentuma, az áfa-visszaigénylés céljától függően. Például a visszaigényelt áfa összege leírható a költségszámlára:

Ebben az esetben a visszaállított áfa az „Értékesítési könyv” bizonylaton egy kiegészítő lapon szereplő bejegyzésként jelenik meg.

Ezen az ábrán látható:

Az első esetben a költségvetésbe korábban befizetett áfa „visszaáll”, azaz. Az áfa összegét visszautaljuk hozzánk.

A második esetben a korábban visszaigényelt adót kell megfizetnünk.

Mindkét esetben ugyanazt a kifejezést használjuk, de a gyakorlatban ennek két egymással ellentétes jelentése van.

Ez különösen jól látható a kapott és kifizetett előlegek ÁFA elemzésekor.

Ha előleget kapunk a vevőtől, akkor ezen összeg után adófizetési kötelezettség keletkezik. Az áru eladása után ÁFA-t is kötelesek fizetni. Annak érdekében, hogy ne fizessük be kétszer ugyanazt az adót, az első befizetést visszaigényelhetjük, pl. "visszaállítani".

Hasonló, de ellenkező előjelű helyzet áll elő, amikor előleget fizetünk a szállítónak. A visszatérítési előleg után áfát igényelhetünk, ezzel csökkentve az adó teljes összegét. De a jövőben, az áru átvétele után, az áfa összegét vissza kell fizetni a költségvetésbe (hogy ne nyújtsák be kétszer ugyanazt az összeget visszatérítésre).

Mindkét helyzet automatizált az 1C 8.3 programban.

Az első lehetőség az áfa visszaállítására az 1C-ben

Tekintsük a lehetőséget a vevő előlegével (1. ábra).

Az 1C program maga határozza meg az előlegként kapott összeget és generálja a megfelelő tranzakciókat (2. ábra).

Az ÁFA számlákra történő könyvelést az előlegszámla generálja (3. ábra). Ne feledje, hogy az előlegszámlák a folyószámlára történő beérkezéskor és a hónap végén is kiállíthatók.

Eladáskor az előleg összege automatikusan megfordul (4. ábra)

Az értékesítési számla nem könyvel, hanem más nyilvántartásokban mozgásokat generál, amelyek az áfával való további munkához szükségesek (5. ábra).

Az áfa „visszaigénylése” a „” dokumentumban történik (6. ábra)

Szerezzen ingyen 267 videóleckét 1C-n:

A „Fogadott előlegek” fül az 1C 8.3-ban automatikusan kitöltésre kerül, és tartalmazza a korábban kapott előlegek ÁFA „visszaállításához” szükséges összes összeget (könyvelések a 7. ábrán).

A végleges kép a „ ” és a „Vásárlási könyv” jelentésekben látható.

Az 1C értékesítési könyve (8. ábra) két bejegyzést tartalmaz az Achilles-partnerre vonatkozóan. Az egyik bejegyzés előlegre vonatkozik (2016.10.01.), a második eladó (2016.01.26.).

A vásárlási könyv ezen partnerre vonatkozó bejegyzést is tartalmaz. Ez kompenzálja az értékesítési könyvbe történő előzetes bejegyzést. Mindhárom bejegyzés ugyanarra az összegre vonatkozik (7627,12 RUB).

Ennek eredményeként csak egyszer kell befizetnie a költségvetésbe.

Ellenőrizzük, hogy a 76.AB számla zárva van (10. ábra).

ÁFA visszaigénylés szállítói előlegekből

Hasonlóképpen, az 1C 8.3 Számvitel szakaszban az ÁFA visszaállításra kerül a szállítónak fizetett előlegből.

A dokumentumlánc így fog kinézni:

• Számla a szállítótól az előlegről
• Szállítói számla

Az első lehetőségtől eltérően az „ÁFA visszaállítása” az „Értékesítési főkönyvi bejegyzések létrehozása” dokumentumban történik (11. ábra).

Két bejegyzés (előlegfizetés és nyugta) jön létre a vásárlási könyvben (12. ábra).

Az értékesítési könyvben megjelenik egy „visszaállítás” bejegyzés (13. ábra).

A szállítói előlegek áfája a 76.VA számlán kerül elszámolásra. A rajta lévő mérleget is ellenőrizni kell (14. ábra).

Számos más pillanat is van, amikor szükséges az áfa visszaállítása. Például amikor a 18%-os eladásra szánt termékeket kiskereskedelmi forgalomban, azaz áfa nélkül értékesítették. Ebben az esetben vissza kell állítani a gyártás során felhasznált anyagok áfáját, pl. visszatér a költségvetéshez. Áfát kell fizetnie akkor is, ha a szállító számláját az adóhivatal érvénytelennek vagy elveszettnek ismeri el. Ezzel ellentétes helyzetek is előfordulnak, amikor a szervezetnek joga van visszatéríteni a korábban befizetett áfát.

Továbbra is figyelembe vesszük az elkülönített áfa elszámolás technológiáját különféle üzleti helyzetekben. A cikkben szó esett az áfa-összegek elszámolásának eljárásáról, amikor az árukat és anyagokat nem áfa-köteles tevékenységekből adóköteles tevékenységekre helyezik át. « Az előzetesen felszámított áfa elszámolása a készletelemek felhasználási céljának megváltoztatásakor az 1C: Számvitel 8. Az anyagok és szolgáltatások áfaelosztási mechanizmusának működéséről az 1C: Számviteli programban olvassa el a „Vásárolt anyagok előzetesen felszámított áfájának elosztása: elszámolás az 1C-ben: Számvitel 8” című cikkeket. 3.0" és „Elkülönített könyvelés az 1C-ben: Számvitel 8" ed. 3.0: a szolgáltatások áfájának elosztása". Ez a cikk példát mutat be az előzetesen felszámított áfa visszaállításának eljárására az „1C: Accounting 8” 3.0 kiadásban, amikor megváltozik a vásárolt áruk és anyagok felhasználási célja (készletek és anyagok átvitele ÁFA-köteles tevékenységből nem adóköteles tevékenységre). . A cikk elkészítésekor az 1C:ITS információs rendszerben található „Számvitel és adószámvitel” című referenciakönyvből származó információkat használták fel.

ÁFA-köteles tevékenységből nem adóköteles áruk és anyagok áthelyezése

A szervezet olyan termékek, áruk, munkák, szolgáltatások előállítása és/vagy értékesítése céljából vásárolhat készletelemeket (TMV), amelyek értékesítése ÁFA-köteles és nem is.

Ugyanakkor nem zárhatók ki olyan helyzetek, amikor az áruk értékesítése vagy az anyagok leírása előtt a szervezet gazdasági tevékenységében, és ennek következtében a készletelemek további felhasználásának tervében változások következhetnek be.

Ha az áfaköteles ügyletek lebonyolításához árut (munka, szolgáltatás), vagyoni értékű jogot szereztek, a vonatkozó elsődleges bizonylatok alapján könyvelésre elfogadták, és számla rendelkezésre állt, akkor a vevő élhetett adóigénylésével. áfa levonása.

Ha a jövőben megváltozik a vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások) rendeltetése, vagyoni viszonyok, akkor a levonásra elfogadott ÁFA összegeket vissza kell állítani.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének 3. szakasza a következő esetekben kötelezi a helyreállítást:

• vagyon, immateriális javak, vagyoni értékű jogok átruházása gazdasági társaságok és társas társaságok jegyzett (részvény)tőkéjébe való hozzájárulásként, befektetési társasági szerződés alapján történő hozzájárulás vagy szövetkezeti befektetési alapba történő részesedés, valamint ingatlan átruházása a nonprofit szervezet alaptőkéje;
• az ilyen áruk (építési munkák, szolgáltatások), beleértve az állóeszközöket (FPE) és az immateriális javakat (IMA), valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének (2) bekezdésében meghatározott műveletek végrehajtásához szükséges tulajdonjogok további felhasználása (például termelési műveletekre és (vagy ) adóköteles (adómentes) áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítésére stb.;
• áruk (munka, szolgáltatások) további felhasználása, beleértve a tárgyi eszközöket és az immateriális javakat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének (1) bekezdésében előírt áruk (munka, szolgáltatások) értékesítésére irányuló műveletek végrehajtására (beleértve az exportot is) );
• az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban a szövetségi költségvetésből a vásárolt áruk (munkálatok, szolgáltatások) fizetésével kapcsolatos költségek megtérítésére nyújtott támogatások átvétele az adófizető által, az adó figyelembevételével, valamint a költségek megtérítése adó fizetése az Orosz Föderáció területére történő áruk behozatalakor.

Ezenkívül a gyakorlatban az adóhatóságok gyakran ragaszkodnak az áfa visszaállításához az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében közvetlenül nem említett esetekben, például a tárgyi eszközök és készletelemek lopás következtében történő leírásakor (selejtezésekor), kár, hiány, veszteség stb.

A visszaállított adóösszegek összege és elszámolásának módja a visszaállítás okától függ:

1. Ha vagyon, immateriális javak, vagyoni értékű jogok hozzájárulásként kerülnek átruházásra, akkor a visszaállított ÁFA összegek az átruházási bizonylatokon feltüntetésre kerülnek, és az átvevő féltől levonhatók. Ebben az esetben az adóösszegek visszaállítása a korábban levonásra elfogadott összegben, a befektetett eszközök és immateriális javak esetében pedig a maradványértékkel (könyv szerinti) arányos összegben, az átértékelés figyelembevétele nélkül történik.

2. Az áruk (munka, szolgáltatás), vagyoni értékű jogok további felhasználásával az áfa-köteles ügyletekhez az adó összege a korábban levonásra elfogadott összegben, befektetett eszközök és immateriális javak vonatkozásában pedig arányos mértékben áll vissza. a maradvány (könyv szerinti) értékre.

Ebben az esetben a visszaállított áfaösszegeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének megfelelően az egyéb költségek részeként veszik figyelembe, és magát a helyreállítási műveletet abban az adóidőszakban hajtják végre, amelyben a beszerzéseket átruházták, vagy nem adóköteles ügyletekre kell használni. Kivételt képez a különleges adózási rendekre (STS és UTII) való áttérés, amikor az adót az átmenetet megelőző adózási időszakban állítják vissza.

3. A beszerzések olyan ügyletekhez történő felhasználása esetén, amelyekre 0 százalékos kulcsot alkalmaznak, az adó abban az adóidőszakban áll vissza, amelyben az árut kiszállítják (végzett munka, szolgáltatás), és a korábban levonásra elfogadott összegben. A visszaállított HÉA-összegeket pedig abban az adózási időszakban kell levonni, amelyben az értékesítés adóalapjának meghatározásának időpontja bekövetkezik, figyelembe véve az Orosz Föderáció adótörvényének 167. cikkében az ilyen műveletekre megállapított jellemzőket.

4. A szövetségi költségvetésből történő támogatások nyújtásakor a visszaállítás a támogatások átvételének adózási időszakában és a korábban levonásra elfogadott összegben történik. Ebben az esetben a visszaállított adót az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének megfelelően az egyéb költségek részeként veszik figyelembe.

Az ingatlanok esetében speciális helyreállítási eljárást írnak elő (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 6. szakasza).

A következő cikk a beszerzett tárgyi eszközök és immateriális javak áfa-elszámolásával foglalkozik.

Fontos megjegyezni, hogy amikor a vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások) célja megváltozik, a tulajdonjogok megváltoznak, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 170. cikkének (3) bekezdésében szabályozott helyreállítási követelmény vonatkozik azokra az adóösszegekre, amelyek már elfogadott adólevonásra, azaz az adóhatósághoz benyújtott áfabevallásban szerepel.

Ezért ha az áruk (munka, szolgáltatás), vagyoni értékű jogok beszerzése és rendeltetésük megváltozása ugyanazon adózási időszakon belül történik, vagyis még azelőtt, hogy az adóalany élne levonási jogával, akkor a vevőnek joga van egyszerűen módosítani az eljárást. az előzetesen felszámított áfa elszámolására.

Az áruk és anyagok felhasználási céljának megváltozását tükrözve, amikor az eredetileg áfaköteles ügyletek lebonyolítására vásárolt árukat nem adóköteles tevékenységekben kezdik felhasználni, az 1C: Számvitel 8 programban a következő példát fogjuk alkalmazni ( a teljes műveletsor és az összes rajz az új Taxi felületen készül).

Példa

A ZAO TF-Mega szervezet az általános adózási rendszer (OSNO) keretein belül háztartási gépekkel és alkatrészeik kereskedelmével foglalkozik.

2014. február 20-án a TF-Mega CJSC 50 darabot vásárolt a Delta LLC-től további eladásra. fűtőelemek mosógépekhez (fűtőelemek).

Az eladásra vásárolt fűtőelemek egy része átkerült mosógépek garanciális javítására: 2 db. - 2014. március 17. és 3 db. - 2014. április 8.

Példánkban a vásárolt árut az OSNO keretein belüli, tehát terepen való kereskedésre szánjuk ÁFA elszámolási módszerérték van feltüntetve Levonásra elfogadva(1. ábra).

Rizs. 1. ÁFA-köteles tevékenységhez áru- és anyagátvétel

A bizonylat feladása után könyvelési bejegyzések jönnek létre:

Terhelés 41,01 Jóváírás 60,01 - a vásárolt fűtőelemek áfa nélküli költségére; Terhelés 19.03 Jóváírás 60.01 - az eladó által a vásárolt fűtőelemek után bemutatott áfa összegére, míg a 19.03 számla az ÁFA elszámolási módját tükröző harmadik alszámlát - „Levonásra elfogadva”.

A társasági adó esetében a megfelelő összegeket szintén a források között kell elszámolni Összeg NU DtÉs Összeg NU Kt attribútummal rendelkező fiókokhoz JÓL.

A felhalmozási nyilvántartásba ÁFA bemutatva rekordot adunk meg (2. ábra) a mozgás típusával Eljövetelés esemény ÁFA által bemutatott Szállító a vásárolt áfa összegére 50 db. fűtőelemek.

Rizs. 2. Felhalmozási nyilvántartás „ÁFA bemutatva”

Ezzel egyidejűleg rögzítésre kerül egy rekord a mozgás típusával Eljövetel a felhalmozási nyilvántartásba Külön ÁFA elszámolás(3. ábra). A felvétel azért készül, hogy a vásárolt árukra vonatkozó adatokat fel lehessen használni rendeltetésének megváltozása esetén.

Rizs. 3. Felhalmozási nyilvántartás „Elkülönített ÁFA elszámolás”

A beérkezett számla programban történő regisztrálásához a megfelelő mezőkbe be kell írni a beérkező számla számát és dátumát, majd a gombra kattintani Nyilvántartás.

A dokumentum eredményeként Átvételről érkezett számla bejegyzés történik az információs nyilvántartásba Számlanapló, és a vásárolt fűtőelemekről beérkezett számla a beérkezett és kiállított számlák naplójának 2. részébe kerül rögzítésre (szakasz Jelentések- Műveletsáv gomb Számlanapló).

A leltári tételek rendeltetésének változásának nyilvántartása a tárgyidőszakban

Ha az eredetileg nagykereskedelmi célból vásárolt fűtőelemeket garanciális javításra, azaz az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikke (2) bekezdésének 13. albekezdése szerinti adómentes művelet végrehajtására adják át, akkor a bevitelre vonatkozó számviteli eljárást kell alkalmazni. ÁFA változások.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 170. cikke (3) bekezdésének 2. albekezdése szerint az áruknak adómentes ügyletek végrehajtására történő további felhasználása esetén vissza kell állítani az előzetesen levonandó előzetesen felszámított héa összegét.

Ugyanakkor, mint fentebb említettük, az adójogszabályok szerint:

• az előzetesen felszámított áfa összegének visszaállítására abban az adózási időszakban kerül sor, amelyben a készleteket átruházzák vagy nem adóköteles tevékenységben kezdik felhasználni;
• áruk (anyagok) esetében az adót abban az összegben állítják vissza, amelyben azt korábban levonásra elfogadták;
• a visszaállított HÉA-összegeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének megfelelően az egyéb költségek részeként veszik figyelembe.

E rendelkezések alkalmazásakor figyelembe kell venni, hogy a visszaállítási követelmény az előzetesen felszámított áfa azon összegére vonatkozik, amelyet adólevonásra elfogadtak. Míg az igényelt áfa megfelelő összege nem jelenik meg Vásároljon könyvetés a megfelelő részben ÁFA bevallás, nem fogadják el levonásra.

Ezért a beszerzett áruk rendeltetésének áfa-köteles tevékenységről nem adóköteles tevékenységre történő megváltoztatásakor egy adózási időszakon belül, azaz a megfelelő adólevonás tényleges bejelentése előtt ÁFA bevallás, lehetőség van az áfa elszámolás módjának módosítására Levonásra elfogadva-on Az ár tartalmazza.

A fűtőelemek garanciális javításra történő átadásakor az ÁFA elszámolási mód módosítható.

Az eladásra vásárolt fűtőelemek átadása garanciális javításokhoz az 1C: Accounting 8 programban, 3.0 kiadás, a dokumentum segítségével tükrözhető Áruk mozgása, elérhető a szekcióból Raktár Áruk mozgása.

A dokumentum táblázatos részének kitöltésekor Áruk mozgása az oszlopban ÁFA elszámolási mód kapott.új érték jelenik meg - Az ár tartalmazza, amely megfelel a garanciális javításokhoz vásárolt alkatrészek és anyagok előzetesen felszámított áfája elszámolási eljárásának (4. ábra).

Rizs. 4. Áruk mozgása rendeltetési hely megváltozásával

Terhelés 10,05 Jóváírás 41,01 - az átadott fűtőelemek áfa nélküli költségére; Terhelés 19.03 a harmadik alkontolla Költségben figyelembe véve Jóváírás 19.03 a harmadik alkontóval Levonásra elfogadva - a garanciális javításra átadott fűtőelemekhez kapcsolódó előzetesen felszámított ÁFA összegére; Terhelés 10,05 Jóváírás 19,03 a harmadik alszámlával Beszámításra kerül a költségbe - a garanciális javításra átadott fűtőelemek költségében szereplő ÁFA összegben.

Regisztrációhoz ÁFA bemutatva a mozgás típusát tartalmazó rekord kerül beírásra Fogyasztásés esemény ÁFA az árban

Egyidejűleg a nyilvántartásba Külön ÁFA elszámolás két bejegyzés kerül beírásra:

• mozgásra való tekintettel Fogyasztás az áfa elszámolás módját illetően Levonásra elfogadva;
• mozgásra való tekintettel Eljövetelés ÁFA elszámolási módszer Az ár tartalmazza garanciális javításra átadott 2 db fűtőelemhez kapcsolódó áfa összegére.

A beérkezett számla regisztrációja Vásároljon könyvet Az eladásra vásárolt fűtőelemek adókedvezmény igényléséhez használja a Vásárlási főkönyvi bejegyzések kialakítása című dokumentumot, amely a rovatból érhető el. Műveletek a navigációs sáv dokumentumtörténetén keresztül Szabályozó ÁFA műveletek.

A bizonylat feladása után könyvelési tétel jön létre:

Terhelés 68,02 Jóváírás 19,03 a harmadik alszámlával Levonásra elfogadva - az adóköteles eladásra vásárolt fűtőelemek levonásra jogosító áfa összegére 48 db értékben, azaz már figyelembe véve 2 db fűtőelem átadását a áfamentes tevékenységek megvalósítása.

A felhalmozási nyilvántartásba ÁFA bemutatva a levonásra elfogadott áfa összegeknél a mozgás típusát tartalmazó bejegyzések kerülnek rögzítésre Fogyasztásés esemény Levonásra kért áfa, és a felhalmozási regiszterbe ÁFA-s vásárlások bejegyzésre van beírva Vásároljon könyveket, tükrözi az áfa levonási elfogadását (5. ábra).

Rizs. 5. „ÁFA vásárlások” bejegyzés bejegyzése

Nyilvántartási bejegyzés alapján ÁFA-s vásárlások ki van töltve Bevásárló könyv(fejezet Jelentések- Műveletsáv gomb Bevásárló könyv).

A leltári tételek rendeltetésének változásainak nyilvántartása a következő negyedévben

Ha a vásárolt áruk előzetesen felszámított áfáját egy adózási időszakban fogadták el adólevonásra (ez a beszerzési könyvben és az áfabevallás 3. pontjában tükröződik), és a következő adózási időszakokban a vásárolt áruk áfa elszámolási módjában változás következett be. , akkor, mint korábban megjegyeztük, vissza kell állítani az áfát.

A programban korábban levonásra elfogadott adó visszaállítása automatikusan megtörténik, amikor a fűtőelemeket egy dokumentum segítségével garanciális javításra adják át Áruk mozgása(fejezet Raktár- hiperhivatkozás a navigációs sávban Áruk mozgása).

ÁFA visszaigénylés a bizonylat táblázatos részének kitöltésekor Áruk mozgása az oszlopban ÁFA elszámolási mód kapott.új értéket kell megadnia az áfa elszámolási módhoz - Az ár tartalmazza, amely megfelel a garanciális javításokhoz vásárolt alkatrészek és anyagok előzetesen felszámított áfája elszámolási eljárásának.

Ha a dokumentum kitöltésekor Áruk mozgása hagyja el az áfa korábbi elszámolási módját - Levonásra elfogadva, akkor az áfát szabályozó dokumentum segítségével kell visszaállítani ÁFA behajtás, elérhető a szekcióból Műveletek a navigációs sávban található hiperhivatkozáson keresztül Szabályozó ÁFA műveletek.

Az árumozgási bizonylat feladása után könyvelési bejegyzések jönnek létre:

Terhelés 10,05 Jóváírás 41,01 - az átadott fűtőelemek áfa nélküli költségére; Terhelés 19.03 a harmadik alszámlával Levonásra elfogadva Jóváírás 68.02 - a visszaállított ÁFA összegére; Terhelés 19.03 a harmadik alkontóval Költségbe véve Jóváírás 19.03 a harmadik alkontóval Levonásra elfogadva - az eladó által a garanciális javításra átadott fűtőelemek darabszámára vonatkozóan bemutatott áfa összegére; Terhelés 91.02 Jóváírás 19.03 a harmadik alszámlával Költségben benne van - a visszaállított ÁFA összegére, egyéb ráfordítások között figyelembe véve a Kbt. 264 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Regisztrációhoz ÁFA bemutatva két bejegyzés kerül beírásra:

• fordított bejegyzés mozgástípussal Költség eseménnyel ÁFA Visszaigényelve;
• feljegyzés mozgástípussal A garanciális javításra átadott fűtőelemek áfa összegére az ár az ÁFA-t tartalmazza.

Regisztrációhoz Külön ÁFA elszámolás két bejegyzés kerül beadásra egyszerre:

• a mozgás típusával Költség az ÁFA elszámolási módhoz kapcsolódóan Levonásra elfogadva;
• a mozgás típusával Érkezés és az áfa elszámolási módjával Visszaállítva (árban elszámolva) 3 db garanciális javításra átadott fűtőelem ÁFA összegére.

Regisztrációhoz ÁFA értékesítés rekordot kell bevinni az ÁFA visszaállítási eseménnyel (6. ábra).

Rizs. 6. „ÁFA értékesítés” regisztrációs bejegyzés

Nyilvántartási bejegyzés alapján ÁFA értékesítés ki van töltve Eladó könyv, amely a szakaszból érhető el Jelentések gombbal a műveletsávon Eladó könyv.

A visszaállított adóösszeg a 2014. II. negyedévi áfabevallás 3. pontjának 090. sorában szerepel.

Az áfamentes tevékenységben használatba vett részek rendeltetésének változását bizonylattal is regisztrálhatja. Kérelem-számla, amelyet a fűtőelemek átadásakor adnak ki a mosógépek garanciális javításainak elvégzésére.

A "BUKH.1S" magazin utolsó számában (lásd: 6. szám (június), 16. o.) részletesen megvizsgáltuk az áruk és anyagok HÉA-elszámolási módjának megváltoztatásának összes lehetséges lehetőségét.

Ellentétben azzal a helyzettel, amikor az előzetesen felszámított áfa levonását kérik a tevékenység befejezésekor az UTII keretén belül, az áfa visszaállítása érdekében nem részesítik előnyben az áfa elszámolási mód megváltoztatásának egyik lehetőségét sem.

Ezzel a cikkel egy leckesorozatot nyitok meg az 1C: Számvitel 8.3-as verziójában (3.0-s verzió) az áfával való munkáról. Megnézzük a gyakorlati számvitel egyszerű példáit.

Az anyag nagy része kezdő könyvelőknek készült, de a tapasztaltak is találnak maguknak valamit. Annak érdekében, hogy ne maradjon le az új leckék megjelenéséről, iratkozzon fel a hírlevélre.

Hadd emlékeztesselek arra, hogy ez egy lecke, így biztonságosan megismételheti a lépéseimet az adatbázisában (lehetőleg másolatban vagy képzésben).

Tehát kezdjük

A múlt század közepén Laura Maurice(francia) új adót talált ki - ÁFA, rövidítve.

Az adó ötlete annyira sikeresnek bizonyult, hogy idővel az áfa más országokban is megjelent (jelenleg 137 darab van belőlük 1992. január 1-jén).

Egyébként az áfáról csodálatosan felépített információk vannak az adószolgálat honlapján, ajánlom elolvasásra (link).

Megfontolandó helyzet

Mi (ÁFA fizető)

01.01.2016 vásárolt szék mögött 11800 rubel (ÁFA-val együtt 1800 rubel)

05.01.2016 eladott szék mögött 25000 rubel (ÁFA-val együtt 3813.56 rubel)

Kívánt:

• dokumentumokat bevinni az adatbázisba
• hozzon létre egy bevásárlókönyvet
• hozzon létre egy értékesítési könyvet
• töltse ki a 2016. I. negyedévi áfabevallást

Mindezt együtt fogjuk megtenni, és útközben felhívom a figyelmet azokra a részletekre, amelyeket tudnia kell a program működésének megértéséhez.

Vásárolunk

Lépjen a „Vásárlások” szakasz „Nyugták” tételéhez ():

Új okmányt készítünk az áruk és szolgáltatások átvételéhez:

Adataink szerint töltjük ki:

Új termék tétel létrehozásakor ne felejtse el feltüntetni a kártyáján a 18%-os ÁFA kulcsot:

Erre a kényelem miatt van szükség - automatikusan beszúrásra kerül az összes dokumentumba.

Figyelünk a dokumentum képen kiemelt „ÁFA felül” tételre is:

Ha rákattint, megjelenik egy párbeszédablak, amelyben megadhatjuk az áfa számítási módját a bizonylatban (felül vagy összesen):

Itt bejelölhetjük az „ÁFA szerepeltetése az árban” jelölőnégyzetet, ha az előzetesen felszámított áfát a költség részévé kívánjuk tenni (19 helyett 41 fiókhoz).

Mindent alapértelmezettként hagyunk (mint a képen).

Feladjuk a bizonylatot, és megnézzük a létrejövő tranzakciókat (DtKt gomb):

Minden logikus:

• 10 000 rubel került költségre (41 számla terhelése) a szállító felé fennálló tartozásunknak megfelelően (60 jóváírás).
• 1800 rubel ment az úgynevezett „input” ÁFA-ba, amelyet beszámításra (19. terhelés) elfogadunk a szállító felé fennálló tartozásunkkal (60. jóváírás) megfelelően.

Összesen az alábbi bejegyzések után:

• Az áruk költsége (41. terhelés) - 10 000 rubel.
• Jóváírandó előzetesen felszámított áfa (19. terhelés) - 1800 rubel.
• Tartozásunk a szállítóval szemben (60. hitel) 11 800 rubel.

Úgy tűnik, ez minden, mivel a könyvelők gyakran megszokásból csak a könyvjelzőre figyelnek a könyvelési bejegyzésekkel.

De rögtön el akarom mondani, hogy a „trojka” (és a „kettő”) számára ez a megközelítés nem tekinthető elegendőnek. És itt van miért.

1C: A Számvitel 3.0 a könyvelési bejegyzéseken kívül úgynevezett regiszterekbe is bejegyzéseket készít. A regiszterek bejegyzéseire összpontosítja munkáját.

Bevétel-kiadás könyvet, adásvételi könyvet, igazolásokat, bevallási nyilatkozatokat... szinte mindent (kivéve talán olyan beszámolókat, mint a számlaelemzés, SÓ, stb.), pontosan nyilvántartások alapján tölti ki, és egyáltalán nem számviteli számlák .

Tehát menjünk a regisztráció lapra " ÁFA bemutatva":

Az ebből a nyilvántartásból származó bevétel a bejövő áfánkat halmozza fel (hasonlóan a 19-es számla terhelési bejegyzéséhez).

Ellenőrizzük – teljesítettük-e az összes feltételt ahhoz, hogy ez a bizonylat megjelenjen a vásárlási könyvben?

Ehhez lépjen a „Jelentések” részhez, és válassza ki a „Könyv vásárlása” elemet:

2016. I. negyedévére alkotjuk:

És látjuk, hogy teljesen üres.

A lényeg az, hogy a szállítótól kapott számlát nem regisztráltuk. Tegyük ezt meg, és egyben nézzük meg, milyen mozgásokat végez a regisztereken keresztül (a bejegyzésekkel együtt).

Ehhez térjen vissza az átvételi bizonylathoz, és annak aljára írja be a szállítói számla számát és dátumát, majd kattintson a „Regisztráció” gombra:

Kérjük, vegye figyelembe az „ÁFA levonást a vásárlási könyvben a beérkezés dátuma szerint” jelölőnégyzetet. Ez az a jelölőnégyzet, amely felelős azért, hogy nyugtánk megjelenjen a vásárlási könyvben:

Nézzük meg a beérkezett számla nyilvántartásai szerint a feladásokat, mozgásokat (DtKt gomb):

Nagyon várják a posztokat:

• A 19-es számlajóváírásból levonjuk az előzetesen felszámított áfát a 68.02 terhelésre. Ezzel a művelettel csökkentjük a saját fizetendő áfát.

Összesen a művelet után:

• Március 19-én az egyenleg 0.
• 68.02 szerint - terhelési egyenleg 1800 (jelenleg tartozik nekünk az állam).

És most a legérdekesebb dolog, nézzük a regisztereket (idővel meg kell tanulnod mindet, a számlatervvel együtt).

Nyilvántartás" ÁFA bemutatva"- régi barátunk:

Csak ezúttal költségként történt a bejegyzés. Ezzel levontuk a bejövő áfát, hasonlóan a 19-es számla jóváírásához.

És itt egy új regisztráció számunkra" ÁFA-s vásárlások":

Valószínűleg már sejtette, hogy az e regiszter bejegyzése felelős a vásárlási könyvbe kerülésért.

Bevásárló könyv

Igyekszünk újra formálni az I. negyedévi vásárlási könyvet:

És íme! A nyugtánk bekerült ebbe a könyvbe, és mindezt az „ÁFA vásárlások” nyilvántartásba vételének köszönhetően.

A számlanaplóról

A harmadik regisztert egyébként nem tekintettük a „Számlanapló”-nak. Feljegyzés készült róla, de próbáljuk meg ezt a naplót létrehozni.

Ehhez lépjen a „Jelentések” szakasz „Számlanapló” eleméhez:

Ezt a naplót 2016 1. negyedévére hozzuk létre, és... látjuk, hogy a napló üres.

Miért? Hiszen beírtuk a számlát és megtörtént a bejegyzés a nyilvántartásba. A lényeg pedig az, hogy 2015 óta csak akkor vezetnek naplót a beérkezett és kiállított számlákról, ha közvetítői szerződések alapján más személy érdekében végzett üzleti tevékenységet végeznek (például bizományos kereskedés).

Számlánk nem tartozik ebbe a meghatározás alá, ezért nem jelenik meg a magazinban.

A megvalósítás elkészítése

Lépjen az „Értékesítés” szakasz „Értékesítések (cselekvések, számlák)” elemére:

Dokumentumot készítünk az áruk és szolgáltatások értékesítéséhez:

Töltse ki a feladatnak megfelelően:

És ismét azonnal figyelünk a kiemelt „ÁFA összesen” tételre.

A bizonylatot feladjuk és a nyilvántartások szerint megnézzük a feladásokat, mozgásokat (DtKt gomb):

Várható könyvelési tételek:

• A szék költségét (10 000 rubel) leírtuk 41 jóváírásként, és azonnal 90,02 terhelésként (értékesítési költség) tükröztük.
• A bevételt (25 000 rubel) a 90,01-es hitelen tükröztük, és a vevő felénk fennálló tartozását azonnal 62-es terhelésként tükröztük.
• Végül 3813 rubel 56 kopejka áfatartozásunkat tükröztük az állam felé 68,02 jóváírás alatt, a 90,03 (áfa) terhelés mellett.

És ha most megnézzük a 68.02 elemzését, látni fogjuk:

• 1800 rubel terhelés esetén az előzetesen felszámított áfa (az áru átvételétől számítva).
• 3813 rubel és 56 kopekka a kölcsönből a kibocsátott áfa (az áruk értékesítéséből).
• Nos, a 2013 rubel és 56 kopejka hitelegyenleg az az összeg, amelyet 2016 első negyedévére át kell utalnunk a költségvetésbe.

A vezetékekkel minden világos. Térjünk át a regiszterekre.

Nyilvántartás" ÁFA értékesítés" teljesen hasonló az "ÁFA vásárlások" regiszterhez, azzal a különbséggel, hogy az abban való rögzítés biztosítja, hogy az eladások bekerüljenek az értékesítési könyvbe:

Nézzük meg.

Eladó könyv

Lépjen a „Jelentések” szakasz „Értékesítési könyv” eleméhez:

2016. I. negyedévére alakítjuk ki és látjuk a megvalósításunkat:

Elképesztő.

Az áfabevallás elkészítésének következő szakasza.

ÁFA elszámolás elemzése

Lépjen a „Jelentések” szakasz „ÁFA-számviteli elemzése” elemhez:

Az 1. negyedévre képezzük, és nagyon jól látható az összes költség (kimenő áfa) és levonás (input ÁFA):

A fizetéshez szükséges áfa azonnal megjelenik. Minden jelentés megfejthető.

Például kattintson duplán a bal egérgombbal a megvalósításon:

Megnyílt a jelentés...

Amiben egyébként a mi hibánkat látjuk - elfelejtettünk eladási számlát kiállítani.

Javítsuk ki ezt a hibát. Ehhez lépjen a megvalósítási dokumentumhoz, és a legalul kattintson a „Számla írása” gombra:

ÁFA könyvelési asszisztens

Most lépjen a „Műveletek” szakaszba, és válassza az „ÁFA könyvelési asszisztens” lehetőséget:

2016. I. negyedévére alkotjuk:

Itt sorrendben beszélünk a helyes áfabevallás elkészítéséhez szükséges lépésekről.

Először is vigyük át a dokumentumokat minden hónapra:

Erre abban az esetben van szükség, ha visszamenőleg adtuk be a dokumentumokat.

A vásárlási könyvbejegyzések létrehozását mellőzzük, mert a mi legegyszerűbb esetünkben egyszerűen nem lesznek ott.

Végül kattintson az „ÁFA-bevallás” elemre.

Nyilatkozat

A nyilatkozatot megnyitották.

Sok szekció van itt. Csak a főbb pontokat fogjuk figyelembe venni.

Mindenekelőtt az 1. rovatban a költségvetésbe befizetendő végösszeg került kitöltésre:

A 3. szakasz magának az adónak a kiszámítását mutatja (kimenő és bejövő áfa).