2016 óta új igazolási forma van érvényben, amelyet az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata 2015. október 30-án kelt, ММВ-7-11/485 számú végzésével hagyott jóvá. A 2-NDFL igazolást az adóügynökök (munkáltatók) nyújtják be minden olyan személyre vonatkozóan, akinek a jelentési évben jövedelmet fizettek.

Ha a 2-NDFL-hez történő benyújtáskor jogsértéseket észlelnek, akkor az ilyen tanúsítványt a felügyelőség nem fogadja el, és be nem nyújtottnak tekinti. Ebben a cikkben megértjük, hogy miért nem fogadják el a jövedelemigazolást, és hogyan kell eljárni ilyen helyzetben.

Mi a teendő, ha nem fogadta el a 2-NDFL tanúsítványt

Milyen tanúsítványokat nem lehet elfogadni?

Mondjuk azonnal az egyén TIN hiánya a tanúsítványban nem alapja a jelentések elfogadásának megtagadásának (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016.02.02-i levelei, BS-3-11/358, BS-3-11/360). Bírságot sem kapnak ezért, de ennek ellenére az adóügynöknek előzetesen intézkednie kell a TIN tisztázása érdekében (a Pénzügyminisztérium 2016. április 18-i levele, 03-04-06/22325). De ha az egyén TIN-jét helytelenül tüntetik fel, akkor ez megbízhatatlan információnak minősül, és minden ilyen tanúsítványért 500 rubel pénzbírsággal sújtják (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126.1 cikkének 1. szakasza).

Ha a jelentést elektronikus médián vagy távközlési csatornákon nyújtják be, akkor a formátumellenőrzésen átesett 2-NDFL-tanúsítványok benyújtottnak minősülnek, amelyek eredményét a jövedelemre vonatkozó információk fogadására vonatkozó jegyzőkönyv tartalmazza. A magánszemélyek jövedelemigazolásának benyújtásának formátumát a Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-án kelt, ММВ-7-11/485 számú végzése határozza meg a 3. számú mellékletben, ugyanezzel a végzéssel jóváhagyta a 2. számú melléklet kitöltésére vonatkozó eljárást. -NDFL tanúsítvány. Ha megszegik, a bejelentést nem fogadják el, és a jegyzőkönyvben minden javítandó hiba szerepel. Például az elektronikus formátumú 2-NDFL tanúsítványt az adóhatóság nem fogadja el a felelős személy vezetéknevének feltüntetése nélkül, és akkor sem, ha a megadott vezetéknév nem utal az elektronikus aláírás tulajdonosára.

Ha A 2-NDFL tanúsítványokat papíron kell benyújtani, akkor csak azok számítanak beküldöttnek, akik átmentek a kitöltési ellenőrzésen. A kötelező adatokat nem tartalmazó tanúsítványokat nem fogadjuk el, beleértve:

• név, INN, KPP, OKTMO adóügynök,
• A jövedelemben részesülő személy teljes neve, születési ideje, címe, útlevél adatai,
• jövedelemre vonatkozó adatok, adóösszegek (számított, visszatartott és átutalt).

A javításokkal ellátott 2-NDFL-jelentéseket szintén nem fogadjuk el. Az ellenőrzésen át nem menő igazolásokat javításra visszaküldik az adóügynöknek, és törlik az általános nyilvántartásból. Az eredmények szükségszerűen tükröződnek a Felvételi Jegyzőkönyvben.

Tehát mi a teendő, ha nem fogadta el a 2-NDFL tanúsítványt, és a Szövetségi Adószolgálattól megtagadta a jövedelemre vonatkozó információk elfogadását:

• javítsa ki a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó információk átvételéről szóló jegyzőkönyvben feltüntetett hibákat,
• Nyújtsa be ismét az elutasított jelentéseket. Ha nem nyújt be időben új jelentést, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke értelmében pénzbírsággal sújtható (200 rubel minden dokumentumonként).

Az „elutasított” 2-NDFL tanúsítványok esetében nem kell javító jelentést benyújtani, mivel az elsődleges jelentést egyáltalán nem fogadták el, hanem új tanúsítványt kell kitölteni ugyanazzal a számmal, a „00” szám és az új dátum feltüntetésével a „ Kiigazítási szám” mezőben.

Kérjük, vegye figyelembe, hogy 2016-ban érdemes alaposan ellenőrizni a 2-NDFL tanúsítványokat, és elkerülni a hibákat. 2016. január 1-jén hatályba lépett az Orosz Föderáció adótörvényének új cikke - 126.1 (amelyet a 2015. május 2-án kelt 113-FZ törvény vezet be), amely szerint a dokumentumokban szereplő hamis adatokért adót kell fizetni. ügynök minden tanúsítvány után 500 rubel pénzbírsággal sújtható. Ez egyébként a 6-NDFL nyomtatványra is vonatkozik, amely egyben az adóügynök bejelentése is. Bírságot kell fizetnie, ha hibákat fedez fel az adóhivatal, még akkor is, ha időben - április 1-je előtt - elküldi a javított jelentéseket. Nem jár bírság, ha Ön maga azonosítja a hibákat, és még azelőtt kijavítja azokat, mielőtt az adóhatóság hiányosságokat fedezne fel a bejelentésben.

A negatív következmények elkerülése érdekében az adóügynöknek haladéktalanul ki kell javítania a 2-NDFL tanúsítványok hibáit. 2016. január 1-jén lépett hatályba (), amely megállapítja az adóügynökök felelősségét a hamis információkat tartalmazó dokumentumok benyújtásáért (beleértve a 2-NDFL űrlapon szereplő információkat is) dokumentumonként 500 rubel pénzbírság formájában. Korábban a jogszabályok csak a dokumentumok vagy egyéb információk előírt határidőn belüli benyújtásának elmulasztása esetén írtak elő felelősséget ().

A valótlan adatok miatti bírság formájában való felelősség a 2015-re benyújtott adatokra is vonatkozik. Ezért az adóhatóság különös figyelmet fordít az adóügynökök által a 2015. évi 2-NDFL nyomtatványon () közölt információk teljességére és pontosságára.

Ha hamis adatot tartalmazó okirat benyújtásának ténye derül ki, az adóhatóság tisztviselőjének a szabálysértés észlelésétől számított 10 napon belül a jóváhagyott formában aktát kell készítenie. A cselekményt nyugta ellenében adják át az adóbűncselekményt elkövetőnek, vagy más módon adják át az átvétel időpontjának megjelölésével ().

A bírság azonban elkerülhető, ha az adóügynök az ilyen bejelentés kézhezvétele előtt önállóan azonosítja a hibákat az általa a 2-NDFL űrlapon benyújtott igazolásokban, és naprakész információkat közöl az adóhatósággal (). Ezért nagyon fontos a hibák időben történő azonosítása és a helyesbítő információk benyújtása.

Feltételezhető, hogy megbízhatatlan információnak minősül minden olyan információ, amely megnehezíti vagy ellehetetleníti az adóhatóság számára az egyes adóalanyoktól számított személyi jövedelemadó-összegek, a részére biztosított adólevonások stb. Ezért, ha ilyen pontatlan adatot állapítanak meg, az adóügynöknek haladéktalanul javítania kell azt a vonatkozó információk adóhatósághoz történő megküldésével, még akkor is, ha az információ az adó összegét nem befolyásolja.

2016-ban az adóügynökök a frissített 2-NDFL (jóváhagyott (továbbiakban: Certificate 2-NDFL) és az új eljárásnak megfelelően a 2015. évi kifizetett jövedelmekről adtak tájékoztatást. Ezen felül a jövedelemtípusok és levonások új kódjai () jóváhagyásra kerültek, amelyeket a 2-NDFL tanúsítvány kitöltésekor használnak.

A Súgó 2-NDFL hibáinak kijavítási eljárása

A hibák kijavítására új szabályok kerültek kialakításra, amelyekhez a 2-NDFL tanúsítvány fejlécében az „Adjustment Number” mező található:

• a 2-NDFL-tanúsítvány elsődleges formájának elkészítésekor „00” kerül beírásra;
• a javító 2-NDFL tanúsítvány elkészítésekor a korábban benyújtott helyett eggyel nagyobb értéket kell feltüntetni, mint az előző, 2-NDFL űrlapon szereplő Tanúsítványban ("01", "02" és így tovább) feltüntetett értéknél;
• a 2-NDFL törlési tanúsítvány elkészítésekor a korábban benyújtott helyett a „99” szám kerül beírásra.

A Certificate 2-NDFL javító nyomtatványát az elsődleges űrlap hibáinak kijavításához kell benyújtani. És törlés - olyan információk törlése, amelyeket egyáltalán nem kellett benyújtani.

Ha a 2-NDFL igazolás távközlési csatornán történő elküldését követően az adóhatóság nem fogadta el (a formátumellenőrzési hibák leírását tartalmazó jegyzőkönyv érkezett), akkor nem korrekciót, hanem új igazolást kell benyújtani a ugyanazt a számot, a "Kiállítási szám" mezőben a "00" értéket, de az új dátumot jelzi. Azaz nincs szükség javító 2-NDFL tanúsítvány benyújtására, mivel ennek a személynek a 2-NDFL tanúsítványát az adóhatóság nem fogadta el, és az adatokat újra el kell küldeni (a Szövetségi Adószolgálat végzése Oroszország 2011. szeptember 16-án kelt: ММВ-7-3/576@).

Javító tanúsítvány 2-NDFL

Ha az adóhatóság által elfogadott 2-NDFL-tanúsítványban hibát találnak, új 2-NDFL-igazolást kell benyújtani a helyes adatokkal, amelyen a korábban benyújtott 2-NDFL-tanúsítvány korábbi számát, de a 2-NDFL-tanúsítvány elkészítésének dátumát kell feltüntetni. javító. Ezen túlmenően, ha az adóügynök először tisztázza a magánszemély jövedelmére vonatkozó információkat, akkor a 2-NDFL javító bizonyítvány „Korrekciós száma” mezőjében a „01” értéket kell megadni, ha a második helyesbítés A 2-NDFL tanúsítványt ugyanarra a személyre vonatkozóan nyújtják be - „02” stb.

A javító 2-NDFL-tanúsítványok száma gyakorlatilag korlátlan - a 2-NDFL-tanúsítvány pontosító (beállító) száma 01-től 98-ig terjedhet.

PÉLDA

Az adóügynök az Orosz Föderációban 2015. december 31-én az Orosz Föderációban rezidens státusszal nem rendelkező, magasan képzett szakember jövedelméről nyújtott be adatokat, tévesen az „1” kódot feltüntetve a „ Adófizető státusza” mező, amelyet a magánszemélyeknek - az Orosz Föderáció adózóinak - kifizetett jövedelemre vonatkozó információk benyújtásakor használnak. Ezt követően az adóügynök felfedezte a hibát, és benyújtott egy javító 2-NDFL tanúsítványt (lásd 1., 2. ábra).

Rizs. 1. A hibás adózói státusz hibás jelzése a kezdeti 2-NDFL tanúsítványban

Rizs. 2. Javító igazolás a rossz adózói státusz téves feltüntetése esetén az elsődleges 2-NDFL igazolásban

Fontos az adózói státusz helyes feltüntetése az „Adózó státusza” mezőben, még akkor is, ha a magánszemélyek különböző kategóriáinak jövedelmére ugyanazt a kulcsot alkalmazzák, és első ránézésre rossz adózói státuszkódot jeleznek (például „1” „3”) helyett az eredményadózást nem érinti.

Valójában annak ellenére, hogy a külföldi illetőségű személyek bizonyos kategóriáinak jövedelme 13 százalékos (vagyis a belföldi illetőségűek jövedelmével megegyező ()) adókulccsal adóztatható, az ilyen jövedelemre vonatkozóan a szabályok külön szabályokat állapítanak meg. , melynek végrehajtását az adóhatóságnak ellenőriznie kell, pl.

• csak a belföldi illetőségűek által megszerzett és 13 százalékos adókulccsal adózott jövedelemre lehet adólevonást alkalmazni (kivéve a tőkerészesedésből származó jövedelmet);
• a 13 százalékos kulcs csak a magasan képzett szakemberként elismert személyek, a külföldön élő honfitársak Oroszországba történő önkéntes áttelepítését segítő állami programban résztvevők és az Orosz Föderációban nem adóügyi illetőségű személyek munkaerő-tevékenységéből származó jövedelmekre vonatkozik. .

A frissített 2-NDFL igazolást azon magánszemély jövedelméről, akinek az adóügynöke az előző adózási időszakokra (például 2014-re) újraszámította a személyi jövedelemadót, azon a formában, amely abban az adózási időszakban volt érvényben, amelyre vonatkozóan a vonatkozó változások készülnek (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2011. szeptember 16-i végzése: ММВ-7-3/576@).

PÉLDA

2016 áprilisában, miután a 2015-ös 2-NDFL űrlapon információkat nyújtottak be, hibát észleltek az egyik alkalmazott kiszámított adójában, amely azzal kapcsolatos, hogy nem tükrözte a szervezettől az évfordulóra kapott 5000 rubel értékű ajándék összegét. 2015 novemberében a Számviteli Osztály az ajándék költségét 4000 rubellel csökkentette. () és pótadó felszámításra került. Mivel a kiegészítő adómegállapítás a beszámolási időszakra vonatkozó adatszolgáltatást követően történt, az adóügynöknek a 2-NDFL helyesbítő igazolás benyújtása mellett tájékoztatnia kell az adóhatóságot (és magát az adózót) a bevétel összegéről és a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlensége. A kitöltött 2-NDFL javító bizonyítvány és a forrásadó levonásának lehetetlenségére vonatkozó üzenet, például a 2. ábrán látható. 3, 4.

Rizs. 3. Javító tanúsítvány 2-NDFL

Rizs. 4. Üzenet a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről

A személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségét az adóügynök akkor is köteles bejelenteni, ha az erre megállapított határidőt elmulasztották () - a bevétel kifizetésének évét követő év március 1. napja.

Ebben az esetben, ha az adóügynök nem nyújt be dokumentumokat és (vagy) az adóhatóság által megkövetelt egyéb információkat az előírt határidőn belül, 200 rubel pénzbírságot von maga után minden egyes be nem nyújtott dokumentum után ().

Törlési tanúsítvány 2-NDFL

A 2-NDFL megsemmisítési igazolás formájában a korábban benyújtott 2-NDFL igazolás 1. „Adatok az adóügynökről” és a 2. „Adatok a magánszemélyről - jövedelemszerzőről” szakasz címe és összes mutatója kitöltésre kerül. ban ben. A Tanúsítvány többi része (3., 4. és 5.) nincs kitöltve.

PÉLDA

Egy külön részleg alkalmazottjának 2015-re kifizetett jövedelmére vonatkozó információkat az anyaszervezet bejegyzési helyén nyújtották be, ami szabálysértés volt (). Ezzel egyidejűleg a bevételéből számított személyi jövedelemadó a külön divízió helyén került át a költségvetésbe (). A hiba kijavításához 2-NDFL formátumú Tanúsítvány benyújtása szükséges a különálló részleg bejegyzési helyén, és törölni kell az anyaszervezet regisztrációs helyén benyújtott 2-NDFL tanúsítványt (lásd 5., 6. ábra). ).

Rizs. 5. 2-NDFL törlési igazolás az anyaszervezet regisztrációs helyén

Rizs. 6. A külön divízió bejegyzési helyén benyújtott, helyes 2-NDFL tanúsítvány

Olga Tkach, a Jogi Tanácsadó Szolgálat GARANT szakértője

A 2-NDFL bizonyítványt minden alkalmazottjáról időben benyújtotta a felügyelőségnek, és az ellenőrzés küldött-e pontosítási kérelmet? Angelina Volkonskaya számviteli és adószakértő elmondta a BUKH.1S-nek, hogy mire szabták ki őket, mit bocsátanak meg, és hogyan kell helyesbíteni a 2-NDFL-t.

2017 márciusában és áprilisában minden cégnek 2-NDFL formájú jövedelemigazolást kellett küldenie az INFS-nek minden alkalmazottja, valamint azon állampolgárok számára, akikkel 2016-ban polgári jogi szerződést kötöttek. Emlékeztetjük: 200 rubel pénzbírsággal sújtják azokat, akik nem nyújtották be ezeket az igazolásokat, vagy késve küldték el. minden egyes be nem nyújtott (későn benyújtott) dokumentumra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének 1. pontja). Aki időben bejelentette alkalmazottaik jövedelmét, azt természetesen nem büntetik meg. De újabb bírságra számíthatnak, ha az adófelügyelőség hirtelen hibát talál a kapott igazolásokban.

Fényképezőgép nélkül bírságolható

Tehát a 2-NDFL formátumú tanúsítványok benyújtásra kerültek. És mivel ezek sem nem nyilatkozatok, sem nem számítások, ezekre a tanúsítványokra nem vonatkozik az irodai ellenőrzés. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 88. cikkének 1. szakasza szerint az iratellenőrzést az adózó által benyújtott adóbevallások (kalkulációk) és dokumentumok, valamint az adózó tevékenységére vonatkozó egyéb rendelkezésre álló dokumentumok alapján végzik el. a Szövetségi Adószolgálathoz. A 2-NDFL tanúsítvány nem nyilatkozat és nem számítás. Az északnyugati körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata a 2009. május 12-i A66-4514/2008 számú határozatában megerősíti ezt a következtetést, hozzátéve, hogy a 2-NDFL űrlapon szereplő igazolás csak a magánszemélyeknek kifizetett jövedelmekről és az összegekről tartalmaz információkat. felhalmozott és visszatartott adó.

Az a tény azonban, hogy a 2-NDFL-tanúsítványok nem tartoznak az asztali ellenőrzés alá, nem garantálja a következmények hiányát a hibás információkat tartalmazó tanúsítványok benyújtásából. Végül is az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 126.1. cikkének 1. szakasza kimondja, hogy hamis információkat tartalmazó dokumentumok adóügynök általi bemutatása esetén 500 rubel pénzbírságot szabnak ki. minden hibát tartalmazó dokumentumra. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyvéből nem következik, hogy ezt a bírságot csak az iratellenőrzés eredményei alapján szabják ki. Így a 2-NDFL tanúsítványok továbbra is az adóhatóság figyelme alá kerülnek. Ha pedig hibákat fedeznek fel, a cég szankciókkal néz szembe.

Egyébként kérjük, vegye figyelembe, hogy a „hibás” igazolás benyújtása esetén sokkal szigorúbb a büntetés, mint a benyújtás elmulasztása esetén.

A szankciók elkerülhetők, ha megelőzöd az adóhatóságot

Ha a könyvelő maga fedez fel hibát a korábban benyújtott igazolásokban, és még azelőtt siet kijavítani, mint az adóhatóság, akkor a cég nem kap bírságot. Ez egyértelműen következik az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126.1. cikkének 2. szakaszából.

De mit jelent az, hogy „mielőtt az adóhatóság megtalálja”? A kérdésre adott választ az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. július 19-i BS-4-11/13012 számú levele tartalmazza. Kimondja, hogy a bírság kiszabását nem lehet elkerülni, ha a frissített igazolás benyújtása előtt a Szövetségi Adófelügyelőség már felvilágosítást kért a benyújtott dokumentumokban előforduló hibák feltárásával kapcsolatban, vagy a cég kapott egy másik dokumentumot, amely azt jelzi, hogy a felügyelőség felfedezte, hogy a benyújtott dokumentumokban szereplő információk nem megbízhatóak.

Így ha a céghez már érkezett magyarázat a 2-NDFL tanúsítványban szereplő információkkal kapcsolatban, akkor ha ezek az információk valóban hibát tartalmaznak, a javító igazolás benyújtásával történő javítása már nem menti meg a bírság alól.

Milyen hibái a 2-NDFL-ben vezethetnek pénzbírsághoz?

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 126.1. cikke 1. szakaszának szó szerinti értelmezéséből az következik, hogy pénzbírságot szabnak ki a hamis adatokat tartalmazó dokumentum benyújtásáért. Azonban sem az Orosz Föderáció adótörvénye, sem más szabályozás nem magyarázza meg, hogy mi minősül „megbízhatatlan információnak”. De vannak hivatalos levelek a minisztériumoktól, amelyekben a tisztviselők elmagyarázzák, hogy pontosan az adóügynököt miért sújtják szankciók.

Például az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016.09.08-án kelt, GD-4-11/14515 számú levele kimondja, hogy a felelősségre vonás alapja az orosz adótörvénykönyv 126.1. cikkének (1) bekezdése A föderáció az elfogadott információk megbízhatatlanságát a következők miatt fogja:

• számtani hiba;
• a teljes mutatók torzulása;
• egyéb hibák, amelyek a költségvetésre hátrányos következményekkel járnak a számítás elmulasztása és (vagy) hiányos számítás, az adó átutalásának elmulasztása, a magánszemélyek jogainak megsértése (például adólevonási jog) formájában.

Ezen túlmenően, amint a levélben szerepel, a bírság kiszabható az egyéni adóalanyok azonosítására szolgáló mutatók (TIN-szám, teljes név, születési idő, útlevéladatok) hibáiért is, amelyek a magánszemélyek jogainak teljes körű gyakorlásának ellehetetlenítését is eredményezhetik, valamint az adófelügyelőségek jogai és kötelességei (adóigazgatással kapcsolatban). Ha azonban az egyének teljes nevére és TIN-számára vonatkozó információk megbízhatóak, akkor a hibák, például az útlevél sorozatában és számában vagy a lakcímben, nem lehet ok a bírság kiszabására. Ez a következtetés a 2016. december 22-i SA-4-9/24731 sz. határozatból következik, amelyet a Szövetségi Adószolgálat honlapján tettek közzé a „Határozatok a panaszokról” részben.

Kiderült, hogy néha még olyan hibákért is pénzbírságot kaphatnak, amelyek nem vezettek hátrányos következményekhez a kincstár számára vagy a munkavállalók jogainak megsértéséhez. De ebben a helyzetben az adóhatóság csökkentheti a bírságot, ha ezeket a tényeket enyhítő körülményként ismeri el (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016.09.08.-i levele, GD-4-11/14515).

Ezenkívül a szervezet tisztviselője (például igazgató) adminisztratív felelősségre vonható (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 15.6. cikkének 1. része). A bírság 300 és 500 rubel között mozog. (az összeg fix és nem függ a hibásan benyújtott igazolások számától, például adóbírság).

Ezért, ha hibát talál a 2-NDFL-tanúsítványokban, javasoljuk, hogy mielőbb tegyen lépéseket, különösen, mivel a javító tanúsítványok elkészítése általában nem okoz nehézséget.

Javítjuk a 2-NDFL tanúsítványt

Az „elsődleges” igazolás kiállításának időszakában hatályos formanyomtatvány szerint pontosító adatokat tartalmazó igazolás készül. Nem változott a közelmúltban, így 2016-ra a jelenleg érvényes űrlapot érdemes használni.

A korábban benyújtott igazolás helyére javító igazolás elkészítésekor az „N ______” és a „__.__.__-tól” mezőkben a korábban benyújtott igazolás számát és az új (aktuális) elkészítésének dátumát kell feltüntetni. bizonyítvány. Az „Adjustment number” mezőben a következő beállítási szám látható.

Például az első alkalommal benyújtott javító igazolásban a megfelelő cellákban „01”-et kell feltüntetni. Ha később készít egy második javító igazolást, akkor meg kell adnia a „02” stb. Ezután tüntesse fel az egyénre vonatkozó összes adatot, és írja be a megfelelő összegeket az igazolás táblázatos részeibe.

Rögtön felmerül a kérdés: csak azokat az összegeket kell megadni, amelyek javításra szorulnak, vagy az összeset? Mindegyik, beleértve azokat is, amelyekben nem volt hiba. A tény az, hogy a 2-NDFL-tanúsítvány formájában minden adatot és összesített mutatót kitöltenek, kivéve, ha a 2-NDFL-tanúsítvány kitöltési eljárása másként rendelkezik (a szövetségi rendelet 2. számú mellékletének 1. szakasza). Oroszország Adószolgálata, 2015. október 30-i ММВ-7-11/ 485). De nincs olyan rendelkezés, amely csak a hibát tartalmazó információkat tartalmazná a 2-NDFL javító tanúsítványban.

A negatív következmények elkerülése érdekében az adóügynöknek haladéktalanul ki kell javítania a 2-NDFL tanúsítványok hibáit. 2016. január 1-jén hatályba lépett az adótörvény (2015. május 2-i 113-FZ szövetségi törvény) 126. cikkének (1) bekezdése, amely megállapítja az adóügynökök felelősségét a hamis információkat tartalmazó dokumentumok benyújtásáért (beleértve a 2-NDFL űrlapon szereplő információkat is). ) 500 rubel összegű pénzbírság formájában. Korábban a jogszabályok csak a dokumentumok vagy egyéb információk előírt határidőn belüli benyújtásának elmulasztásáért írták elő a felelősséget (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke).

A valótlan adatok miatti bírság formájában való felelősség a 2015-re benyújtott adatokra is vonatkozik. Ezért az adóhatóság különös figyelmet fordít az adóügynökök által a 2015. évi 2-NDFL űrlapon (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015. december 18-i levele, BS-4-11/22203 sz.) szolgáltatott információk teljességére és megbízhatóságára. @).

Ha hamis adatokat tartalmazó dokumentumok benyújtásával kapcsolatos tények derülnek ki, az adóhatóság tisztviselőjének a meghatározott jogsértés észlelésétől számított 10 napon belül a jóváhagyott formában aktát kell készítenie (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 08.05.-i rendelete). /2015. sz. ММВ-7-2/189@). A cselekményt nyugta ellenében adják át annak a személynek, aki az adóbűncselekményt elkövette, vagy más módon adják át a kézhezvétel dátumának feltüntetésével (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 101.4. cikke).

A bírság azonban elkerülhető, ha az adóügynök az ilyen jelentés kézhezvétele előtt önállóan azonosítja a hibákat az általa a 2-NDFL űrlapon benyújtott igazolásokban, és naprakész információkat közöl az adóhatósággal (az adótörvénykönyv 126.1 cikkének 2. pontja). az Orosz Föderáció). Ezért nagyon fontos a hibák időben történő azonosítása és a helyesbítő információk benyújtása.

Sem az adótörvény, sem a magánszemély jövedelmére vonatkozó információs űrlap kitöltési eljárása (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i, ММВ-7-11/485@ számú végzésével jóváhagyva (a továbbiakban: mint az Eljárás)) nyilvánosságra hozza a „megbízhatatlan információ” fogalmát. A jövedelem összegét és az adó összegét érintő hibákon túl az adózó személyes adatainak pontatlansága is megbízhatatlan információnak minősülhet. Különösen a helytelen TIN-t tartalmazó (más személyhez rendelt) információk számítanak megbízhatatlannak. Ezért, ha nem biztos a TIN helyességében, jobb, ha egyáltalán nem tünteti fel, mert a 2-NDFL űrlapon szereplő információk a TIN feltüntetése nélkül úgy tekintendők, hogy átmentek a formátum-logikai ellenőrzésen, és el kell fogadni ( Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. 09. 03-i levele: BS-4-11/3697@ ).

Feltételezhető, hogy megbízhatatlan információnak minősül minden olyan információ, amely megnehezíti vagy ellehetetleníti az adóhatóság számára az egyes adóalanyoktól számított személyi jövedelemadó-összegek, a részére biztosított adólevonások stb. Ezért, ha ilyen pontatlan adatot állapítanak meg, az adóügynöknek haladéktalanul javítania kell azt a vonatkozó információk adóhatósághoz történő megküldésével, még akkor is, ha az információ az adó összegét nem befolyásolja.

2016-ban az adóügynökök a frissített 2-NDFL (Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i, ММВ-7-11/485@ számú végzésével jóváhagyott) 2-NDFL (továbbiakban: 2-NDFL tanúsítványként) és az új eljárással összhangban új kódokat hagyott jóvá a jövedelemtípusokra és a levonásokra (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015. szeptember 10-i ММВ-7-11/387@ rendelete), amely a 2-NDFL tanúsítvány kitöltésekor használják.

A Súgó 2-NDFL hibáinak kijavítási eljárása

• a 2-NDFL-tanúsítvány elsődleges formájának elkészítésekor „00” kerül beírásra;
• a javító 2-NDFL tanúsítvány elkészítésekor a korábban benyújtott helyett eggyel nagyobb értéket kell feltüntetni, mint az előző, 2-NDFL űrlapon szereplő Tanúsítványban ("01", "02" és így tovább) feltüntetett értéknél;
• a 2-NDFL törlési tanúsítvány elkészítésekor a korábban benyújtott helyett a „99” szám kerül beírásra.

Ha a 2-NDFL igazolás távközlési csatornán történő elküldését követően az adóhatóság nem fogadta el (a formátumellenőrzési hibák leírását tartalmazó jegyzőkönyv érkezett), akkor nem korrekciót, hanem új igazolást kell benyújtani a ugyanazt a számot, a "Kiállítási szám" mezőben a "00" értéket, de az új dátumot jelzi. Azaz nem kell javító 2-NDFL igazolást benyújtani, mivel ennek a személynek a 2-NDFL igazolását az adóhatóság nem fogadta el, és az adatok újraküldése szükséges (a végzés 14. pontja). Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2011. szeptember 16-án kelt: ММВ-7-3/576@ ).

Javító tanúsítvány 2-NDFL

A javító 2-NDFL-tanúsítványok száma gyakorlatilag korlátlan - a 2-NDFL-tanúsítvány pontosító (beállító) száma 01-től 98-ig terjedhet.

Az adóügynök tájékoztatást nyújtott be egy olyan magánszemély jövedelmére vonatkozóan, aki magasan képzett szakember (2002. július 25-i 115-FZ szövetségi törvény), aki december 31-én nem rendelkezik az Orosz Föderációban rezidens státusszal, 2015, tévesen az „1” kód feltüntetésével az „Adófizető státusza” mezőben, amelyet az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű személyeknek fizetett jövedelemre vonatkozó információk benyújtásakor használnak. Ezt követően az adóügynök felfedezte a hibát, és benyújtott egy javító 2-NDFL tanúsítványt (lásd 1., 2. ábra).

Fontos az adózói státusz helyes feltüntetése az „Adózó státusza” mezőben, még akkor is, ha a magánszemélyek különböző kategóriáinak jövedelmére ugyanazt a kulcsot alkalmazzák, és első ránézésre rossz adózói státuszkódot jeleznek (például „1” a „3”) helyett az eredményadózást nem érinti.

Valójában annak ellenére, hogy a nem rezidens személyek bizonyos kategóriáinak jövedelme 13 százalékos adókulccsal adóztatható (azaz megegyezik a rezidensek jövedelmével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 1. szakasza). )) az ilyen bevételekre vonatkozóan az áfa 23. fejezetének normái külön szabályokat állapítanak meg, amelyek végrehajtását az adóhatóságnak ellenőriznie kell, pl.

• csak a belföldi illetőségű személyek által kapott és 13 százalékos adókulccsal adózott jövedelemre lehet adólevonást alkalmazni (kivéve a tőkerészesedésből származó jövedelmet) (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218-221. cikk, 210. cikk (3) bekezdés);
• a 13 százalékos kulcs csak a magasan képzett szakemberként elismert személyek, a külföldön élő honfitársak Oroszországba történő önkéntes áttelepítését segítő állami programban résztvevők és a cikk (3) bekezdésének 4–7. 224. §-a alapján, akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei.

2016 áprilisában, miután a 2015-ös 2-NDFL űrlapon információkat nyújtottak be, hibát észleltek az egyik alkalmazott kiszámított adójában, amely azzal kapcsolatos, hogy nem tükrözte a szervezettől az évfordulóra kapott 5000 rubel értékű ajándék összegét. 2015 novemberében a Számviteli Osztály az ajándék költségét 4000 rubellel csökkentette. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkének 28. cikkelye), és további adót számítottak fel.

Mivel a kiegészítő adómegállapítás a beszámolási időszakra vonatkozó adatszolgáltatást követően történt, az adóügynöknek a 2-NDFL helyesbítő igazolás benyújtása mellett tájékoztatnia kell az adóhatóságot (és magát az adózót) a bevétel összegéről és a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlensége.

A kitöltött 2-NDFL javító bizonyítvány és a forrásadó levonásának lehetetlenségére vonatkozó üzenet, például a 2. ábrán látható. 3, 4.

Az adóügynök köteles bejelenteni a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségét, még akkor is, ha az erre megállapított határidőt elmulasztották (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 5. pontja) - a tárgyévet követő év március 1. a jövedelmet kifizették.

Ebben az esetben, ha az adóügynök az előírt határidőn belül nem nyújtja be az adótörvénykönyvben előírt dokumentumokat és (vagy) egyéb információkat az adóhatóságnak, 200 rubel pénzbírságot von maga után minden egyes be nem nyújtott dokumentum után (az adótörvény 126. cikkének 1. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Törlési tanúsítvány 2-NDFL

A külön egység alkalmazottjának 2015-re kifizetett jövedelmére vonatkozó információkat az anyaszervezet nyilvántartásba vételének helyén nyújtották be, ami jogsértés volt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza). Ezzel egyidejűleg a jövedelméből számított személyi jövedelemadót a külön részleg helyén lévő költségvetésbe utalták át (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 7. szakasza).

A hiba kijavításához 2-NDFL formátumú Tanúsítvány benyújtása szükséges a különálló részleg bejegyzési helyén, és törölni kell az anyaszervezet regisztrációs helyén benyújtott 2-NDFL tanúsítványt (lásd 5., 6. ábra). ).

Segítség ebből az űrlapból az egyik legnépszerűbb és leggyakrabban kért munkaadó. Különféle kormányzati szerveknek nyújtható, mivel ez egy hivatalos dokumentum, amely megerősíti az egyén valós jövedelmét.

Ezt az okmányt csak hivatalos munkával rendelkező személyeknek adják ki. A tanúsítvány a valódit tükrözi, pl. „fehér jövedelem”, és egyéb kifizetések, amelyeket gyakran nem hivatalosan, borítékban adnak ki, nem jelennek meg benne.

A 2-NDFL formájú igazolást a munkavállaló első kérésére állítják ki. Ezt a szervezet könyvelőjének három munkanapon belül kell kitöltenie hivatalos fejléces papíron, a vezető aláírásával és a vállalkozás pecsétjével.

Segítség nyújtható:

• pénzügyi szervezeteknek, nevezetesen bankoknak különféle típusú kölcsönök megszerzésére;
• a szociális osztályokra, hogy gyermekellátást kapjanak;
• regisztráció vagy vízum kérelmezésekor;
• amikor adókedvezményt kap.

A 2018. évre vonatkozóan 2019. április 1-ig kell benyújtani az adószolgálatnak a munkavállalói jövedelemről szóló jelentéseket, a bevallási határidők megsértése esetén a munkáltatót vonják felelősségre. Minden nem időben benyújtott dokumentum után az adófizetőnek 200 rubel bírságot kell fizetnie, ha a kifizetés szervezettől származott, 300-500 rubelt. - hivatalos személy esetében.

Milyen esetekben javítják ki a tanúsítványt?

Az adóügynökök 2-NDFL igazolást adnak az adószolgálatnak, ezzel tájékoztatják a felügyeleti hatóságot az egyes alkalmazottak jövedelméről. Az igazoláson feltüntetett elszámolási időszak egy év.

Ez egy hivatalos dokumentum, és nem lehet benne hiba. Ha az adóhatóságtól bármilyen követelés merül fel az igazolásban szereplő adatokkal kapcsolatban, az adóügynököt 500 rubel bírsággal sújtják. Éppen ezért az elkészítésekor óvatosnak kell lenni, és kerülni kell a hibákat és pontatlanságokat.

Ha hibát követtek el, azt ki lehet javítani. Javító igazolás kiállításakor a számmal a megfelelő mezőbe a 01, 02, 03 stb. számokat kell beírni. Ez a szám megfelel az elvégzett módosítások száma. Ez az űrlap az első űrlap pontatlanságának kijavítása érdekében készült.

A kapott tanúsítvány a teljesítés tényleges dátumát tartalmazza, és nem az első verzióban feltüntetett számot - a forráskódot. A javító tanúsítványok száma tetszőleges lehet - egészen pontosan 98-ig, mert a 99-es szám a visszavonó tanúsítvány jelzésére szolgál.

A 2-NDFL formátumú igazolást a vállalati könyvelő által képviselt adóügynök javítja ki. A jelentés első változatában kijavítja a hibákat, és ellenőrzésre új dokumentumot küld az adószolgálatnak.

Útmutató a kiigazítás benyújtásához

Ha a 2-NDFL igazolást az adószolgálathoz történő benyújtását követően a felügyelet nem fogadta el, akkor nem javító igazolást kell benyújtani, hanem egy rendes, azonos számú, de új dátummal ellátott igazolást. Ebben az esetben fizetnie kell bírság.

Ha az adóügynök önállóan hibát fedez fel az adóhivatalnak már elküldött, de még nem ellenőrzött igazolásban, akkor ki kell állítania javító dokumentum, amelyben a hibák kiküszöbölhetők. Ebben az esetben nem kell bírságot fizetnie.

Az űrlap kitöltése

A javító igazolást az eredeti forráshoz hasonlóan töltjük ki, csak a dátum módosul. A tanúsítvány száma mentésre kerül, csak a javítási szám kerül feltüntetésre a megfelelő oszlopban. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy egy adott adózási időszakra vonatkozó javított igazolást az eredeti benyújtás módjában kell benyújtani.

Beküldési módok

A 2-NDFL formátumú igazolásokat, beleértve a helyesbítőket is, az adóhatósághoz kell benyújtani a következő módokon:

• elektronikus formában vagy elektronikus adathordozón, ha a szervezet alkalmazotti létszáma a számlázási időszakban 10 fő vagy több volt;
• elektronikus vagy papír formátumban, ha a számlázási időszakban a szervezetnek 9 vagy annál kevesebb alkalmazottja volt.

Ha javító igazolást adnak át az adószolgálatnak, abban csak a javított adatokat kell feltüntetni. Ellenkező esetben az igazolást az adószolgálat nem fogadja el, és Önnek új helyesbítő nyomtatványt kell kiállítania és el kell küldenie ellenőrzésre.

Követelmények listája

A javító dokumentum küldéséhez a következő követelményeknek kell megfelelni:

• a beállítási számot tartalmazó oszlopban olyan számot kell feltüntetni, amely egy értékkel nagyobb, mint az előző opció;
• a jelentési dokumentumnak csak azokat a dokumentumokat kell tartalmaznia, amelyeken változtatásokat hajtottak végre;
• az újra elküldött igazolások számának meg kell egyeznie a korábban elküldött és elfogadott dokumentumok számával;
• abban az esetben, ha csak egy tanúsítványt kell küldeni, akkor a következő sorszámot kell hozzárendelni (például ha 30 tanúsítványt küldtek, akkor az elfelejtett tanúsítvány száma 31 lesz).

Van, amikor végre kell hajtani személyes adatok helyesbítése(útlevélszámok, TIN-számok, címek stb.). Ezután jelentést kell készítenie, amely tartalmazni fogja a javított tanúsítványt a kijavított hibákkal.

Ha az adószolgálat megtagadja a javító okirat átvételét azzal az indoklással, hogy az igazolást korábban más adatokkal fogadták el, akkor új bejelentés elfogadását kell kérnie. A hibásan kitöltött igazolás törlésének kérelmével adóhatósághoz is fordulhat, hogy a számozás megőrzése mellett el tudja küldeni a helyes változatot.

Meg kell értenie, hogy ha az igazolás eredeti változatát az adóhatóság nem fogadta el, akkor új verziót kell küldenie, amely tartalmazza a javításokat és az új dátumot, de a régi szám megmarad. A javítás csak akkor kerül elküldésre, ha a tanúsítványt tartalmazó jelentést még nem ellenőrizték és nem fogadták el.

Ezenkívül a 2-NDFL-tanúsítvány javított verziója is elküldésre kerül, amikor a tanúsítványok elfogadásra kerültek, majd az adóügynök bármilyen hibát észlel. Ezután a tanúsítvány csak azokat az adatokat tünteti fel, amelyeket hibásan tüntettek fel a jelentési dokumentum első változatában.

Minták 2-NDFL

Az alábbiak a 2-NDFL formátumú tanúsítványok kitöltött verziói. Az első igazolás (1. ábra) a kezdeti változat, az adózóhoz (rezidenshez) rendelt szám hibájával. A második tanúsítvány (2. ábra) egy javító tanúsítvány, amelyben a hibát kijavították.

Az alábbiakban megtekintheti a súgólehetőségeket.

Tanúsítvány törlése

Erre az eljárásra akkor van szükség, ha törölnie kell az adóhivatalnak tévedésből küldött kiállított igazolást. Erre akkor is szükség van, ha egy igazolást nem a megfelelő munkavállalónak vagy rossz adóhivatalnak küldenek ki.

Tanúsítvány visszaküldését akkor kell kérni, ha az információt tévesen küldték el. Törölnie kell egy tanúsítványt a 2-NDFL űrlapon, ha:

• az igazolást kiállították és elküldték egy nem létező alkalmazottnak;
• egy alkalmazottra vonatkozó bevallási dokumentumot többször küldtek az adóhivatalnak;
• a beszámolási időszakra, amely az igazoláson szerepel, a munkavállalónak személyi jövedelemadó-köteles jövedelme nem volt;
• a jelentést az adóhivatal rossz részlegére küldték, amelyhez az adóügynök nem kapcsolódik, és nincs csatolva;
• Az adót magának a munkavállalónak kell megfizetnie és bejelentenie, nem pedig az adóügynök által képviselt szervezetnek.

A javító igazolás kiállításakor csak az 1. és 2. rovat kerül kitöltésre. Minden egyéb adat nincs kitöltve. A javítószámú oszlopba a 99-es érték kerül beírásra.

Például egy vállalatnak központi irodája és több részlege van, amelyek különböző területeken találhatók. Tévedésből az egyik részleg alkalmazottainak jövedelmére vonatkozó információkat tartalmazó jelentéseket küldtek annak az adószolgálatnak, amelyhez csak a fővállalkozás tartozik.

Ebben az esetben lemondási igazolást kell küldenie ennek az osztálynak, majd át kell irányítania a megfelelő dokumentumot annak az adószolgálatnak az osztályára, amelyhez az osztály tartozik.

Következtetés

a munkáltatók vagy magánszemélyek által az adóhivatalnak benyújtott jelentések, szigorúan szabályozott forma és szállítási határidők. Ezek a szabványok vonatkoznak a jelentési dokumentációra is, amely 2-NDFL formátumú tanúsítványokat tartalmaz.

A kézbesítési határidők megsértéséért, valamint a jelen okiratokban feltüntetett valótlan adatok közléséért a bejelentőt büntetés vár. Ha a korábbi években az adóügynököt nem büntették meg a 2-NDFL-tanúsítvány hibáiért, hanem egyszerűen lehetőséget kapott a hibás adatok kijavítására, akkor az utóbbi időben az adójogszabályok bírságot írnak elő az ilyen jogsértésekért.

Az adóügynöknek emlékeznie kell arra, hogy a jelentéseket időben be kell nyújtani, és gondosan ellenőriznie kell az összes adatot, amelyet a felügyeleti hatóságnak szolgáltat. Ha betartja ezeket az egyszerű szabályokat, akkor nem lesz szó semmilyen bírságról.

De senki sincs biztonságban a hibáktól. pontatlanság időben történő észlelése esetén az adószolgálatnak ellenőrzésre már elküldött igazolásban, A cég könyvelője módosíthatja az adatokat, vagy teljesen visszavonhatja azokat. Ebben az esetben egy javító vagy érvénytelenítő igazolást kell kitölteni.

Ha a javított változatot azelőtt küldik meg az adóhivatalnak, hogy az ellenőrző fél hibát észlelne, akkor nem kell bírságot fizetnie. A legfontosabb az, hogy időben észleljük a hibát, és siettessük a kijavítását.