Ketika melakukan kegiatan wirausaha, suatu organisasi dihadapkan pada kebutuhan untuk mengembalikan PPN yang sebelumnya diterima untuk dipotong . Tata cara pengembalian pajak tergantung pada jenis hartanya.

Kapan wajib pajak harus mengembalikan PPN?

Pemulihan PPN adalah serangkaian tindakan yang mengakibatkan jumlah PPN yang sebelumnya diterima untuk dipotong akan dibebankan kembali untuk pembayaran. Jika kita berbicara dalam bahasa entri akuntansi, maka PPN dikembalikan ke Kredit 68 akun.

Kebutuhan untuk mengembalikan PPN yang sebelumnya diterima untuk pengurangan mengharuskan perusahaan untuk melakukan serangkaian tindakan langkah demi langkah. Untuk melakukan ini, Anda perlu:

• melakukan inventarisasi aset;
• menentukan jumlah nilai harta yang harus dikembalikan PPNnya;
• menghasilkan transaksi dan dokumentasi yang diperlukan (sertifikat akuntansi);
• menyampaikan pengembalian triwulan dengan data pajak yang dipulihkan;
• membayar PPN ke anggaran.

Ketika suatu perusahaan atau pengusaha membeli suatu produk, maka PPN yang diserahkan tersebut diambil sebagai pengurang. Ketika kondisi tertentu tercipta, PPN harus dipulihkan untuk pembayaran.

Operasi apa yang dimaksud dengan pemulihan PPN? Ini adalah tindakan akuntansi di mana PPN yang sebelumnya diterima untuk dipotong dikembalikan untuk dibayarkan ke anggaran. Alasan melakukan hal ini ditentukan dalam Pasal 170 Kode Pajak.

Video ini menjelaskan operasi pemulihan pajak dengan sangat rinci:

Kapan PPN dipulihkan?

Situasi ketika PPN perlu dipulihkan, sebagaimana telah disebutkan, ditentukan oleh undang-undang. Ada beberapa alasan mengapa hal ini diperlukan:

• Ketika mentransfer properti sebagai kontribusi terhadap modal dasar. Berdasarkan perjanjian kemitraan, berbagi kontribusi.
• Dengan penggunaan lebih lanjut barang yang dibeli, yaitu dijual kembali.
• Penjualan barang atau hak milik, pemutusan kontrak.
• Transfer uang muka.
• Untuk mengubah harga pokok barang ke bawah.
• Saat beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan.
• Untuk menerima berbagai subsidi dari negara, membayar pajak atas impor.

Tidak ada kasus lain untuk pemulihan PPN. Daftar tersebut disetujui dalam Kode Pajak Pasal 170.

Jangka waktu pengembalian PPN adalah tiga bulan. Pada periode pelaporan, yang menunjukkan jumlah pajak yang dikembalikan. Dalam postingannya mengacu pada pajak lainnya.

Hal ini juga tercermin dalam buku penjualan. Jumlah PPN yang dipulihkan diambil dari faktur dan dicatat dalam buku besar ini.

Saat melakukan operasi ini, pemasok membuat dokumen penyesuaian (faktur), yang menjadi dasar untuk masuk ke jurnal penjualan. Selain itu, dokumentasi utama yang mencerminkan perubahan nilai dapat menjadi dasar.

Postingan untuk pemulihan PPN

Mari kita beri contoh ketika suatu perusahaan mengalihkan persediaan dan material yang menjadi modal dasar perusahaan kepada sekutu. Untuk memulihkan PPN, akuntan membuat entri berikut:

Sangat sering, organisasi pembayar pajak dihadapkan pada penghapusan barang. Ini bisa berupa cacat atau kerusakan produk. Seperti operasi lainnya, penghapusan tunduk pada dokumentasi. Dan PPN seharusnya dipulihkan darinya pada saat barang tersebut dihapuskan.

PPN pada saat penghapusan barang

Fakta penghapusan didokumentasikan. Dalam program 1C terdapat dokumen “Penghapusan barang inventaris”. Namun pembentukan dokumen ini juga memiliki nuansa tersendiri.

• Barang yang akan dihapuskan sudah dibayar.
• Besarnya PPN atas produk yang dihapusbukukan telah dibayarkan sesuai anggaran.

Berdasarkan Pasal 146 KUHP, penghapusan barang bukan merupakan kerugian sehingga tidak dikenakan PPN.

Dalam keadaan demikian, barang tersebut tidak dijual, melainkan dikenakan penghapusan, artinya PPN dikenakan pengembalian pada saat penghapusan itu sendiri terjadi.

Pertanyaannya adalah kapan perlunya pengembalian PPN pada saat penghapusan dan apakah perlu? Layanan Pajak Federal dengan jelas menyatakan bahwa hal itu perlu. Jika suatu produk tidak lagi digunakan untuk kegiatan ekonomi, apa pun alasannya, pajak harus dikembalikan.

Produk kadaluwarsa itu sendiri tidak lagi digunakan untuk peruntukannya. Itu bisa dijual dengan harga lebih murah atau dibuang.

Contoh penghapusan barang

Misalnya:

Pada bulan April 2014, Vesna LLC mengalami kerusakan barang senilai 50.000 rubel. Produk sudah termasuk dalam biaya PPN. Kemudian perusahaan memutuskan untuk menghapus barang yang rusak tersebut.

Dalam akuntansi, barang yang dihapuskan, biayanya tercermin menurut Dt. akun 19 dan mengacu pada pengeluaran lainnya.

Undang-undang melarang penjualan barang kadaluarsa atau pembuatan produk lain dari barang tersebut. Itu harus dibuang.

Seringkali, barang yang rusak, hilang, cacat atau kadaluarsa bukan merupakan dasar pengembalian PPN. Pasal 170 Kode Pajak mengatur kasus-kasus ketika jumlah PPN dapat dipulihkan.

Namun pernikahan dan kerusakan bukanlah salah satu pilihan tersebut. Di pengadilan, dimungkinkan untuk menuntut pengembalian PPN jika biaya permasalahannya tinggi. Ini adalah satu-satunya cara untuk mempertahankan hak Anda atas pemulihan PPN.

Ada dua opsi untuk pemulihan PPN.

Pemulihan PPN yang telah dibayar sebelumnya. Dalam hal ini, jumlah PPN dikembalikan ke rekening organisasi pembayar.

Restorasi, ketika organisasi pembayar harus membayar pajak yang telah diajukan anggaran untuk penggantian.

Kedua pilihan tersebut memiliki istilah yang sama, namun maknanya berlawanan. Anda dapat melihat perbedaannya dengan menganalisis PPN atas uang muka saat kami menerimanya dan saat kami mentransfernya. Ketika menerima uang muka dari rekanan, timbul kewajiban untuk membayar PPN atas jumlah yang ditransfer. Selain itu, kewajiban membayar PPN timbul dari penjualan barang pada saat penjualan. Pengembalian PPN diberikan atas uang muka yang diterima pada saat penyerahan untuk penggantian (pemulihan). Saat mentransfer pembayaran di muka ke pemasok, dimungkinkan juga untuk memulihkan PPN dari jumlah yang ditentukan; atas dasar ini, jumlah total pajak dikurangi. Selanjutnya, setelah menerima barang, Anda perlu mentransfer PPN ke anggaran (agar pengembalian dana tidak terulang kembali). Kami mengusulkan untuk menganalisis secara rinci bagaimana PPN dipulihkan dari pembayaran di muka yang diterima, yang ditransfer oleh pihak pembeli.

Program akan secara otomatis mengenali pembayaran yang diterima sebagai pembayaran di muka dan menghasilkan transaksi yang diperlukan:

Harap dicatat bahwa transaksi akuntansi PPN dibuat oleh dokumen “Faktur”. Ini dapat dihasilkan baik ketika uang muka diterima di rekening, atau melalui pemrosesan khusus pada akhir periode akuntansi (bulan).

Mari kita buat invoice yang diterbitkan berdasarkan tanda terima ke rekening bank:

Mari kita periksa kabelnya:

Saat membuat dokumen “Implementasi”, pembayaran di muka harus dibuat secara otomatis. Anda dapat memeriksa menggunakan transaksi implementasi:

Dokumen “Faktur” itu sendiri, yang dibuat pada saat implementasi, tidak membuat postingan apa pun, tetapi mencerminkan pergerakan PPN dalam register akuntansi penting lainnya.

Proses pemulihan PPN tercermin melalui dokumen “Membuat entri buku besar pembelian”:

Dalam hal ini, pengisian tab “Uang Muka yang Diterima” di 1C terjadi secara otomatis. Semua jumlah pembayaran di muka yang diterima yang dapat diajukan untuk pemulihan PPN tercermin di sini:

Memeriksa kabel:

Anda dapat melacak hasil operasi akuntansi PPN rutin dengan membuat laporan “Buku Penjualan” dan “Buku Pembelian”:

Jika Anda membuka laporan "Buku Penjualan", maka untuk satu pembeli rekanan akan ada dua catatan yang tercermin untuk periode akuntansi (bulan) untuk uang muka yang diterima dan penjualan yang dibuat:

Jika Anda melihat laporan “Buku Pembelian”, rekanan yang sama akan muncul di sini, dan entri untuk itu akan mengkompensasi pembayaran di muka dalam buku penjualan.

Jumlah yang sama akan tercermin di semua entri. Oleh karena itu, pembayaran PPN ke anggaran akan dilakukan satu kali saja. Dengan membuat laporan “Neraca Perputaran”, Anda dapat memeriksa penutupan akun 76. AB (PPN atas uang muka dan pembayaran di muka):

Dengan pembayaran di muka dari pemasok, pemulihan PPN dalam program 1C 8.3 terjadi dengan cara yang sama. Dalam hal ini, dokumen harus dibuat dengan urutan sebagai berikut:

Mendebit dari rekening giro.

Faktur pembayaran di muka yang diterima dari pemasok.

Faktur tanda terima.

Faktur terhadap catatan pengiriman.

Satu-satunya perbedaan dari opsi sebelumnya adalah bahwa PPN dikembalikan sesuai dengan dokumen “Membuat entri buku penjualan”.

Dokumen “Buku Pembelian” akan menampilkan catatan pembayaran di muka dan tanda terima:

Dan di “Buku Penjualan” akan ditampilkan entri tentang pengembalian PPN:

PPN atas uang muka kepada pemasok dicatat pada akun 76.VA (PPN atas uang muka dan pembayaran di muka yang diterbitkan), yang pergerakannya dapat dilihat di neraca:

Beberapa nuansa lagi ketika PPN dapat dipulihkan:

Apabila menjual produk secara eceran (tidak termasuk PPN), dimaksudkan untuk dijual dengan tarif 18%. Dalam hal ini perlu dilakukan pengembalian (pengembalian ke anggaran) PPN atas bahan yang digunakan dalam produksi.

Jika kantor pajak mengakui dokumen “Faktur” pemasok tidak sah atau hilang.

Ada juga situasi sebaliknya ketika suatu organisasi dapat memulihkan PPN yang telah dibayar sebelumnya. Untuk refleksi dalam program 1C terdapat dokumen standar “Pemulihan PPN”:

Dokumen ini sebenarnya merupakan dokumen pembetulan buku pembelian dan buku penjualan, tergantung tujuan pemungutan PPN. Misalnya, jumlah PPN yang dipulihkan dapat didebitkan ke akun pengeluaran:

Dalam hal ini, PPN yang dipulihkan akan tercermin dalam dokumen “Buku Penjualan” sebagai entri pada lembar tambahan.

Ditampilkan dalam ilustrasi ini:

Dalam kasus pertama, PPN yang sebelumnya dibayarkan ke anggaran “dipulihkan”, mis. Jumlah PPN dikembalikan kepada kami.

Dalam kasus kedua, kita harus membayar pajak yang diminta sebelumnya untuk penggantian.

Dalam kedua kasus tersebut istilah yang sama digunakan, namun dalam praktiknya istilah tersebut memiliki dua arti yang berlawanan.

Hal ini terutama terlihat jelas ketika menganalisis PPN atas uang muka yang diterima dan dibayarkan.

Ketika kami menerima uang muka dari pembeli, timbul kewajiban untuk membayar PPN atas jumlah tersebut. Setelah barang terjual, kita juga wajib membayar PPN. Agar tidak membayar pajak yang sama dua kali, kita bisa mengajukan pembayaran pertama untuk penggantian, yaitu. "memulihkan".

Situasi serupa, tetapi dengan tanda sebaliknya, terjadi ketika kita membayar uang muka kepada pemasok. Kami berhak menuntut PPN atas uang muka untuk penggantian, sehingga mengurangi jumlah total pajak. Namun kedepannya, setelah barang diterima, jumlah PPN harus dikembalikan ke anggaran (agar tidak mengajukan jumlah yang sama untuk penggantian dua kali).

Kedua situasi tersebut diotomatiskan dalam program 1C 8.3.

Opsi pertama untuk memulihkan PPN di 1C

Mari pertimbangkan opsi dengan pembayaran di muka dari pembeli (Gbr. 1.).

Program 1C sendiri menentukan jumlah yang diterima sebagai uang muka dan menghasilkan transaksi terkait (Gbr. 2).

Posting ke rekening PPN dihasilkan oleh faktur di muka (Gbr. 3). Perhatikan bahwa faktur di muka dapat diterbitkan baik pada saat penerimaan dana ke rekening giro, dan pada akhir bulan.

Setelah penjualan, jumlah uang muka secara otomatis dikembalikan (Gbr. 4)

Faktur penjualan tidak membuat postingan apa pun, tetapi menghasilkan pergerakan di register lain yang diperlukan untuk pekerjaan lebih lanjut dengan PPN (Gbr. 5).

“Pemulihan” PPN terjadi pada dokumen “” (Gbr. 6)

Dapatkan 267 pelajaran video di 1C gratis:

Tab “Uang muka yang diterima” di 1C 8.3 terisi secara otomatis dan berisi semua jumlah untuk “pemulihan” PPN atas uang muka yang diterima sebelumnya (postingan pada Gambar 7).

Gambaran akhir dapat dilihat pada laporan “ ” dan “Buku Pembelian”.

Buku penjualan di 1C (Gbr. 8) berisi dua entri untuk rekanan Achilles. Satu entri untuk pembayaran di muka (tanggal 10/01/2016), yang kedua untuk dijual (tanggal 26/01/2016).

Buku pembelian juga berisi entri untuk rekanan ini. Ini mengkompensasi entri di muka dalam buku penjualan. Ketiga entri tersebut memiliki jumlah yang sama (RUB 7.627.12).

Akibatnya, Anda hanya perlu membayar anggaran satu kali saja.

Mari kita periksa apakah akun 76.AB sudah ditutup (Gbr. 10).

Pemulihan PPN atas uang muka pemasok

Demikian pula, dalam 1C 8.3 Akuntansi, PPN dikembalikan dari pembayaran di muka kepada pemasok.

Rantai dokumen akan terlihat seperti ini:

• Faktur dari pemasok untuk pembayaran di muka
• Faktur pemasok

Berbeda dengan opsi pertama, “Pemulihan PPN” akan terjadi dalam dokumen “Membuat entri buku besar penjualan” (Gbr. 11).

Dua entri (untuk pembayaran di muka dan tanda terima) akan dibuat di buku pembelian (Gbr. 12).

Entri “pemulihan” akan muncul di buku penjualan (Gbr. 13).

PPN atas uang muka pemasok dicatat pada akun 76.VA. Saldo di dalamnya juga harus diperiksa (Gbr. 14).

Ada beberapa momen lain yang memerlukan pengembalian PPN. Misalnya, produk yang dimaksudkan untuk dijual dengan tarif 18% dijual secara eceran, yaitu tanpa PPN. Dalam hal ini PPN atas bahan yang digunakan dalam produksi harus dikembalikan, yaitu. kembali ke anggaran. Anda juga harus membayar PPN jika faktur pemasok diakui oleh kantor pajak sebagai tidak sah atau hilang. Situasi sebaliknya juga muncul di mana organisasi berhak mengembalikan PPN yang telah dibayar sebelumnya.

Kami terus mempertimbangkan teknologi akuntansi PPN terpisah dalam berbagai situasi bisnis. Tata cara penghitungan besaran PPN pada saat pemindahan barang dan bahan dari kegiatan kena pajak bukan PPN ke kegiatan kena pajak telah dibahas pada artikel « Akuntansi PPN masukan pada saat perubahan tujuan penggunaan barang persediaan pada 1C: Akuntansi 8. Untuk mengetahui cara kerja mekanisme pendistribusian PPN atas pembelian bahan dan jasa pada program 1C: Accounting, baca artikel “Pembagian PPN masukan atas pembelian bahan: akuntansi di 1C: Accounting 8” ed. 3.0" dan "Akuntansi terpisah dalam 1C: Akuntansi 8" ed. 3.0: pembagian PPN atas jasa". Artikel ini memberikan contoh tata cara pengembalian PPN masukan pada “1C: Accounting 8” edisi 3.0 ketika terjadi perubahan tujuan penggunaan barang dan bahan yang dibeli (memindahkan persediaan dan bahan dari kegiatan kena PPN ke kegiatan tidak kena pajak) . Dalam penyusunan artikel digunakan informasi dari buku referensi “Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai” pada bagian “Akuntansi dan Akuntansi Pajak” yang terdapat pada sistem informasi 1C:ITS.

Pemindahan barang dan bahan dari kegiatan kena pajak ke kegiatan tidak kena pajak

Suatu organisasi dapat membeli barang inventaris (TMV) untuk digunakan dalam produksi dan/atau penjualan produk, barang, pekerjaan, jasa, yang penjualannya dikenakan dan tidak dikenakan PPN.

Pada saat yang sama, situasi tidak dapat dikesampingkan ketika, sebelum penjualan barang atau penghapusan bahan, perubahan dapat terjadi dalam kegiatan ekonomi organisasi dan, sebagai konsekuensinya, dalam rencana penggunaan lebih lanjut barang inventaris.

Jika barang (pekerjaan, jasa), hak milik diperoleh untuk melakukan transaksi yang dikenakan PPN, diterima untuk akuntansi berdasarkan dokumen utama yang relevan, dan tersedia faktur, maka pembeli dapat menggunakan haknya untuk menuntut pajak. pengurangan PPN.

Apabila di kemudian hari terjadi perubahan tujuan barang yang dibeli (pekerjaan, jasa), hak milik, maka jumlah PPN yang diterima untuk dipotong harus dikembalikan.

Klausul 3 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia mewajibkan pemulihan dalam kasus-kasus berikut:

• pengalihan harta benda, harta tak berwujud, hak milik sebagai sumbangan terhadap modal dasar (saham) badan usaha dan persekutuan, sumbangan berdasarkan perjanjian kemitraan penanaman modal atau sumbangan saham pada reksa dana koperasi, serta pengalihan real estat untuk mengisi kembali modal abadi organisasi nirlaba;
• penggunaan lebih lanjut atas barang-barang (pekerjaan, jasa), termasuk aset tetap (FPE) dan aset tidak berwujud (IMA), dan hak milik untuk melakukan operasi yang ditentukan dalam paragraf 2 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia (misalnya, untuk kegiatan produksi dan (atau ) penjualan barang (pekerjaan, jasa) yang tidak dikenakan pajak (dibebaskan dari pengenaan pajak), dll.);
• penggunaan lebih lanjut atas barang (pekerjaan, jasa), termasuk aset tetap dan aset tidak berwujud untuk melakukan operasi penjualan barang (pekerjaan, jasa) yang diatur dalam ayat 1 Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia (termasuk untuk ekspor );
• penerimaan oleh wajib pajak, sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, subsidi dari anggaran federal untuk penggantian biaya yang terkait dengan pembayaran barang yang dibeli (pekerjaan, layanan), dengan memperhitungkan pajak, serta untuk penggantian biaya untuk membayar pajak saat mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia.

Selain itu, dalam praktiknya, otoritas pajak sering kali menuntut pengembalian PPN dalam kasus lain yang tidak disebutkan secara langsung dalam Kode Pajak Federasi Rusia, misalnya, ketika penghapusan (pembuangan) aset tetap dan barang inventaris akibat pencurian, kerusakan, kekurangan, kehilangan, dll.

Besaran dan tata cara penghitungan jumlah pajak yang dipulihkan tergantung pada dasar pemulihan:

1. Jika harta benda, harta tak berwujud dan hak milik dialihkan sebagai iuran, maka jumlah PPN yang dipulihkan dicantumkan dalam dokumen pengalihan dan dapat dipotong dari pihak penerima. Dalam hal ini, jumlah pajak dikembalikan sebesar jumlah yang sebelumnya diterima untuk dikurangkan, dan sehubungan dengan aset tetap dan aset tidak berwujud - dalam jumlah yang sebanding dengan nilai sisa (buku) tanpa memperhitungkan revaluasi.

2. Dengan penggunaan lebih lanjut atas barang (pekerjaan, jasa), hak milik atas transaksi yang tidak dikenakan PPN, jumlah pajaknya dikembalikan sebesar jumlah yang sebelumnya diterima untuk pengurangan, dan sehubungan dengan aset tetap dan aset tidak berwujud - dalam jumlah yang proporsional. dengan nilai sisa (buku).

Dalam hal ini, jumlah PPN yang dipulihkan diperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran lain sesuai dengan Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia, dan operasi pemulihan itu sendiri dilakukan dalam masa pajak di mana akuisisi ditransfer atau mulai digunakan untuk transaksi tidak kena pajak. Pengecualiannya adalah transisi ke rezim perpajakan khusus (STS dan UTII), ketika pajak dipulihkan pada masa pajak sebelum transisi.

3. Bila menggunakan akuisisi untuk transaksi yang menerapkan tarif 0 persen, pajak dikembalikan pada masa pajak di mana barang dikirimkan (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan) dan dalam jumlah yang sebelumnya diterima untuk dikurangkan. Dan jumlah PPN yang dipulihkan akan dipotong dalam masa pajak di mana saat penentuan basis pajak untuk penjualan terjadi, dengan mempertimbangkan fitur-fitur yang ditetapkan untuk operasi tersebut oleh Pasal 167 Kode Pajak Federasi Rusia.

4. Ketika memberikan subsidi dari anggaran federal, pemulihan dilakukan dalam masa pajak penerimaan subsidi dan dalam jumlah yang sebelumnya diterima untuk pengurangan. Dalam hal ini, pajak yang dipulihkan diperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran lain sesuai dengan Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia.

Prosedur restorasi khusus disediakan untuk real estat (klausul 6 pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia).

Artikel berikut akan dikhususkan untuk memisahkan akuntansi PPN atas aset tetap yang diperoleh dan aset tidak berwujud.

Penting untuk dicatat bahwa ketika tujuan barang yang dibeli (pekerjaan, jasa), hak milik berubah, persyaratan pemulihan, yang diatur oleh paragraf 3 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia, berlaku untuk jumlah pajak yang memiliki sudah diterima untuk pengurangan pajak, yaitu tercermin dalam SPT PPN yang disampaikan kepada otoritas pajak.

Oleh karena itu, apabila perolehan suatu barang (pekerjaan, jasa), hak milik dan perubahan peruntukannya terjadi dalam masa pajak yang sama, yaitu bahkan sebelum wajib pajak menggunakan hak pemotongannya, maka pembeli berhak menyesuaikan saja tata caranya. untuk akuntansi PPN masukan.

Mencerminkan adanya perubahan peruntukan barang dan bahan, dimana barang yang semula dibeli untuk melakukan transaksi kena pajak mulai digunakan untuk kegiatan tidak kena pajak, maka pada program 1C: Accounting 8 akan kita pertimbangkan dengan menggunakan contoh berikut ( seluruh rangkaian tindakan dan semua gambar dibuat di antarmuka Taksi baru) .

Contoh

Organisasi ZAO TF-Mega memperdagangkan peralatan rumah tangga dan suku cadangnya dalam kerangka sistem perpajakan umum (OSNO).

Pada tanggal 20 Februari 2014, TF-Mega CJSC membeli 50 unit dari Delta LLC untuk dijual lebih lanjut. elemen pemanas untuk mesin cuci (heating elements).

Beberapa elemen pemanas yang dibeli untuk dijual dialihkan untuk perbaikan garansi mesin cuci: 2 pcs. - 17 Maret 2014 dan 3 pcs. - 8 April 2014.

Dalam contoh kita, barang yang dibeli dimaksudkan untuk diperdagangkan dalam kerangka OSNO, oleh karena itu di lapangan Metode akuntansi PPN nilai ditunjukkan Diterima untuk dipotong(Gbr. 1).

Beras. 1. Penerimaan barang dan bahan untuk kegiatan kena PPN

Setelah memposting dokumen, entri akuntansi akan dibuat:

Debit 41,01 Kredit 60,01 - untuk biaya pembelian elemen pemanas tidak termasuk PPN; Debit 19,03 Kredit 60,01 - untuk jumlah PPN yang disajikan oleh penjual atas elemen pemanas yang dibeli, sedangkan akun 19,03 menunjukkan sub-akun ketiga, yang mencerminkan metode akuntansi PPN - “Diterima untuk dipotong”.

Untuk tujuan akuntansi pajak untuk pajak penghasilan badan, jumlah terkait juga dicatat dalam sumber daya Jumlah NU Dt Dan Jumlah NU Kt untuk akun dengan atribut DENGAN BAIK.

Ke register akumulasi PPN disajikan catatan dimasukkan (Gbr. 2) dengan jenis gerakan Yang akan datang dan acara Disajikan oleh PPN oleh Pemasok sebesar PPN masukan atas pembelian 50 pcs. elemen pemanas.

Beras. 2. Daftar akumulasi “PPN disajikan”

Pada saat yang sama, catatan dengan jenis pergerakan dimasukkan Yang akan datang ke register akumulasi Akuntansi PPN terpisah(Gbr. 3). Pencatatan tersebut dilakukan agar dapat menggunakan data barang yang dibeli apabila terjadi perubahan peruntukannya.

Beras. 3. Daftar akumulasi “Akuntansi PPN Terpisah”

Untuk mendaftarkan faktur yang diterima dalam program ini, Anda harus memasukkan nomor dan tanggal faktur masuk di bidang yang sesuai dan klik tombol Daftar.

Sebagai hasil dari dokumen tersebut Faktur diterima untuk diterima entri akan dibuat dalam daftar informasi Jurnal faktur, dan faktur yang diterima untuk elemen pemanas yang dibeli akan didaftarkan di bagian 2 dari log faktur yang diterima dan diterbitkan (bagian Laporan- tombol bilah tindakan Jurnal faktur).

Pendaftaran perubahan peruntukan barang persediaan pada masa pajak berjalan

Jika elemen pemanas yang awalnya dibeli untuk perdagangan grosir ditransfer untuk perbaikan garansi, yaitu untuk melakukan operasi yang dibebaskan dari pajak sesuai dengan sub-paragraf 13 paragraf 2 Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia, maka prosedur akuntansi untuk input Perubahan PPN.

Menurut sub-ayat 2 ayat 3 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia, dalam hal penggunaan barang lebih lanjut untuk melakukan transaksi bebas pajak, jumlah PPN masukan yang sebelumnya diterima untuk pengurangan harus dikembalikan.

Pada saat yang sama, seperti yang kami katakan di atas, menurut undang-undang perpajakan:

• pengembalian besarnya PPN masukan dilakukan pada masa pajak saat persediaan dipindahtangankan atau mulai digunakan untuk kegiatan tidak kena pajak;
• untuk barang (bahan), pajaknya dikembalikan sebesar yang sebelumnya diterima untuk dipotong;
• jumlah PPN yang dipulihkan diperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran lain sesuai dengan Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia.

Dalam menerapkan ketentuan tersebut, perlu diperhatikan bahwa syarat pemulihan berlaku terhadap jumlah PPN Masukan yang diterima untuk pengurangan pajak. Sedangkan jumlah PPN yang diklaim tidak tercermin Buku pembelian dan di bagian yang sesuai pengembalian PPN, itu tidak diterima untuk dipotong.

Oleh karena itu, apabila terjadi perubahan peruntukan barang yang dibeli dari kegiatan yang dikenakan PPN menjadi tidak kena pajak dalam satu masa pajak, yaitu sebelum sebenarnya pernyataan pengurangan pajak berdasarkan yang bersangkutan. pengembalian PPN, dimungkinkan untuk menyesuaikan metode akuntansi PPN dengan Diterima untuk dipotong pada Termasuk dalam harga.

Metode penghitungan PPN dapat diubah saat mentransfer elemen pemanas untuk perbaikan garansi.

Pemindahan elemen pemanas yang dibeli untuk dijual untuk perbaikan garansi dalam program 1C: Accounting 8, edisi 3.0, dapat tercermin menggunakan dokumen Pergerakan barang, tersedia dari bagian Gudang Pergerakan barang.

Saat mengisi bagian tabel dokumen Pergerakan barang di kolom Metode akuntansi PPN yang diterima. nilai baru ditunjukkan - Termasuk dalam harga, yang sesuai dengan prosedur penghitungan PPN masukan atas suku cadang dan bahan yang dibeli untuk perbaikan garansi (Gbr. 4).

Beras. 4. Pergerakan barang dengan perubahan tujuan

Debit 10,05 Kredit 41,01 - untuk biaya elemen pemanas yang ditransfer tanpa PPN; Debit 19,03 dengan subkonto ketiga Dihitung dalam biaya Kredit 19,03 dengan subkonto ketiga Diterima untuk pengurangan - untuk jumlah PPN masukan terkait dengan elemen pemanas yang ditransfer untuk perbaikan garansi; Debit 10,05 Kredit 19,03 dengan sub-akun ketiga diperhitungkan dalam biaya - dalam jumlah PPN yang termasuk dalam biaya elemen pemanas yang ditransfer untuk perbaikan garansi.

Untuk mendaftar PPN disajikan catatan dengan jenis gerakan dimasukkan Konsumsi dan acara Harga sudah termasuk PPN

Sekaligus ke register Akuntansi PPN terpisah dua entri dimasukkan:

• dengan pandangan pergerakan Konsumsi mengenai metode akuntansi PPN Diterima untuk dipotong;
• dengan pandangan pergerakan Yang akan datang dan metode akuntansi PPN Termasuk dalam harga sebesar PPN terkait 2 buah elemen pemanas yang dialihkan untuk perbaikan garansi.

Mendaftarkan faktur yang diterima di Buku pembelian Untuk mengklaim pengurangan pajak untuk elemen pemanas yang dibeli untuk dijual, gunakan dokumen Pembentukan entri buku besar pembelian, yang tersedia di bagian Operasi melalui riwayat dokumen bilah navigasi Operasi peraturan PPN.

Setelah dokumen diposting, entri akuntansi dibuat:

Debit 68,02 Kredit 19,03 dengan subrekening ketiga Diterima untuk pengurangan - sebesar PPN yang dipotong atas elemen pemanas yang dibeli untuk penjualan kena pajak sejumlah 48 buah, yaitu sudah memperhitungkan transfer 2 buah elemen pemanas untuk pelaksanaan kegiatan bebas PPN.

Ke register akumulasi PPN disajikan untuk jumlah PPN yang diterima untuk pengurangan, entri dengan jenis perpindahan dimasukkan Konsumsi dan acara PPN diklaim untuk dipotong, dan ke register akumulasi Pembelian PPN entri dimasukkan untuk Beli buku, mencerminkan penerimaan PPN untuk pengurangan (Gbr. 5).

Beras. 5. Daftarkan entri “Pembelian PPN”

Berdasarkan entri register Pembelian PPN diisi Buku belanja(bab Laporan- tombol bilah tindakan Buku belanja).

Pendaftaran perubahan peruntukan barang inventaris pada triwulan berikutnya

Jika PPN masukan atas barang yang dibeli diterima untuk pengurangan pajak dalam satu masa pajak (tercermin dalam Buku Pembelian dan Bagian 3 SPT), dan perubahan tujuan metode akuntansi PPN atas barang yang dibeli terjadi pada masa pajak berikutnya. , maka, seperti disebutkan sebelumnya, , PPN perlu dipulihkan.

Pemulihan pajak yang sebelumnya diterima untuk pengurangan dalam program dilakukan secara otomatis ketika elemen pemanas ditransfer untuk perbaikan garansi menggunakan dokumen Pergerakan barang(bab Gudang- hyperlink di bilah navigasi Pergerakan barang).

Melakukan pemungutan PPN pada saat mengisi bagian tabel dokumen Pergerakan barang di kolom Metode akuntansi PPN diterima. anda perlu menentukan nilai baru untuk metode akuntansi PPN - Termasuk dalam harga, yang sesuai dengan prosedur penghitungan PPN masukan atas suku cadang dan bahan yang dibeli untuk perbaikan garansi.

Jika saat mengisi dokumen Pergerakan barang tinggalkan metode penghitungan PPN sebelumnya - Diterima untuk dipotong, maka PPN harus dikembalikan dengan menggunakan dokumen peraturan pemulihan PPN, tersedia dari bagian Operasi melalui hyperlink di bilah navigasi Operasi peraturan PPN.

Setelah memposting dokumen Pergerakan Barang, entri akuntansi akan dibuat:

Debit 10,05 Kredit 41,01 - untuk biaya elemen pemanas yang ditransfer tanpa PPN; Debit 19,03 dengan subrek ketiga Diterima untuk pengurangan Kredit 68,02 - untuk jumlah PPN yang dikembalikan; Debit 19,03 dengan subkonto ketiga Dihitung dalam biaya Kredit 19,03 dengan subkonto ketiga Diterima untuk pengurangan - untuk jumlah PPN yang disajikan oleh penjual sehubungan dengan jumlah elemen pemanas yang ditransfer untuk perbaikan garansi; Debit 91,02 Kredit 19,03 dengan sub-akun ketiga Termasuk dalam biaya - untuk jumlah PPN yang dipulihkan, diperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran lain sesuai dengan Art. 264 Kode Pajak Federasi Rusia.

Untuk mendaftar PPN disajikan dua entri dimasukkan:

• entri pembalikan dengan jenis pergerakan Beban dengan kejadian PPN Dipulihkan;
• catatan dengan jenis pergerakan Biaya dengan acara PPN sudah termasuk dalam harga untuk jumlah PPN terkait dengan elemen pemanas yang ditransfer untuk perbaikan garansi.

Untuk mendaftar Akuntansi PPN terpisah dua entri dimasukkan secara bersamaan:

• dengan jenis perpindahan Biaya sehubungan dengan metode akuntansi PPN Diterima untuk dipotong;
• dengan jenis perpindahan Kedatangan dan cara penghitungan PPN Dipulihkan (diperhitungkan dalam harga) sebesar PPN atas 3 buah elemen pemanas yang dialihkan untuk perbaikan garansi.

Untuk mendaftar Penjualan PPN catatan dimasukkan dengan acara Pemulihan PPN (Gbr. 6).

Beras. 6. Daftarkan entri “PPN penjualan”

Berdasarkan entri register Penjualan PPN diisi Buku penjualan, yang diakses dari bagian Laporan dengan tombol pada bilah tindakan Buku penjualan.

Jumlah pajak yang dipulihkan tercermin pada baris 090 bagian 3 SPT PPN triwulan II tahun 2014.

Anda juga dapat mendaftarkan perubahan peruntukan bagian-bagian yang mulai digunakan dalam kegiatan pembebasan pajak PPN dengan menggunakan dokumen Permintaan-faktur, yang dikeluarkan pada saat pemindahan elemen pemanas untuk melakukan perbaikan garansi mesin cuci.

Dalam edisi terakhir majalah "BUKH.1S" (lihat No. 6 (Juni), hal. 16) kami memeriksa secara rinci semua opsi yang memungkinkan untuk mengubah metode akuntansi PPN barang dan bahan.

Namun, berbeda dengan situasi ketika pengurangan pajak atas PPN masukan diklaim pada saat penghentian kegiatan dalam kerangka UTII, untuk memulihkan PPN, tidak ada preferensi untuk menggunakan salah satu opsi untuk mengubah metode akuntansi PPN.

Dengan artikel ini saya membuka rangkaian pembelajaran bekerja dengan PPN di 1C: Accounting 8.3 (revisi 3.0). Kita akan melihat contoh sederhana akuntansi dalam praktiknya.

Sebagian besar materi akan dirancang untuk akuntan pemula, tetapi akuntan berpengalaman juga akan menemukan sesuatu untuk diri mereka sendiri. Agar tidak ketinggalan rilis pelajaran baru, berlangganan buletin.

Izinkan saya mengingatkan Anda bahwa ini adalah pelajaran, sehingga Anda dapat mengulangi langkah saya dengan aman di database Anda (sebaiknya salinan atau pelatihan).

Jadi mari kita mulai

Di pertengahan abad terakhir Laura Maurice(Perancis) menemukan pajak baru - Pajak Pertambahan Nilai, disingkat.

Ide pajak ternyata begitu sukses sehingga seiring berjalannya waktu, PPN muncul di negara lain (sekarang ada 137 PPN yang masuk ke Rusia pada 1 Januari 1992);

Omong-omong, informasi yang sangat terstruktur tentang PPN ada di situs web layanan pajak, saya sarankan membacanya (tautan).

Situasi yang perlu dipertimbangkan

Kami (pembayar PPN)

01.01.2016 dibeli kursi di belakang 11800 rubel (termasuk PPN 1800 rubel)

05.01.2016 terjual kursi di belakang 25000 rubel (termasuk PPN 3813.56 rubel)

Diperlukan:

• memasukkan dokumen ke dalam database
• membuat buku belanja
• membuat buku penjualan
• mengisi SPT PPN triwulan I tahun 2016

Kami akan melakukan semua ini bersama-sama dan selama ini saya akan menarik perhatian Anda pada detail yang perlu Anda ketahui untuk memahami perilaku program.

Kami melakukan pembelian

Buka bagian “Pembelian”, item “Tanda Terima” ():

Kami membuat dokumen baru untuk penerimaan barang dan jasa:

Kami mengisinya sesuai dengan data kami:

Saat membuat item produk baru, jangan lupa untuk mencantumkan tarif PPN 18% di kartunya:

Ini diperlukan untuk kenyamanan - ini akan secara otomatis dimasukkan ke dalam semua dokumen.

Kami juga memperhatikan item “PPN di atas” yang disorot dalam gambar dokumen:

Ketika Anda mengkliknya, sebuah dialog muncul di mana kita dapat menentukan metode penghitungan PPN dalam dokumen (di atas atau total):

Di sini kita dapat mencentang kotak “Sertakan PPN dalam harga” jika kita ingin menjadikan PPN masukan sebagai bagian dari biaya (diatribusikan ke 41 akun, bukan 19).

Kami membiarkan semuanya sebagai default (seperti pada gambar).

Kami memposting dokumen dan melihat transaksi yang dihasilkan (tombol DtKt):

Semuanya logis:

• Biayanya adalah 10.000 rubel (debit 41 akun) sesuai dengan hutang kami kepada pemasok (kredit 60).
• 1.800 rubel digunakan untuk apa yang disebut PPN “masukan”, yang akan kami terima untuk penggantian kerugian (debit 19) sesuai dengan hutang kami kepada pemasok (kredit 60).

Total, setelah postingan ini:

• Harga pokok barang (debit 41) - 10.000 rubel.
• PPN Masukan yang akan dikreditkan (debit 19) - 1.800 rubel.
• Hutang kami kepada pemasok (kredit 60) adalah 11.800 rubel.

Sepertinya itu saja, karena seringkali akuntan, karena kebiasaan, hanya memperhatikan penanda dengan entri akuntansi.

Namun saya ingin segera memberi tahu Anda bahwa untuk “troika” (dan juga untuk “dua”) pendekatan ini tidak dapat dianggap cukup. Dan inilah alasannya.

1C: Accounting 3.0, selain entri akuntansi, juga membuat entri dalam apa yang disebut register. Pada entri dalam register inilah dia memfokuskan karyanya.

Buku pemasukan dan pengeluaran, buku pembelian dan penjualan, sertifikat, deklarasi pelaporan... hampir semuanya (kecuali mungkin untuk laporan seperti Analisis Akun, SALT, dll.), dia mengisi dengan tepat berdasarkan register, dan tidak sama sekali akun akuntansi.

Jadi, ayo buka tab daftar" PPN Disajikan":

Pendapatan dari register ini mengakumulasikan PPN masuk kami (mirip dengan entri debit di akun 19).

Mari kita periksa - apakah kita sudah memenuhi semua persyaratan agar kwitansi ini tercermin dalam buku pembelian?

Untuk melakukan ini, buka bagian “Laporan” dan pilih item “Pembelian Buku”:

Kami membentuknya untuk kuartal 1 tahun 2016:

Dan kami melihat bahwa itu benar-benar kosong.

Intinya kami tidak mendaftarkan invoice yang diterima dari pemasok. Mari kita lakukan ini, dan pada saat yang sama mari kita lihat pergerakan apa yang dia lakukan melalui register (bersama dengan postingan).

Caranya, kembali ke dokumen kwitansi dan isi nomor dan tanggal invoice dari pemasok di bagian bawahnya, lalu klik tombol “Daftar”:

Harap perhatikan kotak centang “Cerminkan pengurangan PPN dalam buku besar pembelian berdasarkan tanggal penerimaan.” Ini adalah kotak centang yang bertanggung jawab atas munculnya kwitansi kami di buku pembelian:

Mari kita lihat postingan dan pergerakannya sesuai dengan register invoice yang diterima (tombol DtKt):

Postingannya cukup diharapkan:

• Kami mengurangi PPN masukan dari kredit rekening 19 ke debit 68,02. Dengan operasi ini kami mengurangi hutang PPN kami sendiri.

Total setelah operasi ini:

• Pada 19 Maret, saldo adalah 0.
• Menurut 68.02 - saldo debit 1800 (negara berhutang kepada kita saat ini).

Dan sekarang yang paling menarik, mari kita lihat registernya (seiring berjalannya waktu Anda perlu mempelajari semuanya, beserta bagan akunnya).

Daftar" PPN disajikan" - teman lama kita:

Hanya saja kali ini pencatatannya dibuat sebagai beban. Dengan melakukan ini, kami mengurangi PPN masuk, serupa dengan entri kredit untuk akun 19.

Dan ini daftar baru untuk kita" Pembelian PPN":

Anda mungkin sudah menebak bahwa entri dalam register inilah yang bertanggung jawab untuk masuk ke buku pembelian.

Buku belanja

Kami mencoba membentuk kembali buku pembelian untuk kuartal pertama:

Dan voila! Tanda terima kami disertakan dalam buku ini dan semuanya berkat entri dalam daftar “Pembelian PPN”.

Tentang jurnal faktur

Omong-omong, kami tidak mempertimbangkan register ketiga “Jurnal Faktur”. Sebuah catatan telah dibuat tentangnya, tapi mari kita coba membuat log ini.

Untuk melakukan ini, buka bagian “Laporan”, item “Jurnal Faktur”:

Kami membuat log ini untuk kuartal pertama tahun 2016 dan... kami melihat bahwa log tersebut kosong.

Mengapa? Toh kita sudah masuk invoice dan sudah dilakukan pencatatan di register. Dan intinya, sejak tahun 2015, pencatatan invoice yang diterima dan diterbitkan hanya disimpan pada saat melakukan kegiatan usaha untuk kepentingan orang lain berdasarkan perjanjian perantara (misalnya perdagangan komisi).

Faktur kami tidak termasuk dalam definisi ini, dan oleh karena itu tidak muncul di majalah.

Membuat implementasinya

Buka bagian “Penjualan”, item “Penjualan (akta, faktur”):

Kami membuat dokumen untuk penjualan barang dan jasa:

Isilah sesuai dengan tugas:

Dan lagi-lagi kita langsung memperhatikan item yang disorot “Total PPN”.

Kami memposting dokumen dan melihat postingan dan pergerakan sesuai dengan register (tombol DtKt):

Entri akuntansi yang diharapkan:

• Kami menghapus biaya kursi (10.000 rubel) sebagai kredit 41 dan segera mencerminkannya sebagai debit 90,02 (harga pokok penjualan).
• Kami mencerminkan pendapatan (25.000 rubel) pada kredit 90,01 dan segera mencerminkan utang pembeli kepada kami sebagai debit 62.
• Akhirnya, kami mencerminkan utang PPN kami sebesar 3813 rubel 56 kopeck kepada negara berdasarkan kredit 68,02 sesuai dengan debit 90,03 (pajak pertambahan nilai).

Dan jika sekarang kita melihat analisis 68.02, kita akan melihat:

• 1.800 rubel dengan debit adalah PPN masukan kami (dari penerimaan barang).
• 3.813 rubel dan 56 kopeck pinjaman adalah PPN keluaran kami (dari penjualan barang).
• Nah, saldo kredit rubel 2013 dan 56 kopeck adalah jumlah yang harus kita transfer ke anggaran untuk kuartal pertama tahun 2016.

Semuanya jelas dengan kabelnya. Mari beralih ke register.

Daftar" Penjualan PPN" sangat mirip dengan register "Pembelian PPN", satu-satunya perbedaan adalah bahwa pencatatan di dalamnya memastikan bahwa penjualan dimasukkan dalam buku penjualan:

Mari kita periksa.

Buku penjualan

Buka bagian "Laporan", item "Buku Penjualan":

Kami membentuknya untuk kuartal 1 tahun 2016 dan melihat implementasinya:

Luar biasa.

Tahap selanjutnya adalah pembuatan SPT PPN.

Analisis akuntansi PPN

Buka bagian "Laporan", item "Analisis Akuntansi PPN":

Kami membentuknya untuk kuartal pertama dan melihat dengan jelas semua biaya (PPN keluar) dan pemotongan (PPN masukan):

PPN untuk pembayaran segera ditampilkan. Semua makna dapat diuraikan.

Misalnya, klik dua kali tombol kiri mouse pada implementasi:

Laporan telah dibuka...

Omong-omong, kami melihat kesalahan kami - kami lupa mengeluarkan faktur penjualan.

Mari kita perbaiki bug ini. Untuk melakukan ini, buka dokumen implementasi dan di bagian paling bawah klik tombol “Tulis faktur”:

Asisten Akuntansi PPN

Sekarang buka bagian “Operasi” dan pilih “Asisten Akuntansi PPN”:

Kami membentuknya untuk kuartal 1 tahun 2016:

Di sini, secara berurutan, kita akan membahas langkah-langkah yang perlu diselesaikan untuk menghasilkan pengembalian PPN yang benar.

Pertama, mari kita transfer dokumen setiap bulannya:

Hal ini diperlukan jika kami memasukkan dokumen secara surut.

Kami melewatkan pembuatan entri buku pembelian, karena dalam kasus kami yang paling sederhana, entri tersebut tidak akan ada di sana.

Dan terakhir, klik item “Pengembalian PPN”.

Pernyataan

Deklarasi telah dibuka.

Ada banyak bagian di sini. Kami hanya akan mempertimbangkan poin-poin utama saja.

Pertama-tama, pada bagian 1, jumlah akhir yang harus dibayarkan ke anggaran diisi:

Bagian 3 menunjukkan perhitungan pajak itu sendiri (PPN keluar dan masuk).