Formulir 6-NDFL mencakup dua bagian selain halaman judul. Kita membahas cara mengisi Bagian 2 “Tanggal dan jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima dan dipotong pajak penghasilan orang pribadi.” Dalam konsultasi ini, kami akan memberi tahu Anda cara mengisi Bagian 1 formulir 6-NDFL (disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 No. -7-11/450@).

6-NDFL: bagian 1

Bagian 1 dari Perhitungan disebut “Indikator Umum”. Nama Bagian ini bukanlah suatu kebetulan. Bagaimanapun, ini menunjukkan jumlah pendapatan yang masih harus dibayar, dihitung dan dipotong oleh pajak penghasilan pribadi, yang digeneralisasi untuk semua individu. Apalagi jumlah tersebut diberikan berdasarkan akrual sejak awal tahun.

Jika agen pajak membayar pajak penghasilan dengan tarif yang berbeda, maka Bagian 1 akan sebanyak tarif pajak penghasilan pribadi yang diterapkan. Tarif pajaknya sendiri tertera pada baris 010 “Tarif pajak, %”.

Sehubungan dengan tarif tertentu saja, indikator baris 020 - 050 diisi.

Baris 020 - 050 Bagian 1

Saat mengisi baris-baris ini, Anda dapat merujuk ke Petunjuk pengisian formulir 6-NDFL (Lampiran No. 2 pada Perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 14 Oktober 2015 No. ММВ-7-11/450@).

Baris 020 “Jumlah pendapatan yang masih harus dibayar” menunjukkan jumlah pendapatan yang masih harus dibayar secara kumulatif sejak awal masa pajak.

Baris 025 “Termasuk jumlah penghasilan yang masih harus dibayar berupa dividen” diisi jika agen pajak membayar dividen selama periode pelaporan.

Pengurangan pajak yang diberikan pada periode pelaporan tercermin pada baris 030 “Jumlah pengurangan pajak”. Jumlahnya mengurangi penghasilan kena pajak. Daftar pengurangan pajak yang tercermin dalam baris ini dapat ditemukan dalam Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 September 2015 No. -7-11/387@. Jika jumlah pemotongan bagi seseorang melebihi pendapatan yang diperolehnya, maka pengurangan tersebut diambil sama dengan pendapatan tersebut.

Baris 040 “Jumlah pajak yang dihitung” menunjukkan jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung atas penghasilan yang tercermin pada baris 020 dan dikurangi dengan pemotongan pajak pada baris 030.

Secara terpisah, baris 045 “Termasuk jumlah pajak yang dihitung atas penghasilan dalam bentuk dividen” menunjukkan jumlah pajak penghasilan orang pribadi atas dividen, yang jumlahnya sebelumnya dicerminkan oleh agen pajak pada baris 025.

Baris 050 “Jumlah uang muka tetap” diisi jika agen pajak mempekerjakan orang asing yang mempunyai hak paten dan membayar sendiri pajak penghasilan orang pribadi. Agen pajak akan dapat mengurangi jumlah pajak penghasilan bagi karyawan tersebut dengan pembayaran pajak penghasilan pribadi tetap yang mereka transfer.

Cara mengisi Bagian 1 6-NDFL: baris 060 - 090

Jika baris-baris di atas diisi sehubungan dengan tarif pajak tertentu, maka baris 060-090 diisi total untuk semua tarif. Dan tidak peduli berapa banyak Bagian 1 yang diisi oleh agen pajak. Informasi pada baris 060-090 diberikan satu kali pada halaman kedua (setelah halaman judul) Perhitungan.

Baris 060 “Jumlah orang pribadi yang menerima penghasilan” harus menunjukkan jumlah orang pribadi yang menerima penghasilan dari agen pajak pada periode pelaporan ini. Perlu diingat bahwa jika agen pajak memecat dan mempekerjakan kembali orang yang sama sepanjang tahun, pada baris 060 akan ditampilkan sebagai satu orang.

Jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong oleh agen pajak harus ditunjukkan pada baris 070 “Jumlah pajak yang dipotong”.

Jika agen pajak tidak dapat memotong pajak atas penghasilan wajib pajak, maka jumlah pajak yang belum dipotong harus dicantumkan pada baris 080 “Jumlah pajak yang tidak dipotong oleh agen pajak”. Kita berbicara secara khusus tentang jumlah pajak penghasilan pribadi yang menurut agen pajak tidak mungkin dipotong pajaknya (

2016 sekali lagi mengembalikan kepada akuntan pelaporan triwulanan pajak penghasilan pribadi yang telah lama terlupakan. Ini diperkenalkan untuk meningkatkan pengumpulan pajak dan memverifikasi kebenaran pembayaran yang dilakukan oleh agen pajak sepanjang tahun.

Gagasan pelaporan pajak penghasilan triwulanan diwujudkan dalam laporan 6-NDFL yang baru. Seperti formulir yang baru muncul, 6-NDFL menimbulkan pertanyaan dan kesulitan bagi akuntan saat mengisinya. Dan penjelasan formal dan terkadang kontradiktif dari Kementerian Pajak tidak membuat tugas ini menjadi lebih mudah.

Wajib Pajak

Ingatlah bahwa pembayar pajak penghasilan pribadi adalah karyawan, pemegang saham yang menerima dividen, nasabah bank yang memperoleh pendapatan dari dana yang diinvestasikan, orang yang menerima pembayaran berdasarkan kontrak hukum perdata, dll.

Seberapa sering Anda harus menyampaikan informasi, di mana dan dengan cara apa?

6NDFL - formulir triwulanan. Batas waktu penyampaian laporan triwulanan adalah hari terakhir bulan berikutnya setelah triwulan laporan. Apabila batas waktu tersebut jatuh pada akhir pekan atau hari libur, maka hari terakhir pengiriman akan digeser ke hari kerja berikutnya. Deklarasi tahunan harus diserahkan selambat-lambatnya tanggal 1 April tahun berikutnya.

Pelaporan disampaikan jika ada pembayaran kena pajak kepada orang pribadi. Tidak perlu menyerahkan formulir nol.

Anda perlu melapor ke inspektorat di tempat kegiatan. Dengan demikian, perusahaan yang memiliki cabang harus menyerahkan 6-NDFL secara terpisah untuk karyawan setiap divisi. Pengusaha perorangan pada UTII atau paten harus membayar pajak bagi pegawainya dan menyampaikan laporannya kepada inspektorat, di mana mereka terdaftar sebagai pembayar pajak tersebut.

Sejak tahun 2016, telah dilakukan perubahan tata cara penyampaian laporan bagi pegawai yang direkrut. Usaha kecil dengan kurang dari 25 karyawan dapat menyerahkan laporan kertas. Semua yang lain harus melaporkan secara elektronik.

Aturan ini juga berlaku untuk laporan 6-NDFL. Laporan kertas dapat diserahkan secara langsung atau dikirim melalui pos. File elektronik dikirimkan pada disk, flash drive, atau dari jarak jauh melalui operator manajemen dokumen resmi. Sebuah proyek percontohan untuk penyampaian laporan elektronik telah diluncurkan di situs web Layanan Pajak Federal. Pendaftaran sebagai peserta proyek akan memungkinkan Anda menyampaikan laporan langsung ke layanan pajak.

Isi deklarasi langkah demi langkah

Laporan 6-NDFL terdiri dari halaman judul dan dua bagian. Pada setiap awal halaman laporan dibubuhi NPWP Agen Pajak, KPP, dan nomor urut lembar laporan. Setiap halaman harus disertifikasi dengan tanda tangan orang yang berwenang yang menunjukkan tanggal persetujuan.

Judul Halaman

Halaman sampul tidak jauh berbeda dengan formulir pelaporan lainnya, dan pengisiannya tidak akan sulit. Data yang harus dimasukkan:

• agen pajak (nama, nomor telepon kontak, kode lokasi);
• deklarasi (jangka waktu penyampaian, tahun, nomor penyesuaian, jumlah halaman laporan dan lampiran);
• kantor Pajak tempat penyampaian laporan;
• badan kota penerima pajak (OKTMO);
• orang yang diberi wewenang untuk menandatangani laporan (nama lengkap dan otoritas sertifikasi dokumen).

Kode lokasi dan jangka waktu penyerahan diisi sesuai Lampiran 1, 2 Tata Cara pengisian perhitungan.

Blok yang harus diisi oleh pegawai otoritas pajak tetap kosong.

Bagian 1

Pada bagian pertama laporan, pendapatan dan pajak disajikan berdasarkan akrual secara terpisah dengan tarif berbeda. Anda harus memasukkan tarif (p. 010), jumlah pendapatan (p. 020) dan potongan (p. 030), pajak yang dipotong (p. 040), dan pembayaran tetap (p. 050). Data diambil dari register pajak yang dibuka untuk pegawai. Jumlah dividen (hal. 025) dan pajaknya (hal. 045) dipisahkan dari jumlah totalnya dengan kolom terpisah.

Pengurangan pajak diberikan berdasarkan aplikasi karyawan, pengurangan sosial dan properti hanya diberikan dengan pemberitahuan dari Layanan Pajak Federal.

Departemen akuntansi berhak memotong pembayaran tetap untuk paten oleh pegawai asing ketika membayar pajak hanya setelah menerima pemberitahuan dari otoritas pajak.

Bagian terakhir dari bagian ini menyatakan:

• jumlah total warga negara yang menerima penghasilan dari agen pajak;
• jumlah pajak yang dipotong dan tidak dipotong pada semua tarif;
• jumlah pajak yang dikembalikan kepada pembayar.

Seorang pembayar yang telah dipekerjakan lebih dari satu kali dihitung sebagai satu orang. Pengembalian pajak penghasilan pribadi hanya dapat dilakukan ke rekening karyawan setelah menerima permohonan pengembalian.

Seksi 2

Pada bagian ini, dalam urutan kalender pembayaran penghasilan, dicantumkan tanggal dan jumlah penghasilan yang dibayarkan (halaman 100 dan 130), pajak yang dipotong (halaman 110, 140), dan batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi (halaman 120). .

Bagian kedua diselesaikan hanya untuk kuartal saat ini.

Apabila terdapat perbedaan jangka waktu penyerahan pajak, dengan tanggal penerimaan penghasilan yang sama, maka penghasilan tersebut harus dibagi dengan waktu penyerahannya.

Para karyawan menerima gaji untuk April 2016 sebesar 300 ribu rubel. Pajak yang dipotong berjumlah 31 ribu rubel. Dari jumlah tersebut, 180 ribu rubel. (pajak yang dipotong 18,8 ribu rubel) dibayarkan pada 11 Mei. Sisanya 120 ribu rubel. (pajak 12,2 ribu rubel) dibayar pada 12 Mei.

Di bagian kedua 6-NDFL, kami membagi jumlah pendapatan berdasarkan syarat pembayaran.

Nuansa saat mengisi

Saat mengisi laporan Anda tidak dapat:

• memperbaiki kesalahan;
• gunakan pencetakan dua sisi;
• untuk menutup perhitungan, merusaknya.

Mengisi kolom dari kiri ke kanan. Ruang kosong ditandai dengan tanda hubung. Saat mengisi formulir di printer, Anda tidak perlu mengisi ruang kosong.

Di bidang jumlah, Anda harus memasukkan nilai. Jika tidak ada, tulis “0”.

Jumlah pajak dibulatkan ke rubel terdekat. Format tanggal yang ditetapkan adalah DD.MM.YYYY.

Saat mengisi dengan tangan, Anda bisa menggunakan tinta biru, ungu dan hitam.

Bagaimana cara mengirimkan deklarasi yang diperbarui dan apakah perlu?

Jika ditemukan kesalahan, Anda harus menyerahkan perhitungan yang diperbaiki. Pengisian perhitungan yang diperbarui tidak berbeda dengan aslinya, kecuali pada kolom “Nomor penyesuaian” pada halaman judul.

Di tahun baru, denda tambahan sebesar 500 rubel diberlakukan. untuk informasi palsu di 6-NDFL. Oleh karena itu, jika ditemukan kesalahan, Anda harus segera menyerahkan formulir yang telah diperbarui, sebelum kesalahan tersebut diidentifikasi oleh otoritas pajak.

Kesimpulan

Sejak 2016, agen pajak telah menyampaikan laporan triwulanan mengenai jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong. Ini berisi indikator pembayaran pendapatan kepada individu dan jumlah pajak yang dipotong secara keseluruhan untuk pemberi kerja atau divisi terpisah.

Formulir diisi sesuai dengan prosedur yang telah disetujui. Jika kesalahan terdeteksi, perhitungan yang direvisi diserahkan. Kegagalan untuk menyampaikan atau menyampaikan informasi palsu 6-NDFL menyebabkan pengenaan denda.

Formulir 6-NDFL berisi rangkuman informasi pajak yang dibayarkan atas penghasilan pegawai dan disampaikan setiap triwulan. Itu harus mencerminkan jumlah pendapatan, serta jumlah pajak yang dihitung dan dibayarkan atas pendapatan tersebut.

Perhitungan 6-NDFL diserahkan oleh semua agen pajak. Batas waktu penyerahan untuk tahun ini adalah 1 April. Namun tahun ini jatuh pada akhir pekan sehingga perlu disampaikan perhitungan untuk tahun 2017 hingga 2 April 2018.

Biasanya, penghitungan diserahkan oleh agen pajak ke Layanan Pajak Federal “mereka”, yaitu di tempat pendaftaran perusahaan atau di tempat pendaftaran pengusaha perorangan. Namun untuk kasus tertentu, aturan tersendiri ditetapkan.

Unit terpisah

Badan hukum yang mempunyai bagian-bagian tersendiri menyampaikan perhitungannya di tempat pendaftarannya masing-masing. Formulir tersebut memuat pajak penghasilan dan pajak penghasilan pribadi pegawai divisi ini.

Jika dua divisi terpisah terdaftar di Layanan Pajak Federal yang sama, tetapi mereka memiliki kode OKTMO yang berbeda (milik kota yang berbeda), maka 6-NDFL diserahkan secara terpisah untuk masing-masing divisi. Jika situasinya sebaliknya, yaitu, dua divisi terpisah dengan satu OKTMO terdaftar pada Inspektur Layanan Pajak Federal yang berbeda, maka badan hukum dapat mendaftar ke salah satu inspektorat dan melaporkan kepadanya berdasarkan 6-NDFL untuk kedua divisi.

Itu terjadi Karyawan tersebut berhasil bekerja di berbagai cabang dalam satu masa pajak. Jika mereka memiliki OKTMO yang berbeda, Anda harus mengirimkan beberapa formulir.

Pada halaman judul 6-NDFL, jika ada divisi, Anda harus menunjukkan:

• NPWP organisasi induk;
• Pos pemeriksaan unit terpisah;
• OKTMO kotamadya di wilayah tempat tempat kerja karyawan berada (sebutkan dalam perintah pembayaran).

Pemindahan alamat

Jika selama masa pajak perusahaan “pindah” ke Layanan Pajak Federal lain, maka di tempat pendaftaran yang baru Anda harus menyerahkan dua formulir 6-NDFL:

• yang pertama - untuk masa tinggal di alamat sebelumnya, menunjukkan OKTMO lama;
• yang kedua - untuk masa tinggal di alamat baru, menunjukkan OKTMO baru.

Pos pemeriksaan di kedua bentuk menunjukkan pos yang ditugaskan ke Layanan Pajak Federal yang baru.

Bentuk baru 6-NDFL

Pada tanggal 18 Januari 2018, Layanan Pajak Federal, berdasarkan perintahnya No. ММВ-7-11/18@, menyetujui formulir baru 6-NDFL, tetapi formulir itu hanya akan mulai berlaku mulai 26 Maret 2018. Untuk saat ini, Anda perlu melaporkan menggunakan formulir lama, yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 14 Oktober 2015 No. -7-11/450@.

Namun, untuk kuartal berikutnya, Anda harus mengirimkan formulir baru, jadi mari kita lihat apa yang berubah di dalamnya.

Inovasi terutama menjadi perhatian badan hukum yang direorganisasi. Mulai 1 Januari tahun berjalan, jika perusahaan gagal mengajukan 6-NDFL sebelum reorganisasi, penerusnya yang sah harus melakukannya. Sehubungan dengan itu, perubahan formulir dan tata cara pengisiannya adalah sebagai berikut:

1. 1. Muncul bidang untuk rincian penerus hukum di halaman judul:
      • bidang untuk ditunjukkan bentuk-bentuk reorganisasi, di mana Anda perlu memasukkan kode yang sesuai:
        • 1 - transformasi,
        • 2 - penggabungan,
        • 3 - pemisahan,
        • 5 - koneksi,
        • 6 - pemisahan dengan penggabungan simultan,
        • 0 - likuidasi;
      • bidang untuk ditunjukkan NPWP/KPP perusahaan yang direorganisasi(sisanya beri tanda hubung).
   2. Diperkenalkan kode untuk penerima tugas, yang harus ditunjukkan di bidang “di lokasi (akuntansi)”:
      • 216 - untuk penerus yang merupakan pembayar pajak terbesar;
      • 215 - untuk semua orang.
   3. Pada kolom untuk memastikan keakuratan dan kelengkapan informasi, telah muncul indikasi penerus sah agen pajak (kode “1”).
   4. Saat menyerahkan formulir oleh penerus yang sah, di bidang “agen pajak” Anda harus menunjukkan nama organisasi yang direorganisasi atau divisi terpisahnya.

Di samping itu, perubahan kecil akan mempengaruhi semua agen pajak, yaitu:

• pada kolom “di lokasi (akuntansi)”, wajib pajak yang tidak besar harus mencantumkan kode “212” kode "214";
• untuk mengonfirmasi wewenang orang yang berwenang, Anda perlu menunjukkannya rincian dokumen, bukan hanya namanya.

Sanksi atas pelanggaran

Untuk pelanggaran batas waktu dan formulir pengajuan 6-NDFL, tanggung jawab pajak dan administrasi disediakan. Seluruh sanksi dikumpulkan dalam tabel berikut.

Tabel 1. Kemungkinan sanksi atas pelanggaran prosedur dan batas waktu pengajuan 6-NDFL

*Catatan. Agen pajak yang menyampaikan perhitungan terhadap 25 atau lebih tertanggung harus menyampaikannya secara elektronik dengan menggunakan TKS. Semua orang dapat memilih formulir sesuai kebijaksanaan mereka.

Pejabat perusahaan dianggap bertanggung jawab secara administratif. Misalnya, denda atas keterlambatan penyampaian 6-NDFL akan dikenakan pada kepala akuntan jika uraian tugasnya menyatakan bahwa ia bertanggung jawab atas penyampaian laporan tepat waktu.

Cara mengisi 6-NDFL

Formulir terdiri dari halaman judul dan dua bagian. Judulnya menunjukkan nama agen pajak, rincian dasarnya, serta informasi tentang otoritas pajak. Bagian 1 dan 2 berisi informasi tentang semua pendapatan orang pribadi yang pajak penghasilan pribadinya dihitung. Ini tidak hanya mencakup karyawan, tetapi juga orang-orang dengan siapa kontrak hukum perdata telah dibuat, jika pajak penghasilan pribadi dibebankan atas pembayaran berdasarkan hal tersebut. Namun penghasilan yang tidak dikenakan pajak (misalnya tunjangan anak) tidak dicantumkan dalam formulir.

Judul Halaman

Gambar berikut menunjukkan contoh pengisian bagian informatif pada halaman judul formulir 6-NDFL (formulir lama laporan tahun 2017).

Contoh pengisian 6-NDFL

Jika perhitungannya akan disampaikan setelah tanggal 26 Maret 2018 dan akan berlaku bentuk baru, Anda harus mempertimbangkan fitur-fitur yang kami jelaskan di awal artikel. Ini adalah bagian atas halaman judul dalam 6-NDFL yang diperbarui:

Fragmen halaman judul formulir 6-NDFL baru

Mengisi halaman judul 6-NDFL biasanya tidak menimbulkan pertanyaan apa pun. Di atas telah kami uraikan cara pengisian NPWP, KPP dan OKTMO di hadapan divisi tersendiri. Oleh karena itu, jika tidak ada cabang, kode mereka sendiri ditentukan. Bidang lainnya diisi seperti ini:

1. « Nomor koreksi" - pada penyerahan awal, “000” ditunjukkan, jika tidak, nomor seri pernyataan ditunjukkan “001”, “002” dan seterusnya.
2. « Periode penyerahan" - untuk bentuk tahun ini kodenya "34".
3. « Masa pajak" - 2017.
4. « Kode otoritas pajak" terdiri dari dua nilai:
   • dua digit pertama adalah kode wilayah;
   • dua digit terakhir adalah nomor kantor pajak.
5. Kode " di lokasi (pendaftaran)" diambil dari lampiran Pesanan yang menyetujui formulir tersebut. Organisasi yang terdaftar di tempat pendaftaran mencantumkan “212” pada formulir lama, dan “214” pada formulir baru.

Bagian 1

Bagian ini menunjukkan informasi berdasarkan akrual untuk seluruh periode pelaporan. Diisi dengan cara yang sama baik dalam bentuk baru maupun lama - bagian ini tidak diubah. Pengisian baris demi baris bagian 1 formulir 6-NDFL disajikan pada tabel berikut.

Tabel 2. Pengisian baris-baris bagian 1 formulir 6-NDFL

Perhatian! Jika penghasilan dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan tarif yang berbeda-beda, Anda perlu mengisi beberapa blok baris 010-050 dan menunjukkan di masing-masing blok informasi untuk satu tarif. Dalam hal ini, pada baris 060-090, indikatornya tercermin dalam jumlah total.

Seksi 2

Bagian 2 berisi informasi hanya untuk 3 bulan terakhir periode pelaporan. Artinya, pada bagian 2 formulir 6-NDFL tahun 2017, Anda perlu mencantumkan data triwulan terakhir tahun ini.

Ada 5 bidang di bagian ini yang mencerminkan informasi berikut:

• on line 100 - tanggal penerimaan pendapatan;
• on line 110 - tanggal pemotongan pajak penghasilan pribadi dari penghasilan ini;
• on line 120 - tanggal transfer pajak ke anggaran.
• on line 130 - jumlah pendapatan yang diterima;
• on line 140 - jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong.

Kesulitan utama saat mengisi bagian 2 adalah: penentuan tanggal penerimaan pendapatan Dan transfer pajak penghasilan pribadi. Mereka berbeda untuk berbagai jenis pendapatan. Untuk menghindari kebingungan, sebaiknya periksa tabel berikut.

Tidak di meja kolom dengan tanggal pemotongan pajak, karena paling sering bertepatan dengan tanggal penerimaan pendapatan. Pengecualian terhadap aturan ini ada di bawah tabel.

Tabel 3. Penentuan tanggal 6-NDFL

*Penjelasan. Pajak penghasilan pribadi tidak dipotong dari uang muka - itu akan dipotong dari gaji untuk bagian kedua bulan itu. Namun, uang muka dibayarkan pada hari terakhir bulan itu. Dalam hal ini diakui sebagai upah bulanan, dan pajak penghasilan pribadi dipotong dari upah.

Tanggal penerimaan penghasilan dan tanggal pemotongan PPh orang pribadi tidak sesuai dalam kasus:

1. Setelah pembayaran tunjangan harian melebihi standar yang ditetapkan. Hari pemotongan pajak dianggap sebagai hari terdekat pembayaran upah pada bulan disetujuinya laporan uang muka.
2. Setelah menerima keuntungan materi- hadiah mahal, penghasilan lain. Hari pemotongan pajak dianggap sebagai hari pembayaran gaji terdekat.

Saat mengisi baris 100-120, semua pendapatan yang ketiga tanggalnya bertepatan dijumlahkan. Artinya, Anda bisa menjumlahkan gaji dan bonus bulanan Anda. Namun bonus triwulanan, pembayaran liburan, cuti sakit akan ditampilkan secara terpisah. Formulir akan berisi jumlah blok baris yang diperlukan 100-140.

Penting! Saat mengisi baris 130 pendapatan ditunjukkan secara penuh. Artinya, tidak perlu dikurangi besaran pajak penghasilan pribadi dan potongannya.

Jadi, saat mengisi 6-NDFL tahun 2017, kami memiliki yang berikut:

1. Bagian 1 akan mencerminkan pendapatan sebenarnya diterima pada tahun 2017.
2. Bagian 2 akan mencakup pendapatan batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi yang berakhir pada triwulan terakhir tahun 2017.

Tentang nuansa mencerminkan upah bulan Desember. Jika dibayarkan pada bulan Januari, tidak akan tercermin dalam formulir tahunan.

Contoh pengisian

Mari kita lihat prosedur pengisian formulir 6-NDFL menggunakan contoh Romashka LLC. Organisasi ini didirikan pada awal tahun 2017, jumlah pegawai 6 orang. Data tahun ini adalah sebagai berikut:

• total pendapatan karyawan sebesar 5.100.000 rubel;
• mereka diberi potongan standar dalam jumlah tersebut 14.000 rubel;
• besarnya pajak penghasilan orang pribadi atas penghasilan tahun berjalan - 661.180 rubel;
• jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong untuk tahun itu adalah 610.480 rubel(pajak atas gaji bulan Desember sebesar 50.700 rubel dipotong pada Januari 2018).

Seperti inilah Bagian 1 Formulir 6-NDFL Romashka LLC untuk tahun 2017:

Bagian 1 formulir 6-NDFL LLC Romashka

Tabel berikut mencantumkan transaksi untuk kuartal keempat yang perlu tercermin dalam bagian 2 formulir 6-NDFL.

Tabel 4. Operasional Romashka LLC pada kuartal keempat tahun 2017 untuk pembayaran penghasilan dan pemotongan pajak penghasilan pribadi

*Catatan. Gaji bulan Desember yang dibayarkan pada bulan Januari tidak akan dimasukkan dalam perhitungan tahun 2017, karena batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi telah berakhir pada bulan Januari.

Dan seperti inilah Bagian 2 dari perhitungan 6-NDFL, yang diselesaikan dengan menggunakan data ini:

Bagian 2 penghitungan pajak penghasilan 6 orang pribadi untuk perusahaan dari contoh

Jika terjadi kesalahan

Apabila ditemukan kesalahan pada formulir yang diserahkan atau pada saat menghitung ulang pajak penghasilan orang pribadi tahun sebelumnya, disampaikan perhitungan yang diperbarui. Kode Pajak tidak memberikan tenggat waktu khusus untuk hal ini. Namun jika Anda sendiri menemukan kesalahan, segera perbaiki dan berikan “klarifikasi”. Jika Anda melakukan ini sebelum otoritas pajak menemukan kesalahannya, Anda dapat menghindari denda 500 rubel.

Fitur formulir 6-NDFL yang diperbarui adalah sebagai berikut:

• ditunjukkan nomor koreksi- “001” untuk yang pertama, “002” untuk yang kedua dan seterusnya;
• di bidang di mana ditemukan ketidakakuratan dan kesalahan, Anda harus menunjukkan data yang benar;
• kolom lainnya diisi dengan cara yang sama seperti pada perhitungan utama.

Kami akan menyebutkan secara terpisah cara memperbaiki formulir jika Anda menyatakannya kode gearbox salah atau OKTMO. Dalam hal ini, Anda perlu mengirimkan dua perhitungan:

1. Yang pertama Anda perlu menunjukkan gearbox dan kode OKTMO yang benar dan memasukkannya nomor koreksi "000". Transfer semua data lainnya dari formulir sebelumnya.
2. Perhitungan kedua menunjukkan nomor koreksi "001", serta pos pemeriksaan dan OKTMO, yang ditunjukkan dalam bentuk yang salah. Semua bagian harus disertakan data nol.

Sejak 2016, semua organisasi dan pengusaha perorangan memberikan laporan khusus kepada pemeriksa di tempat pendaftaran - 6-NDFL. Ini adalah dokumen yang dimaksudkan untuk kontrol tambahan atas ketepatan waktu penghitungan dan pembayaran pajak penghasilan pribadi.

Formulir 6-NDFL disampaikan untuk masa pelaporan yaitu triwulan I, setengah tahun, dan 9 bulan, serta untuk masa pajak sama dengan satu tahun. Dalam hal ini, kode periode pelaporan yang sesuai ditunjukkan pada halaman judul - sesuai dengan kode yang diberikan dalam Lampiran 1 pada prosedur pengisian formulir (disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober, 2015 No. -7-11/450@, sebagaimana telah diubah pada tanggal 17 Januari 2018).

Perlu diingat juga bahwa perhitungan ini harus diserahkan untuk semua OKTMO yang digunakan oleh pemberi kerja. Satu-satunya pengecualian adalah pengusaha perorangan di UTII dan PSN - mereka harus melapor di tempat usaha.

Laporan itu sendiri terdiri dari dua bagian, yang pertama mencerminkan jumlah total pendapatan yang masih harus dibayar, pajak yang dipotong dan jumlah orang pribadi untuk seluruh periode pelaporan, yang kedua dimaksudkan untuk merinci tanggal perolehan dan pembayaran pendapatan terkait dengan kuartal terakhir. periode pelaporan, pemotongan pajaknya, dan periode pemotongan pajak harus dibayar.

Mengisi bagian 1 formulir 6-NDFL secara kumulatif

Di bagian 1, semua pendapatan harus dibagi dengan tarif pajak (13, 35%, dst.). Selanjutnya, Anda perlu menunjukkan pendapatan untuk setiap tarif pajak secara terpisah.

PENTING! Saat mengisi laporan, Anda harus selalu ingat bahwa bagian pertama diisi secara kumulatif - mulai 1 Januari hingga akhir periode pelaporan.

Pelajari lebih lanjut tentang Bagian 1 di artikel ini.

Mengisi bagian 2 dari laporan 6-NDFL

Mengisi bagian 2 dalam laporan 6-NDFL memerlukan pengetahuan tentang sejumlah nuansa mengenai perpajakan penghasilan pribadi dengan pajak penghasilan. Prosedur pengisian tidak selalu memberikan jawaban atas pertanyaan-pertanyaan yang diajukan akuntan dalam proses pembuatan laporan.

Dalam Bagian 2 6-NDFL perlu mencerminkan transaksi pemotongan dan pemindahbukuan pajak yang dilakukan selama 3 bulan terakhir periode pelaporan. Untuk membuat bagian ini, Anda perlu membagi semua pendapatan yang diperoleh dan dibayarkan kepada individu berdasarkan tanggal dan mengisi beberapa baris untuk setiap tanggal.

Pada baris 100 Anda akan menunjukkan hari Anda menerima penghasilan. Di sini Anda perlu fokus pada Seni. 223 Kode Pajak Federasi Rusia. Misalnya, hari penerimaan gaji untuk keperluan penghitungan pajak penghasilan pribadi akan diakui sebagai hari terakhir bulan di mana jenis penghasilan tersebut diperoleh.

Baca lebih lanjut tentang mengisi baris ini di artikel “Tata cara pengisian baris 100 formulir 6-NDFL” .

PENTING! Jangan bingung tanggal ini dengan hari pembayaran dana.

Pada baris 130 (di sebelahnya) Anda akan menunjukkan jumlah pendapatan yang tersedia pada tanggal ini (tanpa mengurangi pajak!).

Tetapi agen pajak, yang dihitung menurut semua peraturan, wajib memotong dari dana wajib pajak itu sendiri (yaitu orang pribadi dalam kasus kami) pada hari dana itu dikeluarkan kepadanya (Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Federasi Rusia). Jadi, di baris 110 “Tanggal pemotongan pajak” Anda akan menunjukkan tanggal penerimaan dana oleh individu dan sekitarnya, di bidang 140 - jumlah pajak yang dipotong.

Jalur 120 harus diselesaikan berdasarkan aturan yang diperkenalkan pada tahun 2016. Dinyatakan bahwa pajak penghasilan orang pribadi harus dibayar paling lambat pada hari berikutnya setelah pembayaran penghasilan. Pengecualian adalah pajak cuti sakit, termasuk penitipan anak, dan pembayaran liburan. Itu ditransfer selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan di mana pembayaran tersebut dilakukan (klausul 6 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Oleh karena itu, bidang 120 harus memuat hari setelah pengeluaran uang. Namun, tanggal ini tunduk pada aturan paragraf 7 Seni. 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia, yaitu jika bertepatan dengan hari libur, maka digeser ke hari kerja setelah akhir pekan tersebut.

Baca tentang nuansa memasukkan data pada baris 120 pada materi “Tata cara pengisian baris 120 formulir 6-NDFL” .

Hasil

Data di Bagian 2 6-NDFL mencerminkan informasi yang berkaitan hanya dengan kuartal terakhir periode pelaporan. Namun harus dikaitkan dengan angka-angka yang termasuk dalam bagian 1, yang dibentuk dari total kumulatif. Saat mengisi bagian 2, Anda harus mematuhi sejumlah persyaratan Kode Pajak Federasi Rusia terkait dengan aturan untuk menentukan tanggal yang tercermin dalam 6-NDFL.