2007 онд нягтлан бодох бүртгэлд гарсан хамгийн чухал өөрчлөлтүүдийн нэг нь ердийн нэгжээр хийсэн тооцооны бүртгэл байв. 2007 оны эхээр ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 154n, 155n, 156n тоот тушаалууд нийтлэгдсэн бөгөөд энэ нь олон тооны PBU болон нягтлан бодох бүртгэлийн бусад зохицуулалтын баримт бичигт нэмэлт өөрчлөлт оруулсан.

2007 он хүртэл нягтлан бодох бүртгэлд "нийт ялгаа" гэсэн ойлголт байсан. Энэ нь ердийн нэгж дэх гэрээний дагуу хүлээн авах (борлуулалтын) хувь хэмжээ нь төлбөрийн хувь хэмжээнээс ялгаатай тохиолдолд үүссэн. Зарим тохиолдолд борлуулалтаас олсон орлого эсвэл хүлээн авсан бараа материалын өртгийг үнийн дүнгийн зөрүүгээр тохируулж болох ба үнийн зөрүүг бусад орлого, зарлагад оруулж болно.

2007 оноос хойш шинэ PBU 3/2006-ийн дагуу үнийн зөрүү нь ханшийн зөрүүний нэг хэлбэр болжээ. Ийм зөрүүг одоо бусад орлогод (бусад зардал) оруулсан болно. Авлага, өглөгийг бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн төлөхийн тулд өрийн нийт дүнг талуудын тохиролцоогоор тогтоосон хэмжээгээр дахин үнэлнэ. Түүнчлэн, байгууллага нь тайлант үе бүрийн эцэст ердийн нэгж дэх хөрөнгө, өр төлбөрийг дахин үнэлэх шаардлагатай. Ийм дахин үнэлгээг талуудын тохиролцоогоор тогтоосон хувь хэмжээгээр хийдэг.

1С компани нь ОХУ-ын Сангийн яамны заасан тушаалын дагуу програм хангамжийн бүтээгдэхүүндээ нягтлан бодох бүртгэлийг нэн даруй нэвтрүүлсэн.

Нягтлан бодох бүртгэлийн шинэ журам 1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8-д хэрхэн хэрэгжиж байгааг харцгаая.

1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8 дахь томоохон өөрчлөлтүүд

2007 он хүртэл 91-р "Бусад орлого, зарлага" дансны ердийн нэгжийн тооцоонд үүссэн зөрүүг тооцохын тулд "Бусад орлого, зарлага" лавлахад "Дөнгөж дүнгийн зөрүү" гэсэн тусгай нийтлэлийг оруулсан болно. Энэ жилээс "Хэмжээний зөрүү" гэсэн заалт хамаарахгүй. Үүний зэрэгцээ, шинэ PBU 3/2006-ийн дагуу гадаад валютаар төлбөр хийх, рубль төлөх үед ханшийн зөрүүний дүнг тайлагнахдаа тусад нь тодруулах шаардлагатай. Энэ зорилгоор рублийн төлбөр тооцооны зөрүүг "Бусад орлого, зарлага" лавлахад "Төлбөр тооцооны ханшийн зөрүү" гэсэн шинэ зүйл нэмж оруулав. Бусад орлого, зардлын төрлүүдийн урьдчилан тодорхойлсон жагсаалтад ижил нэртэй элементийг нэмсэн - энэ нь ашиг, алдагдлын тайланг зөв гаргахад шаардлагатай (маягт №2).

2007 оноос хойш нягтлан бодох бүртгэлд ердийн нэгжийн өрийг дахин үнэлэх ажлыг төлбөрийг тусгасан бүх програмын баримт бичгүүд - ирж буй болон гарах төлбөрийн даалгавар, мөнгө хүлээн авах, хасах төлбөрийн даалгавар, бэлэн мөнгөний орлого, зарлагын даалгавар, "Өрийн зохицуулалт" баримт бичиг.

"1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" дахь бүх ердийн үйл ажиллагааг "Сарын хаалтын" баримт бичгээр гүйцэтгэдэг. Тиймээс "Сарын хаалтын" баримт бичигт мөн тайлангийн үе бүрийн эцэст ердийн нэгжээр өрийг дахин үнэлдэг болсон. Үүний тулд баримт бичигт “Тооцоололыг ердийн нэгжээр дахин үнэлэх” үйлдлийг нэмсэн. Мөн "Сарын хаалтын" баримт бичигт 2007 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн өрийн үлдэгдлийг ердийн нэгжээр дахин үнэлдэг.

НӨАТ, орлогын албан татварын тухай хууль тогтоомжид ердийн нэгжээр тооцохтой холбоотой өөрчлөлт ороогүй. Орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дүнгийн зөрүүг 2006 оны журмын дагуу тооцсон хэвээр байна. НӨАТ-ын хувьд урьдын адил татвар ногдуулах объект нь бараа, ажил, үйлчилгээний төлбөртэй холбоотой бүх орлогын дүн юм. .

Татварын хууль тогтоомжид өөрчлөлт ороогүй байгаа нь орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зөрүү, нэмэлт НӨАТ-ын хэмжээг зөв тодорхойлохын тулд өрийн рублийн үнэлгээг ердийн нэгжээр мэдэх шаардлагатай гэсэн үг юм. нягтлан бодох бүртгэлд хийсэн дахин үнэлгээгүйгээр. Нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлөөс ийм дүнг авах боломжгүй байгаа тул хуучин дүрмийн дагуу дахин үнэлгээ хийхгүйгээр ердийн нэгжид өрийн өөр, зэрэгцээ нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах шаардлагатай байна. Энэ зорилгоор "1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" дансны нягтлан бодох бүртгэлийн схемд "Төлбөрийн өр cu" гэсэн UE код бүхий балансын гадуурх дансыг нэмсэн. Төлбөр хийхдээ дараахь зүйлийг ашиглана: харилцагчидтай - UE.62 "Борлуулалтын өр" UE.62 "Борлуулалтын өр" нийлүүлэгчидтэй - UE.60 "Худалдан авалтын өр" дэд данс.

UE.62 ба UE.60 кодтой дансууд "1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" дансны татварын төлөвлөгөөнд мөн гарч ирэв. Хэрэв байгууллага PBU 18/02-ыг хэрэглэвэл нягтлан бодох бүртгэл ба татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хооронд өрийн үнэлгээний түр зуурын зөрүүг тусгах боломжтой байхын тулд тэдгээр нь шаардлагатай (нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор өрийг хэт үнэлсэн, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор энэ нь тийм биш юм. дахин үнэлэгдсэн). Татварын UE.62 болон UE.60 дансанд байршуулах нь танд сарын эцэст хойшлогдсон татварын хөрөнгө (DTA) болон өр төлбөрийг (DTA) автоматаар хуримтлуулах боломжийг олгоно. Уламжлалт нэгжээр тооцоолоход ONA болон ONO-г хуримтлуулахын тулд тохиргоонд шинэ төрлийн хөрөнгө, өр төлбөрийг "Ердийн нэгжээр тооцох ханшийн зөрүү" нэмсэн. Хэрэв байгууллага PBU 18/02-ыг хэрэгжүүлээгүй бол (байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод "PBU 18/02 мөрдөгдөж байна" гэсэн нүдийг арилгасан) түр зуурын зөрүүний хэмжээг тодорхойлох шаардлагагүй тул UE-ийн татварын дансанд байршуулна. Энэ тохиолдолд 62 ба UE.60-ыг бүрдүүлэхгүй байна.

Шинэ дүрмийн дагуу нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд төлбөр тооцооны ажил гүйлгээг ердийн нэгжид хэрхэн тусгадаг жишээг авч үзье.

2007 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн анхны дахин үнэлгээ

154n тоот тушаалын дагуу шинэ PBU 3/2006 нь 2007 оны тайлант жилээс эхлэн хүчин төгөлдөр болно. Гэрээнд заасан өрийн төлөгдөөгүй үлдэгдлийг ердийн нэгжээр 2006 оны балансад дахин үнэлгээг тооцохгүйгээр тусгана. Гэсэн хэдий ч дахин үнэлгээний үр дүнг 2007 оны эхний тайлан балансад аль хэдийн тусгасан байх ёстой - өрийн дахин үнэлгээ нь тайлан хоорондын хугацаанд хийгддэг. 1С компанийн стандарт тохиргоонд тайлан хоорондын хугацаанд хийсэн гүйлгээг 12-р сарын 31-ний өдөр бүртгэх ёстой боловч жилийн тайлан балансыг ирүүлсний дараа үүнийг хийх ёстой.

Тооцооллын дахин үнэлгээтэй холбоотой шаардлагатай бүх гүйлгээг мөнгөн нэгжээр автоматаар үүсгэхийн тулд "1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8"-ын хэрэглэгчид жилийн балансыг гаргасны дараа 2006 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн "Сарын хаалтын" нэмэлт баримт бичгийг оруулах ёстой. Үүнд "2007.01.01-ний өдрийн ердийн нэгжээр хийсэн тооцоог дахин үнэлэх" гэсэн цорын ганц гүйлгээ.

Гүйцэтгэх үед "Сарын хаалтын" баримт бичигт худалдан авагчийн тооцоо хийгээгүй өрийг ердийн нэгжээр бүртгэх бөгөөд энэ нь UE.62 дансны дебетэд тусгагдсан болно. 154н тоот тушаалын дагуу нээлтийн дахин үнэлгээний дүнг 84 "Хуримтлагдсан ашиг (байгаагүй алдагдал)" дансанд тооцно.

Жишээ 1. 2006 оны 12-р сарын 31-ний байдлаар "Стройкомплект-сервис" ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээр 2006 оны 10-р сарын 9-ний өдрийн "Бараа, үйлчилгээний борлуулалт" баримт бичгийн дагуу худалдан авагч Саймон энд Шустер ХХК-ийн төлөгдөөгүй өр байгаа. 300 доллар буюу 10,197 рубль нийлүүлсэн. Нийлүүлэлтийн гэрээний нөхцлийн дагуу 1 ердийн нэгж нь төлбөр хийх өдрийн ОХУ-ын Төв банкны ханшаар 1 евротой тэнцэнэ. 2006 оны 10-р сарын 9-ний өдрийн еврогийн ханш 33.99 рубль/евро, 2006 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн ханш 34.6965 рубль/евро байв.

"Сарын хаалтын" баримт бичиг нь дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүдийг үүсгэнэ.

• Dt UE.62 - 10,197 урэх. - анхны өрийн үлдэгдэл;
• D-t 62.31, K-t 84.01 - 211.95 урэх. – төлбөр тооцооны өрийг мөнгөн нэгж болгон дахин тооцоолох;
• D-t 84.02, K-t 77 - 50.87 урэх. – хойшлогдсон татварын өр төлбөрийг хүлээн зөвшөөрөх.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор өрийг дахин үнэлдэггүй. Үүний үр дүнд татварын нягтлан бодох бүртгэлд "БР" нягтлан бодох бүртгэлийн төрөлтэй өрийг тооцох түр зөрүүг, 77 "Хойшлогдсон татварын өр төлбөр" дансны нягтлан бодох бүртгэлд хойшлуулсан татварын өр төлбөрийг мөн 84-р данстай харгалздаг. .

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг оруулсан болно.

• D-t UE.62 - 211.65 урэх. – ханшийн зөрүүг хүлээн зөвшөөрөх янз бүрийн журмын улмаас түр зуурын зөрүү.

2007 онд ердийн нэгжээр тооцоо хийх гүйлгээ

"1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" хэсэгт 2007 онд тохиолдсон төлбөр тооцооны гүйлгээний тусгалыг жишээгээр авч үзье.

Жишээ 2. "Стройкомплект-сервис" ХХК нь "Дальстрой" ХХК-тай зөвлөх үйлчилгээний тухай К-06-03/64 тоот гэрээ байгуулсан. Гэрээний өртөг нь 1000 ам.доллар. (НӨАТ оруулаад) төлбөр хийх өдрийн ханшаар рублиэр төлнө. Үйлчилгээг 3-р сарын 5-нд үзүүлсэн (2007 оны 3-р сарын 5-ны өдрийн ханш 28 рубль/куб байсан), төлбөрийг 2007 оны 4-р сарын 15-нд 29 рубль / куб ханшаар хүлээн авсан. Үйлчилгээ үзүүлсэн өдрөөс төлбөрийн огнооны хооронд тайлангийн огноо байдаг - 3-р сарын 31. 2007 оны 3-р сарын 31-ний өдрийн ханш - 31.5 рубль / куб.

Нягтлан бодох бүртгэлд 2007 оны 3-р сарын 5-ны өдрийн "Бараа, үйлчилгээний борлуулалт" баримт бичигт дараахь бичилтийг оруулсан болно.

• Dt UE.62 - 28,000 урэх. - ердийн нэгжийн борлуулалтын өр;
• D-t 62.31, K-t 90.01.1 - 28,000 рубль. - борлуулалтын орлого;
• D-t 90.03, K-t 68.02 - 4271.12 рубль. - НӨАТ.

Балансын дансны нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтээс гадна UE.62 "Борлуулалтын өр" UE.62 балансын гадуурх дансанд нэмэлт бичилт хийдэг бөгөөд энэ нь худалдан авагчийн төлбөр тооцооны өрийг ердийн нэгжээр бүртгэдэг.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд энэ тохиолдолд борлуулалтын баримтыг тусгахын тулд зөвхөн ердийн бичилтийг хийдэг.

• D-t PV, K-t 90.01.1 – 23,728.88 урэх. – борлуулалтын орлого (НӨАТ ороогүй).

2007 оны 3-р сарын 31-нд орсон "Сарын хаалтын" баримт бичиг нь ердийн нэгжээр үүссэн өрийг дахин үнэлж, нягтлан бодох бүртгэлийн рублийн өрийн үлдэгдэл нь энэ өдрийн ханштай тохирч байна. Үүний үр дүнд 91 "Бусад орлого, зардал" дансны нягтлан бодох бүртгэлд дахин үнэлгээтэй холбоотой орлого бий болно. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор орлого үүсэхгүй тул татварын нягтлан бодох бүртгэлд 1-р жишээтэй төстэй "BP" төрлийн нягтлан бодох бүртгэлийн түр зуурын зөрүүний бичилтийг үүсгэдэг.

• D-t UE.62, K-t 91.01.7 - 3,500.00 урэх. – ханшийн зөрүүг хүлээн зөвшөөрөх янз бүрийн журмын улмаас түр зуурын зөрүү.

Нягтлан бодох бүртгэлд үүссэн түр зуурын зөрүү нь хойшлогдсон татварын өр төлбөрийн бичилтийг бий болгоход хүргэдэг.

• D-t 62.31, K-t 91.01 - 3500 урэх. - ердийн нэгжээр төлбөр тооцоо хийх өрийг дахин тооцоолох;
• D-t 68.04.2, K-t 77 – 840.00 урэх. – хойшлогдсон татварын өр төлбөрийг хүлээн зөвшөөрөх.

Дөрөвдүгээр сарын 15-нд төлбөрийг хүлээн авах үед авлагын үлдэгдлийг дахин үнэлэх шаардлагатай - одоо төлбөрийн өдрийн ханшаар. Сүүлчийн дахин үнэлгээ хийсэн өдөр буюу гуравдугаар сарын 31-ний өдрийн ердийн нэгжийн ханш 31.5-тай тэнцэж байв. Төлбөрийн өдөр валютын ханш буурч, 29-тэй тэнцсэн нь нягтлан бодох бүртгэлд 91-р дансанд дахин үнэлгээтэй холбоотой зардал гарсан гэсэн үг юм. 62.31 дансны өрийг тухайн үеийн ханшаар (29 х 1000) төлж, UE.62 дансны өрийг борлуулсан өдрийн ханшаар (28 х 1000) төлнө. 62.31 дансанд байршуулсан дүн болон UE.62 дансанд байршуулсан дүнгийн хооронд 1000 рублийн зөрүү байна. Энэ зөрүү нь нэмэлт НӨАТ-ыг тооцох үндэслэлийг илэрхийлнэ. Нөгөө талаас, энэ ижил дүн (нэмэлт НӨАТ хассан) нь татварын нягтлан бодох бүртгэлд орлогыг бүрдүүлдэг зөрүү юм.

"Ирж буй төлбөрийн даалгавар" баримт бичиг нь дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүдийг үүсгэдэг.

• D-t 91.02, K-t 92.31 - 2500.00 урэх. - ердийн нэгжээр төлбөр тооцоо хийх өрийг дахин тооцоолох;
• D-t 51, K-t 62.31 – 1000 ам.доллар, 29 000 урэх. - төлбөр хүлээн авсан;
• Иж бүрдэл UE.62 - 1000 cu, 28,000.00 урэх. – мөнгөн нэгжээр төлсөн өрийг төлсөн. хэрэгжилтийн хувь хэмжээгээр;
• D-t 91.02, K-t 68.02 - 152.54 рубль. – Нэмэлт НӨАТ ногдуулсан.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд дүнгийн зөрүүг харуулсан мэдээг гаргах ёстой. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд энэ бичилтийн шууд аналог байхгүй; үүнийг зөвхөн НӨАТ-ын нэмэлт хураамжтай харьцуулах боломжтой. Гүйлгээний дүн нь тэгш бус байна. Нэмж дурдахад татварын нягтлан бодох бүртгэлийн 91 дансанд үйл ажиллагааны бус орлого үүсч, нягтлан бодох бүртгэлийн 91 дансанд НӨАТ нь зардлыг бүрдүүлдэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөлтэй зөв харьцуулахын тулд нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийн дүн нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөл, түр ба байнгын зөрүү (BU = NU + VR + PR) нийлбэртэй тэнцүү байх ёстой. Энэхүү дүрмийг хэрэгжүүлэхийн тулд "Төлбөрийн захиалга" баримт бичгийг ашиглан татварын нягтлан бодох бүртгэлд зориулж "VR" нягтлан бодох бүртгэлийн төрлийн түр зуурын зөрүүний өөр гүйлгээг хийдэг.

Худалдан авагчтай хийсэн гэрээг ердийн нэгжээр байгуулдаг. Харилцан тооцооны төрөл: тохиролцсоны дагуу. Бид төлбөр тооцооны баримт бичгийн хүрээнд харилцан тооцоо хийдэг. Өмнө нь 2000 еврогийн урьдчилгаа төлбөр авч байсан. Үнэ нь 45 рубль байсан. Одоо бид 5000 еврогоор тээвэрлэж байна. Энэ ханш өөрчлөгдөж, 60 рубль болсон. Өмнө нь хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийг харгалзан ачилтад зориулсан бичлэгийг гаргадаг. Борлуулалтын хэмжээ нь: 2,000 x 45 + 3,000 x 60 = 90,000 + 180,000 = 270,000 рубль байх ёстой. Ердийн хэрэгжүүлэлтээр байршуулах нь зөвхөн "Харилцагч талуудтай баримт бичгийг сайжруулсны дараа" хуримтлалын бүртгэлд зориулж 270,000 борлуулалтын хэмжээг өгдөг. гүйлгээг боловсруулах ("Бүртгэлийн хөдөлгөөн" журам), бусад бүртгэлийн өгөгдөл нь урьд өмнө хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийг харгалзан үзсэн хэмжээгээр гарч ирдэг. Хөтөлбөрийн тохиргооны сонголтуудыг туршиж үзсэн: 1. Нягтлан бодох бүртгэлийн хяналттай валют - Рубль 2. Нягтлан бодох бүртгэлийн хяналттай валют Рубль БИШ

Ердийн тохиргоо нь өөрийн гэсэн аргыг санал болгодог: хугацааны төгсгөлд сарыг хаахаас өмнө "Тооцоололтыг сэргээх" боловсруулалтыг ашиглах хэрэгтэй бөгөөд энэ нь "Дүнгийн тохируулга" агуулгатай гүйлгээнд дутуу дүнг нэмэх болно. Нягтлан бодогчдын хувьд үүнд хоёр таагүй мөч бий: нийтлэлийн агуулга, сарын сүүлийг хүлээх.

Тиймээс, энэ хөгжилд би дадлагаас эхэлсэн бөгөөд энэ нь дараах байдалтай байна: нягтлан бодогчид рублийн урьдчилгааг харгалзан борлуулалтын дундаж ханшийг тооцоолохын тулд борлуулалтын баримт бичгийн ханшийг тохируулдаг. Үүнд цаг хугацаа хэрэгтэй. Баримт бичгийн ханш нь Төв банкны тогтоосон ханштай тохирохгүй байгаа нь төлбөр тооцоог сэргээх үед хэмжээг тохируулахад хүргэж болзошгүй юм. Мөн борлуулалтын дундаж хэмжээг нэн даруй заагаагүй тохиолдолд харилцан төлбөр тооцооны бүртгэл ба НӨАТ-ын мэдээлэл ялгаатай байна.

Би нягтлан бодогч, нягтлан бодогч програмистуудын анхааралд туршилтын жишээг толилууллаа. Удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн валют нь рубль биш тохиолдолд UPP ed 1.3-ийг ашиглан туршилтын жишээг бүтээсэн. Нэмж дурдахад нягтлан бодох бүртгэлийн валют "рубль" -ийг зааж өгсөн ажлын мэдээллийн сангийн хуулбар дээр туршиж үзсэн. Хоёр сонголт хоёулаа хамааралтай гэж би бодож байна. Энэ нь "Хяналтын хэмжээ" бүртгэлийн нөөцийг дахин тооцоолоход чухал ач холбогдолтой.

Би эсрэг талтай шинэ гэрээ байгуулж байна:

"Харилцагч талуудтай хийсэн тооцооны баримт бичгийн дагуу" гэсэн хайрцаг байгаа нь гэрээний дагуу урьдчилгаа төлбөр байгаа бол TORG-12 болон ижил дүнтэй нэхэмжлэхийг рубль хэлбэрээр хэвлэх боломжийг олгоно.

2015 оны 08-р сарын 03-ны өдөр еврогийн ханш 45 рубль байв.

Худалдан авагч урьдчилгаа төлбөр төлсөн:

2015 оны 08-р сарын 18-ны өдрийн байдлаар еврогийн ханш 60 рубль болжээ.

Барааг худалдан авагчид хүргэсэн:

"Урьдчилгаа төлбөр" таб дууссан. Энэ бол энэ засварын гол цэг юм!

“Баримт бичгийн шилжилт хөдөлгөөнийг бүртгэлээр” харьцуулах. Зүүн талд нь өөрчлөхөөс өмнөх сонголт, баруун талд дамжуулагч модулийг өөрчилсний дараах хөдөлгөөний сонголт байна.

Хавсаргасан архивын файл нь:

1. "Бараа, үйлчилгээний борлуулалт" баримт бичгийн объектын модулийн "Бүртгэлийн хөдөлгөөн" горимыг өөрчилсөн.

2. Сайжруулсан ерөнхий модуль "Зардлын тооцоо хийх журам Нарийвчилсан аналитик"

"НУ-ын орлогын гүйлгээг бүрдүүлэх" журам өөрчлөгдсөн.

3.“НӨАТ-ын бүртгэлийн дагуу баримт бичгийг байршуулах” боловсруулалтыг өөрчилсөн.

"Баримт бичиг хөтлөх" журмыг боловсронгуй болгосон

"Төлбөрийн бус баримтыг НӨАТ-ын бүртгэлийн дагуу нэвтрүүлэх" журмыг боловсронгуй болгосон

Шинэ функцууд: "Тооцооллын баримт бичигт үндэслэн баримт бичгийн үнийг тодорхойлох", "Бүртгэлд үндэслэн нийт дүнг авах"

4. "Байгууллагын дансны төлөв байдлыг тогтмол сэргээх" боловсруулалт өөрчлөгдсөн.

"Үйл явцын хөдөлгөөнүүд" горимыг сайжруулсан

2015 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжоос "хэмжээний зөрүү" гэсэн ойлголтыг хассан. Төв банкнаас тогтоосон гадаад валютын ханшийн өөрчлөлтөөс эсвэл талуудын тохиролцоогоор гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн, рублиэр төлөх нэхэмжлэлийн шаардлагыг дахин тооцоолоход үүссэн үнийн зөрүү нь валютын ханшийн зөрүүгээр тогтоосон татварын хууль тогтоомжийн шаардлагыг дагаж мөрдөнө. Урлаг. Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 250, 265, 271, 272.

Энэ нийтлэлд бид 2015 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн нийлүүлсэн барааны худалдан авагчтай хийсэн төлбөр тооцоог нийлүүлэгч байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд хэрхэн тусгах талаар энгийн жишээ ашиглан нарийвчлан авч үзэх болно. гадаад валютаар байгуулж, төлбөр тооцоог рубльээр хийдэг. Дээрх жишээг харуулахын тулд бид 1C: Accounting 8 edition 3.0 програмыг ашиглах болно.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 506-д зааснаар ханган нийлүүлэх гэрээний дагуу аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхэлдэг ханган нийлүүлэгч-худалдагч нь өөрийн үйлдвэрлэсэн эсвэл худалдаж авсан барааг тодорхой хугацаа, нөхцлийн дотор худалдан авагчид шилжүүлэх үүрэгтэй.

Худалдан авагч нь нийлүүлсэн барааны төлбөрийг нийлүүлэх гэрээнд заасан төлбөрийн хэлбэр, журмын дагуу төлдөг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 516 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 317-д мөнгөн үүрэг нь тодорхой хэмжээний гадаад валют эсвэл ердийн мөнгөн нэгжтэй тэнцэх хэмжээний рублиэр төлөхийг зааж өгч болно. Энэ тохиолдолд рублиэр төлөх төлбөрийг хууль тогтоомж эсвэл талуудын тохиролцоогоор өөр ханш эсвэл өөр огноо тогтоогоогүй бол төлбөр хийх өдрийн холбогдох валют эсвэл ердийн мөнгөн нэгжийн албан ёсны ханшаар тодорхойлно. .

Нэг жишээ авч үзье.

"Рассвет" байгууллага нь татварын ерөнхий дэглэмийг ашигладаг - аккруэл арга ба PBU 18/02 "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцоо". Тус байгууллага нь нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлөгч.

2015 оны 1-р сарын 20-нд Рассвет байгууллага нь Худалдан авагч байгууллагад бараа ачуулсан. Гэрээний дагуу барааны үнийг гадаад валютаар тогтоосон бөгөөд 1000 евро, НӨАТ 18% (180 евро) байна.

Гэрээнд заасны дагуу барааны төлбөрийг төлбөр хийсэн өдрийн албан ёсны еврогийн ханшаар рублиэр, 5% нэмж төлнө. Худалдан авагч нь 2015 оны 2-р сарын 13-ны өдөр барааны төлбөрийг төлсөн. Бараа ачилтын өдөр, 1-р сарын эцэст болон төлбөр хийх өдөр еврогийн ханшийг (нөхцөлт) Зураг дээр хүснэгтэд үзүүлэв. 1.

Талуудын тохиролцоонд барааны төлбөрийн тусгай (эх) хувь хэмжээг (евро + 5%) тодорхойлсон тул хөтөлбөрт хийх ёстой хамгийн эхний зүйл бол шинэ валют (уламжлалт нэгж) бий болгох явдал юм. өөр валютын ханш руу (евро).

Үүнийг хийхийн тулд та Валютын лавлах хэсэгт шинэ элемент үүсгэх хэрэгтэй (бид үүнийг "Евро + 5%" гэж нэрлэх болно), шилжүүлэгчийг ашиглан энэ нь өөр валютын ханштай холбоотой болохыг зааж өгнө - EUR, тэмдэглэгээ нь 5%. Валютын санд үүсгэсэн элементийн жишээг Зураг дээр үзүүлэв. 2.

Дараа нь та худалдан авагчтай гэрээ зөв байгуулах хэрэгтэй, үүнийг UE гэрээ гэж нэрлэе. Гэрээний төрөл нь мэдээжийн хэрэг "Худалдан авагчтай" байх ёстой бөгөөд "Тооцоолол" хэсэгт гэрээнд заасан үнийг валютаар (ердийн нэгж) - EUR + 5%, төлбөрийг рубль хэлбэрээр зааж өгөх шаардлагатай.

Гэрээний лавлах элементийн маягтыг бөглөх жишээг Зураг дээр үзүүлэв. 3.

Худалдан авагчид бараа хүргэх үйл ажиллагааг гүйцэтгэхийн тулд бид Бараа, үйлчилгээний борлуулалтын Барааны үйл ажиллагаа гэсэн баримт бичгийг ашиглана.

Баримт бичгийн толгой хэсэгт бид худалдан авагч-харилцагчийг зааж, UE-д байгуулсан гэрээг сонгоно. Баримт бичгийн баруун дээд хэсэгт, баримт бичгийн үнийн холбоос дээр гэрээний дагуу ашигласан валют (EUR + 5%), борлуулалтын өдрийн ханшийг тусгана. Бидний жишээний дагуу ердийн нэгжийн ханшийг (cu) еврогийн албан ёсны ханшаар 5% нэмэхээр тодорхойлно: EUR ханш + 5% = 74.00 рубль. * 105% = 77.70 урэх.

Баримт бичгийн хүснэгтийн хэсэгт бид борлуулж буй бүтээгдэхүүн, түүний тоо хэмжээ, өртөг зэргийг зааж өгнө. Гэрээний дагуу барааны үнэ 1000 ам.доллар. (евро + 5%) дээр нэмээд НӨАТ 18% (180 ам.доллар).

Баримт бичгийг гүйцэтгэхдээ борлуулсан барааг хасна (Dt 90.02.1 "Татварын үндсэн системтэй үйл ажиллагааны борлуулалтын зардал" - Kt 41.01 "Агуулахад байгаа бараа"), худалдан авагчийн өрийг хуримтлуулж, орлогыг хүлээн зөвшөөрнө (Dt 62.31 " Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо (д. д.)" - Кт 90.01.1 "Татварын үндсэн системтэй үйл ажиллагааны орлого") ба НӨАТ ногдуулна (Дт 90.03 "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" - Кт 68.02 "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар") . Баримт бичиг нь борлуулалтын дэвтэрт бичилт үүсгэнэ (Борлуулалтын НӨАТ-ын хуримтлалын бүртгэл).

Бараа, үйлчилгээний борлуулалт, түүний хэрэгжилтийн үр дүнг Зураг дээр үзүүлэв. 4.

Танилцуулсан гүйлгээний дагуу тээвэрлэлтийн үед худалдан авагчийн рублийн өр 91,686 рубль байна. (1180 cu * 77.70 рубль) нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд.

НӨАТ-ын хуримтлагдсан дүн нь 13,986 рубль юм.

Худалдагч нь нэхэмжлэл гаргах шаардлагатай. Гаргасан нэхэмжлэхийг хэрэгжүүлэх баримт бичгийн доод хэсэгт байрлах холбоосыг ашиглан ердийн аргаар үүсгэсэн.

Гаргасан нэхэмжлэхийн баримт бичгийн хэвлэмэл хэлбэрийг Зураг дээр үзүүлэв. 5.

Бараа борлуулах НӨАТ-ын татварын баазыг тээвэрлэх үед эдгээр барааны НӨАТ-ыг оруулаагүй гэрээний үнээр тодорхойлно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 154-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Урлагийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 153-р зүйл, хэрэв бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдахдаа гэрээний дагуу эд хөрөнгийн эрхийг гадаад валют эсвэл ердийн мөнгөн нэгжтэй тэнцэх хэмжээний рублиэр төлөх үүрэг хүлээсэн бол. , татварын баазыг тодорхойлох мөч нь тээвэрлэлтийн өдөр бөгөөд татварын баазыг тодорхойлохдоо гадаад валют эсвэл ердийн мөнгөн нэгжийг тээвэрлэлтийн өдрийн албан ёсны ханшаар рубль болгон хөрвүүлдэг. Дараа нь төлсний дараа татварын баазыг тохируулахгүй. Барааны төлбөрийг дараа нь төлөх үед худалдагчийн гаргасан НӨАТ-ын зөрүүг Урлагийн дагуу үйл ажиллагааны бус орлого, үйл ажиллагааны бус зардлын нэг хэсэг болгон харгалзан үзнэ. 250 ба Art. ОХУ-ын Татварын хуулийн 265 дугаар зүйл.

Нягтлан бодох бүртгэлд 2006 оны PBU 3/2-ын 7, 8-р зүйлд заасны дагуу гадаад валют болон ердийн нэгжээр илэрхийлсэн өрийг дахин тооцоолох ажлыг гадаад валютаар гүйлгээ хийсэн өдөр (төлбөрийн огноо) болон тайлангийн өдөр ( сарын сүүл).

Өр төлбөрийн үнийг дахин тооцоолохдоо ханшийн зөрүүг нягтлан бодох бүртгэлд тусгасан болно (PBU 3/2006-ийн 11-р зүйл). Ханшийн зөрүү нь байгууллагын санхүүгийн үр дүнг бусад орлого эсвэл бусад зардлын дагуу тооцдог (PBU 3/2006-ийн 13-р зүйл).

2015 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн хийсэн гүйлгээний орлогын албан татварын зорилгоор ердийн нэгжээр хийсэн төлбөр тооцоо, түүнчлэн гадаад валютаар хийсэн төлбөр тооцоог валютын гүйлгээ хийсэн өдөр болон сарын сүүлийн өдөр дахин үнэлнэ (271 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсэг). Өр төлбөрийг дахин үнэлэхдээ үнэ нь гадаад валют эсвэл ердийн мөнгөн нэгжээр илэрхийлэгдсэн үйл ажиллагааны бус орлого, үндсэн бус зардлыг хүлээн зөвшөөрдөг - ханшийн зөрүү (250 дугаар зүйлийн 11 дэх хэсэг, 265 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 5 дахь заалт). ОХУ-ын Татварын хууль).

Ердийн гүйлгээг байршуулах 1-р сарын эцсийн гадаад валютын дахин үнэлгээг Зураг дээр үзүүлэв. 6.

Гадаад валютын дахин үнэлгээний талаарх дэлгэрэнгүй мэдээллийг холбогдох тооцооны гэрчилгээнээс авах боломжтой. Энэхүү гэрчилгээг бий болгохдоо бид байнгын болон түр зуурын зөрүүг харгалзан нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг авахыг хүсч байгаагаа илэрхийлнэ.

Гэрчилгээнээс харахад худалдан авагчийн өр 1180 куб, 2015 оны 1-р сарын 31-ний байдлаар ердийн нэгжийн ханш 81.90 рубль байна. (EUR ханш + 5% = 78.00 рубль * 105%), дахин үнэлгээ хийхээс өмнө рублийн өрийн хэмжээ 91,686 рубльтэй тэнцэнэ. Барааг ачсанаас хойш еврогийн ханш өссөн, дахин үнэлгээ хийсний дараа рублийн өр 96,642 рубль байна. (1180 куб * 81.90 рубль). Дахин үнэлгээний үр дүнд рублийн өрийн хэмжээ 4956 рублиэр өссөн байна. (96,642 рубль - 91,686 рубль), тиймээс бусад орлогыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрч, орлогын албан татварын зорилгоор үйл ажиллагааны бус орлогыг 4,956 рублийн дүнгээр хүлээн зөвшөөрдөг.

Валютын хөрөнгийн дахин үнэлгээний жишиг тооцоог Зураг дээр үзүүлэв. 7.

Барааны төлбөрийг 2015 оны 02 дугаар сарын 13-ны өдөр төлсөн. Валютын ханш энэ өдөр 78.75 рубль байна. (EUR ханш + 5% = 75.00 рубль * 105%), тиймээс гэрээний дагуу худалдан авагч 92,925 рубль шилжүүлдэг. (1180 куб * 78.75 рубль).

Өмнө дурьдсанчлан, 2015 оноос хойш нягтлан бодох бүртгэлд орлогын албан татварын зорилгоор ердийн нэгжээр илэрхийлсэн өрийг дахин тооцоолох ажлыг гүйлгээ хийсэн өдөр (бидний тохиолдолд төлбөрийн өдөр) хийдэг.

Худалдан авагчийн өрийг төлөх гүйлгээг тусгахын тулд програм нь худалдан авагчаас төлсөн гүйлгээний төрөл бүхий харилцах дансанд хүлээн авсан баримтыг ашигладаг.

Баримт бичгийн толгой хэсэгт төлбөр төлөгч-худалдан авагч болон түүний шилжүүлсэн хөрөнгийн хэмжээг заана.

Баримт бичгийн хүснэгтийн хэсэгт төлбөр хийсэн гэрээгээ сонгоно уу. Өрийн эргэн төлөлтийг автоматаар эсвэл баримтаар тохируулж болно. Хүснэгтийн хэсэгт байгаа бусад бүх мэдээллийг автоматаар бөглөнө.

Баримт бичгийг гүйцэтгэхдээ өрийг нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд ердийн нэгжээр дахин үнэлж, өрийг хааж, хөрөнгийг капиталжуулах болно.

Харилцах дансанд орсон баримт, түүний хэрэгжилтийн үр дүнг Зураг дээр үзүүлэв. 8.

Худалдан авагчийн өр 1180 куб, хамгийн сүүлд дахин үнэлгээ хийсэн өдрийн (2015 оны 1-р сарын 31) ердийн нэгжийн ханш 81.90 рубль байв. (EUR ханш + 5% = 78.00 рубль * 105%), рублийн өрийн хэмжээ 96,642 рубль байв. Төлбөр хийх үед еврогийн ханш 75.00 рубль хүртэл буурчээ. Үүний дагуу манай ердийн нэгжийн ханш буурсан - 78.75 (EUR ханш + 5% = 75.00 рубль * 105%). Төлбөрийн өдөр рублийн өрийн хэмжээ 92,925 рубль байна. (1180 куб * 78.75 рубль). Дахин үнэлгээний үр дүнд рублийн өрийн хэмжээ 3717 рублиэр буурсан байна. (96,642 рубль - 92,925 рубль), тиймээс бусад зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрч, орлогын албан татварын зорилгоор 3,717 рубльтэй тэнцэх хэмжээний үйл ажиллагааны бус зардлыг хүлээн зөвшөөрдөг.

Өрийн данс хаагдсан эсэхийг шалгая - 62.31. Дансны балансын тайланг Зураг дээр үзүүлэв. 9.

Зохицуулалттай тайлан хэрхэн дууссаныг харцгаая.

догол мөрүүдийн дагуу. 11-р зуун ОХУ-ын Татварын хуулийн 250-д ханшийн эерэг зөрүү нь үйл ажиллагааны бус орлогод хамаарах бөгөөд ашгийн татварын мэдүүлгийн 02-р хуудасны 1-р хавсралтын 100-р мөрөнд тусгагдсан болно.

догол мөрүүдийн дагуу. 5 х 1 урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 265-д ханшийн сөрөг зөрүү нь үйл ажиллагааны бус зардалд хамаарах бөгөөд ашгийн татварын мэдүүлгийн 02-р хуудасны 2-р хавсралтын 200-р мөрөнд тусгагдсан болно.

"Рассвет" байгууллагын 2015 оны 1-р улирлын орлогын албан татварын мэдүүлгийн хэсгийг Зураг дээр үзүүлэв. 10.

"Рассвет" байгууллагын 2015 оны 1-р улирлын НӨАТ-ын мэдүүлгийн хэсгийг Зураг дээр үзүүлэв. 11.

ОХУ-д зах зээлийн эдийн засагт шилжсэнээр ердийн нэгжээр гэрээ байгуулах практик бий болсон. Энэ тохиолдолд бид нийтлэл дэх худалдан авагч, худалдагч нартай хийсэн тооцоог хэрхэн хөтлөх талаар танд хэлэх болно.

К.С. Таравков, "RADA" AG-ийн шинжээч

Иргэний хуулийн 317 дугаар зүйлд зааснаар гэрээний үнийг рубль, түүнтэй тэнцэх хэмжээний гадаад валютаар эсвэл ердийн мөнгөн нэгжээр (цаашид cu гэх) тогтоохыг зөвшөөрнө.

Хуулиар эсвэл талуудын тохиролцоогоор өөр ханш эсвэл түүнийг тодорхойлох өөр огноо тогтоогдоогүй бол рублиэр төлөх дүнг ОХУ-ын Банкны холбогдох валют эсвэл ердийн нэгжийн төлбөрийн өдрийн ханшаар тодорхойлно.

гүйлгээг уламжлалт нэгжээр бүртгэх

Хэрэв ажил, үйлчилгээ нь нэг удаагийнх бол гэрээ байгуулах шаардлагагүй. Энэ тохиолдолд та төлбөрийн нэхэмжлэх гаргаж болно. Зөвшөөрлийн баталгаа нь компанийн харилцах данс эсвэл кассанд мөнгө хүлээн авах явдал юм.

Анхан шатны баримт бичиг, нэхэмжлэх бэлтгэх

Хэрэв байгууллага нь НӨАТ төлөгч бол бараа, ажил, үйлчилгээ худалдан авагч нь нэхэмжлэх ёстой. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн баримт бичиг биш юм. Үүнийг бэлтгэх дүрмийг Татварын хуулийн 169 дүгээр зүйлийн заалтаар тогтооно.

Энэ зүйлийн 7 дахь хэсэгт заасны дагуу гэрээний нөхцөлөөр заасан бол нэхэмжлэхийг гадаад валютаар гаргаж болно. Жишээлбэл, гадаад валютын гэрээнд ийм дүрэм бий. Түүнчлэн, Татварын хуульд АНУ-д нэхэмжлэх гаргахыг хориглодоггүй. д.

Хэмжээний зөрүү

Хэрэв нэхэмжлэхийг худалдан авагчид рублиэр олгосон бол худалдагч үнийн зөрүүнд нэмэлт нэхэмжлэх гаргах шаардлагатай болно. Борлуулалтын дэвтэрт нэхэмжлэхийг бүртгэх журам нь НӨАТ-ын татварын баазыг тодорхойлох сонгосон аргаас хамаарна: тээвэрлэлт эсвэл төлбөр.

Хэрэв орлогыг тээвэрлэлтээр тодорхойлсон бол гаргасан нэхэмжлэхийг борлуулалтын дэвтэрт валютын ханшаар рублиэр тэмдэглэнэ. e. худалдах өдөр. Үнийн зөрүүний нэхэмжлэхийг гаргаж, төлбөр хийх үед борлуулалтын дэвтэрт бүртгэнэ.

Орлогыг төлбөрөөр тодорхойлохдоо бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулсан болон үнийн зөрүүг борлуулалтын дэвтэрт бүртгэх мөч нь төлбөрийн огноотой давхцдаг.

АНУ-д нэхэмжлэх гаргахдаа анхаарна уу. Өөрөөр хэлбэл, та үнийн зөрүүний баримт бичгийг бөглөх шаардлагагүй болно. Хэрэв орлогыг тээвэрлэлтээр тодорхойлсон бол борлуулалтын дэвтэрт нэхэмжлэхийг рублийн ханшаар тусгана. д. тээвэрлэлтийн өдөр. Үнийн зөрүү гарах үед төлбөр хийх үед ижил нэхэмжлэхийг борлуулалтын дэвтэрт бүртгэнэ. Хэрэв орлого нь төлбөрөөр тодорхойлогдвол төлбөрийн баримтыг зөвхөн төлбөр хийх үед борлуулалтын дэвтэрт бүртгэнэ. Энэ тохиолдолд үнийн зөрүүг борлуулалтын дэвтэрт тусгахгүй.

Худалдагчтай нягтлан бодох бүртгэл хийх

Нягтлан бодох бүртгэл

Худалдагчийн нягтлан бодох бүртгэлд сөрөг үнийн зөрүү нь ердийн үйл ажиллагаанаас олох орлогыг бууруулдаг. Энэ нь Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 32n тоот тушаалаар батлагдсан Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын "Байгууллагын орлого" PBU 9/99-ийн 6.6-р зүйлээс хамаарна. Худалдагчийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн эерэг үнийн зөрүү нь ердийн үйл ажиллагаанаас олох орлогыг нэмэгдүүлдэг.

Татварын нягтлан бодох бүртгэл

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд эерэг дүнгийн зөрүү нь Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 11.1 дэх хэсэгт заасны дагуу үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогод хамаарна. Сөрөг үнийн зөрүү нь үйл ажиллагааны бус зардал юм. Үүнийг Татварын хуулийн 265 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 5.1-д заасан болно.

Татварын хуулийн 273 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэгт заасны дагуу орлого, зарлагаа мөнгөн дүнгээр тооцдог байгууллагууд мөнгөн тэмдэгтээр илэрхийлсэн үүргийн зөрүүг тооцдоггүй. д.

Жишээ

Ахиллес ХК нь барилгын компани Хектор ХХК-тай элс худалдах, худалдах гэрээ байгуулсан. Барааны тоо - 1000 тонн. НӨАТ-гүй нэг тоннын үнэ 100 ам.доллар.

д (гэрээний нөхцлийн дагуу 1 куб = 1 ам. доллар). Барааны нийт үнэ 120 мянган ам.доллар болсон. д.

Барааг 2003 оны 9-р сарын 3-нд (1 доллар = 30,5547 рубль) худалдан авагч руу илгээсэн. Орлого нь 3,666,564 рубль (120,000 x 30.5547), НӨАТ - 611,094 рубль байв. Мөн өдөр TORG-12 маягтаар дагалдах бичиг (рубль) болон нэхэмжлэх (куб) гаргасан.

Ахиллес ХК нь тээвэрлэлтэд үндэслэн НӨАТ-ын орлогыг тодорхойлдог. Орлогын албан татварын орлого, зардлын бүртгэлийг аккруэл аргыг ашиглан хийдэг.

Хектор ХХК нь орлогын албан татварыг хуримтлуулах аргаар орлого, зарлагыг бүртгэдэг.

2003 оны 9-р сарын 5-нд "Ахиллес" ХК-ийн дансанд 3,676,752 рубль (1 ам.доллар = 30,6396 рубль) мөнгө оржээ.

Үүний зэрэгцээ нийт зөрүү нь 9,108 рубль (120,000 x (30.6306 - 30.5547)), НӨАТ - 1518 рубль байв.

Ахиллес ХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийсэн.

Дебет 62 Кредит 90-1

– 3,666,564 рубль - бараа борлуулснаас олсон орлогыг тусгасан болно;

- 611,094 рубль - НӨАТ ногдуулсан;

Дебет 51 Кредит 62

- 3,676,752 рубль - борлуулсан барааны төлбөрийг хүлээн авсан;

Дебет 62 Кредит 90-1

– 9108 рубль – хуримтлагдсан эерэг дүнгийн зөрүү;

Дебет 90-3 Кредит 68 дэд данс "НӨАТ-ын төсөвтэй тооцоо"

– 1518 рубль – үнийн зөрүүнээс НӨАТ ногдуулна.

Ахиллес ХК-ийн татварын нягтлан бодох бүртгэлд борлуулалтаас олсон орлогыг 3,055,470 рубль (3,666,564 - 611,094) тусгана. Үнийн зөрүүг үндсэн бус орлогын нэг хэсэг болгон харгалзан үзнэ - 7590 рубль (9108 - 1518).

-жишээний төгсгөл-

Худалдан авагчтай нягтлан бодох бүртгэл хийх

Нягтлан бодох бүртгэл

Худалдан авагчийн нягтлан бодох бүртгэлд үл хөдлөх хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авахаас өмнө төлбөрийг хийсэн тохиолдолд үнийн зөрүүг худалдан авсан хөрөнгийн өртөгт оруулсан болно.

Хэрэв үл хөдлөх хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсны дараа төлбөрийг хийсэн бол эерэг үнийн зөрүүг үйл ажиллагааны бус орлогод оруулна. Энэ нь Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 32n тоот тушаалаар батлагдсан Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын "Байгууллагын орлого" PBU 9/99-ийн 8-р зүйлээс хамаарна. Сөрөг үнийн зөрүүг үйл ажиллагааны бус зардалд оруулсан болно. Энэ нь Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 33n тоот тушаалаар батлагдсан Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын "Байгууллагын зардал" PBU 10/99-ийн 12-т заасан болно.

Татварын нягтлан бодох бүртгэл

Худалдан авагчийн үнийн зөрүүний татварын нягтлан бодох бүртгэл нь худалдагчийн үнийн зөрүүг бүртгэхтэй төстэй юм.

Жишээ

Өмнөх жишээн дээрх өгөгдлийг ашиглая.

Хектор ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийнэ.

Дебет 10-1 Кредит 60

- 3,055,470 рубль - материалыг агуулахад оруулсан;

Дебет 19-3 Кредит 60

– 611,094 рубль – НӨАТ орсон;

Дебет 60 Кредит 51

- 3,676,752 рубль - худалдагчийн өрийг төлсөн;

Дебет 91-2 Кредит 60

– 7590 рубль (9108 – 1518) – хуримтлагдсан сөрөг дүнгийн зөрүү;

Дебет 19-3 Кредит 60

– 1518 рубль – НӨАТ-ын зөрүүг тооцно.

Хектор ХХК-ийн татварын нягтлан бодох бүртгэлд 3,055,470 рублийн материалыг капиталжуулах болно. Нийт 7590 рублийн зөрүүг татварын суурьт үйл ажиллагааны бус зардалд оруулна.

-жишээний төгсгөл-

Хэмжээний зөрүүгээс хэрхэн зайлсхийх вэ

Анхаарна уу: Хэрэв өр барагдуулах хугацаа улирлаас хэтэрвэл үл хөдлөх хөрөнгийн татварын бааз нэмэгдэх болно, учир нь ачуулсан боловч зарагдаагүй барааг худалдагчийн нягтлан бодох бүртгэлд 45 "Ачаалагдсан бараа" дансанд тусгах болно.

Энэ тохиолдолд худалдан авагч нь 002 "Хадгалахаар хүлээн авсан бараа материал" балансын гадуурх дансанд төлөгдөөгүй бараагаа бүртгэх шаардлагатай болно.

Нягтлан бодогч нь мөнгөн тэмдэгт эсвэл ердийн нэгжээр (cu) илэрхийлсэн бараа худалдан авах гэрээ байгуулахдаа тэдгээрийн үнэ цэнийг бүрдүүлэх, нягтлан бодох бүртгэлд тусгахтай холбоотой асуудал гардаг.

Энэ нийтлэл нь рублийн үнэлгээнд хөрвүүлэхэд бараагаа бүртгүүлэх огноо, үнэ, зардлыг алдахгүйн тулд танд туслах болно. Ингээд харцгаая:

• гэрээний дагуу бараа бүтээгдэхүүнийг мөнгөн нэгжээр олж авах хууль тогтоомжийн талууд;
• cu дахь гэрээний дагуу бараа худалдан авахыг тусгасан 1С дахь үйлдлийн диаграмм;
• 1С баримт бичгийн гүйцэтгэлийн логик хэлхээ, дарааллыг өгдөг практик жишээнүүд.

Нийтлэлийг судалсны дараа та мөнгөний нэгжээр илэрхийлсэн эдгээр "муу нэртэй" гэрээний дагуу барааг хэрхэн капиталжуулах талаар хэзээ ч эргэлзэхгүй.

Гэрээгээр барааг мөнгөн нэгжээр худалдан авах: хууль тогтоомж

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл

ОХУ-ын байгууллагуудын хооронд гадаад валютаар гүйлгээ хийхийг хориглодог бөгөөд зөвхөн Оросын рублиэр хийгддэг (2003 оны 12-р сарын 10-ны N 173-FZ Холбооны хуулийн 9-р зүйл).

Энэ тохиолдолд гэрээнд заасан үнийг рубльээс бусад ямар ч мөнгөн тэмдэгт эсвэл ердийн нэгжээр (cu) илэрхийлж болно (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 317 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Ийм гэрээний дагуу төлбөрийг хийх ёстой зөвхөнталуудын тохиролцсон ханшаар рубль. Дүрмээр бол тохиролцсон ханш нь төлбөрийн өдөр тогтоосон ОХУ-ын Төв банкны ханштай тэнцүү байна. Гэхдээ ихэнхдээ гэрээнд ОХУ-ын Төв банкны ханштай тохирч 2%, хасах 0.5% гэх мэт өөр хүү тогтоож болно.

Ийм гэрээний дагуу анхдагч баримт бичгийг рубль, гадаад валют эсвэл ердийн нэгжээр танилцуулж болно.

Мөнгөний нэгжээр илэрхийлсэн хөрөнгийн үнэ цэнийг (барааг оруулаад) нягтлан бодох бүртгэлийн системд рубль болгон хөрвүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 272-р зүйлийн 10-р зүйл, 3/2006 PBU-ийн 4-р зүйл).

Хөрвүүлэлтийн хувь хэмжээ нь худалдан авсан барааны төлбөр хэрхэн хийгдсэнээс хамаарна.

Төлбөрийг 100% урьдчилгаа хэлбэрээр төлсөн барааг нягтлан бодох бүртгэлийн системд урьдчилж төлсөн өдрийн ханшаар рублийн үнэлгээгээр хүлээн зөвшөөрдөг (PBU 3/2006 оны 9-р зүйлийн 2-р хэсэг, 272-р зүйлийн 10-р зүйл). ОХУ-ын Татварын хууль).

Бүртгүүлсний дараа төлбөрийг төлсөн барааг өмчлөх эрхийг шилжүүлсэн өдрийн ханшаар рублиэр хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсэг, 2006 оны PBU 3-р зүйлийн 5 дахь хэсэг).

Хэсэгчилсэн урьдчилгаа болон дараа төлбөрийн хэлбэрээр холимог төлбөрийн хэлбэрээр барааг нийт зардлаар нэхэмжлэх болно.

• төлсөн хэсгийг урьдчилж төлсөн огнооны дагуу үнэлдэг (PBU 3/2006-ийн 9-р зүйлийн 2-р зүйл);
• төлөгдөөгүй хэсгийг барааг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан өдрийн ханшаар үнэлнэ (PBU 3/2006-ийн 5-р зүйл).

Үүний зэрэгцээ, гэрээний дагуу ханган нийлүүлэгчдэд өгөх дансыг мөнгөн нэгжээр дахин үнэлэх. хамгийн эрт хийгдэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 271-р зүйлийн 2006 оны 7-р зүйл, 8-р зүйл):

• өр төлбөрийг барагдуулсан огноо;
• сарын сүүлийн өдөр.

Энэ тохиолдолд ханшийн зөрүү үүсэх бөгөөд үүнийг 91 "Бусад орлого, зардал" дансанд харгалзан үзнэ.

• нягтлан бодох бүртгэлд - бусад орлого, зардлын адил (PBU 3/2006-ийн 13-р зүйл);
• татварын нягтлан бодох бүртгэлд - үйл ажиллагааны бус орлого, зардлын хувьд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 11 дэх хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн 265 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 5 дахь хэсэг).

талаар илүү ихийг олж мэдэх Валютын зөрүү.

НӨАТ

НӨАТ-ын татварын баазыг хамгийн эхний өдрөөс (ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг) тогтооно.

• тээвэрлэлтийн өдөр;
• төлбөрийн өдөр.

Хэрэв c.u-д заасан гэрээний дагуу татварын бааз суурийг тодорхойлох эхний мөч бол. Энэ нь тээвэрлэлтийн өдөр бөгөөд энэ нь тээвэрлэлтийн өдрийн ОХУ-ын Төв банкны ханшаар тодорхойлогдоно.

Дараа нь барааны төлбөрийг төлөхдөө НӨАТ-ын суутгалыг тохируулдаггүй. Худалдан авагчаас дараа нь төлсөн татварын дүнгийн зөрүүг үйл ажиллагааны бус орлого, зардлын нэг хэсэг болгон харгалзан үзнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг).

Бараа худалдаж авахдаа дараахь нөхцөлийг хангасан тохиолдолд НӨАТ-ыг хасна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг).

• барааг НӨАТ ногдуулах үйл ажиллагаанд ашиглах ёстой;
• зөв гүйцэтгэсэн SF (UPD) боломжтой;
• барааг бүртгүүлсэн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Худалдан авагч нь нэхэмжлэх дээр заасан НӨАТ-ын дүнг хасах эрхтэй. Гэхдээ та болгоомжтой байж, нийлүүлэгчийн заасан Холбооны Зөвлөлийн НӨАТ-ын хэмжээг шалгах хэрэгтэй.

cu дахь гэрээний нэхэмжлэх (UPD).үзэсгэлэнд тавигдаж байна зөвхөнрубльд. Тээвэрлэлтийн нэхэмжлэх дэх рублийн дүн нь гэрээний дагуу төлбөрийн журмаас хамаарна.

Сонголт №1. Гэрээний дагуу 100% урьдчилгаа төлбөр

Нийлүүлэгч нь тээвэрлэлтийн SF-ийг урьдчилж төлсөн өдөр хүчин төгөлдөр мөрдөж буй ОХУ-ын Төв банкны ханшаар рублийн үнээр гаргах үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 14., ОХУ-ын Татварын яамны захидал. ОХУ-ын санхүү 2015 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн N 03-07-11/75467).

Хэрэв урьдчилгаа нэхэмжлэхийг ханган нийлүүлэгчээс хүлээн авсан бол энэхүү нэхэмжлэхийн дагуу бид НӨАТ-ыг суутгах эрхтэй. Гэхдээ бараа хүлээн авах үед урьдчилгаа SF-ийн НӨАТ-ыг сэргээх ёстой.

Сонголт №2. Гэрээний дагуу 100% дараа төлбөр төлнө

Нийлүүлэгч нь ачааны өдөр хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй ОХУ-ын Төв банкны ханшаар тээврийн нэхэмжлэхийг рубльээр тогтоох үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 153 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Сонголт №3. Гэрээний дагуу хэсэгчилсэн урьдчилгаа болон дараа төлбөр

Нийлүүлэгч нь тээвэрлэлтийн нэхэмжлэхийг рублиэр дараахь зардлаар бүрдүүлэх үүрэгтэй.

• урьдчилгаа төлбөрийг төлсөн өдрийн ханшаар тооцсон төлсөн хэсэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 167-р зүйлийн 14 дэх хэсэг);
• тээвэрлэсэн өдрийн ханшаар үнэлэгдсэн төлөгдөөгүй хэсэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 153 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн N 03-07-11 захидал. /75467).

Хэрэв нийлүүлэгчээс хэсэгчлэн урьдчилгаа төлбөрийн урьдчилгаа нэхэмжлэхийг өмнө нь хүлээн авсан бол энэхүү SF НӨАТ-ын дагуу бид мөн суутгал хийх эрхтэй. Гэхдээ бараа хүлээн авах үед урьдчилгаа SF-ийн НӨАТ-ыг сэргээх ёстой.

Мөнгөний нэгжээр гэрээний дагуу бараа худалдан авах: 1С дахь нягтлан бодох бүртгэл

Гэрээг мөнгөн нэгжээр бүртгэх функцийг тохируулах.

1С хөтөлбөр нь гэрээний бүртгэлийг мөнгөн нэгжээр хөтлөх боломжтой болгохын тулд дараахь зүйлийг хийх шаардлагатай. Валютын лавлаххэд хэдэн валютын байрлалыг оруулах.

доллараар гэрээ байгуулж байна

Хэрэв ханган нийлүүлэгчтэй хийсэн харилцан төлбөр тооцоог валют эсвэл кубаар илэрхийлсэн гэрээний дагуу (төлбөрийн нэхэмжлэх) хийж, төлбөрийг рубльээр хийсэн бол Гэрээний лавлах хэсэгт гэрээ байгуулах шаардлагатай. Тооцоололзаана:

• Үнэ— гэрээнд заасан валют буюу тохиролцсон ханш;
• Төлбөр хийх- шалгах нүдийг дарна уу.

Гэрээгээр ханган нийлүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны дансыг мөнгөн нэгжээр.

доллараар гэрээ сонгохдоо Нийлүүлэгчидтэй харилцан тооцоо хийхдээ 1С-д мөнгөн нэгжээр хийсэн гэрээнд зориулагдсан тооцооны дансуудыг баримт бичигт автоматаар үүсгэнэ.

• 60.31 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо (мөнгөний нэгжээр)";
• 60.32 "Өгөгдсөн урьдчилгаа төлбөр (куб)".

Баримт бичгийг байршуулсны үр дүнд ханган нийлүүлэгчидтэй харилцан тооцоо хийхдээ холбогдох дансанд байршуулна.

Валютын хөрвүүлэх ханш рубльд

cu дахь гэрээний дагуу баримт бичгийг бөглөх өөр нэг онцлог. Энэ нь барааг баримт бичигт байршуулах үед юм Баримт (акт, нэхэмжлэх) Хүснэгтийн хэсэг нь хүлээн авсан барааны өртгийг мөнгөн нэгжээр илэрхийлнэ.

Нягтлан бодох бүртгэлийг рубльд хөтөлж, гадаад валютаар илэрхийлсэн объектын өртөгийг рубль болгон хөрвүүлэх шаардлагатай (2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн N 402-FZ Холбооны хуулийн 12-р зүйл).

1С-ийн валютын нэгжийг хөрвүүлэхэд ашигладаг ханш. рублийн ханштай салшгүй холбоотой Валютын лавлах.

Гэрээнд тодорхойлсон ханш эсвэл cu-г лавлахад нэмнэ. Эдгээр нь евро, ам.долларын албан ёсны валютын ханш, түүнчлэн бусад валютын ханш, жишээлбэл, EUR + 2%, USD - 1% гэх мэт ханш байж болно.

Үүний зэрэгцээ лавлах дахь бусад курсуудыг автоматаар бөглөх ВалютуудЭдгээр нь ОХУ-ын Төв банкны албан ёсны ханштай холбоотой байх ёстой.

Худалдан авсан барааны өртгийг рублиэр үнэлэхэд ашигласан хувь хэмжээ нь өөр өөр бөгөөд гэрээний дагуу төлбөрийн журамаас хамаарна.