vei avea nevoie

• Declarația de impozit pe venit, valoarea profitului organizației dumneavoastră pentru perioada corespunzătoare, cota de impozitare, calculator

Instrucţiuni

Dacă veniturile tale pentru ultimele patru nu au depășit o medie de 10 milioane de ruble, atunci plătești avans pentru impozitul pe venit trimestrial, adică pe baza rezultatelor a trei, șase și nouă luni ale anului fiscal. Același lucru se aplică și în cazul în care organizația dvs. aparține celor enumerate în clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse (este un buget, non-profit etc.) Suma plății anticipate trimestriale este calculată produs al cotei de bază de impozitare, în timp ce baza de impozitare a perioadei de raportare este considerată a fi în creștere totală de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare. Suma care trebuie plătită la buget este determinată între plata pentru perioada de raportare și valoarea plății plătite pe baza rezultatelor perioadei de raportare anterioară (în perioada fiscală curentă).

Dacă venitul tău mediu pentru ultimele patru trimestre a fost peste 10 milioane de ruble. și nu aparțineți organizațiilor enumerate în clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci plătiți plăți anticipate pentru impozitul pe venit trimestrial și în trimestrul și lunar. În același timp, te bazezi și pe profiturile obținute anterior. În primul trimestru al perioadei fiscale, plata dumneavoastră lunară va fi egală cu plata lunară a trimestrului precedent (al patrulea trimestru al perioadei fiscale precedente, plata dumneavoastră lunară va fi suma avansului trimestrial). plata pentru primul trimestru împărțită la trei În trimestrul al treilea și al patrulea, plătiți o plată lunară a impozitului pe venit, calculată ca diferență între sumele plăților trimestriale din ultimele două trimestre, împărțite la trei.

Puteți trece voluntar la opțiunea de a plăti plăți în avans, cum ar fi o plată lunară bazată pe profitul real primit. Nu este necesară o permisiune specială pentru aceasta. Trebuie să comunicați autorității fiscale decizia dumneavoastră înainte de începerea perioadei fiscale, în orice formă scrisă. O plată lunară este considerată la fel cu una trimestrială, doar perioada de raportare pentru dvs. va fi luna curentă (nu există plăți trimestriale) și vă bazați pe profitul real primit în perioada curentă, și nu pe profit a perioadei precedente.

În cazul plăților anticipate trimestriale și plăților lunare bazate pe profitul efectiv, declarația trebuie depusă și cuantumul avansului plătit până cel târziu în data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare. În cazul sistemului „plată trimestrială plus lunară în cadrul trimestrului”, termenul limită pentru plăți lunare este data de 28 a lunii curente, nu următoarea. Dacă ziua de 28 cade într-un weekend sau sărbătoare, termenul limită este următoarea zi lucrătoare.

Dacă nu ați realizat profit sau ați primit o pierdere la sfârșitul perioadei de raportare, atunci suma plății anticipate calculate va fi egală cu zero. Depuneți în continuare declarația prin plasarea liniuțelor în rândurile corespunzătoare.

În ciuda faptului că procedura de calcul și plată a plăților anticipate pentru impozitul pe venit este prescrisă în Codul fiscal al Federației Ruse, cu toate acestea, în practică, adesea apar probleme cu calcularea și plata corectă a plăților în avans.

Este necesar să se facă distincția între conceptele de impozit pe venit și plăți în avans pentru impozitul pe venit. Impozitul pe venit în sine este calculat și plătit pe baza rezultatelor anului calendaristic, iar pe parcursul anului organizațiile sunt obligate să efectueze plăți anticipate de impozit.

Există două tipuri de plăți în avans

• plata trimestrială– plătite pe baza rezultatelor fiecărui trimestru (cu excepția celui de-al 4-lea) de către toate organizațiile cel târziu în data de 28 a lunii următoare trimestrului;
• plata lunara– obligația de plată este prevăzută pentru anumite organizații, acestea sunt plătite la timp – până la data de 28 a fiecărei luni;

La rândul lor, plățile lunare în avans pot fi de două tipuri. Acest articol va discuta despre procedura de calcul și plată a plăților lunare în avans.

1. Cine plătește plăți lunare în avans pentru impozitul pe venit

În primul rând, să stabilim ce organizații trebuie să calculeze și să plătească plăți lunare în avans pentru impozitul pe venit. Plățile lunare în avans ale impozitului pe venit se plătesc de către:

Organizații care au trecut în mod voluntar la plata plăților în avans pe baza profitului real primit. Organizația are dreptul de a trece la plata avansurilor lunare pe baza profiturilor reale (articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu există venituri sau alte criterii pentru această tranziție. Trebuie reținut că puteți trece la „avansuri” lunare doar începând din noua perioadă fiscală. Pentru a face acest lucru, contribuabilul trebuie să notifice organul fiscal înainte de 31 decembrie modificarea procedurii de calcul a plăților în avans.

Organizații ale căror venituri au depășit limitele stabilite:

a) pentru organizațiile nou create, obligația de a plăti avansuri lunare apare dacă Veniturile organizației vor depăși 5 milioane de ruble. pe lună sau 15 milioane de ruble. pe trimestru(Clauza 5 a articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, ea trebuie să plătească primul avans lunar numai după ce a trecut un trimestru complet de la data înregistrării de stat a organizației (clauza 6 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse);

b) organizaţii care au în ultimele patru trimestre, veniturile din vânzări au depășit în medie 15 milioane de ruble pentru fiecare trimestru, sunt obligați să treacă la plata avansurilor lunare (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Important! În acest scop, se iau numai venituri din vânzări (articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse) fără TVA.

Trebuie remarcat faptul că pentru plățile în avans calculate incorect, plătite insuficient sau neplătite pentru impozitul pe venit, organizația va fi trasă la răspundere, și anume:

• organul fiscal are dreptul de a recupera forțat de la organizație sumele plăților anticipate lunare acumulate și reflectate în declarația de impozit pe venit;
• În caz de neplată sau plată incompletă a avansului impozitului pe venit, organizația poate fi sancționată cu amendă prevăzută la art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse, aceasta este 20% din suma neplătită la timp. Cu toate acestea, se poate contesta amenda, deoarece art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede o amendă pentru calcularea incorectă a impozitelor (taxelor), dar nu se vorbește despre plăți în avans pentru impozite;
• O organizație care nu plătește plățile în avans la timp va fi supusă unor penalități. Penalitățile se calculează folosind formula: suma impozitului neachitată la timp * 1/300 din rata de refinanțare * numărul de zile de întârziere.

2. Procedura de calcul și plata plăților anticipate pentru impozitul pe venit

Procedura de calcul a plăților anticipate depinde și de principiul prin care organizația a fost obligată să plătească avansurile lunare.

2.1. Procedura de calcul și plata plăților lunare a impozitului pe venit pentru organizațiile care au trecut voluntar la efectuarea plăților în avans pe baza profitului real primit

Perioadele de raportare pentru aceste organizații sunt de o lună, două luni, trei luni și așa mai departe până la sfârșitul anului calendaristic (clauza 2 a articolului 285 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, cuantumul avansului pentru perioada de raportare, plătită pe baza profitului efectiv încasat, va fi calculată ca bază de impozitare pentru perioada de raportare, calculată pe bază de angajamente de la începutul anului până la sfârșitul anului. perioada de raportare, înmulțită cu cota de impozitare.

Suma plății în avans care trebuie plătită la buget pe baza rezultatelor perioadei de raportare a doua, a treia și ulterioare se calculează ca diferență între sumele plăților în avans pentru perioadele de raportare și cele anterioare (paragraful 8, alineatul 2, articolul 286, paragraful 5, paragraful 1, art. 287 din Codul fiscal al Federației Ruse). Plățile lunare în avans calculate folosind metoda descrisă trebuie plătite cel târziu în a 28-a zi a lunii următoare lunii pe baza rezultatelor căreia se calculează impozitul (paragraful 4, clauza 1, articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse ).

Totodată, diferența dintre cuantumul avansului acumulat pe bază de angajamente de la începutul anului și avansul acumulat pentru perioada anterioară de raportare se transferă lunar la buget. Dacă există o pierdere la sfârșitul perioadei de raportare (o lună, două luni etc.), valoarea avansului plătit la buget este zero. Avansurile lunare calculate trebuie reflectate în declarația fiscală. Declarația se completează pe baza rezultatelor perioadei de raportare (de impozitare) corespunzătoare în același mod ca la plata avansurilor trimestriale.

Declarația bazată pe rezultatele fiecărei perioade de raportare se depune cel târziu în data de 28 a lunii următoare celei pe baza rezultatelor căreia se calculează plățile în avans. Declarația pe baza rezultatelor perioadei fiscale (pentru anul calendaristic) se depune până la data de 28 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.

2.2 Procedura de calcul și plata plăților lunare a impozitului pe venit pentru organizațiile ale căror venituri au depășit limitele stabilite

Cu această metodă, plățile lunare în avans trebuie calculate ținând cont de următoarele caracteristici. Plățile lunare în avans plătite în primul trimestru al perioadei fiscale curente vor corespunde avansului lunar plătit în al patrulea trimestru al perioadei fiscale precedente (paragraful 3, alineatul 2, articolul 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Avansul lunar achitat in al doilea trimestru al perioadei fiscale curente va fi egal cu o treime din avansul trimestrial calculat pe baza rezultatelor primului trimestru al perioadei fiscale curente (alin. 3, alin. 2, art. 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Plata lunară în avans plătită în trimestrul al treilea al perioadei fiscale curente trebuie determinată folosind următoarea formulă:

A3 = (AK2 - AK1) / 3,

unde A3 este avansul lunar datorat în al treilea trimestru al perioadei fiscale curente;

AK2 - avans trimestrial calculat pe baza rezultatelor celor șase luni ale perioadei fiscale curente;

AK1 este un avans trimestrial calculat pe baza rezultatelor primului trimestru al perioadei fiscale curente.

Plata lunară în avans plătită în al patrulea trimestru al perioadei fiscale curente se calculează folosind următoarea formulă (paragraful 5, alineatul 2, articolul 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

A4 = (AK3 - AK2) / 3,

unde A4 este avansul lunar datorat în al patrulea trimestru al perioadei fiscale curente;

AK3 - avans trimestrial calculat pe baza rezultatelor a nouă luni din perioada fiscală curentă;

AK2 este un avans trimestrial calculat pe baza rezultatelor celor șase luni ale perioadei fiscale curente.

De menționat că avansul lunar plătit în fiecare trimestru al perioadei fiscale curente se determină nu din profitul efectiv primit, ci din profitul estimat, al cărui cuantum se determină pe baza rezultatelor trimestrului precedent. Cu toate acestea, pe parcursul trimestrului curent, organizația poate primi un profit mai mic decât în ​​trimestrul precedent sau poate primi o pierdere. Dar aceste circumstanțe nu scutesc organizația de a plăti avansuri lunare în trimestrul curent.

În astfel de situații, suma plăților anticipate lunare plătite în trimestrul curent (sau o parte a acestuia) va fi recunoscută ca o plată în plus pentru impozitul pe venit. La rândul său, plata în exces este supusă compensației cu plățile viitoare pentru impozitul pe venit sau alte impozite, pentru rambursarea restanțelor și plata penalităților sau este supusă returnării organizației dumneavoastră în modul prescris (clauza 14 din articolul 78 din Codul fiscal). al Federației Ruse).

Dacă suma calculată a avansului lunar se dovedește a fi negativă sau egală cu zero, atunci plățile lunare în avans în trimestrul corespunzător nu sunt plătite. Plata avansurilor lunare către bugetul relevant trebuie efectuată cel târziu în data de 28 a fiecărei luni din perioada de raportare corespunzătoare. În acest caz, declarația fiscală trebuie depusă în cel mult 28 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare corespunzătoare. Declarația pentru anul calendaristic se depune până la data de 28 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Rezultate

Astfel, legea prevede două modalități de achitare a avansurilor lunare pentru impozitul pe venit: voluntar si obligatoriu. Cu toate acestea, a doua opțiune pentru calcularea plăților anticipate lunare pentru impozitul pe venit nu este convenabilă pentru organizațiile al căror profit nu este constant sau chiar alternează cu o pierdere, deoarece în acest caz pot avea o plată în exces a impozitului pe venit, a cărui rambursare va dura. timp. Este recomandabil ca astfel de organizații să treacă la plata avansurilor lunare pe baza profitului real primit.

Firmmaker, 2012
Svetlana Markina (Mityukhina)
Când utilizați materialul, este necesar un link către articol

Dacă observați o eroare, selectați o bucată de text și apăsați Ctrl+Enter

Uneori, chiar și contabilii cu experiență au întrebări despre cum să calculeze plățile în avans pentru impozitul pe venit. Să analizăm câteva dintre ele. Procedura de calcul și plată a impozitului pe venit și a plăților anticipate asupra acestuia este stabilită de art. 286 și 287 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 55 și alin.1 al art. 285 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea impozitului pe venit este plătită pe baza rezultatelor anului calendaristic. Formula generală pentru calcularea impozitului arată astfel (clauza 1 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse):

NP = NB x C,

unde NP este impozitul pe venit calculat pentru perioada fiscală;

NB - baza de impozitare pentru perioada de impozitare;

C este cota de impozitare.

În perioada fiscală (anul calendaristic), organizațiile trebuie să calculeze plățile anticipate trimestriale, care pot fi plătite în trei moduri:

organizații ale căror venituri pentru ultimele patru trimestre nu au depășit o medie de 10 milioane de ruble. pentru fiecare trimestru să plătească avansuri pe baza rezultatelor primului trimestru, jumătate de an și 9 luni fără plata avansurilor lunare;

la sfârșitul fiecărei luni, pe baza profitului efectiv încasat, plățile în avans se efectuează către organizațiile care și-au exprimat dorința de a plăti plăți în avans în acest mod și au notificat acest lucru fiscului până la data de 31 decembrie a anului după care se va aplica procedura lunară de plată a plăților anticipate (această procedură de plată a impozitului este benefică dacă activitățile organizației sunt instabile, supuse influenței factorilor sezonieri și a altora, iar un venit foarte semnificativ într-o lună poate fi urmat de „eșec” în altele) ;

pe baza rezultatelor primului trimestru, jumătate de an și 9 luni, precum și plățile în avans pentru fiecare lună a trimestrului sunt plătite de toate celelalte organizații.

Potrivit paragrafului 1 al art. 289 din Codul Fiscal al Federației Ruse, calculul avansului trimestrial se face în declarația de impozit pe venit, care trebuie depusă la biroul fiscal după expirarea perioadei de raportare corespunzătoare. Formularul declarației de impozit pe venit și procedura de completare au fost aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 martie 2012 nr. ММВ-7-3/174@.

Procedura de calcul al venitului mediu

Data includerii încasărilor din vânzări în veniturile pentru care se calculează valoarea medie este determinată în funcție de metoda aleasă de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor (metoda numerar sau metoda angajării).

Valoarea medie a veniturilor din vânzări pentru ultimele patru trimestre se calculează după cum urmează: se însumează veniturile din vânzări pentru fiecare dintre cele patru trimestre precedente, după care suma rezultată se împarte la patru (media aritmetică). În acest caz, calculul ia în considerare date pentru patru trimestre consecutive.

Dacă venitul mediu din vânzări depășește 10 milioane de ruble, atunci din trimestrul următor organizația trebuie să facă plăți lunare în avans. La sfârșitul trimestrului se face din nou calculul.

EXEMPLUL 1

Organizația Cascade determină veniturile și cheltuielile în scopuri fiscale utilizând metoda de angajamente.

Veniturile pentru anul precedent au fost:

în primul trimestru - 8 milioane de ruble;

în al doilea trimestru - 11 milioane de ruble;

în al treilea trimestru - 10 milioane de ruble;

în al patrulea trimestru - 13 milioane de ruble.

În perioada fiscală curentă, indicatorii de venituri au fost:

în primul trimestru - 4 milioane de ruble;

în al doilea trimestru - 20 de milioane de ruble.

Să stabilim dacă organizația este obligată să efectueze plăți lunare în avans în trimestrul 1, 2 și 3 din perioada fiscală curentă. Pentru a face acest lucru, este necesar să se calculeze venitul mediu din vânzări pentru ultimele patru trimestre.

eu sfert

Valoarea se determină pe baza sumei totale a veniturilor primite în trimestrele I-IV ale anului precedent și este:

(8 milioane de ruble + 11 milioane de ruble + 10 milioane de ruble + 13 milioane de ruble): 4 = 10,5 milioane de ruble.

Venitul mediu din vânzări pentru ultimele patru trimestre depășește 10 milioane de ruble. (10,5 milioane de ruble > 10 milioane de ruble). În consecință, în primul trimestru organizația trebuie să plătească avansuri lunare.

trimestrul II

Valoarea medie a veniturilor din vânzări se calculează pe baza sumei totale a veniturilor primite în trimestrul 2-4 din anul precedent și trimestrul 1 al perioadei fiscale curente și este:

(11 milioane de ruble + 10 milioane de ruble + 13 milioane de ruble + 4 milioane de ruble): 4 = 9,5 milioane de ruble.

Deoarece suma primită nu depășește 10 milioane de ruble, în al doilea trimestru organizația poate să nu plătească plăți lunare în avans.

trimestrul III

Valoarea medie a veniturilor din vânzări se calculează pe baza sumei totale a veniturilor încasate pentru trimestrele III-IV ale anului precedent și trimestrele I-II din perioada fiscală curentă și este egală cu:

(10 milioane de ruble + 13 milioane de ruble + 4 milioane de ruble + 20 de milioane de ruble): 4 = 11,75 milioane de ruble.

Venitul mediu depășește 10 milioane de ruble. (11,7 milioane de ruble > 10 milioane de ruble), prin urmare organizația este obligată să plătească avansuri lunare în trimestrul al treilea.

Procedura de calcul a plăților anticipate trimestriale

În conformitate cu alin. 2, clauza 2, art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse, suma plății anticipate trimestriale este egală cu:

Raportare AK = NB x C,

unde AC de raportare este plata anticipată trimestrială;

NB - baza de impozitare a perioadei de raportare, calculată pe baza de angajamente de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare;

AK pentru plata suplimentară = raportare AK - AK anterioară,

unde AK pentru plata suplimentară este suma plății anticipate trimestriale supuse plății (adăugării) la buget la sfârșitul perioadei de raportare;

AK precedent - suma avansului trimestrial plătit pe baza rezultatelor perioadei de raportare anterioară (în perioada fiscală curentă).

EXEMPLUL 2

Organizația Cascade nu plătește avansuri lunare. Baza de impozitare a impozitului pe venit în anul curent a fost bazată pe următoarele rezultate:

I trimestru - 300.000 de ruble;

în prima jumătate a anului a avut loc o pierdere de 100.000 de ruble;

9 luni - 600.000 de ruble.

Cota impozitului pe venit este de 20% (clauza 1 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Să calculăm suma plăților anticipate trimestriale și să stabilim suma care trebuie plătită la buget pentru fiecare perioadă de raportare (T1, semestru, 9 luni). Să ne uităm la procedura de completare a declarației fiscale.

1. Avansul trimestrial pe baza rezultatelor primului trimestru va fi:

300.000 de ruble. x 20% = 60.000 rub.

Declarația pentru primul trimestru trebuie să reflecte următorii indicatori:

pe linia 180 din foaia 02 - suma totală a plății anticipate trimestriale pe baza rezultatelor primului trimestru - 60.000 de ruble;

la rândurile 190, 200 din foaia 02 - suma plății anticipate trimestriale care urmează să fie creditată în bugetul federal și în bugetul entității constitutive a Federației Ruse - 6.000 de ruble. și 54.000 de ruble. respectiv.

Deoarece organizația nu plătește plăți lunare în avans, trebuie să transfere suma plății anticipate calculate pentru primul trimestru (60.000 de ruble) la buget până la 28 aprilie.

2. Să calculăm avansul trimestrial pentru cele șase luni. Deoarece la sfârșitul celor șase luni a fost primită o pierdere în valoare de 100.000 de ruble, baza de impozitare este recunoscută ca zero (clauza 8 a articolului 274 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În consecință, plata anticipată trimestrială calculată și suma supusă plății (adăugării) la buget la sfârșitul celor șase luni vor fi, de asemenea, egale cu zero. În acest caz, suma avansului trimestrial calculată și plătită pe baza rezultatelor primului trimestru este supusă reducerii și este recunoscută ca plată în exces a impozitului.

Declarația de impozit pentru semestrul reflectă plata trimestrială în avans pe baza rezultatelor semestrului, după cum urmează:

pune liniuțe pe rândurile 180, 190, 200 din fila 02;

la rândurile 210, 220, 230 din fila 02 - sume 60.000 rub., 6.000 rub. și 54.000 de ruble. respectiv;

pe rândurile 270 și 271 din fila 02 - liniuțe;

pe liniile 280 și 281 din foaia 02 - sume de 6.000 și 54.000 de ruble. respectiv;

pe liniile 050, 080 din subsecțiunea 1.1 din secțiunea 1 - suma de 6.000 de ruble. și 54.000 de ruble. respectiv.

3. Avansul trimestrial pentru 9 luni va fi:

600.000 de ruble. x 20% = 120.000 de ruble.

Astfel, pe baza bazei de impozitare determinată pe bază de angajamente de la începutul anului până la sfârșitul a 9 luni, organizația va avea obligația de a plăti un avans trimestrial.

Plata în exces suportată de organizație la sfârșitul celor șase luni (60.000 RUB) nu a fost compensată cu plata altor taxe și nu a fost returnată în contul curent al organizației. Suma plății în plus este luată în considerare la plata avansului trimestrial pe baza rezultatelor a 9 luni (paragraful 5, clauza 1, articolul 287, clauza 14, articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, suma plătibilă bugetului la sfârșitul celor 9 luni va fi de 60.000 de ruble. (120.000 de ruble - 60.000 de ruble).

În declarația de impozit pe 9 luni, avansul trimestrial se va reflecta după cum urmează:

pe linia 180 din foaia 02, introduceți suma de 120.000 de ruble;

pe liniile 190, 200 din foaia 02 - suma este de 12.000 de ruble. și 108.000 de ruble. respectiv;

pe liniile 210, 220 și 230 din foaia 02 - sume 60.000 de ruble, 6.000 de ruble. și 54.000 de ruble. respectiv;

pe liniile 270 și 271 din foaia 02 - suma de 6.000 de ruble. și 54.000 de ruble. respectiv;

la rândurile 040 și 070 din subsecțiunea 1.1 din secțiunea 1 - sumele sunt de 6.000 și 54.000 de ruble. respectiv.

Procedura de calcul a avansurilor lunare

Plățile lunare în avans trebuie calculate după cum urmează:

1) plata lunară în avans plătită în primul trimestru al perioadei fiscale curente (paragraful 3 al paragrafului 2 al articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse) este determinată de formula,

A1 = A4 din perioada fiscală precedentă,

unde A1 este avansul lunar datorat în primul trimestru al perioadei fiscale curente;

A4 din perioada fiscală precedentă - avans lunar datorat în trimestrul IV al perioadei fiscale precedente;

2) plata lunară în avans plătită în al doilea trimestru al perioadei fiscale curente (paragraful 3 al clauzei 2 din articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse) este egală cu:

A2 = AK1 / 3,

unde A2 este avansul lunar datorat în al doilea trimestru al perioadei fiscale curente;

AK1 - avans trimestrial calculat pe baza rezultatelor primului trimestru al perioadei fiscale curente;

3) avansul lunar plătit în al treilea trimestru al perioadei fiscale curente (paragraful 4 al paragrafului 2 al articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse) se calculează folosind formula:

A3 = (AK2 - AK1) / 3,

unde A3 este avansul lunar datorat în al treilea trimestru al perioadei fiscale curente;

AK2 - plata trimestrială în avans, calculată pe baza rezultatelor celor șase luni ale perioadei fiscale curente;

4) plata lunară în avans plătită în al patrulea trimestru al perioadei fiscale curente (paragraful 5 al paragrafului 2 al articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse) este egală cu:

A4 = (AK3 - AK2) / 3,

unde A4 este avansul lunar datorat în al patrulea trimestru al perioadei fiscale curente;

AK3 este un avans trimestrial calculat pe baza rezultatelor a nouă luni din perioada fiscală curentă.

De remarcat că, dacă în trimestrul curent o organizație realizează un profit mai mic decât în ​​trimestrul precedent, sau chiar o pierdere, acest lucru nu o scutește de plata avansurilor lunare în trimestrul curent. În astfel de situații, suma plăților lunare în avans plătite în trimestrul curent (sau o parte a acestuia) va fi recunoscută ca o plată în exces a impozitului pe venit, care poate fi compensată cu plățile viitoare sau rambursarea.

În declarația fiscală pe baza rezultatelor perioadei fiscale nu se calculează avansurile lunare pentru primul trimestru al anului curent. Acest lucru se explică prin faptul că astfel de plăți sunt egale cu avansurile lunare calculate pentru al patrulea trimestru al perioadei fiscale precedente, care la rândul lor sunt reflectate în declarație pentru nouă luni.

Cuantumul avansurilor lunare se reflectă la rândul 290 din fila 02, inclusiv rândurile 300 și 310, precum și rândurile 120-140, 220-240 din subsecțiunea 1.2 din secțiunea 1 din declarația de impozit.

În conformitate cu paragraful 3 al paragrafului 1 al art. 287 din Codul Fiscal al Federației Ruse, plățile lunare în avans datorate în perioada de raportare se plătesc cel târziu în ziua 28 a fiecărei luni din această perioadă de raportare.

EXEMPLUL 3

Plățile anticipate trimestriale calculate pe baza rezultatelor perioadelor de raportare ale anului precedent pentru organizația Cascade s-au ridicat la:

timp de o jumătate de an - 700.000 de ruble, inclusiv la bugetul federal - 70.000 de ruble, la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse - 630.000 de ruble;

timp de 9 luni - 1.300.000 de ruble, inclusiv la bugetul federal - 130.000 de ruble, la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse - 1.170.000 de ruble.

În anul curent, plățile în avans bazate pe rezultatele perioadelor de raportare au fost egale cu:

pentru primul trimestru - 100.000 de ruble, inclusiv la bugetul federal - 10.000 de ruble, la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse - 90.000 de ruble;

s-a înregistrat o pierdere pe semestru, în urma căreia avansul la sfârșitul semestrului a fost egal cu zero;

timp de 9 luni - 200.000 de ruble, inclusiv la bugetul federal - 20.000 de ruble, la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse - 180.000 de ruble.

Să determinăm suma avansului lunar care ar trebui plătită în fiecare trimestru al perioadei fiscale curente și primul trimestru al anului următor.

1. Avansul lunar plătit în primul trimestru al anului curent este egal cu avansul lunar plătit de organizație în trimestrul IV al anului precedent. Calculul acestuia se efectuează în următoarea ordine:

(1.300.000 de rub. - 700.000 de rub.) / 3 = 200.000 de rub.

Astfel, în ianuarie, februarie și martie, organizația plătește 200.000 de ruble la buget.

Întrucât la sfârșitul primului trimestru, suma reală a plății în avans, determinată pe baza cotei de impozitare și a bazei de impozitare calculată pe bază de angajamente, se ridica la 100.000 de ruble, organizația a suportat o plată în exces a impozitului în valoare de 500.000 de ruble. . (200.000 de rub. x 3 - 100.000 de rub.).

2. Avansul lunar datorat in al doilea trimestru al anului curent este egal cu:

100.000 de ruble. / 3 = 33.333 rub.

Organizația a calculat avansurile lunare calculate pentru al doilea trimestru în declarația fiscală pentru primul trimestru.

Datorită prezenței unei plăți în plus pe baza rezultatelor primului trimestru (500.000 RUB), organizația a compensat suma plătită în exces cu plățile lunare în avans pentru al doilea trimestru.

Astfel, plata în exces la sfârșitul celui de-al doilea trimestru s-a ridicat la 400.000 de ruble. (500.000 de ruble - 33.333 de ruble x 3).

3. Organizația nu a plătit avansuri lunare în trimestrul al treilea (iulie, august, septembrie), deoarece diferența dintre plățile trimestriale și anticipate pentru cele șase luni și primul trimestru al anului curent a fost negativă (0 - 100.000 de ruble = -100.000 de ruble)

4. Avans trimestrial pentru 9 luni în valoare de 200.000 de ruble. Organizația a creditat supraplata.

5. Plățile lunare în avans plătibile în trimestrul al patrulea al anului curent și în primul trimestru al anului următor s-au ridicat la:

(200.000 rub. - 0 rub.) / 3 = 66.666 rub.

Astfel, în octombrie, noiembrie și decembrie ale anului curent și în ianuarie, februarie, martie a anului următor, valoarea plăților lunare în avans a fost de 66.666 de ruble, inclusiv la bugetul federal - 6.666 de ruble fiecare, la bugetul unui constituent. entitate a Federației Ruse - 60.000 fiecare rub. Deoarece organizația a plătit în plus taxele, plățile lunare în avans pot fi compensate.

Plăți lunare în avans bazate pe profitul real primit

Valoarea avansului pentru perioada de raportare, plătită pe baza profitului efectiv primit, se calculează după cum urmează:

Raportare AM = NB x C,

unde raportarea AM este suma plății în avans calculată pe baza rezultatelor perioadei de raportare;

NB - baza de impozitare pentru perioada de raportare, calculata pe baza de angajamente de la inceputul anului pana la sfarsitul perioadei de raportare;

C este cota de impozitare.

Cuantumul avansului care trebuie plătit la buget pe baza rezultatelor perioadei de raportare corespunzătoare se calculează conform formulei (paragraful 8, alineatul 2, articolul 286, alineatul 5, alineatul 1, articolul 287 din Codul fiscal. al Federației Ruse):

AM pentru plata suplimentară = raportare AM - AM anterior,

unde AM pentru plata suplimentară este suma plății în avans pentru perioada de raportare, sub rezerva plății (adăugării) la buget;

AM anterior - suma avansului plătit pe baza rezultatelor perioadei de raportare anterioară (în perioada fiscală curentă).

Cuantumul avansului pentru perioada de raportare se determină pe baza cotei de impozitare și a profitului real primit în perioada de raportare, care se calculează pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul lunii corespunzătoare (paragraful 7, clauza 2, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Totodată, diferența dintre cuantumul avansului acumulat pe bază de angajamente de la începutul anului și avansul acumulat pentru perioada anterioară de raportare se transferă lunar la buget.

Calculul este o formulă simplă: profitul primit se înmulțește cu cota de impozitare corespunzătoare bugetului la care se plătește impozitul.

Cu toate acestea, prezența perioadelor de raportare obligă la calcularea avansurilor fiscale.

Și din acest moment, mulți oameni au probleme.

Cine ar trebui să plătească?

Procedura de calcul și plată, precum și momentul efectuării avansurilor din impozitul pe venit către buget, sunt reglementate de Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod) prin articolele 285 - 287.

Conform acestor articole plăți în avans sunt:

În această categorie de contribuabili intră și întreprinderile care tocmai inregistrat. Li se permite (clauza 6 din art. 286 din Cod), până la finalizarea unui trimestru complet din momentul înregistrării lor, să efectueze doar plăți trimestriale de impozit. În plus, astfel de întreprinderi trebuie analizează-ți veniturile (!):

• dacă nu depășește 1 milion de ruble pentru o lună (excluzând accizele și impozitele) și 3 milioane pentru un trimestru, atunci întreprinderea poate continua să calculeze avansurile trimestrial. În acest caz, se recomandă notificarea organului fiscal sub orice formă că societatea continuă să calculeze avansuri trimestrial;
• dacă veniturile depășesc limita specificată, atunci din luna următoare compania trebuie să treacă la calculul lunar al avansurilor. În același timp, își păstrează dreptul la avansuri trimestriale dacă, pe baza rezultatelor celor 4 trimestre precedente, veniturile sale nu depășesc 15 milioane de ruble în medie pe trimestru.

Termenele limită efectuarea de avansuri variază, de asemenea, la fel ca și procedurile de calculare a acestora:

• avansurile plătite trimestrial se plătesc la buget cel târziu la termenul prevăzut pentru raportare la sfârșitul perioadei de raportare. Aceste. cel târziu în data de 28 a lunii următoare trimestrului corespunzător;
• avansurile lunare se efectuează la sfârșitul lunii de raportare în termen de 28 de zile calendaristice ale lunii următoare.

Intocmirea documentelor de plata pentru a plăti avansuri fiscale la buget, este important nu numai să introduceți corect CCA, ci și să țineți cont de următoarele:

• Fiecare buget (federal sau regional) emite propriul document de plată separat pentru avans. De la 01.01.2017 se plătește 3% impozit la bugetul federal, 17% la bugetul regional;
• Trebuie indicată perioada pentru care se efectuează plata, atât în ​​„Scopul plății”, cât și în secțiunea pentru coduri;
• tipul de plată este setat la „TP”;
• de asemenea la rubrica pentru coduri este indicata data semnarii declaratiei;
• Ordinea de plată este indicată cu „5”.

Procedura de calcul a avansurilor lunare

Pentru a calcula avansurile fiscale lunare există doua variante.

Dacă nu ați înregistrat încă o organizație, atunci cel mai simplu mod Acest lucru se poate face folosind servicii online care vă vor ajuta să generați gratuit toate documentele necesare: Dacă aveți deja o organizație și vă gândiți cum să simplificați și să automatizați contabilitatea și raportarea, atunci următoarele servicii online vor veni în ajutor și va înlocui complet un contabil la întreprinderea dumneavoastră și va economisi o mulțime de bani și timp. Toate rapoartele sunt generate automat, semnate electronic și trimise automat online. Este ideal pentru antreprenorii individuali sau SRL-uri pe sistemul fiscal simplificat, UTII, PSN, TS, OSNO.
Totul se întâmplă în câteva clicuri, fără cozi și stres. Încearcă-l și vei fi surprins ce usor a devenit!

prima varianta

Pe baza sumei profitului efectiv primit.

În acest caz, profitul propriu-zis se determină în funcție de datele contabile fiscale în modul general stabilit, ca diferență între veniturile și cheltuielile recunoscute pe lună, și luând în considerare cota de impozitare curentă în bugetul corespunzător.

Perioada de raportare în scopul calculării unui astfel de avans va fi de o lună, 2 luni etc. – până la sfârșitul anului calendaristic. Având în vedere acest lucru algoritm de calcul plata în avans va fi după cum urmează:

1. avansul pe luna ianuarie va fi egal cu impozitul calculat pe profitul pe care societatea l-a primit efectiv in luna ianuarie;
2. plata în avans pentru ianuarie-februarie va fi egală cu impozitul, care se calculează pe baza profitului primit în ianuarie-februarie, dar redus cu avansul calculat pentru ianuarie;
3. plata în avans pentru perioada ianuarie-martie va fi considerată drept impozit pe profitul pe care întreprinderea l-a primit efectiv pe baza rezultatelor întregii perioade „ianuarie-martie”. În acest caz, impozitul calculat pentru această perioadă trebuie redus cu avansurile plătite pentru lunile ianuarie și februarie.

Și tot așa până la sfârșitul anului, adică. până în decembrie.

Pe exemplu acest algoritm va arăta astfel:

• profit pentru ianuarie - 10 mii de ruble;
• profit pentru februarie - 15 mii de ruble;
• profit pentru martie - 17 mii de ruble;
• Cota totală de impozitare este de 20%.

AVANS PENTRU IANUARIE = 10.000 x 20% = 2.000 de ruble.

AVANS PENTRU FEBRUARIE = (10000 + 15000) x 20% - 2000 = 3000 ruble.

Avans PENTRU MARTIE = (10 mii + 15 mii + 17 mii) x 20% - 2 mii - 3 mii = 3.400 ruble.

a 2-a varianta

Aceasta este o plată în avans în plăți lunare egale. În acest caz, este de mare importanță indicatorul de profit obținut conform datelor din perioada precedentă.

Algoritm de calcul plata în avans în acest mod va fi după cum urmează:

1. pentru primul trimestru al anului curent se ia suma avansului lunar egal cu suma avansului plătit pentru ultimul trimestru al anului precedent;
2. pentru trimestrul II, avansul lunar este de 1/3 din valoarea avansului, care a fost calculat pe baza rezultatelor trimestrului I;
3. pentru trimestrul III, avansul pentru plata lunara este tot de 1/3 din avans, care se calculeaza ca diferenta intre avansul pe 6 luni si avansul calculat conform datelor trimestrului I. Nu uitați că toate avansurile sunt calculate pe bază de angajamente;
4. pentru ultimul trimestru al anului, suma lunară a avansului este de 1/3 din diferența dintre avansul pe 6 luni și avansul pe 9 luni.

Pe exemplu acest calcul va arăta astfel:

• profitul pe baza rezultatelor celor 9 luni ale anului trecut a fost de 210 mii de ruble, iar pe baza rezultatelor a 6 luni ale aceluiași an - 190 mii ruble;
• conform primului trimestru al acestui an, profitul este de 150 de mii de ruble;
• pe baza rezultatelor trimestrului 2, a fost primit un profit de 240 de mii de ruble;
• conform rezultatelor trimestrului 3, profitul este de 180 de mii de ruble.

Avans primul trimestru. = (210.000 – 190.000) x 20% = 4.000 ruble – plătibil în primul trimestru.

Lunar = 4.000 / 3 luni = 1333,33 ruble.

Avans al 2-lea trimestru. = 150.000 x 20% = 30.000 de ruble.

Avans lunar = 30 mii: 3 luni. = 10.000 de ruble.

Avans al 3-lea trimestru. = (150 mii + 240 mii) x 20% - 30 mii = 48 mii ruble.

Avans lunar = 48 de mii: 3 luni = 16.000 de ruble.

Avans lunar trimestrul 4. = ((150000 + 240000 + 180000) x 20% - 48000 - 30000): 3 = 12.000 ruble.

Calculul plăților trimestriale

Se calculează avansul, care se plătește trimestrial după o formulă simplă:

Avans trimestrial = Avans pentru perioada de raportare – Avans pentru perioada de raportare anterioară.

Pe exemplu Calculul folosind această formulă va fi după cum urmează:

• în primul trimestru, profitul a fost de 130 de mii de ruble;
• în al doilea trimestru, valoarea sa a fost de 70 de mii de ruble;
• în al treilea trimestru, s-au primit 90 de mii de ruble de profit;
• în al patrulea – 155 mii de ruble.

Avans in primul trimestru. = 130.000 x 20% = 26.000 de ruble.

Advance VO 2nd KV. = (130.000 + 70.000) x 20% - 26.000 = 14.000 de ruble.

Avans in trimestrul 3. = (130 mii + 70 mii + 90 mii) x 20% - 26 mii - 14 mii = 18 mii ruble.

Avans în Q4. = (130 t. + 70 t. + 155 t.) x 20% - 14 t - 18 t.

La calcularea plăților în avans pentru fiecare trimestru, nu uitați că perioada de raportare pentru astfel de calcule se presupune că este egală cu totalurile cumulate, de exemplu. pentru trimestrul, iar apoi pentru șase luni, pentru 9, respectiv 12 luni.

Suma plății în avans pentru impozitul pe venit în 2017 poate fi redusă cu valoarea impozitului comercial (clauza 10 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest beneficiu este oferit subiecților unei zone economice speciale (Moscova, Sankt Petersburg, Sevastopol).

Determinarea bazei de impozitare pentru calcularea avansurilor fiscale

Calculul va fi același pentru toate opțiunile de calcul (atât pentru avansurile lunare, cât și pentru avansurile trimestriale). Singurul lucru este că într-un caz profitul va fi calculat pe baza lunii cu totaluri în creștere, iar în celălalt caz - conform datelor trimestriale și, de asemenea, cu totaluri în creștere.

Se consideră astfel:

• veniturile din vânzări primite în perioada de raportare sunt reduse cu cheltuielile aferente aceleiași perioade de raportare. Se dovedește că dacă suma veniturilor depășește profitul din vânzări. Dacă cheltuielile depășesc, atunci se formează o pierdere, care nu este o bază fiscală. Adică baza de impozitare în acest caz va fi „0”;
• În continuare, totalul operațiunilor neexploatare se calculează sub forma diferenței dintre veniturile și cheltuielile neexploatare. Exces de venit - profit, exces de cheltuieli - pierdere;
• apoi se adaugă (sau se scade pierderea) profitul din tranzacțiile neoperante. Dacă această pierdere depășește valoarea profitului principal, atunci activitatea totală a suferit o pierdere. Aceasta înseamnă că nu există nicio bază pentru calcularea impozitelor, adică. este recunoscut ca fiind egal cu „0”.

Dacă, în urma tuturor acestor calcule, se obține un profit, atunci acesta servește drept bază pentru calcularea ulterioară a avansurilor:

Impozitul pe venit = Profit la sfârșitul perioadei de raportare x Cota de impozitare.

Această formulă este folosită pentru a calcula avansurile atât pentru lună, cât și pentru trimestru.

Este de remarcat faptul că la determinarea valorii bazei de impozitare, pierderea care este supusă transferului este exclusă din aceasta.

Reflecție în declarație

Declarația este întocmită în forma aprobată de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse prin ordinul nr. ММВ-7-3/600@ din 26 noiembrie 2014. Acest ordin stabilește în detaliu procedura de reflectare a avansurilor.

Numai că merită clarifica in continuare, Ce:

1. avansurile sunt reflectate pe fila 02;
2. rândurile din această fișă nr. 210-230 reflectă avansuri pentru perioadele de raportare anterioare, adică:
   • pentru cei care plătesc avansuri în fiecare lună în mod egal, pentru trimestrul I la rândul 210 indicatorul pentru ultimul trimestru al anului trecut se înscrie de la rândul 320 din raportul anterior; pentru semestru - indicatorul se înscrie sub forma sumei rândurilor 180 și 290 din raportul pentru trimestrul I al anului curent; pentru 9 luni - suma rândurilor 180 și 290 pentru cele șase luni ale aceluiași an etc.;
   • pentru cei care plătesc doar avansuri trimestriale se pune o liniuță în rândul 210 pentru trimestrul I; pentru cele șase luni - indicatorul este setat la rândul 180 din declarația pentru primul trimestru; pe baza rezultatelor a 9 luni - rândul 180 date extrase din raportul semestrial etc.;
   • pentru cei care efectuează plăți lunare pe baza profitului se înscrie o liniuță în rândul nr. 210 pentru luna ianuarie, iar apoi se înscrie indicatorul lunar al rândului 180 pentru luna trecută;
3. linia nr. 290 reflectă indicatorul de avans, care se calculează ca diferență între indicatorii rândului 180 pentru perioada curentă și indicatorul aceluiași rând 180 pentru declarația pentru perioada anterioară. Pentru liniile nr. 300-310, calculul se efectuează în mod similar cu acesta, dar numai pe baza datelor reflectate în rândurile 190 și, respectiv, 200. Aceste rânduri (290-310) sunt completate numai de acele întreprinderi care iau în considerare avansuri egale sub forma a 1/3 din profiturile perioadelor precedente;
4. rândurile nr. 290-310 nu se completează la întocmirea Raportului anual; organizații care plătesc avansuri trimestrial sau lunar, ținând cont de valoarea profitului efectiv primit;
5. pentru cei care fac avansuri trimestriale se completează rândurile nr.270-271. Potrivit acestora, indicatorii sunt calculați ca diferență între liniile (190 și 220) și respectiv (200 și 230).

Penalitate pentru plata cu intarziere

Pentru faptul că termenul de plată a avansurilor este încălcat, pedeapsa este prevăzută la articolul 75 din Cod în formular. Acestea încep să se acumuleze a doua zi după încheierea perioadei destinate plății avansurilor. Adică din 29 (dacă nu 28 cade într-un weekend sau sărbătoare). Mai mult, se percep penalități pentru fiecare zi calendaristică de încălcare a termenului.

Penalitatea se calculează ca produsul dintre 1/300 din rata de refinanțare, care este în vigoare la momentul calculării, și suma impozitului neachitat la buget la timp.

Penalitățile se plătesc într-un document de plată separat de avansul fiscal. În acest caz, penalitatea se calculează separat pentru plata în avans, care se plătește la bugetul regional și separat pentru bugetul federal.

În caz de plată în exces

Dacă avansul a fost plătit în plus din cauza erorilor aritmetice și a altor motive, atunci acesta poate fi compensat cu plățile în avans viitoare pentru perioadele următoare.

Însele autoritățile fiscale spun că nu este nevoie să completezi o cerere pentru aceste plăți în plus, deoarece o vor compensa automat. Cu toate acestea, este mai sigur să clarificați acest aspect cu biroul fiscal. În plus, înainte de a recunoaște o plată în exces, ar trebui efectuată o reconciliere cu bugetul.

Dacă există o astfel de plată în exces, următoarea plată în avans se face ținând cont de aceasta, adică. redus cu valoarea supraplatei.

Regulile și procedura pentru calcularea plăților în avans pentru impozitul pe venit în 1C sunt prezentate în următoarea lecție video:

Antreprenorii sunt obligați să plătească plăți în avans calculate din impozitul general pe venit pe toată perioada fiscală. Regulile de deducere sunt determinate de apartenența organizației la orice categorie de contribuabili. Vom descrie mai jos care companii sunt obligate să efectueze plăți în avans și cu ce frecvență.

Cine plătește plăți în avans pentru impozitul pe venit în 2018-2019

Avansurile trebuie plătite statului lunar sau trimestrial. Procedura de plată în sine este dictată legal de categoria de organizație aleasă de contribuabil. Să aruncăm o privire mai atentă la categoriile existente de contribuabili și la regulile lor inerente de plată.

1. Toate tipurile de organizații sunt obligate să calculeze și să plătească plăți în avans calculate în funcție de impozitul perceput pe profit pentru trimestrul. O excepție de la acest alineat o constituie categoriile enumerate în al șaptelea paragraf al paragrafelor doi și trei din articolul 286.
2. Orice organizație cu venituri mai mici de 10 milioane de ruble din profit trimestrial pentru ultimele 4 trimestre fiscale trebuie să calculeze și să plătească plățile anticipate ale impozitului calculate pentru fiecare trimestru. Aceste organizații sunt scutite de obligația de a efectua plăți lunare către serviciul fiscal.
3. Atunci când o organizație, din proprie inițiativă, decide să acorde plăți în avans lunar, autoritățile fiscale trebuie să fie informate cu privire la acest lucru. Plățile trebuie calculate în funcție de impozitul aplicat pe profitul lunar primit.

Dreptul la deduceri trimestriale

Al treilea paragraf al articolului 286 din Codul fiscal descrie în mod clar organizațiile contribuabililor cărora li se permite legal să plătească cotele anticipate de stat din impozitul pe profit trimestrial. Aceste plăți trebuie efectuate la sfârșitul perioadei de raportare (în primul trimestru, în prima jumătate a anului și după 9 luni). Acest grup de organizații include:

• organizații ale căror venituri au fost mai mici de 10 milioane de ruble pe trimestru în ultimele 4 trimestre;
• instituțiile bugetare;
• instituții cu caracter autonom;
• companii sau organizații comerciale străine care operează prin sucursale sau reprezentanțe în Federația Rusă;
• organizații nonprofit care nu au profit din vânzarea diferitelor lucrări, bunuri sau servicii;
• participanți la investiții și/sau parteneriate simple;
• investitori în acorduri de partajare a producției (pentru o parte din profiturile specificate în aceste acorduri);
• beneficiari în cadrul așa-numitelor acorduri de gestionare a încrederii.

Pentru această listă, termenele de plată pentru plățile guvernamentale, conform impozitului pe venit trimestrial, sunt primul trimestru al anului, sfârșitul celor șase luni și sfârșitul a 9 luni ale anului. Acest lucru este indicat la articolul 285 primul paragraf din Codul fiscal. Pentru categoriile enumerate, plățile lunare nu sunt obligatorii.

Organizațiile obligate să facă avansuri lunare

Legislația prevede plăți periodice în avans efectuate lunar pentru toate tipurile de organizații care nu sunt incluse în lista de mai sus. Dacă categoria unei persoane juridice înregistrată în Federația Rusă nu se află în lista de mai sus, întreprinzătorul este obligat să depună plăți anticipate de impozit către stat pe baza calculelor profitului real.

De asemenea, trecerea la deducerile lunare este permisă oricărei organizații la propria discreție. O astfel de tranziție este posibilă doar la începutul perioadei fiscale. La mijlocul anului fiscal, schimbările în sistemul de impozitare al organizației sunt imposibile.

Autoritatea fiscală trebuie să fie notificată cu privire la dorința de a schimba sistemul de impozitare pentru organizație cel târziu la sfârșitul lunii decembrie a anului în curs. De asemenea, merită luat în considerare că schimbarea sistemului va fi imposibilă într-un an. După ce a trecut la plățile lunare în avans, organizația nu va avea dreptul de a schimba procedura de efectuare a plăților la mijlocul perioadei fiscale. Acest lucru se poate face și de la începutul anului următor și din noua perioadă fiscală.

Atunci când o organizație a reușit deja să treacă la plăți lunare în avans în conformitate cu impozitul care se impune asupra profitului organizației obținut în cursul lunii și dacă această organizație nu consideră necesară modificarea sistemului de deducere, atunci înainte de începerea anul fiscal este necesara sesizarea serviciului fiscal. Notificarea ar trebui, de asemenea, să fie însoțită de o declarație care să arate toate veniturile din ultimele trimestre.

Cu un sistem trimestrial de deducere a plăților în avans, ar fi, de asemenea, util să anunți despre reticența ta de a schimba procedura curentă. Aici declarația va deveni dovada că organizația și antreprenorul au dreptul la deduceri trimestriale.

Organizații scutite de plăți în avans

Legea Federației Ruse ia în considerare și unele organizații care sunt complet eliberate de necesitatea deducerii plăților anticipate calculate pentru impozitul pe profit către stat. Acestea sunt în principal instituții bugetare. Printre acestea se numără teatre, biblioteci, precum și organizații de concerte și muzee. Dar aceste categorii își pot permite și să treacă la un sistem lunar sau trimestrial de deducere a cotelor anticipate.

Termenele de plată

O categorie precum plățile anticipate trimestriale, conform impozitului, trebuie plătite statului într-un anumit interval de timp. Pentru fiecare trimestru se stabilește o dată clară, care este termenul limită pentru deduceri, în funcție de impozitul pe profit încasat în perioada de raportare. Conform legii, termenele arată astfel:

• pentru trimestrul 1 al anului, plata în avans trebuie efectuată până la 28 aprilie;
• pentru ultima jumătate a anului, termenul limită pentru deducere este 28 iulie;
• Pentru cele 9 luni ale perioadei fiscale care expiră, avansul trebuie virat la trezoreria statului până pe 28 octombrie.

Cu un sistem de plată lunară a acestui tip de avans, situația este similară. Pentru profitul lunii, plata în avans trebuie trimisă cel târziu în data de 28 a unei luni date, astfel încât pentru această categorie de contribuabili perioada de raportare va fi de o lună, astfel încât aceștia sunt obligați să respecte termenele impuse. În caz de nerespectare a obligațiilor sau de întârziere, contribuabilului i se aplică o penalitate.

Răspunderea pentru întârzierea plății

Contribuabilii sunt obligați prin lege să efectueze plăți în avans la timp. Li se cere să investească în intervalul de timp necesar. Atunci când un antreprenor întârzie plata, se percepe o penalitate, care reprezintă un procent din plata totală pentru perioada de raportare fiscală cu întârziere.

Pentru întârzierea sau neplata cotei anticipate din impozitul pe profit încasat în perioada de raportare, inspectorii fiscali de stat percepe 8,25% din valoarea acestei cote.

Merită să știți că în cazul unor astfel de încălcări, serviciul fiscal nu are dreptul de a recurge la alte penalități. Legea nu prevede alte amenzi sau altă formă de pedeapsă decât pedeapsa specificată.

Modificări în calculele plăților

Din prima zi a anului 2016, legislația fiscală a suferit modificări minore. Codul Fiscal a primit o completare care indica introducerea unei noi taxe comerciale. Aceste plăți sunt creditate la bugetul consolidat al Federației Ruse. Această parte a bugetului acoperă domeniul educației municipale și bugetele orașelor de importanță federală. Această taxă este valabilă numai pe teritoriile acestor orașe. Lista include Sevastopol, Sankt Petersburg, Moscova.