este o taxă plătită de persoanele fizice și juridice angajate în producția agricolă. Față de regimul general de impozitare, Taxa Agricolă Unificată face posibilă reducerea costurilor producătorilor asociate cu transferul plăților obligatorii către stat. Ca și alte taxe, impozitul agricol unificat trebuie plătit într-o anumită perioadă de timp.

Procedura de plată a impozitelor agricole unificate

Subiectele impozitului agricol sunt:

• cooperative de grădinărit, horticol și zootehnic;
• întreprinzători privați și companii implicate în producția și comercializarea produselor agricole;
• firme ale căror activități sunt legate de pescuitul industrial (dacă numărul de angajați nu depășește 300 de persoane).

Plătitorii plătesc Impozitul Agricol Unificat dacă activitatea agricolă le aduce cel puțin 70% din venitul total. În plus, Taxa Agricolă Unificată nu se aplică organizațiilor bugetare și guvernamentale, entităților implicate în vânzarea de produse accizabile și companiilor care au o rețea de sucursale și reprezentanțe.

În prezent, rata dobânzii a taxei agricole unificate în întreaga Federație Rusă este de 6%. Pentru Republica Crimeea și orașul federal Sevastopol, este posibilă reducerea ratei. Baza impozabilă este suma totală a veniturilor subiectului pentru anul calendaristic precedent, redusă cu suma totală a cheltuielilor.

Termenele limită de plată a impozitelor

Termenul limită de plată a taxei agricole unificate pentru anul 2016 și procedura corespunzătoare sunt reglementate în articolul nr. 346 din Codul fiscal al Federației Ruse, modificat ultima dată la 28 decembrie 2016. Perioada fiscală pentru plata taxei agricole unificate este de una. anul calendaristic, prin urmare, în 2017, antreprenorii și companiile vor plăti acest impozit pe an calendaristic 2016

Termenul limită de plată a Impozitului Agricol Unificat pentru anul 2016 este cel târziu 31 martie 2017. Dacă subiectul și-a încetat oficial activitățile agricole, atunci trebuie să depună o declarație de impozit și să plătească impozitul cel târziu în data de 25 a lunii următoare celei în care a fost depus avizul de încetare a activității.

Există, de asemenea, perioade de raportare pentru plata taxelor agricole unificate, a căror durată este de o jumătate de an calendaristic. Cel târziu în a 25-a zi a lunii calendaristice următoare lunii sfârșitului ultimei perioade de raportare, trebuie efectuate așa-numitele plăți în avans în cadrul impozitului agricol unificat. La calcularea anuală, astfel de plăți vor fi luate în considerare la suma totală a impozitului.

Declarația fiscală poate fi completată fie pe hârtie, fie electronic. Firmele cu taxa agricolă unificată depun, de asemenea, situații financiare, iar întreprinzătorii individuali certifică Registrul de venituri și cheltuieli la Serviciul Fiscal Federal. Rețineți că KUDiR pentru sistemul de impozitare simplificat, spre deosebire de impozitul agricol unificat, nu trebuie să fie certificat din 2014.

Pentru a evita amenzile pentru nerespectarea termenului de plată a Taxei Agricole Unificate în anul 2017, este necesară pregătirea tuturor documentelor în prealabil și completarea unei declarații fiscale.

Pentru a crea condiții de funcționare mai convenabile pentru producătorii agricoli din Rusia, a fost introdus un regim fiscal special al Impozitului Agricol Unificat, care presupune simplificarea sistemului de contabilitate și contabilitate fiscală, precum și reducerea poverii fiscale.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactați un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Astfel de măsuri pot fi considerate un mecanism extrem de eficient de stimulare a dezvoltării sectorului agricol al țării. În 2019 au fost aduse unele modificări la sistemul de colectare a Taxei Agricole Unificate, care vor fi discutate în detaliu mai jos.

Repere

Impozitul unificat pe activitățile agricole este perceput în Rusia de destul de mult timp.

Cu toate acestea, în 2019 s-au făcut câteva modificări importante în procesul de administrare și colectare, inclusiv:

În rest, condițiile de aplicare a acestui regim fiscal special au rămas fără modificări semnificative.

De asemenea, se aplică tuturor entităților care își desfășoară activitățile în cadrul industriei agricole și presupune înlocuirea a trei taxe cu o singură plată ():

• pentru profit;
• pentru bunuri imobiliare;

Firmele care desfășoară activități de producție de produse accizabile, având sucursale și reprezentanțe și care se încadrează, de asemenea, sub incidența UTII, nu au dreptul de a utiliza regimul unic de impozitare agricolă.

Contribuabilii

Plătitorii Taxei Agricole Unificate sunt acele companii și întreprinzători privați care sunt angajați în industria agricolă, și anume ():

1. Ei produc produse agricole.
2. Este prelucrat industrial.
3. Aceștia sunt angajați în vânzarea de produse agricole.

Este important de reținut că toate condițiile de mai sus trebuie să apară simultan - numai în acest caz compania va avea dreptul să aplice Taxa Agricolă Unificată.

Cu alte cuvinte, o companie care cumpără și revinde produse agricole, dar nu le produce ea însăși, nu poate fi considerată plătitoare de impozite.

Condiția centrală pentru trecerea la Taxa Agricolă Unificată este regula 70%:

• producătorii pot trece la un singur impozit din noul an dacă, pe baza rezultatelor activităților pe 9 luni ale anului precedent, au primit cel puțin 70% din veniturile lor totale din vânzarea produselor agricole pe care le-au produs.

Ca urmare, plătitorii centrali ai Taxei agricole unificate sunt (articolul 346.2 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Trebuie subliniat faptul că numărul personalului angajat al organizațiilor și al antreprenorilor individuali care doresc să treacă la Taxa Agricolă Unificată nu trebuie să depășească 300 de persoane.

Ce este necesar pentru calcul

Cota de impozitare pentru producătorii angajați în industria agricolă se stabilește prin legislația fiscală în funcție de tipul de activitate în care se desfășoară societatea și în ce măsură.

Calculul impozitului este efectuat de către plătitor însuși, care trebuie ():

1. Estimați suma totală a venitului dvs.
2. Calculați valoarea costurilor totale.
3. Calculați profitul din activități pentru jumătatea anului.
4. Stabiliți cuantumul avansului pentru șase luni de activitate și transmiteți-l la Serviciul Fiscal Federal până la 25 iulie (în 2019, termenul limită este 27 iulie).
5. La sfârșitul anului, calculați impozitul agricol unificat complet și depuneți soldul minus plata în avans împreună cu declarația completată la Serviciul Fiscal Federal până la 31 martie a anului următor.

De obicei, o declarație fiscală se depune la departamentul fiscal la locul de înregistrare pentru persoane juridice și la locul de înregistrare pentru persoane fizice.

În acest caz, documentul poate fi depus atât în ​​format hârtie, cât și în format electronic. Companiile cu 100 până la 300 de angajați sunt obligate să depună documentele exclusiv în format electronic.

Dacă în cursul anului un întreprinzător încetează să mai desfășoare activități agricole, atunci el este obligat, cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei de încetare a activității, să depună la Serviciul Fiscal Federal o declarație completată pentru această perioadă și o notificare a trecerii la OSN.

Baza de impozitare

Obiectul impozitării Taxei agricole unificate îl reprezintă diferența dintre încasările și costurile în numerar, cu alte cuvinte, profitul primit din rezultatele producției și vânzării produselor agricole ().

Baza de impozitare este valoarea monetară a profitului primit în perioada de raportare. Este important să se țină cont de procedura de recunoaștere a veniturilor și costurilor, și anume ():

• venitul este recunoscut la data primirii acestuia la casierie sau la contul bancar (metoda numerar);
• proprietatea și drepturile de proprietate sunt luate în considerare la momentul primirii lor în bilanțul întreprinderii;
• cheltuielile sunt recunoscute atunci când sunt efectuate pe cheltuiala întreprinderii.

Dacă veniturile sau activele materiale vin întreprinderii în natură, acestea sunt convertite în ruble la prețuri la data tranzacției ().

Având în vedere faptul că regimul fiscal unificat agricol este un regim special simplificat, întreprinzătorii care se încadrează în condițiile acestuia nu sunt obligați să țină evidența contabilă:

• Este suficient ca aceștia să creeze o evaluare adecvată a bazei de impozitare pe baza rezultatelor perioadei de raportare ().

Dacă se aplică un singur impozit, producătorii agricoli își pot reduce baza de impozitare cu valoarea pierderilor suferite în anul precedent. În același timp, diferența negativă dintre intrări și ieșiri poate fi transferată la baza de impozitare pe o perioadă de 10 ani.

Rata dobânzii a taxei agricole unificate (taxă agricolă unificată)

Codul fiscal al Federației Ruse stabilește valoarea generală a cotei unificate a impozitului agricol la 6% ().

Cu toate acestea, suma totală colectată de Serviciul Fiscal Federal sub formă de impozit este distribuită între bugetele federale, regionale și locale, ceea ce înseamnă că acestea din urmă au posibilitatea de a modifica acest indicator la discreția lor.

Repartizarea plăților obligatorii între bugete de diferite niveluri se realizează după cum urmează:

Având în vedere că, în esență, implementarea activităților agricole este legată de teritoriul unei anumite regiuni, autoritățile locale sunt mai conștiente de problemele organizării și stimulării eficiente a acesteia.

Prin urmare, din 2019, problema stabilirii unei cote de impozitare diferențiate pentru impozitul agricol unificat a fost transferată în jurisdicția acestora.

Instalat de

Cota de impozitare pentru impozitul agricol unificat, prevăzută în legislația fiscală a Federației Ruse, este doar punctul de plecare pentru calcularea plății obligatorii.

În forma sa finală, este determinat de un organism reprezentativ la nivelul regiunilor individuale ale țării (). În acest sens, indicatorii pot varia semnificativ de la o regiune la alta.

Există câteva reguli obligatorii care sunt luate în considerare la stabilirea cotei unificate de impozitare agricolă, și anume (Articolul 346.9 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• rata este determinată în ruble și copeici;
• valoarea acestuia depinde de valoarea totală a contribuțiilor fiscale pe care producătorii agricoli trebuie să le plătească trezoreriei pentru o anumită perioadă fiscală;
• calculul se efectuează astfel: 1/4 din suma plății se împarte la suprafața terenului agricol, exprimată în raport cu prețul cadastral al parcelei.

Astfel, cota Impozitului Agricol Unificat, în funcție de valoarea totală a plăților de impozit, dimensiunea parcelei și valoarea acesteia conform cadastrului, se poate modifica.

Calculele de mai sus privind determinarea ratei de plată obligatorii nu sunt efectuate de către producător însuși:

• Acest lucru este realizat de autoritățile regionale, care, pe baza rezultatelor calculelor, formulează o lege regională care determină activitățile antreprenorilor dintr-o anumită regiune.

Cota de impozitare

Procedura de calcul a impozitului agricol unificat este prezentată în detaliu în capitolul 26.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Tot aici s-a stabilit că cota de impozitare a fost fixată la 6%.

Totodată, este important de reținut că doar producătorii al căror procent din venitul din producția și vânzarea de produse agricole este mai mare de 70% vor avea cota Taxului Agricol Unificat stabilită la acest nivel.

Pentru a calcula valoarea contribuțiilor fiscale la trezorerie, trebuie să faceți următoarele:
Dacă costurile depășesc veniturile, atunci se formează o pierdere. Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă că nu va trebui să plătiți impozit: suma acestuia va fi transferată treptat la baza de impozitare pe parcursul mai multor ani (nu mai mult de 30% pe an).

Care este valoarea ratei diferențiate

S-a menționat mai sus că, începând cu anul 2019, autoritățile regionale vor putea stabili cote de impozitare diferențiate pe baza unei evaluări a situației din regiunea pe care o supraveghează, plecând de la valoarea totală a acesteia - 6%.

În general, organele reprezentative ale subiectelor teritoriale ale țării pot atribui cote de impozitare diferențiate cuprinse între 0 și 6%, în funcție de factori precum:

• tipul de produse fabricate;
• numarul de angajati;
• suma maximă a veniturilor pentru perioadele anterioare de funcționare.

Pe lângă stabilirea unor tarife diferențiate, autoritățile locale vor avea posibilitatea de a acorda „concedințe fiscale” producătorilor agricoli individuali.

Pentru primele de asigurare în regim

Antreprenorii și companiile care fac obiectul Taxei agricole unificate folosesc adesea forță de muncă angajată în activitățile lor.

În acest sens, aceștia sunt obligați să plătească nu doar un singur impozit către trezorerie, ci și să aducă contribuții pentru angajați la fonduri extrabugetare.

Necesitatea ca producătorii agricoli să plătească prime de asigurare apare atunci când coincid două condiții cheie:

• firma atrage personal angajat;
• a fost înregistrată la Fondul de pensii al Rusiei, la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii și la Fondul de Asigurări Sociale.

Este important să ne amintim că antreprenorii individuali fac plăți către aceste fonduri nu numai pentru angajații lor, ci și pentru ei înșiși.

În general, ratele pentru plățile obligatorii către fonduri au fost stabilite în 2019 la următoarele poziții:

Pentru cei izolați pe teritoriul Crimeei

Impozitul agricol unificat este un regim special de impozitare cu o cotă de impozitare de 6%, plătit de 2 ori pe an: după prima jumătate a anului - până la 25 iulie și la sfârșitul anului - până la 31 martie. O altă caracteristică a sistemului este că poate fi utilizat doar de un număr limitat de persoane juridice și întreprinzători individuali care sunt producători de produse agricole.

 

Cine poate aplica Taxa Agricolă Unificată

Plătitorii care sunt producători agricoli implicați în producția de produse agricole, prelucrarea și vânzarea ulterioară a acestora pot trece la sistemul de impozitare sub forma unei taxe agricole unice în 2016. În același timp, ponderea veniturilor din aceste activități în raport cu veniturile totale este de 70 la sută sau mai mare.

Nota: Principala cerință pentru a fi în sistemul de plăți agricol este producția și vânzarea produselor. În acest sens, în cazul în care nu a existat profit din vânzare în perioada fiscală, organele fiscale pot refuza plătitorului dreptul de a aplica acest regim.

Produse agricole și producătorii acestora

Producătorii agricoli sunt:

• Persoane juridice și întreprinzători individuali care produc produse agricole, le prelucrează (primar și industrial) și le comercializează;

  Organizațiile și antreprenorii care prelucrează doar produse (fără să le producă) nu sunt recunoscuți ca producători agricoli și nu au dreptul să aplice acest regim.

• Cooperative agricole de consum;
• Organizații de pescuit (sub rezerva condițiilor privind numărul de angajați și nave utilizate în activități)

Următoarele produse sunt considerate produse agricole:

• Cultivarea plantelor;
• Agricultura și Silvicultură;
• Creșterea animalelor (inclusiv prinderea, creșterea și creșterea peștilor și a altor obiecte biologice acvatice)

O listă specifică de produse recunoscute ca fiind agricole este stabilită de Guvernul Federației Ruse.

Înlocuiește taxele

Ce raportare este necesară:

Plăți obligatorii

• Impozit agricol unificat pe baza rezultatelor semestrului și anului;
• Impozitul pe venitul personal al angajatilor

Obiectul de impozitare și baza de impozitare

Obiectul impozitării taxei agricole unificate este considerat a fi profitul din producția, prelucrarea și vânzarea mărfurilor agricole, redus cu costurile confirmate.

Taxa agricola unificata in 2016: cota si procedura de calcul

Cota impozitului agricol este stabilită la 6%.

Suma impozitului agricol de plătit se calculează după cum urmează:

Baza de impozitare * 6%

Exemplu de calcul al impozitului agricol unificat

• Organizație: Seversk LLC
• Tip de activitate: Creșterea, prelucrarea și comercializarea păsărilor de curte și a animalelor
• Profit: 875.000 RUR;
• Cheltuieli: 655.000 ruble.

1. Să calculăm baza de impozitare:

   875.000 - 655.000 = 220.000 rub.

2. Să stabilim cuantumul impozitului agricol unificat care trebuie plătit la buget:

   220.000 * 6% = 13.200 rub.

Când trimitem rapoarte și plătim impozite?

La încetarea unei activități care intră sub incidența impozitului agricol unificat, declarația trebuie depusă în termen de 25 de zile de la sfârșitul lunii în care a fost depus avizul de încetare a acestei activități.

Trecerea la impozitul agricol unificat

Conditii:

General:

• Venituri din activitati agricole peste 70%

Special (pentru organizațiile de pescuit):

• organizațiile care formează orașe și sate trebuie să aibă un personal de cel puțin jumătate din locuitorii satului;
• persoanele juridice și antreprenorii individuali trebuie să opereze pe nave de pescuit deținute sau folosite pentru navlosire, iar numărul de angajați nu trebuie să depășească 300 de persoane

Termenul limită pentru notificarea organului fiscal despre tranziție:

Principalele condiții pentru aplicarea acesteia sunt producția, prelucrarea și vânzarea ulterioară a produselor agricole cu o pondere în veniturile totale din aceste activități de 70% și mai mult;

Cota de impozitare este de 6% pe profit redus cu costurile de afaceri confirmate

Pentru a sprijini întreprinderile mici și mijlocii din Rusia, există regimuri fiscale preferențiale care presupun o reducere a poverii fiscale și o procedură contabilă simplificată. Unul dintre ele este o taxă agricolă unică, la care au dreptul să devină plătitori firmele care desfășoară activități agricole, creșterea animalelor, pescuit și activități auxiliare în zonele rurale. Termenul limită de plată a Impozitului Agricol Unificat pentru anul 2017 are loc de două ori: la sfârșitul primului și al doilea semestru al anului.

Artă. 346.7 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește perioada de raportare pentru Impozitul Agricol Unificat la șase luni, iar perioada fiscală la un an. Aceasta înseamnă că impozitul unic agricol este transferat de două ori:

• pe baza rezultatelor de șase luni - până pe 25 iulie (avans);
• pe baza rezultatelor a 12 luni – până la 31 martie a anului următor.

Impozitul unic înlocuiește patru plăți bugetare:

• pentru profit;
• pentru valoare adăugată (cu excepția obligațiilor vamale și de agenție);
• pe proprietate;
• pe venit (numai pentru antreprenorii individuali „pentru ei înșiși”).

Organizațiile și antreprenorii individuali care angajează angajați și trec la Taxa Agricolă Unificată nu își pierd obligația de a plăti impozitul pe venitul personal și primele de asigurare pentru angajați.

Când să depun rapoarte?

Companiile și întreprinzătorii individuali sunt obligați să furnizeze informații despre rezultatele activității de afaceri și procedura de calculare a Taxei agricole unificate filialei „lor” a Serviciului Fiscal Federal. Termenul limită de depunere a rapoartelor este cel târziu 31.03 a anului următor perioadei fiscale.

Organizațiile prezintă autorităților fiscale:

• Declarație privind impozitul agricol unificat;
• situații contabile.

Antreprenorii agricoli individuali depun la autoritatile fiscale:

• declaraţie;
• cartea de venituri și cheltuieli pentru certificare de către un funcționar de inspecție.

Dacă o organizație sau întreprinzător are angajați, pe lângă formularele de raportare enumerate, este necesar să se prezinte:

• informații privind numărul mediu de personal (până la 20 ianuarie);
• 6-NDFL (depus trimestrial, înainte de data de 30 a lunii următoare trimestrului);
• raportarea către fondurile extrabugetare (trimestrial, calendarul variază pentru diferite forme);
• 2-NDFL (până la 31 martie inclusiv).

În cazul în care o societate își încetează activitatea, aceasta este obligată să depună rapoarte și să plătească impozitul în termen de 25 de zile de la sfârșitul lunii în care a fost trimisă notificarea corespunzătoare autorităților fiscale.

Unde să transferați impozitul?

Impozitul agricol unificat trebuie transferat conform detaliilor Serviciului Federal de Taxe „dvs.”:

• pentru organizații - la locul de înregistrare a afacerii;
• pentru antreprenorii individuali - la locul de înregistrare.

In campul 104 al ordinului de plata trebuie sa indicati BCC corect - 182 1 05 03010 01 1000 110. Nu se modifica in functie de plata impozitului in avans sau la sfarsitul anului. Ordinea de plată este a cincea.

Dacă o organizație sau un antreprenor individual continuă să funcționeze, acesta este obligat să reverse impozitul în mod independent. Dacă o structură comercială se află în stadiul de lichidare, atunci comisia de lichidare trebuie să plătească bugetul. Impozitul Agricol Unificat se plătește după achitarea următoarelor cheltuieli:

• pentru lichidare;
• pentru despăgubiri pentru prejudiciul cauzat sănătății terților;
• să plătească indemnizații de concediere angajaților;
• pentru a plăti datoriile către creditorii ipotecari.

Dacă o societate agricolă a suferit o reorganizare, atunci obligația de a remite impozitul unic este atribuită companiei care a apărut ca urmare a unei fuziuni, transformări sau structuri formate în timpul divizării.

Răspunderea pentru încălcarea termenelor

Pentru fiecare zi de întârziere la plata impozitului se percep penalități organizației agricole. Pentru a le plăti la buget se folosește un BCC diferit de cel principal - 182 1 05 03010 01 2100 110.

Au fost stabilite sancțiuni suplimentare pentru companiile și întreprinzătorii individuali care nu și-au depus declarațiile la timp. Dacă taxa a fost plătită integral, ei sunt supuși unei amenzi de 1.000 de ruble. Dacă taxa nu a fost transferată la buget și nu a fost furnizată raportarea, amenda va fi egală cu 5% din suma obligației neîndeplinite pentru fiecare lună de întârziere (nu mai puțin de 1.000 de ruble și nu mai mult de 30% din totalul). taxa).

Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.

Agricultura în Rusia este unul dintre sectoarele cu cea mai rapidă creștere ale economiei naționale. Chiar și în perioadele de criză și instabilitate financiară din țară, această industrie înregistrează o creștere semnificativă.

Prin urmare, dorința statului de a sprijini un sector de afaceri care are perspective este destul de justificată. Pentru a oferi sprijin fermierilor ruși și a reduce povara fiscală a acestora, a fost dezvoltat un sistem unic de impozitare pentru producătorii de produse agricole.

Taxa agricolă unificată a fost introdusă pentru prima dată în Rusia în 2002. Motivul principal pentru apariția acestui sistem fiscal a fost necesitatea influenței guvernamentale asupra companiilor producătoare de bunuri agricole, precum și dorința unei utilizări mai competente a terenurilor agricole.

Conditii de aplicare si optimizare

Această taxă poate fi plătită doar companii și antreprenori implicați în producția agricolă și vânzarea produselor. Acele entități comerciale care achiziționează bunuri agricole pentru prelucrare ulterioară nu au dreptul să aplice Taxa Agricolă Unificată.

Utilizarea acestui sistem fiscal este în întregime voluntară, adică acele companii care nu au depus o cerere de tranziție la autoritățile fiscale pot folosi oricare alta sistemul de impozitare.

Companiile care desfășoară activități care sunt supuse impozitului agricol pentru producătorii de mărfuri sunt scutite de la plata TVA, impozitului pe proprietate și impozitului pe venit. Antreprenorii la Taxa Agricolă Unificată nu plătesc TVA și impozit pe proprietate pe baza rezultatelor activităților comerciale.

Contribuabilii Taxei Agricole Unificate, in conditiile legii, recunosc producatorii de produse agricole:

1. Companii implicate în producția și prelucrarea ulterioară a produselor agricole.
2. Companii care furnizează servicii secundare fermierilor.
3. Cooperative agricole, care unesc cetățenii implicați în dezvoltarea terenurilor agricole, creșterea și îngrășarea animalelor și altele asemenea.

De la începutul acestui an, au fost aduse modificări legislației fiscale ruse în domeniul de aplicare a Taxei agricole unificate. Dacă până la sfârșitul anului 2016 doar acele companii și oameni de afaceri angajați în producția agricolă ar putea aplica acest regim, atunci de la începutul acestui an, organizațiile care prestează servicii de sprijin producătorilor pot aplica și Taxa Agricolă Unificată.

Acestea includ pregătirea câmpurilor pentru însămânțare, însămânțarea diverselor culturi, prelucrarea și cultivarea culturilor, tratarea dăunătorilor, recoltarea și alte etape similare. Cu toate acestea, pentru astfel de companii exista o limitare: Veniturile din furnizarea de servicii de sprijin pentru producția agricolă reprezintă mai mult de 70% din veniturile totale. În acest fel, statul ia măsuri pentru dezvoltarea sectorului agricol din Rusia.

Obiectul impozitării, elementele sistemului, baza de impozitare

În condițiile legii, obiectele de impozitare în temeiul Impozitului Agricol Unificat sunt venituri minus cheltuielile efectuate. Baza de calcul pentru calculul impozitului este definită ca expresia valorică a diferenței dintre veniturile primite de societate și costurile suportate.

Organizațiile și antreprenorii care plătesc un singur impozit utilizează metoda de numerar pentru a determina data încasării venitului. Cheltuielile sunt acceptate în contabilitate fiscală la data plății lor efective. În cazul în care cheltuielile sau veniturile sunt exprimate în valută, cuantumul acestora se recalculează la cursul Băncii Centrale la data încasării veniturilor și cheltuielilor.

Dacă o companie sau un antreprenor primește venituri în natură, atunci valoarea acestui venit este calculată pe baza evaluării curente de piață a produsului, precum și a termenilor acordului de transfer al acestuia.

Plătitorii acestui impozit are dreptul de a reduce baza de calcul pentru impozitul pe valoarea pierderilor primite în perioadele precedente. Pierderile pot fi luate în considerare în termen de zece ani de la producerea lor.

Persoanele juridice sunt obligate să țină evidențe contabile de încredere pentru a determina corect cuantumul impozitului agricol unificat care trebuie plătit. În ceea ce privește activitățile antreprenorilor individuali, aceștia au dreptul de a alege cu privire la indicatorii de performanță. Oamenii de afaceri trebuie să înregistreze veniturile și cheltuielile în Registrul de venituri și cheltuieli.

Perioada de impozitare si rate

În conformitate cu articolul 346.7 din Codul fiscal al Federației Ruse, perioada fiscală este un an calendaristic, iar perioada de raportare este o jumătate de an. Se aplică o cotă de impozitare de 6%.

Procedura de tranziție

Orice organizație sau om de afaceri a cărui pondere din venitul agricol în venitul total trebuie să fie mai mare de 70% poate trece la Impozitul Agricol Unificat.

Aplicarea noului regim fiscal este permisă numai de la începutul noului an calendaristic.

Persoanele juridice sunt obligate să notifice inspectoratul la locul organizației lor, iar antreprenorii - la locul înregistrării. Formularul de cerere de transfer nr. 26.1-1 a fost elaborat și aprobat legislativ.

Companiile producătoare de produse accizabile, precum și agențiile guvernamentale, nu au dreptul de a trece la Taxa Agricolă Unificată.

Pierderea drepturilor și radierea

Companiile și întreprinzătorii individuali pot pierde dreptul de a plăti un singur impozit atunci când își impozitează veniturile. Nu contează deloc care sunt motivele exacte, entitățile comerciale sunt obligate să anunțe fiscul la care sunt înregistrate despre incident.

In functie de motivele pentru care societatea nu mai poate aplica taxa agricola unificata, aceasta trebuie sa depuna o notificare la organele fiscale in formularul 26.1-2 sau 26.1-3.

În cazul în care activitățile unei companii nu mai îndeplinesc criteriile de aplicare a unui impozit unic pe cota din veniturile agricole, aceasta ar trebui să trimită o notificare la Serviciul Fiscal Federal în Formularul 26.1-2.

Dacă se pierde dreptul de utilizare a impozitului agricol unificat, o companie sau un antreprenor trece automat la sistemul principal de impozitare și devine plătitor al tuturor impozitelor principale. O schemă similară apare atunci când dreptul de a utiliza un brevet este pierdut ca regim fiscal special.

În cazul în care o societate decide să utilizeze în mod voluntar un alt sistem de impozitare, acest lucru se poate face doar de la începutul noului an calendaristic prin depunerea unei notificări în formularul 26.1-3 către organul fiscal de la locul înregistrării acesteia până cel târziu la data de 15 ianuarie.

Calcule fiscale și pierderi

Formula de calcul a impozitului agricol poate fi prezentată astfel:

Impozit agricol unificat = Baza de impozitare * 6% / 100%

Exemplul 1

Compania Sudarushka este înregistrată la fisc și funcționează de la 1 ianuarie 2018. Compania este angajată în producția și vânzarea culturilor de legume și aplică cu succes Taxa Agricolă Unificată în activitatea sa.

Perioada de raportare pentru această plată a impozitului este de șase luni, ceea ce înseamnă că raportul trebuie depus la autoritățile de control fiscal, iar plata impozitului trebuie să fie virata la buget până la data de 25 iulie 2016. În perioada ianuarie-iunie, compania Sudarushka a primit venituri din vânzări în valoare de 1.958.020 de ruble și a suportat cheltuieli de exploatare în valoare de 1.365.000 de ruble.

După cum puteți vedea, compania a realizat un profit de 593.020 de ruble în prima jumătate a anului 2018.

Să calculăm suma plății anticipate în temeiul Impozitului Agricol Unificat pentru prima jumătate a anului 2018:

Impozit agricol unificat = (1.958.020 – 1.365.000) * 6% / 100% = 593.020 * 6% / 100% = 35.581,20 ruble

În consecință, înainte de 25 iulie 2018, Sudarushka SRL trebuie să transfere la buget o plată preliminară pentru impozitul unic în valoare de 35.581,20 ruble.

Exemplul 2

Ferma SRL este un mare producător agricol și plătește un singur impozit la buget. La sfârșitul anului 2016, compania a primit o pierdere din operațiuni în valoare de 350.000 de ruble.

Pentru prima jumătate a anului 2017, Ferma LLC a primit venituri de 860.000 de ruble și a suportat costuri de 650.000 de ruble.

La sfârșitul anului, compania a primit un venit de 2.000.000 și a suportat cheltuieli de 850.000 de ruble. Vom calcula avansul pentru acest impozit plătit pentru prima jumătate a anului și vom face și calculele finale pentru impozitul pe anul 2017, ținând cont de pierderea primită cu un an mai devreme.

Plata în avans în temeiul Impozitului Agricol Unificat se va calcula:

Impozit agricol unificat = (860.000 – 650.000) * 6% / 100% = 210.000 * 6% / 100% = 12.600 ruble

Până la 31 martie 2018, Ferma SRL trebuie să efectueze plata finală a impozitului pe anul 2017.

Impozit agricol unificat = (2.000.000 – 850.000 – 350.000) * 6% / 100% – 12.600 = 800.000 * 6% / 100% – 12.600 = 48.000 – 12.600 = 12.600 ruble

La sfârșitul perioadei fiscale, Ferma LLC trebuie să plătească 35.400 de ruble statului. Calculul ține cont de pierderea suferită de companie în 2016. Acest lucru a făcut posibilă reducerea bazei de calcul a impozitului unic pentru producătorii agricoli.

Exemplul 3

Compania de creștere a plantelor Lotos LLC operează cu succes pe piață din 2010. Cu toate acestea, din cauza situației financiare dificile și a recoltei scăzute din prima jumătate a anului 2016, a primit o pierdere pe baza rezultatelor operaționale în valoare de 400.000 de ruble. Veniturile pentru prima jumătate a anului s-au ridicat la 1.600.000 de ruble, iar cheltuielile efectuate de companie s-au ridicat la 2.000.000 de ruble.

Să calculăm suma plății în avans pentru impozitul de plătit.

Deoarece organizația Lotos LLC a primit o pierdere de 400.000 de ruble în prima jumătate a anului, plata în avans pentru acest impozit va fi zero.

În cazul în care o companie nu își îmbunătățește poziția financiară până la sfârșitul anului 2016, se poate ajunge la o sumă de plată a impozitului care nu va fi virata la buget, ci va fi rambursată. Plătitorul poate returna diferența negativă în contul său bancar, o poate lua în considerare la calcularea altor taxe federale și o poate folosi în următoarele plăți ale impozitului unic.

Plata, contabilitate si raportare

După cum s-a discutat deja mai sus, calculele fiscale ar trebui să fie transmise inspectoratului de la locul de înregistrare de două ori pe an: la sfârșitul celor șase luni (până la 25 iulie) și până la sfârșitul anului (până la 31 martie pentru persoanele juridice și până la sfârșitul anului). 30 aprilie pentru oamenii de afaceri).

Termenele de virare a impozitelor la buget coincid cu termenele de depunere a declarației fiscale.

Declarația fiscală unică trebuie să conțină următoarele informații:

1. Prima secțiune indică suma plății în avans (preliminare), precum și suma plății finale a impozitului pentru anul calendaristic.
2. A doua secțiune dezvăluie informații despre calcularea impozitului și a pierderilor, dacă există.
3. A treia secțiune este destinată să reflecte informații despre fondurile vizate și utilizarea lor legală.

Pentru virarea impozitului unic la buget în anul 2018 sunt prevăzute următoarele: coduri de clasificare bugetară:

1. Pentru a transfera suma impozitului unic – 182 1 05 03010 01 1000 110.
2. Pentru a transfera penalități pentru impozitul unic – 182 1 05 03010 01 2100 110.
3. Pentru a transfera amenzi pentru un singur impozit - 182 1 05 01011 01 3000 110.

Beneficiile aplicarii si combinarii cu alte taxe/inlocuirea acestora (trebuie prezentate intr-un tabel/tabele).

Utilizarea taxei agricole unificate în activitățile antreprenorilor și organizațiilor ruși are atât avantaje, cât și dezavantaje.

În conformitate cu legislația fiscală, companiile și oamenii de afaceri au posibilitatea de a combina Există mai multe sisteme fiscale în activitățile sale.

Persoanele juridice pot combina doar plata impozitului agricol unificat cu impozitul imputat. In cazul in care o firma vinde produse manufacturate in magazinele proprii, aceasta nu are dreptul sa aplice UTII. Când sunt combinate, veniturile din fiecare sistem sunt contabilizate separat.

Antreprenorilor individuali li se oferă mai multe opțiuni pentru combinarea regimurilor fiscale:

1. Ştiinţe agricole unificate şi .
2. Impozit agricol unificat, UTII și OSNO.
3. Impozitul agricol unificat și OSNO.
4. Impozit agricol unificat și brevet.

Combinarea diferitelor regimuri fiscale permite companiilor și antreprenorilor să se angajeze în diferite tipuri de activități, determinând singure cele mai profitabile domenii de afaceri.

Beneficii

Legislația fiscală prevede utilizarea diferitelor tipuri de avantaje fiscale pentru producătorii de produse agricole:

1. Asemenea tipuri de mașini agricole, cum ar fi combinele, tractoarele și alte vehicule utilizate de plătitorii de taxe agricole unificate pentru producție, nu sunt supuse taxei de transport.
2. Locurile de teren sunt impozitate cu cote reduse de la 0,1 la 0,3% dacă aparțin teritoriilor agricole și sunt utilizate pentru producție sau ca parcelă subsidiară.

Răspunderea pentru încălcări fiscale

Legislația rusă stabilește nu numai regulile de impozitare a Taxei agricole unificate, ci și un sistem de răspundere și amenzi pentru încălcarea legii.

Contribuabilul este răspunzător dacă firma şi-a schimbat activitatea principală sau ponderea venitului agricol a scăzutși a devenit mai puțin de 70%. În consecință, principala restricție privind utilizarea Taxei agricole unificate pentru companie a fost încălcată, aceasta fiind obligată să recalculeze toate taxele și să le plătească în conformitate cu regimul general de impozitare.

În cazul în care compania a efectuat calcule incorecte ale impozitului și a transferat avansul într-o sumă greșită, este necesar să se recalculeze și să plătească o penalitate fiscală către stat.

O organizație care a încălcat regulile și este trecută forțat în regimul fiscal principal poate reveni la plata unui singur impozit nu mai devreme de un an calendaristic. La depunerea unei cereri, organele fiscale vor acorda o mare atenție verificării respectării restricțiilor stabilite privind aplicarea taxei unice pentru producătorii agricoli.

Taxa unică are scopul de a reduce sarcina fiscală a producătorilor agricoli. Ca orice alt sistem fiscal, Taxa Agricolă Unificată are atât avantaje, cât și dezavantaje. Dacă acest regim este benefic pentru o anumită entitate de afaceri depinde de fiecare manager să decidă singur.

Mai multe detalii despre Taxa Agricolă Unificată găsiți în acest videoclip.