Enotni kmetijski davek je sistem, ustvarjen posebej za proizvajalce različnih kmetijskih proizvodov. Davčni zavezanci so veliki in mali podjetniki, podjetja, ki proizvajajo in prodajajo različne kmetijske pridelke, npr.

• živinorejski izdelki;
• gojenje rib;
• gozdni materiali itd.

Pomembno je omeniti, da so ribogojnice tudi plačniki enotne kmetijske dajatve.

Pozor! Pravice do plačila enotne kmetijske dajatve nimajo tista podjetja ali samostojni podjetniki, ki niso pridelovalci, ampak samo predelujejo in predelujejo kmetijske pridelke. To vprašanje je podrobneje obravnavano v odstavku 2.1 člena 346.2 davčnega zakonika.

Pri plačilu enotnega kmetijskega davka podjetnikom in organizacijam morda ne bo treba plačati nekaterih vrst davka.

Plačilo enotne kmetijske dajatve je razlog za oprostitev plačila, kot so:

1. (od podjetij), v tem primeru je izključen plačan davek od dohodkov iz dividend in posameznih obveznosti.
2. (podjetja in samostojni podjetniki posamezniki).
3. . Izjema je davek, ki se obračuna pri uvozu blaga, pa tudi v primeru izpolnjevanja partnerske pogodbe ali skrbniškega upravljanja premoženja (od organizacij, podjetnikov).
4. (za samostojne podjetnike posameznike) za zaposlene se dohodnina plačuje po ustaljenem postopku.

To določbo ureja člen 346.1 davčnega zakonika.

Prehod na enotni kmetijski davek

Odstavek 5 člena 346.2 davčnega zakonika predvideva prehod na prispevke v okviru enotnega kmetijskega davka na prostovoljni osnovi. Zahtevana je predložitev ustrezne pravne osebe na lokaciji.

Pozor! V primerih, ko samostojni podjetnik ali podjetje deluje po "poenostavljeni" ali splošni shemi, bo prehod lahko izvedel šele od začetka naslednjega leta. To zahteva oddajo obvestila v ustrezni obliki do 31. decembra tekočega leta.

Če se je organizacija ali samostojni podjetnik pravkar registriral, mora v 30 dneh po registraciji predložiti ustrezen dokument o prehodu na enotno kmetijsko dajatev (postopek za predložitev obvestil o uporabi enotne kmetijske dajatve v 3. odstavku 346. člena ZKP). Davčna številka).

Če podjetje in podjetnik v navedenem roku ne odda priglasitve, ne more preiti na enotno kmetijsko dajatev.

Pogoji za prehod

Zakon ureja pogoje, ki zagotavljajo zmožnost plačevanja davka iz kmetijstva.

Osnovno pravilo, ki omogoča prehod, je, da mora obseg kmetijske proizvodnje preseči 70 % celotne količine proizvedenega blaga.

Uporaba kmetijske dajatve je prepovedana za gospodarske družbe ali podjetnike, ki se ukvarjajo s proizvodnjo trošarinskega blaga, opravljajo dejavnost iger na srečo ali se financirajo iz proračuna.

Za ribogojnico so določeni posebni pogoji. Podrobneje v 346.2.

Predmet davka je dohodek, zmanjšan za znesek proizvajalnih stroškov.

Obračun kmetijskega davka

Znesek = CH x NB

Znesek davka, ki ga je treba plačati:

• CH- Davčna stopnja;
• NB– davčna osnova (izražena v denarju, zmanjšana za število prejetih dohodkov);
• Davčna stopnja – 6%.

Prihodki in odhodki so določeni s seštevanjem rezultatov od začetka leta. Zakon predvideva tudi možnost znižanja davčne osnove za višino izgube v preteklih letih. Več podrobnosti najdete v odstavku 5 člena 346.6 davčnega zakonika.

Plačilo in poročanje

Davčno obdobje se šteje eno leto, obdobje poročanja pa šest mesecev. Se pravi, izkaže se:

1. Akontacija - ​​najkasneje 25 dni v semestru.
2. Plačilo - najkasneje do 31. marca naslednjega leta.

Obstaja več načinov plačila:

• plačilni nalog;
• z uporabo stranke-banke.

Akontacija se šteje proti koncu obdobja (leta).

Izpolnjevanje in oddaja napovedi

Poročilo se predloži lokalnemu davčnemu uradu najpozneje do 31. marca leta, ki sledi dnevu poteka. Če je dejavnost opuščena, je treba poročilo oddati najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi dnevu odpovedi. To stanje ureja člen 346.10, odstavek 1, pododstavek – 2.

Poročilo se predloži v posebej določeni obliki.

Kršitve

V primeru nepravilnega izpolnjevanja davčnih obveznosti pri kmetijskih prispevkih so predvidene naslednje sankcije:

1. Pozna oddaja poročila – 5-30% neplačanega zneska. Za vsak mesec po zamudi do 1000 rubljev (119. člen davčnega zakonika).
2. Neplačilo davka - 20-40% zneska dolga.

Pri uporabi režima enotne kmetijske dajatve ni ugodnosti.

Pozor!

Zaradi nedavnih sprememb zakonodaje so lahko pravne informacije v tem članku zastarele!

Naš odvetnik vam lahko brezplačno svetuje - zapišite svoje vprašanje v spodnji obrazec.

Enotni kmetijski davek je posebna davčna ureditev s 6-odstotno davčno stopnjo, ki se plača 2-krat letno: po prvi polovici leta - do 25. julija in ob koncu leta - do 31. marca. Posebnost sistema je tudi, da ga lahko uporablja le omejeno število pravnih oseb in samostojnih podjetnikov, ki so proizvajalci kmetijskih pridelkov.

Kdo lahko uveljavlja enotni kmetijski davek

Zavezanci, ki so kmetijski pridelovalci, ki se ukvarjajo s pridelavo kmetijskih pridelkov, njihovo nadaljnjo predelavo in prodajo, lahko v letu 2016 preidejo na sistem obdavčitve v obliki enotne kmetijske dajatve. Hkrati je delež prihodkov iz teh dejavnosti v skupnih prihodkih 70 odstotkov ali več. Na opombo:

Glavni pogoj za vstop v sistem kmetijskih plačil je proizvodnja in prodaja izdelkov. V zvezi s tem, če v davčnem obdobju ni bilo dobička od prodaje, lahko davčni organi plačniku zavrnejo pravico do uporabe tega režima.

Kmetijski pridelki in njihovi proizvajalci

• Kmetijski proizvajalci so:

  Pravne osebe in samostojni podjetniki, ki pridelujejo kmetijske pridelke, jih predelujejo (primarne in industrijske) in prodajajo;

• Organizacije in podjetniki, ki samo predelujejo proizvode (ne da bi jih proizvajali), niso priznani kot kmetijski proizvajalci in nimajo pravice do uporabe tega režima.
• Kmetijske potrošniške zadruge;

Ribiške organizacije (ob izpolnjevanju pogojev glede števila zaposlenih in plovil, ki se izvajajo v dejavnosti)

• Naslednji proizvodi se štejejo za kmetijske proizvode:
• Gojenje rastlin;
• Kmetijstvo in gozdarstvo;

Živinoreja (vključno z lovom, gojenjem in gojenjem rib in drugih vodnih bioloških objektov)

Poseben seznam proizvodov, ki so priznani kot kmetijski, določi vlada Ruske federacije.

Nadomešča davke

Katera poročila je treba oddati:

• Obvezna plačila
• Enotni kmetijski davek po rezultatih polletja in leta;

Dohodnina za zaposlene

Predmet obdavčitve enotne kmetijske dajatve je dobiček iz pridelave, predelave in prodaje kmetijskih pridelkov, zmanjšan za potrjene stroške.

Enotna kmetijska dajatev v letu 2016: stopnja in postopek izračuna

Stopnja davka na kmetijstvo je določena v višini 6 %.

Znesek davka na kmetijstvo se izračuna na naslednji način:

Davčna osnova * 6%

Primer izračuna enotne kmetijske dajatve

• Organizacija: Seversk LLC
• Vrsta dejavnosti: Gojenje, predelava in prodaja perutnine in živine
• Dobiček: 875.000 rubljev;
• Stroški: 655.000 rub.

1. Izračunajmo davčno osnovo:

   875.000 - 655.000 = 220.000 rub.

2. Določimo znesek enotne kmetijske dajatve, ki se plača v proračun:

   220.000 * 6% = 13.200 rub.

Kdaj oddamo poročila in plačamo davke?

Ob prenehanju dejavnosti enotne kmetijske dajatve je treba napoved vložiti v 25 dneh po preteku meseca, v katerem je bila vložena napoved prenehanja te dejavnosti.

Prehod na enotni kmetijski davek

Pogoji:

Pogosti so:

• Dohodek iz kmetijske dejavnosti več kot 70 %

Posebno (za ribiške organizacije):

• organizacije, ki tvorijo mesto in vas, morajo imeti zaposlenih vsaj polovico prebivalcev vasi;
• pravne osebe in samostojni podjetniki morajo opravljati dejavnost z ribiškimi plovili v lasti ali zakupu, število zaposlenih pa ne sme presegati 300 ljudi.

Rok za obvestilo davčnemu organu o prehodu:

Podjetja, ki se ukvarjajo s proizvodnjo in predelavo kmetijskih proizvodov, imajo pravico do uporabe posebnega režima obdavčitve.

Prehod na posebno enotno davčno ureditev iz kmetijstva se izvede ob odprtju podjetja ali pred začetkom koledarskega leta. Sistem ima omejitve glede vrste dejavnosti in višine prihodkov od pridelanih in predelanih kmetijskih proizvodov v skupnem znesku prejetih dohodkov.

Za sistem je značilno minimalno število davkov in obrazcev za poročanje nadzornim organom.

Podjetje vodi poenostavljeno obliko računovodstva na enotnem kmetijskem davku. Knjigovodski postopek je podoben dokumentnemu toku ob pogoju sodelovanja pri pridelavi in ​​predelavi kmetijskih pridelkov.

V okviru uporabe režima kmetijski sektor vključuje:

• Gojenje rastlin.
• Kmetijstvo.
• Gozdarstvo.
• Živinoreja.
• Ribolov, vključno z lovljenjem rib.

Postopek za uporabo sistema je opredeljen v 1. čl. 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa tudi omejen seznam oseb, upravičenih do uporabe davčnega sistema.

Kdo in kdaj ga lahko uporablja?

Pravico do uporabe sistema imajo podjetja, katerih delež prihodkov od prodaje kmetijskih pridelkov znaša najmanj 70 % celotnega prihodka. V skupnem deležu prihodkov niso upoštevani prihodki, prejeti od države. Na primer, ena od vrst državnih nadomestil, izdanih kmetijskim podjetjem, je znesek, ki ga podjetja prejmejo v primeru nenormalnih vremenskih razmer - suše ali močnega deževja.

Glede organizacijske oblike podjetij ni omejitev. Če dohodka ni, se lahko sistem zavrne. Za novonastala podjetja se delež prihodkov določi glede na zadnje poročevalsko obdobje.

Sistem lahko uporablja organizacija ali ustrezen profil.

sistem lahko uporabi:

• Kmetijske zadruge in partnerstva. Med vrstami institucij so vrtnarska društva, tržno-predelovalne zadruge in drugi subjekti, katerih prihodki so pridobljeni s prodajo izdelkov lastne proizvodnje.
• Podjetja, ki se ukvarjajo s pridelavo in predelavo kmetijskih in živinorejskih proizvodov.
• Podjetja, ki se ukvarjajo z lovljenjem in predelavo rib.

Poseben pomen v zakonodaji je namenjen ribištvu. Podjetja, ki tvorijo mesto (ribiške zadruge in zadruge), morajo imeti osebje najmanj toliko prebivalcev vasi. Podjetja, ki delujejo na ribiških plovilih, morajo zaposlovati več kot 300 ljudi.

Opredelitev pravice do uporabe sistem temelji na kmetijski proizvodnji.

Podjetje, ki se ukvarja samo s predelavo, ne more preiti na plačevanje enotne kmetijske dajatve. tudi Nimajo pravice do uporabite način podjetja:

• Biti proizvajalec ali prodajalec trošarinskih izdelkov.
• Tisti, ki se ukvarjajo z igrami na srečo.
• Proračunska podjetja v državni lasti.

Od leta 2016 omejitev odpravljena pri uporabi sistema enotnega kmetijskega davka, ki je bil prej vzpostavljen za podjetja s podružnicami.

Če še niste registrirali organizacije, potem najlažji način To lahko storite s pomočjo spletnih storitev, ki vam bodo pomagale brezplačno ustvariti vse potrebne dokumente: Če že imate organizacijo in razmišljate, kako bi poenostavili in avtomatizirali računovodstvo in poročanje, vam bodo na pomoč priskočile naslednje spletne storitve in bo popolnoma nadomestilo računovodjo v vašem podjetju in bo prihranilo veliko denarja in časa. Vsa poročila so generirana samodejno, elektronsko podpisana in samodejno poslana na spletu. Idealen je za samostojne podjetnike ali LLC na poenostavljenem davčnem sistemu, UTII, PSN, TS, OSNO.
Vse se zgodi v nekaj klikih, brez čakalnih vrst in stresa. Poskusite in presenečeni boste kako enostavno je postalo!

Prednosti in slabosti takšnega davčnega sistema

Sistem ima precejšnje število prednosti. TO pozitivni pogoji načini vključujejo:

• Poenostavljeno obračunavanje prihodkov, odhodkov in obveznosti, ki ne zahteva velikega računovodskega osebja.
• Najmanjše število davkov, plačanih v proračun.
• Razpoložljivost preferenčne davčne stopnje v primerjavi z zneskom, plačanim pri vzdrževanju OSN.
• Pri prejemanju izgub ni treba plačati minimalnega davka, kar uporabnike režima postavlja v ugodnejši položaj v primerjavi s podjetji, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem.
• Možnost odpisa izgube kot odhodek v 10 letih od datuma nastanka dogodka.

TO pomanjkljivosti davčni sistemi vključujejo:

• Prisotnost omejitev, povezanih s posebnostmi dejavnosti - potreba po upoštevanju 70-odstotne omejitve deleža dohodka, prejetega s predelavo samostojno pridelanih ali proizvedenih proizvodov.
• Obstoj največje velikosti za velikost ribiškega podjetja.
• Nevključitev zneska, plačanega dobavitelju, v izdelke ali nastale stroške. Zahteva davčne zakonodaje se uporablja od leta 2016.
• DDV, ki je neupravičeno dodeljen, se plača v proračun in obdavči kot enoten davek.

Sistem je preferenčna oblika obdavčitve. Slabosti računovodstva so nepomembne in se nanašajo predvsem na pogoje za možnost uporabe režima.

Katere davke nadomešča enotna kmetijska taksa?

Pri plačilu enotnega davka, obračunanega v zvezi z uporabo sistema enotne davke v kmetijstvu, je zavezanec oproščen plačila številnih davkov. Seznam izključenih davkov je odvisen od organizacijske oblike.

Ni plačano:

• Pravne osebe davki, povezani z vzdrževanjem splošnega sistema - dohodnina, DDV.
• Samostojni podjetniki – , DDV.

Če izgubi pravico do uporabe sistema, mora zavezanec obračunati vse davke po OSN (za in) od začetka koledarskega leta.

Pravila za prehod na enotni kmetijski davek in kombinacijo z drugimi sistemi

Uporablja se način obveščanja o prehodu na režim. Za odločitev o uporabi sistema ni potrebna odobritev davčnih organov, razen v primerih, ko podjetje ne izpolnjuje zahtev davčnega zakonika Ruske federacije, določenih za uporabo sistema.

Zahtevajte pravico Za uporabo režima enotnega davka na kmetijstvo se mora davčni zavezanec prijaviti na kraju davčne registracije. Obvestilo je sestavljeno v 2 izvodih v obliki, ki jo določa zakon.

Zakonodaja vzpostavljena roki za prehod na enotno kmetijsko dajatev. Začetek prijave (oddaje obvestila) je možen:

• V 30 dneh od datuma vpisa podjetja v državni register. Zamujanje roka pomeni avtomatski prehod na splošno uveljavljen sistem, po katerem se plača več davkov.
• Najkasneje zadnji dan leta pred prehodom.

Med koledarskim letom ni mogoče zavrniti uporabe davčnega režima. Izjema so podjetja, ki so v davčnem obdobju izgubila pravico do enotnega kmetijskega davka in so prisilno prešla na splošni režim.

Podjetja, ki vodijo enotni kmetijski davek, lahko kombinirajo način z drugimi oblikami:

• Pravne osebe - str.
• Samostojni podjetniki - z UTII in.

Z dodatno uporabljenim režimom UTII se ne uporablja za izvajanje dejavnosti prodaje izdelkov lastne proizvodnje prek trgovskih verig.

Funkcija kombinacije načini:

• Podjetja morajo voditi ločene evidence prihodkov in odhodkov, katerih odsotnost ne omogoča kombiniranja režimov.
• Delež udeležbe v prihodku od dohodka od prodaje osnovnega kmetijskega pridelka v višini 70% se izračuna glede na vse zneske, ki jih podjetje prejme.

Združevanje ni dovoljeno računovodstvo s splošnimi ali poenostavljenimi davčnimi sistemi.

Če davčni zavezanec preseže omejitve, določene za sistem, je organizacija ali samostojni podjetnik dolžan predložiti obvestilo Zvezni davčni službi najpozneje v 15 dneh od datuma nastanka okoliščin. Zavezanec, če izgubi pravico do uporabe sistema, mora oddati izjavo do 25. dne v mesecu, ki sledi obdobju izgube pravic.

Izguba pravice uporaba enotnega kmetijskega davka samodejno vodi do prehoda podjetja na splošni davčni režim. Davčni zavezanec je dolžan preračunati sredstva, prihodke, odhodke v skladu z OSN in plačati med letom obračunane davke.

Obvezno:

• Računovodstvo uskladiti s splošnim davčnim sistemom. Posebne težave nastanejo, če ima organizacija nepremičnine, ki spadajo v kategorijo amortiziranja. Od začetka koledarskega leta mora podjetje pripraviti evidence v skladu z zahtevami, ki jih določa računovodstvo, ko je v celoti vzdrževano.
• Plačajte davke, ki jih uporablja OSN. Zneski akontacije enotnega kmetijskega davka se lahko pobotajo s plačili ustreznega proračuna.

Če želi podjetje prostovoljno preiti na drug sistem obdavčitve, se zvezni davčni službi predloži tudi obvestilo z rokom za oddajo 31. decembra leta pred prehodom. Sistem se lahko ponovno uporablja ne prej kot eno leto po zavrnitvi ali izgubi pravice do uporabe.

Velikost stopnje v okviru enotnega kmetijskega davka. Pravila za obračun davka

Ustanovljeno z zakonom Davčna stopnja– 6 % od osnove, ki jo izračuna zavezanec.

Značilnosti definicije baze:

• Znesek se izračuna kumulativno od začetka koledarskega leta oziroma dneva registracije za novonastala podjetja.
• Vrednost je opredeljena kot razlika med prejetimi prihodki in nastalimi odhodki.
• Podjetja, ki so v preteklem davčnem obdobju utrpela izgubo, imajo pravico do znižanja osnove za celoten znesek ali del osnove. Izgube se lahko prenesejo v naslednjih 10 let.

Za potrditev izgub, ki jih je podjetje prejelo, morajo inšpektorji Zvezne davčne službe med inšpekcijskim pregledom predložiti dokumente, ki potrjujejo dejstvo. Če so izgube nastale v več obdobjih, se odpisujejo po vrstnem redu nastanka. Upoštevane so le izgube, nastale pri kmetijskih dejavnostih. Stroški morajo biti dokumentirani in ekonomsko utemeljeni.

Davčni zavezanci, ki uporabljajo enotno kmetijsko dajatev, dolžan voditi evidenco prihodkov in odhodkov. Značilnosti dokumentarne potrditve davčne osnove:

• Računovodstvo se izvaja z uporabo (KUDiR).
• Kazalniki so oblikovani glede na. V odhodkih se upoštevajo zneski, plačani dobavitelju za dejansko prejeto blago, storitve in delo. Dohodek se vključi v prihodek po prejemu dejanskega plačila na bančni račun ali blagajno podjetja.
• Podatki se generirajo po obračunskem principu v davčnem obdobju – koledarskem letu.

Podjetja morajo vzdrževati obvezen pretok dokumentov.

Pravila za izračun in plačilo enotnega kmetijskega davka so obravnavana v naslednji video lekciji:

Postopek in pogoji plačila

Zakonodaja določa obdobja poročanja in davčna obdobja za vzdrževanje sistema. Na podlagi rezultatov šestmesečnega obdobja poročanja se plača del enotnega davka. Ob koncu letnega koledarskega obdobja se opravi končni obračun obveznosti ob upoštevanju zneskov akontacije. Znesek davka, plačanega v proračun, ne zmanjšuje višine letne davčne osnove.

Določeni so roki za vnos zneskov v proračun:

• Do 25. julija tekočega obdobja za akontacije.
• Do 31. marca leta po koncu davčnega obdobja.

Če datum plačila pade na vikend, se rok plačila prestavi na naslednji delovni dan.

Postopek poročanja

Davčna napoved je glavno poročanje podjetij, ki plačujejo enotni kmetijski davek. Postopek izpolnjevanja izjave je določen v Dodatku št. 2 k Odredbi Ministrstva za finance z dne 22. junija 2009 št. 57n.

Dokument opredeljuje:

• Sestava deklaracije. Dokument je sestavljen iz naslovne strani, razdelka, ki vsebuje znesek za plačilo, dela za izračun in lista, ki prikazuje znesek izgube, prejete v prejšnjih obdobjih.
• Postopek predložitve dokumenta.
• Določitev datuma, ko se izjava šteje za vloženo.
• Splošna pravila za izpolnjevanje obrazca - brez oznak in napak, vezava dokumenta, oštevilčenje.
• Postopek izpolnjevanja naslovnih podatkov in vseh razdelkov deklaracije.

Roki za vložitev davčne napovedi sovpadajo z datumi plačila davka. Od leta 2016 se uporablja nov obrazec izjave, odobren z odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 1. februarja 2016 št. MMV-7-3/51@. Novost je vplivala na obračun davka. Oddelek 2 vsebuje vrstico o preferencialni obdavčitvi polotoka Krim in mesta Sevastopol.

Za informacije o postopku prijave si oglejte naslednji video:

Odgovornost za kršitve

Davčni zavezanci, ki storijo davčni prekršek, se kaznujejo podobno kot osebe, ki uporabljajo druge davčne režime. Za prepozno oddajo napovedi je zagrožena globa v višini od 5 do 30% zneska, navedenega za plačilo. Globa ne sme biti manjša od 1000 rubljev. Neplačilo davka pomeni globo od 20 do 40 % zneska obveznosti do proračuna.

Da bi ustvarili ugodnejše pogoje poslovanja za kmetijske proizvajalce v Rusiji, je bil uveden poseben davčni režim enotnega kmetijskega davka, ki vključuje poenostavitev sistema računovodstva in davčnega računovodstva ter zmanjšanje davčne obremenitve.

Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:

PRIJAVE IN KLICE SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.

Je hiter in ZASTONJ!

Takšni ukrepi se lahko štejejo za izjemno učinkovit mehanizem za spodbujanje razvoja kmetijskega sektorja v državi. V letu 2019 je prišlo do nekaterih sprememb sistema pobiranja enotne kmetijske dajatve, o katerih bomo podrobneje govorili v nadaljevanju.

Osnovni trenutki

Enotni davek na kmetijske dejavnosti se v Rusiji zaračunava že dolgo časa.

Vendar pa je bilo leta 2019 nekaj pomembnih sprememb v njegovem upravljanju in procesu zbiranja, vključno z:

Sicer pa so pogoji za uporabo tega posebnega davčnega režima ostali nespremenjeni.

Velja tudi za vse subjekte, ki opravljajo svojo dejavnost v kmetijski panogi in vključuje zamenjavo treh davkov z enim plačilom ():

• z dobičkom;
• za nepremičnine;

Podjetja, ki se ukvarjajo s proizvodnjo trošarinskih izdelkov, imajo podružnice in predstavništva ter spadajo tudi pod UTII, nimajo pravice do uporabe režima enotnega kmetijskega davka.

Davkoplačevalci

Plačniki enotne kmetijske dajatve so podjetja in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s kmetijsko dejavnostjo, in sicer ():

1. Pridelujejo kmetijske pridelke.
2. Industrijsko se predeluje.
3. Ukvarjajo se s prodajo kmetijskih pridelkov.

Pomembno je vedeti, da morajo biti vsi zgoraj navedeni pogoji izpolnjeni hkrati - samo v tem primeru bo imelo podjetje pravico do uporabe enotnega kmetijskega davka.

Z drugimi besedami, podjetje, ki odkupuje in preprodaja kmetijske pridelke, vendar jih samo ne proizvaja, se ne more šteti za davčnega zavezanca.

Osrednji pogoj za prehod na enotno kmetijsko dajatev je pravilo 70 %:

• pridelovalci lahko z novim letom preidejo na enotni davek, če so na podlagi rezultatov dejavnosti za 9 mesecev preteklega leta prejeli najmanj 70 % celotnega prihodka od prodaje pridelanih kmetijskih pridelkov.

Posledično so osrednji plačniki enotnega kmetijskega davka (člen 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije):

Poudariti je treba, da število najetega osebja organizacij in samostojnih podjetnikov, ki želijo preiti na enotni kmetijski davek, ne sme biti večje od 300 ljudi.

Kaj je potrebno za izračun

Davčna stopnja za pridelovalce, zaposlene v kmetijski dejavnosti, je določena z davčno zakonodajo glede na to, s kakšno dejavnostjo se podjetje ukvarja in v kakšnem obsegu.

Obračun davka opravi plačnik sam, ki mora ():

1. Ocenite skupni znesek svojega dohodka.
2. Izračunajte znesek skupnih stroškov.
3. Izračunajte dobiček iz dejavnosti za pol leta.
4. Določite znesek akontacije za šest mesecev dejavnosti in ga predložite Zvezni davčni službi najkasneje do 25. julija (v letu 2019 je rok 27. julij).
5. Ob koncu leta izračunajte celotno enotno kmetijsko dajatev in znesek, zmanjšan za akontacijo, skupaj z izpolnjeno napovedjo položite Zvezni davčni službi do 31. marca naslednjega leta.

Običajno se davčna napoved predloži davčnemu oddelku v kraju registracije za pravne osebe in v kraju registracije za fizične osebe.

V tem primeru je dokument mogoče predložiti v papirni in elektronski obliki. Podjetja s 100 do 300 zaposlenimi morajo dokumentacijo oddajati izključno v elektronski obliki.

Če podjetnik med letom preneha opravljati kmetijsko dejavnost, je dolžan najpozneje do 25. dne v mesecu, ki sledi obdobju prenehanja dejavnosti, Zvezni davčni službi predložiti izpolnjeno izjavo za to obdobje in obvestilo o prehodu na OSN.

Davčna osnova

Predmet obdavčitve enotnega kmetijskega davka je razlika med denarnimi prejemki in stroški, z drugimi besedami, dobiček, prejet iz rezultatov pridelave in prodaje kmetijskih proizvodov ().

Davčna osnova je denarna vrednost dobička, prejetega v poročevalskem obdobju. Pomembno je upoštevati postopek pripoznavanja prihodkov in stroškov, in sicer ():

• dohodek se pripozna na dan prejema v blagajno ali na bančni račun (gotovinska metoda);
• premoženje in premoženjske pravice se upoštevajo ob njihovem prejemu v bilanco stanja podjetja;
• odhodki se pripoznajo, ko nastanejo v breme podjetja.

Če dohodek ali materialna sredstva pridejo podjetju v naravi, se pretvorijo v rublje v cenah na dan transakcije ().

Glede na to, da je režim enotne kmetijske dajatve posebna poenostavljena ureditev, podjetnikom, za katere veljajo njeni pogoji, ni treba voditi računovodskih evidenc:

• Dovolj je, da ustvarijo ustrezno oceno davčne osnove na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja ().

V primeru enotne obdavčitve lahko kmetijski pridelovalci zmanjšajo svojo davčno osnovo za višino izgube v preteklem letu. Ob tem se lahko negativna razlika med prilivi in ​​odlivi prenaša v davčno osnovo 10 let.

Obrestna mera enotne kmetijske dajatve (enotna kmetijska taksa)

Davčni zakonik Ruske federacije določa splošno vrednost enotne stopnje davka na kmetijstvo v višini 6% ().

Vendar pa je skupni znesek, ki ga Zvezna davčna služba pobere v obliki davka, razdeljen med zvezne, regionalne in lokalne proračune, kar pomeni, da imajo slednji možnost, da po lastni presoji spremenijo ta kazalnik.

Porazdelitev obveznih plačil med proračuni različnih ravni se izvede na naslednji način:

Glede na to, da je v bistvu izvajanje kmetijske dejavnosti vezano na območje določene regije, se lokalne oblasti bolj zavedajo vprašanj njene učinkovite organizacije in spodbujanja.

Zato je od leta 2019 vprašanje določitve diferencirane davčne stopnje za enotni kmetijski davek prešlo v njihovo pristojnost.

Namestil

Davčna stopnja za enotni kmetijski davek, predpisana v davčni zakonodaji Ruske federacije, je le izhodišče za izračun obveznega plačila.

V končni obliki jo določi predstavniški organ na ravni posameznih regij države (). V zvezi s tem se lahko kazalniki od regije do regije zelo razlikujejo.

Obstaja nekaj obveznih pravil, ki se upoštevajo pri določanju enotne stopnje davka na kmetijstvo, in sicer (člen 346.9 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• tečaj je določen v rubljih in kopeckih;
• njegova vrednost je odvisna od skupne višine davčnih prispevkov, ki jih morajo kmetijski pridelovalci plačati v državno blagajno za posamezno davčno obdobje;
• Izračun se izvede na naslednji način: 1/4 zneska plačila se deli s površino kmetijskega zemljišča, izraženo glede na katastrsko ceno parcele.

Tako se lahko stopnja enotne kmetijske dajatve glede na skupni znesek plačil davka, velikosti parcele in njene vrednosti po katastru spreminja.

Zgornjih izračunov v zvezi z določitvijo stopnje obveznega plačila ne izvaja proizvajalec sam:

• To storijo regionalni organi, ki na podlagi rezultatov izračunov oblikujejo regionalni zakon, ki določa dejavnosti podjetnikov v določeni regiji.

Davčna stopnja

Postopek za izračun enotnega kmetijskega davka je podrobno določen v poglavju 26.1 Davčnega zakonika Ruske federacije. Tu je bilo tudi ugotovljeno, da je davčna stopnja določena na 6 %.

Ob tem ne smemo pozabiti, da bo stopnja enotne kmetijske dajatve v tej višini določena samo za tiste proizvajalce, katerih delež dohodka iz pridelave in prodaje kmetijskih pridelkov znaša več kot 70 %.

Če želite izračunati znesek davčnih prispevkov v državno blagajno, morate narediti naslednje:
Če stroški presegajo prihodke, se oblikuje izguba. Vendar to ne pomeni, da vam ne bo treba plačati davka: njegov znesek se bo postopoma prenašal v davčno osnovo v nekaj letih (ne več kot 30% na leto).

Kakšna je vrednost diferencirane stopnje

Zgoraj je bilo omenjeno, da bodo regionalne oblasti od leta 2019 lahko določile diferencirane davčne stopnje na podlagi ocene stanja v regiji, ki jo nadzorujejo, pri čemer bodo izhajale iz njene skupne vrednosti - 6%.

Na splošno lahko predstavniški organi teritorialnih subjektov države določijo diferencirane davčne stopnje v razponu od 0 do 6%, odvisno od dejavnikov, kot so:

• vrsta proizvedenih izdelkov;
• Število zaposlenih;
• najvišji znesek prihodkov za prejšnja obdobja poslovanja.

Poleg določitve diferenciranih stopenj bodo lokalne oblasti imele možnost dodeliti "davčne počitnice" za posamezne kmetijske proizvajalce.

Za zavarovalne premije po režimu

Podjetniki in podjetja, ki so zavezanci za enotno kmetijsko dajatev, pri svojih dejavnostih pogosto uporabljajo najeto delovno silo.

V zvezi s tem so dolžni plačati ne le en davek v državno blagajno, ampak tudi plačati prispevke za zaposlene v zunajproračunske sklade.

Potreba kmetijskih proizvajalcev po plačilu zavarovalnih premij se pojavi, ko sovpadata dva ključna pogoja:

• podjetje pritegne najeto osebje;
• registriran je bil pri Pokojninskem skladu Rusije, Zveznem skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja in Skladu socialnega zavarovanja.

Pomembno je vedeti, da samostojni podjetniki v te sklade ne plačujejo le za svoje zaposlene, ampak tudi zase.

Na splošno so bile stopnje za obvezna plačila skladom v letu 2019 določene na naslednjih položajih:

Za tiste, ki so izolirani na ozemlju Krima

Za podporo malim in srednje velikim podjetjem v Rusiji obstajajo preferencialni davčni režimi, ki vključujejo zmanjšanje davčne obremenitve in poenostavljen računovodski postopek. Eden od njih je enotna kmetijska dajatev, do katere imajo pravico postati plačniki podjetja, ki se ukvarjajo s pridelavo poljščin, živinorejo, ribištvom in pomožnimi deli na podeželju. Rok za plačilo enotne kmetijske dajatve za leto 2017 nastopi dvakrat: konec prvega in drugega polletja.

Umetnost. 346.7 Davčnega zakonika Ruske federacije določa obdobje poročanja za enotni kmetijski davek šest mesecev, davčno obdobje pa eno leto. To pomeni, da se enotna kmetijska dajatev nakaže dvakrat:

• glede na rezultate šestih mesecev - do 25. julija (akontacija);
• na podlagi rezultatov 12 mesecev – do 31. marca naslednjega leta.

Enotni davek nadomešča štiri proračunska plačila:

• z dobičkom;
• za dodano vrednost (razen carinskih in agencijskih obveznosti);
• na lastnini;
• na dohodek (samo za samostojne podjetnike "zase").

Organizacije in samostojni podjetniki, ki zaposlijo delavce in preidejo na enotno kmetijsko dajatev, ne izgubijo obveznosti plačevanja dohodnine in zavarovalnih premij za zaposlene.

Kdaj oddati poročila?

Podjetja in samostojni podjetniki morajo "svoji" podružnici zvezne davčne službe posredovati podatke o rezultatih poslovanja in postopku za izračun enotnega kmetijskega davka. Rok za oddajo poročil je najkasneje do 31.3. leta, ki sledi davčnemu obdobju.

Organizacije predložijo davčnim organom:

• Izjava o enotnem kmetijskem davku;
• računovodski izkazi.

Samostojni kmetijski podjetniki predložijo davčnemu organu:

• izjava;
• knjiga prihodkov in odhodkov za potrditev inšpekcijskega uradnika.

Če ima organizacija ali podjetnik zaposlene, je poleg navedenih obrazcev za poročanje potrebno predložiti:

• podatek o povprečnem številu osebja (do 20. januarja);
• 6-NDFL (predloženo četrtletno, pred 30. dnem v mesecu, ki sledi četrtletju);
• poročanje zunajproračunskim skladom (četrtletno, časovni razpored za različne oblike);
• 2-NDFL (do vključno 31. marca).

Če podjetje preneha poslovati, je dolžno predložiti poročila in plačati davek v 25 dneh od konca meseca, ko je bilo poslano obvestilo davčnemu organu.

Kam naj nakažem davek?

Enotni kmetijski davek je treba prenesti v skladu s podatki "vaše" zvezne davčne službe:

• za organizacije - na kraju registracije podjetja;
• za samostojne podjetnike - na kraju registracije.

V polje 104 plačilnega naloga morate navesti pravilen BCC - 182 1 05 03010 01 1000 110. Ne spreminja se glede na to, ali je davek plačan vnaprej ali ob koncu leta. Vrstni red plačila je peti.

Če organizacija ali samostojni podjetnik nadaljuje s poslovanjem, je dolžan samostojno nakazati davek. Če je komercialna struktura v fazi likvidacije, mora likvidacijska komisija plačati proračun. Enotni davek na kmetijstvo se plača po plačilu naslednjih stroškov:

• za likvidacijo;
• za odškodnino za škodo, povzročeno zdravju tretjih oseb;
• za izplačilo odpravnin zaposlenim;
• za poplačilo dolgov hipotekarnim upnikom.

Če se je kmetijsko podjetje reorganiziralo, se obveznost plačila enotnega davka prenese na podjetje, ki je nastalo kot posledica združitve, preoblikovanja ali strukture, nastale med delitvijo.

Odgovornost za kršitev rokov

Za vsak dan zamude pri plačilu davka se kmetijski organizaciji zaračunajo kazni. Za njihovo plačilo v proračun se uporablja BCC, ki se razlikuje od glavnega - 182 1 05 03010 01 2100 110.

Določene so dodatne sankcije za podjetja in samostojne podjetnike, ki napovedi niso oddali pravočasno. Če je bil davek plačan v celoti, se kaznuje z globo v višini 1.000 rubljev. Če davek ni bil prenesen v proračun in poročanje ni bilo zagotovljeno, bo globa enaka 5% zneska neizpolnjene obveznosti za vsak mesec zamude (ne manj kot 1.000 rubljev in ne več kot 30% celotnega zneska). davek).

Če najdete napako, označite del besedila in kliknite Ctrl+Enter.