je dajatev, ki jo plačujejo fizične in pravne osebe, ki se ukvarjajo s kmetijsko proizvodnjo. Enotni kmetijski davek v primerjavi s splošnim režimom obdavčitve omogoča zmanjšanje stroškov proizvajalcev, povezanih s prenosom obveznih plačil državi. Tako kot druge davke je treba tudi enotno kmetijsko dajatev plačati v določenem roku.

Postopek plačevanja enotnih kmetijskih davkov

Subjekti davka iz kmetijstva so:

• zelenjavne, vrtnarske in živinorejske zadruge;
• samostojni podjetniki in podjetja, ki se ukvarjajo s pridelavo in trženjem kmetijskih pridelkov;
• podjetja, katerih dejavnosti so povezane z industrijskim ribolovom (če število zaposlenih ne presega 300 ljudi).

Zavezanci plačajo enotno kmetijsko dajatev, če jim kmetijska dejavnost prinaša najmanj 70 % celotnega prihodka. Poleg tega enotni kmetijski davek ne velja za proračunske in državne organizacije, subjekte, ki se ukvarjajo s prodajo trošarinskega blaga, in podjetja, ki imajo mrežo podružnic in predstavništev.

Trenutno je obrestna mera enotnega kmetijskega davka po vsej Ruski federaciji 6%. Za Republiko Krim in zvezno mesto Sevastopol je predvidena možnost znižanja stopnje. Davčna osnova je skupni znesek dohodkov subjekta za preteklo koledarsko leto, zmanjšan za skupni znesek odhodkov.

Roki plačila davka

Rok za plačilo enotnega kmetijskega davka za leto 2016 in ustrezen postopek sta urejena v členu št. 346 Davčnega zakonika Ruske federacije, spremenjenem 28. decembra 2016. Davčno obdobje za plačilo enotnega kmetijskega davka je en koledarski rok. letu, zato bodo v letu 2017 podjetniki in gospodarske družbe ta davek plačevali na koledarsko leto 2016.

Rok za plačilo enotne kmetijske dajatve za leto 2016 je najkasneje do 31. marca 2017. Če je subjekt uradno prenehal opravljati kmetijsko dejavnost, mora vložiti davčno napoved in plačati davek najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je bila vložena napoved prenehanja dejavnosti.

Obstajajo tudi poročevalska obdobja za plačilo enotne kmetijske dajatve, ki trajajo eno koledarsko polletje. Najpozneje do 25. dne v koledarskem mesecu, ki sledi mesecu, v katerem se je končalo zadnje poročevalsko obdobje, je treba plačati tako imenovane akontacije enotne kmetijske dajatve. Pri letnem izračunu se bodo takšna plačila štela v skupni znesek davka.

Davčno napoved je mogoče izpolniti v papirni ali elektronski obliki. Podjetja na enotnem kmetijskem davku predložijo tudi računovodske izkaze, samostojni podjetniki pa potrdijo knjigo prihodkov in odhodkov Zvezni davčni službi. Upoštevajte, da KUDiR za poenostavljeni davčni sistem, za razliko od enotnega kmetijskega davka, od leta 2014 ni treba certificirati.

Da bi se izognili globam za zamudo roka za plačilo enotnega kmetijskega davka v letu 2017, je treba vnaprej pripraviti vse dokumente in izpolniti davčno napoved.

Da bi ustvarili ugodnejše pogoje poslovanja za kmetijske proizvajalce v Rusiji, je bil uveden poseben davčni režim enotnega kmetijskega davka, ki vključuje poenostavitev sistema računovodstva in davčnega računovodstva ter zmanjšanje davčne obremenitve.

Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:

PRIJAVE IN KLICE SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.

Je hiter in ZASTONJ!

Takšni ukrepi se lahko štejejo za izjemno učinkovit mehanizem za spodbujanje razvoja kmetijskega sektorja v državi. V letu 2019 je prišlo do nekaterih sprememb v sistemu pobiranja enotne kmetijske dajatve, ki bodo podrobneje obravnavane v nadaljevanju.

Osnovni trenutki

Enotni davek na kmetijske dejavnosti se v Rusiji zaračunava že dolgo časa.

Vendar pa je bilo leta 2019 nekaj pomembnih sprememb v njegovem upravljanju in procesu zbiranja, vključno z:

Sicer pa so pogoji za uporabo tega posebnega davčnega režima ostali nespremenjeni.

Velja tudi za vse subjekte, ki opravljajo svojo dejavnost v kmetijski panogi in vključuje zamenjavo treh davkov z enim plačilom ():

• z dobičkom;
• za nepremičnine;

Podjetja, ki se ukvarjajo s proizvodnjo trošarinskih izdelkov, imajo podružnice in predstavništva ter spadajo tudi pod UTII, nimajo pravice do uporabe režima enotnega kmetijskega davka.

Davkoplačevalci

Plačniki enotne kmetijske dajatve so podjetja in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s kmetijsko dejavnostjo, in sicer ():

1. Pridelujejo kmetijske pridelke.
2. Industrijsko se predeluje.
3. Ukvarjajo se s prodajo kmetijskih pridelkov.

Pomembno je vedeti, da morajo biti vsi zgoraj navedeni pogoji izpolnjeni hkrati - le v tem primeru bo imelo podjetje pravico do uporabe enotnega kmetijskega davka.

Z drugimi besedami, podjetje, ki odkupuje in preprodaja kmetijske pridelke, vendar jih samo ne proizvaja, se ne more šteti za davčnega zavezanca.

Osrednji pogoj za prehod na enotno kmetijsko dajatev je pravilo 70 %:

• pridelovalci lahko z novim letom preidejo na enotni davek, če so na podlagi rezultatov dejavnosti za 9 mesecev preteklega leta prejeli najmanj 70 % celotnega prihodka od prodaje pridelanih kmetijskih pridelkov.

Posledično so osrednji plačniki enotnega kmetijskega davka (člen 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije):

Poudariti je treba, da število najetega osebja organizacij in samostojnih podjetnikov, ki želijo preiti na enotni kmetijski davek, ne sme biti večje od 300 ljudi.

Kaj je potrebno za izračun

Davčna stopnja za pridelovalce, zaposlene v kmetijski dejavnosti, je določena z davčno zakonodajo glede na to, s kakšno dejavnostjo se podjetje ukvarja in v kakšnem obsegu.

Obračun davka opravi plačnik sam, ki mora ():

1. Ocenite skupni znesek svojega dohodka.
2. Izračunajte znesek skupnih stroškov.
3. Izračunajte dobiček iz dejavnosti za pol leta.
4. Določite znesek akontacije za šest mesecev dejavnosti in ga predložite Zvezni davčni službi najpozneje do 25. julija (v letu 2019 je rok 27. julij).
5. Ob koncu leta izračunajte celoten enotni kmetijski davek in njegov znesek, zmanjšan za akontacijo, skupaj z izpolnjeno napovedjo položite Zvezni davčni službi do 31. marca naslednjega leta.

Običajno se davčna napoved predloži davčnemu oddelku v kraju registracije za pravne osebe in v kraju registracije za fizične osebe.

V tem primeru je dokument mogoče predložiti v papirni in elektronski obliki. Podjetja s 100 do 300 zaposlenimi morajo dokumentacijo oddajati izključno v elektronski obliki.

Če podjetnik med letom preneha opravljati kmetijsko dejavnost, je dolžan najpozneje do 25. dne v mesecu, ki sledi obdobju prenehanja dejavnosti, Zvezni davčni službi predložiti izpolnjeno izjavo za to obdobje in obvestilo o prehodu na OSN.

Davčna osnova

Predmet obdavčitve enotnega kmetijskega davka je razlika med denarnimi prejemki in stroški, z drugimi besedami, dobiček, prejet iz rezultatov pridelave in prodaje kmetijskih proizvodov ().

Davčna osnova je denarna vrednost dobička, prejetega v poročevalskem obdobju. Pomembno je upoštevati postopek pripoznavanja prihodkov in stroškov, in sicer ():

• dohodek se pripozna na dan prejema v blagajno ali na bančni račun (gotovinska metoda);
• premoženje in premoženjske pravice se upoštevajo ob njihovem prejemu v bilanco stanja podjetja;
• odhodki se pripoznajo, ko nastanejo v breme podjetja.

Če dohodek ali materialna sredstva pridejo podjetju v naravi, se pretvorijo v rublje v cenah na dan transakcije ().

Glede na to, da je režim enotne kmetijske dajatve posebna poenostavljena ureditev, podjetnikom, za katere veljajo njeni pogoji, ni treba voditi računovodskih evidenc:

• Dovolj je, da ustvarijo ustrezno oceno davčne osnove na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja ().

V primeru enotne obdavčitve lahko kmetijski pridelovalci svojo davčno osnovo zmanjšajo za višino izgube v preteklem letu. Hkrati se lahko negativna razlika med prilivi in ​​odlivi prenaša v davčno osnovo 10 let.

Obrestna mera enotne kmetijske dajatve (enotna kmetijska taksa)

Davčni zakonik Ruske federacije določa splošno vrednost enotne stopnje davka na kmetijstvo v višini 6% ().

Vendar pa je skupni znesek, ki ga Zvezna davčna služba pobere v obliki davka, razdeljen med zvezne, regionalne in lokalne proračune, kar pomeni, da imajo slednji možnost, da po lastni presoji spremenijo ta kazalnik.

Porazdelitev obveznih plačil med proračuni različnih ravni se izvede na naslednji način:

Glede na to, da je v bistvu izvajanje kmetijske dejavnosti vezano na območje določene regije, se lokalne oblasti bolj zavedajo vprašanj njene učinkovite organizacije in spodbujanja.

Zato je od leta 2019 vprašanje določitve diferencirane davčne stopnje za enotni kmetijski davek prešlo v njihovo pristojnost.

Namestil

Davčna stopnja za enotni kmetijski davek, predpisana v davčni zakonodaji Ruske federacije, je le izhodišče za izračun obveznega plačila.

V končni obliki jo določi predstavniški organ na ravni posameznih regij države (). V zvezi s tem se lahko kazalniki od regije do regije zelo razlikujejo.

Obstaja nekaj obveznih pravil, ki se upoštevajo pri določanju enotne stopnje davka na kmetijstvo, in sicer (člen 346.9 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• tečaj je določen v rubljih in kopeckih;
• njegova vrednost je odvisna od skupnega zneska davčnih prispevkov, ki jih morajo kmetijski pridelovalci plačati v državno blagajno za posamezno davčno obdobje;
• Izračun se izvede na naslednji način: 1/4 zneska plačila se deli s površino kmetijskega zemljišča, izraženo glede na katastrsko ceno parcele.

Tako se lahko stopnja enotne kmetijske dajatve glede na skupni znesek plačil davka, velikosti parcele in njene vrednosti po katastru spreminja.

Zgornjih izračunov v zvezi z določitvijo stopnje obveznega plačila ne izvaja proizvajalec sam:

• To storijo regionalni organi, ki na podlagi rezultatov izračunov oblikujejo regionalni zakon, ki določa dejavnosti podjetnikov v določeni regiji.

Davčna stopnja

Postopek za izračun enotnega kmetijskega davka je podrobno določen v poglavju 26.1 Davčnega zakonika Ruske federacije. Tu je bilo tudi ugotovljeno, da je davčna stopnja določena na 6 %.

Ob tem ne smemo pozabiti, da bo stopnja enotne kmetijske dajatve v tej višini določena samo za tiste proizvajalce, katerih delež dohodka iz pridelave in prodaje kmetijskih pridelkov znaša več kot 70 %.

Če želite izračunati znesek davčnih prispevkov v državno blagajno, morate narediti naslednje:
Če stroški presegajo prihodke, se oblikuje izguba. Vendar to ne pomeni, da vam ne bo treba plačati davka: njegov znesek se bo postopoma prenašal v davčno osnovo v nekaj letih (ne več kot 30% na leto).

Kakšna je vrednost diferencirane stopnje

Zgoraj je bilo omenjeno, da bodo regionalne oblasti od leta 2019 lahko določile diferencirane davčne stopnje na podlagi ocene stanja v regiji, ki jo nadzorujejo, pri čemer bodo izhajale iz njene skupne vrednosti - 6%.

Na splošno lahko predstavniški organi teritorialnih subjektov države določijo diferencirane davčne stopnje v razponu od 0 do 6%, odvisno od dejavnikov, kot so:

• vrsta proizvedenih izdelkov;
• Število zaposlenih;
• najvišji znesek prihodkov za prejšnja obdobja poslovanja.

Poleg določitve diferenciranih stopenj bodo lokalne oblasti imele možnost dodeliti "davčne počitnice" za posamezne kmetijske proizvajalce.

Za zavarovalne premije po režimu

Podjetniki in podjetja, ki so zavezanci za enotno kmetijsko dajatev, pri svojih dejavnostih pogosto uporabljajo najeto delovno silo.

V zvezi s tem so dolžni plačati ne le en sam davek v državno blagajno, ampak tudi plačati prispevke za zaposlene v zunajproračunske sklade.

Potreba kmetijskih proizvajalcev po plačilu zavarovalnih premij se pojavi, ko sovpadata dva ključna pogoja:

• podjetje pritegne najeto osebje;
• registriran je bil pri Pokojninskem skladu Rusije, Zveznem skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja in Skladu za socialno zavarovanje.

Pomembno je vedeti, da samostojni podjetniki v te sklade ne plačujejo le za svoje zaposlene, ampak tudi zase.

Na splošno so bile stopnje za obvezna plačila skladom v letu 2019 določene na naslednjih položajih:

Za tiste, ki so izolirani na ozemlju Krima

Enotni kmetijski davek je posebna davčna ureditev s 6-odstotno davčno stopnjo, ki se plača 2-krat letno: po prvi polovici leta - do 25. julija in ob koncu leta - do 31. marca. Posebnost sistema je tudi, da ga lahko uporablja le omejeno število pravnih oseb in samostojnih podjetnikov, ki so proizvajalci kmetijskih pridelkov.

 

Kdo lahko uveljavlja enotni kmetijski davek

Zavezanci, ki so kmetijski pridelovalci, ki se ukvarjajo s pridelavo kmetijskih pridelkov, njihovo nadaljnjo predelavo in prodajo, lahko v letu 2016 preidejo na sistem obdavčitve v obliki enotne kmetijske dajatve. Hkrati je delež prihodkov iz teh dejavnosti v skupnih prihodkih 70 odstotkov ali več.

Na opombo: Glavni pogoj za vstop v sistem kmetijskih plačil je proizvodnja in prodaja izdelkov. V zvezi s tem, če v davčnem obdobju ni bilo dobička od prodaje, lahko davčni organi plačniku zavrnejo pravico do uporabe tega režima.

Kmetijski pridelki in njihovi proizvajalci

Kmetijski proizvajalci so:

• Pravne osebe in samostojni podjetniki, ki pridelujejo kmetijske pridelke, jih predelujejo (primarne in industrijske) in prodajajo;

  Organizacije in podjetniki, ki samo predelujejo proizvode (brez njihove proizvodnje), niso priznani kot kmetijski proizvajalci in nimajo pravice do uporabe tega režima.

• Kmetijske potrošniške zadruge;
• Ribiške organizacije (ob izpolnjevanju pogojev glede števila zaposlenih in plovil, ki se izvajajo v dejavnosti)

Naslednji proizvodi se štejejo za kmetijske proizvode:

• Gojenje rastlin;
• Kmetijstvo in gozdarstvo;
• Živinoreja (vključno z lovom, gojenjem in gojenjem rib in drugih vodnih bioloških objektov)

Poseben seznam proizvodov, ki so priznani kot kmetijski, določi vlada Ruske federacije.

Nadomešča davke

Kakšno poročanje je potrebno:

Obvezna plačila

• Enotni kmetijski davek po rezultatih polletja in leta;
• Dohodnina za zaposlene

Predmet obdavčitve in davčna osnova

Predmet obdavčitve enotne kmetijske dajatve je dobiček iz pridelave, predelave in prodaje kmetijskih pridelkov, zmanjšan za potrjene stroške.

Enotna kmetijska dajatev v letu 2016: stopnja in postopek izračuna

Stopnja davka na kmetijstvo je določena v višini 6 %.

Znesek davka na kmetijstvo se izračuna na naslednji način:

Davčna osnova * 6%

Primer enotnega obračuna kmetijskega davka

• Organizacija: Seversk LLC
• Vrsta dejavnosti: Gojenje, predelava in prodaja perutnine in živine
• Dobiček: 875.000 rubljev;
• Stroški: 655.000 rub.

1. Izračunajmo davčno osnovo:

   875.000 - 655.000 = 220.000 rub.

2. Določimo znesek enotne kmetijske dajatve, ki se plača v proračun:

   220.000 * 6% = 13.200 rub.

Kdaj oddamo poročila in plačamo davke?

Ob prenehanju dejavnosti enotne kmetijske dajatve je treba napoved vložiti v 25 dneh po preteku meseca, v katerem je bila vložena napoved prenehanja te dejavnosti.

Prehod na enotni kmetijski davek

Pogoji:

Pogosti so:

• Dohodek iz kmetijske dejavnosti več kot 70 %

Posebno (za ribiške organizacije):

• organizacije, ki tvorijo mesto in vas, morajo imeti zaposlenih vsaj polovico prebivalcev vasi;
• pravne osebe in samostojni podjetniki morajo opravljati dejavnost z ribiškimi plovili v lasti ali zakupu, število zaposlenih pa ne sme presegati 300 ljudi.

Rok za obvestilo davčnemu organu o prehodu:

Glavni pogoji za njegovo uveljavljanje so pridelava, predelava in nadaljnja prodaja kmetijskih proizvodov z deležem prihodka v celotnem prihodku iz teh dejavnosti 70 % in več;

Davčna stopnja je 6 % na dobiček, zmanjšan za potrjene stroške poslovanja

Za podporo malim in srednje velikim podjetjem v Rusiji obstajajo preferencialni davčni režimi, ki vključujejo zmanjšanje davčne obremenitve in poenostavljen računovodski postopek. Eden od njih je enotna kmetijska dajatev, do katere imajo pravico postati plačniki podjetja, ki se ukvarjajo s pridelavo poljščin, živinorejo, ribištvom in pomožnimi deli na podeželju. Rok za plačilo enotne kmetijske dajatve za leto 2017 nastopi dvakrat: konec prvega in drugega polletja.

Umetnost. 346.7 Davčnega zakonika Ruske federacije določa obdobje poročanja za enotni kmetijski davek šest mesecev, davčno obdobje pa eno leto. To pomeni, da se enotna kmetijska dajatev nakaže dvakrat:

• glede na rezultate šestih mesecev - do 25. julija (akontacija);
• na podlagi rezultatov 12 mesecev - do 31. marca naslednjega leta.

Enotni davek nadomešča štiri proračunska plačila:

• z dobičkom;
• za dodano vrednost (razen carinskih in agencijskih obveznosti);
• na lastnini;
• na dohodek (samo za samostojne podjetnike "zase").

Organizacije in samostojni podjetniki, ki najemajo delavce in preidejo na enotno kmetijsko dajatev, ne izgubijo obveznosti plačevanja dohodnine in zavarovalnih premij za zaposlene.

Kdaj oddati poročila?

Podjetja in samostojni podjetniki morajo "svoji" podružnici zvezne davčne službe posredovati podatke o rezultatih poslovanja in postopku za izračun enotnega kmetijskega davka. Rok za oddajo poročil je najkasneje do 31.3. leta, ki sledi davčnemu obdobju.

Organizacije predložijo davčnim organom:

• Izjava o enotnem kmetijskem davku;
• računovodski izkazi.

Samostojni kmetijski podjetniki predložijo davčnemu organu:

• izjava;
• knjiga prihodkov in odhodkov za potrditev inšpekcijskega uradnika.

Če ima organizacija ali podjetnik zaposlene, je poleg navedenih obrazcev za poročanje potrebno predložiti:

• podatek o povprečnem številu osebja (do 20. januarja);
• 6-NDFL (predloženo četrtletno, pred 30. dnem v mesecu, ki sledi četrtletju);
• poročanje zunajproračunskim skladom (četrtletno, časovni razpored za različne oblike);
• 2-NDFL (do vključno 31. marca).

Če podjetje preneha poslovati, je dolžno predložiti poročila in plačati davek v 25 dneh od konca meseca, ko je bilo poslano obvestilo davčnemu organu.

Kam nakazati davek?

Enotni kmetijski davek je treba prenesti v skladu s podatki "vaše" zvezne davčne službe:

• za organizacije - na kraju registracije podjetja;
• za samostojne podjetnike - na kraju registracije.

V polje 104 plačilnega naloga morate navesti pravilen BCC - 182 1 05 03010 01 1000 110. Ne spreminja se glede na to, ali je davek plačan vnaprej ali ob koncu leta. Vrstni red plačila je peti.

Če organizacija ali samostojni podjetnik nadaljuje s poslovanjem, je dolžan samostojno nakazati davek. Če je komercialna struktura v fazi likvidacije, mora likvidacijska komisija plačati proračun. Enotni davek na kmetijstvo se plača po plačilu naslednjih stroškov:

• za likvidacijo;
• za odškodnino za škodo, povzročeno zdravju tretjih oseb;
• za izplačilo odpravnin zaposlenim;
• za poplačilo dolgov hipotekarnim upnikom.

Če se je kmetijsko podjetje reorganiziralo, se obveznost plačila enotnega davka prenese na podjetje, ki je nastalo kot posledica združitve, preoblikovanja ali strukture, nastale med delitvijo.

Odgovornost za kršitev rokov

Za vsak dan zamude pri plačilu davka se kmetijski organizaciji zaračunajo kazni. Za njihovo plačilo v proračun se uporablja BCC, ki se razlikuje od glavnega - 182 1 05 03010 01 2100 110.

Določene so dodatne sankcije za podjetja in samostojne podjetnike, ki napovedi niso oddali pravočasno. Če je bil davek plačan v celoti, se kaznuje z globo v višini 1.000 rubljev. Če davek ni bil prenesen v proračun in poročanje ni bilo zagotovljeno, bo globa enaka 5% zneska neizpolnjene obveznosti za vsak mesec zamude (ne manj kot 1.000 rubljev in ne več kot 30% celotnega zneska). davek).

Če najdete napako, označite del besedila in kliknite Ctrl+Enter.

Kmetijstvo v Rusiji je enega najhitreje rastočih sektorjev nacionalnega gospodarstva. Tudi v času krize in finančne nestabilnosti v državi ta panoga kaže znatno rast.

Zato je želja države, da podpre perspektiven poslovni sektor, povsem upravičena. Za podporo ruskim kmetom in zmanjšanje njihove davčne obremenitve je bil razvit edinstven sistem obdavčitve proizvajalcev kmetijskih proizvodov.

Enotni kmetijski davek je bil v Rusiji prvič uveden leta 2002. Glavni razlog za nastanek tega davčnega sistema je bila potreba po državnem vplivu na podjetja, ki proizvajajo kmetijske proizvode, pa tudi želja po bolj kompetentni uporabi kmetijskih zemljišč.

Uporaba in pogoji optimizacije

Ta davek se lahko plača samo podjetja in podjetniki, ki se ukvarjajo s kmetijsko pridelavo in prodajo izdelkov. Poslovni subjekti, ki kupujejo kmetijske pridelke za naknadno predelavo, niso upravičeni do uveljavljanja enotne kmetijske dajatve.

Uporaba tega davčnega sistema je povsem prostovoljna, kar pomeni, da lahko tista podjetja, ki davčnemu organu niso vložila vloge za prehod, uporabljajo katera koli druga davčni sistem.

Podjetja, ki opravljajo dejavnosti, ki so zavezanci za kmetijski davek za pridelovalce surovin, so oproščena plačila DDV, davka na premoženje in dohodnine. Podjetniki na enotni kmetijski dajatvi ne plačujejo DDV in davka na nepremičnine na podlagi rezultatov gospodarske dejavnosti.

Zavezanci enotne kmetijske dajatve so v skladu z zakonom priznani proizvajalci kmetijskih pridelkov:

1. Podjetja, ki se ukvarjajo s pridelavo in naknadno predelavo kmetijskih proizvodov.
2. Podjetja, ki nudijo sekundarne storitve kmetom.
3. Kmetijske zadruge, ki združujejo občane, ki se ukvarjajo z urejanjem kmetijskih zemljišč, rejo in pitanjem živine ipd.

Od začetka tega leta so bile sprejete spremembe ruske davčne zakonodaje na področju uporabe enotnega kmetijskega davka. Če so do konca leta 2016 ta režim lahko uporabljala le podjetja in podjetniki, ki se ukvarjajo s kmetijsko pridelavo, lahko od začetka tega leta enotno kmetijsko dajatev uporabljajo tudi organizacije, ki izvajajo podporne storitve proizvajalcem.

Sem spada priprava njiv za setev, setev različnih poljščin, predelava in gojenje poljščin, zatiranje škodljivcev, žetev in druge podobne faze. Vendar pa za taka podjetja obstaja omejitev: Dohodek od izvajanja podpornih storitev kmetijski proizvodnji predstavlja več kot 70 % vseh prihodkov. Na ta način država sprejema ukrepe za razvoj kmetijskega sektorja v Rusiji.

Predmet obdavčitve, elementi sistema, davčna osnova

V skladu z zakonom so predmeti obdavčitve enotne kmetijske dajatve prihodki minus nastali stroški. Osnova za izračun davka je vrednostno izražena razlika med dohodki, ki jih prejme podjetje, in nastalimi stroški.

Organizacije in podjetniki, ki plačujejo enotni davek, za določitev datuma prejema dohodka uporabljajo gotovinsko metodo. Stroški se sprejmejo v davčno računovodstvo na dan njihovega dejanskega plačila. V primeru, da so odhodki ali prihodki izraženi v tuji valuti, se njihov znesek preračuna po tečaju centralne banke na dan prejema prihodkov in odhodkov.

Če podjetje ali podjetnik prejme dohodek v naravi, se vrednost tega dohodka izračuna na podlagi trenutne tržne vrednosti proizvoda ter pogojev pogodbe o njegovem prenosu.

Plačniki tega davka ima pravico do znižanja osnove za obračun za davek na znesek izgub, prejetih v prejšnjih obdobjih. Izgube se lahko upoštevajo v desetih letih po nastanku.

Pravne osebe so dolžne voditi zanesljive računovodske evidence za pravilno določitev zneska enotne kmetijske dajatve za plačilo. Kar zadeva dejavnosti samostojnih podjetnikov, jim je dana pravica do izbire glede kazalnikov uspešnosti. Podjetniki morajo prihodke in odhodke evidentirati v knjigi prihodkov in odhodkov.

Davčno obdobje in stopnje

V skladu s členom 346.7 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčno obdobje koledarsko leto, obdobje poročanja pa pol leta. Velja davčna stopnja 6 %.

Postopek prehoda

Na enotno kmetijsko dajatev lahko preide vsaka organizacija ali podjetnik, katerega delež kmetijskega dohodka v celotnem dohodku mora biti večji od 70 %.

Uporaba nove davčne ureditve je dovoljena šele od začetka novega koledarskega leta.

Pravne osebe morajo obvestiti inšpektorat na lokaciji svoje organizacije, podjetniki pa na kraju registracije. Obrazec vloge za prenos št. 26.1-1 je bil zakonodajno razvit in potrjen.

Podjetja, ki proizvajajo trošarinsko blago, pa tudi državne agencije nimajo pravice preiti na enotni kmetijski davek.

Izguba pravic in odjava

Gospodarske družbe in samostojni podjetniki lahko izgubijo pravico do plačila enotnega davka pri obdavčitvi dohodka. Sploh ni pomembno, kaj točno so razlogi, poslovni subjekti so dolžni o dogodku obvestiti davčni urad, pri katerem so registrirani.

Glede na razloge, zaradi katerih podjetje ne more več uveljavljati enotne kmetijske dajatve, mora davčnemu organu predložiti obvestilo na obrazcu 26.1-2 ali 26.1-3.

V primeru, da dejavnosti podjetja ne izpolnjujejo več meril za uporabo enotnega davka na delež prihodkov iz kmetijstva, mora predložiti obvestilo Zvezni davčni službi v obrazcu 26.1-2.

V primeru izgube pravice do koriščenja enotne kmetijske dajatve podjetje ali podjetnik samodejno preide na glavni sistem obdavčitve in postane plačnik vseh glavnih davkov. Podobna shema se zgodi, ko se izgubi pravica do uporabe patenta kot posebnega davčnega režima.

Če se podjetje prostovoljno odloči za uporabo drugega davčnega sistema, lahko to stori le od začetka novega koledarskega leta tako, da davčnemu organu po kraju registracije najpozneje do 15. januarja predloži obvestilo na obrazcu 26.1-3.

Davčni izračuni in izgube

Formula za izračun kmetijskega davka se lahko predstavi kot:

Enotni kmetijski davek = davčna osnova * 6 % / 100 %

Primer 1

Podjetje Sudarushka je registrirano pri davčnem uradu in deluje od 1. januarja 2018. Podjetje se ukvarja s pridelavo in prodajo zelenjadnic in pri svojem delu uspešno uporablja enotno kmetijsko dajatev.

Obdobje poročanja za to plačilo davka je šest mesecev, kar pomeni, da je treba poročilo oddati davčnim nadzornim organom in plačilo davka nakazati v proračun najkasneje do 25. julija 2016. V obdobju od januarja do junija je podjetje Sudarushka prejelo prihodke od prodaje v višini 1.958.020 rubljev in imelo poslovne stroške v višini 1.365.000 rubljev.

Kot lahko vidite, je podjetje v prvi polovici leta 2018 ustvarilo dobiček v višini 593.020 rubljev.

Izračunajmo znesek predhodnega plačila enotne kmetijske dajatve za 1. polletje 2018:

Enotni kmetijski davek = (1.958.020 – 1.365.000) * 6% / 100% = 593.020 * 6% / 100% = 35.581,20 rubljev

Posledično mora do 25. julija 2018 Sudarushka LLC v proračun nakazati predhodno plačilo za enotni davek v višini 35.581,20 rubljev.

Primer 2

Ferma LLC je velik kmetijski proizvajalec in plačuje enoten davek v proračun. Konec leta 2016 je družba prejela izgubo iz poslovanja v višini 350.000 rubljev.

V prvi polovici leta 2017 je podjetje Ferma LLC prejelo dohodek v višini 860.000 rubljev in imelo stroške v višini 650.000 rubljev.

Ob koncu leta je podjetje prejelo 2.000.000 rubljev prihodkov in 850.000 rubljev odhodkov. Izračunali bomo akontacijo tega davka za prvo polletje in naredili končne izračune davka za leto 2017 z upoštevanjem izgube, prejete leto prej.

Akontacija enotne kmetijske dajatve se izračuna:

Enotni kmetijski davek = (860.000 – 650.000) * 6% / 100% = 210.000 * 6% / 100% = 12.600 rubljev

Do 31. marca 2018 mora Ferma LLC opraviti končno plačilo davka za leto 2017.

Enotni kmetijski davek = (2.000.000 – 850.000 – 350.000) * 6% / 100% – 12.600 = 800.000 * 6% / 100% – 12.600 = 48.000 – 12.600 = 35.400 rubljev

Ob koncu davčnega obdobja mora Ferma LLC državi plačati 35.400 rubljev. V izračunu je upoštevana izguba družbe v letu 2016. To je omogočilo znižanje osnove za obračun enotnega davka za kmetijske pridelovalce.

Primer 3

Rastlinarsko podjetje Lotos doo na trgu uspešno deluje od leta 2010. Vendar pa je zaradi težkega finančnega položaja in nizke letine v prvi polovici leta 2016 prejel izgubo iz poslovnih rezultatov v višini 400.000 rubljev. Prihodki v prvem polletju so znašali 1.600.000 rubljev, odhodki družbe pa 2.000.000 rubljev.

Izračunajmo znesek akontacije davka.

Ker je organizacija Lotos LLC v prvi polovici leta prejela izgubo v višini 400.000 rubljev, bo akontacija tega davka enaka nič.

V primeru, da podjetje do konca leta 2016 ne izboljša svojega finančnega položaja, se lahko zgodi, da znesek plačila davka ne bo nakazan v proračun, ampak bo povrnjen. Plačnik lahko vrne negativno razliko na svoj bančni račun, jo lahko upošteva pri izračunu drugih zveznih davkov in jo lahko uporabi pri naslednjih plačilih enotnega davka.

Plačilo, računovodstvo in poročanje

Kot smo že omenili zgoraj, je treba davčne izračune predložiti inšpektoratu v kraju registracije dvakrat letno: ob koncu šestih mesecev (do 25. julija) in do konca leta (do 31. marca za pravne osebe in do 30. april za poslovneže).

Roki za nakazilo davkov v proračun sovpadajo z roki za oddajo davčne napovedi.

Enotna davčna napoved mora vsebovati naslednje informacije:

1. V prvem razdelku je naveden znesek akontacije (predhodnega) plačila in znesek končnega plačila davka za koledarsko leto.
2. V drugem delu so razkriti podatki o izračunu davka in izgube, če obstajajo.
3. Tretji del je namenjen odražanju informacij o ciljnih sredstvih in njihovi zakoniti uporabi.

Za prenos enotnega davka v proračun v letu 2018 je zagotovljeno naslednje: šifre proračunske klasifikacije:

1. Za prenos zneska enotnega davka - 182 1 05 03010 01 1000 110.
2. Za prenos kazni za enotni davek - 182 1 05 03010 01 2100 110.
3. Za prenos glob za enotni davek - 182 1 05 01011 01 3000 110.

Prednosti uporabe in kombiniranja z drugimi davki/njihova zamenjava (naj bo prikazano v tabeli/tabelah).

Uporaba enotnega kmetijskega davka v dejavnostih ruskih podjetnikov in organizacij ima tako prednosti kot slabosti.

V skladu z davčno zakonodajo imajo podjetja poslovneži možnost kombiniranja V svojih dejavnostih je več davčnih sistemov.

Pravne osebe lahko kombinirajo samo plačilo enotne kmetijske dajatve z odmerjenim davkom. V primeru, da podjetje prodaja proizvedene izdelke v svojih trgovinah, nima pravice uporabljati UTII. Pri kombiniranju se dohodek iz vsakega sistema obračunava ločeno.

Samostojnim podjetnikom je na voljo več možnosti kombiniranja davčnih režimov:

1. Enotne kmetijske vede in .
2. Enotni kmetijski davek, UTII in OSNO.
3. Enotni kmetijski davek in OSNO.
4. Enotni kmetijski davek in patent.

Kombinacija različnih davčnih režimov omogoča podjetjem in podjetnikom, da opravljajo različne vrste dejavnosti in si sami določijo najbolj donosna področja poslovanja.

Privilegiji

Davčna zakonodaja predvideva uporabo različnih vrst davčnih ugodnosti za proizvajalce kmetijskih proizvodov:

1. Takšne vrste kmetijskih strojev, kot so kombajni, traktorji in druga vozila, ki jih zavezanci za enotno kmetijsko dajatev uporabljajo za proizvodnjo, niso predmet prometne dajatve.
2. Zemljišča so obdavčena po znižani stopnji od 0,1 do 0,3 %, če pripadajo kmetijskim zemljiščem in se uporabljajo za proizvodnjo ali kot pomožna parcela.

Odgovornost za davčne kršitve

Ruska zakonodaja ne določa le pravil obdavčitve enotnega kmetijskega davka, temveč tudi sistem odgovornosti in glob za kršitve zakona.

Davčni zavezanec je zavezanec, če je podjetje spremenilo svojo glavno dejavnost oz delež kmetijskega dohodka se je zmanjšal in je postalo manj kot 70 %. Posledično je kršena glavna omejitev pri uporabi enotne kmetijske dajatve za podjetje in je dolžno preračunati vse davke in jih plačati v skladu s splošnim režimom obdavčitve.

Če je podjetje napačno obračunalo davek in akontacijo nakazalo v napačnem znesku, je treba preračunati in plačati davčno kazen državi.

Organizacija, ki je kršila pravila in je prisilno prenesena na glavni davčni režim, se lahko vrne k plačilu enotnega davka ne prej kot po enem koledarskem letu. Pri oddaji vloge bodo davčni organi posebno pozornost namenili preverjanju skladnosti z uveljavljenimi omejitvami uporabe enotnega davka za kmetijske pridelovalce.

Enotni davek je namenjen zmanjšanju davčne obremenitve kmetijskih proizvajalcev. Kot vsak drug davčni sistem ima tudi enotni kmetijski davek prednosti in slabosti. Ali je ta režim koristen za določen poslovni subjekt, se presodi vsak vodja sam.

Več podrobnosti o enotnem kmetijskem davku najdete v tem videu.