V letu 2017 so zavarovanci (delodajalci) ohranili pravico do povračila nadomestil za začasno invalidnost, nosečnost in porod ter nadomestil, povezanih z rojstvom otrok, iz Zveznega sklada za socialno zavarovanje Ruske federacije. To pomeni, da ima zavarovanec pravico zmanjšati obračunani znesek zavarovalnih prispevkov za obvezno socialno zavarovanje za znesek stroškov, ki jih je imel za plačilo nadomestil (2. odstavek 431. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Samodejni pobot nadomestil s plačilom prispevkov Skladu za socialno zavarovanje izhaja tudi iz obrazca za izračun zavarovalnih premij, ki ga zavarovanci v skladu s 7. točko 431. člena Davčnega zakonika Ruske federacije predložijo najpozneje do 30. dan v mesecu, ki sledi obračunskemu (poročevalskemu) obdobju davčnemu organu na lokaciji organizacije. Obrazec za izračun je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. oktobra 2016 N ММВ-7-11/551@.

V razdelku 1 »Zbirni podatki o obveznostih plačnika zavarovalnih premij« ne morete hkrati izpolniti:

• vrstica 110 "Znesek zavarovalnih premij za plačilo za obračunsko (poročevalsko) obdobje",
• vrstica 120 "Znesek presežka stroškov nad obračunanimi zavarovalnimi premijami za obračunsko (poročevalsko) obdobje."

Ena od vrstic je izpolnjena.

Vrstica 110, če obračunane zavarovalne premije presegajo znesek obračunanih zaslužkov, in vrstica 120, če je znesek obračunanih zavarovalnih premij manjši od zneska obračunanih zaslužkov.

Če znesek obračunanih prejemkov presega znesek obračunanih prispevkov za zavarovanje v SZZ za določen mesec obračunskega obdobja (izpolnjena je vrstica 120 1. razdelka obračuna zavarovalnih premij), ima zavarovanec dve možnosti za povračilo. koristi.

Možnost 1:
Znesek presežka prejemkov nad zneskom prispevkov v Sklad za socialno zavarovanje, obračunanih za isti mesec, lahko zavarovanec pobota s plačilom prispevkov v Sklad za socialno zavarovanje v naslednjih mesecih (9. člen 431. člena Davčnega zakonika). Ruske federacije, pismo Sklada za socialno zavarovanje z dne 17. avgusta 2016 N 02-09-11/ 04-03-17282, Zvezna davčna služba z dne 14.02.2017 N BS-4-11/2748@).

Pozor! Natečene ugodnosti v obračunskem obdobju (koledarsko leto) lahko pobotate s prihodnjimi plačili.

Možnost 2:
Manjkajoča sredstva zahtevajte pri Skladu za socialno zavarovanje, torej jih vrnite na račun organizacije. To možnost običajno uporabljajo zavarovanci, ki ob koncu obračunskega obdobja nimajo dovolj obračunanih prispevkov za zavarovanje na ZZZS za povračilo nadomestil.

Spremembe izplačil nadomestil v letu 2017

Od leta 2017 je posodobljen postopek vračila manjkajočih sredstev za izplačilo nadomestil. To je posledica dejstva, da davčni organi upravljajo prejem prispevkov za zavarovanje v Sklad za socialno zavarovanje, zaposleni v Skladu za socialno zavarovanje pa z revizijo (namizno ali na kraju samem) preverijo pravilnost prijavljenih stroškov. Po opravljenih nadzornih aktivnostih se rezultati pošljejo davčnemu organu. Če je rezultat pozitiven, davčni organ nakaže prijavljene zneske na račun zavarovanca (delodajalca).

Postopek uveljavljanja manjkajočih sredstev za izplačilo prejemkov pri ZVZ ostaja enak (velja do leta 2017). Ministrstvo za delo je posodobilo le seznam dokumentov, ki jih predložijo podjetja za prejem denarja za plačilo zavarovalnega kritja ali nadomestil na račun Zveznega sklada za socialno zavarovanje Ruske federacije.

Dokumenti za povračilo nadomestil iz Sklada za socialno zavarovanje v letu 2017

Odredba Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 4. decembra 2009 N 951n „O odobritvi seznama dokumentov, ki jih mora zavarovatelj predložiti teritorialnemu organu Sklada socialnega zavarovanja Ruske federacije za izdajo sklep o dodelitvi potrebnih sredstev za izplačilo zavarovalnine« so bila sprejeta pojasnila. Zlasti mora zavarovanec predložiti naslednje dokumente za vračilo sredstev iz sklada za socialno zavarovanje:

• pisna izjava;
• potrdilo - izračun;
• kopije listin, ki potrjujejo veljavnost in pravilnost stroškov obveznega socialnega zavarovanja.

Dopis št. 02-09-11/04-03-27029 Zvezne službe za zavarovanje Ruske federacije z dne 7. decembra 2016 je zavarovalce opozoril na prijavne obrazce in potrdila o izračunih, ki jih mora predložiti zavarovalec. da teritorialni organ Sklada socialnega zavarovanja Ruske federacije sprejme odločitev o dodelitvi potrebnih sredstev za plačilo zavarovalnega kritja.

Če želi podjetje prejeti povračilo, ne da bi čakalo na konec poročevalskega obdobja, mora predložiti vmesno potrdilo o izračunu.

Pri izpolnjevanju potrdila o izračunu mora računovodja primerjati podatke iz potrdila o izračunu in podatke, ki bodo predloženi davčnemu uradu. Dejstvo je, da bo preverjanje zavarovančevih stroškov za plačilo zavarovalnega kritja potekalo na naslednji način:

• davčni organ bo po prejemu enotnega četrtletnega obračuna zavarovanca posredoval ustrezne podatke Skladu za socialno zavarovanje;
• Uslužbenci FSS bodo preverili točnost prijavljenih stroškov z izvedbo revizije (v pisarni ali na kraju samem);
• rezultate revizije bo FSS poslal davčnemu organu.

Če se bo rezultat revizije izkazal za negativnega (zavarovalec ne potrdi stroškov), mu bo davčni organ poslal poziv za plačilo manjkajočih prispevkov. Če bo rezultat revizije pozitiven, se stroški priznajo, davčni organ pa razliko med prispevki in stroški pobota oziroma vrne.

Kreditni postopek za povračilo nadomestil iz Sklada za socialno zavarovanje na račun obračunanih prispevkov za zavarovanje ne velja za organizacije, ki se nahajajo v regijah, ki sodelujejo pri izvajanju pilotnega projekta, odobrenega z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 21. april 2011 N 294. Udeleženci pilotnega projekta svojim zaposlenim ne obračunavajo in ne izplačujejo zaslužkov. Njihov izračun in plačilo neposredno obravnava teritorialni organ Sklada za socialno zavarovanje. In zavarovanec (delodajalec) obračunane zavarovalne premije v celoti nakaže v proračun.

Sklad za socialno zavarovanje ni sprejel ugodnosti za kredit - kaj storiti v tem primeru? V spodnjem članku vam bomo povedali, zakaj Sklad za socialno zavarovanje morda ne sprejme vaših socialnih stroškov za pobot, ali se lahko prepirate z vladno agencijo in kako v računovodstvu in poročanju odražati zneske, ki jih oddelek ni pobotal.

Zakaj FSS ni sprejel ugodnosti za kredit?

Stroške za plačilo potrdil o nezmožnosti za delo, materinstvo in otroške dodatke ter druge ukrepe socialne podpore za zaposlene delodajalcu povrne Sklad za socialno zavarovanje: bodisi se socialna plačila vštejejo v prispevke za začasno invalidnost in materinstvo (VNiM). ) ali se povrnejo na bančni račun zavarovanca.

Za sprejem socialnih izdatkov v pobot ali povračilo jih mora Sklad za socialno zavarovanje preveriti. Glede na sub. 4 odstavek 1 čl. 4.2 in 4. odstavek čl. 4.7 zakona "O obveznem socialnem zavarovanju v primeru VNiM" z dne 29. decembra 2006 št. 255-FZ ima socialno zavarovanje pravico, da ne upošteva stroškov plačila prejemkov državnega socialnega zavarovanja, če nastanejo:

• na podlagi dokumentov, ki so bili nepravilno sestavljeni ali izdani v nasprotju z zakonom;
• v nasprotju z zakonodajo Ruske federacije o socialnem zavarovanju;
• nobenih dokazil.

FSS lahko obtoži organizacijo ustvarjanja umetnih pogojev za povračilo ali izravnavo proračunskih sredstev. Takšne primere smo preučili v tem članku.

FSS prav tako zavrne odškodnino ali kredit, če meni, da je bolniški list lažen.

Preberite, kako naj ravna računovodja, če sumi, da je potrdilo o nezmožnosti za delo ponarejeno.

FSS ima torej pooblastilo, da zavrne pobot ali povračilo socialnih prejemkov zavarovancu. V tem primeru se lahko organizacija bodisi prepira s skladom na sodišču bodisi se dogovori z vladno agencijo. Če socialnih plačil ni bilo mogoče povrniti, bo moral računovodja opraviti številne prilagoditve računovodstva in poročanja o stroških, ki jih sklad ne sprejme.

Algoritem za beleženje ugodnosti, ki jih Sklad za socialno zavarovanje ne sprejme za kredit

Če Sklad za socialno zavarovanje ni sprejel obdavčljive ugodnosti in je zavrnil povračilo ali pobot socialnih plačil, mora računovodja postopati na naslednji način:

1. Obrnite znesek neobračunanih zaslužkov v računovodstvu.
2. Neknjižne zneske odpišite kot stroške ali jih zadržite zaposlenemu.
3. Izračun zavarovalnih premij iz neknjiženih socialnih prejemkov je trenutno najvarnejši način za zavarovanca, ki ga priporočata Zvezna davčna služba in Ministrstvo za finance (pisma z dne 22. septembra 2017 št. ED-4-15/19093 in z dne 1. septembra 2017 št. 03-15-07/56382 oz.) . Toda s tem je mogoče trditi.
4. Plačajte dodatne prispevke Zvezni davčni službi ali Skladu za socialno zavarovanje (za obdobja pred letom 2017) - če zmanjšate mesečne socialne prispevke VNiM za znesek prejemkov, potem ko FSS zavrne izravnavo prejemkov, morate dodatno plačati skrbnik prispevkov za VNiM (do leta 2017 - FSS, od leta 2017 - Zvezna davčna služba) v znesku socialnih plačil, ki niso sprejeti za pobot
5. Obračunajte in odtegnite dohodnino od delavca – ta odstavek ne velja za nadomestila za začasno invalidnost, od katerih je že odtegnjena dohodnina. Toda pri drugih vrstah socialnih prejemkov je situacija bolj zapletena. Po analogiji z obračunom zavarovalnih premij: če ZVZS noče všteti izplačila nadomestila, potem to preneha biti zavarovalno kritje za obvezna socialna zavarovanja. To pomeni, da ne velja za izplačila, od katerih dohodnina ni odtegnjena. Posledično, če zaposleni noče vrniti prejemka, ki ni bil pripisan Skladu za socialno zavarovanje, potem takšno plačilo postane njegov dohodek, od katerega je treba odtegniti dohodnino. Vendar pa zakon ne vsebuje neposredne obveznosti pobiranja dohodnine od prejemkov, ki niso vključeni v socialno zavarovanje. Če pa dohodnine ne odtegljate, obračunavate pa prispevke za zavarovanje, lahko to pri davčnih organih sproži vprašanja, saj bo razlika med osnovo za izračun prispevkov in osnovo za dohodnino.
6. Ukvarjajte se z morebitnim preplačilom dohodnine – če je delavec vrnil prejemke, ki so bili prej obdavčeni z dohodnino, potem bo imel preplačilo. O tem morate obvestiti zaposlenega (1. odstavek 231. člena Davčnega zakonika Ruske federacije), nato pa se to preplačilo bodisi pobota s prihodnjimi plačili dohodnine bodisi vrne zaposlenemu na podlagi vloge izključno v njegovi banki. račun.
7. Prispevke in dohodnino* nakazati v proračun.
8. Izračunajte kazni za prispevke in dohodnino* ter nakažite tudi državi. Trenutno so socialna plačila priznana kot nepovratna, organizacija ima zamude pri prispevkih za zavarovanje in dohodnini*. Kazni se obračunajo za obdobje od dneva po določenem datumu za prenos zavarovalnih premij za mesec, v katerem je bilo nadomestilo izplačano, do dneva pred dnevom odplačila zaostalih plačil prispevkov ali dohodnine.

1. Prilagodite poročanje - popraviti morate računovodsko in davčno poročanje, vključno s kadrovskimi poročili: 2-NDFL**, 6-NDFL** (za obdobja od leta 2016), 4-FSS, RSV-1 (za obdobja pred letom 2017), ERSV (za obdobja od leta 2017).

* Če dohodnina še ni bila odtegnjena in se vseeno odločite za odtegljaj.

**Prilagojeno, če ste se odločili za odtegljaj dohodnine za zneske, ki prej niso bili predmet tega davka.

Oglejmo si podrobneje vsako stopnjo.

Obračunavanje prejemkov, ki jih sklad za socialno zavarovanje ni sprejel v kredit: zaposleni je nadomestilo vrnil

Obračunavanje socialnih prejemkov, ki jih socialno zavarovanje ne pobota ali povrne, je odvisno od tega, ali je zaposleni vrnil prejemke in ali je bil prvotno predmet davka od dohodka.

Za neknjižne prejemke - v računovodstvu računovodja stornira knjižbe za vračunavanje zneskov teh izplačil. Obračunski datum bo ustrezal datumu odločitve sklada, da ne sprejme stroškov. Potem se lahko socialni stroški, ki jih sklad ne potrdi, zaposlenemu zadržijo, vendar le v dveh primerih:

• posredovanje zavestno napačnih podatkov s strani zaposlenega za izračun nadomestil (ponarejena bolniška odsotnost, potrdilo o zaslužku za zadnji 2 leti z napihnjenimi zneski dohodka zaposlenega);
• Računovodja naredi napako pri štetju.

V skladu s 4. delom čl. 137 Delovni zakonik Ruske federacije, 4. del, čl. 15 zakona 255-FZ, 1. del, čl. 138 zakonika o delu Ruske federacije se takšni zneski lahko zadržijo od dohodka zaposlenega, vendar ne več kot 20% plače za vsak mesec. V drugih primerih vračilo presežka socialnih prejemkov opravi zaposleni prostovoljno.

Če zaposleni vrne prejemke prostovoljno ali so socialni prejemki zadržani od njegove plače, bodo računovodske evidence naslednje:

Obračunavanje prejemkov, ki jih sklad za socialno zavarovanje ni sprejel v kredit: zaposleni ni vrnil prejemkov

Zaslužka ni mogoče izterjati od zaposlenega, če je do pobotanja socialnih prejemkov prišlo zaradi napačne razlage zakona s strani računovodje pri izračunu zneska zaslužka (4. del 15. člena zakona 255-FZ). Poleg tega ima vodja pravico, da se odloči, da ne bo izterjal nadomestil, ne glede na razlog za neuspeh (člen 240 delovnega zakonika Ruske federacije).

Če zaposleni ne vrne socialnih prejemkov, naredite naslednje vnose:

Odtegnite dohodnino od zaposlenega, če ni vrnil zneskov nepravilno izplačanih nadomestil, davek ni bil odtegnjen prej in se odločite, da je varneje odtegniti. Če je zaposleni že zapustil službo, obvestite Zvezno davčno službo o nemožnosti odtegljaja dohodnine.

Dajatve, ki jih Zavod za socialno zavarovanje ne sprejme v kredit, se v davčnem obračunu ne vključijo v izračun dohodnine, zato nastane stalna razlika in nastane trajna davčna obveznost.

Preberite o odpravljanju razlik med računovodstvom in davčnim računovodstvom.

Poenostavljalci med odhodke tudi ne upoštevajo prejemkov, ki niso vključeni v socialno zavarovanje.

Kako odražati obdavčljivo ugodnost prispevkov, ki ni knjižena v dobro Sklada za socialno zavarovanje: poročanje davčnega agenta

Če je sklad zavrnil štetje ali povračilo ugodnosti, je treba prilagoditi številne poročilne dokumente davčnega zastopnika:

Preberite več o prilagoditvi četrtletnega obračuna dohodnine.

Kako prikazati obdavčljivo ugodnost prispevkov, ki ni bila knjižena v dobro Sklada za socialno zavarovanje: poročanje zavarovancev

4-FSS

Postopek popravka je odvisen od leta, v katerem je bila nevračunana nadomestilo izplačana. Če je to leto 2016 ali prej, se najprej popravijo podatki v tabeli 2: zavarovanec iz ustreznih vrstic in stolpcev tabele izloči socialna plačila, ki jih sklad ne sprejema. V skladu s tem se zmanjšata kazalnika za vrstici »Izdatki za namene obveznega socialnega zavarovanja« in »Dolg do teritorialnega organa Sklada za socialno zavarovanje ob koncu poročevalskega (obračunskega) obdobja«. Računovodja bo znesek nadomestila, ki ga socialno zavarovanje ne sprejme, zabeležil v isto vrstico 5 tabele 1.

Praviloma bo moral zavarovanec prilagoditi tudi vrstice 1-4 tabele 3 in vrstice 1-3 tabele 6 (glede skupnega zneska izplačil in nagrad v korist fizičnih oseb in razporeditve teh zneskov v obdavčljive in neobdavčene zavarovalne premije). 2. vrstica tabele 1 in tabela 7 »Obračunane za plačilo zavarovalnih premij« se prilagodijo za znesek dodatno obračunanih zavarovalnih premij - če so bile zamude odkrite v istem letu, v katerem so bile zavarovalnine prvotno izplačane. Skladno s tem se spremenijo vrstice, v katerih se evidentira dolg zavarovanca ob koncu poročevalskega obdobja.

Če je 4-FSS prilagojen za obdobja leta 2017, potem ni tabel za izračun prispevkov in plačil za VNiM. Osnova za obračun prispevkov za poškodbe, skupni znesek izplačil in nagrad v korist posameznikov, znesek obračunanih prispevkov in dolg do zavarovanca ob koncu obdobja so predmet popravka.

RSV-1

Za obdobja pred letom 2017 je treba osebne podatke pojasniti z obrazcem SZV-KORR (Odločba uprave pokojninskega sklada z dne 11. januarja 2017 št. 3p). V tem obrazcu posredujete osebne podatke zaposlenega, popravljene zneske izplačil v njegovo korist in obračunane zneske prispevkov. V primeru nepopolnega odraza zavarovalnih premij v poročanju za katera koli obdobja poročanja se zneski dodatnih časovnih razmejitev odražajo na podlagi nastanka poslovnega dogodka v 120. vrstici in v razdelku 4 letnega obrazca RSV-1 v ločeni vrstici za vsako obdobje.

ERSV

Zavarovanci predložijo nove izračune zavarovalnih premij za obdobja od leta 2017 naprej. Splošno načelo prilagoditve izračuna v primeru zavrnitve FSS za povračilo ali pobot je enako kot pri popravku obrazca 4-FSS za leto 2016: iz Dodatka 3 je treba izključiti nekreditne ugodnosti in prilagoditi osnovo za izračun vsako vrsto zavarovalne premije ter skupni znesek izplačil in nagrad v korist posameznikov. Prilagojene so tudi vrstice s podatki o višini obračunanih zavarovalnih premij ter zneski v vrsticah 070 in 090 Priloge 2.

Preberite več o postopku razjasnitve personaliziranih podatkov v ERSV.

In naš kontrolni seznam vam bo pomagal razumeti vse zapletenosti izpolnjevanja in razjasnitve enotnega izračuna zavarovalnih premij.

Rezultati

Sklad za socialno zavarovanje pogosto zavrne kompenzacijo ali povračilo delodajalcem plačil socialnega zavarovanja. Lahko se poskusite prepirati s skladom na sodišču. Če je zavrnitev dokončna, bo moral delodajalec prilagoditi računovodstvo in poročanje proračunu za znesek neknjižnih prejemkov.

Kako iz Sklada za socialno zavarovanje povrniti stroške za začasno invalidnost in porodniško nadomestilo od leta 2017? Ali se je postopek za takšno odškodnino spremenil? Ali naj dokumente predložim Skladu za socialno zavarovanje ali davčnemu uradu? Ali je od leta 2017 res potrebno predložiti novo potrdilo o izračunu na Zavod za socialno zavarovanje? Kaj mora vsebovati tako potrdilo in ali obstaja obrazec za tako potrdilo? Odgovore na ta vprašanja in prenos vzorčnega potrdila o izračunu najdete v tem članku.

Premije za invalidsko in materinsko zavarovanje od 2017

Od leta 2017 bodo prispevke za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje ter prispevke za začasno invalidnost in materinstvo upravljali davčni organi. Zvezna davčna služba bo morala predložiti poročila o teh vrstah zavarovalnih premij kot del enotnega izračuna, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. oktobra 2016 št. MMV-7-11/551.

Zavarovalne premije za nezgode pri delu in poklicne bolezni (torej prispevke za poškodbe) bo še naprej nadziral SZZS. Za to vrsto zavarovalnih premij bodo oddelki FSS od leta 2017 morali predložiti izračun z uporabo novega obrazca 4-FSS, ki je bil odobren z Odlokom FSS Ruske federacije z dne 26. septembra 2016 N 381. Ta izračun bo vključeval le podatke o prispevkih »za poškodbe«.

Znižanje zavarovalnih premij za nadomestila v letu 2017

Kako povrniti stroške izplačila bolniških nadomestil zaposlenim v zvezi z materinstvom od leta 2017 naprej? Te prispevke nadzorujejo davčni inšpektorji. Ali to pomeni, da se morate za odškodnino obrniti na Zvezno davčno službo? Oglejmo si ta vprašanja podrobneje.

Delodajalci (organizacije in samostojni podjetniki posamezniki) imajo tudi v letu 2017 pravico znižati mesečno plačilo zavarovalnine za invalidnost in materinstvo za stroške, ki nastanejo zaradi plačila zavarovanja zaposlenim. To je določeno v drugem odstavku 431. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Tako je med stroške mogoče vključiti zlasti naslednje (1. del, člen 1.4 Zveznega zakona z dne 29. decembra 2006 št. 255-FZ):

• nadomestilo za začasno invalidnost (od četrtega dne bolezni);
• nadomestila za materinstvo;
• enkratna pomoč za ženske, ki so se v zgodnjih fazah nosečnosti prijavile pri zdravniških organizacijah;
• enkratni znesek nadomestila ob rojstvu otroka;
• mesečni dodatek za nego otroka do enega leta in pol;
• socialni prejemek za pogreb.

Če znesek obračunanih nadomestil ne presega zneska zavarovalnih prispevkov, se vam v letu 2017 ne bo treba obrniti na Sklad za socialno zavarovanje. Dovolj bo, da mesečno plačilo zmanjšate za znesek natečenih prejemkov.

Preberite tudi Obračunavanje zalog

V tem primeru bo treba stroške ugodnosti za zavarovance odražati v Dodatku št. 3 k oddelku 1 enotnega izračuna zavarovalnih premij v obliki, odobreni z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. oktobra 2016 št. MMV-7-11/551.

Zavarovanci (organizacije ali samostojni podjetniki posamezniki) bodo znižali zavarovalne premije za ugodnosti, navedene v tej vlogi. Skupne zneske zavarovalnih premij za začasno invalidnost in materinstvo bo treba prikazati v oddelku 1 enotnega obrazca za izračun zavarovalnih premij, odobrenega z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. oktobra 2016 št. MМВ-7-11 /551.

Po prejemu takega izračuna bodo davčni organi podatke o zahtevani odškodnini sporočili Zvezni davčni službi Rusije. In na podlagi rezultatov pregleda se bo FSS odločil, ali odobri pobot ali ne. Če je rezultat negativen, zvezna davčna služba zavarovancu pošlje zahtevo za plačilo manjkajočih prispevkov. Če je rezultat preverjanja pozitiven, bodo stroški sprejeti, zvezna davčna služba pa bo po potrebi pobotala ali vrnila razliko med prispevki in stroški. Ta postopek je predviden v delu. 1,1, 5,8 žlice. 4.7 Zvezni zakon z dne 29. decembra 2006 št. 255-FZ.

Če znesek prejemkov presega obračunane prispevke

V letu 2017 je lahko znesek nadomestil, izplačan za kateri koli mesec poročevalskega obdobja, večji od prispevkov v sklad za socialno zavarovanje, obračunanih za isti mesec. Potem ima zavarovanec pravico (odstavek 9 člena 431 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• ali pobotati presežek s prihodnjimi plačili prispevkov Skladu za socialno zavarovanje v obračunskem obdobju;
• ali se obrnite na oddelek FSS za dodelitev potrebnih sredstev za plačilo zavarovalnega kritja.

Če želite prejeti denar na svoj tekoči (osebni) račun za povračilo (plačilo) stroškov za prejemke v letu 2017, se morate obrniti na podružnico Zveznega sklada za socialno zavarovanje Rusije in ne na Zvezno davčno službo. To izhaja iz 2. odstavka člena 4.6 zveznega zakona z dne 29. decembra 2006 št. 255-FZ.

Seznam dokumentov, ki jih je treba predložiti za povračilo podružnici FSS Rusije, je bil odobren z odredbo Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 4. decembra 2009 št. 951n. Vendar ne pozabite, da je 28. novembra 2016 začel veljati Odlok Ministrstva za delo Rusije z dne 28. oktobra 2016 št. 585n, ki je spremenil ta seznam. Nato navajamo dokumente, ki jih bo treba predložiti ob upoštevanju sprememb, ki jih je izvedla navedena odredba Ministrstva za delo.

Povračila za obdobja pred letom 2017

Če se organizacija ali samostojni podjetnik prijavi na FSS za prejem denarja na tekoči račun za nadomestilo prejemkov in takšno nadomestilo zadeva obdobja pred letom 2017, mora oddelek FSS predložiti:

Preberite tudi 5 mitov o projektu FSS "Neposredna plačila" socialnih prejemkov

Vračila za obdobja po 1. januarju 2017

Kot smo že povedali, je bil v zvezi z začetkom veljavnosti odredbe Ministrstva za delo Rusije z dne 28. oktobra 2016 št. 585n iz leta 2017 prilagojen seznam dokumentov, potrebnih za odškodnino tekoči račun pri Skladu za socialno zavarovanje, boste morali predložiti:

FSS pošlje izvod odločbe o dodelitvi sredstev zavarovancu davčnim organom. V treh delovnih dneh od dneva začetka veljavnosti ustreznega sklepa (oddelek 4.1, člen 4.6 Zveznega zakona z dne 29. decembra 2006 št. 255-FZ).

Novo potrdilo-izračun iz leta 2017: obrazec in vzorec

Certifikat bo nadomestil izračun 4-FSS

Kot lahko vidite, bo v zvezi z začetkom veljavnosti Odloka Ministrstva za delo Rusije z dne 28. oktobra 2016 št. 585n od 1. januarja 2017 oddelkom FSS treba predložiti nov dokument kot del dokumentov za povračilo stroškov: obračunska izjava. Prikazovati bo moral različne informacije o zavarovalnih premijah. To potrdilo bo nadomestilo predhodno predložen izračun v obrazcu 4-FSS, ki je bil potreben za prejem nadomestila.

Povejte mi, prosim, kako pravilno izpolniti vlogo pri Skladu za socialno zavarovanje za nadomestilo socialnih stroškov. zavarovanje (bolniška odsotnost) in plačilo zavarovalnine.... Organizacija je imela v 1. kvartalu manjša izplačila za bolniško odsotnost, nismo pisali vloge za povračilo teh sredstev iz ZZS, vračunali smo stroške bolniške odsotnosti. v poročanju za 1. kvartal, kako lahko sedaj uveljavljamo kredit za plačilo prispevkov?

Iz besedila vprašanja izhaja, da višina nadomestil ne presega višine zavarovalnih premij. To pomeni, da bi morala organizacija v tej situaciji predložiti posodobljene izračune in v njih navesti zmanjšanje naslednjega plačila za znesek bolnišničnih nadomestil.

Utemeljitev za to stališče je navedena spodaj v sistemu Glavbukh

Znižane zavarovalne premije

Da bi to naredili, se zavarovalni prispevki v Zvezni sklad za socialno zavarovanje Rusije zmanjšajo za znesek dajatev (razen dajatev v zvezi z nesrečami pri delu in poklicnimi boleznimi) (2. del 15. člena zakona št. 212-FZ z dne 24. julija, 2009 in 1.–2. čl. 4.6 zakona z dne 29. decembra 2006 št. 255-FZ).

Obstaja izjema od tega pravila.

Udeleženci projekta Skolkovo, za katere je davčni inšpektorat potrdil skladnost z merili iz davčnega zakonika Ruske federacije, ne zmanjšajo zneska zavarovalnih prispevkov v Sklad socialnega zavarovanja Rusije za znesek bolnišničnih nadomestil. . To je posledica dejstva, da se za takšne organizacije ničelna stopnja zavarovalnih prispevkov v Zvezni sklad za socialno zavarovanje Rusije ohranja 10 let od datuma prejema statusa udeleženca v projektu Skolkovo. To je navedeno v 2. odstavku 2. dela 57. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ in 7. dela 4.6. člena zakona z dne 29. decembra 2006 št. 255-FZ. Zato bo ruski sklad za socialno zavarovanje za izplačilo prejemkov zaposlenim v teh organizacijah nakazal sredstva na tekoči (osebni) račun organizacije ().

Če organizacija uporablja splošni davčni sistem in plačuje UTII ter izplačuje zaslužke zaposlenim, ki se hkrati ukvarjajo z obema vrstama dejavnosti, potem je treba celoten znesek zaslužkov, ki jih je treba povrniti, vključiti v plačilo zavarovalnih premij, obračunanih Zveznemu skladu za socialno zavarovanje Rusija v okviru splošnega davčnega sistema. Tega dela ugodnosti ni treba razdeliti med splošni sistem obdavčitve in UTII. To je posledica dejstva, da je za organizacije, ki uporabljajo različne davčne režime, zagotovljen splošen postopek za izračun in povračilo bolnišničnih nadomestil.

Višina nadomestil presega višino prispevkov

Če znesek obračunanih nadomestil za bolniško odsotnost presega obvezne prispevke za socialno zavarovanje, lahko organizacija:

• zaprosite za dodelitev sredstev, potrebnih za plačilo nadomestil za bolniško odsotnost, pri teritorialni izpostavi Zveznega sklada za socialno zavarovanje Rusije v kraju vaše registracije (2. del člena 4.6 zakona z dne 29. decembra 2006 št. 255-FZ) ;
• presežek pobotati s prihajajočimi plačili prispevkov Skladu za socialno zavarovanje Rusije v obračunskem obdobju (2.1. del 15. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ). Treba je opozoriti, da je pred začetkom veljavnosti nove različice zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ zakonitost takih dejanj potrdila FSS Rusije v pismu z dne 21. junija 2010 št. 02- 03-13/08-4917.

Višina nadomestil ne presega višine prispevkov

Če znesek obračunanih nadomestil za bolniško odsotnost ne presega prispevkov v Sklad socialnega zavarovanja Rusije, vloga pri skladu ne bo potrebna. V tem primeru znižajte naslednje plačilo za znesek bolnišničnih nadomestil*.

Primer poravnave z ruskim skladom za socialno zavarovanje, če znesek bolnišničnih nadomestil ne presega prispevkov v ruski sklad za socialno zavarovanje

Marca 2013 je osnova za prispevke v Sklad socialnega zavarovanja Rusije v organizaciji znašala 200.000 rubljev. Znesek prispevka, obračunanega marca v Ruski sklad za socialno zavarovanje, je 5800 rubljev. (200.000 RUB ? 2,9%).

Marca je organizacija svojemu zaposlenemu nabrala nadomestilo za bolniško odsotnost v višini 2000 rubljev. Računovodkinja je za ta znesek znižala prispevke v ruski sklad socialnega zavarovanja za marec 2013.

Tako je znesek mesečnega plačila Zveznemu skladu za socialno zavarovanje Rusije za marec 2013 znašal 3800 rubljev. (5800 rub. – 2000 rub.).

Nina Kovyazina, namestnica direktorja oddelka za izobraževanje in človeške vire ruskega ministrstva za zdravje

2. Stanje:Kdaj morate oddati posodobljene obračune zavarovalnih premij?

Predložiti morate posodobljene izračune, saj so ugotovljene napake v izračunih. Koledarski roki za njihovo oddajo niso določeni z zakonom*.

Posodobljeni izračun se odda, če se v prvotno predloženem izračunu* ugotovi naslednje:

• da so bile storjene napake (tako tiste, ki vodijo v podcenjevanje višine zavarovalnih premij, kot tiste, ki ne vodijo);
• da kakršna koli informacija ni prikazana ali ni prikazana v celoti;
• da izračun vsebuje netočne podatke.

Vendar pa v vseh teh primerih predložitev posodobljenega izračuna ni odgovornost organizacije. Organizacija je dolžna predložiti posodobljen izračun samo v primerih, ko je znesek zavarovalnih premij prenizko ocenjen. V vseh ostalih primerih je oddaja posodobljenega izračuna pravica in ne obveznost organizacije*.

To izhaja iz 1.–2. dela 17. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ.

Lyubov Kotova, namestnica direktorja oddelka za razvoj socialnega zavarovanja ruskega ministrstva za delo

Socialno zavarovanje lahko podjetju zavrne povračilo stroškov ali pobotanje stroškov, če meni, da je zavarovanec ustvaril umetne pogoje za pridobitev nadomestil, pa tudi če odkrije ponarejena potrdila o nezmožnosti za delo.

Stroške bolniške odsotnosti, otroškega dodatka in porodniškega nadomestila nosi delodajalec. Socialno zavarovanje mu te stroške povrne na dva načina: všteje se v plačilo zavarovalne premije za začasno invalidnost in materinstvo ali pa se povrne na TRR delodajalca-zavarovatelja.

Za sprejem stroškov za pobot ali povračilo FSS opravi njihov pregled. Na podlagi določil pod. 4 odstavek 1 čl. 4.2 in 4. odstavek čl. 4.7 zveznega zakona št. 255-FZ z dne 29. decembra 2006 sklad teh stroškov ne sme upoštevati, če:

• dokumenti so bili nepravilno sestavljeni ali izdani v nasprotju z zakonom;
• prišlo je do kršitev zakonskih določb o socialnem zavarovanju;
• Dokumentov, ki potrjujejo stroške, zavarovanec sploh ni predložil.

Na primer, socialno zavarovanje lahko podjetju zavrne povračilo stroškov ali pobotanje stroškov, če meni, da je zavarovanec ustvaril umetne pogoje za pridobitev ugodnosti, pa tudi če odkrije ponarejena potrdila o nezmožnosti za delo.

Če delodajalec meni, da uradniki sklada nimajo prav, lahko odločitev izpodbija na sodišču. Če stroškov ni mogoče povrniti, boste morali prilagoditi poročanje in računovodstvo. Kako to storiti, vam bomo povedali v naslednjih dveh člankih.

Kaj je treba storiti v računovodstvu, da se prikažejo prejemki, ki niso knjiženi v dobro Sklada za socialno zavarovanje?

Algoritem za dejanja računovodje, ko Sklad za socialno zavarovanje zavrne pobotanje in povračilo stroškov za socialne prejemke, je naslednji:

• Knjižite neknjižene zneske odhodkov zaslužkov v računovodstvu po metodi rdečega storniranja.
• Neknjižne zneske zadržite zaposlenemu ali jih odpišite kot stroške.
• Zadrži zavarovalne premije od nekreditiranega zneska. Mimogrede, ministrstvo za delo meni, da je ta pot najvarnejša za zavarovanca.
• Za obdobja pred letom 2017 - plačati dodatne prispevke za socialno varnost, po letu 2017 - davčni službi. To je treba storiti, če zavarovanec zniža mesečne premije za bolniško in porodniško nadomestilo. Dodatno plačilo je znesek, ki ni pobotan.
• Obračunajte in odtegnite dohodnino od zaposlenega. To ne velja samo za bolniška nadomestila, od katerih je dohodnina že odtegnjena. Pri drugih socialnih prejemkih je drugače. Če socialno zavarovanje zavrne pobot izplačanega nadomestila, potem to nadomestilo ni več zavarovalno kritje za obvezno socialno zavarovanje. Posledično je izključena iz plačil, ki niso obdavčena z dohodnino. Izkazalo se je, da če zaposleni noče vrniti zneska izplačanih nadomestil, ki ga socialno zavarovanje ni pobotalo, to postane njegov dohodek. In vsi dohodki, kot veste, so predmet dohodnine. V zakonskih določbah ni neposredne navedbe, da je treba dohodnino odtegniti od zneskov, ki niso izravnani s socialno varnostjo. Brez tega in zaračunavanja zavarovalnih premij pa bo zavarovanec sprožil številna vprašanja davčnih inšpektorjev, saj bo razlika med osnovo za zavarovalne premije in osnovo za dohodnino.
• Ugotovite, ali je prišlo do preplačila dohodnine. Ta okoliščina bo nastopila, če mu je zaposleni kljub temu vrnil izplačano nadomestilo, ki je bilo prej obdavčeno z dohodnino. Preplačilo je treba prijaviti zaposlenemu (1. odstavek 231. člena Davčnega zakonika Ruske federacije), nato pa ga je mogoče pobotati s prihodnjimi plačili dohodnine ali vrniti na bančni račun zaposlenega na podlagi njegove pisne vloge.
• Prenos zavarovalnih premij in dohodnine v državni proračun. Davek se nakaže, če predhodno ni bil odtegnjen, pa se je delodajalec vseeno odločil za odtegljaj.
• Obračunajte kazni za prispevke in dohodnino, nato pa jih tudi nakažite v proračun. Če so plačila socialne varnosti priznana kot nevračljiva, ima podjetje zaostala plačila prispevkov in dohodnine. Kazni se obračunajo od dneva, ki sledi datumu prenosa prispevkov v mesecu plačila nepobotanega nadomestila, do dneva pred datumom odplačila dolga za prispevke ali dohodnino.
• Prilagodite obvezno poročanje zavarovalca: obrazca 2-NDFL in 6-NDFL se prilagodita, če se je podjetje odločilo odtegniti dohodnino od predhodno neobdavčenih zneskov, pa tudi 4-FSS, RSV-1 (za obdobja pred 2017) in DAM 2017 (za obdobja od leta 2017).

Kakšne spremembe je treba narediti pri poročanju, vam bomo povedali v naslednjem članku.