Për regjistrimin e tatimpaguesve, legjislacioni parashikon regjistrimin në organet tatimore (Tabela 1).

Tabela 1. Vendi i regjistrimit tatimor në varësi të kategorisë së tatimpaguesve

Autoritetet tatimore janë të detyruara të regjistrojnë një organizatë ose një sipërmarrës individual brenda pesë ditëve pas paraqitjes së aplikimit dhe dokumenteve të kërkuara me ligj dhe të dërgojnë me postë një njoftim për regjistrimin pranë autoritetit tatimor në format e përcaktuara nga organi ekzekutiv federal i autorizuar për kontroll dhe mbikëqyrje. në fushën e taksave dhe tarifave, dhe në mënyrën e miratuar nga Ministria e Financave e Rusisë.

Duhet të kihet parasysh se adresat ligjore dhe aktuale të tatimpaguesit duhet të jenë identike, siç parashikohet nga Kodi Civil i Federatës Ruse.

Në rast likuidimi ose riorganizimi të një organizate, hapja ose mbyllja e një dege ose divizioni të veçantë, tatimpaguesi është i detyruar të njoftojë organin tatimor, i cili do ta çregjistrojë atë brenda 14 ditëve.

Numri i identifikimit të tatimpaguesit (TIN)

Secilit tatimpagues i caktohet një numër i vetëm identifikimi, i cili duhet të tregohet në të gjitha dokumentet e dorëzuara pranë organit tatimor, përfshirë deklaratat, raportet, aplikimet dhe dokumentet e tjera.

Informacioni rreth tatimpaguesit që nga momenti i regjistrimit tatimor është sekret tatimor.

Regjistrimi dhe çregjistrimi organizohen në atë mënyrë që organet tatimore të kenë dijeni për numrin e tatimpaguesve të regjistruar dhe të mund të kontrollojnë regjistrimin e të gjithëve.

Legjislacioni parashikon gjithashtu një kod arsyeje të regjistrimit tatimor (KPP), i cili caktohet në varësi të llojit të veprimtarisë që kryen organizata.

Kur regjistrohet për qëllime tatimore, tatimpaguesi merr një certifikatë përkatëse, e cila tregon:

emri i organizatës (sipërmarrës individual);

adresa ligjore;

të dhënat e regjistrimit shtetëror;

të dhëna të tjera.

Kontrolli tatimor i tavolinës

Një nga format më të zakonshme të ushtrimit të kontrollit nga organet tatimore mbi plotësinë dhe afatin e pagesës së taksave janë kontrollet tatimore në zyrë, të cilat kryhen në lidhje me çdo tatimpagues.

Në rastet e parashikuara në ligj, tatimpaguesi është i detyruar të paraqesë pranë organit tatimor në vendin e regjistrimit vetëm ato taksa për të cilat është pagues, si dhe pasqyrat financiare, të cilat dorëzohen çdo tremujor jo më vonë se data 30 muaj pas periudhës së raportimit.

Periudha raportuese është një e katërta. Pasqyrat financiare vjetore dorëzohen jo më vonë se 30 mars i vitit pas periudhës raportuese.

Pasqyrat financiare përfshijnë:

Formulari nr. 1 “Bilanci”;

Formulari nr. 2 “Pasqyra e fitimit dhe humbjes”;

formularët nr.3 “Pasqyra e ndryshimeve në kapital”, nr.4 “Pasqyra e flukseve monetare” dhe nr.5 “Shtojca e bilancit” (këta formularë nuk janë të detyrueshëm për ndërmarrjet e vogla dhe sipërmarrjet që i përkasin kësaj kategorie);

Formulari nr. 6 “Raport mbi përdorimin e synuar të fondeve” (ky formular dorëzohet nga organizatat që kanë fondet e synuara - sindikatat, organizatat publike, fondacionet, etj.).

Kontrolli tatimor në zyrë kryhet në vendndodhjen e organit tatimor pa ndonjë vendim të veçantë të titullarit (zëvendës) të organit tatimor jo më vonë se tre muaj nga data kur tatimpaguesi dorëzon deklaratat tatimore ose ndryshimet e bëra në deklaratën tatimore në organin tatimor. organi tatimor në vendin e regjistrimit.

Kur kryejnë një kontroll tatimor në tavolinë, zyrtarët tatimorë kontrollojnë, së pari, korrektësinë e plotësimit të deklaratave tatimore dhe formularëve të kontabilitetit dhe përputhshmërinë e tyre me kërkesat e legjislacionit aktual, dhe së dyti, korrektësinë e llogaritjes dhe pagesës së atyre taksave që mund të verifikohen gjatë një auditim në tavolinë.

Gjatë një kontrolli në zyrë, organet tatimore kanë të drejtë të kërkojnë nga tatimpaguesi dokumente që konfirmojnë të dhënat e pasqyruara në deklaratën tatimore, të cilat tatimpaguesi duhet t'i paraqesë brenda afatit të përcaktuar në kërkesë. Nëse zbulohen pasaktësi, paqartësi ose paplotësi në pasqyrimin e informacionit, organi tatimor njofton tatimpaguesin për këtë me kërkesën për të bërë ndryshimet e duhura. Tatimpaguesi është i detyruar t'i përfshijë ato në deklaratën tatimore.

Siç dihet, një tatimpagues lirohet nga detyrimi tatimor nëse bëhen ndryshime në deklaratë, përfshirë para një kontrolli tatimor në vend.

Për shumën e pagesave tatimore shtesë që zbulohen si rezultat i një kontrolli tatimor, organet tatimore nxjerrin kërkesa për pagesën e tatimit.

Ekzistojnë dy lloje të kontrolleve tatimore në vend: gjithëpërfshirës dhe tematik.

Një kontroll gjithëpërfshirës parashikon një kontroll të plotë të aktiviteteve financiare dhe ekonomike të tatimpaguesit për një, dy ose tre periudha tatimore që i paraprijnë kontrollit. Gjatë kryerjes së një kontrolli tematik, një ose më shumë taksa kontrollohen për një ose më shumë periudha tatimore.

Kontrolli tatimor në vend kryhet në bazë të vendimit të titullarit (nënkryetarit) të organit tatimor. Ky vendim duhet të pasqyrojë:

Emri i plotë drejtuesi (nënkryetari) i organit tatimor, si dhe titulli i tij;

emri i organizatës;

INN i tatimpaguesit;

pyetje të testueshme;

periudhat e audituara;

Emri i plotë zyrtarët e organit tatimor që kryen inspektimin (në rastin e një inspektimi të përbashkët me policinë tatimore dhe organet e tjera, punonjësit e tyre tregohen edhe në vendimin për kryerjen e inspektimit).

Kontrolli tatimor në vend nuk mund të mbulojë më shumë se tre vjet para tij, pasi legjislacioni e përcakton qartë këtë periudhë kufizimi.

Ndalohet kryerja e kontrolleve të përsëritura në vend për të njëjtat taksa për të njëjtën periudhë.

Përjashtimet janë kontrollet:

nga një organ tatimor më i lartë me qëllim kontrolli;

në lidhje me likuidimin (riorganizimin) e organizatës.

Data e fillimit të kontrollit është data kur drejtuesi ose personi tjetër i autorizuar i organizatës njihet me vendimin për të kryer një kontroll tatimor në vend, për të cilin bëhet një shënim përkatës në vendim.

Periudha për kryerjen e një kontrolli tatimor në vend, sipas legjislacionit aktual, është jo më shumë se dy muaj nga data e fillimit të tij. Megjithatë, në raste të jashtëzakonshme, periudha mund të zgjatet me një muaj me vendim të një organi tatimor më të lartë. Nëse ka degë dhe divizione të veçanta, edhe periudha e inspektimit rritet me një muaj për çdo degë (nëse ka 15 degë, periudha e inspektimit rritet me 15 muaj). Koha e një kontrolli tatimor në vend llogaritet bazuar në kohën aktuale të shpenzuar nga zyrtarët tatimorë në organizatë.

Kur kryeni një kontroll tatimor në vend:

zyrtarët e autoritetit tatimor mund të thërrasin çdo individ që mund të dijë ndonjë informacion ose rrethanë të rëndësishme për kryerjen e kësaj forme të kontrollit tatimor; dëshmia e dëshmitarëve futet në protokoll;

Zyrtarët e organit tatimor mund të kryejnë një inspektim të ambienteve në pronësi të tatimpaguesit në prani të dëshmitarëve dhe me pjesëmarrjen e tatimpaguesit ose përfaqësuesve të tij të autorizuar me hartimin e një protokolli përkatës.

Në përfundim të kontrollit tatimor në vend, kreu i grupit të inspektimit harton një vërtetim që tregon subjektin e kontrollit, periudhën e kryerjes së tij dhe të dhënat personale të zyrtarëve që e kanë kryer atë. Një kopje e certifikatës i jepet tatimpaguesit, tjetra me shënimin e dëftesës mbahet nga organi tatimor.

Tabela 2. Karakteristikat krahasuese të inspektimeve në tavolinë dhe në terren

Gjatë kryerjes së një kontrolli tatimor në vend, zyrtarët e organeve tatimore që kryejnë kontrollin kanë të drejtë të kërkojnë nga tatimpaguesi dokumentet e nevojshme për zbatimin e tij. Në këtë rast, hartohet një kërkesë për paraqitjen e dokumenteve të firmosura nga drejtuesi i grupit të inspektimit dhe personi të cilit i drejtohet kjo kërkesë është i detyruar të dorëzojë dokumentet brenda 5 ditëve.

Duhet të kihet parasysh se dokumentet e paraqitura duhet të përgatiten në përputhje me rrethanat - në secilën fletë duhet të ketë mbishkrimin "Kopja është e saktë" dhe nënshkrimi i drejtuesit ose zyrtarit të organizatës që ka të drejtë të vërtetojë kopjet e dokumenteve në në bazë të një urdhri të veçantë ose në përputhje me përshkrimin e punës së tij. Krahas dokumenteve të paraqitura, tatimpaguesi bën edhe një inventar të këtyre dokumenteve. Në rast të mosdorëzimit ose dorëzimit në kohë të dokumenteve, tatimpaguesi mban përgjegjësi në përputhje me legjislacionin tatimor.

Gjatë kryerjes së një kontrolli tatimor në vend, kur ka arsye të mbetura për të besuar se dokumentet mund të fshihen, ndryshohen ose shkatërrohen, autoriteti tatimor ka të drejtë të sekuestrojë dokumentet, e cila kryhet në bazë të një vendimi të veçantë të titullarit. (nënkryetari) i organit tatimor.

Sekuestrimi i dokumenteve dhe i sendeve kryhet në prani të dëshmitarëve me përgatitjen dhe inventarizimin e dokumenteve të sekuestruara. Nëse është e nevojshme, dokumentet origjinale mund të konfiskohen, por në këtë rast organi tatimor është i detyruar të lëshojë kopje brenda pesë ditëve. Ndalohet sekuestrimi i dokumenteve gjatë natës.

Nëse gjatë kryerjes së një kontrolli tatimor në vend, kërkohen njohuri të veçanta për lëndë që nuk janë në kompetencën e organeve tatimore, mund të tërheqni ekspertë, specialistë dhe përkthyes. Të gjithë personat e mësipërm marrin pjesë në kontrollin tatimor në vend me kontratë. Gjatë marrjes në pyetje thirren dëshmitarë (të paktën dy persona) të cilët nuk janë të interesuar për përfundimin e çështjes. Dëshmitarëve, përkthyesve, specialistëve, ekspertëve dhe dëshmitarëve dëshmues u paguhen shpenzimet e udhëtimit dhe strehimit me qira, ditore në përputhje me legjislacionin aktual dhe shpërblimi për punën nëse nuk është në kuadër të detyrave të tyre.

Dëshmitarët e thirrur në organin tatimor do të mbajnë pagën e tyre në vendin kryesor të punës gjatë mungesës së tyre nga puna në lidhje me paraqitjen e tyre në organin tatimor.

Procedura e pagesës dhe shuma e shumave që duhet të paguhen përcaktohen nga Qeveria e Federatës Ruse dhe financohen nga buxheti federal i Federatës Ruse.

Pas përfundimit të kontrollit tatimor në vend, hartohet një vërtetim i firmosur nga drejtuesi i grupit të kontrollit. Një kopje e certifikatës i jepet tatimpaguesit.

Bazuar në rezultatet e kontrollit tatimor në vend, brenda dy muajve nga data e përfundimit të tij, organi tatimor harton një akt të përbërë nga tre seksione, në të cilin:

1) tregohet informacion i përgjithshëm për inspektimin (nga kush, kur, për çfarë çështjesh dhe në cilën organizatë është kryer, si dhe informacione të përgjithshme për organizatën);

2) tregohen kundërvajtjet tatimore të zbuluara gjatë kontrollit;

3) jepen përfundime të përgjithshme për punën e kryer.

Një kopje e aktit i dorëzohet tatimpaguesit nëse tatimpaguesi shmang marrjen e një kopjeje të aktit, zyrtarët e organit tatimor bëjnë shënimin përkatës, akti dërgohet me postë dhe konsiderohet i marrë brenda gjashtë ditëve nga data e duke dërguar.

Nëse tatimpaguesi nuk është dakord me konkluzionet e përcaktuara në raportin e kontrollit, ai ka të drejtë t'i dërgojë organit tatimor mosmarrëveshjet e tij, të hartuara në çdo formë, brenda dy javësh nga marrja e kopjes së raportit. Për më tepër, në këtë rast, tatimpaguesi ka të drejtë t'i dërgojë ato edhe me postë. Duhet të kihet parasysh se në përputhje me Art. 6. 1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një javë njihet si një periudhë kohore e përbërë nga pesë ditë pune të njëpasnjëshme.

Brenda 14 ditëve në vijim, këto mosmarrëveshje duhet të shqyrtohen në prani të tatimpaguesit, i cili njoftohet për datën, vendin dhe orën e shqyrtimit të tyre dhe duhet të merret një vendim:

për sjelljen e tatimpaguesit në detyrim tatimor nëse fajësia e tij konsiderohet e vërtetuar;

për refuzimin për të sjellë detyrimin tatimor nëse faji i tij konsiderohet i Pacaktuar;

për marrjen e masave shtesë nëse organi tatimor nuk ka prova të mjaftueshme për fajësinë e tatimpaguesit.

Në rast se merret vendim për sjelljen e tatimpaguesit në detyrim tatimor, brenda 10 ditëve atij i dërgohet një kërkesë për pagesën e tatimit ku tregohen shumat e taksave, gjobave dhe gjobave që duhet të paguhen në buxhet. Tatimpaguesi duhet të përmbushë këtë kërkesë brenda 10 ditëve. Nëse një tatimpagues nuk pajtohet me kërkesën për të paguar një taksë, ai ka të drejtë të kundërshtojë rezultatet e një kontrolli tatimor në vend, akt, vendim ose kërkesë për të paguar një taksë në një gjykatë arbitrazhi ose një gjykatë të juridiksionit të përgjithshëm, në varësi të statusit të tij. Nëse kërkesa për pagesën e tatimit nuk plotësohet, organi tatimor brenda 60 ditëve ka të drejtë të rikuperojë shumën e tatimit dhe gjobave të papaguara në mënyrë të padiskutueshme.

Nëse tatimpaguesi nuk paguan gjobat, organi tatimor ka të drejtë të paraqesë një kërkesë në gjykatë për mbledhjen e tyre. Në të njëjtën kohë, legjislacioni përcakton afatin e paraqitjes së një aplikimi - tre muaj nga data e zbulimit të një kundërvajtje tatimore. Në këtë rast, momenti i konstatimit të kundërvajtjes tatimore konsiderohet momenti i hartimit të raportit të kontrollit.

Kundërvajtje tatimore në përputhje me Art. 106 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse njeh "një veprim (veprim ose mosveprim) të paligjshëm (në kundërshtim me legjislacionin mbi taksat dhe tarifat) të kryera me faj të një tatimpaguesi, agjenti tatimor dhe personave të tjerë, për të cilin përgjegjësia përcaktohet nga Kodi .” Kodi Tatimor i Federatës Ruse identifikon llojet e kundërvajtjeve tatimore dhe përcakton gjobat për to (Tabela 3).

Tabela 3. Llojet e kundërvajtjeve tatimore dhe gjobave të përcaktuara për to (gjobë)

Shkelje e rëndë e rregullave për kontabilizimin e të ardhurave dhe shpenzimeve, si dhe të objekteve tatimore, nënkupton mungesën e dokumenteve parësore, regjistrave kontabël, pasqyrim sistematik të parakohshëm ose të pasaktë të transaksioneve të biznesit, parave të gatshme, aktiveve materiale, aktiveve jo-materiale dhe investimeve financiare të tatimpaguesi në llogaritë kontabël dhe raportim.

Kodi Tatimor i Federatës Ruse identifikon disa kushte në të cilat një person nuk mund të mbahet përgjegjës për kryerjen e një kundërvajtje tatimore:

mungesa e një rasti të shkeljes tatimore. Kjo nënkupton mungesën e paligjshmërisë në veprimet (mosveprimin) e personit, d.m.th. shkeljet e ligjit;

mungesa e fajit të një personi në kryerjen e një kundërvajtje tatimore. Në përputhje me Art. 110 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një person që ka kryer një veprim të paligjshëm me dashje ose nga pakujdesia shpallet fajtor për kryerjen e një vepre penale tatimore.

Një kundërvajtje tatimore konsiderohet e kryer me dashje nëse personi që e ka kryer:

ishte në dijeni të natyrës së paligjshme të veprimeve të tyre (mosveprimi);

dëshiroi ose lejoi me vetëdije pasojat e dëmshme të veprimeve të tilla (mosveprimi).

Një kundërvajtje tatimore konsiderohet e kryer për shkak të neglizhencës në rastet e mëposhtme:

nëse personi që e ka kryer atë nuk e ka kuptuar paligjshmërinë e veprimeve të tij (mosveprimit) ose natyrën e dëmshme të pasojave që kanë lindur si rezultat i këtyre veprimeve, megjithëse ai duhet dhe mund të ishte në dijeni për këtë;

kur një akt që përmban shenja të kundërvajtjes tatimore kryhet nga një individ që nuk ka mbushur moshën gjashtëmbëdhjetë vjeç në kohën e kryerjes së aktit;

kur ka skaduar afati i parashkrimit për vënien para drejtësisë për kryerjen e kundërvajtjes tatimore, d.m.th. skadimi i tre viteve nga data e kryerjes së tij ose nga e nesërmja pas përfundimit të periudhës tatimore gjatë së cilës është kryer kjo vepër.

Oriz. 10.1. Subjektet e kontrollit tatimor Oriz. 10.3. Metodat e kontabilitetit tatimor Oriz. 10.4. Bazat për regjistrimin e taksave në autoritetin tatimor të organizatave dhe divizioneve të tyre të veçanta, individë, përfshirë sipërmarrësit individualë Oriz. 10.5. Organet, institucionet, organizatat dhe zyrtarët që janë të detyruar t'i raportojnë organeve tatimore informacione në lidhje me regjistrimin e tatimpaguesve, personave juridikë, regjistrin e unifikuar shtetëror të sipërmarrësve individualë, në mënyrën e përcaktuar nga Qeveria e Federatës Ruse. Oriz. 10.6. Llojet e kontrolleve tatimore

Dispozitat e përgjithshme për kontrollin tatimor

Kontrolli tatimor njeh aktivitetet e organeve të autorizuara për të monitoruar pajtueshmërinë nga tatimpaguesit, agjentët tatimorë dhe paguesit e tarifave me legjislacionin për tatimet dhe tarifat.

Kontrolli tatimor kryhet nga organet tatimore brenda kufijve të kompetencës së tyre.

Kontrolli tatimor përdor tre metoda kryesore (Fig. 10.2
).

Gjatë ushtrimit të kontrollit tatimor, mbledhja, ruajtja, përdorimi dhe shpërndarja e informacionit në lidhje me një tatimpagues (paguesi i tarifave, agjenti tatimor) i marrë në kundërshtim me dispozitat e Kushtetutës së Federatës Ruse, Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ligjet federale, si dhe në kundërshtim me parimin e sigurisë së informacionit që përbën sekretin profesional të të tjerëve nuk lejohet, në veçanti privilegji avokat-klient, privilegji auditues.

Për qëllime të kontrollit tatimor, organizatat dhe individët janë subjekt i regjistrimit në organet tatimore.

Bazat për regjistrimin tatimor në organet tatimore të organizatave dhe divizioneve të tyre të veçanta, individëve, përfshirë sipërmarrësit individualë.

Regjistrimi në organin tatimor të organizatave dhe sipërmarrësve individualë kryhet pavarësisht nga ekzistenca e një detyrimi për të paguar një taksë ose tarifë të caktuar. Regjistrimi i një organizate ose sipërmarrësi individual në organin tatimor në vendndodhjen ose vendbanimin kryhet në bazë të informacionit që përmban, përkatësisht, në regjistrin e unifikuar shtetëror të personave juridikë, regjistrin e unifikuar shtetëror të sipërmarrësve individualë, në mënyrën themeluar nga Qeveria e Federatës Ruse.

Kur një organizatë kryen veprimtari në Federatën Ruse, përmes një divizioni të veçantë, një kërkesë për regjistrimin e një organizate të tillë i paraqitet autoritetit tatimor në vendndodhjen e kësaj divizioni të veçantë brenda një muaji nga dita e krijimit të një divizioni të veçantë.

Regjistrimi, çregjistrimi i një organizate ose një individi pranë autoritetit tatimor në vendndodhjen e pasurive të paluajtshme dhe (ose) automjeteve që ata zotërojnë ndodhen në bazë të informacionit të raportuar nga autoritetet që kryejnë regjistrimin ose lëshimin e licencave (lejeve). Organizata i nënshtrohet regjistrimit pranë organeve tatimore në vendndodhjen e pasurisë së paluajtshme në pronësi të saj me të drejtën e pronësisë, të drejtën e menaxhimit ekonomik ose menaxhimin operacional.

Vendndodhja e pronës njihet si:

1) për automjetet detare, lumore dhe ajrore - vendi (porti) i regjistrimit, në mungesë të tij, vendi i regjistrimit shtetëror, dhe në mungesë të tillë - vendndodhja (rezidenca) e pronarit të pronës;

2) për automjetet e papërcaktuara në nënparagrafin 1 të këtij paragrafi - vendi i regjistrimit shtetëror, dhe në mungesë të një - vendndodhja (rezidenca) e pronarit të pronës;

3) për pasuri të tjera të paluajtshme - vendi i vendndodhjes aktuale të pronës.

Ministria e Financave e Federatës Ruse ka të drejtë të përcaktojë specifikat e regjistrimit të taksapaguesve kryesorë, regjistrimin e organizatave të huaja dhe shtetasve të huaj.

Personat juridikë të huaj, kompanitë, firmat, subjektet e tjera korporative me aftësi juridike civile, si dhe çdo organizatë tjetër (përfshirë ortakëritë e përgjithshme dhe shoqëritë personale) të formuara në përputhje me legjislacionin e shteteve të huaja (në tekstin e mëtejmë: organizata të huaja) që veprojnë si një investitor sipas një marrëveshjeje për ndarjen e prodhimit ose operator i marrëveshjes dhe kryhet pranë autoritetit tatimor në vendndodhjen e parcelës nëntokësore të parashikuar për përdorim në bazë të marrëveshjes së ndarjes së prodhimit. Nëse një ngastër nëntokësore ndodhet në shelfin kontinental të Federatës Ruse dhe (ose) brenda zonës ekskluzive ekonomike të Federatës Ruse, atëherë regjistrimi kryhet pranë autoritetit tatimor të subjektit përbërës të Federatës Ruse, përkatësisht pranë zona e shelfit kontinental dhe (ose) zonës ekskluzive ekonomike të Federatës Ruse.

Organet tatimore, bazuar në të dhënat dhe informacionet e disponueshme për tatimpaguesit, janë të detyruara të sigurojnë regjistrimin e tyre.

Procedura për regjistrimin dhe çregjistrimin e organizatave dhe individëve. Numri i identifikimit të tatimpaguesit

Regjistrimi i një organizate në vendndodhjen e organizatës dhe ndarja e veçantë e saj kryhet në bazë të një aplikacioni. Kur paraqet një kërkesë për regjistrimin e një organizate në vendndodhjen e ndarjes së saj të veçantë, organizata, njëkohësisht me kërkesën për regjistrim, paraqet në një kopje kopje të certifikatave të regjistrimit të vërtetuara siç duhet pranë autoritetit tatimor të organizatës në vendndodhjen e saj, dokumente duke konfirmuar krijimin e një divizioni të veçantë.

Gjatë regjistrimit të individëve, informacioni për këta individë përfshin gjithashtu të dhënat e tyre personale:

mbiemri, emri, patronimi;

data dhe vendi i lindjes;

vendbanimi;

të dhënat e pasaportës ose dokument tjetër identifikimi të tatimpaguesit;

të dhënat e shtetësisë.

Regjistrimi dhe çregjistrimi i organizatave dhe individëve kryhet në mënyrën e përcaktuar nga Ministria e Financave e Federatës Ruse.

Specifikat e procedurës për regjistrimin dhe çregjistrimin e organizatave të huaja dhe shtetasve të huaj përcaktohen nga Ministria e Financave e Federatës Ruse.

Formulari i aplikimit për regjistrim (çregjistrim) në organin tatimor përcaktohet nga organi ekzekutiv federal i autorizuar për kontroll dhe mbikëqyrje në fushën e taksave dhe tarifave.

Autoriteti tatimor është i detyruar të regjistrojë një individ në bazë të një aplikimi nga ai individ brenda pesë ditëve nga data e marrjes së kërkesës në fjalë nga organi tatimor dhe, brenda së njëjtës periudhë, t'i lëshojë atij një certifikatë regjistrimi në tatimin. autoriteti.

Autoriteti tatimor është i detyruar të regjistrojë një organizatë në vendndodhjen e një divizioni të veçantë, si dhe të regjistrojë (çregjistrojë) organizatat dhe individët për arsye, brenda pesë ditëve nga data kur ata dorëzojnë të gjitha dokumentet e nevojshme dhe në të njëjtën kohë lëshojnë njoftime për ato në regjistrim (njoftim për çregjistrim) pranë organit tatimor. Format e njoftimeve të tilla përcaktohen nga organi ekzekutiv federal i autorizuar për kontroll dhe mbikëqyrje në fushën e taksave dhe tarifave.

Organi tatimor që ka regjistruar një organizatë ose sipërmarrës individual të krijuar rishtazi është i detyruar t'u lëshojë atyre një certifikatë regjistrimi pranë organit tatimor. Forma e një certifikate të tillë përcaktohet nga organi ekzekutiv federal i autorizuar për kontroll dhe mbikëqyrje në fushën e taksave dhe tarifave.

Autoriteti tatimor është i detyruar të regjistrojë (çregjistrojë) një organizatë ose individ në vendndodhjen e pasurisë së tyre të paluajtshme dhe (ose) automjeteve, si dhe noterët e angazhuar në praktikën private dhe avokatët në vendbanimin e tyre brenda pesë ditëve nga data e marrjes së informacione nga organet, institucionet, organizatat dhe zyrtarët të cilët janë të detyruar të raportojnë në organet tatimore informacionin në lidhje me regjistrimin e tatimpaguesve. Brenda së njëjtës periudhë, organi tatimor është i detyruar të lëshojë ose dërgojë me postë një certifikatë regjistrimi në organin tatimor dhe (ose) një njoftim regjistrimi (njoftim për çregjistrimin) në organin tatimor.

Ndryshimet në informacionin në lidhje me organizatat ose sipërmarrësit individualë i nënshtrohen kontabilitetit nga autoriteti tatimor në vendndodhjen e organizatës ose në vendbanimin e sipërmarrësit individual, në bazë të informacionit që përmbahet, përkatësisht, në regjistrin e unifikuar shtetëror të personave juridikë, regjistri i unifikuar shtetëror i sipërmarrësve individualë, në mënyrën e përcaktuar nga Qeveria e Federatës Ruse.

Ndryshimet në informacionin për individët që nuk janë sipërmarrës individualë, si dhe për noterët e angazhuar në praktikën private, dhe për avokatët janë subjekt i regjistrimit nga organi tatimor në vendbanimin e tyre në bazë të informacionit të raportuar nga autoritetet që kryejnë:

• operacionet e shlyerjes (bankat);
• regjistrimi;
• dhënien e licencave etj.

Çregjistrimi i një individi mund të kryhet nga organi tatimor pas marrjes së informacionit përkatës në lidhje me regjistrimin e këtij individi në një autoritet tjetër tatimor në vendbanimin e tij.

Në rast likuidimi ose riorganizimi të një organizate, ose përfundimi i veprimtarisë si sipërmarrës individual, çregjistrimi i tyre kryhet në bazë të informacionit që përmbahet përkatësisht në regjistrin e unifikuar shtetëror.

Nëse një organizatë merr një vendim për të ndërprerë aktivitetet (mbylljen) e divizionit të saj të veçantë, çregjistrimi i organizatës në vendndodhjen e këtij divizioni të veçantë kryhet nga autoriteti tatimor me kërkesë të tatimpaguesit brenda 10 ditëve nga data e paraqitjes. një aplikim të tillë, por jo më herët se përfundimi i kontrollit tatimor në vend në rast të kryerjes së tillë.

Regjistrimi dhe çregjistrimi janë pa pagesë.

Numri i identifikimit të tatimpaguesit

Secilit tatimpagues i është caktuar një numër i vetëm identifikimi i tatimpaguesit për të gjitha llojet e taksave dhe tarifave, përfshirë ato që paguhen në lidhje me lëvizjen e mallrave përtej kufirit doganor të Federatës Ruse dhe në të gjithë territorin e Federatës Ruse.

Organi tatimor tregon numrin e identifikimit të tatimpaguesit në të gjitha njoftimet që i dërgohen.

Secili tatimpagues tregon numrin e tij të identifikimit në deklaratën, raportin, kërkesën ose dokumentin tjetër të paraqitur pranë organit tatimor, si dhe në rastet e tjera të parashikuara me ligj, përveç rasteve kur parashikohet ndryshe nga ky nen.

Procedura dhe kushtet për caktimin, aplikimin dhe ndryshimin e numrit të identifikimit të tatimpaguesit përcaktohen nga Ministria e Financave e Federatës Ruse.

Numri i Identifikimit të Tatimpaguesit (TIN) ka strukturën e mëposhtme:

• për organizimin:

XXXX MMMMM K - INN i organizatës (10 karaktere).

MMMMM - numri serial i hyrjes në USRN (5 karaktere);

K - numri i kontrollit i llogaritur duke përdorur një algoritëm të veçantë (1 karakter);

• për një individ:

XXXX DDDDDD RR - TIN i një individi (12 karaktere).

XXXX - kodi i organit tatimor që ka caktuar TIN-in (4 shifra);

DDDDDD - numri serial i hyrjes në USRN (6 karaktere);

RR - numri i kontrollit i llogaritur duke përdorur një algoritëm të veçantë (shifra e dytë);

Përveç TIN-it, organizatave u caktohet një Kod Arsyeje Regjistrimi (RRC), i përbërë nga 9 karaktere (XXXX FF HHH).

Pika e kontrollit ka strukturën e mëposhtme:

XXXX - kodi i organit tatimor që ka kryer regjistrimin (4 shifra);

FF - kodi i arsyes për zëvendësimin e regjistrimit (2 karaktere);

01-50 - për organizatat ruse.

51-99 - për organizatat e huaja.

HHH - numri serial i regjistrimit në organin tatimor për arsyen përkatëse.

Individët që nuk janë sipërmarrës individualë kanë të drejtë të mos tregojnë numrat e identifikimit të tatimpaguesit në deklaratat tatimore, aplikimet ose dokumentet e tjera të paraqitura pranë organeve tatimore, duke treguar të dhënat e tyre personale.

Bazuar në të dhënat e kontabilitetit, organi ekzekutiv federal i autorizuar për kontroll dhe mbikëqyrje në fushën e taksave dhe tarifave mban në rregull Regjistrin e Unifikuar Shtetëror të Tatimpaguesve.

Organizatat e agjentëve tatimorë që nuk janë të regjistruar si tatimpagues regjistrohen pranë organeve tatimore në vendndodhjen e tyre në mënyrën e përcaktuar për organizatat tatimpaguese.

Në procesin e kryerjes së aktiviteteve të mëpasshme të kontrollit tatimor, organet tatimore kryejnë kontrolle tatimore. Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton dy lloje të kontrolleve tatimore të tatimpaguesve, taksapaguesve dhe agjentëve tatimorë:

1) kontrolle tatimore;

2) kontrolle tatimore në vend.

Kontrolli tatimor i tavolinës

Ky lloj inspektimi kryhet nga një zyrtar i autorizuar i organit tatimor në bazë të detyrave të tij zyrtare, në vendndodhjen e organit tatimor. Për kryerjen e një kontrolli në zyrë, nuk kërkohen vendime dhe/ose vendime të veçanta të titullarit të organit tatimor, d.m.th. nuk është veprim procedural. Kontrolli tatimor në zyrë kryhet në bazë të deklaratave tatimore (llogaritjeve) dhe dokumenteve të paraqitura nga tatimpaguesi, si dhe dokumenteve të tjera mbi aktivitetet e tatimpaguesit në dispozicion të autoritetit tatimor. Rregullat për kryerjen e një kontrolli tatimor në zyrë zbatohen për:

• taksapaguesit;
• paguesit e tarifave;
• agjentët tatimor.

Autoriteti tatimor mund të mbledhë informacion gjatë procesit të kontrollit duke dërguar kërkesa tek organet tatimore të palëve të tatimpaguesit, autoritetet e regjistrimit dhe licencimit, institucionet e kreditit etj. Kontrolli tatimor në zyrë kryhet brenda tre muajve nga data që tatimpaguesi dorëzon një deklaratë tatimore (llogaritje).

Nëse zbulohet një gabim në deklaratën tatimore (llogaritje) dhe (ose) kontradikta midis informacionit të përmbajtur në dokumentet e paraqitura, ose konstatohen mospërputhje, organi tatimor informon tatimpaguesin për këtë me kërkesën për të dhënë shpjegimet e nevojshme brenda pesë ditëve. ose të bëjë korrigjimet e duhura brenda afatit të caktuar. Tatimpaguesi ose paraqet shpjegime shtesë pranë organit tatimor në lidhje me të dhënat e përfshira në deklaratën tatimore (llogaritje), ose bën korrigjime në deklaratën tatimore (llogaritje).

Personi që kryen kontrollin tatimor në zyrë është i detyruar të marrë në konsideratë shpjegimet dhe dokumentet e paraqitura nga tatimpaguesi. Nëse, pas shqyrtimit të shpjegimeve dhe dokumenteve të paraqitura, ose në mungesë të shpjegimeve nga tatimpaguesi, organi tatimor konstaton faktin e një kundërvajtjeje tatimore ose shkelje tjetër të legjislacionit për tatimet dhe tarifat, zyrtarët e organit tatimor u kërkohet të hartojnë një raportin e auditimit.

Organet tatimore kanë të drejtë të kërkojnë, në përputhje me procedurën e vendosur, nga tatimpaguesit që përdorin përfitime tatimore dhe tarifore, dokumente që konfirmojnë të drejtën e këtyre tatimpaguesve për këto përfitime tatimore.

Kur kryen një kontroll tatimor në tavolinë, autoriteti tatimor nuk ka të drejtë të kërkojë informacione dhe dokumente shtesë nga tatimpaguesi nëse dorëzimi i dokumenteve të tilla së bashku me deklaratën tatimore (llogaritjen) nuk parashikohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. .

Përjashtim bëjnë të dhënat e kërkuara nga organi tatimor në rastet e mëposhtme:

• kur depoziton një deklaratë tatimore për tatimin mbi vlerën e shtuar, e cila deklaron të drejtën për rimbursim tatimor, duke konfirmuar ligjshmërinë e aplikimit të zbritjeve tatimore;
• gjatë kryerjes së një kontrolli tatimor në zyrë për taksat që lidhen me përdorimin e burimeve natyrore, kërkoni nga tatimpaguesi dokumente të tjera që janë bazë për llogaritjen dhe pagesën e këtyre taksave.

Nëse, para përfundimit të kontrollit tatimor në zyrë, tatimpaguesi paraqet një deklaratë tatimore të përditësuar (llogaritje), kontrolli tatimor në zyrë i deklaratës (llogaritjes) të paraqitur më parë përfundon dhe fillon një kontroll i ri tatimor në zyrë në bazë të tatimit të përditësuar. kthim (llogaritje). Në këtë rast, dokumentet (informacionet) e marra nga autoriteti tatimor si pjesë e një kontrolli tatimor të përfunduar në zyrë mund të përdoren gjatë kryerjes së masave të kontrollit tatimor në lidhje me tatimpaguesin.

Nëse, gjatë një kontrolli tatimor në zyrë, zbulohen shkelje të legjislacionit për tatimet dhe tarifat nga zyrtarët e organit tatimor, duhet të hartohet një raport i kontrollit tatimor në formën e përcaktuar brenda 10 ditëve pas përfundimit të kontrollit tatimor në zyrë.

Kontrolli tatimor në vend

Ndryshe nga një kontroll në tavolinë, një kontroll tatimor në vend kryhet në bazë të një vendimi të veçantë (të veçantë) të kreut (nënkryetarit) të autoritetit tatimor, i cili ndodhet në vendndodhjen e organizatës ose në vendin e vendbanimi i një individi dhe është një veprim procedural.

Në territorin (ambjentet) e tatimpaguesit kryhet një kontroll tatimor në vend. Në raste të jashtëzakonshme, nëse tatimpaguesi nuk ka mundësi të sigurojë ambiente për kryerjen e kontrollit tatimor, kontrolli tatimor në vend mund të kryhet në vendndodhjen e organit tatimor.

Vendimi për të kryer një kontroll tatimor në vend të një organizate të klasifikuar si tatimpagues kryesor merret nga organi tatimor që e ka regjistruar këtë organizatë si tatimpagues kryesor.

Një kontroll i pavarur tatimor në vend i një dege ose zyre përfaqësuese kryhet në bazë të një vendimi të organit tatimor në vendndodhjen e njësisë së veçantë.

Vendimi për të kryer një kontroll tatimor në vend duhet të përmbajë informacionin e mëposhtëm:

• emri ose mbiemri i plotë dhe i shkurtuar, emri, patronimi i tatimpaguesit;
• subjekti i kontrollit, pra taksat, korrektësia e llogaritjes dhe e pagesës së të cilave i nënshtrohet verifikimit;
• periudhat për të cilat kryhet auditimi;
• pozicionet, mbiemrat dhe inicialet e punonjësve të organit tatimor të cilëve u është besuar kryerja e kontrollit.

Formulari i vendimit të kreut (nënkryetari) i autoritetit tatimor për të kryer një kontroll tatimor në vend miratohet nga organi ekzekutiv federal i autorizuar për kontroll dhe mbikëqyrje në fushën e taksave dhe tarifave.

Në lidhje me një tatimpagues, verifikimi i saktësisë së llogaritjes dhe pagesës në kohë të tatimeve mund të kryhet për një (tematike) ose disa taksa.

Periudha që mund të mbulohet nga një kontroll tatimor në vend nuk i kalon tre vitet kalendarike që i paraprijnë vitit në të cilin është marrë vendimi për kryerjen e kontrollit.

Organet tatimore nuk kanë të drejtë të kryejnë në lidhje me një tatimpagues:

• dy ose më shumë kontrolle tatimore në terren për të njëjtat taksa për të njëjtën periudhë;
• më shumë se dy kontrolle tatimore në vend gjatë një viti kalendarik, me përjashtim të rasteve kur kreu i organit ekzekutiv federal i autorizuar për kontroll dhe mbikëqyrje në fushën e taksave dhe tarifave merr një vendim për nevojën e kryerjes së një iniciative. kontrolli tatimor i tatimpaguesit mbi kufirin e përcaktuar.

Në këtë rast nuk merren parasysh kontrollet tatimore në vend të degëve dhe zyrave përfaqësuese të tatimpaguesit.

Kontrolli tatimor në vend nuk mund të zgjasë më shumë se dy muaj. Kjo periudhë mund të zgjatet në katër muaj, dhe në raste të jashtëzakonshme - në gjashtë muaj.

Arsyet dhe procedura për zgjatjen e periudhës për kryerjen e një kontrolli tatimor në vend përcaktohen nga organi ekzekutiv federal i autorizuar për kontroll dhe mbikëqyrje në fushën e taksave dhe tarifave.

Në kuadër të kontrollit tatimor në vend, organi tatimor ka të drejtë të inspektojë veprimtaritë e degëve dhe zyrave përfaqësuese të tatimpaguesit.

Autoriteti tatimor ka të drejtë të kryejë një kontroll të pavarur tatimor në vend të degëve dhe zyrave përfaqësuese në lidhje me korrektësinë e llogaritjes dhe pagesën në kohë të taksave rajonale dhe (ose) lokale.

Gjatë kryerjes së një kontrolli të pavarur tatimor në vend të degëve dhe zyrave përfaqësuese të tatimpaguesit, periudha e kontrollit nuk mund të kalojë një muaj.

Periudha për kryerjen e kontrollit tatimor në vend llogaritet nga dita e marrjes së vendimit për urdhërimin e kontrollit deri në ditën e hartimit të certifikatës së kontrollit.

Kreu (nënkryetari) i organit tatimor ka të drejtë të pezullojë një kontroll tatimor në vend për:

1) kërkesa për dokumente (informacione);

2) marrjen e informacionit nga organet qeveritare të huaja në kuadër të traktateve ndërkombëtare të Federatës Ruse;

3) kryerja e provimeve;

4) përkthimi në rusisht i dokumenteve të paraqitura nga tatimpaguesi në një gjuhë të huaj.

Pezullimi i kontrollit tatimor në vend lejohet jo më shumë se një herë për çdo person nga i cili kërkohen dokumente.

Pezullimi dhe rifillimi i kontrollit tatimor në vend zyrtarizohet me vendim përkatës të titullarit (nënkryetarit) të organit tatimor që kryen kontrollin në fjalë.

Periudha totale e pezullimit të një kontrolli tatimor në vend nuk mund të kalojë gjashtë muaj. Nëse kontrolli është pezulluar dhe brenda gjashtë muajve autoriteti tatimor nuk ka mundur të marrë informacionin e kërkuar nga organet qeveritare të huaja në kuadrin e traktateve ndërkombëtare të Federatës Ruse, periudha e pezullimit të kontrollit në fjalë mund të rritet me tre muaj.

Gjatë periudhës së pezullimit të kontrollit tatimor në vend, pezullohen veprimet e organit tatimor për të kërkuar dokumente nga tatimpaguesi, të cilit në këtë rast i kthehen të gjitha origjinalet e kërkuara gjatë kontrollit, me përjashtim të dokumenteve të marra gjatë sekuestro dhe i pezullohen (në ambientet) tatimpaguesit edhe veprimet e organit tatimor në territor lidhur me kontrollin e caktuar.

Një kontroll i përsëritur tatimor në vend i një tatimpaguesi është një kontroll tatimor në vend i kryer pavarësisht nga koha e kontrollit të mëparshëm për të njëjtat taksa dhe për të njëjtën periudhë.

Kur planifikoni një kontroll të përsëritur tatimor në vend, kufizimet nuk zbatohen.

Gjatë kryerjes së një kontrolli tatimor të përsëritur në vend, një periudhë jo më shumë se tre vjet kalendarik që i paraprin vitit në të cilin është marrë vendimi për të kryer një kontroll të përsëritur tatimor në vend.

Një kontroll i përsëritur tatimor në vend i një tatimpaguesi mund të kryhet:

• nga një autoritet tatimor më i lartë - për të kontrolluar aktivitetet e autoritetit tatimor që ka kryer kontrollin;
• nga organi tatimor që ka kryer më parë kontrollin, në bazë të një vendimi të titullarit të tij (nënkryetarit) - në rast se tatimpaguesi paraqet një deklaratë tatimore të përditësuar, ku tregohet shuma e tatimit në një shumë më të vogël se sa është deklaruar më parë. Si pjesë e këtij kontrolli të përsëritur tatimor në terren, kontrollohet periudha për të cilën është dorëzuar deklarata tatimore e përditësuar.

Nëse, gjatë një kontrolli të përsëritur tatimor në vend, zbulohet se tatimpaguesi ka kryer një kundërvajtje tatimore që nuk është identifikuar gjatë kontrollit fillestar tatimor në vend, sanksionet tatimore nuk zbatohen ndaj tatimpaguesit, me përjashtim të rasteve kur dështimi për të identifikuar një kundërvajtje tatimore gjatë kontrollit fillestar tatimor ishte rezultat i një komploti midis tatimpaguesit dhe zyrtarit të organit tatimor.

Një kontroll tatimor në vend i kryer në lidhje me riorganizimin ose likuidimin e një organizate tatimpaguese mund të kryhet pavarësisht nga koha dhe subjekti i kontrollit të mëparshëm. Në këtë rast, është verifikuar një periudhë jo më shumë se tre vjet kalendarike që i paraprin vitit në të cilin është marrë vendimi për kryerjen e inspektimit.

Zyrtarët tatimorë që kryejnë një kontroll tatimor në vend mund të:

• të njihen me dokumentet origjinale që lidhen me llogaritjen dhe pagesën e taksave vetëm në territorin e tatimpaguesit;
• të kryejë një inventar të pasurisë së tatimpaguesit, si dhe të inspektojë mjediset dhe territoret e prodhimit, magazinës, shitjes me pakicë dhe të tjera të përdorura nga tatimpaguesi për të gjeneruar të ardhura ose që lidhen me mirëmbajtjen e objekteve të tatueshme;
• intervistojnë dëshmitarët. (Si dëshmitar mund të thirret për të dëshmuar çdo individ që mund të ketë dijeni për çdo rrethanë që lidhet me zbatimin e kontrollit tatimor. Dëshmia e dëshmitarit shënohet në protokoll);
• nëse ka arsye të mjaftueshme për të besuar se dokumentet që vërtetojnë kryerjen e veprave penale mund të shkatërrohen, fshihen, ndryshohen ose zëvendësohen, sekuestroni këto dokumente;
• të kryejë veprime të tjera në kuadër të legjislacionit aktual.

Në ditën e fundit të kontrollit tatimor në vend, inspektori është i detyruar të hartojë një vërtetim të kontrollit, ku regjistrohet subjekti i kontrollit dhe koha e kryerjes së tij, dhe t'ia dorëzojë tatimpaguesit ose përfaqësuesit të tij.

Nëse tatimpaguesi (përfaqësuesi i tij) shmang marrjen e certifikatës së kontrollit, certifikata në fjalë i dërgohet tatimpaguesit me postë rekomande.

Gjatë kryerjes së veprimtarive të kontrollit tatimor, veprimet e përfaqësuesit të organit tatimor kanë natyrë procedurale dhe dokumentohen në protokolle. Protokollet hartohen në Rusisht.

Protokolli tregon:

1) emri i tij;

2) vendin dhe datën e veprimit konkret;

3) koha e fillimit dhe përfundimit të veprimit;

4) pozita, mbiemri, emri, patronimi i personit që ka përpiluar protokollin;

5) mbiemri, emri, patronimi i secilit person që mori pjesë në aksion ose ishte i pranishëm gjatë tij, dhe, nëse është e nevojshme, adresën e tij, shtetësinë, informacionin nëse ai flet rusisht;

7) faktet dhe rrethanat me rëndësi për rastin e konstatuar gjatë ekzekutimit të veprimit.

Protokolli, pasi lexohet, nënshkruhet nga nëpunësi i organit tatimor që e ka përpiluar atë, si dhe nga të gjithë personat që kanë marrë pjesë në ekzekutimin e veprimit ose kanë qenë të pranishëm gjatë zbatimit të tij. Këta persona kanë të drejtë të bëjnë komente për t'u përfshirë në protokoll ose për t'i bashkangjitur shkresave të lëndës. Protokolli shoqërohet me fotografi dhe negativë, filma, video dhe materiale të tjera të realizuara gjatë prodhimit të aksionit.

Regjistrimi i rezultateve të një kontrolli tatimor në vend

Bazuar në rezultatet e kontrollit tatimor në vend, brenda dy muajve nga data e hartimit të certifikatës së kontrollit tatimor në vend, zyrtarët e autorizuar të organeve tatimore duhet të hartojnë një raport të kontrollit tatimor në formën e përcaktuar.

Raporti i kontrollit tatimor nënshkruhet nga personat që kanë kryer kontrollin përkatës dhe nga personi në lidhje me të cilin është kryer ky kontroll (përfaqësuesi i tij).

Raporti i kontrollit tatimor duhet të tregojë:

1) data e raportit të kontrollit tatimor. Data e specifikuar nënkupton datën e nënshkrimit të aktit nga personat që kanë kryer këtë inspektim;

2) emri ose mbiemri i plotë dhe i shkurtuar, emri, patronimi i personit që kontrollohet. Në rastin e një inspektimi të një organizate në vendndodhjen e nënndarjes së saj të veçantë, përveç emrit të organizatës, tregohet emri i plotë dhe i shkurtuar i nënndarjes së veçantë të inspektuar dhe vendndodhja e saj;

3) mbiemrat, emrat, patronimet e personave që kryejnë kontrollin, pozicionet e tyre, duke treguar emrin e organit tatimor që përfaqësojnë;

4) data dhe numri i vendimit të titullarit (nënkryetarit) të organit tatimor për të kryer një kontroll tatimor në vend (për një kontroll tatimor në vend);

5) datën e dorëzimit të deklaratës tatimore dhe dokumenteve të tjera në organin tatimor (për kontroll tatimor në zyrë);

6) listën e dokumenteve të paraqitura nga personi i kontrolluar gjatë kontrollit tatimor;

7) periudhën për të cilën është kryer inspektimi;

8) emrin e tatimit për të cilin është kryer kontrolli tatimor;

9) datat e fillimit dhe përfundimit të kontrollit tatimor;

10) adresa e vendndodhjes së organizatës ose vendbanimit të një individi;

11) informacione për masat e kontrollit tatimor të kryera gjatë kontrollit tatimor;

12) fakte të dokumentuara të shkeljeve të legjislacionit për taksat dhe tarifat e identifikuara gjatë inspektimit, ose të dhëna për mungesën e tyre;

13) konkluzionet dhe propozimet e inspektorëve për të eliminuar shkeljet e identifikuara dhe referencat në nenet e Kodit Tatimor të Federatës Ruse në rast se parashikohet përgjegjësi për këto shkelje të legjislacionit për taksat dhe tarifat.

Forma dhe kërkesat për hartimin e një raporti të kontrollit tatimor përcaktohen nga organi ekzekutiv federal i autorizuar për kontroll dhe mbikëqyrje në fushën e taksave dhe tarifave.

Raporti i kontrollit tatimor, brenda pesë ditëve nga data e këtij akti, duhet t'i dorëzohet personit për të cilin është kryer kontrolli kundrejt një faturë, të dërguar me postë rekomande në vendndodhjen e organizatës (seksioni i veçantë) ose vendbanimi i individit, ose i transferuar në një mënyrë tjetër duke treguar datën e marrjes së tij nga personi i specifikuar.

Nëse raporti i kontrollit tatimor dërgohet me postë rekomande, data e dorëzimit të këtij raporti konsiderohet të jetë dita e gjashtë nga data e dërgimit të letrës rekomande.

Në rast mosmarrëveshjeje me faktet e përcaktuara në raportin e kontrollit tatimor, si dhe me konkluzionet dhe propozimet e inspektorëve, brenda 15 ditëve nga data e marrjes së raportit të kontrollit tatimor, personi për të cilin kontrolli tatimor është kryer (përfaqësuesi i tij) ka të drejtë të paraqesë kundërshtime me shkrim pranë organit tatimor përkatës për aktin në fjalë në tërësi ose sipas dispozitave të tij individuale. Në këtë rast, tatimpaguesi ka të drejtë t'i bashkëngjisë kundërshtimet me shkrim ose, brenda periudhës së rënë dakord, t'i paraqesë organit tatimor dokumente (kopje të vërtetuara të tyre) që konfirmojnë vlefshmërinë e kundërshtimeve të tij.

Pas studimit të kapitullit të tetëmbëdhjetë studenti do të:

e di

• – rregullat për kryerjen e kontrolleve në terren dhe në zyrë, si dhe kontrollin tatimor në lidhje me transaksionet ndërmjet palëve të lidhura;
• – format dhe metodat e punës së kontrollit të organeve tatimore;
• – procedurën e ankimimit të rezultateve të kontrollit tatimor nga organet tatimore;

të jetë në gjendje të

• – të bëjë dallimin ndërmjet kontrolleve tatimore në terren dhe atyre në zyrë;
• – të zyrtarizojë rezultatet e një kontrolli tatimor në vend, një kontroll në zyrë nëse gjatë kontrollit janë identifikuar shkelje të legjislacionit tatimor;
• – ankim kundër raporteve të inspektimit dhe veprimeve të paligjshme të autoriteteve rregullatore;

vet

– njohuri që mundësojnë monitorimin e ligjshmërisë së veprimeve të autoriteteve rregullatore gjatë kontrollit të tyre tatimor.

Kontrolli tatimor sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse është veprimtaria e organeve të autorizuara për të monitoruar pajtueshmërinë nga tatimpaguesit, agjentët tatimorë dhe taksapaguesit me legjislacionin mbi taksat dhe tarifat. Kontrolli tatimor kryhet nga organet tatimore dhe doganore në forma të ndryshme. Një prej tyre është një kontroll tatimor, duke përfshirë verifikimin e të dhënave të kontabilitetit dhe raportimit. Regjistrimi i një tatimpaguesi në organet tatimore është gjithashtu një formë e kontrollit tatimor. Një formë e kontrollit tatimor është edhe marrja e llojeve të ndryshme të shpjegimeve nga tatimpaguesit në lidhje me llogaritjen dhe pagesën e taksave, përveç kësaj, ai mund të kryhet në formën e një inspektimi të ambienteve dhe territoreve të përdorura për të krijuar të ardhura (fitim); .

Regjistrimi tatimor

Kontrolli nga organet tatimore mbi pajtueshmërinë nga tatimpaguesit, agjentët tatimorë dhe taksapaguesit me legjislacionin për tatimet dhe tarifat fillon me regjistrimin e tatimpaguesit në organet tatimore.

Regjistrimi në organet tatimore kryhet nga paguesit e taksave dhe tarifave - persona juridikë në vendndodhjen e organizatës ose në vendndodhjen e divizioneve të saj të veçanta. Individët e angazhuar në veprimtari sipërmarrëse pa formuar një person juridik duhet të regjistrohen pranë organeve tatimore në vendbanimin e tyre.

Për të forcuar kontrollin tatimor, është krijuar një detyrim për organizatat që përfshijnë divizione të veçanta të vendosura në territorin e Rusisë, si dhe që zotërojnë pasuri të paluajtshme dhe automjete të tatueshme, të regjistrohen si tatimpagues pranë autoritetit tatimor në vendndodhjen e tyre, dhe në vendndodhjen e secilës prej ndarjeve të veçanta të saj, si dhe vendndodhjen e pasurive të paluajtshme dhe mjeteve që u përkasin atyre.

Disa veçori vendosen kur regjistrohet një organizatë si pjesëmarrëse përgjegjëse në një grup të konsoliduar tatimpaguesish. Kjo marrëveshje kryhet nga organi tatimor, i cili regjistroi marrëveshjen për krijimin e një grupi të konsoliduar tatimpaguesish. Regjistrimi duhet të kryhet brenda pesë ditëve nga data e regjistrimit të marrëveshjes.

Në të njëjtën kohë, Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton që tatimpaguesit-organizatat dhe sipërmarrësit individualë u kërkohet të regjistrohen për qëllime tatimore, pavarësisht nëse ekzistojnë apo jo rrethana me të cilat Kodi lidh shfaqjen e një detyrimi për të paguar një taksa. Me fjalë të tjera, detyrimi i tatimpaguesit për t'u regjistruar në organin tatimor lidhet vetëm me faktin e regjistrimit të tij në agjencinë shtetërore përkatëse. Ky detyrim nuk varet nga fakti nëse organizata ose sipërmarrësi individual në të ardhmen e afërt do të angazhohet në aktivitete sipërmarrëse ose të tjera dhe, në përputhje me rrethanat, nëse ai së shpejti do të ketë një detyrim për të paguar taksat.

Kodi Tatimor i Federatës Ruse detyron organet tatimore, në bazë të të dhënave dhe informacionit të raportuar atyre nga autoritetet që kryejnë regjistrimin shtetëror të personave juridikë, pasurive të paluajtshme dhe transaksioneve me të, që në mënyrë të pavarur (para paraqitjes së një kërkese nga tatimpaguesi ose paguesi i tarifave) merr masa për regjistrimin e këtyre personave me regjistrat tatimor.

Tatimpaguesi duhet të regjistrohet për qëllime tatimore brenda pesë ditëve nga data kur dorëzon të gjitha dokumentet e nevojshme dhe brenda së njëjtës periudhë i lëshohet vërtetimi përkatës. Në të njëjtën kohë, çdo tatimpaguesi dhe paguesi i tarifave i caktohet një taksë e vetme për të gjitha llojet e taksave dhe tarifave në të gjithë territorin e Federatës Ruse. numrin e identifikimit të tatimpaguesit. Nga ky moment, numri i identifikimit të tatimpaguesit shënohet në të gjitha njoftimet e dërguara nga organi tatimor, si dhe tregohet nga tatimpaguesi në deklaratat, raportet, aplikimet dhe dokumentet e tjera të dorëzuara pranë organit tatimor. Kështu, në Federatën Ruse është krijuar një Regjistr i Unifikuar Shtetëror i Centralizuar i Tatimpaguesve, Tarifapaguesve dhe Agjentëve Tatimorë, i cili forcon ndjeshëm një nga komponentët më të rëndësishëm të kontrollit tatimor në vend.

Tema: “Llojet e kontrollit tatimor.

Procedura për regjistrimin e tatimpaguesve”

1. Kodi Tatimor i Federatës Ruse Kapitulli 14

1. Llojet e kontrollit tatimor

2. Procedura e regjistrimit të tatimpaguesve

Llojet e kontrollit tatimor

Legjislacioni tatimor përcakton format e mëposhtme të kontrollit tatimor:

1. Kontrollet tatimore

2. Regjistrimi si tatimpagues

3. Marrja e shpjegimeve nga tatimpaguesit dhe agjentët tatimorë

4. Verifikimi i të dhënave kontabël dhe raportuese

5. Inspektimi i ambienteve dhe i territoreve që përdoren për gjenerimin e të ardhurave

Kontrolli tatimor kryhet nga zyrtarë të organeve tatimore, organeve të fondeve ekstrabuxhetore shtetërore dhe organeve të punëve të brendshme.

Autoritetet tatimore kryejnë kontrolle tatimore të dy llojeve: zyra dhe larg.

Kontrolli tatimor i tavolinës

Kryhet në vendndodhjen e organit tatimor bazuar në:

Deklaratat tatimore

Raportimi financiar.

Kohëzgjatja e kontrollit në zyrë është tre muaj nga data kur tatimpaguesi dorëzon deklaratën tatimore dhe dokumentet e tjera.

Nëse gjatë kontrollit zbulohen gabime në plotësimin e dokumenteve ose kontradikta midis informacionit të përmbajtur në dokumentet e paraqitura, organi tatimor është i detyruar të informojë tatimpaguesin për këtë me kërkesën për të bërë korrigjime.

Bazuar në rezultatet e kontrollit, nëse zbulohen nënpagesa, autoriteti tatimor i dërgon tatimpaguesit një kërkesë për të paguar shumën e tatimit dhe gjobave. Autoritetet tatimore hartojnë një raport kontrolli në zyrë brenda 10 ditëve pas përfundimit të kontrollit dhe tatimpaguesi ka të drejtë të japë shpjegime me shkrim mbi konkluzionet e përcaktuara në raport brenda 5 ditëve.

Inspektim në vend

Inspektimi kryhet në vendndodhjen e tatimpaguesit nëse ai nuk mund të sigurojë një dhomë të veçantë për inspektimin, atëherë ajo mund të zhvendoset në territorin e organit tatimor.

Ajo kryhet në bazë të vendimit të titullarit të organit tatimor për një ose më shumë tatimet. Mund të mbulojë jo më shumë se 3 vjet veprimtari të tatimpaguesit.

Gjatë një viti kalendarik, organet tatimore nuk mund të kryejnë më shumë se 2 kontrolle tatimore në vend.

Kohëzgjatja e inspektimit nuk është më shumë se dy muaj. Mund të zgjatet deri në 4 muaj, në raste të jashtëzakonshme deri në 6 muaj. Nëse një organizatë ka një degë, atëherë atyre u caktohen inspektime të pavarura.

Gjatë kontrollit, autoritetet tatimore mund të:

Kryeni një inventar,

Kërkoni sekuestrimin e dokumenteve

Inspektimi i prodhimit, magazinës, shitjes me pakicë dhe ambienteve të tjera të përdorura për gjenerimin e të ardhurave,

Tërhiqni dëshmitarët

Caktoni një provim

Përfshini specialistë, përkthyes dhe dëshmitarë.

Në përfundim të inspektimit, inspektori harton një vërtetim të inspektimit, ku evidentohet objekti i inspektimit dhe koha e zbatimit të tij.

Bazuar në rezultatet e inspektimit në vend, jo më vonë se 2 muaj pas hartimit të certifikatës nga zyrtarët e autorizuar të organeve tatimore, raportin e kontrollit tatimor, e cila firmoset nga nëpunësit tatimorë dhe drejtuesi i organizatës që inspektohet ose një sipërmarrës individual.

Akti është hartuar në formën e përcaktuar duke treguar:

1. faktet e dokumentuara të shkeljeve të identifikuara gjatë inspektimit (ose mungesës së tyre);

2. konkluzionet dhe propozimet e inspektorëve për eliminimin e shkeljeve,

3. referenca në nenet e Kodit Tatimor të Federatës Ruse që parashikojnë përgjegjësi për kundërvajtje.

Akti i dorëzohet titullarit të organizatës ose sipërmarrësit individual kundrejt nënshkrimit dhe në rast evazioni i dërgohet me postë.

Në rast mosmarrëveshjeje me konkluzionet e inspektorëve, tatimpaguesi, brenda 15 ditëve nga data e marrjes së raportit të inspektimit, jep një shpjegim me shkrim të kundërshtimeve të raportit.

Brenda 10 ditëve, titullari i organit tatimor shqyrton raportin, dokumentet dhe materialet e paraqitura nga tatimpaguesi dhe merr vendim bazuar në rezultatet e kontrollit:

1) për sjelljen e tatimpaguesit në detyrim tatimor për kryerjen e kundërvajtjes tatimore;

2) për refuzimin për të sjellë detyrimin tatimor;

3) për kryerjen e masave shtesë të kontrollit tatimor.

Në bazë të vendimit për shpalljen fajtor të tatimpaguesit, atij i dërgohet kërkesa për pagesën e detyrimeve tatimore dhe gjobave.

Procedura për regjistrimin e tatimpaguesve

Për qëllime të kontrollit tatimor, tatimpaguesit janë subjekt i regjistrimit pranë organeve tatimore:

Në vendndodhjen e organizatës, vendbanimin e individit;

Në vendndodhjen e njësisë së veçantë;

Në vendndodhjen e pasurive të paluajtshme dhe automjeteve që i nënshtrohen tatimit.

Organizatat dhe sipërmarrësit individualë paraqesin aplikime për regjistrim brenda 5 ditëve pas regjistrimit të tyre shtetëror, individët e tjerë që i nënshtrohen regjistrimit në bazë të informacionit të dhënë nga organet e autorizuara.

Organet që bëjnë regjistrimin shtetëror të pasurive të paluajtshme dhe automjeteve i paraqesin organit tatimor brenda 10 ditëve informacionin për pronarët dhe vlerën e pasurisë.

Organet që kryejnë regjistrimin shtetëror të akteve të gjendjes civile janë të detyruara të raportojnë pranë organit tatimor për faktet e lindjes dhe vdekjes brenda 10 ditëve nga regjistrimi i tyre.

Për t'u regjistruar, organizatat paraqesin kopje të dokumenteve të mëposhtme:

1. certifikatën e regjistrimit;

2. dokumentet përbërëse;

3. dokumente të tjera që konfirmojnë krijimin e organizatës.

Për të regjistruar sipërmarrës individualë, duhet të paraqisni:

1. çertifikata e regjistrimit shtetëror si sipërmarrës individual ose kopje e licencës për të drejtën për t'u angazhuar në praktikë private;

2. dokumente që identifikojnë tatimpaguesin dhe konfirmojnë regjistrimin në vendbanimin.

Organi tatimor është i detyruar të kryejë regjistrimin brenda pesë ditëve nga data e paraqitjes së dokumenteve të nevojshme dhe të lëshojë një certifikatë regjistrimi.

Secilit tatimpagues i caktohet një TIN - një numër identifikimi i tatimpaguesit, uniform për të gjitha taksat.

Bazuar në të dhënat e kontabilitetit, Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse mban Regjistrin e Unifikuar Shtetëror të Tatimpaguesve (USRN).

Kontrolli tatimorpërfaqëson veprimtaritë e organeve qeveritare për të siguruar plotësinë dhe afatin kohor të përmbushjes së detyrimeve tatimore nga tatimpaguesit dhe agjentët tatimorë nëpërmjet zbatimit të një grupi masash të rregulluara ligjërisht.

Format e kontrollit tatimor janë: regjistrimi i tatimpaguesve dhe pasuria e tyre e tatueshme për qëllime tatimore, marrja e shpjegimeve nga tatimpaguesit dhe agjentët tatimorë, kryerja e kontrollit tatimor dhe forma të tjera të parashikuara nga Kodi Tatimor. .

Forma kryesore e kontrollit tatimor është regjistrimi i tatimpaguesve pranë organeve tatimore. Personat juridikë i nënshtrohen regjistrimit tatimor në vendndodhjen e tyre (në adresën ligjore të organizatës, ndarja e saj e veçantë), dhe individët - në vendbanimin e tyre. Regjistrimit tatimor i nënshtrohen edhe pasuria e tatueshme dhe automjetet e tatimpaguesve, të cilat janë të regjistruara në vendndodhjen e tyre. Vendndodhja e pronës njihet si:

1) për pasuri të paluajtshme - vendndodhjen aktuale të kësaj prone;

2) për automjetet detare, lumore dhe ajrore - vendi (porti) i regjistrimit ose vendi i regjistrimit shtetëror, dhe në mungesë të tillë - vendndodhja (rezidenca) e pronarit të tyre;

3) për automjetet e tjera - vendndodhja (rezidenca) e pronarit të tyre.

Organizatat dhe sipërmarrësit individualë paraqesin një kërkesë për regjistrim në organin tatimor brenda dhjetë ditëve nga data e regjistrimit të tyre shtetëror. Një kërkesë për regjistrimin e një dege të një organizate paraqitet në vendndodhjen e saj brenda një muaji nga data e krijimit të saj.

Organizata është gjithashtu e detyruar të regjistrohet për qëllime tatimore në vendndodhjen e pasurisë së saj të paluajtshme ose automjeteve që i nënshtrohen tatimit brenda tridhjetë ditëve nga data e regjistrimit të tyre shtetëror.

Regjistrimi tatimor i një individi në vendndodhjen e pasurisë së tij të paluajtshme që i nënshtrohet taksimit, si dhe automjeteve, kryhet në bazë të informacionit të paraqitur në organet tatimore nga organizatat shtetërore që regjistrojnë këtë pronë dhe automjete.

Regjistrimi tatimor kryhet duke paraqitur një kërkesë në një formë të miratuar me paraqitjen e të gjitha dokumenteve të nevojshme në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse.

Brenda pesë ditëve nga momenti kur tatimpaguesi dorëzon të gjitha dokumentet e nevojshme, zyra tatimore është e detyruar ta regjistrojë atë, t'i caktojë një numër identifikimi të tatimpaguesit dhe të lëshojë një Çertifikatë Regjistrimi.

Regjistrimi i tatimpaguesve është një nga kushtet kryesore për monitorimin e korrektësisë së llogaritjes, plotësimit dhe afatit të pagesës së taksave dhe tarifave në buxhetet përkatëse.

Kur regjistroheni, informacioni për secilin tatimpagues futet në bazën e të dhënave të Regjistrit të Bashkuar Shtetëror të Tatimpaguesve (USRN DB) dhe caktohet në mënyrën e përcaktuar Numri i identifikimit të tatimpaguesit (TIN).

NIPT është një kod dixhital që përbëhet nga kodi i territorit, kodi i organit tatimor që ka kryer regjistrimin, numri i serisë së tatimpaguesit dhe numri i kontrollit. TIN i një organizate të krijuar në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse shprehet me një kod dixhital dhjetëshifror, dhe TIN i një individi me një kod dymbëdhjetëshifror.

Çdo tatimpagues tregon NIPT-in e caktuar në të gjitha dokumentet e paraqitura pranë organit tatimor: në deklarata, bilanc, raporte, aplikime, vërtetime, urdhërpagesa etj.

Meqenëse Kodi Tatimor parashikon regjistrim jo vetëm në vendndodhjen e organizatës (vendbanimin e një individi), por edhe në vendndodhjen e degëve dhe zyrave përfaqësuese, pronës së tatueshme, etj., Dhe mund të caktohet vetëm një TIN, në për të shmangur konfuzionin e paraqitur kodi i arsyes së regjistrimit (KPP). Pika e kontrollit është një kod nëntëshifror, duke përfshirë:

– kodi i zyrës së taksave që ka regjistruar organizatën, degën e saj, pasurinë e paluajtshme ose automjetin;

– kodi për arsyen e regjistrimit (për shembull, kodi 06 – në vendndodhjen e pronës; kodi 16 – në vendndodhjen e automjeteve, etj.);

– numri serial i regjistrimit për arsyen përkatëse.

Në rast likuidimi ose riorganizimi të një personi juridik, ose përfundimi i veprimtarisë së një sipërmarrësi, çregjistrimi kryhet nga organi tatimor me kërkesë të tatimpaguesit të paraqitur brenda tre ditëve nga data e vendimit për likuidim. Heqja nga regjistrimi tatimor kryhet vetëm pas verifikimit të plotësisë dhe korrektësisë së pagesës së taksave dhe tarifave nga ndërmarrja e likuiduar. Në të ardhmen, autoritetet tatimore sigurojnë kontroll mbi parandalimin e ricaktimit të TIN-it tek tatimpaguesit e tjerë.

Në përputhje me Kodin Tatimor kontrolli tatimor kryhet në formën e kontrolleve tatimore.

Aktualisht, autoritetet tatimore kryejnë llojet e mëposhtme të kontrollit tatimor:

n zyrë dhe vizitë;

n dokumentare dhe faktike;

n komplekse dhe tematike;

n primare, e përsëritur;

n e planifikuar dhe e papritur.

Kamera kontrolli kryhet në vendndodhjen e organit tatimor në bazë të raportimit kontabël dhe tatimor të tatimpaguesit (agjentit tatimor).

Duke vizituar në territorin (ambjentet) e tatimpaguesit kryhet një kontroll tatimor në bazë të vendimit të titullarit të organit tatimor. Si pjesë e një kontrolli tatimor në vend, një periudhë jo më shumë se tre vjet kalendarik që i paraprin vitit në të cilin është marrë vendimi për kryerjen e kontrollit. Kontrolli tatimor në vend nuk mund të zgjasë më shumë se dy muaj. Kjo periudhë mund të zgjatet në katër muaj, dhe në raste të jashtëzakonshme - në gjashtë muaj.

Dokumentar kontrolli kryhet në bazë të raportimit kontabël dhe tatimor të paraqitur nga tatimpaguesi: Bilanci (Formulari nr. 1), Pasqyra e Fitimit dhe Humbjes (Formulari nr. 2), deklaratat tatimore dhe dokumentet që shërbejnë si bazë për pagimin e tatimeve.

Aktual verifikimi përfshin përdorimin e metodave të kontrollit jo vetëm me studimin e dokumenteve, por edhe me marrjen e shpjegimeve nga personat që inspektohen, me ekzaminimin e ambienteve të përdorura për gjenerimin e të ardhurave, matjet aktuale dhe një inventar.

Në varësi të fushëveprimit të inspektimeve, ato ndahen në: gjithëpërfshirëse dhe tematike. Kompleksi kontrollet kanë të bëjnë me studimin dhe vlerësimin e pagesës së të gjitha taksave, tematike– taksat specifike.

Primar quhet verifikim, e cila prodhohet për herë të parë.

Kontroll i përsëritur tatimor në vend njihet një kontroll i kryer pavarësisht nga koha e kontrollit të mëparshëm për të njëjtat taksa dhe për të njëjtën periudhë. Inspektimi i përsëritur në vend mund të kryhet:

1) nga një organ tatimor më i lartë - për të kontrolluar aktivitetet e organit tatimor që ka kryer kontrollin;

2) në rast se tatimpaguesi paraqet një deklaratë tatimore të përditësuar, e cila tregon shumën e tatimit në një shumë më të vogël se ajo e deklaruar më parë.

Dëshmitarët, dëshmitarët, ekspertët dhe përkthyesit mund të përfshihen në një kontroll tatimor.

Raporti i kontrollit tatimor. Bazuar në rezultatet e inspektimit të tatimpaguesit, inspektori(ët) tatimor harton një akt që pasqyron karakteristikat kryesore të ndërmarrjes, faktet e shkeljeve të identifikuara të legjislacionit tatimor, gabimet në kontabilitet, si dhe procedurën e paraqitjes së dokumenteve. tek organet tatimore. Në rast se konstatohet nënvlerësim i fitimit (të ardhurave) ose i zërave të tjerë të tatueshëm, krahas përshkrimit të detajuar të këtyre shkeljeve, raporteve të inspektimit i bashkëlidhen edhe dokumentet përkatëse të sekuestruara, për të cilat bëhet një shënim i veçantë në raporte.

Raporti i kontrollit tatimor përcakton kërkesat e detyrueshme, si për eliminimin e shkeljeve të konstatuara, ashtu edhe për pagesën e taksave dhe gjobave shtesë në buxhet. Nëse kontrolli zbulon shuma të taksave që janë transferuar në mënyrë të tepruar në buxhet, ato i kthehen tatimpaguesit ose llogariten në pagesat e ardhshme.

Tatimpaguesi ka të drejtë të njihet me raportet e kontrollit, të japë shpjegime dhe kundërshtime me shkrim për faktet e cituara në raport dhe të paraqesë dokumentet e nevojshme në mbrojtje të tij. Inspektorati tatimor duhet të provojë faktet e shkeljeve të konstatuara.

Raporti i inspektimit nënshkruhet nga inspektori tatimor që ka kryer kontrollin, si dhe nga drejtuesi dhe llogaritari kryesor i ndërmarrjes së inspektuar, ose nga shtetasi që inspektohet. Tatimpaguesi ka të drejtë të evidentojë në raport ekzistimin e kundërshtimeve dhe t'i bashkëngjisë atij shpjegime dhe dokumente me shkrim. Edhe pse kjo nuk do të pezullojë sanksionet në bazë të rezultateve të kontrollit, kundërshtimet e regjistruara në këtë mënyrë mund të përdoren si provë në gjykatë kur apelohet kundër veprimeve të detyruara të organeve tatimore. Pas nënshkrimit të raportit të inspektimit, një kopje e tij me të gjitha bashkëngjitjet i dorëzohet tatimpaguesit kundrejt nënshkrimit. Të gjitha materialet e inspektimit, jo më vonë se të nesërmen pas nënshkrimit, regjistrohen në organin tatimor në formën e përcaktuar dhe i transferohen drejtuesit për të marrë një vendim me shkrim për veprimet e duhura bazuar në rezultatet e inspektimit.