Soliq to'lovchilarni ro'yxatga olish uchun qonun hujjatlari soliq organlarida ro'yxatdan o'tishni nazarda tutadi (1-jadval).

Jadval 1. Soliq to'lovchilar toifasiga qarab soliq ro'yxatidan o'tkazish joyi

Soliq organlari qonun hujjatlarida nazarda tutilgan ariza va hujjatlar taqdim etilganidan keyin besh kun ichida tashkilotni yoki yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazishi va nazorat va nazorat qilish bo'yicha vakolatli federal ijroiya organi tomonidan belgilangan shakllarda soliq organida ro'yxatdan o'tkazilganligi to'g'risida xabarnoma yuborishi shart. soliqlar va yig'imlar sohasida va Rossiya Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlangan tartibda.

Shuni yodda tutish kerakki, soliq to'lovchining yuridik va haqiqiy manzillari Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida nazarda tutilganidek bir xil bo'lishi kerak.

Tashkilot tugatilgan yoki qayta tashkil etilgan, filial yoki alohida bo'linma ochilgan yoki yopilgan taqdirda soliq to'lovchi 14 kun ichida uni davlat ro'yxatidan chiqaradigan soliq organini xabardor qilishi shart.

Soliq to'lovchining identifikatsiya raqami (TIN)

Har bir soliq to‘lovchiga yagona identifikatsiya raqami beriladi, u soliq organiga taqdim etiladigan barcha hujjatlarda, shu jumladan deklaratsiyalar, hisobotlar, arizalar va boshqa hujjatlarda ko‘rsatilishi shart.

Soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlar soliq ro'yxatidan o'tkazilgan paytdan boshlab soliq siri hisoblanadi.

Ro‘yxatdan o‘tkazish va hisobdan chiqarish shunday tashkil etilganki, soliq organlari ro‘yxatga olingan soliq to‘lovchilar soni to‘g‘risida xabardor bo‘lib, ularning barchasini hisobga olish ustidan nazoratni amalga oshirishi mumkin.

Qonun hujjatlarida, shuningdek, tashkilot tomonidan amalga oshiriladigan faoliyat turiga qarab tayinlangan soliqni ro'yxatdan o'tkazish sabablari kodi (KPP) nazarda tutilgan.

Soliq maqsadlarida ro'yxatdan o'tganda soliq to'lovchi quyidagi ko'rsatkichlarni ko'rsatadigan tegishli guvohnoma oladi:

tashkilotning nomi (yakka tartibdagi tadbirkor);

yuridik manzili;

davlat ro'yxatidan o'tkazish ma'lumotlari;

boshqa ma'lumotlar.

Statsionar soliq tekshiruvi

Soliq organlarining soliq toʻlovlarining toʻliqligi va oʻz vaqtida toʻlanishi ustidan nazoratni amalga oshirishning keng tarqalgan shakllaridan biri bu har bir soliq toʻlovchiga nisbatan olib boriladigan stol soliq tekshiruvlaridir.

Qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda soliq to‘lovchi ro‘yxatdan o‘tgan joydagi soliq organiga faqat o‘zi to‘lovchi bo‘lgan soliqlarni, shuningdek har chorakda soliq hisobotining 30-kunidan kechiktirmay taqdim etiladigan moliyaviy hisobotlarni taqdim etishi shart. hisobot davridan keyingi oy.

Hisobot davri - chorak. Yillik moliyaviy hisobot hisobot davridan keyingi yilning 30 martidan kechiktirmay taqdim etiladi.

Moliyaviy hisobotga quyidagilar kiradi:

1-sonli «Buxgalteriya balansi» shakli;

2-son “Foyda va zararlar to‘g‘risida hisobot” shakli;

3-sonli «Kapitalning o'zgarishi to'g'risidagi hisobot», 4-son «Pul aylanmasi to'g'risidagi hisobot» va 5-son «Buxgalteriya balansiga ilova» shakllari (ushbu shakllar ushbu toifaga kiruvchi kichik korxonalar va korxonalar uchun majburiy emas);

6-sonli "Mablag'lardan maqsadli foydalanish to'g'risida hisobot" shakli (ushbu shakl maqsadli jamg'armalariga ega bo'lgan tashkilotlar - kasaba uyushmalari, jamoat tashkilotlari, jamg'armalar va boshqalar tomonidan taqdim etiladi).

Kameral soliq tekshiruvi soliq organining joylashgan joyi bo'yicha soliq organi rahbarining (o'rinbosarining) maxsus qarorisiz soliq to'lovchi soliq deklaratsiyasini yoki soliq deklaratsiyasiga kiritilgan o'zgartirishlarni taqdim etgan kundan boshlab uch oydan kechiktirmay o'tkaziladi. ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organi.

Soliq nazoratini o‘tkazishda soliq idoralari xodimlari, birinchidan, soliq deklaratsiyasi va buxgalteriya hisobi shakllarining to‘g‘ri to‘ldirilganligini hamda ularning amaldagi qonun hujjatlari talablariga muvofiqligini, ikkinchidan, soliqlar to‘g‘ri hisoblanishi va to‘lanishini tekshiradi. stol tekshiruvi.

Kameral tekshiruv o'tkazishda soliq organlari soliq to'lovchidan soliq deklaratsiyasida aks ettirilgan ma'lumotlarni tasdiqlovchi hujjatlarni talab qilishga haqli, soliq to'lovchi ularni so'rovda ko'rsatilgan muddatda taqdim etishi shart. Agar ma'lumotlarni aks ettirishda noaniqliklar, noaniqliklar yoki to'liqlik aniqlansa, soliq organi bu haqda soliq to'lovchini tegishli o'zgartirishlar kiritish talabi bilan xabardor qiladi. Soliq to'lovchi ularni soliq deklaratsiyasiga kiritishi shart.

Ma'lumki, soliq to'lovchi deklaratsiyaga o'zgartirishlar kiritilgan taqdirda, shu jumladan joyida soliq tekshiruvi o'tkazilgunga qadar soliq majburiyatidan ozod qilinadi.

Soliq tekshiruvi natijasida aniqlangan qo'shimcha soliq to'lovlari summasi bo'yicha soliq organlari soliq to'lash to'g'risida talablar beradi.

Joylarda soliq tekshiruvining ikki turi mavjud: keng qamrovli va mavzuli.

Kompleks audit soliq to'lovchining moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tekshirishdan oldingi bir, ikki yoki uchta soliq davri uchun to'liq tekshirishni nazarda tutadi. Tematik audit o'tkazishda bir yoki bir nechta soliqlar bir yoki bir nechta soliq davri uchun tekshiriladi.

Joylarda soliq tekshiruvi soliq organi rahbarining (rahbar o'rinbosarining) qarori asosida amalga oshiriladi. Ushbu qarorda quyidagilar aks ettirilishi kerak:

To'liq ism soliq organining rahbari (rahbar o'rinbosari), shuningdek uning lavozimi;

tashkilot nomi;

Soliq to'lovchining INN;

tekshiriladigan savollar;

tekshirilgan davrlar;

To'liq ism tekshirish o‘tkazayotgan soliq organining mansabdor shaxslari (soliq politsiyasi va boshqa organlar bilan birgalikda tekshirish o‘tkazilganda tekshirish o‘tkazish to‘g‘risidagi qarorda ularning xodimlari ham ko‘rsatiladi).

Savdo soliq tekshiruvi undan oldingi uch yilni qamrab olmaydi, chunki qonun hujjatlarida ushbu cheklash muddati aniq belgilangan.

Xuddi shu davr uchun bir xil soliqlar bo'yicha takroriy tekshirishlar o'tkazish taqiqlanadi.

Istisnolar - bu tekshiruvlar:

nazorat tartibida yuqori turuvchi soliq organi tomonidan;

tashkilot tugatilishi (qayta tashkil etilishi) munosabati bilan.

Tekshirishning boshlanish sanasi tashkilot rahbari yoki boshqa vakolatli shaxs joyida soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risidagi qaror bilan tanishgan sana bo'lib, bu haqda qarorga tegishli yozuv kiritiladi.

Joylarda soliq tekshiruvini o'tkazish muddati, amaldagi qonunchilikka muvofiq, u boshlangan kundan boshlab ikki oydan oshmaydi. Biroq, istisno hollarda, muddat yuqori soliq organining qarori bilan bir oyga uzaytirilishi mumkin. Agar filiallar va alohida bo'linmalar mavjud bo'lsa, tekshirish muddati ham har bir filial uchun bir oyga oshiriladi (agar 15 ta filial bo'lsa, tekshirish muddati 15 oyga oshiriladi). Joylarda soliq tekshiruvini o'tkazish muddati soliq xizmati xodimlarining tashkilotda o'tkazgan haqiqiy vaqtiga qarab hisoblanadi.

Soliq tekshiruvini joyida o'tkazishda:

soliq organining mansabdor shaxslari soliq nazoratining ushbu shaklini o'tkazish bilan bog'liq har qanday ma'lumot yoki holatlarni bilishi mumkin bo'lgan har qanday jismoniy shaxsni chaqirishlari mumkin; guvohlarning ko‘rsatuvlari bayonnomaga kiritiladi;

soliq organining mansabdor shaxslari soliq to‘lovchiga tegishli bo‘lgan binolarni xolislar ishtirokida hamda soliq to‘lovchi yoki uning vakolatli vakillari ishtirokida tegishli bayonnoma tuzgan holda ko‘zdan kechirishlari mumkin.

Joylarda soliq tekshiruvi o‘tkazilgandan so‘ng inspeksiya guruhi rahbari tekshiruv predmeti, uni o‘tkazish muddati va uni o‘tkazgan mansabdor shaxslarning shaxsiy ma’lumotlari ko‘rsatilgan dalolatnoma tuzadi. Ma'lumotnomaning bir nusxasi soliq to'lovchiga beriladi, ikkinchisi olinganligi to'g'risidagi yozuv bilan soliq organida saqlanadi.

Jadval 2. Stol va dala tekshiruvlarining qiyosiy tavsiflari

Soliq tekshiruvini o'tkazishda soliq organlarining mansabdor shaxslari soliq to'lovchidan uni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan hujjatlarni talab qilishga haqlidir. Bunday holda, tekshirish guruhi rahbari tomonidan imzolangan hujjatlarni taqdim etish to'g'risidagi talab tuziladi va ushbu talab yuborilgan shaxs 5 kun ichida hujjatlarni taqdim etishi shart.

Shuni yodda tutish kerakki, taqdim etilgan hujjatlar mos ravishda tayyorlanishi kerak - har bir varaqda "Nusxa to'g'ri" degan yozuv va hujjatlar nusxalarini tasdiqlash huquqiga ega bo'lgan tashkilot rahbari yoki mansabdor shaxsining imzosi bo'lishi kerak. maxsus buyruq asosida yoki uning lavozim tavsifiga muvofiq. Taqdim etilgan hujjatlarga qo'shimcha ravishda soliq to'lovchi ushbu hujjatlarning inventarizatsiyasini tuzadi. Hujjatlar taqdim etilmagan yoki o'z vaqtida taqdim etilmagan taqdirda soliq to'lovchi soliq qonunchiligiga muvofiq javobgar bo'ladi.

Soliq tekshiruvi joyida o'tkazilganda, hujjatlar yashirilishi, o'zgartirilishi yoki yo'q qilinishi mumkinligiga ishonish uchun qoldiq asoslar mavjud bo'lganda, soliq organi rahbarning maxsus qarori asosida hujjatlarni olib qo'yish huquqiga ega. soliq organining (rahbar o'rinbosari).

Hujjatlar va ashyolarni olib qo‘yish xolislar ishtirokida olib qo‘yilgan hujjatlarni tayyorlash va inventarizatsiya qilish bilan amalga oshiriladi. Zarur bo'lganda, hujjatlarning asl nusxalari musodara qilinishi mumkin, ammo bu holda soliq organi besh kun ichida nusxalarini berishga majburdir. Kechasi hujjatlarni olib qo'yish taqiqlanadi.

Agar joyida soliq tekshiruvini o'tkazishda soliq organlarining vakolatiga kirmaydigan sub'ektlar bo'yicha maxsus bilim talab etilsa, siz ekspertlar, mutaxassislar va tarjimonlarni jalb qilishingiz mumkin. Yuqoridagi barcha shaxslar soliq tekshiruvida shartnoma asosida ishtirok etadilar. Tekshiruv davomida ishning natijasi bilan qiziqmaydigan guvohlar (kamida ikki kishi) chaqiriladi. Guvohlar, tarjimonlar, mutaxassislar, ekspertlar va xolislarga amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq yo‘l xarajatlari va turar joy ijarasi to‘lanadi, kunlik nafaqa to‘lanadi va agar bu ularning xizmat vazifalari doirasida bo‘lmasa, mehnatiga haq to‘lanadi.

Soliq organiga chaqirilgan guvohlar soliq organiga kelishi munosabati bilan ish joyida bo‘lmagan vaqtida asosiy ish joyidagi ish haqini saqlab qoladi.

To'lash tartibi va to'lanishi kerak bo'lgan miqdorlar Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadi va Rossiya Federatsiyasi federal byudjeti hisobidan moliyalashtiriladi.

Joylarda soliq tekshiruvi tugallangandan so'ng tekshirish guruhi rahbari tomonidan imzolangan dalolatnoma tuziladi. Sertifikat nusxasi soliq to'lovchiga beriladi.

Saqlangan soliq tekshiruvi natijalariga ko'ra, soliq organi o'tkazilgan kundan e'tiboran ikki oy ichida uchta bo'limdan iborat dalolatnoma tuzadi, unda:

1) tekshirish to'g'risidagi umumiy ma'lumotlar (kim tomonidan, qachon, qanday masalalar bo'yicha va qaysi tashkilotda o'tkazilganligi, shuningdek tashkilot to'g'risidagi umumiy ma'lumotlar) ko'rsatilgan;

2) tekshirish davomida aniqlangan soliq huquqbuzarliklari ko'rsatilgan;

3) bajarilgan ishlar yuzasidan umumiy xulosalar beriladi.

Agar soliq to'lovchi dalolatnoma nusxasini olishdan bo'yin tovlagan bo'lsa, soliq organining mansabdor shaxslari dalolatnomaning nusxasi soliq to'lovchiga topshiriladi, bu haqda soliq organining mansabdor shaxslari tomonidan tegishli belgi qo'yilgan bo'lsa, dalolatnoma pochta orqali yuboriladi va olingan kundan boshlab olti kun ichida olingan hisoblanadi; yuborish.

Agar soliq to'lovchi auditorlik dalolatnomasida ko'rsatilgan xulosalar bilan rozi bo'lmasa, u har qanday shaklda tuzilgan o'z kelishmovchiligini hisobotning nusxasi olingan kundan boshlab ikki hafta ichida soliq organiga yuborishga haqli. Bundan tashqari, bu holda soliq to'lovchi ularni pochta orqali ham yuborishga haqli. Shuni yodda tutish kerakki, San'atga muvofiq. 6. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 1-moddasi, bir hafta ketma-ket besh ish kunidan iborat bo'lgan vaqt davri sifatida tan olinadi.

Kelgusi 14 kun ichida ushbu kelishmovchiliklar soliq to'lovchi ishtirokida ko'rib chiqilishi, ularni ko'rib chiqish sanasi, joyi va vaqti to'g'risida xabardor qilinishi va qaror qabul qilinishi kerak:

soliq to'lovchining aybi aniqlangan deb topilsa, uni soliq javobgarligiga tortish to'g'risida;

agar uning aybi aniqlanmagan deb topilsa, soliq javobgarligiga tortishni rad etish to'g'risida;

soliq organida soliq to‘lovchining aybi to‘g‘risida yetarli dalillar bo‘lmasa, qo‘shimcha choralar ko‘rish to‘g‘risida.

Soliq to'lovchini soliq javobgarligiga tortish to'g'risida qaror qabul qilingan taqdirda, 10 kun ichida unga byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar, penyalar va jarimalar summalari ko'rsatilgan holda soliq to'lash to'g'risidagi talab yuboriladi. Soliq to'lovchi ushbu talabni 10 kun ichida bajarishi kerak. Agar soliq to'lovchi soliq to'lash talabiga rozi bo'lmasa, u joyida o'tkazilgan soliq tekshiruvi natijalari, akt, qaror yoki soliq to'lash to'g'risidagi talabni hakamlik sudida yoki umumiy yurisdiktsiya sudida e'tiroz bildirishga haqli. uning holatiga qarab. Agar soliq to'lash to'g'risidagi talab bajarilmasa, soliq organi 60 kun ichida to'lanmagan soliq va jarimalar summasini tortishuvsiz tartibda undirishga haqli.

Agar soliq to'lovchi jarimalarni to'lamasa, soliq organi ularni undirish uchun sudga ariza berishga haqlidir. Shu bilan birga, qonun hujjatlarida ariza berish muddati belgilangan - soliqqa oid huquqbuzarlik aniqlangan kundan boshlab uch oy. Bunda soliqqa oid huquqbuzarlik aniqlangan vaqt auditorlik dalolatnomasini tuzish payti hisoblanadi.

San'atga muvofiq soliq huquqbuzarligi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 106-moddasida soliq to'lovchining, soliq agentining va boshqa shaxslarning qonunga xilof ravishda sodir etilgan (soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzgan holda) harakati (harakati yoki harakatsizligi) deb tan olinadi. ”. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq huquqbuzarliklarining turlarini belgilaydi va ular uchun jazolarni belgilaydi (3-jadval).

Jadval 3. Soliq huquqbuzarliklarining turlari va ular uchun belgilangan jarimalar (jarima)

Daromadlar va xarajatlarni, shuningdek soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish - bu birlamchi hujjatlarning, buxgalteriya registrlarining yo'qligi, xo'jalik operatsiyalari, pul mablag'lari, moddiy boyliklar, nomoddiy aktivlar va moliyaviy investitsiyalarning muntazam ravishda o'z vaqtida yoki noto'g'ri aks ettirilishi. buxgalteriya hisobi va hisobotida soliq to'lovchi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida shaxs soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin bo'lmagan bir nechta shartlarni belgilaydi:

soliqqa oid huquqbuzarlik hodisasining yo'qligi. Bu shaxsning harakatlarida (harakatsizligida) noqonuniylikning yo'qligini anglatadi, ya'ni. qonun buzilishi;

soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishda shaxsning aybi yo'qligi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 110-moddasiga ko'ra, qasddan yoki ehtiyotsizlik tufayli noqonuniy xatti-harakatlar sodir etgan shaxs soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishda aybdor deb topiladi.

Soliq huquqbuzarligi qasddan sodir etilgan hisoblanadi, agar uni sodir etgan shaxs:

o'z harakatlarining (harakatsizligining) qonunga xilofligidan xabardor bo'lgan;

bunday harakatlarning (harakatsizlikning) zararli oqibatlarini xohlagan yoki ongli ravishda yo'l qo'ygan.

Quyidagi hollarda soliqqa oid huquqbuzarlik ehtiyotsizlik natijasida sodir etilgan deb hisoblanadi:

agar buni sodir etgan shaxs o'z harakatlarining (harakatsizligining) qonunga xilofligini yoki ushbu harakatlar natijasida yuzaga kelgan oqibatlarning zararli ekanligini anglamagan bo'lsa, garchi u buni bilishi kerak edi va bilishi mumkin edi;

soliq huquqbuzarligi belgilarini o'z ichiga olgan qilmish qilmish sodir etilgan paytda o'n olti yoshga to'lmagan jismoniy shaxs tomonidan sodir etilganda;

soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish uchun da'vo muddati tugaganda, ya'ni. u sodir etilgan kundan boshlab uch yil o'tgan yoki ushbu huquqbuzarlik sodir etilgan soliq davri tugaganidan keyingi kundan boshlab.

Guruch. 10.1. Soliq nazorati sub'ektlari Guruch. 10.3. Soliq hisobini yuritish usullari Guruch. 10.4. Tashkilotlar va ularning alohida bo'linmalari, jismoniy shaxslar, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlarni soliq organida soliqqa tortish uchun asoslar Guruch. 10.5. Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan tartibda soliq to'lovchilarni, yuridik shaxslarni ro'yxatga olish, yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestriga oid ma'lumotlarni soliq organlariga taqdim etishi shart bo'lgan organlar, muassasalar, tashkilotlar va mansabdor shaxslar. Guruch. 10.6. Soliq tekshiruvlarining turlari

Soliq nazorati bo'yicha umumiy qoidalar

Soliq nazorati vakolatli organlarning soliq to‘lovchilar, soliq agentlari va yig‘imlar to‘lovchilar tomonidan soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga rioya etilishini nazorat qilish bo‘yicha faoliyatini tan oladi.

Soliq nazorati soliq organlari tomonidan o'z vakolatlari doirasida amalga oshiriladi.

Soliq nazorati uchta asosiy usuldan foydalanadi (10.2-rasm).
).

Soliq nazoratini amalga oshirishda Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi, federal qonunlar qoidalarini buzgan holda olingan soliq to'lovchi (boj to'lovchi, soliq agenti) to'g'risidagi ma'lumotlarni to'plash, saqlash, ulardan foydalanish va tarqatish; shuningdek, boshqa shaxslarning kasbiy sirini tashkil etuvchi ma'lumotlarning, xususan, advokat-mijozning imtiyozi, auditorlik huquqining xavfsizligini ta'minlash tamoyilini buzgan holda amalga oshirilishiga yo'l qo'yilmaydi.

Tashkilotlar va jismoniy shaxslar soliq nazoratini amalga oshirish maqsadida soliq organlarida hisobga olinishi shart.

Tashkilotlar va ularning alohida bo'linmalari, jismoniy shaxslar, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlarni soliq organida soliq ro'yxatidan o'tkazish uchun asoslar.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarni soliq organida ro'yxatdan o'tkazish muayyan soliq yoki yig'im to'lash majburiyati mavjudligidan qat'i nazar amalga oshiriladi. Tashkilotni yoki yakka tartibdagi tadbirkorni joylashgan yoki yashash joyidagi soliq organida ro'yxatdan o'tkazish tegishli ravishda yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida, yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestrida mavjud bo'lgan ma'lumotlar asosida amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadi.

Tashkilot Rossiya Federatsiyasida alohida bo'linma orqali o'z faoliyatini amalga oshirayotganda, bunday tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi ariza alohida bo'linma tashkil etilgan kundan boshlab bir oy ichida ushbu alohida bo'linma joylashgan joydagi soliq organiga beriladi.

Tashkilot yoki jismoniy shaxsni ularga tegishli bo‘lgan ko‘chmas mulk va (yoki) transport vositalari joylashgan joydagi soliq organida ro‘yxatdan o‘tkazish va ro‘yxatdan chiqarish ro‘yxatdan o‘tkazuvchi yoki litsenziya (ruxsatnoma) beruvchi organlar tomonidan taqdim etilgan ma’lumotlar asosida amalga oshiriladi. Tashkilot o'ziga mulk huquqi, xo'jalik yuritish yoki operativ boshqaruv huquqi asosida tegishli bo'lgan ko'chmas mulk joylashgan joydagi soliq organlarida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak.

Mulkning joylashgan joyi quyidagicha tan olinadi:

1) dengiz, daryo va havo transporti vositalari uchun - ro'yxatdan o'tkazilgan joy (port), ular bo'lmaganda - davlat ro'yxatidan o'tkazilgan joy, bunday bo'lmaganda - mulk egasining joylashgan joyi (yashash joyi);

2) ushbu bandning 1-bandida ko'rsatilmagan avtotransport vositalari uchun - davlat ro'yxatidan o'tkazilgan joy, bittasi bo'lmagan taqdirda esa - mulk egasining joylashgan joyi (yashash joyi);

3) boshqa ko'chmas mulk uchun - mulkning haqiqiy joylashgan joyi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi yirik soliq to'lovchilarni ro'yxatga olish, xorijiy tashkilotlar va xorijiy fuqarolarni ro'yxatga olishning o'ziga xos xususiyatlarini belgilash huquqiga ega.

Chet el yuridik shaxslari, shirkatlari, firmalari, fuqarolik huquqiy layoqatiga ega bo‘lgan boshqa yuridik shaxslar, shuningdek xorijiy davlatlarning qonun hujjatlariga muvofiq tashkil etilgan har qanday boshqa tashkilotlar (shu jumladan to‘liq shirkatlar va shaxsiy shirkatlar) (keyingi o‘rinlarda xorijiy tashkilotlar deb yuritiladi). mahsulot taqsimoti to‘g‘risidagi shartnoma bo‘yicha investor yoki shartnoma operatori va mahsulot taqsimoti to‘g‘risidagi shartnoma asosida foydalanishga berilgan yer qa’ri uchastkasi joylashgan yerdagi soliq organida amalga oshiriladi. Agar er qa'ri uchastkasi Rossiya Federatsiyasining kontinental shelfida va (yoki) Rossiya Federatsiyasining eksklyuziv iqtisodiy zonasida joylashgan bo'lsa, tegishli ravishda Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ektining soliq organida ro'yxatdan o'tkaziladi. Rossiya Federatsiyasining kontinental shelfining va (yoki) eksklyuziv iqtisodiy zonasining maydoni.

Soliq organlari mavjud ma'lumotlar va soliq to'lovchilar to'g'risidagi ma'lumotlarga asoslanib, ularning hisobga olinishini ta'minlashi shart.

Tashkilotlar va jismoniy shaxslarni ro'yxatga olish va ro'yxatdan chiqarish tartibi. Soliq to'lovchining identifikatsiya raqami

Tashkilotni va uning alohida bo'linmasini joylashgan joyda ro'yxatdan o'tkazish ariza asosida amalga oshiriladi. Tashkilotni alohida bo'linmasi joylashgan joyda ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi arizani topshirishda tashkilot ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi ariza bilan bir vaqtning o'zida uning joylashgan joyidagi soliq organiga ro'yxatdan o'tganligi to'g'risidagi tegishli ravishda tasdiqlangan guvohnomalarning bir nusxasini, hujjatlarni taqdim etadi. alohida bo'limlar tashkil etilganligini tasdiqlovchi.

Jismoniy shaxslarni ro'yxatga olishda ushbu shaxslar to'g'risidagi ma'lumotlar ularning shaxsiy ma'lumotlarini ham o'z ichiga oladi:

familiyasi, ismi, otasining ismi;

tug'ilgan sanasi va joyi;

yashash joyi;

pasport ma'lumotlari yoki soliq to'lovchining shaxsini tasdiqlovchi boshqa hujjat;

fuqarolik ma'lumotlari.

Tashkilotlar va jismoniy shaxslarni ro'yxatdan o'tkazish va ro'yxatdan chiqarish Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan belgilangan tartibda amalga oshiriladi.

Chet el tashkilotlari va chet el fuqarolarini ro'yxatga olish va ro'yxatdan chiqarish tartibining o'ziga xos xususiyatlari Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan belgilanadi.

Soliq organida ro'yxatdan o'tkazish (ro'yxatdan chiqarish) to'g'risidagi ariza shakli soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish uchun vakolatli federal ijroiya organi tomonidan belgilanadi.

Soliq organi ushbu ariza soliq organiga kelib tushgan kundan e'tiboran besh kun ichida ushbu jismoniy shaxsning arizasi asosida jismoniy shaxsni ro'yxatga olishi va shu muddatda unga soliq ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnoma berishi shart. hokimiyat.

Soliq organi barcha zarur hujjatlar taqdim etilgan kundan boshlab besh kun ichida tashkilotni alohida bo'linma joylashgan joyda ro'yxatdan o'tkazishi, shuningdek tashkilotlar va jismoniy shaxslarni asoslar bo'yicha ro'yxatdan o'tkazishi (ro'yxatidan chiqarishi) va shu bilan birga tegishli bildirishnomalar yuborishi shart. ularni soliq organida ro'yxatdan o'tkazish (ro'yxatdan chiqarish to'g'risida xabar berish) to'g'risida. Bunday bildirishnomalarning shakllari soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish uchun vakolatli federal ijroiya organi tomonidan belgilanadi.

Yangi tashkil etilgan tashkilotni yoki yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazgan soliq organi ularga soliq organida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnoma berishga majburdir. Bunday sertifikatning shakli soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish uchun vakolatli federal ijroiya organi tomonidan belgilanadi.

Soliq organi tashkilot yoki jismoniy shaxsni ko‘chmas mulki va (yoki) transport vositalari joylashgan yerdagi, shuningdek xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi notariuslar va advokatlarni yashash joyi bo‘yicha ro‘yxatdan o‘tkazish (ro‘yxatga olish) olingan kundan e’tiboran besh kunlik muddat ichida soliq organlariga hisobot berishga majbur bo'lgan organlar, muassasalar, tashkilotlar va mansabdor shaxslarning soliq to'lovchilarni hisobga olish bilan bog'liq ma'lumotlari. Xuddi shu muddatda soliq organi soliq organida hisobga qo'yilganligi to'g'risidagi guvohnomani va (yoki) soliq organida hisobga qo'yilganligi to'g'risidagi bildirishnomani (ro'yxatdan chiqarish to'g'risidagi bildirishnomani) berishga yoki pochta orqali yuborishga majburdir.

Tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar to'g'risidagi ma'lumotlarning o'zgarishi tegishli ravishda yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida mavjud bo'lgan ma'lumotlar asosida tashkilot joylashgan yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyidagi soliq organi tomonidan hisobga olinishi kerak. rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan tartibda yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestri.

Yakka tartibdagi tadbirkor bo‘lmagan jismoniy shaxslar to‘g‘risidagi, shuningdek xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi notariuslar va advokatlar to‘g‘risidagi ma’lumotlarga kiritilgan o‘zgartirishlar quyidagi amallarni bajaruvchi organlar tomonidan taqdim etilgan ma’lumotlar asosida ularning yashash joyidagi soliq organi tomonidan ro‘yxatga olinishi kerak:

• hisob-kitob operatsiyalari (banklar);
• ro'yxatga olish;
• litsenziyalar berish va boshqalar.

Jismoniy shaxsni ro'yxatdan chiqarish soliq organi tomonidan ushbu jismoniy shaxsning yashash joyidagi boshqa soliq organida hisobga qo'yilganligi to'g'risida tegishli ma'lumot olingandan keyin amalga oshirilishi mumkin.

Tashkilot tugatilgan yoki qayta tashkil etilgan yoki yakka tartibdagi tadbirkor sifatida faoliyati to'xtatilgan taqdirda, ularni ro'yxatdan chiqarish tegishli ravishda yagona davlat reestrida mavjud bo'lgan ma'lumotlar asosida amalga oshiriladi.

Tashkilot o'zining alohida bo'linmasi faoliyatini tugatish (yopish) to'g'risida qaror qabul qilgan taqdirda, ushbu alohida bo'linma joylashgan joyda tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish soliq to'lovchining iltimosiga binoan soliq organi tomonidan ariza berilgan kundan boshlab 10 kun ichida amalga oshiriladi. bunday ariza, lekin bunday o'tkazilgan taqdirda, soliq tekshiruvi joyida bo'lgan vaqtdan oldin.

Ro'yxatdan o'tish va ro'yxatdan o'chirish bepul.

Soliq to'lovchining identifikatsiya raqami

Har bir soliq to'lovchiga barcha turdagi soliqlar va yig'imlar, shu jumladan tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali va Rossiya Federatsiyasining butun hududida olib o'tish bilan bog'liq to'lanadigan soliqlar uchun yagona soliq to'lovchining identifikatsiya raqami beriladi.

Soliq organi unga yuborilgan barcha bildirishnomalarda soliq to'lovchining identifikatsiya raqamini ko'rsatadi.

Har bir soliq to‘lovchi soliq organiga taqdim etilgan deklaratsiyada, hisobotda, arizada yoki boshqa hujjatda, shuningdek qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa hollarda, agar ushbu moddada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, o‘zining identifikatsiya raqamini ko‘rsatadi.

Soliq to'lovchining identifikatsiya raqamini berish, qo'llash va o'zgartirish tartibi va shartlari Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan belgilanadi.

Soliq to'lovchining identifikatsiya raqami (TIN) quyidagi tuzilishga ega:

• tashkilot uchun:

XXXX MMMMM K - tashkilotning INN (10 belgi).

MMMMM - Yagona davlat reestridagi yozuvning seriya raqami (5 belgi);

K - maxsus algoritm yordamida hisoblangan nazorat raqami (1 belgi);

• jismoniy shaxs uchun:

XXXX DDDDDD RR - jismoniy shaxsning TIN (12 belgi).

XXXX - TINni bergan soliq organining kodi (4 ta raqam);

DDDDDD - USRNdagi yozuvning seriya raqami (6 belgi);

RR - maxsus algoritm yordamida hisoblangan nazorat raqami (2-raqam);

TINga qo'shimcha ravishda tashkilotlarga 9 ta belgidan (XXXX FF HHH) iborat Ro'yxatdan o'tish sabablari kodi (RRC) beriladi.

Tekshirish punkti quyidagi tuzilishga ega:

XXXX - ro'yxatdan o'tgan soliq organining kodi (4 ta raqam);

FF - ro'yxatga olish uchun almashtirish uchun sabab kodi (2 belgi);

01-50 - rus tashkilotlari uchun.

51-99 - xorijiy tashkilotlar uchun.

HHH - tegishli sababga ko'ra soliq organida ro'yxatdan o'tishning seriya raqami.

Yakka tartibdagi tadbirkor bo‘lmagan jismoniy shaxslar soliq deklaratsiyasida, soliq organlariga taqdim etiladigan arizalarda yoki boshqa hujjatlarda o‘zlarining shaxsiy ma’lumotlarini ko‘rsatgan holda soliq to‘lovchining identifikatsiya raqamlarini ko‘rsatmaslikka haqli.

Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga asoslanib, soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish uchun vakolatli federal ijroiya organi Soliq to'lovchilarning yagona davlat reestrini tartibda yuritadi.

Soliq to‘lovchi sifatida hisobga olinmagan soliq agenti tashkilotlari soliq to‘lovchi tashkilotlari uchun belgilangan tartibda o‘zlari joylashgan yerdagi soliq organlarida hisobga olinadi.

Keyingi soliq nazorati faoliyatini amalga oshirish jarayonida soliq organlari soliq tekshiruvlarini o'tkazadilar. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchilar, yig'im to'lovchilar va soliq agentlarini soliq tekshiruvining ikki turini belgilaydi:

1) stol soliq tekshiruvlari;

2) joylardagi soliq tekshiruvlari.

Statsionar soliq tekshiruvi

Tekshirishning ushbu turi soliq organining joylashgan joyidagi soliq organining vakolatli mansabdor shaxsi tomonidan o'z xizmat vazifalaridan kelib chiqqan holda amalga oshiriladi. Kassa tekshiruvini o'tkazish uchun soliq organi rahbarining maxsus qarorlari va (yoki) qarorlari talab qilinmaydi, ya'ni. bu protsessual harakat emas. Stabil soliq tekshiruvi soliq deklaratsiyasi (hisob-kitoblari) va soliq to‘lovchi tomonidan taqdim etilgan hujjatlar, shuningdek soliq organida mavjud bo‘lgan soliq to‘lovchining faoliyati to‘g‘risidagi boshqa hujjatlar asosida amalga oshiriladi. Soliq tekshiruvini o'tkazish qoidalari quyidagilarga nisbatan qo'llaniladi:

• soliq to'lovchilar;
• to'lovchilar;
• soliq agentlari.

Soliq organi tekshirish jarayonida soliq to'lovchining kontragentlarining soliq organlariga, ro'yxatga olish va litsenziyalash organlariga, kredit tashkilotlariga va boshqalarga so'rovlar yuborish orqali ma'lumotlarni to'plashi mumkin. Soliq to'lovchi soliq deklaratsiyasini (hisob-kitobini) taqdim etgan kundan e'tiboran uch oy mobaynida stol soliq tekshiruvi o'tkaziladi.

Agar soliq deklaratsiyasida (hisob-kitobida) xatolik va (yoki) taqdim etilgan hujjatlardagi ma'lumotlar o'rtasida ziddiyat aniqlansa yoki nomuvofiqliklar aniqlansa, soliq organi bu haqda soliq to'lovchini besh kunlik muddat ichida zarur tushuntirishlar berish talabi bilan xabardor qiladi. kun yoki belgilangan muddatda tegishli tuzatishlar kiritish. Soliq to'lovchi soliq deklaratsiyasida (hisoblashda) kiritilgan ma'lumotlar bo'yicha soliq organiga qo'shimcha tushuntirishlar beradi yoki soliq deklaratsiyasiga (hisob-kitobiga) tuzatishlar kiritadi.

Soliq tekshiruvini o‘tkazuvchi shaxs soliq to‘lovchi tomonidan taqdim etilgan tushuntirishlar va hujjatlarni ko‘rib chiqishi shart. Agar soliq organi taqdim etilgan tushuntirishlar va hujjatlarni ko‘rib chiqqandan so‘ng yoxud soliq to‘lovchida tushuntirishlar bo‘lmagan taqdirda soliqqa oid huquqbuzarlik yoki soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini boshqacha tarzda buzganlik faktini aniqlasa, soliq organining mansabdor shaxslari soliq to‘lovchining soliqqa tortish to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini buzganlik to‘g‘risidagi guvohnomasini tuzishlari shart. audit hisoboti.

Soliq organlari soliq imtiyozlari va yig‘imlardan foydalanayotgan soliq to‘lovchilardan ushbu soliq to‘lovchilarning ushbu soliq imtiyozlariga bo‘lgan huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni belgilangan tartibda talab qilishga haqli.

Agar soliq deklaratsiyasi (hisob-kitobi) bilan birga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilmagan bo'lsa, soliq organi soliq to'lovchidan qo'shimcha ma'lumot va hujjatlarni talab qilishga haqli emas. .

Istisno soliq organi tomonidan quyidagi hollarda talab qilinadigan ma'lumotlardir:

• qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etishda, soliqni qaytarish huquqini e’lon qilgan, soliq chegirmalarini qo‘llashning qonuniyligini tasdiqlovchi;
• tabiiy resurslardan foydalanish bilan bog‘liq soliqlar bo‘yicha stol soliq tekshiruvini o‘tkazishda soliq to‘lovchidan bunday soliqlarni hisoblash va to‘lash uchun asos bo‘ladigan boshqa hujjatlarni talab qilish.

Agar soliq toʻlovchi tomonidan soliq tekshiruvi tugagunga qadar yangilangan soliq deklaratsiyasi (hisob-kitobi) taqdim etilgan boʻlsa, ilgari taqdim etilgan deklaratsiya (hisob-kitob) boʻyicha stol soliq tekshiruvi tugatiladi va yangilangan soliq toʻgʻrisidagi hisobot asosida yangi soliq tekshiruvi boshlanadi. qaytish (hisoblash). Bunday holda, soliq organiga tugatilgan stol soliq tekshiruvi doirasida olingan hujjatlar (ma'lumotlar) soliq to'lovchiga nisbatan soliq nazorati choralarini o'tkazishda foydalanilishi mumkin.

Agar soliq organining mansabdor shaxslari tomonidan soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarining buzilishi holatlari soliq tekshiruvini o‘tkazish chog‘ida soliq organining mansabdor shaxslari tomonidan aniqlansa, soliq tekshiruvi o‘tkazilgandan keyin 10 kun ichida belgilangan shaklda soliq tekshiruvi dalolatnomasi tuzilishi kerak.

Joylarda soliq tekshiruvi

Soliq tekshiruvidan farqli o'laroq, joyida soliq tekshiruvi tashkilot joylashgan joyda yoki joylashgan joyda joylashgan soliq organi rahbarining (rahbar o'rinbosarining) maxsus (maxsus) qarori asosida amalga oshiriladi. jismoniy shaxsning yashash joyi va protsessual harakatdir.

Soliq to'lovchining hududida (binosida) joyida soliq tekshiruvi o'tkaziladi. Alohida hollarda, soliq to'lovchining soliq tekshiruvini o'tkazish uchun binolarni taqdim etish imkoniyati bo'lmasa, soliq organi joylashgan joyda soliq tekshiruvi o'tkazilishi mumkin.

Yirik soliq to‘lovchi sifatida tasniflangan tashkilotning joyida soliq tekshiruvini o‘tkazish to‘g‘risidagi qaror ushbu tashkilotni yirik soliq to‘lovchi sifatida ro‘yxatdan o‘tkazgan soliq organi tomonidan qabul qilinadi.

Filial yoki vakolatxonaning mustaqil joyida soliq tekshiruvi alohida bo‘linma joylashgan joydagi soliq organining qarori asosida amalga oshiriladi.

Soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risidagi qarorda quyidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak:

• soliq to'lovchining to'liq va qisqartirilgan ismi yoki familiyasi, ismi, otasining ismi;
• tekshirish predmeti, ya’ni hisoblangan va to‘g‘ri to‘langanligi tekshirilishi lozim bo‘lgan soliqlar;
• audit o'tkaziladigan davrlar;
• tekshirish o'tkazish topshirilgan soliq organi xodimlarining lavozimlari, familiyalari va ismi-shariflari.

Soliq organi rahbarining (rahbar o'rinbosarining) joyida soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risidagi qarorining shakli soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish uchun vakolatli federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi.

Bitta soliq to'lovchiga nisbatan soliqlarning to'g'ri hisoblanishi va o'z vaqtida to'langanligini tekshirish bitta (tematik) yoki bir nechta soliqlar bo'yicha amalga oshirilishi mumkin.

Joylarda soliq tekshiruvi o'tkazilishi mumkin bo'lgan muddat tekshirish o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilingan yildan oldingi uch kalendar yildan oshmaydi.

Soliq organlari bitta soliq to'lovchiga nisbatan quyidagilarni amalga oshirishga haqli emas:

• xuddi shu davr uchun bir xil soliqlar bo'yicha ikki yoki undan ortiq joylarda soliq tekshiruvlari;
• soliqlar va yig'imlar sohasidagi nazorat va nazoratni amalga oshirishga vakolatli federal ijroiya organining rahbari tomonidan joyida o'tkazish zarurligi to'g'risida qaror qabul qilingan hollar bundan mustasno, kalendar yili davomida ikki martadan ortiq soliq tekshiruvi. belgilangan limitdan ortiq soliq to'lovchining soliq tekshiruvi.

Bunda soliq to‘lovchining filiallari va vakolatxonalari faoliyatini joyida o‘tkazilgan soliq tekshiruvlari hisobga olinmaydi.

Joylarda soliq tekshiruvi ikki oydan ortiq davom eta olmaydi. Bu muddat to‘rt oygacha, alohida hollarda esa olti oygacha uzaytirilishi mumkin.

Soliq tekshiruvini o'tkazish muddatini uzaytirish asoslari va tartibi soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijroiya organi tomonidan belgilanadi.

Soliq organi joyida soliq tekshiruvi o'tkazish doirasida soliq to'lovchining filiallari va vakolatxonalari faoliyatini tekshirishga haqli.

Soliq organi filiallar va vakolatxonalarda hududiy va (yoki) mahalliy soliqlarning to‘g‘ri hisoblanishi va o‘z vaqtida to‘lanishi yuzasidan mustaqil joyida soliq tekshiruvini o‘tkazishga haqli.

Soliq to'lovchining filiallari va vakolatxonalarida mustaqil soliq tekshiruvi o'tkazilganda tekshirish muddati bir oydan oshmasligi kerak.

Joylarda soliq tekshiruvini o'tkazish muddati tekshirishni buyurish to'g'risida qaror qabul qilingan kundan boshlab tekshirish to'g'risidagi dalolatnoma tuzilgan kungacha hisoblanadi.

Soliq organining rahbari (rahbar o'rinbosari) quyidagi hollarda joyida soliq tekshiruvini to'xtatib turishga haqli:

1) hujjatlarni (ma'lumotlarni) so'rash;

2) Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalari doirasida xorijiy davlat organlaridan ma'lumot olish;

3) imtihonlarni o'tkazish;

4) soliq to'lovchi tomonidan chet tilda taqdim etilgan hujjatlarning rus tiliga tarjimasi.

Hujjatlari so'ralgan har bir shaxs uchun joyida soliq tekshiruvini to'xtatib turishga ko'pi bilan bir marta yo'l qo'yiladi.

Joylarda soliq tekshiruvini toʻxtatib turish va qayta tiklash mazkur tekshirishni oʻtkazayotgan soliq organi rahbarining (rahbar oʻrinbosarining) tegishli qarori bilan rasmiylashtiriladi.

Joylarda soliq tekshiruvini to'xtatib turishning umumiy muddati olti oydan oshmasligi kerak. Agar tekshirish to'xtatilgan bo'lsa va olti oy ichida soliq organi Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalari doirasida xorijiy davlat organlaridan so'ralgan ma'lumotni ololmasa, ushbu tekshirishni to'xtatib turish muddati uch oyga oshirilishi mumkin.

Soliq tekshiruvi toʻxtatilgan davrda soliq organining soliq toʻlovchidan hujjatlarni talab qilish boʻyicha harakatlari toʻxtatiladi, bunda tekshirish davomida soʻralgan barcha asl nusxalar qaytariladi, soliq tekshiruvi davomida olingan hujjatlar bundan mustasno. olib qo'yilgan, soliq organining soliq to'lovchining ko'rsatilgan tekshirish bilan bog'liq bo'lgan hududidagi harakatlari ham (binosida) to'xtatiladi.

Soliq to'lovchining takroriy soliq tekshiruvi - bu xuddi shu soliqlar bo'yicha oldingi tekshirish vaqtidan qat'i nazar va xuddi shu davr uchun joyida o'tkaziladigan soliq tekshiruvi.

Takroriy soliq tekshiruvini o'tkazishni tayinlashda cheklovlar qo'llanilmaydi.

Takroriy soliq tekshiruvini o'tkazishda takroriy soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilingan yildan oldingi uch kalendar yildan ortiq bo'lmagan muddat.

Soliq to'lovchining takroriy soliq tekshiruvi quyidagi hollarda o'tkazilishi mumkin:

• yuqori turuvchi soliq organi tomonidan - tekshirish o'tkazgan soliq organining faoliyatini nazorat qilish maqsadida;
• avvalroq tekshirish o‘tkazgan soliq organi tomonidan uning rahbarining (rahbar o‘rinbosarining) qarori asosida - soliq to‘lovchi ilgari deklaratsiyalanganidan kam miqdorda soliq summasi ko‘rsatilgan yangilangan soliq deklaratsiyasini taqdim etgan taqdirda. Ushbu takroriy soliq tekshiruvi doirasida yangilangan soliq deklaratsiyasi taqdim etilgan davr tekshiriladi.

Agar takroriy soliq tekshiruvi o‘tkazilganda soliq to‘lovchi tomonidan dastlabki soliq tekshiruvi vaqtida aniqlanmagan soliq huquqbuzarligini sodir etganligi aniqlansa, soliq to‘lovchiga nisbatan soliq sanktsiyalari qo‘llanilmaydi, soliq to‘lovchiga nisbatan soliq jazo choralari qo‘llanilmaydi. soliq to'lovchi va soliq organi mansabdor shaxsi o'rtasidagi kelishuv natijasida dastlabki soliq tekshiruvi vaqtida soliq huquqbuzarligini aniqlash.

Soliq to'lovchi tashkilotining qayta tashkil etilishi yoki tugatilishi munosabati bilan o'tkaziladigan soliq tekshiruvi oldingi tekshirish vaqti va predmetidan qat'i nazar, o'tkazilishi mumkin. Bunday holda, tekshirish o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilingan yildan oldingi uch kalendar yildan ortiq bo'lmagan muddat tekshirildi.

Joylarda soliq tekshiruvini o‘tkazuvchi soliq xizmati xodimlari:

• soliqlarni hisoblash va to‘lash bilan bog‘liq hujjatlarning asl nusxalari bilan faqat soliq to‘lovchining hududida tanishish;
• soliq to'lovchining mol-mulkini inventarizatsiyadan o'tkazish, shuningdek soliq to'lovchi tomonidan daromad olish uchun foydalaniladigan yoki soliq solish ob'ektlarini saqlash bilan bog'liq ishlab chiqarish, ombor, chakana savdo va boshqa binolar va hududlarni tekshirish;
• guvohlar bilan suhbat. (Soliq nazoratini amalga oshirish bilan bog'liq har qanday holatlardan xabardor bo'lishi mumkin bo'lgan har qanday jismoniy shaxs ko'rsatuv berish uchun guvoh sifatida chaqirilishi mumkin. Guvohning ko'rsatmasi bayonnomada qayd etiladi);
• huquqbuzarlik sodir etilganligini tasdiqlovchi hujjatlar yo‘q qilinishi, yashirilishi, o‘zgartirilishi yoki almashtirilishi mumkin, deb hisoblash uchun yetarli asoslar mavjud bo‘lsa, ushbu hujjatlarni olib qo‘ying;
• amaldagi qonun hujjatlari doirasida boshqa harakatlarni amalga oshirish.

Soliq tekshiruvining oxirgi kunida inspektor tekshirish predmeti va uni o'tkazish muddatlari qayd etilgan tekshirish dalolatnomasini tuzib, soliq to'lovchiga yoki uning vakiliga topshirishi shart.

Agar soliq to'lovchi (uning vakili) tekshirish guvohnomasini olishdan bosh tortsa, ko'rsatilgan ma'lumotnoma soliq to'lovchiga buyurtma pochta orqali yuboriladi.

Soliq nazorati faoliyatini amalga oshirishda soliq organi vakilining harakatlari protsessual xususiyatga ega bo‘lib, bayonnomalar bilan rasmiylashtiriladi. Bayonnomalar rus tilida tuziladi.

Protokol quyidagilarni ko'rsatadi:

1) uning nomi;

2) aniq harakatning joyi va sanasi;

3) harakatning boshlanish va tugash vaqti;

4) bayonnomani tuzgan shaxsning lavozimi, familiyasi, ismi, otasining ismi;

5) aksiyada ishtirok etgan yoki uning davomida ishtirok etgan har bir shaxsning familiyasi, ismi, otasining ismi, zarur hollarda uning manzili, fuqaroligi, rus tilini bilishi to‘g‘risidagi ma’lumotlar;

7) harakatni amalga oshirishda aniqlangan ish uchun ahamiyatli faktlar va holatlar.

Bayonnoma o'qib chiqqach, uni tuzgan soliq organining mansabdor shaxsi, shuningdek harakatni amalga oshirishda ishtirok etgan yoki uni amalga oshirishda hozir bo'lgan barcha shaxslar tomonidan imzolanadi. Ushbu shaxslar bayonnomaga kiritiladigan yoki ish materiallariga ilova qilinadigan izohlar berishga haqli. Bayonnomaga aksiyani tayyorlash jarayonida olingan fotosuratlar va negatiflar, filmlar, videofilmlar va boshqa materiallar ilova qilinadi.

Joylarda soliq tekshiruvi natijalarini ro'yxatdan o'tkazish

Soliq organlarining vakolatli mansabdor shaxslari joyida soliq tekshiruvi natijalari bo'yicha soliq tekshiruvi dalolatnomasi tuzilgan kundan boshlab ikki oy muddatda soliq tekshiruvi to'g'risida belgilangan shaklda dalolatnoma tuzishlari shart.

Soliq tekshiruvi dalolatnomasi tegishli tekshiruvni o'tkazgan shaxslar va unga nisbatan ushbu tekshirish o'tkazilgan shaxs (uning vakili) tomonidan imzolanadi.

Soliq tekshiruvi dalolatnomasida quyidagilar ko'rsatilishi kerak:

1) soliq tekshiruvi dalolatnomasining sanasi. Belgilangan sana ushbu tekshirishni amalga oshirgan shaxslar tomonidan dalolatnoma imzolangan sanani anglatadi;

2) tekshirilayotgan shaxsning to‘liq va qisqartirilgan ismi yoki familiyasi, ismi, otasining ismi. Tashkilotni tekshirish uning alohida bo'linmasi joylashgan joyda o'tkazilganda, tashkilotning nomidan tashqari, tekshirilayotgan alohida bo'linmaning to'liq va qisqartirilgan nomi va uning joylashgan joyi ko'rsatiladi;

3) tekshirishni o‘tkazayotgan shaxslarning familiyasi, ismi, otasining ismi, ular vakillik qilayotgan soliq organining nomini ko‘rsatgan holda ularning lavozimi;

4) soliq organi rahbarining (rahbar o'rinbosarining) joyida soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risidagi qarorining sanasi va raqami (sayohatda soliq tekshiruvi uchun);

5) soliq deklaratsiyasini va boshqa hujjatlarni soliq organiga taqdim etish sanasi (kamal soliq tekshiruvi uchun);

6) soliq tekshiruvi paytida tekshirilayotgan shaxs tomonidan taqdim etilgan hujjatlar ro'yxati;

7) tekshirish o'tkazilgan davr;

8) unga nisbatan soliq tekshiruvi o‘tkazilgan soliqning nomi;

9) soliq tekshiruvining boshlanish va tugash sanalari;

10) tashkilot joylashgan yoki jismoniy shaxsning yashash joyining manzili;

11) soliq tekshiruvi davomida o'tkazilgan soliq nazorati choralari to'g'risidagi ma'lumotlar;

12) tekshirish davomida aniqlangan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari buzilishining hujjatlashtirilgan faktlari yoki ular yo'qligi to'g'risidagi yozuv;

13) inspektorlarning aniqlangan qonunbuzarliklarni bartaraf etish bo'yicha xulosalari va takliflari va soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlik nazarda tutilgan taqdirda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddalariga havolalar.

Soliq tekshiruvi dalolatnomasini tuzish shakli va talablari soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijroiya organi tomonidan belgilanadi.

Soliq tekshiruvi to'g'risidagi dalolatnoma ushbu dalolatnoma qabul qilingan kundan boshlab besh kun ichida unga nisbatan tekshirish o'tkazilgan shaxsga kvitantsiya asosida topshirilishi kerak, buyurtma pochta orqali tashkilotning (alohida bo'linmaning) joylashgan joyiga yoki jismoniy shaxsning yashash joyi yoki ko'rsatilgan shaxs tomonidan olingan sanani ko'rsatgan holda boshqa usulda o'tkazilgan.

Agar soliq tekshiruvi dalolatnomasi buyurtma pochta orqali yuborilgan bo'lsa, ushbu hisobot topshirilgan sana buyurtma xat yuborilgan kundan boshlab oltinchi kun hisoblanadi.

Soliq tekshiruvi dalolatnomasida ko‘rsatilgan faktlar, shuningdek inspektorlarning xulosalari va takliflari bilan rozi bo‘lmagan taqdirda, soliq tekshiruvi dalolatnomasi olingan kundan boshlab 15 kun ichida soliq tekshiruvi o‘tkazilgan shaxs amalga oshirilgan (uning vakili) ko'rsatilgan akt bo'yicha umuman yoki uning alohida qoidalariga muvofiq tegishli soliq organiga yozma e'tirozlar berishga haqlidir. Bunday holda, soliq to'lovchi yozma e'tirozlarini ilova qilishga yoki kelishilgan muddatda soliq organiga o'z e'tirozlarining asosliligini tasdiqlovchi hujjatlarni (ularning tasdiqlangan nusxalarini) taqdim etishga haqli.

O'n sakkizinchi bobni o'rgangach, talaba:

bilish

• – aloqador shaxslar o‘rtasidagi bitimlar bilan bog‘liq holda joyida va xizmat ko‘rsatish tekshiruvlarini, shuningdek soliq nazoratini o‘tkazish qoidalari;
• – soliq organlari faoliyatini nazorat qilish shakllari va usullari;
• – soliq tekshiruvi natijalari ustidan soliq organlari tomonidan shikoyat qilish tartibi;

qila olish

• – joydagi va stolcha soliq tekshiruvlarini farqlash;
• – tekshirish chog‘ida soliq to‘g‘risidagi qonun hujjatlari buzilishi aniqlangan taqdirda, joyida soliq tekshiruvi, kameral tekshirish natijalarini rasmiylashtirish;
• – nazorat qiluvchi organlarning tekshirish hisobotlari va noqonuniy xatti-harakatlari ustidan shikoyat qilish;

o'z

- nazorat qiluvchi organlarning soliq nazorati jarayonida ularning harakatlarining qonuniyligini nazorat qilish imkonini beradigan bilimlar.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq soliq nazorati - bu soliq to'lovchilar, soliq agentlari va soliq to'lovchilar tomonidan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya etilishini nazorat qilish bo'yicha vakolatli organlarning faoliyati. Soliq nazorati soliq va bojxona organlari tomonidan turli shakllarda amalga oshiriladi. Ulardan biri soliq tekshiruvi, shu jumladan buxgalteriya hisobi va hisobot ma'lumotlarini tekshirish. Soliq to'lovchini soliq organlarida hisobga qo'yish ham soliq nazoratining bir shakli hisoblanadi. Soliq nazoratining shakli soliq to'lovchilardan soliqlarni hisoblash va to'lash bilan bog'liq turli xil tushuntirishlarni olishdir, bundan tashqari, u daromad (foyda) olish uchun foydalaniladigan binolar va hududlarni tekshirish shaklida ham amalga oshirilishi mumkin; .

Soliq ro'yxatidan o'tkazish

Soliq organlari tomonidan soliq to‘lovchilar, soliq agentlari va soliq to‘lovchilar tomonidan soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga rioya etilishini nazorat qilish soliq to‘lovchining soliq organlarida hisobga qo‘yilganligidan boshlanadi.

Soliq organlarida ro'yxatdan o'tkazish soliqlar va yig'imlarni to'lovchilar - yuridik shaxslar tomonidan tashkilot joylashgan joyda yoki uning alohida bo'linmalari joylashgan joyda amalga oshiriladi. Yuridik shaxs tashkil etmasdan tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanuvchi jismoniy shaxslar yashash joyidagi soliq organlarida ro'yxatdan o'tishlari shart.

Soliq nazoratini kuchaytirish maqsadida Rossiya hududida joylashgan alohida boʻlinmalarni oʻz ichiga olgan, shuningdek soliq solinadigan koʻchmas mulk va transport vositalariga ega boʻlgan tashkilotlarga oʻzlari joylashgan yerdagi soliq organida soliq toʻlovchi sifatida roʻyxatdan oʻtish majburiyati belgilandi. uning har bir alohida bo'linmasining joylashgan joyi, shuningdek ularga tegishli bo'lgan ko'chmas mulk va transport vositalari joylashgan joyda.

Tashkilotni soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhida mas'ul ishtirokchi sifatida ro'yxatdan o'tkazishda ma'lum xususiyatlar belgilanadi. Ushbu tartibga solish soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini yaratish to'g'risidagi shartnomani ro'yxatdan o'tkazgan soliq organi tomonidan amalga oshiriladi. Ro'yxatga olish shartnoma ro'yxatdan o'tkazilgan kundan boshlab besh kun ichida amalga oshirilishi kerak.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchilar-tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, ushbu Kodeksda ma'lum bir to'lovni to'lash majburiyatining paydo bo'lishini bog'laydigan holatlar mavjudligi yoki yo'qligidan qat'i nazar, soliq maqsadlarida ro'yxatdan o'tishlari shartligini belgilaydi. soliq. Boshqacha qilib aytganda, soliq to'lovchining soliq organida ro'yxatdan o'tish majburiyati faqat uning tegishli davlat organida ro'yxatdan o'tganligi bilan bog'liq. Ushbu majburiyat tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yaqin kelajakda tadbirkorlik yoki boshqa faoliyat bilan shug'ullanishi va shunga ko'ra, yaqinda soliq to'lash majburiyati bor-yo'qligiga bog'liq emas.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq organlarini yuridik shaxslarni, ko'chmas mulkni va ular bilan tuzilgan bitimlarni davlat ro'yxatidan o'tkazuvchi organlar tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlar va ma'lumotlar asosida mustaqil ravishda (soliq to'lovchi yoki to'lovchi tomonidan ariza berishdan oldin) majburiyatini yuklaydi. yig'imlar) ushbu shaxslarni soliqqa tortish bo'yicha hisobga olish choralarini ko'rsin.

Soliq to'lovchi barcha zarur hujjatlarni taqdim etgan kundan boshlab besh kun ichida soliq ro'yxatidan o'tishi va shu muddatda unga tegishli guvohnoma beriladi. Shu bilan birga, har bir soliq to'lovchi va yig'im to'lovchiga Rossiya Federatsiyasining butun hududida barcha turdagi soliqlar va yig'imlar uchun yagona soliq belgilanadi. soliq to'lovchining identifikatsiya raqami. Shu paytdan boshlab soliq to'lovchining identifikatsiya raqami soliq organi tomonidan yuborilgan barcha xabarnomalarda, shuningdek soliq to'lovchi tomonidan soliq organiga taqdim etilgan deklaratsiyalar, hisobotlar, arizalar va boshqa hujjatlarda ko'rsatiladi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasida soliq to'lovchilar, yig'im to'lovchilar va soliq agentlarining yagona markazlashtirilgan davlat reestri yaratildi, bu mamlakatda soliq nazoratining eng muhim tarkibiy qismlaridan birini sezilarli darajada mustahkamlaydi.

Mavzu: “Soliq nazoratining turlari.

Soliq to'lovchilarni ro'yxatga olish tartibi"

1. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 14-bob

1. Soliq nazoratining turlari

2. Soliq to'lovchilarni hisobga olish tartibi

Soliq nazorati turlari

Soliq qonunchiligi soliq nazoratining quyidagi shakllarini belgilaydi:

1. Soliq tekshiruvlari

2. Soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tish

3. Soliq to'lovchilar va soliq agentlaridan tushuntirishlar olish

4. Buxgalteriya hisobi va hisobot ma'lumotlarini tekshirish

5. Daromad olish uchun foydalaniladigan binolar va hududlarni tekshirish

Soliq nazorati soliq organlari, davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari organlari, ichki ishlar organlarining mansabdor shaxslari tomonidan amalga oshiriladi.

Soliq organlari ikki turdagi soliq tekshiruvlarini o'tkazadilar: ofis va uzoqda.

Statsionar soliq tekshiruvi

Quyidagilar asosida soliq organi joylashgan joyda amalga oshiriladi:

Soliq deklaratsiyasi

Moliyaviy hisobot.

Stol nazorati muddati soliq to'lovchi soliq deklaratsiyasi va boshqa hujjatlarni taqdim etgan kundan boshlab uch oyni tashkil etadi.

Agar tekshirish paytida hujjatlarni to'ldirishda xatolar yoki taqdim etilgan hujjatlardagi ma'lumotlar o'rtasidagi ziddiyat aniqlansa, soliq organi bu haqda soliq to'lovchiga tuzatishlar kiritish talabi bilan xabar berishi shart.

Tekshiruv natijalariga ko'ra, agar kam to'lovlar aniqlansa, soliq organi soliq to'lovchiga soliq va penyalar summasini to'lash to'g'risida so'rov yuboradi. Soliq organlari tekshiruv tugaganidan keyin 10 kun ichida stol nazorati dalolatnomasini tuzadilar, soliq to‘lovchi esa 5 kun ichida bayonnomada ko‘rsatilgan xulosalar bo‘yicha yozma tushuntirishlar berishga haqli.

Saytda tekshirish

Tekshiruv soliq to'lovchining joylashgan joyida o'tkaziladi, agar u tekshirish uchun alohida xona ajrata olmasa, u soliq organi hududiga ko'chirilishi mumkin;

Bir yoki bir nechta soliqlar bo'yicha soliq organi rahbarining qarori asosida amalga oshiriladi. Soliq to'lovchining 3 yildan ortiq bo'lmagan faoliyatini qamrab olishi mumkin.

Bir kalendar yil davomida soliq organlari 2 martadan ortiq soliq tekshiruvini o'tkazishi mumkin emas.

Tekshiruv muddati ikki oydan oshmaydi. 4 oygacha, istisno hollarda 6 oygacha uzaytirilishi mumkin. Agar tashkilotning filiali bo'lsa, ularga mustaqil tekshiruvlar tayinlanadi.

Tekshiruv davomida soliq organlari:

Inventarizatsiya qilish,

Hujjatlarni olib qo'yishni talab qiling

ishlab chiqarish, ombor, chakana savdo va daromad olish uchun foydalaniladigan boshqa binolarni tekshirish;

Guvohlarni jalb qilish

Tekshiruv tayinlang

Mutaxassislar, tarjimonlar va guvohlarni jalb qiling.

Tekshiruv yakunida inspektor tekshiruv o‘tkazish to‘g‘risida dalolatnoma tuzadi, unda tekshirish predmeti va uni o‘tkazish muddatlari qayd etiladi.

Joylarda o‘tkazilgan tekshirish natijalariga ko‘ra, soliq organlarining vakolatli mansabdor shaxslari tomonidan guvohnoma tuzilganidan keyin 2 oydan kechiktirmay, soliq tekshiruvi hisoboti, soliq organlari va tekshirilayotgan tashkilot rahbari yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan imzolanadi.

Akt belgilangan shaklda tuziladi, unda:

1. tekshirish davomida aniqlangan huquqbuzarliklarning hujjatlashtirilgan faktlari (yoki ularning yo'qligi);

2. huquqbuzarliklarni bartaraf etish bo'yicha inspektorlarning xulosalari va takliflari;

3. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining huquqbuzarliklar uchun javobgarlikni nazarda tutuvchi moddalariga havolalar.

Dalolatnoma tashkilot rahbariga yoki yakka tartibdagi tadbirkorga imzo qo'ymasdan topshiriladi, undan bo'yin tovlagan taqdirda esa pochta orqali yuboriladi.

Inspektorlarning xulosalari bilan rozi bo‘lmagan taqdirda, soliq to‘lovchi tekshirish dalolatnomasi olingan kundan e’tiboran 15 kun ichida bayonnomaga bildirilgan e’tirozlar yuzasidan yozma tushuntirish beradi.

Soliq organi rahbari 10 kun muddatda soliq to‘lovchi tomonidan taqdim etilgan dalolatnoma, hujjatlar va materiallarni ko‘rib chiqadi va tekshirish natijalari bo‘yicha qaror qabul qiladi:

1) soliq to'lovchini soliqqa oid huquqbuzarlik uchun soliq javobgarligiga tortish to'g'risida;

2) soliq javobgarligiga tortishni rad etish to'g'risida;

3) qo'shimcha soliq nazorati tadbirlarini o'tkazish to'g'risida.

Soliq to'lovchini aybdor deb topish to'g'risidagi qaror asosida unga soliq va penyalar bo'yicha qarzlarni to'lash to'g'risida talab yuboriladi.

Soliq to'lovchilarni ro'yxatga olish tartibi

Soliq nazoratini amalga oshirish uchun soliq to'lovchilar soliq organlarida hisobga olinishi kerak:

Tashkilot joylashgan joyda, jismoniy shaxsning yashash joyida;

Alohida birlik joylashgan joyda;

Ko'chmas mulk va soliqqa tortiladigan transport vositalari joylashgan joyda.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar davlat ro'yxatidan o'tkazilgandan keyin 5 kun ichida ro'yxatdan o'tish uchun arizalar beradilar, boshqa shaxslar vakolatli organlar tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlar asosida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak;

Ko‘chmas mulk va transport vositalarini davlat ro‘yxatidan o‘tkazuvchi organlar 10 kun muddatda soliq organiga mulk egalari va ularning qiymati to‘g‘risidagi ma’lumotlarni taqdim etadilar.

Fuqarolik holati dalolatnomalarini davlat roʻyxatidan oʻtkazuvchi organlar roʻyxatga olingan kundan boshlab 10 kun ichida tugʻilish va oʻlim faktlari toʻgʻrisida soliq organiga xabar berishi shart.

Ro'yxatdan o'tish uchun tashkilotlar quyidagi hujjatlarning nusxalarini taqdim etadilar:

1. ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnoma;

2. ta'sis hujjatlari;

3. tashkilot tashkil etilganligini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar.

Yakka tartibdagi tadbirkorlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun siz quyidagilarni taqdim etishingiz kerak:

1. yakka tartibdagi tadbirkor sifatida davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnoma yoki xususiy amaliyot bilan shug'ullanish huquqini beruvchi litsenziyaning nusxasi;

2. soliq to'lovchining shaxsini tasdiqlovchi va yashash joyi bo'yicha ro'yxatdan o'tganligini tasdiqlovchi hujjatlar.

Soliq organi zarur hujjatlar taqdim etilgan kundan boshlab besh kun ichida ro'yxatga olishni amalga oshirishi va ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnoma berishi shart.

Har bir soliq to'lovchiga TIN - barcha soliqlar bo'yicha yagona soliq to'lovchining identifikatsiya raqami beriladi.

Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga asoslanib, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati Soliq to'lovchilarning yagona davlat reestrini (USRN) yuritadi.

Soliq nazoratidavlat organlarining qonun bilan tartibga solinadigan chora-tadbirlar majmuini amalga oshirish orqali soliq to‘lovchilar va soliq agentlari tomonidan soliq majburiyatlarini to‘liq va o‘z vaqtida bajarilishini ta’minlash bo‘yicha faoliyatini ifodalaydi.

Soliq nazorati shakllari soliq to'lovchilarni va ularning soliqqa tortiladigan mol-mulkini soliqqa tortish maqsadida hisobga qo'yish, soliq to'lovchilar va soliq agentlaridan tushuntirishlar olish, soliq tekshiruvlarini o'tkazish va Soliq kodeksida nazarda tutilgan boshqa shakllar. .

Soliq nazoratining asosiy shakli soliq to'lovchilarni soliq organlarida hisobga olish hisoblanadi. Yuridik shaxslar joylashgan joyi bo'yicha (tashkilotning yuridik manzili, uning alohida bo'linmasi bo'yicha), jismoniy shaxslar esa - yashash joyi bo'yicha soliq ro'yxatidan o'tkazilishi kerak. Soliq to‘lovchilarning joylashgan joyida hisobga qo‘yilgan soliq solinadigan mol-mulki va avtotransport vositalari ham soliq hisobiga olinadi. Mulkning joylashgan joyi quyidagicha tan olinadi:

1) ko'chmas mulk uchun - ushbu mulkning haqiqiy joylashgan joyi;

2) dengiz, daryo va havo transporti vositalari uchun - ro'yxatdan o'tkazilgan joy (port) yoki davlat ro'yxatidan o'tkazilgan joy, ular bo'lmaganda esa - egasining joylashgan joyi (yashash joyi);

3) boshqa transport vositalari uchun - ularning egasining joylashgan joyi (yashash joyi).

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar davlat roʻyxatidan oʻtkazilgan kundan eʼtiboran oʻn kun ichida soliq organiga roʻyxatdan oʻtkazish toʻgʻrisida ariza beradilar. Tashkilotning filialini ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi ariza u tuzilgan kundan boshlab bir oy ichida uning joylashgan joyida beriladi.

Tashkilot, shuningdek, davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab o'ttiz kun ichida o'zining ko'chmas mulki yoki soliqqa tortilishi kerak bo'lgan transport vositalari joylashgan joyda soliqqa tortish uchun ro'yxatdan o'tishi shart.

Jismoniy shaxsni uning soliq solinadigan ko‘chmas mulki, shuningdek transport vositalari joylashgan joyi bo‘yicha soliq ro‘yxatidan o‘tkazish ushbu mol-mulk va transport vositalarini hisobga qo‘yuvchi davlat tashkilotlari tomonidan soliq organlariga taqdim etilgan ma’lumotlar asosida amalga oshiriladi.

Soliq ro'yxatidan o'tkazish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq barcha zarur hujjatlarni taqdim etgan holda tasdiqlangan shaklda ariza berish orqali amalga oshiriladi.

Soliq to'lovchi barcha zarur hujjatlarni taqdim etgan paytdan e'tiboran besh kun ichida soliq idorasi uni ro'yxatdan o'tkazishi, soliq to'lovchining identifikatsiya raqamini berishi va ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomani berishi shart.

Soliq to‘lovchilarni hisobga qo‘yish soliq va yig‘imlarning tegishli byudjetlarga hisoblanishining to‘g‘riligi, to‘liqligi va o‘z vaqtida to‘lanishini nazorat qilishning asosiy shartlaridan biridir.

Ro'yxatdan o'tishda har bir soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlar Soliq to'lovchilarning yagona davlat reestrining (USRN DB) ma'lumotlar bazasiga kiritiladi va u belgilangan tartibda tayinlanadi. Soliq to'lovchining identifikatsiya raqami (TIN).

TIN - bu hudud kodi, ro'yxatga olishni amalga oshirgan soliq organining kodi, soliq to'lovchining seriya raqami va nazorat raqamidan iborat raqamli kod. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tuzilgan tashkilotning STIR o'n raqamli raqamli kod bilan, jismoniy shaxsning TIN esa o'n ikki raqamli kod bilan ifodalanadi.

Har bir soliq to'lovchi belgilangan TINni soliq organiga taqdim etilgan barcha hujjatlarda ko'rsatadi: deklaratsiyalarda, balanslarda, hisobotlarda, arizalarda, sertifikatlarda, to'lov topshiriqnomalarida va hokazo.

Soliq kodeksi nafaqat tashkilot joylashgan joyda (jismoniy shaxsning yashash joyida), balki filiallar va vakolatxonalar joylashgan joyda, soliqqa tortiladigan mol-mulk va boshqalarda ham ro'yxatdan o'tishni nazarda tutganligi sababli, faqat bitta STIR berilishi mumkin. chalkashmaslik uchun kiritilgan Ro'yxatdan o'tish sababi kodi (KPP). Tekshirish punkti to'qqiz xonali kod, jumladan:

– tashkilot, uning filiali, ko‘chmas mulk yoki transport vositasini ro‘yxatdan o‘tkazgan soliq organining kodi;

– ro‘yxatdan o‘tish sababining kodi (masalan, 06 kodi – mulk joylashgan joyda; kod 16 – transport vositalari joylashgan joyda va boshqalar);

- tegishli sababga ko'ra ro'yxatga olishning seriya raqami.

Yuridik shaxs tugatilgan yoki qayta tashkil etilgan yoki tadbirkor faoliyati tugatilgan taqdirda, davlat ro‘yxatidan chiqarish soliq organi tomonidan tugatish to‘g‘risidagi qaror qabul qilingan kundan e’tiboran uch kun ichida soliq to‘lovchining arizasiga ko‘ra amalga oshiriladi. Tugatilgan korxona tomonidan soliqlar va yig‘imlar to‘liq va to‘g‘ri to‘langanligi tekshirilgandan keyingina soliq ro‘yxatidan o‘tkazish amalga oshiriladi. Kelgusida soliq organlari boshqa soliq to'lovchilarga TINni qayta o'tkazishning oldini olish ustidan nazoratni ta'minlaydi.

Soliq kodeksiga muvofiq soliq nazorati soliq tekshiruvi shaklida amalga oshiriladi.

Hozirgi vaqtda soliq organlari soliq tekshiruvlarining quyidagi turlarini amalga oshiradilar:

n ofis va tashrif;

n hujjatli va faktik;

n murakkab va tematik;

n asosiy, takroriy;

n rejalashtirilgan va to'satdan.

Kamera tekshirish soliq to'lovchining (soliq agentining) buxgalteriya hisobi va soliq hisoboti asosida soliq organi joylashgan joyda amalga oshiriladi.

Tashrif soliq tekshiruvi soliq organi rahbarining qaroriga asosan soliq to'lovchining hududida (binosida) o'tkaziladi. Saqlangan soliq tekshiruvi doirasida tekshirish o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilingan yildan oldingi uch kalendar yildan ortiq bo'lmagan muddat. Joylarda soliq tekshiruvi ikki oydan ortiq davom eta olmaydi. Bu muddat to'rt oygacha, istisno hollarda esa olti oygacha uzaytirilishi mumkin.

Hujjatli film audit soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan buxgalteriya hisobi va soliq hisoboti asosida amalga oshiriladi: buxgalteriya balansi (1-shakl), foyda va zararlar to'g'risidagi hisobot (shakl No 2), soliq deklaratsiyasi va soliqlarni to'lash uchun asos bo'lgan hujjatlar.

Haqiqiy tekshirish nafaqat hujjatlarni o'rganish, balki tekshirilayotgan shaxslardan tushuntirishlar olish, daromad olish uchun foydalaniladigan binolarni tekshirish, haqiqiy o'lchovlar va inventarizatsiya bilan ham nazorat usullaridan foydalanishni o'z ichiga oladi.

Ko'lamiga ko'ra tekshirishlar: keng qamrovli va tematiklarga bo'linadi. Kompleks auditlar barcha soliqlarni to'lashni o'rganish va baholash bilan bog'liq; tematik- maxsus soliqlar.

Asosiysi tekshirish deb ataladi, bu birinchi marta ishlab chiqarilmoqda.

Takroriy soliq tekshiruvi joyida xuddi shu soliqlar bo'yicha oldingi tekshirish vaqtidan qat'i nazar va xuddi shu davr uchun o'tkazilgan tekshirish tan olinadi. Qayta tekshirish joyida o'tkazilishi mumkin:

1) yuqori turuvchi soliq organi tomonidan - tekshirish o'tkazgan soliq organining faoliyatini nazorat qilish maqsadida;

2) soliq to'lovchi yangilangan soliq deklaratsiyasini taqdim etgan taqdirda, unda soliq summasi ilgari e'lon qilinganidan kamroq miqdorda ko'rsatilgan.

Soliq tekshiruviga guvohlar, guvohlar, ekspertlar va tarjimonlar jalb qilinishi mumkin.

Soliq tekshiruvi hisoboti. Soliq to'lovchini tekshirish natijalari bo'yicha soliq inspektori (inspektorlari) korxonaning asosiy xususiyatlarini, soliq qonunchiligining aniqlangan buzilishi faktlarini, buxgalteriya hisobidagi xatolarni, shuningdek hujjatlarni taqdim etish tartibini aks ettiruvchi dalolatnoma tuzadi. soliq organlariga. Agar foyda (daromad) yoki boshqa soliq solish ob'ektlari kamaytirilganligi aniqlansa, ushbu huquqbuzarliklarning batafsil tavsifi bilan bir qatorda tekshirish dalolatnomalariga olib qo'yilgan tegishli hujjatlar ilova qilinadi, bu haqda bayonnomalarda maxsus yozuv kiritiladi.

Soliq tekshiruvi dalolatnomasida aniqlangan huquqbuzarliklarni bartaraf etish bo‘yicha ham, byudjetga qo‘shimcha soliqlar va jarimalar to‘lash bo‘yicha ham majburiy talablar belgilangan. Agar tekshirish natijasida byudjetga ortiqcha o'tkazilgan soliq summalari aniqlansa, ular soliq to'lovchiga qaytariladi yoki kelgusidagi to'lovlarga hisobga olinadi.

Soliq to'lovchi o'z himoyasi uchun tekshirish xulosalari bilan tanishish, bayonnomada ko'rsatilgan faktlar bo'yicha yozma tushuntirishlar va e'tirozlar berishga, zarur hujjatlarni taqdim etishga haqli. Soliq inspektsiyasi aniqlangan huquqbuzarliklar faktlarini isbotlashi shart.

Tekshiruv dalolatnomasi tekshirishni utkazgan soliq inspektori, shuningdek tekshirilayotgan korxonaning rahbari va bosh buxgalteri yoki tekshirilayotgan fuqaro tomonidan imzolanadi. Soliq to'lovchi bayonnomada e'tirozlarning mavjudligini qayd etishga va unga yozma tushuntirishlar va hujjatlarni ilova qilishga haqli. Garchi bu tekshiruv natijalariga ko'ra sanksiyalarni to'xtatmasa ham, bunday tarzda qayd etilgan e'tirozlar soliq organlarining majburiy harakatlari ustidan shikoyat qilishda sudda dalil sifatida ishlatilishi mumkin. Tekshiruv dalolatnomasi imzolangandan so'ng uning bir nusxasi barcha ilovalari bilan imzolangan holda soliq to'lovchiga topshiriladi. Tekshirishning barcha materiallari imzolangan kundan keyingi kundan kechiktirmay belgilangan shaklda soliq organida ro'yxatga olinadi va tekshirish natijalari bo'yicha tegishli harakatlar to'g'risida yozma qaror qabul qilish uchun rahbarga topshiriladi.