Nëse një organizatë që aplikon një sistem të përgjithshëm tatimor i plotëson të gjithakriteret, të cilat u paraqiten subjekteve të thjeshtuara të ardhshme, nga viti i ardhshëm kalendarik mund të kalojë në këtë regjim të veçantë tatimor.

Njoftimi i kalimit në të thjeshtuar

Para se të kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave, dorëzoni një njoftim në lidhje me kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor në zyrën e taksave ku është regjistruar organizata. Kjo thuhet në paragrafin 1 të nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Forma e rekomanduar e njoftimit u miratua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 2 nëntor 2012 Nr. ММВ-7-3/829.

Si rregull i përgjithshëm, inspektimi duhet të njoftohet jo më vonë se data 31 dhjetor e vitit që i paraprin vitit nga i cili organizata do të zbatojë thjeshtimin. Njoftimi duhet të tregojë:

• objekt i përzgjedhur i taksimit;

• vlera e mbetur e aseteve fikse;

• shuma e të ardhurave nga 1 tetori i vitit paraardhës të vitit në të cilin filloi të zbatohej sistemi i thjeshtuar tatimor.

Kjo procedurë parashikohet në paragrafin 1 të nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Organizatat që nuk kanë njoftuar inspektoratin tatimor për vendimin për kalimin nga sistemi i përgjithshëm tatimor në sistemin e thjeshtuar tatimor brenda afatit të caktuar, nuk kanë të drejtë të zbatojnë këtë regjim të veçantë (nënklauzola 19, pika 3, neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Baza tatimore e periudhës së tranzicionit

Para fillimit të kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor, është e nevojshme të krijohet një bazë tatimore për periudhën e tranzicionit. Procedura për përcaktimin e saj varet nga mënyra se si organizata ka llogaritur tatimin mbi të ardhurat:

• metoda e përllogaritjes;

• metodë e parave të gatshme.

Rregulla të veçanta për formimin e bazës tatimore të periudhës së tranzicionit vendosen vetëm për organizatat që përcaktuan të ardhurat dhe shpenzimet duke përdorur metodën e përllogaritjes. Kjo rrjedh nga dispozitat e paragrafit 1 të nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Të ardhura

Organizata të tilla duhet të përfshijnë paradhëniet e pambyllura të marra gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përgjithshëm të taksave si pjesë e të ardhurave "kalimtare". Kjo shpjegohet me faktin se sipas metodës së përllogaritjes, të ardhurat duhet të pasqyrohen në datën e shitjes së mallrave (punë, shërbime). Data e pagesës nuk ndikon në shumën e të ardhurave (klauzola 3 e nenit 271 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kur thjeshtohet, zbatohet metoda e parave të gatshme. Me të, të ardhurat krijohen gjatë marrjes së pagesës, pavarësisht nga data e shitjes së mallrave (punës, shërbimeve) për llogari të së cilës është marrë. Rregulla të tilla parashikohen në paragrafin 1 të nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Paradhëniet e marra për furnizimet e ardhshme gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përgjithshëm të taksave duhet të përfshihen në bazën e vetme tatimore që nga 1 janari i vitit në të cilin organizata fillon të zbatojë thjeshtimin (nënklauzola 1, pika 1, neni 346.25 i Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Ju lutemi merrni parasysh të marra si pjesë e paradhënieve.

Në të ardhmen, paradhëniet e marra përpara kalimit në regjimin e thjeshtuar tatimor duhet të merren parasysh kur përcaktohet shuma maksimale e të ardhurave që kufizon përdorimin e regjimit të veçantë. Kjo rrjedh nga dispozitat e paragrafit 4.1 të nenit 346.13 dhe nënparagrafit 1 të paragrafit 1 të nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në vitin 2016, shuma maksimale e të ardhurave që lejon aplikimin e thjeshtimit, duke marrë parasyshkoeficienti i deflatorit është 79,740,000 rubla. (60,000,000 × 1,329 RUB) (klauzola 4 dhe 4.1 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Një shembull i kontabilitetit për paradhëniet e marra nga një organizatë përpara kalimit në një sistem të thjeshtuar tatimor

Alpha LLC është e angazhuar në tregtinë me shumicë. Në vitin 2015, organizata aplikoi një sistem të përgjithshëm tatimor; nga 1 janari 2016, ajo kaloi në një sistem të thjeshtuar. Që nga data e tranzicionit, kontabiliteti i Alpha pasqyronte paradhëniet e pambyllura të marra për dërgesat e ardhshme në shumën totale prej 7,000,000 RUB. (pa TVSH).

Në vitin 2016, llogaria rrjedhëse e organizatës mori të ardhura në shumën prej 60,000,000 RUB, duke përfshirë:

• në tremujorin e parë - 16,000,000 rubla;
• në tremujorin e dytë - 20,000,000 rubla;
• në tremujorin e tretë - 10,000,000 rubla;
• në tremujorin e katërt - 14,000,000 rubla.

Në vitin 2016, llogaritari i Alpha përcakton nivelin maksimal të të ardhurave që lejon aplikimin e thjeshtimit, në përputhje me paragrafët 4 dhe 4.1 të nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kjo do të thotë, ai fokusohet në shifrën prej 79,740,000 rubla.

Duke marrë parasysh paradhëniet e periudhës së tranzicionit, të ardhurat e Alpha-s arritën në:

• sipas rezultateve të tremujorit të parë - 23,000,000 rubla. (7,000,000 RUB + 16,000,000 RUB);
• në fund të gjysmë viti - 43,000,000 rubla. (23 000 000 RUB + 20 000 000 RUB);
• bazuar në rezultatet e nëntë muajve - 53,000,000 rubla. (43 000 000 RUB + 10 000 000 RUB);
• si rezultat m vit - 67,000,000 fshij. (53 000 000 RUB + 14 000 000 RUB).

Kështu, gjatë gjithë vitit, Alpha respektoi kufirin e përcaktuar të të ardhurave dhe ruajti të drejtën për të aplikuar procedurën e thjeshtuar.

Të arkëtueshmet nga blerësit, të cilat janë akumuluar gjatë aplikimit të sistemit të përgjithshëm të taksave, nuk rrisin bazën tatimore të periudhës së tranzicionit. Me metodën e përllogaritjes, të ardhurat përfshihen në të ardhurat kur dërgohen (Klauzola 1, neni 271 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Rrjedhimisht, pasi ishte marrë tashmë në konsideratë për qëllime tatimore. Shumat e marra për të shlyer llogaritë e arkëtueshme pas kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor nuk kanë nevojë të ripërfshihen në bazën tatimore. Kjo rrjedh nga nënparagrafi 3 i paragrafit 1 të nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Një shembull i kontabilitetit për shumat e marra në shlyerjen e të arkëtueshmeve që lindën gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përgjithshëm të taksave. Organizata aplikon thjeshtimin. Para kalimit në sistemin e thjeshtuar, organizata llogariti tatimin mbi të ardhurat duke përdorur metodën e përllogaritjes

Sipas kushteve të marrëveshjes, blerësi paguan për pajisjet e furnizuara nga Alfa LLC në dy faza:

• 50 për qind – parapagim me nënshkrimin e kontratës në nëntor 2015;
• 50 për qind - brenda 15 ditëve pas përfundimit të instalimit dhe testimit të pajisjeve.

Kostoja e pajisjes është 260,000 rubla. (pa TVSH).

Certifikata e pranimit për pajisjet e instaluara dhe të testuara është nënshkruar më 31 dhjetor 2015. Në vitin 2015, Alpha ka llogaritur tatimin mbi të ardhurat duke përdorur metodën e përllogaritjes. Në dhjetor 2015, llogaritari i organizatës përfshiu të gjitha të ardhurat nga shitja e pajisjeve (260,000 RUB) si të ardhura. Nga 1 janari 2016, Alpha kaloi në një sistem të thjeshtuar. Më 14 janar, pjesa e dytë e pagesës për pajisjet (130,000 RUB) u mor në llogarinë bankare të organizatës. Gjatë llogaritjes së taksës së vetme për tremujorin e parë të 2016, kontabilisti i Alpha nuk e ka marrë këtë shumë në konsideratë si të ardhura.

Shpenzimet

Organizatat që kanë përdorur metodën e përllogaritjes duhet të përfshijnë shpenzimet e panjohura të paguara gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përgjithshëm tatimor si pjesë e shpenzimeve “tranzitore”. Kjo shpjegohet me faktin se me metodën e përllogaritjes, shpenzimet merren parasysh në datën e zbatimit të tyre (klauzola 1 e nenit 272 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Data e pagesës nuk ndikon në datën e njohjes së shpenzimeve. Kur thjeshtohet, zbatohet metoda e parave të gatshme (klauzola 2 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Me të formohen shpenzimet ashtu siç paguhen. Për më tepër, për njohjen e llojeve të caktuara të kostove,kushte shtesë .

Paradhëniet e lëshuara gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përgjithshëm të taksave ndaj dërgesave të ardhshme (pa TVSH) duhet të përfshihen në bazën e vetme tatimore në datën e marrjes së mallrave (punës, shërbimeve). Në të njëjtën kohë, merrni parasysh kufizimet që lidhen me fshirjen mallrat e blera Dhe mjetet fikse . Përfshini shpenzimet e paguara por të panjohura si shpenzime pasi plotësohen kushtet në të cilat ato ulin bazën tatimore për tatimin e vetëm. Rregulla të tilla parashikohen në nënparagrafin 4 të paragrafit 1 të nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Situata: A është e mundur që një organizatë të marrë parasysh kostot e qirasë duke përdorur një metodë të thjeshtuar? Qiraja është paguar paraprakisht për disa vite paraprakisht gjatë periudhës së aplikimit të OSNO (përpara kalimit në regjimin special)/

Po ti mundesh.

Shpenzimet për marrjen me qira të një zyre, të cilat organizata pagoi duke përdorur metodën e përllogaritjes, merren parasysh gjatë llogaritjes së taksës së vetme në datën e zbatimit të tyre (nënklauzola 4, pika 1, neni 346.25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ulni bazën e taksave çdo muaj pasi në fakt merrni shërbime sipas marrëveshjes së qirasë. Një këndvështrim i ngjashëm pasqyrohet në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 14 nëntor 2005, nr. 03-11-04/2/132.

Një shembull i kontabilitetit për shpenzimet e qirasë të paguara përpara kalimit në sistemin e thjeshtuar. Organizata paguan një taksë të vetme për diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve

Alpha LLC jep me qera ambjent zyre. Marrëveshja e qirasë është lidhur për periudhën nga 1 janari 2016 deri më 31 dhjetor 2017 përfshirëse (24 muaj). Shuma e qirasë për të gjithë afatin e kontratës është 480,000 rubla.

Në dhjetor 2015, Alpha aplikoi sistemin e përgjithshëm të taksave dhe përllogariti tatimin mbi të ardhurat në bazë akruale. Këtë muaj, organizata ia transferoi qiradhënësit të gjithë shumën e qirasë për dy vjet përpara.

Që nga janari 2016, Alpha kaloi në një version të thjeshtuar. Objekti i taksimit janë “të ardhura të reduktuara me shumën e shpenzimeve”.

Duke filluar nga janari 2016, llogaritari i organizatës zvogëlon çdo muaj bazën tatimore për tatimin e vetëm me shumën e qirasë në shumën prej:
480,000 fshij. : 24 muaj = 20,000 rubla.

Llogaritë e pagueshme për shpenzimet që janë marrë parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat nuk e zvogëlojnë bazën tatimore për tatimin e vetëm. Shumat e paguara për shlyerjen e këtij borxhi pas kalimit në sistemin e thjeshtuar nuk mund të ripërfshihen në shpenzime. Për shembull, nëse mallrat e papaguara janë shitur para kalimit në sistemin e thjeshtuar, atëherë nuk ka nevojë të merret parasysh kostoja e tyre gjatë llogaritjes së taksës së vetme pas pagesës. Kjo rrjedh nga nënparagrafi 5 i paragrafit 1 të nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Situata: A është e mundur që një organizatë e thjeshtuar të marrë parasysh tatimin mbi të ardhurat dhe TVSH-në e përllogaritur për periudhën në të cilën organizata aplikoi OSNO? Taksat u transferuan në buxhet pas kalimit në tatimin e thjeshtuar.

Jo ju nuk mund.

Çdo shpenzim i përmendur në paragrafin 1 të nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse mund të njihet vetëm nëse ato plotësojnë kriteret e specifikuara në paragrafin 1 të nenit 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (Klauzola 2 e nenit 346.16 të Tatimeve Kodi i Federatës Ruse). Kjo do të thotë, pavarësisht nga klasifikimi, shpenzimet e specifikuara në paragrafin 1 të nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ulin bazën tatimore për tatimin e vetëm nëse ato:

• të dokumentuara;

• i justifikuar ekonomikisht;

• janë të lidhura me aktivitete që synojnë gjenerimin e të ardhurave;

• nuk përmenden në nenin 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Pagesa e tatimit mbi të ardhurat dhe TVSH-së për detyrimet që lindën gjatë periudhës së zbatimit të sistemit të përgjithshëm tatimor nuk mund të njihet si një shpenzim që plotëson kriteret e paragrafit 1 të nenit 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Pas kalimit në një procedurë të thjeshtuar, ky operacion nuk shoqërohet më me aktivitete që synojnë gjenerimin e të ardhurave, prandaj nuk justifikohet ekonomikisht. Për më tepër, shumat e tatimit mbi të ardhurat dhe TVSH-në e përllogaritur për pagesë në buxhet nuk mund të merren parasysh për tatimin për shkak të dispozitave të paragrafëve 4 dhe 19 të nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kështu, një organizatë që ka kaluar në një sistem të thjeshtuar tatimor nuk ka asnjë arsye për të ulur bazën tatimore për një taksë të vetme duke paguar taksat e grumbulluara gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përgjithshëm tatimor. Vlefshmëria e këtij përfundimi konfirmohet nga letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 16 tetor 2007 Nr. 03-11-05/251, datë 19 dhjetor 2006 Nr. 03-11-04/2/281.

Metoda e parave të gatshme

Për organizatat që përdorën metodën e parave të gatshme, nuk është zhvilluar një procedurë e veçantë për gjenerimin e të ardhurave dhe shpenzimeve gjatë kalimit në sistemin e thjeshtuar. Kjo për faktin se organizata të tilla më parë njihnin të ardhurat dhe shpenzimet e tyre ashtu siç ishin paguar (klauzola 2, 3 e nenit 273 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, për ta, kur kalojnë në gjuhën e thjeshtuar, asgjë në thelb nuk do të ndryshojë.

E vetmja gjë që duhet t'i kushtoni vëmendje është procedura e përcaktimit të vlerës së mbetur të pasurisë së amortizueshme të fituar para kalimit në regjimin special. Nëse organizata ka paguar për një pronë të tillë dhe e ka vënë atë në funksion përpara kalimit në sistemin e thjeshtuar, atëherë përcaktoni vlerën e saj të mbetur si më poshtë. Nga çmimi i blerjes (ndërtim, prodhim, krijimi), zbritni shumën e amortizimit të përllogaritur gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përgjithshëm tatimor. Në këtë rast, përdorni të dhënat e kontabilitetit tatimor (klauzola 2.1 e nenit 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse, para kalimit në thjeshtim, aktivet fikse ose aktivet jo-materiale janë blerë (ndërtuar, prodhuar, krijuar), por nuk janë paguar, atëherë pasqyroni vlerën e tyre të mbetur në kontabilitet më vonë: duke filluar nga periudha e raportimit në të cilën ka ndodhur pagesa. Si rregull i përgjithshëm, vlera e mbetur duhet të përcaktohet si diferencë midis çmimit të blerjes (ndërtim, prodhim, krijimi) dhe shumës së amortizimit të përllogaritur gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të përgjithshëm tatimor. Sidoqoftë, për organizatat që llogaritën tatimin mbi të ardhurat duke përdorur metodën e parave të gatshme, vlera e mbetur e një prone të tillë do të jetë e barabartë me atë origjinale. Kjo shpjegohet me faktin se sipas metodës së cash-it zhvlerësohet vetëm prona e paguar plotësisht. Kjo rrjedh nga nënparagrafi 2 i paragrafit 3 të nenit 273 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Për më shumë informacion mbi shlyerjen e shpenzimeve për pasurinë e amortizueshme të marra në bilanc përpara kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor, shih Si të merren parasysh shpenzimet për aktivet fikse (pasuritë jomateriale) të blera përpara kalimit në sistemin e thjeshtuar .

Rikuperimi i TVSH-së

Kur kaloni në një sistem të thjeshtuar tatimor nga sistemi i përgjithshëm i taksave, organizata është e detyruar të rivendosë shumën e TVSH-së së hyrjes të pranuar për zbritje (klauzola 3 e nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Tatimi duhet të rikthehet për aktivet që janë përfituar para kalimit në regjimin e posaçëm, por që nuk janë përdorur në transaksionet që i nënshtrohen TVSH-së. Kryeni restaurimin sipas kontabilitetit në periudhën e fundit tatimore që i paraprin tranzicionit (paragrafi 5, nënparagrafi 2, paragrafi 3, neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për mallrat e pashitura dhe materialet e papërdorura, rimbursoni TVSH-në e plotë. Për aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale - në një shumë proporcionale me vlerën e tyre të mbetur (libër). Kjo thuhet në paragrafin 2 të nënparagrafit 2 të paragrafit 3 të nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Nuk do të jetë e mundur të përdoret procedura e veçantë për rikuperimin e TVSH-së të parashikuar në nenin 171.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në lidhje me pronat e paluajtshme, projektet e ndërtimit dhe disa lloje të aseteve fikse, legjislacioni lejon që tatimi të rikthehet gradualisht për një periudhë të gjatë kohore. Megjithatë, kjo procedurë zbatohet vetëm për paguesit e TVSH-së. Është e pamundur të udhëhiqesh prej tij pas kalimit në versionin e thjeshtuar (klauzola 2 e nenit 346.11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Situata: A ka nevojë pasardhësi ligjor të rivendosë TVSH-në hyrëse kur kalon në një sistem të thjeshtuar me OSNO? Një pjesë e pasurisë në të cilën TVSH-ja ishte pranuar më parë për zbritje nga organizata e riorganizuar i kalon pasardhësit ligjor..

Po duhet.

Organizata është e detyruar të rivendosë TVSH-në e pranuar më parë për zbritje arsye specifikuar në paragrafin 3 të nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në veçanti, kjo duhet të bëhet kur përdoren në transaksione që nuk i nënshtrohen TVSH-së, mallra, punë ose shërbime (përfshirë aktivet fikse, aktivet jo-materiale dhe të drejtat pronësore) të fituara fillimisht për transaksionet që i nënshtrohen këtij tatimi (nënklauzola 2, paragrafi 3, neni 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse të gjitha dokumentet e nevojshme janë dorëzuar në kohën e duhur, organizata mund të kërkojë një rimbursim të TVSH-së nga buxheti, edhe nëse e drejta për një normë tatimore zero konfirmohet pas kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor. Ligjshmëria e kësaj qasje konfirmohet nga rezoluta e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 9 tetor 2012 Nr. 6759/12, si dhe rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Siberian Lindor të datës prill. 2, 2014 Nr. A78-8120/2013, dhe Distrikti Veriperëndimor i datës 2 Shtator 2013. Nr. , Distrikti i Lindjes së Largët datë 6 Prill 2006, Nr F03-A73/06-2/577.

Duhet theksuar se më parë agjencitë rregullatore kishin këndvështrim të kundërt. Departamentet financiare dhe tatimore shpjeguan se vetëm paguesit e TVSH-së kanë të drejtë të aplikojnë një normë TVSH-je zero dhe të zbresin taksën e hyrjes në transaksionet e eksportit (klauzola 1 e nenit 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe meqenëse organizatat e thjeshtuara nuk njihen si të tilla, pas kalimit në regjimin special kjo e drejtë nuk vlen për to. Edhe nëse paketa e plotë e dokumenteve të parashikuara në nenin 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse është mbledhur në kohën e duhur. Kjo u diskutua, veçanërisht, në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 15 Prill 2010 Nr. 03-07-11/118 dhe Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 11 tetor 2006 Nr. ШТ-6-03/ 996, datë 18 gusht 2006 Nr 03-2-03/1581.

Sidoqoftë, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 7 nëntor 2013 nr. 03-01-13/01/47571 (dërguar inspektorateve tatimore me letër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 26 nëntor 2013 Nr. GD -4-3/21097) thotë qartë: nëse shpjegimet e departamenteve kontrolluese nuk përputhen me vendimet e publikuara të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse dhe Gjykatës së Lartë të Federatës Ruse, inspektoriatet tatimore në aktivitetet e tyre duhet të udhëzohen me vendime gjykate. Kështu, duke marrë parasysh praktikën aktuale të arbitrazhit, pozicioni i mëparshëm i Ministrisë Ruse të Financave dhe Shërbimit Tatimor duket i parëndësishëm.

Kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave me UTII

Zbuloni se si të regjistroheni me saktësi kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave nga një taksë e vetme mbi të ardhurat e imputuara, mundeni nga artikulli ynë

Tatimpaguesit që prej shumë vitesh janë mësuar të punojnë me imputim dhe tani vendosin të përdorin sistemin e thjeshtuar tatimor, mund të gabojnë gjatë llogaritjes së bazës tatimore. Për të parandaluar që kjo të ndodhë, lexoni artikullin tonë

Çfarëdo regjimi tatimor që keni përdorur më parë, për të kaluar në një regjim të thjeshtuar tatimor, në çdo rast do t'ju duhet të paraqisni një njoftim pranë autoritetit tatimor për kalimi në sistemin e thjeshtuar tatimor.

Aplikim apo njoftim për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor?

Kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave ka natyrë vullnetare dhe deklarative. Kjo do të thotë që ju duhet të njoftoni zyrën tuaj tatimore se do të aplikoni thjeshtimin. Më parë ishte paraqitur një aplikim për këtë, por në vitin 2012 u zhvillua një formë e re njoftimi. kalimi në sistemin e thjeshtuar tatimor. Do të gjeni formularin e dokumentit në artikull. "Njoftim për kalimin në një sistem të thjeshtuar tatimor"

Në njoftim do të duhet të tregoni objektin e taksimit. Do të mësoni se sa shpesh mund të ndryshoni objektin e taksimit nga artikulli "Si të ndryshoni objektin e taksimit sipas sistemit të thjeshtuar tatimor"

Nëse dyshoni se keni treguar objektin tatimor më të dobishëm për ju dhe dëshironi ta ndryshoni atë, lexoni këshillat tona në artikull "Është e nevojshme që përfundimisht të vendoset për objektin e taksimit të thjeshtuar përpara fillimit të periudhës tatimore"

Termat dhe kushtet për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor me OSNO në 2016-2017

Në vitin 2016, shumë firma të vogla menduan për kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave: Situata e vështirë ekonomike po i detyron kompanitë të gjejnë mënyra të reja për të kursyer para, duke përfshirë edhe pagesat e taksave. Kryekontabilisti duhet të jetë i vetëdijshëm koha e kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor në vitin 2016 në mënyrë që t'i sigurojë menaxhmentit informacion në lidhje me përfitimin e planifikuar tatimor në kohën e duhur. Nëse kompania juaj vendos të zbatojë kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave, lexoni artikullin e përgatitur nga ekspertët tanë” Procedura e kalimit nga OSNO në sistemin e thjeshtuar tatimor në 2015-2016 (kushtet)"

Cilat janë kushtet kalimi në sistemin e thjeshtuar tatimor nga 2017? Nga viti 2017 deri në fund të vitit 2019, për përcaktimin e kufijve të të ardhurave që janë të rëndësishëm për sistemin e thjeshtuar tatimor, nuk përdoret koeficienti i deflatorit, por me ligj rriten shumat e të dy kufijve:

• të ardhurat maksimale të mundshme në vit - deri në 150 milion rubla;
• të ardhurat për 9 muaj të 2017, dështimi për të arritur të cilat ju lejon të kaloni në përdorimin e sistemit të thjeshtuar të taksave nga 2018 dhe vitet pasuese (deri në 2021) - deri në 112.5 milion rubla.

Në të njëjtën kohë, kufiri i vlerës së aktiveve fikse, i cili është i rëndësishëm për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave, u rrit (në 150 milion rubla).

Inovacionet kanë ndikuar në procedurën e kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor që nga viti 2017 si më poshtë:

• ju duhet të kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave nga 2017 sipas kufijve të vjetër të të ardhurave (më shumë për këtë në materialin "Vëmendje! Për sistemin e thjeshtuar tatimor 2017 po kalojmë në kufijtë e vjetër!”);
• për sa i përket kostos së aktiveve fikse, mund të përqendroheni në kufirin e ri (më shumë për këtë në material « Kur kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave nga viti 2017, mund të fokusoheni në kufirin e ri të kostos së aktiveve fikse.”).

Nuk ka asgjë të vështirë për një kompani në kalimin në një sistem të thjeshtuar tatimor. Gjëja kryesore që duhet të kontrollojë llogaritari është pajtueshmëria e organizatës me të gjitha kushtet për zbatimin e procedurës së thjeshtuar dhe paraqitjen në kohë të njoftimit të kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave. Më pas, mund të lindin pyetje me TVSH-në e pranuar më parë për zbritje. Seksioni është gjithmonë i gatshëm t'ju ndihmojë me këtë "Tranzicioni në sistemin e thjeshtuar të taksave" dhe materiale të tjera në faqen tonë.

Përpara se të kaloni në një sistem të thjeshtuar tatimor nga viti 2016, duhet të peshoni të gjitha të mirat dhe të këqijat e sistemit të thjeshtuar tatimor dhe të kuptoni se sa avantazhet e sistemit të thjeshtuar të taksave tejkalojnë disavantazhet e sistemit të thjeshtuar tatimor. Për lehtësi, ne kemi mbledhur të mirat dhe të këqijat kryesore të sistemit të thjeshtuar tatimor në një artikull. Nga artikulli do të mësoni se si të kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave në 2016 dhe cilat janë kushtet për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave në 2016.

N.P. Epikhin, Drejtues i Shkollës së sistemit të thjeshtuar tatimor të revistës "Simplified"

Le të themi menjëherë se nëse vendosni të kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave në vitin 2016, një përzgjedhje e artikujve tanë të ekspertëve do t'ju ndihmojë:

1. Si të kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave nga OSN > > >
2. Si të paguani TVSH-në kur kaloni nga regjimi i përgjithshëm në sistemin e thjeshtuar tatimor > > >
3. Kalimi i një personi juridik të sapokrijuar në sistemin e thjeshtuar tatimor
4. Kalimi i sipërmarrësve individualë në sistemin e thjeshtuar tatimor
5. Kontabilizimi i të ardhurave dhe shpenzimeve kur kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave nga sistemi i taksave speciale
6. TVSH pas kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor
7. Fshirja e humbjeve kur kalon nga një objekt i të ardhurave në një objekt të të ardhurave minus shpenzimet
8. Ndryshimi i objektit të taksimit sipas sistemit të thjeshtuar tatimor
9. Shkarkoni njoftimin për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor
10. Shkarkoni mostrën e njoftimit për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor

Abonohuni në revistën "Thjeshtuar" mundeni në faqen tonë të internetit. Kur kaloni në sistemin e thjeshtuar tatimor, shumica zgjedh revistën tonë, sepse ne shkruajmë me gjuhë të qartë për ndryshimet në sistemin e thjeshtuar tatimor.

Minus USN nr. 1.Kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave nuk është i mundur për të gjitha kompanitë dhe sipërmarrësit

Një nga disavantazhet më të mëdha të sistemit të thjeshtuar tatimor është se regjimi i veçantë nuk mund të përdoret nga një sërë kompanish dhe sipërmarrësish individualë. Fakti është se ka kufizime në përdorimin e sistemit të thjeshtuar të taksave. Ato kryesore janë numri i të punësuarve dhe shuma e të ardhurave.

Tabela. Cilat të ardhura për 9 muajt e vitit 2015 merren parasysh dhe nuk merren parasysh kur kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave

Një tjetër kufizim i rëndësishëm për të punuar në sistemin e thjeshtuar të taksave është. Përcaktoni këtë vlerë duke shtuar numrin mesatar të punonjësve, numrin mesatar të punëtorëve të jashtëm me kohë të pjesshme, numrin mesatar të punonjësve që kryen punë sipas kontratave civile (nënklauzola 15, pika 3, neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, klauzola 77 e Udhëzimeve, miratuar me urdhër të Rosstat të datës 28 tetor 2013 Nr. 428). Kur llogaritni, mos merrni parasysh qytetarët që punojnë në bazë të marrëveshjeve të së drejtës së autorit (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 16 gusht 2007 nr. 03-11-04/2/199).

Tabela. Kufizimet kryesore për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor nga 1 janari 2016

Prandaj, kur kryeni një transaksion të tillë, duhet të llogaritni të gjitha kostot dhe t'i lëshoni një faturë palës tjetër, duke marrë parasysh faktin se do të keni kosto shtesë për TVSH-në 18 ose 10%. Megjithatë, mbani mend se do t'ju duhet të paraqisni një deklaratë të TVSH-së pasi keni paguar vullnetarisht TVSH-në.

Edhe ato regjime të përgjithshme që pranojnë të sakrifikojnë zbritjen e TVSH-së ende kërkojnë nga thjeshtëzuesit të lëshojnë një faturë. Dhe ndonjëherë njerëzit e thjeshtë bien në një kurth taksash duke lëshuar një faturë të pasaktë. Le ta shqyrtojmë pyetjen në më shumë detaje.

Kompanitë dhe sipërmarrësit që përdorin sistemin e thjeshtuar tatimor nuk njihen si pagues të TVSH-së dhe nuk duhet të lëshojnë fatura edhe me treguesin "Pa tatim" (klauzola 2 dhe 3 e nenit 346.11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Që blerësit të paguajnë dhe kapitalizojnë blerjen, mjafton të lëshojnë fatura për pagesë, fatura ose akte.

Nëse pala juaj këmbëngul për një faturë, shkruajeni atë. Por sigurohuni që të tregoni në të se është pa taksa. nuk do t'ju kërkohet të paguani tatimin mbi vlerën e shtuar. Dhe nuk do të duhet të dorëzoni as një deklaratë të TVSH-së.

Minus i sistemit të thjeshtuar tatimor nr. 4. Lista e mbyllur e shpenzimeve sipas sistemit të thjeshtuar tatimor

Për njerëzit e thjeshtuar në sit, të ardhurat minus shpenzimet janë një artikull i kufizuar i shpenzimeve. Për shembull, nën tatimin mbi të ardhurat mund të shlyeni shumë më tepër shpenzime sesa në sistemin e thjeshtuar të taksave.

Tregohet lista e shpenzimeve për sistemin e thjeshtuar tatimor. Ju mund t'i shihni ato vetë në këtë normë. Në të njëjtën kohë, është e nevojshme të tregohen vetëm ato shpenzime që janë në këtë listë. Shpenzimet e përjashtuara nga taksat nuk janë të shënuara në Librin e Kontabilitetit.

Minus i sistemit të thjeshtuar tatimor nr. 5. Nëse humbet e drejta për sistemin e thjeshtuar tatimor, lind detyrimi për të paguar tatimin mbi të ardhurat shtesë dhe TVSH-në.

Nëse në vitin 2016 të ardhurat tuaja sipas sistemit të thjeshtuar tatimor tejkalojnë kufirin e vendosur, keni më shumë se 100 punonjës ose shkelni kritere të tjera për të punuar në sistemin e thjeshtuar tatimor (shih disavantazhet e sistemit të thjeshtuar tatimor nr. 1 dhe 2), atëherë do të duhet të kaloni në regjimin e përgjithshëm të taksave që nga fillimi i atij tremujori, në të cilin ka ndodhur shkelja (klauzola 4 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo është, nga data 1 e tremujorit. Dhe në përputhje me rrethanat, paguani tatimin mbi të ardhurat dhe TVSH-në dhe përgatitni raportimin tatimor në përputhje me regjimin e përgjithshëm. Për shembull, paraqitja e deklaratave të TVSH-së dhe të tatimit mbi të ardhurat, të cilat janë më të komplikuara sesa depozitimi sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.

Kalimi nga sistemi i thjeshtuar tatimor në sistemin e përgjithshëm tatimor në mes të vitit do t'ju rëndojë me raportime shtesë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Ju do të duhet të paraqisni një deklaratë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor jo më vonë se dita e 25-të e muajit pas tremujorit në të cilin humbi e drejta për regjimin special (klauzola 3 e nenit 346.23 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse e keni humbur të drejtën për sistemin e thjeshtuar tatimor që prej tremujorit të dytë të vitit 2016, atëherë deklarata sipas sistemit të thjeshtuar tatimor duhet të dorëzohet jo më vonë se data 25 korrik 2016. Gjatë së njëjtës periudhë, do të duhet të paguani tatimin sipas sistemit të thjeshtuar të taksave për vitin 2016, minus paradhëniet e paguara më parë (klauzola 7 e nenit 346.21 dhe pika 3 e nenit 346.23 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ju duhet të informoni zyrën tuaj tatimore për humbjen e të drejtës suaj për sistemin e thjeshtuar tatimor. Për ta bërë këtë, dërgoni në inspektimin tuaj (mundeni me postë) një mesazh në lidhje me humbjen e së drejtës për të përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor, sipas të cilit është miratuar. Kjo duhet të bëhet jo më vonë se dita e 15-të e muajit pas tremujorit në të cilin humbi e drejta për sistemin e thjeshtuar tatimor (klauzola 5 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Minus i sistemit të thjeshtuar tatimor nr. 6. Pas humbjes së të drejtës për sistemin e thjeshtuar tatimor, mund të ktheheni në regjimin special brenda një viti

Është e lehtë të humbasësh të drejtën për sistemin e thjeshtuar tatimor. Por kthimi në "mënyrën e thjeshtuar" nuk do të jetë i lehtë.

Së pari, për t'u rikthyer në sistemin e thjeshtuar tatimor, një kompani ose sipërmarrës do të duhet të plotësojë kushtet për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor. Ato renditen në minus të sistemit të thjeshtuar tatimor nr. 1.

Së dyti, ju mund të ktheheni në sistemin e thjeshtuar të taksave jo më herët se një vit pasi të keni humbur të drejtën për sistemin e thjeshtuar tatimor (klauzola 7 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për shembull, ju keni kaluar në sistemin e thjeshtuar të taksave më 1 janar 2016. Në vitin 2016, për një nga arsyet e deklaruara në disavantazhet e sistemit të thjeshtuar tatimor nr. 1 dhe 2, ju humbët të drejtën e sistemit të thjeshtuar tatimor. Kjo do të thotë që ju do të mund të kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave jo më herët se 1 janari 2018. Dhe më pas, në varësi të kufizimeve që vendosen për aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor mbi të ardhurat, numrin e punonjësve, limitin e aktiveve fikse etj.

Plus USN nr. 1. Përjashtim nga TVSH-ja, tatimi mbi të ardhurat dhe taksa të tjera

Avantazhi kryesor i sistemit të thjeshtuar tatimor është përjashtimi nga taksat e përgjithshme: tatimi mbi të ardhurat dhe ().

Me fjalë të tjera, thjeshtëzuesi nuk i paguan këto tre taksa dhe nuk paraqet raporte për to.

Ka përjashtime nga çdo rregull. Le t'i rendisim ato.

1. blini mallra, punë, shërbime nga një pagues i huaj (klauzola 5 e nenit 346.11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, si dhe pikat 1 dhe 2 të nenit 161 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)
2. mbani shënime të përgjithshme të transaksioneve sipas një marrëveshjeje të thjeshtë partneriteti, veprimtari të përbashkët ose administrim besimi të pasurisë (klauzola 2 e nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe neni 174.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)
3. merrni me qira ose blini prona shtetërore ose komunale (klauzola 3 e nenit 161 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse)
4. i lëshoni blerësit (klientit) një faturë me TVSH-në e ndarë (nënklauzola 1, pika 5, neni 173 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)