Račun 44 u računovodstvu „Troškovi prodaje“ je aktivan račun na kojem se iskazuju rashodi za prodaju robe, proizvoda ili usluga. Za tipične transakcije i način zatvaranja računa 44 pogledajte tabelu.

Kada koristiti račun 44 u računovodstvu

Troškovi robe u trgovini formiraju se prema pravilima PBU 5/01 (odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.09.2001. br. 44n). Troškovi koje trgovačka organizacija ima prilikom prodaje robe nazivaju se troškovima distribucije i ne uključuju se u trošak robe. Naplaćuju se na račun 44. Nije bitno čime preduzeće i kako trguje - na veliko ili na malo.

Na računu 44 u računovodstvu trgovačka društva sažimaju podatke o troškovima:

• za transport robe;
• za iznajmljivanje prostorija;
• za reklamiranje itd.

Elena Popova odgovara,

Državni savjetnik Poreske službe Ruske Federacije, 1. rang

“Sastav troškova koji netrgovinska organizacija može uzeti u obzir na računu 44, . Organizacija koja se bavi isključivo trgovinom (na veliko ili malo) može u svoje troškove prodaje uključiti...”

Postoje i troškovi u proizvodnji koji se ne mogu odmah uključiti u cijenu koštanja. Oni nisu direktno povezani sa procesom proizvodnje, već sa upravljanjem ili prodajom proizvoda ili usluga.

Dakle, troškovi vezani za prodaju u proizvodnim preduzećima se otpisuju na račun 44 u računovodstvu.

Ovi troškovi uključuju:

• za utovar i transport proizvoda;
• o pakovanju i pakovanju;
• o sadržajima u magacinima itd.

Sve ostale račune možete saznati iz kontnog plana.

Koji se podračuni otvaraju za račun 44 u računovodstvu?

Analitičko računovodstvo na kontu 44 organizovano je po vrstama i stavkama rashoda. Ovo proizilazi iz Kontnog plana, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija od 31. oktobra 2000. godine broj 94n.

Račun 44.01 u računovodstvu je namenjen za formulisanje iznosa troškova distribucije u trgovinskim organizacijama.

Račun 44.02 u računovodstvu sumira informacije o troškovima poslovanja za prodaju u proizvodnim ili industrijskim preduzećima.

Osim toga, računovodstveni račun 44 može uključivati ​​dodatne stavke - podračune troškova distribucije. Na primjer, po računovodstvenom računu 44.01, preduzeće ima pravo da otvori podračune: 44.01.1 - ne uzima se u obzir pri obračunu poreza na dobit, 44.01.2 - uzima se u obzir u poreskoj osnovici za porez na dobit.

Račun 44 u računovodstvu: knjiženja

Na zaduženju računa 44 iskazuju se troškovi organizacije za izvještajni period u korespondenciji sa računima - 02, 04, 05, 10, 23, 29, 16 itd. Na dobrom računu 44, račun 44 je u potpunosti ili djelimično zatvoren knjiženjima. na račune prihoda preduzeća - 90 , 99. Za primjere često korištenih knjiženja pogledajte tabelu.

Osnovni zadatak računa 44 je iskazivanje rashoda po osnovu prodaje robe, proizvedenih proizvoda, pruženih usluga ili izvršenih radova.

Postoji nekoliko kategorija troškova koji se mogu generalizirati za različite organizacije i koji se naplaćuju na račun 44. Tu spadaju: troškovi isporuke proizvoda, njihovo pakovanje i skladištenje, troškovi vezani za logistiku i transport, zakup zgrada ili prostorija, odbici , koji su utvrđeni zakonom, oglašavanje i sl. U ovom slučaju, na primjer, ako je potrebno utovariti robu u bilo koji transport, njena vrsta nije bitna, troškovi utovara na brodove, vozove ili automobile odražavaju se podjednako. Međutim, svaka organizacija sa svojim specifičnostima ima male razlike u tome koji će troškovi biti prikazani na računu 44.

Glavne razlike se odnose na tri vrste organizacija: proizvodne i poljoprivredne, trgovačka preduzeća (ili djeluju kao posrednici), građevinske kompanije koje direktno nabavljaju tehnički materijal ili konstrukcije.

Osnovna razlika u evidentiranju troškova između navedenih tipova organizacija odnosi se na prirodu njihove djelatnosti. Na primjer, prodajne organizacije ne bi koristile račun 44 za troškove pakiranja ili slanja. Istovremeno, troškovi skladištenja robe na samim prodajnim mestima odnosiće se posebno na ovu vrstu preduzeća.

Na teret računa 44 iskazuju se i troškovi službenog putovanja ako se odnosi na promet gotovih proizvoda (proizvodna organizacija) ili osnovnu djelatnost (trgovinska organizacija). Korespondencija se vrši po zaduženju i u korist računa 71 prilikom obračunavanja putnih troškova. Prilikom plaćanja putnih troškova vrši se knjiženje Dt 44 Kt 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i vjerovnicima“.

Podračuna 44 računa

Troškovi prodaje jedan su od glavnih pokazatelja koje preduzeće mora uzeti u obzir da bi odredilo cijenu proizvoda. Ovi troškovi se evidentiraju na računovodstvenom računu 44 (). U članku ćemo pogledati što je uključeno u troškove prodaje, a također ćemo pogledati tipične unose u tabelama i primjere za račun 44.

Troškovi prodaje su troškovi organizacije za kupovinu proizvoda, kao i dodatni troškovi za njegovu prodaju. Glavne stavke troškova prodaje uključuju troškove za:

• održavanje i servisiranje osnovnih sredstava koja učestvuju u procesu prodaje (komercijalna oprema, maloprodajni prostori i sl.);
• plate za zaposlene koji direktno podržavaju proces prodaje;
• ostali i administrativni troškovi.

Za evidentiranje i analizu generalizovanih informacija o iznosima troškova prodaje koristi se račun 44. Rashodi se akumuliraju prema Dt 44, smanjenje iznosa troškova se odražava prema Kt 44.

Podračuna 44 računa

Obračun troškova prodaje na računu 44

Troškovi održavanja i servisiranja osnovnih sredstava (trgovinski prostori, komercijalna oprema) uključeni u proces su jedna od glavnih komponenti troškova prodaje. Pogledajmo tipične transakcije za računovodstvo ovih troškova:

U pravilu, potpuno funkcioniranje prodajnog procesa osiguravaju zaposleni u organizaciji, čije su radne obaveze na ovaj ili onaj način povezane s prodajom robe (usluga). Riječ je o prodavačima u maloprodajnim objektima, utovarivačima i dostavljačima, čije su plaće uključene u troškove prodaje.

Ako se proizvodnja robe obavlja unutar kuće, onda se troškovi prodaje mogu odraziti u sljedećim unosima:

Upotreba dodatne robe i materijala u procesu prodaje evidentira se pomoću sljedećih unosa:

Primer iskazivanja troškova na računu 44

Tokom februara 2016. godine Mashinostroitel doo:

• prodati proizvodi u iznosu od 3.124.000 rubalja, PDV 476.542 rubalja;
• cijena robe - 2.318.000 rubalja;
• troškovi zakupa prodajnog prostora i plaće prodavača - 843.500 rubalja;
• plaćaju kupci - 3.050.000 RUB.

Knjiženja su izvršena u računovodstvu Mašinostroitel doo.

U računovodstvu, na bilansnom računu 44 („Troškovi prodaje“), tokom izvještajnog perioda, prikupljaju se i čuvaju podaci o troškovima koje je napravila organizacija. Oni su povezani sa prodajom roba, usluga, radova i proizvoda. Račun je aktivan, obračun.

U industriji

Prilikom vođenja evidencije u industrijskom sektoru, na računu 44 ispisuju se podaci o troškovima pakovanja i pakovanja proizvoda ili proizvoda, njihovoj isporuci kupcu, utovaru i istovaru, odbitcima za posredničke usluge, plaćanju zakupa skladišnih prostora, npr. drugu regiju, naknade reklamnim agencijama i druge slične troškove.

U trgovini

Preduzeća koja vrše promet robe će, na ovaj ili onaj način, redovno imati troškove prodaje. U trgovačkim organizacijama takvi troškovi mogu biti: plate, plaćanje prevoza robe, zakupnina, reklamni i slični troškovi.

U poljoprivredi

U organizacijama koje se bave poljoprivrednim sektorom (mlijeko, poljoprivredni usjevi, prerada kože, prerada mesa, vuna) na kontu 44 se sabiraju sljedeći rashodi:

• opšte nabavke;
• za održavanje peradi i stoke;
• za plaćanje zakupnine prijemnih i nabavnih mesta.

Ostali troškovi takođe mogu biti uključeni ovde.

Struktura računa

Na teret računa 44 u izvještajnoj godini iskazuje se iznos troškova proizvodnje.

Kredit odražava otpis ovih troškova. Iznos troškova distribucije koji se pripisuje robi prodatoj u toku mjeseca otpisuje se u cijelosti ili djelimično na kraju izvještajnog mjeseca. To se dešava u zavisnosti od procedure predviđene računovodstvenom politikom privrednog subjekta. Troškovi transporta u slučaju djelimičnog otpisa podliježu raspodjeli između prodate robe i njenog stanja na kraju mjeseca.

Troškovi prodaje uključuju:

• na podračunu 44.1 se iskazuju troškovi nastali pri prodaji proizvedenih proizvoda, koji se iskazuju na teret;
• Podračun 44.2 uglavnom koriste preduzeća koja se bave trgovinom i ugostiteljstvom.

Račun 44. Knjige

Pogledajmo glavno ožičenje:

• Deb.44 / Cr.02 je obračunata amortizacija osnovnih sredstava koja se koriste u trgovačkim aktivnostima.
• Deb.44 / Kr.70 plaće su obračunate trgovačkim radnicima.
• Deb.44 / Kr.60 odražava troškove pomoćnih radova i posredničkih usluga trećih organizacija.
• Deb.44 / Kr.68 odražava iznos naknada i poreza.
• Deb.44 / Cr.05 je obračunata amortizacija nematerijalne imovine.
• Deb.44 / Kr.60 troškovi transporta (PDV nije uračunat).
• Deb.19 / Kr.60 odražava iznos PDV-a na troškove transporta.
• Deb.44 / Kr.71 Otpisani su putni troškovi trgovačkih radnika.
• Deb.44 / Kr.94 nedostatak robe je otpisan u granicama normi prirodnog gubitka.
• Deb.90.2 / Kr.44 na kraju mjeseca otpisani su troškovi prodaje.

Obračun troškova prodaje (konto 44)

Ukupni trošak prodatih proizvoda u izvještajnom periodu formira se sabiranjem troškova prodaje i troškova tvornice.

Ako se na kraju mjeseca proda samo dio robe, tada se iznos troškova prodaje raspoređuje srazmjerno njihovom trošku između neprodatih i prodatih proizvoda.

Koeficijent distribucije je omjer iznosa troškova prodaje i cijene isporučenih proizvoda.

Raspodjela troškova prodaje. Primjer.

U izvještajnom mjesecu organizacija je isporučila gotovih proizvoda u vrijednosti od 240 hiljada rubalja po proizvodnoj ceni, a prodala 170 hiljada rubalja. Na kraju mjeseca, troškovi prodaje iznosili su 100 hiljada rubalja.

Zadatak: raspodijeliti troškove prodaje.

• Koeficijent raspodjele: 100.000/240.000=0.4167.
• Troškovi prodaje se otpisuju na prodane proizvode.

Debit 90.2 Kredit 44

170.000 x 0.4167=70.839.

• Troškovi prodaje za otpremljene proizvode obračunavaju se:

100.000 - 70.839 = 29.161 ili (170.000 - 100.000) x 0,4167 = 29.169.

Troškovi oglašavanja

Gotovo sve organizacije zainteresirane za profit bave se oglašavanjem svojih proizvoda ili aktivnosti. Danas postoji mnogo različitih načina da se to uradi:

• postavljati reklame i reklame u medijima;
• Distribucija kataloga proizvoda i knjižica;
• sponzorisanje prazničnih događaja itd.

Račun 44 takođe uzima u obzir troškove reklamne kampanje. Način otpisa takvih troškova utvrđuje se na osnovu računovodstvene politike preduzeća:

1. Distribuirano između prodatih proizvoda i gotovih proizvoda uskladištenih u skladištu.
2. Troškovi oglašavanja odražavaju se u cijeni prodane robe.

Regulisana je proizvodnja ili kupovina poklona koje kompanija poklanja učesnicima u promocijama tokom njihove realizacije. Za poreske svrhe, iznos takvih rashoda ne može biti veći od 1% prihoda organizacije (kompanije) za izvještajni period. Standard se odnosi na sve troškove oglašavanja koji nisu uključeni u listu regulisanih troškova.

Primjer

LLC je sponzorirao Dan grada, plaćajući nastup poznatih izvođača, prenoseći petsto hiljada rubalja. Ovo se smatra reklamiranjem. Stoga se takav doprinos shodno tome uzima u obzir. Takvi troškovi su normalizovani.

DOO je tokom izvještajnog perioda zaradilo 47.200.000 rubalja (uključujući PDV od 7 miliona 200 hiljada rubalja). Standard za troškove oglašavanja je 400 hiljada rubalja: (47.200.000 - 7.200.000) x 1%.

Iznos koji prelazi standard je: 500.000 - 400.000 = 100.000 rubalja.

LLC može smanjiti svoju oporezivu dobit za samo 400 hiljada rubalja.

Tokom izvještajnog perioda (ili mjeseca) troškovi prodaje se unose u knjigu i zatim terete podračun 2 „Prodaja“ (kao rezultat toga se formira trošak prodatih resursa) sa odobrenja 44 računovodstvenog računa.

Prilikom formiranja troška prodate robe, trgovačke organizacije akumuliraju većinu troškova na računu 44, definisanom kao „troškovi prodaje“. Analiza računa pomaže u razumijevanju sastava i strukture nastalih troškova. U ovom članku ćemo se osvrnuti na postojeće rashode u organizaciji, računovodstveni račun 44, na kojem se iskazuju troškovi prodaje.

Utvrđivanje troškova u organizaciji

Svaka organizacija posebnu pažnju posvećuje troškovima. Oni ne samo da pomažu da se pravilno odredi trošak robe, već i naknadno utiču na obračunati porez (na dobit, pojednostavljeni poreski sistem).

Računovodstvo može odražavati sve transakcije rashoda preduzeća izvršene u izvještajnom periodu, bez obzira na njihove karakteristike i vrste. Za potrebe poreskog računovodstva uzimaju se u obzir samo oni troškovi čije je postojanje zakonom dozvoljeno. Osim toga, moraju biti dokumentovani i ekonomski opravdani.

Postupak priznavanja nastalih rashoda u poreskom i računovodstvu zavisi od usvojene računovodstvene metode. Gotovinski metod (koji koriste pojednostavljivači, mogu ga koristiti i organizacije na opštem sistemu sa malim iznosima prihoda, neprofitne strukture) omogućava vam da uzmete u obzir troškove samo nakon njihovog stvarnog plaćanja. Kod obračunske metode, troškovi se moraju izvršiti (transakcija izvršiti) i dokumentovati. U ovom slučaju nije potrebno stvarno plaćanje.

Nemaju sve organizacije u procesu obavljanja svoje djelatnosti pravo na vođenje pojednostavljenog računovodstva sa postupkom priznavanja troškova kako su stvarno plaćeni. Sljedeći subjekti su dužni koristiti samo obračunski metod računovodstva: stambene institucije, mikrofinansijske organizacije, političke stranke, advokatske komore (koledži), javnobilježničke kancelarije, ustanove čija je djelatnost podvrgnuta obaveznoj reviziji, kao i neprofitne organizacije čije su funkcije uključuje obavljanje dužnosti stranog agenta.

Vrste troškova

Rashodi uključuju ne samo direktne troškove prodaje, već i druge neposlovne troškove. Odnosno, rashodi se dijele na rashode za redovne tekuće aktivnosti i ostale.

Razlikuju se sljedeći troškovi za tekuće trgovačke aktivnosti:

• iznajmljivanje prostorija i komunalije;
• troškovi materijala koji se koriste u toku aktivnosti;
• plaćanje usluga trećih lica;
• troškovi transporta robe;
• troškovi nastali za skladištenje robe;
• zabavne i druge troškove.

Neposlovni troškovi obuhvataju usluge kreditnih institucija, uključujući i troškove otplate obračunate kamate za korišćenje pozajmljenih sredstava.Ovo takođe uključuje sve troškovne transakcije vezane za izdavanje hartija od vrednosti, pravne troškove i isplatu bonusa ugovornim stranama za postizanje utvrđeni obim prodaje.

Troškovi nastali za redovne aktivnosti u trgovačkim organizacijama se naplaćuju na računu 44 „Troškovi prodaje“. Neposlovni rashodi se evidentiraju na računu 91-2 „Ostali rashodi“.

Međutim, ne priznaju se sve transakcije rashoda organizacije kao rashodi. To uključuje sljedeće aktivnosti:

• depoziti sredstava u upravljački kapital drugih institucija;
• sticanje hartija od vrijednosti bez svrhe dalje preprodaje;
• otplata obaveza glavnog duga po pozajmljenim sredstvima;
• polaganje depozita i avansa za buduće akvizicije;
• sredstva namijenjena za kupovinu dugotrajne imovine (stalna sredstva i drugo).

Na računu 44 se iskazuju otpisi troškova

Troškovi u trgovinskim organizacijama dijele se na direktne i indirektne. Prva vrsta uključuje troškove nabavljene robe (odražene) i troškove transporta kupljene robe (odražene na kontu 44 „Troškovi prodaje“). Ostali troškovi se priznaju kao indirektni.

Metodologija generisanja i otpisa rashoda za potrebe računovodstva mora biti odražena u računovodstvenim politikama pravnog lica. lica. Troškovi prodaje u trgovačkim društvima mogu se ili u potpunosti otpisati kao prodaja (), ili raspodijeliti između prodatih i neprodatih proizvoda (direktni troškovi). Potonje se odnosi i na troškove transporta, budući da se moment utvrđivanja tih troškova javlja sa otpremom robe. Ostale vrste troškova povećavaju cijenu prodane robe svakog mjeseca.

Račun 44. Primjer sa računovodstvenim knjiženjima

Račun 44: računi prebijanja

Račun 44 „Troškovi prodaje“ odgovara sledećim računovodstvenim računima