Wann kann ich in den Ruhezustand v wechseln? Wer und unter welchen Bedingungen kann die USN anwenden

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Bevor Sie den Besteuerungsgegenstand ändern, müssen Sie berechnen, welcher Gegenstand für Sie im Jahr 2016 rentabler ist. Am Beispiel der Einnahmen und Ausgaben des Jahres 2015 lässt sich dies leicht bewerkstelligen. Berechnen Sie die Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem für 2015 auf die Einnahmen des Objekts und auf die Einnahmen des Objekts abzüglich der Ausgaben. Und vergleichen Sie die Indikatoren. Es ist klar, dass Sie die Steuern vor Jahresende berechnen müssen, um eine Übergangsmitteilung rechtzeitig einreichen zu können. Sie müssen die Berechnungen unter Berücksichtigung Ihres erwarteten Einkommens durchführen.

BEISPIEL. Berechnung der Steuern bei Änderung des Besteuerungsgegenstandes nach dem vereinfachten Steuersystem

Vesta LLC wendet Einnahmen im Jahr 2015 an. Im November 2015 berechnete der Buchhalter von Vesta LLC die geschätzten Einnahmen und Ausgaben für 2015. Der Umsatz belief sich auf 15 Millionen Rubel. Ausgaben - 12 Millionen Rubel.

Der Buchhalter von Vesta LLC berechnete zwei Steuern nach dem vereinfachten Steuersystem – in Höhe von 15 % und 6 %:

- (15 Millionen Rubel – 12 Millionen Rubel) x 15 % = 450,00 Rubel.

15 Millionen Rubel. x 6 % = 900.000 Rubel.

Wie aus der Berechnung hervorgeht, führt die Verwendung des Objekts Einnahmen abzüglich Ausgaben zu einer erheblichen Steuerersparnis nach dem vereinfachten Steuersystem. Daher änderte Vesta LLC ab 2016 den Besteuerungsgegenstand auf Einnahmen abzüglich Ausgaben.

Plus das vereinfachte Steuersystem Nr. 4. Verzicht auf die Bargeldgrenze und weitere Vorteile bei Bargeldtransaktionen

Für Vereinfacher ergeben sich erhebliche Vorteile für die Arbeit mit der Registrierkasse. Die Lockerungen sind in der Richtlinie Nr. 3210-U der Bank of Russia vom 11. März 2014 festgelegt.

Also, . Das heißt, am Ende des Arbeitstages kann ein Vereinfacher ohne Einschränkungen einen beliebigen Geldbetrag in der Kasse haben.

Für Unternehmer wurden noch mehr Geldleistungen eingeführt – z. Daher dürfen Unternehmer bei der Ausgabe von Geld aus der Kasse auf Wunsch keine Barbestellungen und bei der Entgegennahme von Bargeld keine Kassenbelege ausstellen. Auch Unternehmer haben das Recht, kein Kassenbuch zu führen.

Plus USN Nr. 5.Vereinfachte jährliche Berichterstattung, einschließlich einer verkürzten Bilanz

Unternehmer und Firmen, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, erstatten keine Meldungen zur Mehrwertsteuer, Einkommensteuer und Grundsteuer. Denn sie sind keine Zahler dieser Steuer (Ausnahmen siehe Plus des vereinfachten Steuersystems Nr. 1).

Besteht aus nur 3 Blättern. Und es ist viel einfacher als beispielsweise eine Einkommensteuererklärung und insbesondere eine Umsatzsteuererklärung.

Das Verfahren zum Einreichen und Ausfüllen einer Steuererklärung im vereinfachten Steuersystem finden Sie im Buch „Vereinfacht. Jahresbericht":

Ein Beispiel für das Ausfüllen einer Steuererklärung nach dem vereinfachten Steuersystem. Bericht über Finanzergebnisse in vereinfachter Form.

Plus USN Nr. 6.Die Möglichkeit, das vereinfachte Steuersystem mit UTII und (oder) einem Patent zu kombinieren

Unternehmen haben das Recht, das vereinfachte Steuersystem mit dem vereinfachten Steuersystem zu kombinieren (Unternehmer können dies auch). Dies ist praktisch, um Steuern zu sparen.

Plus USN Nr. 7.Ermäßigte Steuersätze im Rahmen des vereinfachten Steuersystems

Der Satz für das vereinfachte Steuersystem der Einrichtung, Einnahmen abzüglich Ausgaben, beträgt 15 %. Und das Einkommen vor Ort beträgt 6 %. Die Regionen haben das Recht, den Steuersatz im Rahmen des vereinfachten Steuersystems zu senken. Und in der Einrichtung stiegen die Einnahmen von 6 auf 1 %.

Auch für Unternehmer im vereinfachten Steuersystem. Neu angemeldete Unternehmer zahlen im vereinfachten Steuersystem zwei Jahre lang keine Steuer, wenn die entsprechende Vergünstigung im Landesgesetz vorgesehen ist.

Plus USN Nr. 8.Seit 2016 wird die Mehrwertsteuer im vereinfachten Steuersystem nicht mehr beim Einkommen berücksichtigt

Vereinfachte Personen zahlen keine Mehrwertsteuer. Auf Antrag der Gegenparteien hat sie jedoch das Recht, eine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer auszustellen. In diesem Fall muss der Vereinfacher die Mehrwertsteuer an den Haushalt abführen (siehe Minus Nr. 3). Vereinfachte Personen berücksichtigen den Mehrwertsteuerbetrag im Jahr 2015 im Einkommen im vereinfachten Steuersystem. (Bundesgesetz vom 04.06.2015 Nr. 84-FZ).

Dadurch wird die Praxis der Doppelbesteuerung beseitigt.

Die Anwendung des vereinfachten Steuersystems erfolgt derzeit auf freiwilliger Basis, unterliegt jedoch einer Reihe von Beschränkungen hinsichtlich der Anzahl der Arbeitnehmer, der Höhe des Einkommens und der Kosten des Anlagevermögens. So können Einzelunternehmer und juristische Personen mit nicht mehr als 100 Mitarbeitern zu einer vereinfachten Regelung wechseln, sofern sie in den letzten drei Quartalen Einkünfte erzielt haben, die die im Kodex festgelegte Grenze von 45 Millionen Rubel (ohne Deflator) nicht überschreiten Koeffizient). Organisationen unterliegen außerdem Bedingungen zur Begrenzung der Kosten des Anlagevermögens (im Folgenden Anlagevermögen genannt) (höchstens 100 Millionen ab dem 1. Oktober des Jahres, in dem die Mitteilung über einen Regimewechsel eingereicht wird), Anteile an der genehmigtes Kapital anderer Organisationen (nicht mehr als 25 %) und eine Reihe anderer Beschränkungen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt sind.

Das vereinfachte Steuersystem (USN, vereinfachtes Steuersystem) ist eines der besonderen Steuersysteme und bietet seinen Zahlern eine Reihe von Vorteilen für die Zahlung von Steuern, die Führung der Buchhaltung und die Einreichung von Berichten. Der Übergang zum vereinfachten Steuersystem gemäß der Abgabenordnung Russlands erfolgt auf freiwilliger Basis, erfordert jedoch die Einhaltung bestimmter Bedingungen und bringt eine Reihe von Einschränkungen für diejenigen mit sich, die sich dafür entscheiden.

Sie können ausnahmslos von jedem Modus in den vereinfachten Modus wechseln, ihn jedoch nur mit einigen kombinieren: Patent und UTII. Die gleichzeitige Anwendung des vereinfachten Steuersystems und der einheitlichen Agrarsteuer, des vereinfachten Steuersystems und der Betriebssteuer ist gesetzlich nicht zulässig.

Einschränkungen werden in zwei Arten unterteilt:

Zum vereinfachten Wechseln;
Um den vereinfachten Modus zu verwenden

Die Liste dieser Anforderungen ist erschöpfend und gilt bis auf einige Ausnahmen für alle Steuerzahler. Daher gelten bestimmte Anforderungen nicht für UTII-Zahler und Einzelunternehmer.

Voraussetzungen für die Nutzung des vereinfachten Sondermodus

Eine juristische Person oder ein Unternehmer kann dem vereinfachten Steuersystem unterliegen, wenn sie eine Reihe von Anforderungen erfüllen, die in der Abgabenordnung (im Folgenden: Steuergesetzbuch) festgelegt sind:

Die durchschnittliche Mitarbeiterzahl beträgt nicht mehr als 100 Personen;

Bei der Kombination von vereinfachter Regelung und UTII wird die Gesamtzahl der Arbeitnehmer für beide Tätigkeitsarten berücksichtigt.

Der Gesamtbetrag des Einkommens überschreitet nicht die festgelegte Grenze für den Berichts- oder Steuerzeitraum.

Gemäß dem Kodex darf die Höhe des Einkommens, die Ihnen den Verbleib im vereinfachten System ermöglicht, 68,82 Millionen Rubel (unter Berücksichtigung des Deflatorkoeffizienten) nicht überschreiten. Es ist zu beachten, dass der Gesamteinkommensbetrag im Übergangsantrag angegeben ist In das vereinfachte Steuersystem fallen nicht Einkünfte aus Tätigkeitsarten, auf die die Steuer erhoben wird, sowie Einkünfte in Form von Dividenden.

Wichtig: Wendet ein Einzelunternehmer gleichzeitig ein Patent und eine vereinfachte Steuer an, wird die Höhe der Einkünfte nach den festgelegten Sonderregelungen insgesamt berücksichtigt.

Der Beteiligungsanteil anderer juristischer Personen am genehmigten Kapital beträgt höchstens 25 %.

Besteht das genehmigte Kapital einer Gesellschaft aus 25 Prozent oder mehr der Einlage einer Organisation, ist diese Gesellschaft nicht berechtigt, die Vereinfachung anzuwenden. Dies ist direkt in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Mangel an Filialen und Repräsentanzen

Verfügt eine juristische Person über mindestens eine Zweigniederlassung oder Repräsentanz, ist die Anwendung des vereinfachten Steuersystems ausgeschlossen. Es gibt jedoch eine Ausnahme von dieser Regel. Wenn eine juristische Person beispielsweise über eine eigene Abteilung verfügt, die nicht den Status einer Zweigniederlassung oder Repräsentanz erhält und nicht im einheitlichen staatlichen Register juristischer Personen eingetragen ist, kann sie das vereinfachte Steuersystem anwenden.

Die Kosten (Rest) des Anlagevermögens überschreiten nicht 100 Millionen Rubel.

Es ist zu beachten, dass der Kodex diese Anforderung nur an Organisationen richtet. In diesem Zusammenhang geben einzelne Unternehmer bei der Umstellung auf ein vereinfachtes System nicht die Höhe des Restwerts ihres Anlagevermögens an. Die Regulierungsbehörden bestehen jedoch darauf, dass alle Steuerzahler des vereinfachten Steuersystems diese Bedingung erfüllen. Somit verlieren Einzelunternehmer, deren (Rest-)Anlagevermögenswert für den Berichts- oder Steuerzeitraum die festgelegte Grenze übersteigt, das Recht, die vereinfachte Sonderregelung anzuwenden.

Bedingungen für den Übergang zum vereinfachten Steuersystem im Jahr 2015

Zusätzlich zu den oben beschriebenen Voraussetzungen für die Nutzung des vereinfachten Steuersystems ist für die Umstellung darauf auch die Höhe der im Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) erzielten Einkünfte zu berücksichtigen, und zwar:

Die Höhe des Einkommens für die letzten neun Monate des Jahres, in dem die Mitteilung über den Regimewechsel eingereicht wird, darf 51.615 Millionen Rubel (unter Berücksichtigung des Dilatatorkoeffizienten) nicht überschreiten.

Wenn die Organisation vor der Anwendung des vereinfachten Steuersystems UTII verwendet hat, gibt es in diesem Fall keine Einkommensbeschränkungen und es ist nicht erforderlich, diese im Antrag auf Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem anzugeben. In den OSN/UTII-Modi werden Einkünfte nur nach dem allgemeinen Steuersystem berücksichtigt. Diese Anforderung gilt nur für juristische Personen. Bei der Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem spielt die Höhe des Einkommens eines Einzelunternehmers keine Rolle.

Wer kann das vereinfachte Steuersystem nicht anwenden?

Organisationen, die im entsprechenden Artikel des Kodex aufgeführt sind, können nicht einer vereinfachten Steuerregelung unterliegen. Hierzu zählen unter anderem:

Haushalts- und Regierungsinstitutionen;
Banken und Pfandhäuser;
Investment- und nichtstaatliche Pensionsfonds;
Notare und Rechtsanwälte in eigener Praxis;
Juristische Personen und Einzelunternehmer, die eine einheitliche Agrarsteuer anwenden;

Zu beachten ist, dass sich die Voraussetzungen für den Übergang zum vereinfachten Steuersystem im Jahr 2016 noch nicht geändert haben. Das Einzige, was im Jahr 2016 bei der Meldung eines Regimewechsels berücksichtigt werden muss, ist der Deflatorkoeffizient für das neue Jahr und darauf basierend die maximale Einkommenshöhe für die Beantragung und Umstellung auf das vereinfachte System zu berechnen Steuersystem.

Das Verfahren zur Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem

Wann und welche Unterlagen müssen für die Umstellung auf vereinfacht eingereicht werden

Für neu gegründete juristische Personen und Einzelunternehmer (Musterformular herunterladen)

Beim Wechsel vom allgemeinen Steuersystem (Musterformular herunterladen)

Beim Wechsel von UTII nach Beendigung der Pflicht des unterstellten Steuerzahlers (Ausfüllmuster)

Beim Wechsel von UTII bei der Ausübung bisher steuerpflichtiger Tätigkeiten

Lassen Sie uns zusammenfassend kurz die Eckpunkte der Anwendung des vereinfachten Steuersystems skizzieren:

Eine Kombination der Vereinfachung ist nur mit einem Patent und UTII möglich. Die allgemeine Regelung und die Agrarsteuer bedeuten nicht die gleichzeitige Teilnahme an einem vereinfachten Steuersystem;
Organisationen und Einzelunternehmern wird das Recht zur Anwendung einer vereinfachten Sonderregelung entzogen, wenn sie die festgelegte Einkommensgrenze, die Anzahl der Arbeitnehmer und die Kosten des abschreibungspflichtigen Anlagevermögens überschreiten.
Wenn das Einkommen in den letzten 9 Monaten die Grenze von 51.615 Millionen Rubel überschreitet. Der Steuerzahler kann nicht zu einer vereinfachten Regelung wechseln
Die Frist für die Einreichung einer Meldung zur Anwendung der Vereinfachung hängt vom Grund des Übergangs zu dieser Regelung ab, muss jedoch in der Regel vor dem 31. Dezember des Jahres, das dem Jahr vorausgeht, ab dem die Vereinfachung erfolgen soll, bei der Steuerbehörde eingereicht werden Wenden Sie die Vereinfachung an.

Organisationen und Einzelunternehmer wechseln freiwillig in der durch die Steuergesetzgebung vorgeschriebenen Weise auf das vereinfachte Steuersystem. Sie können das vereinfachte Steuersystem ab dem Zeitpunkt der Gründung einer Organisation oder der Registrierung eines Einzelunternehmers anwenden. Bereits tätige Unternehmen und Unternehmer, die bisher andere Besteuerungsregelungen angewendet haben, können auf das vereinfachte Steuersystem umsteigen. Mit dem vereinfachten Steuersystem können Sie den Besteuerungsgegenstand ändern. Wir sagen Ihnen in unserem Beratungsgespräch, wie Sie auf das vereinfachte Steuersystem umsteigen, welche Unterlagen Sie in welchem Zeitraum einreichen müssen.

Wer kann zum vereinfachten Steuersystem wechseln: rechtliches Kriterium

Nur Organisationen und Einzelunternehmer, die bestimmte Kriterien erfüllen, können auf das vereinfachte Steuersystem umsteigen. Kapitel 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält eine Liste der Personen, die (Artikel 346.12 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) tätig sind. Es besteht daher kein Anspruch auf Vereinfachungen, insbesondere:

Organisationen mit Niederlassungen;
Pfandhäuser;
Organisationen und Einzelunternehmer, die verbrauchsteuerpflichtige Waren herstellen;
Glücksspielveranstalter;
Organisationen, bei denen der Beteiligungsanteil anderer Organisationen mehr als 25 % beträgt (mit Ausnahme von Beiträgen öffentlicher Behindertenorganisationen unter bestimmten Voraussetzungen);
Organisationen und Einzelunternehmer, deren durchschnittliche Mitarbeiterzahl 100 Personen übersteigt;
Organisationen, deren Restwert des abschreibungsfähigen Anlagevermögens 100 Millionen Rubel übersteigt.

Wer kann zum vereinfachten Steuersystem wechseln: Kostenkriterium

Die Einkommensgrenze für die Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem sowie die Anwendung einer Sonderregelung im Jahr 2016 hängt davon ab. Dieser Koeffizient für 2016 wurde durch die Verordnung des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung vom 20. Oktober 2015 Nr. 772 festgelegt und beträgt 1,329. Um für eine Organisation ab 2016 auf das vereinfachte Steuersystem umzustellen, darf die Höhe der Einnahmen aus Verkäufen und nicht betrieblichen Einnahmen basierend auf den Ergebnissen der 9 Monate des Jahres 2015 nicht mehr als 59.805.000 Rubel betragen. (ohne Berücksichtigung des Deflatorkoeffizienten beträgt der Wert 45.000.000 Rubel). Das maximale Einkommen nach dem vereinfachten Steuersystem für Organisationen und Einzelunternehmer beträgt im Jahr 2016 79.740.000 Rubel (ohne den Deflatorkoeffizienten beträgt der Betrag 60.000.000 Rubel) (Artikel 346.13 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Andernfalls geht das Recht zur Nutzung des vereinfachten Besteuerungssystems verloren.

Am Ende jedes Berichtszeitraums (Quartal) und Steuerzeitraums (Jahr) im Jahr 2016 muss der Zahler, der das vereinfachte Steuersystem nutzt, sein Einkommen mit der Einkommensgrenze vergleichen.

Dazu müssen Sie Ihre Einnahmen aus Verkäufen (Artikel 249 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und nicht betrieblichen Einkünften (Artikel 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) addieren, die nach der „Bargeld“-Methode erfasst werden und im Buch der Einnahmen und Ausgaben widergespiegelt.

Wenn die Organisation in früheren Jahren Einkommensteuer gezahlt und die periodengerechte Methode angewendet hat, müssen gleichzeitig die Beträge, die sie vor dem Übergang zur vereinfachten Steuer erhalten hat, zum Betrag ihrer Einkünfte für das laufende Jahr addiert werden aber die Verträge, für die die Vorauszahlung erhalten wurde, wurden erst im laufenden Jahr ausgeführt.

Ein vereinfachter Steuerpflichtiger, dessen Einkommensgrenze im Jahr 2016 überschritten wurde, erlischt ab dem 1. Tag des Quartals, in dem diese Überschreitung zugelassen wurde, nicht mehr. Er zahlt weiterhin Steuern nach OSN oder UTII, wenn die Betriebsbedingungen die Nutzung dieser Sonderregelung zulassen. Gleichzeitig müssen Sie für den Wechsel zu UTII innerhalb von fünf Arbeitstagen einen Antrag beim Finanzamt einreichen (genehmigt durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 11. Dezember 2012 N ММВ-7-6/941@). Tage ab dem Datum des Beginns der unterstellten Tätigkeit. Wird der Überschuss später als fünf Tage nach Quartalsende bekannt, wird die Organisation oder der Einzelunternehmer vor Einreichung des Antrags zum Steuerzahler des OSN.

Übergang von UTII zum vereinfachten Steuersystem

Wenn Sie die Nutzung von UTII freiwillig verweigern, kann die vereinfachte Person ab dem 1. Januar des nächsten Jahres zum vereinfachten Steuersystem wechseln.

Im Falle eines erzwungenen Übergangs, wenn ein Vereinfacher nicht mehr UTII-Steuerzahler ist, ist ein solcher Übergang ab dem 1. Tag des Monats möglich, in dem seine Verpflichtung zur Zahlung von UTII aufgehört hat. Dies gilt für die Fälle, in denen die Anwendung der UTII in Bezug auf die Art der ausgeübten Tätigkeit aufgehoben wird oder die Organisation oder der Einzelunternehmer im Laufe des Jahres die Ausübung der der UTII unterliegenden Tätigkeiten eingestellt hat (Absatz 2, Satz 2, Artikel 346.13 der Steuer). Kodex der Russischen Föderation). Übrigens diejenigen Organisationen und Einzelunternehmer, die im Laufe des Jahres physische Indikatoren überschritten haben (zum Beispiel die Fläche der Verkaufsfläche oder die Anzahl der Fahrzeuge) und die bereits das vereinfachte Steuersystem für andere Arten von Aktivitäten nutzen , wechseln Sie automatisch zu dieser Sonderregelung, ohne dass Sie irgendwelche Mitteilungen einreichen müssen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 24. November 2014 N 03-11-09/59636).

In allen anderen Fällen, wenn eine Organisation oder ein Unternehmer die im Kapitel festgelegten Anforderungen nicht mehr erfüllt. 26.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird das Verfahren für den Übergang zum vereinfachten Steuersystem, ähnlich dem freiwilligen, angewendet.

So wechseln Sie ab 2016 zum vereinfachten Steuersystem

Bei der Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem reicht die Organisation beim Finanzamt eine Anzeige über den Übergang auf ein vereinfachtes Steuersystem ein. Das Formular Nr. 26.2-1, genehmigt durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 2. November 2012 Nr. ММВ-7-3/829@, kann aus der Rechtsdatenbank unter dem KND-Code 1150001 heruntergeladen werden Im Falle eines freiwilligen Übergangs erfolgt die Meldung spätestens am 31. Dezember des Vorjahres (S. 1, Artikel 346.13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), und wenn eine Organisation oder ein Einzelunternehmer keine UTII-Zahler mehr ist, Nr später als 30 Kalendertage des Monats, ab dem die Organisation nicht mehr „Anrechnungszahler“ ist (Artikel 346.13 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 12.09 /2012 Nr. 03-11-06/2/123).

Übertragung von einem Steuerobjekt auf ein anderes

Das vereinfachte Steuersystem sieht zwei Besteuerungsgegenstände vor (Artikel 346.14 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

1) Einkommen;

2) Einnahmen abzüglich der Höhe der Ausgaben.

Im ersten Fall berücksichtigt der Vereinfacher seine Einkünfte aus Verkäufen und nicht betrieblichen Einkünften (Artikel 346.15 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), im zweiten Fall können die Einkünfte nach einer geschlossenen Liste gekürzt werden Kosten (Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In der Regel entscheidet der Steuerpflichtige, der das vereinfachte Steuersystem nutzt, selbstständig, welchen Besteuerungsgegenstand er wählt. Für einige Kategorien von Zahlern sollte jedoch ausschließlich das Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“ verwendet werden. Zu diesen Steuerzahlern gehören (Artikel 346.14 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

Teilnehmer an einem einfachen Gesellschaftsvertrag (Gemeinschaftsvertrag);
Teilnehmer am Treuhandverwaltungsvertrag für Immobilien.

Beim Wechsel zum vereinfachten Steuersystem wird der von der künftigen vereinfachten Person gewählte Besteuerungsgegenstand in der Mitteilung über den Übergang zum vereinfachten Steuersystem (Formular Nr. 26.2-1) angegeben (Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom November). 2, 2012 N ММВ-7-3/829@). Anschließend hängt die Zusammensetzung der ausgefüllten Abschnitte der Steuererklärung nach dem vereinfachten Steuersystem (genehmigt durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes vom 26. Februar 2016 Nr. ММВ-7-3/99@) vom gewählten Steuergegenstand ab .

Ein Vereinfacher kann seinen Besteuerungsgegenstand jährlich ab dem 1. Januar ändern. Hierzu muss er seinem Finanzamt bis spätestens 31.12. des Vorjahres eine Mitteilung über eine Änderung des Besteuerungsgegenstandes (Formular Nr. 26.2-6) in Papierform oder in elektronischer Form vorlegen. Gleichzeitig muss nicht auf die Zustimmung des Bundessteuerdienstes gewartet werden.

Es ist auch wichtig zu bedenken, dass ein Vereinfacher im Laufe des Jahres nicht das Recht hat, den Besteuerungsgegenstand auf das vereinfachte Steuersystem umzustellen.

Übergang vom vereinfachten Steuersystem zum OSNO

Gleichzeitig müssen bei der Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem mit OSNO nach der periodengerechten Methode bestimmte Regeln eingehalten werden (Artikel 346.25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), insbesondere:

Einnahmen aus dem Verkauf von Gütern (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) während der Geltungsdauer des vereinfachten Steuersystems als Einkommen anerkennen, wenn die Zahlung (auch teilweise) nicht vor dem Zeitpunkt des Übergangs zum vereinfachten Steuersystem erfolgt ist;
Aufwendungen für den Erwerb von Gütern (Arbeiten, Dienstleistungen) im Rahmen des vereinfachten Steuersystems, die vor dem Zeitpunkt des Übergangs zum vereinfachten Steuersystem nicht (teilweise) bezahlt wurden, als Aufwand erfassen.

Wenn eine Organisation, die ein allgemeines Steuersystem anwendet, alle Anforderungen erfülltKriterien, die künftigen vereinfachten Unternehmen vorgelegt werden, kann ab dem nächsten Kalenderjahr auf diese besondere Steuerregelung umgestellt werden.

Mitteilung über den Übergang zur vereinfachten Version

Vor der Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem ist eine Mitteilung über die Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem beim Finanzamt einzureichen, bei dem die Organisation eingetragen ist. Dies ist in Artikel 346.13 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Die empfohlene Form der Benachrichtigung wurde mit Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 2. November 2012 Nr. ММВ-7-3/829 genehmigt.

Im Allgemeinen muss die Inspektion spätestens am 31. Dezember des Jahres angezeigt werden, das dem Jahr vorausgeht, ab dem die Organisation die Vereinfachung anwenden wird. Die Meldung muss Folgendes enthalten:

gewählter Besteuerungsgegenstand;

Restwert des Anlagevermögens;

die Höhe des Einkommens zum 1. Oktober des Jahres, das dem Jahr vorausgeht, in dem das vereinfachte Steuersystem anzuwenden begann.

Dieses Verfahren ist in Artikel 346.13 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen.

Organisationen, die die Entscheidung zum Wechsel vom allgemeinen Steuersystem zum vereinfachten Steuersystem nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist der Steueraufsichtsbehörde mitgeteilt haben, sind nicht berechtigt, diese Sonderregelung anzuwenden (Artikel 346.12 Absatz 19 Absatz 3 der Abgabenordnung). der Russischen Föderation).

Steuerbemessungsgrundlage der Übergangszeit

Bevor mit der Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem begonnen wird, muss eine Steuerbemessungsgrundlage für den Übergangszeitraum erstellt werden. Das Verfahren zur Ermittlung hängt davon ab, wie die Organisation die Einkommensteuer berechnet hat:

Abgrenzungsmethode;

Bargeldmethode.

Besondere Regeln für die Bildung der Steuerbemessungsgrundlage der Übergangszeit werden nur für Organisationen festgelegt, die Einnahmen und Ausgaben nach der Periodenrechnungsmethode ermittelt haben. Dies ergibt sich aus den Bestimmungen von Artikel 346.25 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Einkommen

Solche Organisationen müssen nicht abgewickelte Vorschüsse, die sie während der Geltungsdauer des allgemeinen Steuersystems erhalten haben, als Teil des „Übergangseinkommens“ berücksichtigen. Dies erklärt sich aus der Tatsache, dass bei der periodengerechten Methode das Einkommen zum Zeitpunkt des Verkaufs von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) berücksichtigt werden muss. Das Zahlungsdatum hat keinen Einfluss auf die Höhe des Einkommens (Artikel 271 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Vereinfacht gilt die Barzahlungsmethode. Dabei entstehen Erträge mit dem Eingang der Zahlung, unabhängig vom Zeitpunkt des Verkaufs der Waren (Werke, Dienstleistungen), aufgrund dessen sie vereinnahmt wurden. Solche Regeln sind in Artikel 346.17 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen.

Vorauszahlungen für anstehende Lieferungen während der Geltungsdauer des allgemeinen Steuersystems sollten ab dem 1. Januar des Jahres, in dem die Organisation mit der Anwendung der Vereinfachung beginnt, in die einheitliche Steuerbemessungsgrundlage einbezogen werden (Absatz 1, Satz 1, Artikel 346.25 des Gesetzes). Abgabenordnung der Russischen Föderation). Bitte berücksichtigen im Rahmen von Vorschüssen erhalten.

Zukünftig müssen bei der Bestimmung des Höchstbetrags der Einnahmen, die die Inanspruchnahme der Sonderregelung begrenzen, Vorschüsse berücksichtigt werden, die vor dem Übergang zur vereinfachten Steuerregelung eingegangen sind. Dies ergibt sich aus den Bestimmungen von Artikel 346.13 Absatz 4.1 und Artikel 346.25 Absatz 1 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Im Jahr 2016 beträgt der maximale Umsatzbetrag, der die Anwendung der Vereinfachung ermöglicht, unter BerücksichtigungDeflatorkoeffizient beträgt 79.740.000 Rubel. (RUB 60.000.000 × 1,329) (Artikel 346.13 Absätze 4 und 4.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ein Beispiel für die Bilanzierung von Vorschüssen, die eine Organisation vor dem Übergang zu einem vereinfachten Steuersystem erhalten hat

Alpha LLC ist im Großhandel tätig. Im Jahr 2015 wendete die Organisation ein allgemeines Steuersystem an und wechselte ab dem 1. Januar 2016 zu einem vereinfachten System. Zum Zeitpunkt des Übergangs spiegelte die Buchhaltung von Alpha nicht abgewickelte Vorschüsse für bevorstehende Lieferungen in Höhe von insgesamt 7.000.000 RUB wider. (MwSt nicht enthalten).

Im Jahr 2016 wurden auf dem Girokonto der Organisation Einnahmen in Höhe von 60.000.000 RUB erzielt, darunter:

im ersten Quartal – 16.000.000 Rubel;
im zweiten Quartal - 20.000.000 Rubel;
im dritten Quartal – 10.000.000 Rubel;
im vierten Quartal – 14.000.000 Rubel.

Im Jahr 2016 bestimmt der Buchhalter von Alpha die maximale Einkommenshöhe, die die Anwendung der Vereinfachung gemäß Artikel 346.13 Absätze 4 und 4.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zulässt. Das heißt, es konzentriert sich auf die Zahl von 79.740.000 Rubel.

Unter Berücksichtigung der Fortschritte der Übergangszeit beliefen sich die Einnahmen von Alpha auf:

nach den Ergebnissen des ersten Quartals - 23.000.000 Rubel. (7.000.000 RUB + 16.000.000 RUB);
am Ende des Halbjahres - 43.000.000 Rubel. (23.000.000 RUB + 20.000.000 RUB);
basierend auf den Ergebnissen von neun Monaten - 53.000.000 Rubel. (43.000.000 RUB + 10.000.000 RUB);
infolge m Jahr – 67.000.000 Rubel. (53.000.000 RUB + 14.000.000 RUB).

Somit hielt Alpha das ganze Jahr über die festgelegte Einkommensgrenze ein und behielt sich das Recht vor, das vereinfachte Verfahren anzuwenden.

Forderungen gegenüber Käufern, die während der Anwendung des allgemeinen Steuersystems entstanden sind, erhöhen die Steuerbemessungsgrundlage der Übergangszeit nicht. Bei der periodengerechten Methode werden die Einnahmen bei der Lieferung in die Einnahmen einbezogen (Artikel 271 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Folglich wurde es bereits einmal steuerlich berücksichtigt. Beträge, die nach der Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem zur Tilgung von Forderungen eingehen, müssen nicht wieder in die Steuerbemessungsgrundlage einbezogen werden. Dies ergibt sich aus Artikel 346.25 Absatz 1 Unterabsatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Ein Beispiel für die Bilanzierung von Beträgen zur Rückzahlung von Forderungen, die während der Geltungsdauer des allgemeinen Steuersystems entstanden sind. Die Organisation wendet Vereinfachungen an. Vor dem Übergang zum vereinfachten System berechnete die Organisation die Einkommensteuer nach der periodengerechten Methode

Gemäß den Vertragsbedingungen bezahlt der Käufer die von Alfa LLC gelieferte Ausrüstung in zwei Schritten:

50 Prozent – Vorauszahlung bei Vertragsunterzeichnung im November 2015;
50 Prozent – innerhalb von 15 Tagen nach Abschluss der Installation und Prüfung der Ausrüstung.

Die Kosten für die Ausrüstung betragen 260.000 Rubel. (MwSt nicht enthalten).

Die Abnahmebescheinigung für installierte und geprüfte Geräte wurde am 31. Dezember 2015 unterzeichnet. Im Jahr 2015 berechnete Alpha die Einkommensteuer nach der Accrual-Methode. Im Dezember 2015 verbuchte der Buchhalter der Organisation alle Einnahmen aus dem Verkauf der Ausrüstung (260.000 RUB) als Einnahmen. Ab dem 1. Januar 2016 hat Alpha auf ein vereinfachtes System umgestellt. Am 14. Januar ging der zweite Teil der Zahlung für die Ausrüstung (130.000 RUB) auf dem Bankkonto der Organisation ein. Bei der Berechnung der Einheitssteuer für das erste Quartal 2016 hat der Buchhalter von Alpha diesen Betrag nicht als Einkommen berücksichtigt.

Kosten

Organisationen, die die periodengerechte Methode anwenden, müssen nicht anerkannte Ausgaben, die während der Geltungsdauer des allgemeinen Steuersystems gezahlt wurden, als Teil der „Übergangsausgaben“ einbeziehen. Dies erklärt sich aus der Tatsache, dass bei der periodengerechten Methode die Ausgaben zum Zeitpunkt ihrer Umsetzung berücksichtigt werden (Artikel 272 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Zeitpunkt der Zahlung hat keinen Einfluss auf den Zeitpunkt der Aufwandserfassung. Vereinfacht gilt die Bargeldmethode (Artikel 346.17 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dabei werden Ausgaben gebildet, sobald sie bezahlt werden. Darüber hinaus gilt für die Anerkennung bestimmter Kostenarten:zusätzliche Bedingungen .

Während der Geltungsdauer des allgemeinen Steuersystems gewährte Vorschüsse auf künftige Lieferungen (ohne Mehrwertsteuer) sollten am Tag des Eingangs der Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) in die einheitliche Steuerbemessungsgrundlage einbezogen werden. Berücksichtigen Sie gleichzeitig die mit der Abschreibung verbundenen Einschränkungen gekaufte Waren Und Anlagevermögen . Bezahlte, aber nicht anerkannte Ausgaben sind als Ausgaben einzubeziehen, wenn die Bedingungen erfüllt sind, unter denen sie die Steuerbemessungsgrundlage für die Einheitssteuer verringern. Solche Regeln sind in Artikel 346.25 Absatz 1 Unterabsatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen.

Situation: Ist es für eine Organisation möglich, Mietkosten nach einer vereinfachten Methode zu berücksichtigen? Die Miete wurde während der Geltungsdauer von OSNO (vor dem Übergang zur Sonderregelung) mehrere Jahre im Voraus gezahlt./

Ja, du kannst.

Aufwendungen für die Anmietung eines Büros, die die Organisation nach der periodengerechten Methode bezahlt hat, werden bei der Berechnung der einheitlichen Steuer zum Zeitpunkt ihrer Umsetzung berücksichtigt (Absatz 4, Absatz 1, Artikel 346.25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Reduzieren Sie die Steuerbemessungsgrundlage monatlich, da Sie tatsächlich Leistungen aus dem Mietvertrag beziehen. Ein ähnlicher Standpunkt spiegelt sich im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 14. November 2005 Nr. 03-11-04/2/132 wider.

Ein Beispiel für die Abrechnung der vor der Umstellung auf das vereinfachte System gezahlten Mietkosten. Die Organisation zahlt eine einzige Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben

Alpha LLC mietet Büroflächen. Der Mietvertrag wurde für den Zeitraum vom 1. Januar 2016 bis einschließlich 31. Dezember 2017 (24 Monate) abgeschlossen. Die Miethöhe für die gesamte Vertragslaufzeit beträgt 480.000 Rubel.

Im Dezember 2015 wandte Alpha das allgemeine Steuersystem an und berechnete die Einkommensteuer periodengerecht. In diesem Monat überwies die Organisation den gesamten Mietbetrag für zwei Jahre im Voraus an den Vermieter.

Seit Januar 2016 ist Alpha auf eine vereinfachte Version umgestiegen. Besteuerungsgegenstand sind „Einnahmen vermindert um den Betrag der Ausgaben“.

Ab Januar 2016 reduziert der Buchhalter der Organisation monatlich die Steuerbemessungsgrundlage für die Einzelsteuer um den Mietbetrag in Höhe von:
480.000 Rubel. : 24 Monate = 20.000 Rubel.

Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen für Aufwendungen, die bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt wurden, mindern nicht die Bemessungsgrundlage der Einheitssteuer. Beträge, die zur Tilgung dieser Schulden nach dem Übergang zum vereinfachten System gezahlt wurden, können nicht wieder in die Ausgaben einbezogen werden. Wenn beispielsweise unbezahlte Waren vor dem Übergang zum vereinfachten System verkauft wurden, ist es nicht erforderlich, deren Kosten bei der Berechnung der Einheitssteuer nach Zahlung zu berücksichtigen. Dies ergibt sich aus Artikel 346.25 Absatz 1 Unterabsatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Situation: Ist es einer vereinfachten Organisation möglich, die Einkommensteuer und Mehrwertsteuer zu berücksichtigen, die für den Zeitraum angefallen sind, in dem die Organisation OSNO angewendet hat? Nach dem Übergang zur vereinfachten Besteuerung wurden die Steuern dem Haushalt zugeführt.

Nein, geht nicht.

Alle in Artikel 346.16 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannten Ausgaben können nur dann anerkannt werden, wenn sie die in Artikel 252 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannten Kriterien erfüllen (Artikel 346.16 Absatz 2 der Abgabenordnung). Kodex der Russischen Föderation). Das heißt, unabhängig von der Klassifizierung reduzieren die in Artikel 346.16 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannten Aufwendungen die Steuerbemessungsgrundlage für die Einzelsteuer, wenn sie:

dokumentiert;

wirtschaftlich gerechtfertigt;

sind mit Tätigkeiten verbunden, die auf die Erzielung von Einkommen abzielen;

sind in Artikel 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht genannt.

Die Zahlung von Einkommensteuer und Mehrwertsteuer auf Verpflichtungen, die während der Geltungsdauer des allgemeinen Steuersystems entstanden sind, kann nicht als Aufwand anerkannt werden, der die Kriterien von Artikel 252 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erfüllt. Nach der Umstellung auf ein vereinfachtes Verfahren ist dieser Vorgang nicht mehr mit einkommensorientierten Tätigkeiten verbunden und daher wirtschaftlich nicht gerechtfertigt. Darüber hinaus können für die Zahlung an den Haushalt aufgelaufene Einkommensteuer- und Mehrwertsteuerbeträge aufgrund der Bestimmungen von Artikel 270 Absätze 4 und 19 der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht bei der Besteuerung berücksichtigt werden.

Somit hat eine Organisation, die auf ein vereinfachtes Steuersystem umgestellt hat, keinen Grund, die Steuerbemessungsgrundlage für eine einzelne Steuer durch die Zahlung von Steuern zu verringern, die während der Geltungsdauer des allgemeinen Steuersystems angefallen sind. Die Gültigkeit dieser Schlussfolgerung wird durch Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 16. Oktober 2007 Nr. 03-11-05/251 und vom 19. Dezember 2006 Nr. 03-11-04/2/281 bestätigt.

Bargeldmethode

Für Organisationen, die die Bargeldmethode nutzten, wurde kein spezielles Verfahren zur Generierung von Einnahmen und Ausgaben bei der Umstellung auf das vereinfachte System entwickelt. Dies ist auf die Tatsache zurückzuführen, dass solche Organisationen ihre Einnahmen und Ausgaben bisher zum Zeitpunkt ihrer Zahlung erfassten (Artikel 273 Absätze 2 und 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher ändert sich für sie bei der Umstellung auf die vereinfachte Sprache grundsätzlich nichts.

Das Einzige, worauf Sie achten sollten, ist das Verfahren zur Ermittlung des Restwerts abschreibungsfähiger Immobilien, die vor dem Übergang in die Sonderregelung erworben wurden. Wenn die Organisation diese Immobilie bezahlt und vor dem Übergang zum vereinfachten System in Betrieb genommen hat, ermitteln Sie ihren Restwert wie folgt. Vom Kaufpreis (Bau, Herstellung, Herstellung) ziehen Sie den Betrag der Abschreibungen ab, die während der Geltungsdauer des allgemeinen Steuersystems angefallen sind. Verwenden Sie in diesem Fall Steuerbuchhaltungsdaten (Artikel 346.25 Absatz 2.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn vor dem Übergang zur Vereinfachung Sachanlagen oder immaterielle Vermögenswerte erworben (konstruiert, hergestellt, erstellt) aber nicht bezahlt wurden, ist deren Restwert später in der Buchhaltung anzugeben: beginnend mit dem Berichtszeitraum, in dem die Zahlung erfolgte. Als allgemeine Regel gilt, dass der Restwert als Differenz zwischen dem Anschaffungspreis (Bau, Herstellung, Schöpfung) und dem Betrag der während der Geltungsdauer des allgemeinen Steuersystems angefallenen Abschreibungen ermittelt werden sollte. Bei Organisationen, die die Einkommensteuer nach der Barzahlungsmethode berechnet haben, entspricht der Restwert dieser Immobilie jedoch dem ursprünglichen Wert. Dies erklärt sich aus der Tatsache, dass bei der Cash-Methode nur vollständig abbezahlte Immobilien abgeschrieben werden. Dies ergibt sich aus Artikel 273 Absatz 3 Unterabsatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Weitere Informationen zur Abschreibung von Aufwendungen für abschreibungsfähiges Vermögen, das vor dem Übergang zum vereinfachten Steuersystem in die Bilanz aufgenommen wurde, finden Sie unter Wie sind Aufwendungen für Anlagevermögen (immaterielle Vermögenswerte) zu berücksichtigen, die vor dem Übergang zum vereinfachten System erworben wurden? .

Mehrwertsteuerrückerstattung

Bei der Umstellung vom allgemeinen Steuersystem auf ein vereinfachtes Steuersystem ist die Organisation verpflichtet, den zum Abzug anerkannten Vorsteuerbetrag wiederherzustellen (Artikel 170 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Steuer muss auf Vermögenswerte zurückerstattet werden, die vor dem Übergang zur Sonderregelung erworben, aber nicht für umsatzsteuerpflichtige Umsätze verwendet wurden. Führen Sie die Wiederherstellung gemäß der Buchhaltung in der letzten Steuerperiode vor dem Übergang durch (Absatz 5, Unterabsatz 2, Absatz 3, Artikel 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Für nicht verkaufte Waren und nicht verwendete Materialien wird die volle Mehrwertsteuer erstattet. Für Anlagevermögen und immaterielle Vermögenswerte – in einem Betrag, der proportional zu ihrem Restwert (Buchwert) ist. Dies ist in Absatz 2 von Unterabsatz 2 von Absatz 3 von Artikel 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Es ist nicht möglich, das in Artikel 171.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehene Sonderverfahren zur Mehrwertsteuerrückerstattung in Anspruch zu nehmen. Für Immobilien, Bauprojekte und einige Arten von Anlagevermögen erlaubt der Gesetzgeber eine schrittweise Wiedereinführung der Steuer über einen langen Zeitraum. Dieses Verfahren gilt jedoch nur für Mehrwertsteuerzahler. Es ist unmöglich, sich nach dem Übergang zur vereinfachten Version daran zu orientieren (Artikel 346.11 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Situation: Muss der Rechtsnachfolger bei der Umstellung auf ein vereinfachtes System mit OSNO die Vorsteuer wiederherstellen? Ein Teil des Vermögens, für das die neu organisierte Organisation bisher die Mehrwertsteuer zum Abzug akzeptierte, geht auf den Rechtsnachfolger über.

Ja, nötig.

Die Organisation ist verpflichtet, die zuvor zum Abzug akzeptierte Mehrwertsteuer wiederherzustellen Gründe dafür gemäß Artikel 170 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Dies muss insbesondere dann erfolgen, wenn Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen (einschließlich Anlagevermögen, immaterielle Vermögenswerte und Eigentumsrechte), die ursprünglich für Transaktionen erworben wurden, die dieser Steuer unterliegen, bei nicht der Mehrwertsteuer unterliegenden Transaktionen verwendet werden (Absatz 2, Absatz 3, Artikel 170). der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn alle erforderlichen Unterlagen fristgerecht eingereicht wurden, kann die Organisation eine Rückerstattung der Mehrwertsteuer aus dem Haushalt beantragen, auch wenn nach der Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem der Anspruch auf einen Nullsteuersatz bestätigt wird. Die Rechtmäßigkeit dieses Ansatzes wird durch den Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 9. Oktober 2012 Nr. 6759/12 sowie durch die Beschlüsse des FAS des Ostsibirischen Bezirks vom 2. April bestätigt. 2014 Nr. A78-8120/2013 und Nordwestbezirk vom 2. September 2013. Nr. A42-2911/2012, Wolgabezirk vom 6. Dezember 2007, Nr. A65-21054/2006-SA1-42-23, Far Eastern District vom 6. April 2006 Nr. F03-A73/06-2/577.

Es ist zu beachten, dass die Regulierungsbehörden zuvor den gegenteiligen Standpunkt vertraten. Die Finanz- und Steuerbehörden erklärten, dass nur Mehrwertsteuerzahler das Recht haben, einen Mehrwertsteuersatz von Null anzuwenden und die Vorsteuer auf Exporttransaktionen abzuziehen (Artikel 171 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und da vereinfachte Organisationen nicht als solche anerkannt werden, gilt dieses Recht nach dem Übergang zur Sonderregelung für sie nicht mehr. Auch wenn das gesamte Dokumentenpaket gemäß Artikel 165 der Abgabenordnung der Russischen Föderation rechtzeitig abgeholt wurde. Dies wurde insbesondere in den Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 15. April 2010 Nr. 03-07-11/118 und des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 11. Oktober 2006 Nr. ШТ-6-03/ besprochen. 996, vom 18. August 2006 Nr. 03-2-03/1581.

Das Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 7. November 2013 Nr. 03-01-13/01/47571 (an die Steueraufsichtsbehörden gesendet mit Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 26. November 2013 Nr. GD -4-3/21097) stellt klar: Wenn die Erläuterungen der Kontrollabteilungen nicht den veröffentlichten Entscheidungen des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation und des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation entsprechen, müssen die Steueraufsichtsbehörden bei ihrer Tätigkeit angeleitet werden durch Gerichtsentscheidungen. Unter Berücksichtigung der aktuellen Schiedsgerichtspraxis erscheint daher die bisherige Position des russischen Finanzministeriums und des Steuerdienstes irrelevant.

Übergang zum vereinfachten Steuersystem mit UTII

Erfahren Sie, wie Sie sich korrekt registrieren Übergang zum vereinfachten Steuersystem Von einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen können Sie unserem Artikel entnehmen

Steuerpflichtige, die es seit vielen Jahren gewohnt sind, mit der Anrechnung zu arbeiten, und sich nun für die Nutzung des vereinfachten Steuersystems entscheiden, können bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage Fehler machen. Um dies zu verhindern, lesen Sie unseren Artikel

Unabhängig davon, welches Steuersystem Sie bisher genutzt haben, müssen Sie für den Wechsel zu einem vereinfachten Steuersystem in jedem Fall eine Anzeige beim Finanzamt einreichen Übergang zum vereinfachten Steuersystem.

Antrag oder Mitteilung über den Übergang in das vereinfachte Steuersystem?

Übergang zum vereinfachten Steuersystem ist freiwilliger und deklarativer Natur. Das heißt, Sie sollten Ihrem Finanzamt mitteilen, dass Sie die Vereinfachung anwenden werden. Zuvor wurde hierfür ein Antrag gestellt, 2012 wurde jedoch eine neue Form der Meldung entwickelt. Übergang zum vereinfachten Steuersystem. Das Dokumentformular finden Sie im Artikel. „Mitteilung zum Übergang zu einem vereinfachten Steuersystem“

In der Mitteilung müssen Sie den Besteuerungsgegenstand angeben. Wie oft Sie den Besteuerungsgegenstand ändern können, erfahren Sie im Artikel „So ändern Sie den Besteuerungsgegenstand im vereinfachten Steuersystem“

Wenn Sie Zweifel haben, dass Sie das für Sie vorteilhafteste Steuerobjekt angegeben haben und es ändern möchten, lesen Sie unsere Ratschläge im Artikel „Es ist notwendig, vor Beginn des Besteuerungszeitraums endgültig über den Gegenstand der vereinfachten Besteuerung zu entscheiden“

Bedingungen für den Übergang zum vereinfachten Steuersystem mit OSNO in den Jahren 2016-2017

Im Jahr 2016 haben viele kleine Firmen darüber nachgedacht Übergang zum vereinfachten Steuersystem: Die schwierige Wirtschaftslage zwingt Unternehmen dazu, neue Wege zu finden, um Geld zu sparen, auch durch Steuerzahlungen. Der Hauptbuchhalter muss sich dessen bewusst sein Zeitpunkt des Übergangs zum vereinfachten Steuersystem im Jahr 2016 um der Geschäftsführung zeitnah Auskunft über die geplante Steuervergünstigung zu geben. Wenn sich Ihr Unternehmen für die Implementierung entscheidet Übergang zum vereinfachten Steuersystem, lesen Sie den von unseren Experten erstellten Artikel „ Das Verfahren für den Übergang von OSNO zum vereinfachten Steuersystem in den Jahren 2015-2016 (Bedingungen)“

Was sind die Bedingungen Übergang zum vereinfachten Steuersystem von 2017? Von 2017 bis Ende 2019 wird zur Ermittlung der für das vereinfachte Steuersystem wesentlichen Einkommensgrenzen nicht der Deflatorkoeffizient herangezogen, sondern die Beträge beider Grenzen werden gesetzlich erhöht:

maximal mögliches Einkommen pro Jahr - bis zu 150 Millionen Rubel;
Einkommen für 9 Monate des Jahres 2017, dessen Nichterreichung es Ihnen ermöglicht, ab 2018 und den folgenden Jahren (bis 2021) auf das vereinfachte Steuersystem umzusteigen - bis zu 112,5 Millionen Rubel.

Gleichzeitig wurde die für den Übergang zum vereinfachten Steuersystem bedeutsame Wertgrenze des Anlagevermögens erhöht (auf 150 Millionen Rubel).

Neuerungen haben sich seit 2017 auf das Verfahren zur Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem wie folgt ausgewirkt:

Sie müssen ab 2017 nach den alten Einkommensgrenzen auf das vereinfachte Steuersystem umstellen (mehr dazu im Material). "Aufmerksamkeit! Für das vereinfachte Steuersystem 2017 bewegen wir uns zu den alten Grenzen!“);
Bei den Anschaffungskosten des Anlagevermögens können Sie sich auf die neue Grenze konzentrieren (mehr dazu im Material). « Bei der Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem ab 2017 können Sie sich auf die neue Obergrenze für die Anschaffungskosten des Anlagevermögens konzentrieren.“).

Für ein Unternehmen ist die Umstellung auf ein vereinfachtes Steuersystem kein Problem. Das Wichtigste, was der Buchhalter prüfen muss, ist die Einhaltung aller Voraussetzungen für die Anwendung des vereinfachten Verfahrens durch die Organisation und die rechtzeitige Übermittlung der Meldung Übergang zum vereinfachten Steuersystem. Anschließend kann es zu Fragen bezüglich der zuvor zum Abzug anerkannten Umsatzsteuer kommen. Der Bereich ist jederzeit bereit, Ihnen dabei zu helfen „Übergang zum vereinfachten Steuersystem“ und andere Materialien auf unserer Website.

Bevor Sie ab 2016 auf ein vereinfachtes Steuersystem umsteigen, müssen Sie alle Vor- und Nachteile des vereinfachten Steuersystems abwägen und verstehen, inwieweit die Vorteile des vereinfachten Steuersystems die Nachteile des vereinfachten Steuersystems überwiegen. Der Einfachheit halber haben wir die wichtigsten Vor- und Nachteile des vereinfachten Steuersystems in einem Artikel zusammengefasst. In dem Artikel erfahren Sie, wie Sie im Jahr 2016 auf das vereinfachte Steuersystem umsteigen und welche Voraussetzungen für den Wechsel auf das vereinfachte Steuersystem im Jahr 2016 gelten.

N.P. Epichin, Leiter der Schule für vereinfachtes Steuersystem der Zeitschrift „Simplified“

Sagen wir gleich: Wenn Sie sich 2016 für den Wechsel zum vereinfachten Steuersystem entscheiden, hilft Ihnen eine Auswahl unserer Fachartikel:

So wechseln Sie vom OSN zum vereinfachten Steuersystem > > >
So zahlen Sie die Mehrwertsteuer beim Wechsel vom allgemeinen Steuersystem zum vereinfachten Steuersystem > > >
Übergang einer neu gegründeten juristischen Person zum vereinfachten Steuersystem
Übergang einzelner Unternehmer zum vereinfachten Steuersystem
Abrechnung von Einnahmen und Ausgaben beim Wechsel vom Sondersteuersystem zum vereinfachten Steuersystem
Mehrwertsteuer beim Übergang zum vereinfachten Steuersystem
Abschreibung von Verlusten beim Übergang von einem Einnahmegegenstand zu einem Einnahmegegenstand abzüglich Aufwendungen
Änderung des Besteuerungsgegenstandes nach dem vereinfachten Steuersystem
Laden Sie die Mitteilung über den Übergang zum vereinfachten Steuersystem herunter
Laden Sie eine Musterbenachrichtigung über den Übergang zum vereinfachten Steuersystem herunter

Abonnieren Sie das Magazin „Simplified“ können Sie auf unserer Website. Bei der Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem wählt die Mehrheit unser Magazin, weil wir in klarer Sprache über Änderungen im vereinfachten Steuersystem schreiben.

Minus USN Nr. 1.Der Übergang zum vereinfachten Steuersystem ist nicht für alle Unternehmen und Unternehmer möglich

Einer der größten Nachteile des vereinfachten Steuersystems besteht darin, dass die Sonderregelung von einer Reihe von Unternehmen und Einzelunternehmern nicht genutzt werden kann. Tatsache ist, dass es Einschränkungen bei der Nutzung des vereinfachten Steuersystems gibt. Die wichtigsten sind die Anzahl der Beschäftigten und die Höhe des Einkommens.

Tisch. Welche Einkünfte für 9 Monate des Jahres 2015 werden bei der Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem berücksichtigt und nicht berücksichtigt

Wird bei der Berechnung der Grenze im vereinfachten Steuersystem berücksichtigt	Wird bei der Berechnung der Grenze im vereinfachten Steuersystem nicht berücksichtigt
Einnahmen aus Verkäufen (Artikel 249 und Absatz 2, Satz 1, Artikel 346.15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) abzüglich Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern (Artikel 1, Artikel 248 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)	Einkünfte, die zum Zeitpunkt der Anwendung des vereinfachten Steuersystems tatsächlich erzielt wurden, jedoch bei der Berechnung der Einkommensteuer vor dem Übergang zum vereinfachten Steuersystem berücksichtigt wurden (für Steuerpflichtige, die vom allgemeinen Steuersystem in das vereinfachte Steuersystem gewechselt sind) (Ziffer 3, Absatz 1, Artikel 346.25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)
Nicht betriebliches Einkommen (Artikel 250 und Absatz 3 von Satz 1 von Artikel 346.15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) abzüglich Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern (Artikel 248 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)	Einkünfte gemäß Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Absatz 1, Klausel 1.1, Artikel 346.15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)
Vorschüsse von Steuerzahlern, die vor dem Übergang zum vereinfachten System die Einkommensteuer nach der Periodenmethode berechnet haben (Absatz 1, Satz 1, Artikel 346.25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)	Beträge von Dividenden und Zinsen auf staatliche (kommunale) Wertpapiere, von denen Einkommensteuer einbehalten (gezahlt) wird (Artikel 346.15 Absatz 1.1 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Schreiben des Finanzministeriums vom 5. Oktober 2011 Nr . 03.11.06.2.137 )

Eine weitere wichtige Einschränkung bei der Arbeit am vereinfachten Steuersystem ist. Bestimmen Sie diesen Wert, indem Sie die durchschnittliche Anzahl der Arbeitnehmer, die durchschnittliche Anzahl der externen Teilzeitbeschäftigten und die durchschnittliche Anzahl der Arbeitnehmer, die im Rahmen zivilrechtlicher Verträge gearbeitet haben (Absatz 15, Absatz 3, Artikel 346.12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Klausel 77 der Anweisungen, genehmigt durch Beschluss von Rosstat vom 28. Oktober 2013 Nr. 428). Berücksichtigen Sie bei der Berechnung nicht Bürger, die auf der Grundlage von Urheberrechtsvereinbarungen arbeiten (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 16. August 2007 Nr. 03-11-04/2/199).

Tisch. Die wesentlichen Einschränkungen für den Übergang zum vereinfachten Steuersystem ab 1. Januar 2016

Kriterien für die Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem ab 2016	Grenzwert
Höhe des Einkommens für 9 Monate des Jahres 2015 (die Grenze gilt nur für Organisationen, die Grenze gilt nicht für Einzelunternehmer)	51,615 Millionen Rubel.
Durchschnittliche Mitarbeiterzahl für 9 Monate im Jahr 2015	100 Personen
	100 Millionen Rubel.
Anteil am genehmigten Kapital, der zum Zeitpunkt der Einreichung der Mitteilung im Besitz anderer juristischer Personen ist

Daher müssen Sie beim Abschluss einer solchen Transaktion alle Kosten berechnen und der Gegenpartei eine Rechnung ausstellen, wobei zu berücksichtigen ist, dass Ihnen zusätzliche Kosten für die Mehrwertsteuer in Höhe von 18 bzw. 10 % entstehen. Bedenken Sie jedoch, dass Sie eine Umsatzsteuererklärung abgeben müssen, da Sie die Umsatzsteuer freiwillig gezahlt haben.

Sogar die allgemeinen Systeme, die bereit sind, auf den Vorsteuerabzug zu verzichten, verlangen von den Vereinfachern immer noch die Ausstellung einer Rechnung. Und manchmal geraten Vereinfacher in eine Steuerfalle, indem sie eine falsche Rechnung ausstellen. Betrachten wir die Frage genauer.

Unternehmen und Unternehmer, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, werden nicht als Mehrwertsteuerzahler anerkannt und sollten keine Rechnungen ausstellen, auch nicht mit dem Vermerk „Ohne Steuer“ (Artikel 346.11 Absätze 2 und 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Damit Käufer den Kauf bezahlen und kapitalisieren können, reicht es aus, Zahlungsrechnungen, Rechnungen oder Urkunden auszustellen.

Wenn Ihr Kontrahent auf einer Rechnung besteht, schreiben Sie diese aus. Geben Sie darin aber unbedingt an, dass es steuerfrei ist. Sie müssen keine Mehrwertsteuer zahlen. Und Sie müssen auch keine Umsatzsteuererklärung abgeben.

Minus des vereinfachten Steuersystems Nr. 4. Geschlossene Liste der Ausgaben nach dem vereinfachten Steuersystem

Für vereinfachte Personen vor Ort sind Einnahmen abzüglich Ausgaben ein begrenzter Ausgabenposten. Beispielsweise können Sie bei der Einkommensteuer deutlich mehr Ausgaben absetzen als im vereinfachten Steuersystem.

Die Liste der Ausgaben für das vereinfachte Steuersystem ist angegeben. Sie können sie selbst in dieser Norm sehen. Gleichzeitig müssen nur die Ausgaben angegeben werden, die in dieser Liste aufgeführt sind. Steuerfreie Aufwendungen werden im Rechnungsbuch nicht ausgewiesen.

Minus des vereinfachten Steuersystems Nr. 5. Bei Verlust des Anspruchs auf das vereinfachte Steuersystem entsteht die Verpflichtung zur Zahlung zusätzlicher Einkommensteuer und Mehrwertsteuer

Wenn Ihr Einkommen nach dem vereinfachten Steuersystem im Jahr 2016 die festgelegte Grenze überschreitet, Sie mehr als 100 Arbeitnehmer haben oder Sie gegen andere Kriterien für die Arbeit im vereinfachten Steuersystem verstoßen (siehe Nachteile des vereinfachten Steuersystems Nr. 1 und 2), dann Sie müssen ab Beginn des Quartals, in dem der Verstoß aufgetreten ist, auf das allgemeine Steuersystem umstellen (Artikel 346.13 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das heißt, ab dem 1. des Quartals. Und dementsprechend Einkommensteuer und Mehrwertsteuer zahlen und Steuererklärungen gemäß der allgemeinen Regelung erstellen. Beispielsweise ist die Abgabe von Umsatzsteuer- und Einkommensteuererklärungen komplizierter als die Abgabe nach dem vereinfachten Steuersystem.

Der Übergang vom vereinfachten Steuersystem zum allgemeinen Steuersystem zur Jahresmitte wird Sie mit zusätzlichen Meldungen im vereinfachten Steuersystem belasten. Sie müssen spätestens am 25. Tag des Monats, der auf das Quartal folgt, in dem der Anspruch auf die Sonderregelung verloren gegangen ist, eine Erklärung nach dem vereinfachten Steuersystem abgeben (Artikel 346.23 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn Sie Ihren Anspruch auf das vereinfachte Steuersystem seit dem zweiten Quartal 2016 verloren haben, muss die Erklärung nach dem vereinfachten Steuersystem bis spätestens 25. Juli 2016 abgegeben werden. Im gleichen Zeitraum müssen Sie Steuern nach dem vereinfachten Steuersystem für 2016 abzüglich zuvor gezahlter Vorauszahlungen zahlen (Artikel 346.21 Absatz 7 und Artikel 346.23 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Sie müssen Ihrem Finanzamt den Verlust Ihres Anspruchs auf das vereinfachte Steuersystem mitteilen. Senden Sie dazu eine Nachricht an Ihre Aufsichtsbehörde (Sie können dies per Post tun) über den Verlust des Rechts zur Nutzung des vereinfachten Steuersystems, nach dem die Genehmigung erteilt wurde. Dies muss spätestens am 15. Tag des Monats erfolgen, der auf das Quartal folgt, in dem der Anspruch auf das vereinfachte Steuersystem verloren gegangen ist (Artikel 346.13 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Minus des vereinfachten Steuersystems Nr. 6. Nach dem Verlust des Anspruchs auf das vereinfachte Steuersystem können Sie in einem Jahr zur Sonderregelung zurückkehren

Es ist leicht, den Anspruch auf das vereinfachte Steuersystem zu verlieren. Doch die Rückkehr zum „vereinfachten Weg“ wird nicht einfach sein.

Um zum vereinfachten Steuersystem zurückzukehren, muss ein Unternehmen oder Unternehmer zunächst die Voraussetzungen für den Wechsel zum vereinfachten Steuersystem erfüllen. Sie sind im Minus des vereinfachten Steuersystems Nr. 1 aufgeführt.

Zweitens können Sie frühestens ein Jahr nach dem Verlust Ihres Anspruchs auf das vereinfachte Steuersystem zum vereinfachten Steuersystem zurückkehren (Artikel 346.13 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Beispielsweise sind Sie zum 1. Januar 2016 auf das vereinfachte Steuersystem umgestiegen. Im Jahr 2016 haben Sie aus einem der in den Nachteilen des vereinfachten Steuersystems Nr. 1 und 2 genannten Gründe den Anspruch auf das vereinfachte Steuersystem verloren. Das bedeutet, dass Sie frühestens ab dem 1. Januar 2018 auf das vereinfachte Steuersystem umsteigen können. Und dann vorbehaltlich der Beschränkungen, die für die Anwendung des vereinfachten Steuersystems in Bezug auf Einkommen, Anzahl der Arbeitnehmer, Anlagevermögensgrenze usw. festgelegt wurden.

Plus USN Nr. 1. Befreiung von der Mehrwertsteuer, der Einkommensteuer und anderen Steuern

Der Hauptvorteil des vereinfachten Steuersystems ist die Befreiung von allgemeinen Steuern: Einkommensteuer und ().

Mit anderen Worten: Der Vereinfacher zahlt diese drei Steuern nicht und übermittelt keine Berichte darüber.

Zu jeder Regel gibt es Ausnahmen. Lassen Sie uns sie auflisten.

Waren, Arbeiten und Dienstleistungen von einem ausländischen Zahler kaufen (Artikel 346.11 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sowie Artikel 161 Absatz 1 und 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)
Führen Sie allgemeine Aufzeichnungen über Transaktionen im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrags, einer gemeinsamen Tätigkeit oder einer Treuhandverwaltung von Eigentum (Artikel 346.16 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Artikel 174.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
staatliches oder kommunales Eigentum mieten oder kaufen (Artikel 161 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)
dem Käufer (Kunden) eine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer ausstellen (Absatz 1, Absatz 5, Artikel 173 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)

Einschränkungen für Arbeitnehmer

Die durchschnittliche Mitarbeiterzahl beträgt nicht mehr als 100 Personen

Erklärungen

Anwendung von CCP

Muss angewendet werden

Höhe der Unternehmerbeiträge zur privaten Altersvorsorge im Jahr 2016

Mindestlohn x 26 % x 12 Monate. + (Einkommenshöhe, ermittelt gemäß Artikel 346.15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation – 300.000 Rubel) x 1 %

Buchhaltung

Organisationen führen, Einzelunternehmer möglicherweise nicht

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