Im Jahr 2017 hatten Versicherungsnehmer (Arbeitgeber) das Recht, Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit, Mutterschaftsgeld und Leistungen im Zusammenhang mit der Geburt von Kindern aus dem Föderalen Sozialversicherungsfonds der Russischen Föderation zu erstatten. Das heißt, der Versicherungsnehmer hat das Recht, die aufgelaufenen Versicherungsprämien für die obligatorische Sozialversicherung um den Betrag der ihm für die Zahlung der Leistungen entstandenen Aufwendungen zu kürzen (Artikel 431 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die automatische Anrechnung von Leistungen auf die Zahlung von Beiträgen an die Sozialversicherungskasse ergibt sich auch aus dem Formular zur Berechnung der Versicherungsprämien, das Versicherungsnehmer gemäß Artikel 431 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation spätestens am einreichen 30. Tag des Monats, der auf den Abrechnungszeitraum (Meldezeitraum) folgt, an die Steuerbehörde am Standort der Organisation. Das Berechnungsformular wurde mit Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10. Oktober 2016 N ММВ-7-11/551@ genehmigt.

Im Abschnitt 1 „Zusammenfassende Angaben zu den Pflichten des Versicherungsprämienzahlers“ können Sie nicht gleichzeitig Folgendes ausfüllen:

• Zeile 110 „Höhe der für den Abrechnungszeitraum (Berichtszeitraum) zu zahlenden Versicherungsprämien“,
• Zeile 120 „Der Betrag der Mehrkosten über die berechneten Versicherungsprämien für den Abrechnungs-(Berichts-)Zeitraum.“

Eine der Zeilen ist ausgefüllt.

Zeile 110, wenn die aufgelaufenen Versicherungsprämien die Höhe der aufgelaufenen Leistungen übersteigen, und Zeile 120, wenn die Höhe der aufgelaufenen Versicherungsprämien geringer ist als die Höhe der aufgelaufenen Leistungen.

Übersteigt die Höhe der aufgelaufenen Leistungen die Höhe der aufgelaufenen Versicherungsbeiträge an die Sozialversicherungskasse für einen bestimmten Monat des Abrechnungszeitraums (Zeile 120 des Abschnitts 1 der Berechnung der Versicherungsprämien ist abgeschlossen), hat der Versicherungsnehmer zwei Möglichkeiten der Erstattung von Vorteilen.

Variante 1:
Der Betrag der Überschussleistungen über die Höhe der für denselben Monat aufgelaufenen Beiträge zur Sozialversicherungskasse kann vom Versicherungsnehmer mit der Zahlung von Beiträgen zur Sozialversicherungskasse in den folgenden Monaten verrechnet werden (Artikel 431 Absatz 9 der Abgabenordnung). der Russischen Föderation, Schreiben des Sozialversicherungsfonds vom 17. August 2016 N 02-09-11/ 04-03-17282, Föderaler Steuerdienst vom 14.02.2017 N BS-4-11/2748@).

Beachten Sie! Aufgelaufene Leistungen können Sie innerhalb des Abrechnungszeitraums (Kalenderjahr) mit anstehenden Zahlungen verrechnen.

Option 2:
Fordern Sie die fehlenden Mittel bei der Sozialversicherungskasse an, d. h. geben Sie sie auf das Konto der Organisation zurück. Diese Option wird in der Regel von Versicherungsnehmern genutzt, die am Ende des Abrechnungszeitraums nicht über genügend angesammelte Versicherungsbeiträge an die Sozialversicherungskasse verfügen, um ihre Leistungen zu erstatten.

Änderungen der Leistungszahlungen im Jahr 2017

Seit 2017 wurde das Verfahren zur Rückerstattung fehlender Mittel zur Leistungszahlung aktualisiert. Dies liegt daran, dass die Steuerbehörden den Eingang der Versicherungsbeiträge an die Sozialversicherungskasse verwalten und die Mitarbeiter der Sozialversicherungskasse die Richtigkeit der angegebenen Ausgaben durch eine Prüfung (am Schreibtisch oder vor Ort) überprüfen. Nach Durchführung der Kontrolltätigkeiten werden die Ergebnisse an die Steuerbehörde übermittelt. Bei positivem Ergebnis überweist das Finanzamt die deklarierten Beträge auf das Konto des Versicherungsnehmers (Arbeitgebers).

Das Verfahren zur Beantragung fehlender Mittel zur Zahlung von Leistungen durch die Sozialversicherung bleibt gleich (gültig bis 2017). Das Arbeitsministerium hat lediglich die Liste der Dokumente aktualisiert, die von Unternehmen eingereicht wurden, um Geld für die Zahlung von Versicherungsschutz oder Leistungen auf Kosten des Föderalen Sozialversicherungsfonds der Russischen Föderation zu erhalten.

Unterlagen zur Erstattung von Leistungen der Sozialversicherung im Jahr 2017

Die Verordnung des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung Russlands vom 4. Dezember 2009 N 951n „Über die Genehmigung der Liste der Dokumente, die der Versicherer der Gebietskörperschaft des Sozialversicherungsfonds der Russischen Föderation zur Erstellung eines Dokuments vorlegen muss.“ Entscheidung über die Zuweisung der notwendigen Mittel zur Zahlung des Versicherungsschutzes“ wurden Klarstellungen vorgenommen. Für die Rückerstattung von Geldern aus der Sozialversicherungskasse muss der Versicherungsnehmer insbesondere folgende Unterlagen vorlegen:

• schriftliche Erklärung;
• Zertifikat - Berechnung;
• Kopien von Dokumenten, die die Gültigkeit und Richtigkeit der obligatorischen Sozialversicherungsbeiträge bestätigen.

Mit Schreiben Nr. 02-09-11/04-03-27029 des Föderalen Versicherungsdienstes der Russischen Föderation vom 7. Dezember 2016 wurden die Versicherungsnehmer auf die vom Versicherungsnehmer einzureichenden Antragsformulare und Berechnungsbescheinigungen aufmerksam gemacht dass die Gebietskörperschaft des Sozialversicherungsfonds der Russischen Föderation über die Zuweisung der erforderlichen Mittel für die Zahlung des Versicherungsschutzes entscheidet.

Möchte ein Unternehmen eine Rückerstattung erhalten, ohne das Ende des Berichtszeitraums abzuwarten, muss es eine vorläufige Berechnungsbescheinigung vorlegen.

Beim Ausfüllen einer Berechnungsbescheinigung muss der Buchhalter die in der Berechnungsbescheinigung enthaltenen Daten mit den Informationen vergleichen, die dem Finanzamt übermittelt werden. Tatsache ist, dass die Überprüfung der Aufwendungen des Versicherungsnehmers für die Zahlung des Versicherungsschutzes wie folgt erfolgt:

• Nachdem die Steuerbehörde vom Versicherungsnehmer eine einzige vierteljährliche Berechnung erhalten hat, übermittelt sie die entsprechenden Informationen an die Sozialversicherungskasse.
• FSS-Mitarbeiter überprüfen die Richtigkeit der angegebenen Ausgaben durch eine Prüfung (im Büro oder vor Ort);
• Die Ergebnisse der Prüfung werden vom FSS an die Steuerbehörde übermittelt.

Fällt das Ergebnis der Prüfung negativ aus (der Versicherungsnehmer bestätigt die Ausgaben nicht), wird ihm das Finanzamt eine Aufforderung zur Zahlung der fehlenden Beiträge zukommen lassen. Bei positivem Ergebnis der Prüfung werden die Aufwendungen anerkannt und das Finanzamt verrechnet bzw. erstattet die Differenz zwischen Beiträgen und Aufwendungen.

Das Kreditverfahren zur Erstattung von Leistungen aus dem Sozialversicherungsfonds zu Lasten der aufgelaufenen Versicherungsbeiträge gilt nicht für Organisationen, die in den Regionen ansässig sind, die an der Umsetzung des durch einen Erlass der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Pilotprojekts teilnehmen 21. April 2011 N 294. Teilnehmer des Pilotprojekts erhalten keine Leistungen und zahlen ihren Mitarbeitern keine Leistungen. Ihre Berechnung und Auszahlung erfolgt direkt durch die Gebietskörperschaft der Sozialversicherungskasse. Und der Versicherungsnehmer (Arbeitgeber) überweist die aufgelaufenen Versicherungsprämien vollständig an den Haushalt.

Die Sozialversicherungskasse hat keine Leistungen zur Anrechnung angenommen – was tun in diesem Fall? Im folgenden Artikel erklären wir Ihnen, warum die Sozialversicherungskasse Ihre Sozialausgaben möglicherweise nicht zur Verrechnung akzeptiert, ob Sie mit der Regierungsbehörde streiten können und wie Sie die von der Behörde nicht verrechneten Beträge in der Buchhaltung und Berichterstattung berücksichtigen können.

Warum akzeptierte die FSS keine Kreditleistungen?

Aufwendungen für die Zahlung von Arbeitsunfähigkeitsbescheinigungen, Mutterschafts- und Kindergeld sowie anderen Maßnahmen der sozialen Unterstützung der Arbeitnehmer werden vom Arbeitgeber aus der Sozialversicherungskasse erstattet: Entweder werden Sozialleistungen auf die Beiträge für vorübergehende Erwerbsunfähigkeit und Mutterschaft (VNiM) angerechnet ) oder werden auf das Bankkonto des Versicherungsnehmers erstattet.

Um Sozialausgaben zur Verrechnung oder Erstattung anzunehmen, muss die Sozialversicherung diese prüfen. Laut Sub. 4 Absätze 1 Kunst. 4.2 und Absatz 4 der Kunst. Gemäß Artikel 4.7 des Gesetzes „Über die obligatorische Sozialversicherung bei VNiM“ vom 29. Dezember 2006 Nr. 255-FZ hat die Sozialversicherung das Recht, die Kosten für die Zahlung staatlicher Sozialversicherungsleistungen nicht anzurechnen, wenn sie anfallen:

• auf der Grundlage von Dokumenten, die fehlerhaft ausgeführt oder unter Verstoß gegen das Gesetz ausgestellt wurden;
• unter Verstoß gegen die Gesetzgebung der Russischen Föderation zur Sozialversicherung;
• überhaupt keine Belege.

Die FSS kann der Organisation vorwerfen, künstliche Bedingungen für die Rückerstattung oder Verrechnung von Haushaltsmitteln geschaffen zu haben. Solche Fälle haben wir in diesem Artikel untersucht.

Das FSS verweigert außerdem eine Entschädigung oder Gutschrift, wenn es der Meinung ist, dass der Krankenstand gefälscht ist.

Lesen Sie, wie sich ein Buchhalter verhalten sollte, wenn er den Verdacht hat, dass die Arbeitsunfähigkeitsbescheinigung gefälscht ist.

Daher ist die FSS befugt, die Aufrechnung oder Rückerstattung von Sozialleistungen an den Versicherungsnehmer zu verweigern. In diesem Fall kann die Organisation entweder vor Gericht mit dem Fonds argumentieren oder sich mit der Regierungsbehörde einigen. Konnte die Erstattung von Sozialleistungen nicht möglich sein, muss der Buchhalter eine Reihe von Anpassungen in der Abrechnung und Meldung der von der Kasse nicht akzeptierten Ausgaben vornehmen.

Algorithmus zur Erfassung von Leistungen, die von der Sozialversicherungskasse nicht zur Anrechnung akzeptiert werden

Wenn die Sozialversicherungskasse die steuerpflichtige Leistung nicht akzeptiert und die Erstattung oder Anrechnung von Sozialleistungen verweigert, muss der Buchhalter wie folgt vorgehen:

1. Stornieren Sie den Betrag der nicht verbuchten Leistungen in der Buchhaltung.
2. Nicht gutgeschriebene Beträge als Aufwand abschreiben oder dem Mitarbeiter vorenthalten.
3. Die Berechnung der Versicherungsprämien aus nicht gutgeschriebenen Sozialleistungen ist derzeit der sicherste Weg für den Versicherungsnehmer, empfohlen vom Föderalen Steuerdienst und dem Finanzministerium (Schreiben vom 22. September 2017 Nr. ED-4-15/19093 und vom 1. September 2017). 2017 Nr. 15.03.07/56382). Aber man kann dem widersprechen.
4. Zahlen Sie zusätzliche Beiträge an den Bundessteuerdienst oder die Sozialversicherungskasse (für Zeiträume vor 2017) – wenn Sie die monatlichen Sozialbeiträge an VNiM um die Höhe der Leistungen reduzieren, müssen Sie nach der Weigerung des FSS, die Leistungen anzurechnen, zusätzlich zahlen der Verwalter der Beiträge an VNiM (bis 2017 - FSS, ab 2017 - Föderaler Steuerdienst) in Höhe der nicht zur Verrechnung akzeptierten Sozialleistungen
5. Dem Arbeitnehmer persönliche Einkommensteuer zuordnen und einbehalten – dieser Absatz gilt nicht für Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit, von denen bereits persönliche Einkommensteuer einbehalten wird. Bei anderen Arten von Sozialleistungen ist die Situation jedoch komplizierter. Analog zur Berechnung der Versicherungsprämien: Verweigert die Sozialversicherung die Anrechnung der Leistungszahlungen, erlischt der Versicherungsschutz für die obligatorische Sozialversicherung. Dies bedeutet, dass sie nicht für Zahlungen gilt, von deren Beträgen keine Einkommensteuer einbehalten wird. Verweigert ein Arbeitnehmer daher die Rückerstattung einer Leistung, die nicht der Sozialversicherungskasse gutgeschrieben wurde, so wird diese Zahlung zu seinem Einkommen, von dem die Einkommensteuer einzubehalten ist. Das Gesetz sieht jedoch keine direkte Verpflichtung zur Erhebung der Einkommensteuer auf Leistungen vor, die nicht in der Sozialversicherung enthalten sind. Wenn Sie jedoch keine Einkommensteuer einbehalten, sondern Versicherungsbeiträge erheben, kann dies bei den Steuerbehörden zu Fragen führen, da zwischen der Bemessungsgrundlage für die Versicherungsbeiträge und der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer ein Unterschied besteht.
6. Behandeln Sie eine mögliche Überzahlung der Einkommensteuer – wenn ein Arbeitnehmer Leistungen zurückgegeben hat, die zuvor der Einkommensteuer unterlagen, wird er eine Überzahlung erhalten. Sie müssen den Arbeitnehmer darüber informieren (Artikel 231 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und diese Überzahlung dann entweder mit künftigen Einkommensteuerzahlungen verrechnen oder dem Arbeitnehmer auf Antrag ausschließlich bei seiner Bank zurückerstatten Konto.
7. Übertragen Sie Beiträge und Einkommensteuer* in den Haushalt.
8. Strafen für Beiträge und Einkommensteuer* berechnen und auch an den Staat abführen. Zum Zeitpunkt der Anerkennung von Sozialleistungen als nicht erstattungsfähig hat die Organisation Rückstände bei den Versicherungsbeiträgen und der Einkommensteuer*. Die Strafen werden für den Zeitraum ab dem Tag nach dem festgelegten Datum für die Überweisung der Versicherungsprämien für den Monat, in dem die Leistung gezahlt wurde, bis zum Tag vor dem Tag der Rückzahlung von Beitrags- oder Einkommensteuerrückständen berechnet.

1. Passen Sie die Berichterstattung an – Sie müssen Korrekturen an der Buchhaltung und Steuerberichterstattung vornehmen, einschließlich Personalberichten: 2-NDFL**, 6-NDFL** (für Zeiträume ab 2016), 4-FSS, RSV-1 (für Zeiträume vor 2017), ERSV (für Zeiträume ab 2017).

* Wenn zuvor keine Einkommensteuer einbehalten wurde und Sie sich dennoch dazu entschließen, diese einzubehalten.

**Angepasst, wenn Sie sich entschieden haben, die Einkommensteuer auf Beträge einzubehalten, die zuvor nicht der Einkommensteuer unterliegen.

Schauen wir uns jede Phase genauer an.

Abrechnung von Leistungen, die von der Sozialversicherungskasse nicht anerkannt wurden: Der Arbeitnehmer hat die Leistung zurückgegeben

Die Abrechnung von Sozialleistungen, die nicht von der Sozialversicherung angerechnet oder erstattet werden, hängt davon ab, ob der Arbeitnehmer die Leistung zurückgegeben hat und ob diese ursprünglich der Einkommensteuer unterlag.

Für nicht gutgeschriebene Leistungen – in der Buchhaltung storniert der Buchhalter die Buchungen für die Abgrenzung der Beträge dieser Zahlungen. Das Rechnungsdatum entspricht dem Datum der Entscheidung des Fonds, keine Kosten zu übernehmen. Dann können vom Arbeitnehmer nicht bestätigte Sozialausgaben vom Arbeitnehmer einbehalten werden, jedoch nur in 2 Fällen:

• Bereitstellung wissentlich falscher Angaben des Arbeitnehmers zur Leistungsberechnung (falscher Krankenstand, Verdienstbescheinigung der letzten 2 Jahre mit überhöhten Beträgen des Arbeitnehmereinkommens);
• Buchhalter macht einen Zählfehler.

Gemäß Teil 4 der Kunst. 137 Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation, Teil 4, Kunst. 15 des Gesetzes 255-FZ, Teil 1, Kunst. Gemäß Artikel 138 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation können solche Beträge vom Arbeitseinkommen des Arbeitnehmers einbehalten werden, jedoch nicht mehr als 20 % des Einkommens pro Monat. In anderen Situationen erfolgt die Rückerstattung überschüssiger Sozialleistungen durch den Arbeitnehmer freiwillig.

Wenn ein Arbeitnehmer Leistungen freiwillig zurückgibt oder Sozialleistungen von seinem Gehalt einbehalten werden, sieht die Buchhaltung wie folgt aus:

Abrechnung von Leistungen, die von der Sozialversicherungskasse nicht anerkannt wurden: Der Arbeitnehmer hat die Leistung nicht zurückgegeben

Die Leistung kann vom Arbeitnehmer nicht zurückgefordert werden, wenn die Nichtanrechnung von Sozialleistungen auf eine falsche Rechtsauslegung durch einen Buchhalter bei der Berechnung der Höhe der Leistung zurückzuführen ist (Teil 4, Artikel 15 des Gesetzes 255-FZ). Darüber hinaus hat der Manager das Recht, unabhängig vom Grund des Versäumnisses zu entscheiden, keine Leistungen zu beziehen (Artikel 240 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Wenn der Arbeitnehmer keine Sozialleistungen erstattet, nehmen Sie folgende Einträge vor:

Halten Sie die Einkommensteuer vom Arbeitnehmer ein, wenn er die Beträge der zu Unrecht gezahlten Leistungen nicht zurückerstattet hat, die Steuer nicht früher einbehalten wurde und Sie entscheiden, dass es sicherer ist, sie einzubehalten. Wenn der Arbeitnehmer bereits gekündigt hat, informieren Sie den Bundessteuerdienst über die Unmöglichkeit, die Einkommensteuer einzubehalten.

In der Steuerbuchhaltung werden Leistungen, die von der Sozialversicherungskasse nicht zur Anrechnung anerkannt werden, bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berücksichtigt, so dass eine dauerhafte Differenz entsteht und eine dauerhafte Steuerschuld entsteht.

Lesen Sie, wie Sie die Unterschiede zwischen Buchhaltung und Steuerbuchhaltung beheben.

Auch Leistungen, die nicht in der Sozialversicherung enthalten sind, werden von den Vereinfachungsbefürwortern nicht in den Aufwand einbezogen.

So weisen Sie eine beitragssteuerpflichtige Leistung aus, die nicht der Sozialversicherungskasse gutgeschrieben wurde: Steuererklärung

Wenn die Kasse die Anrechnung oder Erstattung der Leistung verweigert, müssen Anpassungen in einer Reihe von Meldeunterlagen des Steuerbevollmächtigten vorgenommen werden:

Erfahren Sie mehr über die Anpassung der vierteljährlichen Einkommensteuerberechnung.

So weisen Sie eine beitragssteuerpflichtige Leistung aus, die nicht der Sozialversicherungskasse gutgeschrieben wurde: Meldung an den Versicherungsnehmer

4-FSS

Das Korrekturverfahren richtet sich nach dem Jahr, in dem die nicht gutgeschriebene Leistung gezahlt wurde. Ist dies das Jahr 2016 oder früher, werden zunächst die Daten in Tabelle 2 korrigiert: Der Versicherungsnehmer schließt von der Kasse nicht akzeptierte Sozialleistungen aus den entsprechenden Zeilen und Spalten der Tabelle aus. Dementsprechend werden die Indikatoren für die Zeilen „Ausgaben für Zwecke der obligatorischen Sozialversicherung“ und „Schulden gegenüber der Gebietskörperschaft der Sozialversicherungsanstalt am Ende des Berichtszeitraums (Berechnungszeitraums)“ reduziert. Und der Buchhalter trägt in derselben Zeile 5 der Tabelle 1 die Höhe der von der Sozialversicherung nicht anerkannten Leistung ein.

Als allgemeine Regel muss der Versicherungsnehmer auch die Zeilen 1–4 der Tabelle 3 und die Zeilen 1–3 der Tabelle 6 anpassen (hinsichtlich des Gesamtbetrags der Zahlungen und Prämien zugunsten natürlicher Personen und der Verteilung dieser Beträge auf steuerpflichtige Beträge). und nicht steuerpflichtige Versicherungsprämien). Die Zeilen 2 der Tabelle 1 und Tabelle 7 „Aufgelaufene Versicherungsprämien“ werden um die Höhe der zusätzlich aufgelaufenen Versicherungsprämien angepasst – wenn die Rückstände im selben Jahr festgestellt wurden, in dem die Leistungen erstmals gezahlt wurden. Dementsprechend werden Änderungen an den Zeilen vorgenommen, in denen die Schulden des Versicherungsnehmers am Ende des Berichtszeitraums erfasst werden.

Wenn 4-FSS für die Zeiträume 2017 angepasst wird, liegen keine Tabellen zur Berechnung der Beiträge und Zahlungen für VNiM vor. Die Grundlage für die Berechnung der Beiträge für Verletzungen, der Gesamtbetrag der Zahlungen und Belohnungen zugunsten von Einzelpersonen, die Höhe der aufgelaufenen Beiträge und die dem Versicherungsnehmer am Ende des Zeitraums geschuldeten Schulden können korrigiert werden.

RSV-1

Für Zeiträume vor 2017 sind personalisierte Angaben mit dem Formular SZV-KORR abzuklären (Beschluss des Pensionskassenvorstandes vom 11.01.2017 Nr. 3p). In diesem Formular geben Sie die persönlichen Daten des Arbeitnehmers, korrigierte Zahlungsbeträge zu seinen Gunsten und berechnete Beitragsbeträge an. Im Falle einer unvollständigen Berücksichtigung der Versicherungsprämien in der Berichterstattung für einen Berichtszeitraum werden die Beträge der zusätzlichen Rückstellungen periodengerecht in der 120. Zeile und in Abschnitt 4 des Jahresformulars RSV-1 in einer separaten Zeile für jeden Zeitraum ausgewiesen.

ERSV

Versicherungsnehmer reichen neue Berechnungen für Versicherungsprämien für Zeiträume ab 2017 ein. Das allgemeine Prinzip für die Anpassung der Berechnung im Falle einer Erstattungs- oder Aufrechnungsverweigerung des FSS ist das gleiche wie bei der Korrektur des Formulars 4-FSS für 2016: Es ist erforderlich, nicht gutgeschriebene Leistungen aus Anhang 3 auszuschließen und die Berechnungsgrundlage anzupassen jede Art von Versicherungsprämie und der Gesamtbetrag der Zahlungen und Prämien zugunsten von Einzelpersonen. Auch die Zeilen mit Angaben zur Höhe der aufgelaufenen Versicherungsprämien sowie die Beträge in den Zeilen 070 und 090 der Anlage 2 werden angepasst.

Lesen Sie mehr über das Verfahren zur Klärung personenbezogener Daten im ERSV.

Unsere Checkliste hilft Ihnen, alle Feinheiten beim Ausfüllen und Klären einer einheitlichen Versicherungsprämienberechnung zu verstehen.

Ergebnisse

Die Sozialversicherungskasse verweigert Arbeitgebern häufig die Gutschrift oder Rückerstattung von Sozialversicherungsbeiträgen. Sie können versuchen, vor Gericht mit dem Fonds zu streiten. Wenn die Ablehnung endgültig ist, muss der Arbeitgeber die Buchhaltung und Berichterstattung an den Haushalt für die Höhe der nicht gutgeschriebenen Leistungen anpassen.

Wie kann die Sozialversicherung ab 2017 Kosten für Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit und Mutterschaft erstatten? Hat sich das Verfahren für eine solche Entschädigung geändert? Soll ich Unterlagen bei der Sozialversicherung oder beim Finanzamt einreichen? Ist es wirklich notwendig, ab 2017 eine neue Berechnungsbescheinigung bei der Sozialversicherungsanstalt einzureichen? Was sollte in einer solchen Bescheinigung enthalten sein und gibt es ein Formular für eine solche Bescheinigung? Antworten auf diese Fragen und einen Musterberechnungsnachweis zum Download finden Sie in diesem Artikel.

Versicherungsprämien für Invalidität und Mutterschaft seit 2017

Ab 2017 werden die Renten-, Kranken- und Versicherungsbeiträge bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit und Mutterschaft vom Finanzamt verwaltet. Der Föderale Steuerdienst muss Berichte über diese Arten von Versicherungsprämien im Rahmen einer einzigen Berechnung einreichen, die durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10. Oktober 2016 Nr. ММВ-7-11/551 genehmigt wurde.

Die Versicherungsprämien für Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten (d. h. „Verletzungsbeiträge“) werden weiterhin von der Sozialversicherungskasse kontrolliert. Für diese Art von Versicherungsprämien müssen die FSS-Abteilungen ab 2017 eine Berechnung mit dem neuen Formular 4-FSS einreichen, das durch die Verordnung des FSS der Russischen Föderation vom 26. September 2016 N 381 genehmigt wurde. Diese Berechnung werden nur Informationen zu Beiträgen „für Verletzungen“ enthalten.

Reduzierung der Versicherungsprämien für Leistungen im Jahr 2017

Wie können die Kosten für die Zahlung von Krankengeld an Arbeitnehmer im Zusammenhang mit Mutterschaft ab 2017 erstattet werden? Diese Beiträge werden von Steuerinspektoren kontrolliert. Bedeutet das, dass Sie sich für eine Entschädigung an den Federal Tax Service wenden müssen? Schauen wir uns diese Probleme genauer an.

Arbeitgeber (Organisationen und Einzelunternehmer) haben auch im Jahr 2017 das Recht, die monatliche Zahlung der Versicherungsprämien für Invalidität und Mutterschaft um die Kosten zu kürzen, die für die Zahlung des Versicherungsschutzes an Arbeitnehmer anfallen. Dies ist in Artikel 431 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen. So können insbesondere Folgendes in die Ausgaben einbezogen werden (Teil 1, Artikel 1.4 des Bundesgesetzes vom 29. Dezember 2006 Nr. 255-FZ):

• Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit (ab dem vierten Krankheitstag);
• Mutterschaftsgeld;
• eine einmalige Leistung für Frauen, die sich in den frühen Stadien der Schwangerschaft bei medizinischen Organisationen registriert haben;
• einmalige Leistung bei der Geburt eines Kindes;
• monatliches Kinderbetreuungsgeld bis zu eineinhalb Jahren;
• Sozialleistung bei Beerdigung.

Wenn die Höhe der aufgelaufenen Leistungen die Höhe der Versicherungsbeiträge nicht übersteigt, müssen Sie sich im Jahr 2017 nicht an die Sozialversicherungskasse wenden. Es reicht aus, die monatliche Zahlung um den Betrag der angesammelten Leistungen zu kürzen.

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In diesem Fall müssen die Kosten der Leistungen für Versicherungsnehmer in Anhang Nr. 3 zu Abschnitt 1 der einheitlichen Berechnung der Versicherungsprämien in der durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10. Oktober 2016 Nr. genehmigten Form berücksichtigt werden. ММВ-7-11/551.

Versicherungsnehmer (Organisationen oder Einzelunternehmer) ermäßigen die Versicherungsprämien für die in diesem Antrag genannten Leistungen. Die Gesamtbeträge der Versicherungsprämien für vorübergehende Erwerbsunfähigkeit und Mutterschaft müssen in Abschnitt 1 des einheitlichen Berechnungsformulars für Versicherungsprämien angegeben werden, das durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10. Oktober 2016 Nr. ММВ-7-11 genehmigt wurde /551.

Nach Erhalt einer solchen Berechnung melden die Steuerbehörden Daten über die geltend gemachte Entschädigung an den Föderalen Steuerdienst Russlands. Und basierend auf den Ergebnissen der Inspektion entscheidet das FSS, ob der Ausgleich genehmigt wird oder nicht. Bei negativem Ergebnis stellt der Bundessteuerdienst dem Versicherungsnehmer eine Zahlungsaufforderung für die fehlenden Beiträge zu. Bei positivem Ergebnis der Prüfung werden die Ausgaben anerkannt und der Bundessteuerdienst verrechnet gegebenenfalls die Differenz zwischen Beiträgen und Ausgaben oder erstattet sie zurück. Dieses Verfahren ist in Teil 1 vorgesehen. 1,1, 5,8 EL. 4.7 Bundesgesetz vom 29. Dezember 2006 Nr. 255-FZ.

Wenn die Höhe der Leistungen die aufgelaufenen Beiträge übersteigt

Im Jahr 2017 kann die Höhe der für jeden Monat des Berichtszeitraums gezahlten Leistungen höher sein als die für denselben Monat aufgelaufenen Beiträge zur Sozialversicherungskasse. Dann hat der Versicherungsnehmer das Recht (Artikel 431 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• oder den Überschuss mit anstehenden Beitragszahlungen an die Sozialversicherung innerhalb des Abrechnungszeitraums verrechnen;
• oder wenden Sie sich an die FSS-Abteilung, um die Zuweisung der erforderlichen Mittel zur Bezahlung des Versicherungsschutzes zu erhalten.

Um Geld auf Ihr aktuelles (persönliches) Konto zu erhalten, um die Ausgaben für Leistungen im Jahr 2017 zu erstatten (zu bezahlen), müssen Sie sich an Ihre Zweigstelle des Föderalen Sozialversicherungsfonds Russlands und nicht an den Föderalen Steuerdienst wenden. Dies ergibt sich aus Artikel 4.6 Absatz 2 des Bundesgesetzes vom 29. Dezember 2006 Nr. 255-FZ.

Die Liste der Dokumente, die zur Erstattung bei der FSS-Zweigstelle Russlands eingereicht werden müssen, wurde mit Beschluss des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung Russlands vom 4. Dezember 2009 Nr. 951n genehmigt. Beachten Sie jedoch, dass am 28. November 2016 die Verordnung Nr. 585n des russischen Arbeitsministeriums vom 28. Oktober 2016 in Kraft getreten ist, mit der diese Liste geändert wurde. Als nächstes listen wir die Dokumente auf, die unter Berücksichtigung der durch die festgelegte Verordnung des Arbeitsministeriums vorgenommenen Änderungen eingereicht werden müssen.

Rückerstattungen für Zeiträume vor 2017

Wenn eine Organisation oder ein einzelner Unternehmer bei der Sozialversicherungskasse den Erhalt von Geldern auf ein Girokonto zur Erstattung von Leistungen beantragt und diese Entschädigung für Zeiträume vor 2017 gilt, muss die Abteilung der Sozialversicherungskasse Folgendes einreichen:

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Rückerstattungen für Zeiträume nach dem 1. Januar 2017

Wie bereits erwähnt, wurde im Zusammenhang mit dem Inkrafttreten der Verordnung des Arbeitsministeriums Russlands vom 28. Oktober 2016 Nr. 585n aus dem Jahr 2017 die Liste der für die Entschädigung erforderlichen Dokumente angepasst. Um eine Entschädigung zu erhalten Girokonto bei der Sozialversicherungskasse, müssen Sie Folgendes einreichen:

Das FSS sendet eine Kopie der Entscheidung über die Zuweisung von Mitteln an den Versicherungsnehmer an die Steuerbehörden. Innerhalb von drei Werktagen ab dem Datum des Inkrafttretens der entsprechenden Entscheidung (Teil 4.1, Artikel 4.6 des Bundesgesetzes vom 29. Dezember 2006 Nr. 255-FZ).

Neue Zertifikatsberechnung ab 2017: Formular und Muster

Das Zertifikat ersetzt die 4-FSS-Berechnung

Wie Sie sehen, muss im Zusammenhang mit dem Inkrafttreten der Verordnung des Arbeitsministeriums Russlands vom 28. Oktober 2016 Nr. 585n ab dem 1. Januar 2017 den FSS-Abteilungen ein neues Dokument vorgelegt werden der Unterlagen zur Auslagenerstattung: eine Abrechnung. Es müssen verschiedene Informationen zu Versicherungsprämien angezeigt werden. Dieses Zertifikat ersetzt die bisher eingereichte Berechnung im Formular 4-FSS, die für den Erhalt der Entschädigung erforderlich war.

Bitte erklären Sie mir, wie ich einen Antrag auf Sozialversicherungsausgleich bei der Sozialversicherungskasse korrekt ausfüllen kann. Versicherung (Krankheitsurlaub) und Zahlung von Versicherungsprämien.... Die Organisation hatte im 1. Quartal geringfügige Zahlungen für Krankheitsurlaub, wir haben keinen Antrag auf Erstattung dieser Mittel von der Sozialversicherungskasse gestellt, wir haben Ausgaben für Krankheitsurlaub berücksichtigt Wie können wir nun in der Berichterstattung zum 1. Quartal eine Anrechnung dieser Aufwendungen auf die Beitragszahlung beantragen?

Dem Text der Frage zufolge übersteigt die Höhe der Leistungen nicht die Höhe der Versicherungsprämien. Das heißt, in dieser Situation sollte die Organisation aktualisierte Berechnungen vorlegen und darin eine Kürzung der nächsten Zahlung um den Betrag der Krankenhausleistungen angeben.

Die Begründung für diese Position wird weiter unten im Glavbukh-System dargelegt

Reduzierte Versicherungsprämien

Zu diesem Zweck werden die Versicherungsbeiträge an den Föderalen Sozialversicherungsfonds Russlands um die Höhe der Leistungen gekürzt (mit Ausnahme von Leistungen im Zusammenhang mit Arbeitsunfällen und Berufskrankheiten) (Artikel 15 Teil 2 des Gesetzes vom 24. Juli 2009 Nr. 212). -FZ und Teile 1–2 von Art. 4.6 des Gesetzes vom 29. Dezember 2006 Nr. 255-FZ).

Von dieser Regel gibt es eine Ausnahme.

Teilnehmer des Skolkovo-Projekts, bei denen die Steuerinspektion die Einhaltung der in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Kriterien bestätigt hat, reduzieren die Höhe der Versicherungsbeiträge an die Sozialversicherungskasse Russlands nicht um die Höhe der Krankenhausleistungen . Dies ist auf die Tatsache zurückzuführen, dass für solche Organisationen der Nullsatz der Versicherungsbeiträge zum Föderalen Sozialversicherungsfonds Russlands für 10 Jahre ab dem Datum des Erhalts des Status eines Teilnehmers am Skolkovo-Projekt beibehalten wird. Dies ist in Absatz 2 von Teil 2 von Artikel 57 des Gesetzes vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ und Teil 7 von Artikel 4.6 des Gesetzes vom 29. Dezember 2006 Nr. 255-FZ festgelegt. Um den in diesen Organisationen beschäftigten Mitarbeitern Leistungen zu zahlen, überweist die russische Sozialversicherungskasse daher Gelder auf das laufende (persönliche) Konto der Organisation ().

Wenn eine Organisation ein allgemeines Steuersystem anwendet und UTII zahlt und Leistungen an Mitarbeiter zahlt, die gleichzeitig beide Arten von Tätigkeiten ausüben, sollte der gesamte Betrag der zu erstattenden Leistungen in die Zahlung der Versicherungsprämien einbezogen werden, die der Bundessozialversicherungskasse zufließen Russland im Rahmen des allgemeinen Steuersystems. Es besteht keine Notwendigkeit, diesen Teil des Vorteils zwischen dem allgemeinen Steuersystem und UTII aufzuteilen. Dies liegt daran, dass für Organisationen, die unterschiedliche Steuersysteme anwenden, ein allgemeines Verfahren zur Berechnung und Erstattung von Krankenhausleistungen vorgesehen ist.

Die Höhe der Leistungen übersteigt die Höhe der Beiträge

Wenn die Höhe der angesammelten Krankengeldleistungen die Pflichtbeiträge zur Sozialversicherung übersteigt, kann die Organisation:

• Beantragen Sie die Zuweisung der für die Zahlung des Krankengeldes erforderlichen Mittel an die Gebietsabteilung des Föderalen Sozialversicherungsfonds Russlands am Ort Ihrer Registrierung (Teil 2 von Artikel 4.6 des Gesetzes vom 29. Dezember 2006 Nr. 255- FZ);
• den Überschuss mit bevorstehenden Beitragszahlungen an die Sozialversicherungskasse Russlands innerhalb des Abrechnungszeitraums verrechnen (Artikel 15 Teil 2.1 des Gesetzes vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ). Es sei darauf hingewiesen, dass vor Inkrafttreten der neuen Fassung des Gesetzes vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ die Rechtmäßigkeit solcher Maßnahmen vom FSS Russlands in einem Schreiben vom 21. Juni 2010 Nr. 02 bestätigt wurde. 13.03.08-4917.

Die Höhe der Leistungen übersteigt die Höhe der Beiträge nicht

Wenn die Höhe der aufgelaufenen Krankengeldleistungen die Beiträge zur Sozialversicherungskasse Russlands nicht übersteigt, ist kein Antrag bei der Kasse erforderlich. In diesem Fall reduzieren Sie die nächste Zahlung um den Betrag der Krankenhausleistungen*.

Ein Beispiel für Abrechnungen mit der russischen Sozialversicherungskasse, wenn die Höhe der Krankenhausleistungen die Beiträge zur russischen Sozialversicherungskasse nicht übersteigt

Im März 2013 betrug die Beitragsbasis der Organisation zum Sozialversicherungsfonds Russlands 200.000 Rubel. Die Höhe des im März aufgelaufenen Beitrags zur russischen Sozialversicherungskasse beträgt 5.800 Rubel. (RUB 200.000 ? 2,9 %).

Im März hat die Organisation ihrem Mitarbeiter Krankengeld in Höhe von 2.000 Rubel gutgeschrieben. Um diesen Betrag hat der Buchhalter die Beiträge zur russischen Sozialversicherungskasse für März 2013 gekürzt.

Somit belief sich die Höhe der monatlichen Zahlung an die Sozialversicherungskasse Russlands für März 2013 auf 3.800 Rubel. (5800 Rubel – 2000 Rubel).

Nina Kovyazina, stellvertretende Direktorin der Abteilung für Bildung und Personal des russischen Gesundheitsministeriums

2. Situation:Wann müssen Sie aktualisierte Berechnungen für Versicherungsprämien einreichen?

Sie müssen aktualisierte Berechnungen einreichen, sobald Fehler in den Berechnungen festgestellt werden. Kalenderfristen für ihre Einreichung sind gesetzlich nicht festgelegt*.

Eine aktualisierte Berechnung wird eingereicht, wenn in der ursprünglich eingereichten Berechnung* Folgendes festgestellt wird:

• dass Fehler gemacht wurden (sowohl solche, die zu einer Unterschätzung der Versicherungsprämien führten, als auch solche, die nicht dazu führten);
• dass irgendwelche Informationen nicht oder nicht vollständig wiedergegeben werden;
• dass die Berechnung ungenaue Angaben enthält.

Allerdings liegt die Übermittlung einer aktualisierten Berechnung nicht in allen diesen Fällen in der Verantwortung der Organisation. Die Organisation ist nur dann verpflichtet, eine aktualisierte Berechnung vorzulegen, wenn die Höhe der zu zahlenden Versicherungsprämien zu niedrig angesetzt wurde. In allen anderen Fällen ist die Vorlage einer aktualisierten Berechnung das Recht und nicht die Pflicht der Organisation*.

Dies ergibt sich aus den Teilen 1–2 von Artikel 17 des Gesetzes vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ.

Lyubov Kotova, stellvertretende Direktorin der Abteilung für Sozialversicherungsentwicklung des russischen Arbeitsministeriums

Die Sozialversicherung kann einem Unternehmen die Erstattung oder den Kostenausgleich verweigern, wenn sie der Ansicht ist, dass der Versicherungsnehmer künstliche Bedingungen für den Leistungsbezug geschaffen hat, sowie wenn sie gefälschte Arbeitsunfähigkeitsbescheinigungen entdeckt.

Kosten für Krankenstand, Kindergeld und Mutterschaftsgeld trägt der Arbeitgeber. Die Sozialversicherung entschädigt ihn für diese Kosten auf zwei Arten: Sie ist in der Zahlung der Versicherungsprämien für vorübergehende Erwerbsunfähigkeit und Mutterschaft enthalten oder wird auf das Bankkonto des Arbeitgeber-Versicherers zurückerstattet.

Um Aufwendungen zur Verrechnung oder Erstattung zuzulassen, führt die FSS eine Prüfung dieser Aufwendungen durch. Basierend auf den Bestimmungen von Abs. 4 Absätze 1 Kunst. 4.2 und Absatz 4 der Kunst. Gemäß Artikel 4.7 des Bundesgesetzes Nr. 255-FZ vom 29. Dezember 2006 darf der Fonds diese Kosten nicht anrechnen, wenn:

• die Dokumente wurden fehlerhaft erstellt oder unter Verstoß gegen das Gesetz ausgestellt;
• es kam zu Verstößen gegen gesetzliche Bestimmungen zur Sozialversicherung;
• Die Kostenbelege wurden vom Versicherungsnehmer überhaupt nicht vorgelegt.

Beispielsweise kann die Sozialversicherung einem Unternehmen die Erstattung oder den Ausgleich von Kosten verweigern, wenn sie der Ansicht ist, dass der Versicherungsnehmer künstliche Bedingungen für den Leistungsbezug geschaffen hat, oder wenn sie gefälschte Arbeitsunfähigkeitsbescheinigungen entdeckt.

Wenn der Arbeitgeber der Ansicht ist, dass die Verantwortlichen des Fonds Unrecht haben, kann die Entscheidung vor Gericht angefochten werden. Gelingt es nicht, die Kosten zu decken, müssen Sie Anpassungen im Reporting und in der Buchhaltung vornehmen. Wie das geht, verraten wir Ihnen in den nächsten beiden Artikeln.

Was ist buchhalterisch zu beachten, um nicht der Sozialversicherungskasse gutgeschriebene Leistungen abzubilden?

Der Algorithmus für das Vorgehen eines Buchhalters, wenn die Sozialversicherungskasse die Verrechnung und Erstattung von Ausgaben für Sozialleistungen verweigert, ist wie folgt:

• Buchen Sie nicht gutgeschriebene Beträge an Leistungsaufwendungen in der Buchhaltung mit der roten Stornomethode.
• Nicht gutgeschriebene Beträge vom Mitarbeiter einbehalten oder als Aufwand abschreiben.
• Versicherungsprämien vom nicht gutgeschriebenen Betrag einbehalten. Das Arbeitsministerium hält diesen Weg übrigens für den sichersten für den Versicherungsnehmer.
• Für Zeiträume vor 2017 - zahlen Sie zusätzliche Beiträge zur Sozialversicherung, nach 2017 - an den Steuerdienst. Dies muss erfolgen, wenn der Versicherungsnehmer die monatlichen Prämien für Krankengeld und Mutterschaftsgeld kürzt. Als Zuzahlung gilt der nicht verrechnete Betrag.
• Die persönliche Einkommensteuer des Arbeitnehmers erheben und einbehalten. Dies gilt nicht nur für Krankengeld, von dem bereits Einkommensteuer einbehalten wird. Anders sieht es bei anderen Sozialleistungen aus. Verweigert die Sozialversicherung die Anrechnung der gezahlten Leistung, so ist diese Leistung nicht mehr Versicherungsschutz für die obligatorische Sozialversicherung. Sie ist daher von Zahlungen ausgeschlossen, die nicht der Einkommensteuer unterliegen. Es stellt sich heraus, dass, wenn ein Arbeitnehmer sich weigert, die ihm gezahlten Leistungen zurückzuerstatten, die nicht durch die Sozialversicherung ausgeglichen wurden, diese zu seinem Einkommen werden. Und alle Einkünfte unterliegen, wie Sie wissen, der Einkommensteuer. In den gesetzlichen Bestimmungen gibt es keinen direkten Hinweis darauf, dass von Beträgen, die nicht von der Sozialversicherung ausgeglichen werden, Einkommensteuer einzubehalten ist. Ohne dies zu tun und Versicherungsprämien zu erheben, wird der Versicherungsnehmer jedoch viele Fragen bei den Steuerinspektoren aufwerfen, da es einen Unterschied zwischen der Bemessungsgrundlage für Versicherungsprämien und der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer geben wird.
• Finden Sie heraus, ob eine Überzahlung der Einkommensteuer vorliegt. Dieser Umstand liegt dann vor, wenn der Arbeitnehmer die ihm ausgezahlte Leistung, die bisher der Einkommensteuer unterlag, dennoch zurückerstattet hat. Die Überzahlung muss dem Arbeitnehmer gemeldet werden (Artikel 231 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und kann anschließend mit bevorstehenden Einkommensteuerzahlungen verrechnet oder auf der Grundlage seines schriftlichen Antrags auf das Bankkonto des Arbeitnehmers zurückerstattet werden.
• Übertragen Sie Versicherungsprämien und Einkommensteuer auf den Staatshaushalt. Die Steuer wird übertragen, wenn sie zuvor nicht einbehalten wurde, der Arbeitgeber sich aber dennoch für den Einbehalt entschieden hat.
• Berechnen Sie die Beitrags- und Einkommensteuerstrafen und überweisen Sie diese anschließend auch in den Haushalt. Werden Sozialversicherungsbeiträge als nicht erstattungsfähig anerkannt, hat das Unternehmen Rückstände bei Beiträgen und Einkommensteuer. Die Strafen werden ab dem Tag nach dem Datum der Beitragsüberweisung im Monat der Zahlung der nicht verrechneten Leistung bis zum Tag vor dem Tag der Rückzahlung der Beitrags- oder Einkommensteuerschuld berechnet.
• Nehmen Sie Anpassungen an der Meldepflicht des Versicherungsnehmers vor: Die Formulare 2-NDFL und 6-NDFL werden angepasst, wenn das Unternehmen beschlossen hat, die Einkommensteuer von zuvor steuerfreien Beträgen einzubehalten, sowie 4-FSS, RSV-1 (für Zeiträume davor). 2017) und DAM 2017 (für Zeiträume ab 2017).

Welche Änderungen an der Berichterstattung genau vorgenommen werden müssen, verraten wir Ihnen im nächsten Artikel.