यदि कोई संगठन सामान्य कराधान प्रणाली लागू करता है तो वह सभी को संतुष्ट करता हैमानदंड, जो भविष्य की सरलीकृत संस्थाओं के लिए प्रस्तुत किए जाते हैं, अगले कैलेंडर वर्ष से इस विशेष कर व्यवस्था पर स्विच कर सकते हैं।

सरलीकृत में परिवर्तन की अधिसूचना

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने से पहले, उस कर कार्यालय में सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के बारे में एक अधिसूचना जमा करें जहां संगठन पंजीकृत है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के अनुच्छेद 1 में कहा गया है। अधिसूचना के अनुशंसित प्रपत्र को रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 2 नवंबर, 2012 संख्या ММВ-7-3/829 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था।

एक सामान्य नियम के रूप में, निरीक्षण को उस वर्ष के 31 दिसंबर से पहले अधिसूचित किया जाना चाहिए, जिस वर्ष से संगठन सरलीकरण लागू करेगा। अधिसूचना में यह अवश्य दर्शाया जाना चाहिए:

• कराधान की चयनित वस्तु;

• अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य;

• जिस वर्ष सरलीकृत कर प्रणाली लागू की गई थी, उससे पहले वर्ष के 1 अक्टूबर को आय की राशि।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के अनुच्छेद 1 में प्रदान की गई है।

जिन संगठनों ने निर्धारित अवधि के भीतर सामान्य कर प्रणाली से सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करने के निर्णय के बारे में कर निरीक्षणालय को सूचित नहीं किया है, उन्हें इस विशेष व्यवस्था को लागू करने का अधिकार नहीं है (टैक्स कोड के उपखंड 19, खंड 3, अनुच्छेद 346.12) रूसी संघ का)।

संक्रमण काल ​​का कर आधार

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन शुरू करने से पहले, संक्रमण अवधि के लिए कर आधार बनाना आवश्यक है। इसे निर्धारित करने की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि संगठन ने आयकर की गणना कैसे की:

• उपार्जन विधि;

• नकद विधि.

संक्रमण अवधि के कर आधार के गठन के लिए विशेष नियम केवल उन संगठनों के लिए स्थापित किए जाते हैं जो संचय विधि का उपयोग करके आय और व्यय निर्धारित करते हैं। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25 के अनुच्छेद 1 के प्रावधानों का अनुसरण करता है।

आय

ऐसे संगठनों को "संक्रमणकालीन" आय के हिस्से के रूप में सामान्य कराधान प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान प्राप्त अज्ञात अग्रिमों को शामिल करना चाहिए। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि संचय पद्धति के तहत, आय को माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री की तारीख पर प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। भुगतान की तारीख आय की राशि को प्रभावित नहीं करती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 271 के खंड 3)। सरलीकृत होने पर नकद पद्धति लागू होती है। इसके साथ, भुगतान प्राप्त होने पर आय उत्पन्न होती है, भले ही माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री की तारीख कुछ भी हो, जिसके कारण यह प्राप्त हुआ था। ऐसे नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 1 में प्रदान किए गए हैं।

सामान्य कराधान प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान आगामी आपूर्ति के लिए प्राप्त अग्रिमों को उस वर्ष के 1 जनवरी तक एकल कर आधार में शामिल किया जाना चाहिए जिसमें संगठन सरलीकरण लागू करना शुरू करता है (उपखंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 346.25) रूसी संघ का टैक्स कोड)। कृपया संज्ञान में लें अग्रिम के भाग के रूप में प्राप्त किया गया।

भविष्य में, विशेष व्यवस्था के उपयोग को सीमित करने वाली राजस्व की अधिकतम राशि का निर्धारण करते समय सरलीकृत कर व्यवस्था में संक्रमण से पहले प्राप्त अग्रिमों को ध्यान में रखा जाना चाहिए। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के अनुच्छेद 4.1 के प्रावधानों और अनुच्छेद 346.25 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 के प्रावधानों का अनुसरण करता है।

2016 में, राजस्व की अधिकतम राशि जो सरलीकरण को लागू करने की अनुमति देती है, को ध्यान में रखते हुएडिफ्लेटर गुणांक 79,740,000 रूबल है। (RUB 60,000,000 × 1.329) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 4 और 4.1)।

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन से पहले किसी संगठन द्वारा प्राप्त अग्रिमों के लिए लेखांकन का एक उदाहरण

अल्फा एलएलसी थोक व्यापार में लगी हुई है। 2015 में, संगठन ने एक सामान्य कर प्रणाली लागू की; 1 जनवरी 2016 से, यह एक सरलीकृत प्रणाली में बदल गया। संक्रमण की तारीख के अनुसार, अल्फ़ा के लेखांकन में आगामी डिलीवरी के लिए 7,000,000 रूबल की कुल राशि में प्राप्त अघोषित अग्रिम दर्शाया गया है। (वैट के बिना)।

2016 में, संगठन के चालू खाते में RUB 60,000,000 की राशि का राजस्व प्राप्त हुआ, जिसमें शामिल हैं:

• पहली तिमाही में - 16,000,000 रूबल;
• दूसरी तिमाही में - 20,000,000 रूबल;
• तीसरी तिमाही में - 10,000,000 रूबल;
• चौथी तिमाही में - 14,000,000 रूबल।

2016 में, अल्फा का अकाउंटेंट रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.13 के पैराग्राफ 4 और 4.1 के अनुसार, आय का अधिकतम स्तर निर्धारित करता है जो सरलीकरण के आवेदन की अनुमति देता है। यानी यह 79,740,000 रूबल के आंकड़े पर केंद्रित है।

संक्रमण अवधि की प्रगति को ध्यान में रखते हुए, अल्फ़ा की आय इस प्रकार थी:

• पहली तिमाही के परिणामों के अनुसार - 23,000,000 रूबल। (रगड़ 7,000,000 + रगड़ 16,000,000);
• आधे साल के अंत में - 43,000,000 रूबल। (23,000,000 रूबल + 20,000,000 रूबल);
• नौ महीने के परिणामों के आधार पर - 53,000,000 रूबल। (आरयूबी 43,000,000 + आरयूबी 10,000,000);
• नतीजतनमी वर्ष - 67,000,000 रूबल। (आरयूबी 53,000,000 + आरयूबी 14,000,000)।

इस प्रकार, पूरे वर्ष, अल्फा ने स्थापित आय सीमा का अनुपालन किया और सरलीकृत प्रक्रिया लागू करने का अधिकार बरकरार रखा।

खरीदारों से प्राप्तियां, जो सामान्य कराधान प्रणाली के आवेदन के दौरान जमा हुई हैं, संक्रमण अवधि के कर आधार में वृद्धि नहीं करती हैं। प्रोद्भवन विधि के साथ, राजस्व को आय में शामिल किया जाता है क्योंकि इसे शिप किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 271 के खंड 1)। नतीजतन, एक बार इसे पहले से ही कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा गया था। सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के बाद प्राप्य खातों का भुगतान करने के लिए प्राप्त राशि को कर आधार में फिर से शामिल करने की आवश्यकता नहीं है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 3 से अनुसरण करता है।

सामान्य कराधान प्रणाली के लागू होने की अवधि के दौरान उत्पन्न प्राप्तियों के पुनर्भुगतान में प्राप्त रकम के लिए लेखांकन का एक उदाहरण। संगठन सरलीकरण लागू करता है. सरलीकृत प्रणाली में परिवर्तन से पहले, संगठन ने प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करके आयकर की गणना की

समझौते की शर्तों के तहत, खरीदार अल्फ़ा एलएलसी द्वारा आपूर्ति किए गए उपकरण के लिए दो चरणों में भुगतान करता है:

• 50 प्रतिशत - नवंबर 2015 में अनुबंध पर हस्ताक्षर करने पर पूर्व भुगतान;
• 50 प्रतिशत - उपकरण की स्थापना और परीक्षण पूरा होने के 15 दिनों के भीतर।

उपकरण की लागत 260,000 रूबल है। (वैट के बिना)।

स्थापित और परीक्षण किए गए उपकरणों के लिए स्वीकृति प्रमाणपत्र पर 31 दिसंबर, 2015 को हस्ताक्षर किए गए थे। 2015 में, अल्फा ने प्रोद्भवन विधि का उपयोग करके आयकर की गणना की। दिसंबर 2015 में, संगठन के एकाउंटेंट ने उपकरण की बिक्री से प्राप्त सभी आय (RUB 260,000) को आय के रूप में शामिल किया। 1 जनवरी 2016 से, अल्फा एक सरलीकृत प्रणाली में बदल गया। 14 जनवरी को, उपकरण के भुगतान का दूसरा भाग (RUB 130,000) संगठन के बैंक खाते में प्राप्त हुआ। 2016 की पहली तिमाही के लिए एकल कर की गणना करते समय, अल्फा के एकाउंटेंट ने इस राशि को आय के रूप में नहीं लिया।

खर्च

जिन संगठनों ने प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग किया है, उन्हें "संक्रमण" खर्चों के हिस्से के रूप में सामान्य कर प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान भुगतान किए गए गैर-मान्यता प्राप्त खर्चों को शामिल करना चाहिए। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि संचय विधि के साथ, खर्चों को उनके कार्यान्वयन की तारीख (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 272 के खंड 1) पर ध्यान में रखा जाता है। भुगतान की तारीख खर्चों की पहचान की तारीख को प्रभावित नहीं करती है। सरलीकृत होने पर, नकद पद्धति लागू होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 2)। इसके साथ, भुगतान के अनुसार खर्च बनते हैं। इसके अलावा, कुछ प्रकार की लागतों की पहचान के लिए,अतिरिक्त शर्तों .

भविष्य की डिलीवरी (वैट को छोड़कर) के खिलाफ सामान्य कराधान प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान जारी किए गए अग्रिमों को माल (कार्य, सेवाओं) की प्राप्ति की तारीख पर एकल कर आधार में शामिल किया जाना चाहिए। साथ ही, राइट-ऑफ़ से जुड़े प्रतिबंधों को भी ध्यान में रखें सामान खरीदा और अचल संपत्तियां . भुगतान किए गए लेकिन गैर-मान्यता प्राप्त खर्चों को खर्चों के रूप में शामिल करें क्योंकि वे शर्तें पूरी होती हैं जिनके तहत वे एकल कर के लिए कर आधार को कम करते हैं। ऐसे नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 4 में प्रदान किए गए हैं।

परिस्थिति: क्या किसी संगठन के लिए सरलीकृत पद्धति का उपयोग करके किराये की लागत को ध्यान में रखना संभव है? ओएसएनओ के आवेदन की अवधि (विशेष शासन में संक्रमण से पहले) के दौरान कई वर्षों के लिए किराए का अग्रिम भुगतान किया गया था।/

हाँ तुम कर सकते हो।

एक कार्यालय किराए पर लेने का खर्च, जिसे संगठन ने प्रोद्भवन विधि का उपयोग करके भुगतान किया है, उनके कार्यान्वयन की तारीख पर एकल कर की गणना करते समय ध्यान में रखा जाता है (उपखंड 4, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25)। कर आधार को मासिक रूप से कम करें क्योंकि आप वास्तव में लीज समझौते के तहत सेवाएं प्राप्त करते हैं। इसी तरह का दृष्टिकोण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 14 नवंबर 2005 के पत्र संख्या 03-11-04/2/132 में परिलक्षित होता है।

सरलीकृत प्रणाली में परिवर्तन से पहले भुगतान किए गए किराये के खर्चों के लेखांकन का एक उदाहरण। संगठन आय और व्यय के बीच के अंतर पर एकल कर का भुगतान करता है

अल्फ़ा एलएलसी कार्यालय स्थान किराए पर देता है। पट्टा समझौता 1 जनवरी, 2016 से 31 दिसंबर, 2017 तक की अवधि (24 महीने) के लिए संपन्न हुआ था। अनुबंध की पूरी अवधि के लिए किराए की राशि 480,000 रूबल है।

दिसंबर 2015 में, अल्फा ने सामान्य कराधान प्रणाली लागू की और प्रोद्भवन आधार पर आयकर की गणना की। इस महीने संस्था ने दो साल के किराए की पूरी रकम मकान मालिक को एडवांस में ट्रांसफर कर दी.

जनवरी 2016 से, अल्फा एक सरलीकृत संस्करण में बदल गया। कराधान का उद्देश्य "खर्चों की राशि से कम आय" है।

जनवरी 2016 से शुरू होकर, संगठन का लेखाकार मासिक रूप से एकल कर के लिए कर आधार को किराए की राशि से कम कर देता है:
480,000 रूबल। : 24 माह = 20,000 रूबल।

आयकर की गणना करते समय जिन खर्चों को ध्यान में रखा गया था, उनके लिए देय खाते एकल कर के लिए कर आधार को कम नहीं करते हैं। सरलीकृत प्रणाली में परिवर्तन के बाद इस ऋण को चुकाने के लिए भुगतान की गई राशि को खर्चों में दोबारा शामिल नहीं किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, यदि अवैतनिक सामान सरलीकृत प्रणाली में संक्रमण से पहले बेचे गए थे, तो भुगतान के बाद एकल कर की गणना करते समय उनकी लागत को ध्यान में रखने की कोई आवश्यकता नहीं है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 5 से अनुसरण करता है।

परिस्थिति: क्या एक सरलीकृत संगठन के लिए उस अवधि के लिए अर्जित आयकर और वैट को ध्यान में रखना संभव है जिसमें संगठन ने ओएसएनओ लागू किया था? सरलीकृत कराधान में परिवर्तन के बाद करों को बजट में स्थानांतरित कर दिया गया.

नहीं, तुम नहीं कर सकते।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 में नामित किसी भी खर्च को केवल तभी मान्यता दी जा सकती है जब वे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 के अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट मानदंडों को पूरा करते हैं (कर के अनुच्छेद 346.16 के खंड 2) रूसी संघ का कोड)। अर्थात्, वर्गीकरण की परवाह किए बिना, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट व्यय एकल कर के लिए कर आधार को कम करते हैं यदि वे:

• प्रलेखित;

• आर्थिक रूप से उचित;

• आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों से जुड़े हैं;

• रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 270 में नामित नहीं हैं।

सामान्य कराधान प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान उत्पन्न होने वाले दायित्वों पर आयकर और वैट का भुगतान रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 के अनुच्छेद 1 के मानदंडों को पूरा करने वाले व्यय के रूप में मान्यता नहीं दी जा सकती है। सरलीकृत प्रक्रिया में परिवर्तन के बाद, यह ऑपरेशन अब आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों से जुड़ा नहीं है, इसलिए, यह आर्थिक रूप से उचित नहीं है। इसके अलावा, बजट में भुगतान के लिए अर्जित आयकर और वैट की मात्रा को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के पैराग्राफ 4 और 19 के प्रावधानों के कारण कराधान के लिए ध्यान में नहीं रखा जा सकता है।

इस प्रकार, एक संगठन जिसने सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच किया है, उसके पास सामान्य कराधान प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान अर्जित करों का भुगतान करके एकल कर के लिए कर आधार को कम करने का कोई कारण नहीं है। इस निष्कर्ष की वैधता की पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 16 अक्टूबर, 2007 संख्या 03-11-05/251, दिनांक 19 दिसंबर, 2006 संख्या 03-11-04/2/281 के पत्रों से होती है।

नकद विधि

नकद पद्धति का उपयोग करने वाले संगठनों के लिए, सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करते समय आय और व्यय उत्पन्न करने की कोई विशेष प्रक्रिया विकसित नहीं की गई है। यह इस तथ्य के कारण है कि ऐसे संगठन पहले अपनी आय और व्यय को उसी रूप में पहचानते थे जैसे उन्हें भुगतान किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 273 के खंड 2, 3)। इसलिए, उनके लिए, सरलीकृत भाषा पर स्विच करने पर, मौलिक रूप से कुछ भी नहीं बदलेगा।

एकमात्र चीज जिस पर आपको ध्यान देना चाहिए वह विशेष शासन में संक्रमण से पहले अर्जित मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य को निर्धारित करने की प्रक्रिया है। यदि संगठन ने ऐसी संपत्ति के लिए भुगतान किया है और सरलीकृत प्रणाली में परिवर्तन से पहले इसे परिचालन में लाया है, तो इसका अवशिष्ट मूल्य निम्नानुसार निर्धारित करें। खरीद मूल्य (निर्माण, विनिर्माण, निर्माण) से, सामान्य कराधान प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान अर्जित मूल्यह्रास की राशि घटाएं। इस मामले में, कर लेखांकन डेटा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25 के खंड 2.1) का उपयोग करें। यदि, सरलीकरण में परिवर्तन से पहले, अचल संपत्तियों या अमूर्त संपत्तियों का अधिग्रहण किया गया (निर्मित, निर्मित, निर्मित), लेकिन भुगतान नहीं किया गया, तो बाद में लेखांकन में उनके अवशिष्ट मूल्य को प्रतिबिंबित करें: रिपोर्टिंग अवधि से शुरू करें जिसमें भुगतान हुआ। एक सामान्य नियम के रूप में, अवशिष्ट मूल्य को अधिग्रहण मूल्य (निर्माण, विनिर्माण, निर्माण) और सामान्य कराधान प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान अर्जित मूल्यह्रास की राशि के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाना चाहिए। हालाँकि, नकद पद्धति का उपयोग करके आयकर की गणना करने वाले संगठनों के लिए, ऐसी संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य मूल के बराबर होगा। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि नकद पद्धति के तहत, केवल पूरी तरह से भुगतान की गई संपत्ति का मूल्यह्रास किया जाता है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 273 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 2 से अनुसरण करता है।

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन से पहले बैलेंस शीट पर ली गई मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के खर्चों को बट्टे खाते में डालने के बारे में अधिक जानकारी के लिए देखें सरलीकृत प्रणाली में परिवर्तन से पहले अर्जित अचल संपत्तियों (अमूर्त संपत्ति) के खर्चों को कैसे ध्यान में रखा जाए .

वैट वसूली

सामान्य कराधान प्रणाली से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय, संगठन कटौती के लिए स्वीकृत इनपुट वैट की राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के खंड 3) को बहाल करने के लिए बाध्य है। कर को उन परिसंपत्तियों पर बहाल किया जाना चाहिए जो विशेष शासन में संक्रमण से पहले हासिल की गई थीं, लेकिन वैट के अधीन लेनदेन में उपयोग नहीं की गई थीं। संक्रमण से पहले की अंतिम कर अवधि में लेखांकन के अनुसार बहाली करें (पैराग्राफ 5, उपपैराग्राफ 2, पैराग्राफ 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170)।

बिना बिके माल और अप्रयुक्त सामग्री के लिए, पूरा वैट वापस करें। अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के लिए - उनके अवशिष्ट (पुस्तक) मूल्य के आनुपातिक राशि में। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 2 में कहा गया है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171.1 में प्रदान की गई वैट वसूली के लिए विशेष प्रक्रिया का उपयोग करना संभव नहीं होगा। रियल एस्टेट, निर्माण परियोजनाओं और कुछ प्रकार की अचल संपत्तियों के संबंध में, कानून लंबी अवधि में कर को धीरे-धीरे बहाल करने की अनुमति देता है। हालाँकि, यह प्रक्रिया केवल वैट भुगतानकर्ताओं पर लागू होती है। सरलीकृत संस्करण (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 2) में संक्रमण के बाद इसके द्वारा निर्देशित होना असंभव है।

परिस्थिति: क्या कानूनी उत्तराधिकारी को ओएसएनओ के साथ सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करते समय इनपुट वैट बहाल करने की आवश्यकता है? संपत्ति का वह हिस्सा जिस पर पहले पुनर्गठित संगठन द्वारा कटौती के लिए वैट स्वीकार किया गया था, कानूनी उत्तराधिकारी को हस्तांतरित कर दिया जाता है.

हाँ जरूरत है.

संगठन कटौती के लिए पहले स्वीकृत वैट को बहाल करने के लिए बाध्य है कारणरूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 3 में निर्दिष्ट। विशेष रूप से, यह तब किया जाना चाहिए जब वैट के अधीन न होने वाले लेनदेन में वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं (अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों और संपत्ति अधिकारों सहित) का उपयोग किया जाता है जो मूल रूप से इस कर के अधीन लेनदेन के लिए अर्जित की जाती हैं (उपखंड 2, पैराग्राफ 3, अनुच्छेद 170) रूसी संघ के टैक्स कोड का)।

यदि सभी आवश्यक दस्तावेज समय पर जमा किए गए थे, तो संगठन बजट से वैट रिफंड का दावा कर सकता है, भले ही सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बाद शून्य कर दर का अधिकार पुष्टि की गई हो। इस दृष्टिकोण की वैधता की पुष्टि रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के 9 अक्टूबर 2012 संख्या 6759/12 के संकल्प के साथ-साथ अप्रैल के पूर्वी साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्पों से होती है। 2, 2014 संख्या ए78-8120/2013, और उत्तर पश्चिमी जिला दिनांक 2 सितंबर 2013। संख्या ए42-2911/2012, वोल्गा जिला दिनांक 6 दिसंबर 2007, संख्या ए65-21054/2006-एसए1-42-23 , सुदूर पूर्वी जिला दिनांक 6 अप्रैल 2006, संख्या एफ03-ए73/06-2/577।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि पहले नियामक एजेंसियों ने विपरीत दृष्टिकोण अपनाया था। वित्तीय और कर विभागों ने समझाया कि केवल वैट दाताओं को शून्य वैट दर लागू करने और निर्यात लेनदेन पर इनपुट कर काटने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 1)। और चूँकि सरलीकृत संगठनों को इस रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, विशेष शासन में परिवर्तन के बाद यह अधिकार उन पर लागू नहीं होता है। भले ही रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 में प्रदान किए गए दस्तावेजों का पूरा पैकेज समय पर एकत्र किया गया हो। विशेष रूप से, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 15 अप्रैल 2010 के पत्र संख्या 03-07-11/118 और रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 11 अक्टूबर 2006 के पत्र संख्या ШТ-6-03/ में इस पर चर्चा की गई थी। 996, दिनांक 18 अगस्त 2006 क्रमांक 03-2-03/1581.

हालाँकि, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 7 नवंबर 2013 संख्या 03-01-13/01/47571 (रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 26 नवंबर 2013 संख्या जीडी द्वारा कर निरीक्षकों को भेजा गया) -4-3/21097) में स्पष्ट रूप से कहा गया है: यदि नियंत्रण विभागों के स्पष्टीकरण रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय और रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के प्रकाशित निर्णयों का अनुपालन नहीं करते हैं, तो कर निरीक्षकों को उनकी गतिविधियों में निर्देशित किया जाना चाहिए अदालती फैसलों से. इस प्रकार, वर्तमान मध्यस्थता अभ्यास को ध्यान में रखते हुए, रूसी वित्त मंत्रालय और कर सेवा की पिछली स्थिति अप्रासंगिक लगती है।

यूटीआईआई के साथ सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन

सटीक रूप से पंजीकरण करने का तरीका जानें सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तनआरोपित आय पर एकल कर से, आप हमारे लेख से कर सकते हैं

करदाता जो कई वर्षों से प्रतिशोध पर काम करने के आदी हैं, और अब सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का निर्णय लेते हैं, कर आधार की गणना करते समय गलतियाँ कर सकते हैं। ऐसा होने से रोकने के लिए हमारा लेख पढ़ें

आपने पहले जो भी कर व्यवस्था अपनाई हो, सरलीकृत कर व्यवस्था पर स्विच करने के लिए, आपको किसी भी स्थिति में कर प्राधिकरण को एक अधिसूचना प्रस्तुत करनी होगी सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन.

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन का आवेदन या अधिसूचना?

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तनप्रकृति में स्वैच्छिक और घोषणात्मक है। इसका मतलब यह है कि आपको अपने कर कार्यालय को सूचित करना चाहिए कि आप सरलीकरण लागू करने जा रहे हैं। पहले, इसके लिए एक आवेदन जमा किया गया था, लेकिन 2012 में अधिसूचना का एक नया रूप विकसित किया गया था। सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन.आपको लेख में दस्तावेज़ प्रपत्र मिलेगा। "सरलीकृत कराधान प्रणाली में परिवर्तन पर सूचना"

अधिसूचना में आपको कराधान की वस्तु बतानी होगी। आप लेख से सीखेंगे कि आप कितनी बार कराधान की वस्तु को बदल सकते हैं "सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कराधान की वस्तु को कैसे बदलें"

यदि आपको संदेह है कि आपने अपने लिए सबसे लाभप्रद कर वस्तु का संकेत दिया है और इसे बदलना चाहते हैं, तो लेख में हमारी सलाह पढ़ें "कर अवधि की शुरुआत से पहले सरलीकृत कराधान के लिए वस्तु पर अंततः निर्णय लेना आवश्यक है"

2016-2017 में ओएसएनओ के साथ सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के लिए नियम और शर्तें

2016 में कई छोटी कंपनियों के बारे में सोचा गया सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन: कठिन आर्थिक स्थिति कंपनियों को कर भुगतान सहित पैसे बचाने के नए तरीके खोजने के लिए मजबूर कर रही है। मुख्य लेखाकार को जागरूक होने की जरूरत है 2016 में सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन का समयप्रबंधन को नियोजित कर लाभ के बारे में समय पर जानकारी प्रदान करने के लिए। यदि आपकी कंपनी लागू करने का निर्णय लेती है सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन, हमारे विशेषज्ञों द्वारा तैयार लेख पढ़ें “ 2015-2016 में ओएसएनओ से सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की प्रक्रिया (शर्तें)"

शर्तें क्या हैं से सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन 2017? 2017 से 2019 के अंत तक, सरलीकृत कर प्रणाली के लिए महत्वपूर्ण आय सीमा निर्धारित करने के लिए, डिफ्लेटर गुणांक का उपयोग नहीं किया जाता है, लेकिन दोनों सीमाओं की मात्रा विधायी रूप से बढ़ाई गई है:

• प्रति वर्ष अधिकतम संभव आय - 150 मिलियन रूबल तक;
• 2017 के 9 महीनों के लिए आय, जिसे प्राप्त करने में विफलता आपको 2018 और उसके बाद (2021 तक) वर्षों से सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने के लिए स्विच करने की अनुमति देती है - 112.5 मिलियन रूबल तक।

साथ ही, अचल संपत्तियों के मूल्य की सीमा, जो सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के लिए महत्वपूर्ण है, बढ़ गई (150 मिलियन रूबल तक)।

नवाचारों ने 2017 से सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की प्रक्रिया को इस प्रकार प्रभावित किया है:

• आपको पुरानी आय सीमा के अनुसार 2017 से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने की आवश्यकता है (सामग्री में इसके बारे में अधिक जानकारी) "ध्यान! सरलीकृत कर प्रणाली 2017 के लिए हम पुरानी सीमा की ओर बढ़ रहे हैं!”);
• अचल संपत्तियों की लागत के संदर्भ में, आप नई सीमा पर ध्यान केंद्रित कर सकते हैं (सामग्री में इस पर अधिक जानकारी)। « 2017 से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय, आप अचल संपत्तियों की लागत पर नई सीमा पर ध्यान केंद्रित कर सकते हैं।).

किसी कंपनी के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करना कुछ भी मुश्किल नहीं है। मुख्य बात जो एकाउंटेंट को जांचनी चाहिए वह सरलीकृत प्रक्रिया को लागू करने और समय पर अधिसूचना प्रस्तुत करने के लिए संगठन की सभी शर्तों का अनुपालन है। सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन. इसके बाद, कटौती के लिए पहले स्वीकार किए गए वैट पर सवाल उठ सकते हैं। इसमें अनुभाग आपकी सहायता के लिए हमेशा तैयार है "सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन"और हमारी साइट पर अन्य सामग्री।

2016 से सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करने से पहले, आपको सरलीकृत कर प्रणाली के सभी पेशेवरों और विपक्षों को तौलना होगा और यह समझना होगा कि सरलीकृत कर प्रणाली के फायदे सरलीकृत कर प्रणाली के नुकसान से कितने अधिक हैं। सुविधा के लिए, हमने एक लेख में सरलीकृत कर प्रणाली के मुख्य फायदे और नुकसान एकत्र किए हैं। लेख से आप सीखेंगे कि 2016 में सरलीकृत कर प्रणाली पर कैसे स्विच करें और 2016 में सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने की क्या शर्तें हैं।

एन.पी. एपिखिन, "सरलीकृत" पत्रिका की सरलीकृत कर प्रणाली के स्कूल के प्रमुख

आइए तुरंत कहें कि यदि आप 2016 में सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने का निर्णय लेते हैं, तो हमारे विशेषज्ञ लेखों का चयन आपकी मदद करेगा:

1. OSN > > > से सरलीकृत कर प्रणाली पर कैसे स्विच करें
2. सामान्य व्यवस्था से सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करते समय वैट का भुगतान कैसे करें > > >
3. नव निर्मित कानूनी इकाई का सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन
4. व्यक्तिगत उद्यमियों का सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन
5. विशेष कर प्रणाली से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय आय और व्यय का लेखांकन
6. सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन पर वैट
7. आय की वस्तु से आय की वस्तु की ओर जाने पर व्यय घटाकर हानि को बट्टे खाते में डालना
8. सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कराधान की वस्तु को बदलना
9. सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की अधिसूचना डाउनलोड करें
10. सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की नमूना अधिसूचना डाउनलोड करें

"सरलीकृत" पत्रिका की सदस्यता लें आप हमारी वेबसाइट पर कर सकते हैं. सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय, अधिकांश लोग हमारी पत्रिका चुनते हैं, क्योंकि हम सरलीकृत कर प्रणाली के तहत परिवर्तनों के बारे में स्पष्ट भाषा में लिखते हैं।

माइनस यूएसएन नंबर 1।सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन सभी कंपनियों और उद्यमियों के लिए संभव नहीं है

सरलीकृत कर प्रणाली का सबसे बड़ा नुकसान यह है कि विशेष व्यवस्था का उपयोग कई कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा नहीं किया जा सकता है। तथ्य यह है कि सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग पर प्रतिबंध हैं। मुख्य हैं कर्मचारियों की संख्या और आय की मात्रा।

मेज़. सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय 2015 के 9 महीनों की किस आय को ध्यान में रखा जाता है और क्या नहीं लिया जाता है

सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करने की एक और महत्वपूर्ण सीमा है। कर्मचारियों की औसत संख्या, बाहरी अंशकालिक श्रमिकों की औसत संख्या, सिविल अनुबंध के तहत काम करने वाले कर्मचारियों की औसत संख्या (उपखंड 15, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12) को जोड़कर इस मूल्य को निर्धारित करें। निर्देशों का खंड 77, रोसस्टैट के 28 अक्टूबर 2013 संख्या 428 के आदेश द्वारा अनुमोदित)। गणना करते समय, कॉपीराइट समझौतों के आधार पर काम करने वाले नागरिकों को ध्यान में न रखें (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 अगस्त, 2007 संख्या 03-11-04/2/199)।

मेज़. 1 जनवरी 2016 से सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के लिए मुख्य प्रतिबंध

इसलिए, इस तरह के लेनदेन का समापन करते समय, आपको सभी लागतों की गणना करने और प्रतिपक्ष को चालान जारी करने की आवश्यकता है, इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए कि आपके पास 18 या 10% वैट के लिए अतिरिक्त लागत होगी। हालाँकि, याद रखें कि आपको वैट रिटर्न दाखिल करना होगा क्योंकि आपने स्वेच्छा से वैट का भुगतान किया है।

यहां तक ​​कि वे सामान्य व्यवस्थाएं जो वैट कटौती का त्याग करने के लिए सहमत हैं, फिर भी सरलीकरणकर्ताओं से चालान जारी करने के लिए कहती हैं। और कभी-कभी सरल लोग गलत चालान जारी करके कर जाल में फंस जाते हैं। आइए प्रश्न पर अधिक विस्तार से विचार करें।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनियों और उद्यमियों को वैट दाताओं के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है और उन्हें "बिना कर" (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 2 और 3) के संकेत के साथ भी चालान जारी नहीं करना चाहिए। खरीदारों के लिए भुगतान करने और खरीदारी का पूंजीकरण करने के लिए, भुगतान, चालान या कृत्यों के लिए चालान जारी करना पर्याप्त है।

यदि आपका प्रतिपक्ष किसी चालान पर जोर देता है, तो उसे लिख लें। लेकिन इसमें यह जरूर बताएं कि यह टैक्स फ्री है। आपको मूल्य वर्धित कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होगी। और आपको वैट रिटर्न भी जमा नहीं करना पड़ेगा।

सरलीकृत कर प्रणाली का माइनस नंबर 4. सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार खर्चों की बंद सूची

साइट पर सरलीकृत लोगों के लिए, आय घटा व्यय एक सीमित व्यय मद है। उदाहरण के लिए, आयकर के तहत आप सरलीकृत कर प्रणाली की तुलना में कहीं अधिक खर्चों को बट्टे खाते में डाल सकते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए व्ययों की सूची दर्शाई गई है। आप उन्हें स्वयं इस आदर्श में देख सकते हैं। साथ ही, केवल उन्हीं खर्चों को इंगित करना आवश्यक है जो इस सूची में हैं। कर-मुक्त खर्चों को लेखांकन पुस्तक में दर्शाया नहीं गया है।

सरलीकृत कर प्रणाली का ऋण संख्या 5। यदि सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो जाता है, तो अतिरिक्त आयकर और वैट का भुगतान करने की बाध्यता उत्पन्न होती है

यदि 2016 में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आपकी आय स्थापित सीमा से अधिक है, आपके पास 100 से अधिक कर्मचारी हैं, या आप सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करने के लिए अन्य मानदंडों का उल्लंघन करते हैं (सरलीकृत कर प्रणाली संख्या 1 और 2 के नुकसान देखें), तो आपको उस तिमाही की शुरुआत से सामान्य कराधान व्यवस्था पर स्विच करना होगा, जिसमें उल्लंघन हुआ था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 4)। यानी तिमाही की पहली तारीख से. और तदनुसार आयकर और वैट का भुगतान करें और सामान्य व्यवस्था के अनुसार कर रिपोर्टिंग तैयार करें। उदाहरण के लिए, वैट और आयकर रिटर्न जमा करना, जो सरलीकृत कर प्रणाली के तहत दाखिल करने से अधिक जटिल है।

वर्ष के मध्य में सरलीकृत कर प्रणाली से सामान्य कर प्रणाली में परिवर्तन आप पर सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अतिरिक्त रिपोर्टिंग का बोझ डालेगा। आपको उस तिमाही के अगले महीने के 25वें दिन से पहले सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी जिसमें विशेष शासन का अधिकार खो गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.23 के खंड 3)। यदि आपने 2016 की दूसरी तिमाही से सरलीकृत कर प्रणाली पर अपना अधिकार खो दिया है, तो सरलीकृत कर प्रणाली के तहत घोषणा 25 जुलाई 2016 से पहले जमा की जानी चाहिए। इसी अवधि के दौरान, आपको 2016 के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर का भुगतान करना होगा, पहले भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान (अनुच्छेद 346.21 के खंड 7 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.23 के खंड 3) को घटाकर।

आपको सरलीकृत कर प्रणाली पर अपना अधिकार खोने के बारे में अपने कर कार्यालय को सूचित करना होगा। ऐसा करने के लिए, अपने निरीक्षण को (आप मेल द्वारा कर सकते हैं) सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने के अधिकार के नुकसान के बारे में एक संदेश भेजें जिसके अनुसार अनुमोदित किया गया है। यह उस तिमाही के अगले महीने के 15वें दिन से पहले नहीं किया जाना चाहिए जिसमें सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 5)।

सरलीकृत कर प्रणाली का माइनस नंबर 6. सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खोने के बाद आप एक साल में विशेष व्यवस्था में लौट सकते हैं

सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खोना आसान है। लेकिन "सरलीकृत रास्ते" पर वापस जाना आसान नहीं होगा।

सबसे पहले, सरलीकृत कर प्रणाली में लौटने के लिए किसी कंपनी या उद्यमी को सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करने की शर्तों को पूरा करना होगा। वे सरलीकृत कर प्रणाली संख्या 1 के माइनस में सूचीबद्ध हैं।

दूसरे, आप सरलीकृत कर प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 7) पर अपना अधिकार खोने के बाद एक वर्ष से पहले सरलीकृत कर प्रणाली में वापस नहीं लौट सकते हैं। उदाहरण के लिए, आपने 1 जनवरी 2016 को सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच किया। 2016 में, सरलीकृत कर प्रणाली संख्या 1 और 2 के नुकसानों में बताए गए कारणों में से एक के लिए, आपने सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो दिया। इसका मतलब है कि आप 1 जनवरी 2018 से पहले सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच नहीं कर पाएंगे। और फिर, आय, कर्मचारियों की संख्या, अचल संपत्तियों की सीमा आदि पर सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के लिए स्थापित प्रतिबंधों के अधीन।

प्लस यूएसएन नंबर 1. वैट, आयकर और अन्य करों से छूट

सरलीकृत कर प्रणाली का मुख्य लाभ सामान्य करों से छूट है: आयकर और ()।

दूसरे शब्दों में, सरलीकरणकर्ता इन तीन करों का भुगतान नहीं करता है और उन पर रिपोर्ट प्रस्तुत नहीं करता है।

हर नियम के कुछ अपवाद होते हैं। आइए उन्हें सूचीबद्ध करें।

1. किसी विदेशी भुगतानकर्ता से सामान, कार्य, सेवाएँ खरीदें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 5, साथ ही रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 के खंड 1 और 2)
2. एक साधारण साझेदारी समझौते, संयुक्त गतिविधि या संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन के तहत लेनदेन का सामान्य रिकॉर्ड रखें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के खंड 2 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174.1)
3. राज्य या नगरपालिका संपत्ति को किराए पर लेना या खरीदना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 के खंड 3)
4. खरीदार (ग्राहक) को आवंटित वैट के साथ एक चालान जारी करें (उपखंड 1, खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 173)