La cuenta 44 en contabilidad “Gastos de ventas” es una cuenta activa que refleja los gastos de venta de bienes, productos o servicios. Para transacciones típicas y cómo se cierra la cuenta 44, consulte la tabla.

Cuándo utilizar la cuenta 44 en contabilidad.

El costo de los bienes en el comercio se forma de acuerdo con las reglas de PBU 5/01 (aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 09/06/2001 No. 44n). Los costos en los que incurre una organización comercial al vender bienes se denominan costos de distribución y no están incluidos en el costo de los bienes. Se recaudan en la cuenta 44. No importa qué comercia la empresa y cómo: al por mayor o al por menor.

En la cuenta 44 en contabilidad, las empresas comerciales resumen información sobre gastos:

• para el transporte de mercancías;
• para alquilar locales;
• para publicidad, etc

Elena Popova responde:

Asesor estatal del Servicio Fiscal de la Federación de Rusia, primer rango

“La composición de los costos que una organización no comercial puede tener en cuenta en la cuenta 44, . Una organización que se dedique exclusivamente al comercio (al por mayor o al por menor) podrá incluir en sus gastos de venta…”

También hay costos de producción que no pueden incluirse inmediatamente en el precio de costo. No están directamente relacionados con el proceso productivo, sino con la gestión o venta de productos o servicios.

Entonces, los costos asociados con las ventas en las empresas manufactureras se cargan a la cuenta 44 en contabilidad.

Estos costos incluyen:

• para carga y transporte de productos;
• en envases y embalajes;
• sobre contenidos en almacenes, etc.

Puede conocer todas las demás cuentas en el plan de cuentas.

¿Qué subcuentas se abren para la cuenta 44 en contabilidad?

La contabilidad analítica de la cuenta 44 está organizada por tipos y partidas de gastos. Así se desprende del Plan de Cuentas, aprobado por Orden del Ministerio de Hacienda de 31 de octubre de 2000 No. 94n.

La cuenta 44.01 en contabilidad está destinada a formular el monto de los costos de distribución en las organizaciones comerciales.

La cuenta 44.02 en contabilidad resume información sobre los costos comerciales de ventas en empresas manufactureras o industriales.

Además, la cuenta contable 44 puede incluir elementos adicionales: subcuentas para costos de distribución. Por ejemplo, según la cuenta contable 44.01, una empresa tiene derecho a abrir subcuentas: 44.01.1 - no se tiene en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta, 44.01.2 - se tiene en cuenta en la base imponible del impuesto sobre la renta.

Cuenta 44 en contabilidad: contabilizaciones

El débito de la cuenta 44 refleja los gastos de la organización para el período del informe en correspondencia con las cuentas: 02, 04, 05, 10, 23, 29, 16, etc. En el crédito de la cuenta 44, la cuenta 44 está total o parcialmente cerrada con contabilizaciones a las cuentas de ingresos de la empresa: 90, 99. Para ver ejemplos de publicaciones utilizadas con frecuencia, consulte la tabla.

La tarea principal de la cuenta 44 es reflejar los gastos de venta de bienes, productos manufacturados, servicios prestados o trabajos realizados.

Existen varias categorías de costos que se pueden generalizar para diferentes organizaciones y que se recaudan en la cuenta 44. Estos incluyen: costos de entrega de productos, su embalaje y almacenamiento, costos asociados con la logística y el transporte, alquiler de edificios o locales, deducciones. , que están establecidos por la ley, la publicidad, etc. En este caso, por ejemplo, si es necesario cargar mercancías en cualquier medio de transporte, no importa su tipo, los costes de carga en barcos, trenes o automóviles se reflejan por igual. Sin embargo, cada organización, con sus propias particularidades, tiene ligeras diferencias en cuanto a los costos que se reflejarán en la cuenta 44.

Las principales diferencias se aplican a tres tipos de organizaciones: manufactureras y agrícolas, empresas comerciales (o que actúan como intermediarias), empresas constructoras que adquieren directamente materiales o estructuras técnicas.

La principal diferencia en el registro de gastos entre los tipos de organizaciones enumerados está relacionada con la naturaleza de sus actividades. Por ejemplo, las organizaciones de ventas no utilizarían la cuenta 44 para los costos de embalaje o envío. Al mismo tiempo, los costes de almacenamiento de mercancías en los propios puntos de venta se relacionarán específicamente con este tipo de empresas.

El débito de la cuenta 44 también se utiliza para reflejar los costos del viaje de negocios de un empleado si está relacionado con las ventas de productos terminados (organización de producción) o la actividad principal (organización comercial). La correspondencia se realiza mediante débito y crédito de la cuenta 71 al acumular gastos de viaje. Al pagar los gastos de viaje se realiza la contabilización de Dt 44 Kt 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores”.

Subcuentas 44 cuentas

Los costos de venta son uno de los principales indicadores que una empresa debe tener en cuenta para determinar el precio de un producto. Estos gastos se registran en la cuenta contable 44 (). En el artículo veremos qué se incluye en los gastos de ventas y también veremos entradas típicas en tablas y ejemplos para la cuenta 44.

Los gastos de venta son los costos de una organización para comprar un producto, así como los costos adicionales para su venta. Las principales partidas de gastos de venta incluyen costos de:

• mantenimiento y revisión de activos fijos que intervienen en el proceso de venta (equipos comerciales, locales comerciales, etc.);
• salarios de los empleados que apoyan directamente el proceso de ventas;
• otros y gastos administrativos.

Para registrar y analizar información generalizada sobre los montos de los gastos de ventas se utiliza la cuenta 44. Los gastos se acumulan según Dt 44, una disminución en el monto de los costos se refleja según Kt 44.

Subcuentas 44 cuentas

Contabilización de gastos de ventas en la cuenta 44

Los costos de mantenimiento y servicio de los activos fijos (locales de tiendas, equipos comerciales) involucrados en el proceso son uno de los principales componentes de los costos de ventas. Veamos transacciones típicas para contabilizar estos gastos:

Como regla general, el pleno funcionamiento del proceso de ventas lo garantizan los empleados de la organización, cuyas responsabilidades laborales están de una forma u otra relacionadas con la venta de bienes (servicios). Estamos hablando de vendedores en puntos de venta, cargadores y repartidores, cuyos salarios están incluidos en los gastos de ventas.

Si la producción de bienes se realiza internamente, los gastos de venta se pueden reflejar en las siguientes entradas:

El uso de bienes y materiales adicionales en el proceso de venta se registra mediante los siguientes asientos:

Ejemplo de reflejo de gastos en la cuenta 44

Durante febrero de 2016 Mashinostroitel LLC:

• vendió productos por valor de 3.124.000 rublos, IVA 476.542 rublos;
• costo de los bienes: 2.318.000 rublos;
• gastos de alquiler de un área de ventas y salarios de los vendedores: 843.500 rublos;
• pagado por los clientes: 3.050.000 rublos.

Se realizaron contabilizaciones en la contabilidad de Mashinostroitel LLC.

En contabilidad, en la cuenta 44 del balance ("Gastos de ventas"), durante el período del informe, se recopila y almacena información sobre los costos incurridos por la organización. Están asociados a la venta de bienes, servicios, obras y productos. La cuenta está activa, cálculo.

En la industria

Al llevar registros en el sector industrial, la cuenta 44 muestra información sobre los costos de embalaje y embalaje de productos o productos, su entrega al cliente, carga y descarga, deducciones por servicios de intermediación, pago por el alquiler de locales de almacén, por ejemplo, en otra región, honorarios a agencias de publicidad y otros costos similares.

En comercio

Las empresas que realizan la circulación de mercancías, de una forma u otra, incurrirán periódicamente en costos de venta. En las organizaciones comerciales, dichos costos pueden ser: salarios, pago por el transporte de mercancías, alquiler, publicidad y costos similares.

En agricultura

En las organizaciones involucradas en el sector agrícola (leche, cultivos agrícolas, procesamiento de cuero, procesamiento de carne, lana), los siguientes gastos se resumen en la cuenta 44:

• adquisiciones generales;
• para el mantenimiento de aves y ganado;
• pagar el alquiler de los puntos de recepción y adquisición.

También se pueden incluir aquí otros gastos.

Estructura de cuenta

El débito de la cuenta 44 durante el año del informe muestra el monto de los gastos de producción.

El préstamo refleja la cancelación de estos costos. El monto de los costos de distribución atribuibles a los bienes vendidos durante el mes se cancela total o parcialmente al final del mes de informe. Esto sucede dependiendo del procedimiento previsto por la política contable de la entidad económica. Los costos de transporte en caso de cancelación parcial están sujetos a distribución entre los bienes vendidos y sus saldos al final del mes.

Los costos de venta incluyen:

• la subcuenta 44.1 se utiliza para mostrar los gastos incurridos en la venta de productos manufacturados, que se muestran como débito;
• La subcuenta 44.2 es utilizada principalmente por empresas dedicadas al comercio y la restauración.

Cuenta 44. Publicaciones

Veamos el cableado principal:

• Deb.44 / Cr.02 se devengó la depreciación de los activos fijos utilizados en actividades comerciales.
• A los trabajadores del comercio se les cobraron salarios de Deb.44 / Kr.70.
• Deb.44 / Kr.60 refleja el costo del trabajo auxiliar y los servicios intermediarios de organizaciones de terceros.
• Deb.44 / Kr.68 refleja el monto de tasas e impuestos.
• Se devengó Deb.44 / Cr.05 depreciación de activos intangibles.
• Deb.44 / Kr.60 gastos de transporte (IVA no tenido en cuenta).
• Deb.19 / Kr.60 refleja el importe del IVA sobre los costes de transporte.
• Se cancelaron los gastos de viaje de los trabajadores del comercio de 44 €/71 Kr.
• Deb.44 / Kr.94 la escasez de bienes se canceló dentro de los límites de las normas de pérdidas naturales.
• Deb.90,2 / Kr.44 a finales de mes se amortizaron los costes de ventas.

Cálculo de gastos de ventas (cuenta 44)

El costo total de los productos vendidos durante el período del informe se forma sumando los gastos de ventas y los costos de fábrica.

Si al final del mes solo se vende una parte de los bienes, entonces el monto de los costos de ventas se distribuye en proporción a su costo entre los productos vendidos y no vendidos.

El índice de distribución es la relación entre el monto de los costos de ventas y el costo de los productos enviados.

Asignación de gastos de venta. Ejemplo.

En el mes del informe, la organización envió productos terminados por valor de 240 mil rublos al costo de producción y vendió 170 mil rublos. Al final del mes, los costos de ventas ascendieron a 100 mil rublos.

Tarea: distribuir los costos de ventas.

• Coeficiente de distribución: 100.000/240.000=0,4167.
• Los costos de venta se amortizan sobre los productos vendidos.

Débito 90,2 Crédito 44

170.000 x 0,4167 = 70.839.

• Los costos de venta de los productos enviados se calculan:

100.000 - 70.839 = 29.161 o (170.000 - 100.000) x 0,4167 = 29.169.

Gastos de publicidad

Casi todas las organizaciones interesadas en obtener ganancias se dedican a publicitar sus productos o actividades. Hoy en día existen muchas formas diferentes de hacer esto:

• colocar comerciales y anuncios en los medios de comunicación;
• distribución de catálogos y folletos de productos;
• patrocinio de eventos festivos, etc.

La cuenta 44 también tiene en cuenta los costes de la campaña publicitaria. El método de cancelación de dichos gastos se determina con base en la política contable de la empresa:

1. Distribuido entre productos vendidos y productos terminados almacenados en almacén.
2. Los costos de publicidad se reflejan en el costo de los bienes vendidos.

Se regula la producción o compra de obsequios que la empresa entregue a los participantes en promociones durante su ejecución. A efectos fiscales, el monto de dichos gastos no puede exceder el 1% de los ingresos de la organización (empresa) durante el período del informe. La norma se aplica a todos los gastos de publicidad no incluidos en la lista de gastos regulados.

Ejemplo

LLC patrocinó el Día de la Ciudad, pagó por la actuación de artistas famosos y transfirió quinientos mil rublos. Esto se considera publicidad. Por lo tanto, dicha contribución se tiene en cuenta en consecuencia. Estos gastos están normalizados.

La LLC ganó 47.200.000 rublos durante el período del informe (incluido el IVA de 7 millones 200 mil rublos). El estándar para gastos de publicidad es de 400 mil rublos: (47 200 000 - 7 200 000) x 1%.

La cantidad que excede el estándar es: 500.000 - 400.000 = 100.000 rublos.

Una LLC puede reducir su beneficio imponible en sólo 400 mil rublos.

Durante el período (o mes) del informe, los costos de ventas se ingresan en el libro mayor y luego se cargan en la subcuenta 2 "Ventas" (como resultado, se forma el costo de los recursos vendidos) del crédito 44 de la cuenta contable.

Al calcular el costo de los bienes vendidos, las organizaciones comerciales acumulan la mayor parte de los costos en la cuenta 44, definida como "Gastos de ventas". El análisis de cuentas ayuda a comprender la composición y estructura de los costos incurridos. En este artículo veremos los gastos existentes en la organización, cuenta contable 44, que refleja los gastos de ventas.

Determinar los gastos en una organización.

Cualquier organización presta especial atención a los costes. No solo ayudan a determinar correctamente el costo de los bienes, sino que también influyen posteriormente en el impuesto acumulado (sobre las ganancias, sistema tributario simplificado).

La contabilidad puede reflejar todas las transacciones de gastos de una empresa realizadas en el período sobre el que se informa, independientemente de sus características y tipos. A efectos de la contabilidad fiscal sólo se tienen en cuenta aquellos costes cuya existencia esté permitida por la ley. Además, deberán estar documentados y justificados económicamente.

El procedimiento para reconocer los gastos incurridos en impuestos y contabilidad depende del método contable adoptado. El método de efectivo (utilizado por simplificadores, también puede ser utilizado por organizaciones en un sistema general con pequeñas cantidades de ingresos, estructuras sin fines de lucro) le permite tener en cuenta los costos solo después de su pago real. Con el método de devengo los gastos deben estar comprometidos (transacción realizada) y documentados. En este caso, no se requiere el pago real.

No todas las organizaciones en el proceso de realización de sus actividades tienen derecho a llevar una contabilidad simplificada con el procedimiento para reconocer los gastos tal como se pagan realmente. Las siguientes entidades están obligadas a utilizar únicamente el método de contabilidad de acumulación (o devengo): instituciones de vivienda, organizaciones de microfinanzas, partidos políticos, colegios de abogados (colegios), notarías, instituciones cuyas actividades están sujetas a auditoría obligatoria, así como organizaciones sin fines de lucro cuyas funciones incluir el desempeño de las funciones de un agente extranjero.

tipos de gastos

Los gastos incluyen no sólo los costos directos de venta, sino también otros costos no operativos. Es decir, los gastos se dividen en gastos de actividades corrientes ordinarias y otros.

Se distinguen los siguientes costos de las actividades comerciales actuales:

• alquiler de locales y pagos de servicios públicos;
• costos de materiales utilizados en el curso de las actividades;
• pago por servicios de terceros;
• costos de transporte de mercancías;
• costos incurridos por el almacenamiento de mercancías;
• entretenimiento y otros gastos.

Los costos no operativos incluyen los servicios de las instituciones de crédito, incluido el costo de reembolsar los intereses devengados por el uso de los fondos prestados, así como todos los gastos de transacciones asociados con la emisión de valores, los costos legales y el pago de bonificaciones a las contrapartes por lograr el objetivo. volumen de ventas establecido.

Los costos incurridos por las actividades ordinarias en las organizaciones comerciales se recogen en la cuenta 44 “Gastos de ventas”. Los gastos no operativos se contabilizan utilizando la cuenta 91-2 “Otros gastos”.

Sin embargo, no todas las transacciones de gastos de una organización se reconocen como gastos. Estas incluyen las siguientes actividades:

• depósitos de fondos en el capital de gestión de otras instituciones;
• adquisición de valores sin el propósito de revenderlos posteriormente;
• reembolso de las obligaciones principales de la deuda sobre fondos prestados;
• realizar depósitos y anticipos para futuras adquisiciones;
• fondos destinados a la compra de activos no corrientes (activos fijos y otros).

Cuenta 44 para reflejar cancelaciones de gastos.

Los costos en las organizaciones comerciales se dividen en directos e indirectos. El primer tipo incluye el costo de los bienes comprados (reflejados) y los costos de transporte de los bienes comprados (reflejados en la cuenta 44 “Gastos de ventas”). Otros costos se reconocen como indirectos.

La metodología de generación y cancelación de gastos para efectos contables debe reflejarse en las políticas contables de la persona jurídica. caras. Los gastos de venta en las empresas comerciales pueden amortizarse completamente como ventas () o distribuirse entre productos vendidos y no vendidos (costos directos). Esto último también se aplica a los costos de transporte, ya que el momento de determinar dichos costos aparece con el envío de la mercancía. Otros tipos de gastos aumentan el costo de los bienes vendidos cada mes.

Cuenta 44. Ejemplo con asientos contables

Cuenta 44: cuentas de compensación

La cuenta 44 “Gastos de ventas” corresponde con las siguientes cuentas contables