Organisasi pertama adalah penyedia sumber daya untuk beberapa perusahaan manajemen. Pertanyaan? Apakah manajer sumber daya perlu membuka akun pemasok khusus? Dan operasi apa yang dapat dilakukan dari akun khusus pemasok?Organisasi kedua adalah perusahaan manajemen. Akun agen pembayaran khusus telah dibuka di organisasi. Operasi apa yang dapat dilakukan dari akun khusus perusahaan pengelola?

Rekening khusus diperlukan jika pembayaran dilakukan melalui agen pembayar. Dalam kasus lain, akun khusus tidak diperlukan.

Dana rekening khusus hanya dapat dibelanjakan pada area yang ditentukan dalam Bagian 19 Seni. 4 Undang-Undang Federal tanggal 3 Juni 2009 No.103-FZ.

Anda dapat membelanjakan dana di rekening khusus agen pembayar hanya sesuai petunjuk yang ditentukan dalam Bagian 16 Seni. 4 Undang-Undang Federal.

9. Untuk menerima pembayaran, subagen pembayaran harus mengadakan perjanjian dengan penyelenggara penerimaan pembayaran untuk melakukan kegiatan penerimaan pembayaran dari perorangan, yang menurutnya subagen pembayaran mempunyai hak atas namanya sendiri, atas nama pembayaran. penyelenggara penerimaan atau atas nama pemasok dan atas beban pemasok, penyelenggara penerimaan pembayaran, menerima dana dari pembayar sesuai dengan syarat-syarat perjanjian yang diatur dalam Bagian 1 pasal ini, dan juga wajib melaksanakan selanjutnya penyelesaian dengan operator untuk menerima pembayaran sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, termasuk persyaratan jumlah maksimum penyelesaian tunai dan pengeluaran uang tunai yang diterima di meja kas badan hukum atau meja kas pengusaha perorangan.

10. Subagen pembayaran tidak berhak menerima pembayaran yang memerlukan identifikasi orang yang melakukan pembayaran sesuai dengan persyaratan peraturan perundang-undangan tentang pemberantasan legalisasi (pencucian) hasil kejahatan dan pendanaan terorisme.

11. Saat menerima pembayaran, agen pembayaran harus mempunyai perjanjian yang sesuai tentang pelaksanaan kegiatan penerimaan pembayaran dari individu, yang diatur dalam pasal ini. Kegiatan badan hukum atau pengusaha perorangan dalam menerima dana dari individu tanpa membuat perjanjian tertentu yang memenuhi persyaratan Undang-Undang Federal ini, atau perjanjian tentang pelaksanaan kegiatan penerimaan pembayaran dari individu, diatur oleh Undang-Undang Federal " Tentang Bank dan Kegiatan Perbankan”, dilarang.

11.1. Pemasok tidak berhak mengadakan perjanjian dengan penyelenggara penerimaan pembayaran, dan penyelenggara penerimaan pembayaran tidak berhak mengadakan perjanjian dengan subagen pembayaran mengenai kegiatan penerimaan pembayaran dari perorangan, sebagaimana dimaksud dalam Bagian 1 pasal ini, apabila penyelenggara penerimaan pembayaran atau subagen pembayaran melakukan pembayaran tunai tanpa menggunakan peralatan mesin kasir.

12. Saat menerima pembayaran, agen pembayaran wajib menggunakan peralatan mesin kasir sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang penggunaan peralatan mesin kasir.

13. Saat menerima pembayaran, agen pembayaran wajib memastikan bahwa pembayar diberikan informasi berikut di setiap lokasi penerimaan pembayaran:

1) alamat tempat penerimaan pembayaran;

2) nama dan lokasi penyelenggara penerimaan pembayaran dan subagen pembayaran dalam hal penerimaan pembayaran oleh subagen pembayaran, serta nomor pokok wajib pajaknya;

3) nama pemasok;

4) rincian perjanjian kegiatan penerimaan pembayaran dari perorangan antara penyelenggara penerimaan pembayaran dengan pemasok, serta rincian perjanjian kegiatan penerimaan pembayaran dari perorangan antara penyelenggara penerimaan pembayaran dan subagen pembayaran dalam hal penerimaan pembayaran oleh subagen pembayaran;

5) besarnya imbalan yang dibayarkan oleh pembayar kepada penyelenggara penerimaan pembayaran dan subagen pembayaran dalam hal penerimaan pembayaran oleh subagen pembayaran, dalam hal membebankan imbalan;

6) cara pengajuan tuntutan;

7) menghubungi nomor telepon pemasok dan penyelenggara penerimaan pembayaran, serta subagen pembayaran dalam hal penerimaan pembayaran oleh subagen pembayaran;

8) alamat dan nomor telepon kontak otoritas eksekutif federal yang diberi wewenang oleh Pemerintah Federasi Rusia untuk melakukan kontrol negara (pengawasan) atas penerimaan pembayaran.

14. Dalam menerima pembayaran, agen pembayaran wajib menggunakan rekening bank (rekening) khusus untuk melakukan pembayaran.

15. Agen pembayaran wajib menyerahkan kepada lembaga perkreditan uang tunai yang diterima dari pembayar pada saat menerima pembayaran untuk dikreditkan secara penuh ke rekening (rekening) bank khusus miliknya.

16. Operasi berikut dapat dilakukan dengan menggunakan rekening bank khusus agen pembayar:

1) mengkredit uang tunai yang diterima dari perorangan;

2) mengkredit dana yang didebet dari rekening bank khusus lain milik agen pembayar;

3) mendebet dana ke rekening bank khusus agen atau pemasok pembayar;

4) mendebet dana ke rekening bank.

17. Tidak diperbolehkan melakukan operasi lain pada rekening bank khusus agen pembayar.

18. Dalam melakukan penyelesaian dengan agen pembayar pada saat menerima pembayaran, pemasok wajib menggunakan rekening bank khusus. Pemasok tidak berhak menerima dana yang diterima oleh agen pembayaran sebagai pembayaran ke rekening bank yang bukan merupakan rekening bank khusus.

19. Operasi berikut dapat dilakukan dengan menggunakan rekening bank khusus pemasok:

1) mengkredit dana yang didebet dari rekening bank khusus agen pembayar;

2) mendebet dana ke rekening bank*.

20. Tidak diperbolehkan melakukan operasi lain pada rekening bank khusus pemasok.

21. Lembaga perkreditan tidak berhak bertindak sebagai penyelenggara penerimaan pembayaran atau subagen pembayaran, serta mengadakan perjanjian mengenai kegiatan penerimaan pembayaran dari perorangan dengan pemasok atau penyelenggara penerimaan pembayaran.

Untuk memperhitungkan dana dalam letter of credit, cek, dan dokumen pembayaran lainnya yang ditempatkan di rekening bank khusus dan khusus, organisasi menggunakan akun 55. Artikel kami akan memberi tahu Anda semua yang perlu Anda ketahui tentang aturan penggunaan akun 55, dan contoh ilustrasi akan membantu Anda memahami transaksi standar akuntansi dengan akun khusus.

Akun akuntansi 55: fitur penggunaan

Akun 55 digunakan untuk mencerminkan informasi umum tentang dana yang disimpan organisasi di rekening khusus di bank. Untuk mengatur akuntansi analitik, perusahaan membuka sub-akun ke akun 55 dalam konteks operasi yang dilakukan:

• penyelesaian berdasarkan letter of credit;
• transaksi buku cek;
• dana dalam mata uang asing;
• pinjaman bank (deposito);
• penyelesaian lainnya dilakukan pada rekening khusus.

Untuk mencatat transaksi pengkreditan dana ke rekening khusus digunakan Dt 55, pada saat pendebitan dibuat pencatatan sesuai Kt 55.

Dana yang dikreditkan ke rekening khusus dapat berasal dari berbagai sumber. Mari pertimbangkan operasi pada beberapa di antaranya:

Dana didebit dari rekening 55, sebagai suatu peraturan, untuk keperluan penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab (kartu kredit, debit), serta untuk penyelesaian pinjaman dan pinjaman. Mari kita lihat pengkabelan tipikal:

Akun 55 dalam akuntansi: perhitungan buku cek

Untuk penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor, Magistral JSC menerbitkan buku cek terbatas (120 cek) di Banker Plus Bank, dan oleh karena itu 347.250 rubel ditransfer ke bank. Untuk layanan pendaftaran buku, bank dibayar sejumlah 320 rubel.

Pada akhir bulan Agustus 2015, buku tersebut digunakan untuk melakukan perhitungan sebagai berikut:

• pembayaran untuk pekerjaan konstruksi yang dilakukan oleh Stroymontazh LLC - 5 cek dengan jumlah total 185.500 rubel;
• penyelesaian dengan LLC “Kantselaryaria” untuk penyediaan kertas – 3 cek dengan jumlah total 24.200 rubel;
• pembayaran untuk bahan produksi yang diterima dari JSC "Magnit" - 4 cek dengan jumlah total 74.350 rubel.

Saldo dana dikreditkan oleh Banker Plus ke rekening giro Magistral. Cek yang tidak digunakan dikembalikan ke bank.

Untuk memperhitungkan cek pada rekening off-saldo, nilai bersyaratnya digunakan - 3 rubel / potong.

Mencerminkan transaksi ini, akuntan Magistral JSC membuat entri berikut:

Akun 55: transaksi dengan cover letter of credit

Antara JSC "Flagman" dan LLC "Industrialis" sebuah perjanjian dibuat untuk penyediaan peralatan untuk kapal dagang dalam jumlah 1.314.500 rubel. Perjanjian tersebut menetapkan bahwa pembayaran untuk kepentingan Industrialist LLC dilakukan melalui letter of credit tertutup, sehubungan dengan itu Flagman JSC membuka letter of credit sejumlah 1.314.500 rubel dengan Omega Bank.

Pasokan peralatan berdasarkan kontrak dilakukan sebagian dalam jumlah 1.220.300 rubel, yang dokumen terkaitnya disediakan. Sisa dana dikreditkan ke rekening bank Flagman.

Untuk pelayanan letter of credit, Omega Bank membebankan komisi sebesar 0,05% dari jumlah letter of credit.

Pembayaran berdasarkan perjanjian pasokan dilakukan setelah penyediaan dokumen transportasi dan faktur dari Industrialist LLC.

Entri berikut dibuat dalam akuntansi JSC “Flagman”:

Akun 55: pembayaran kartu kredit

Pada bulan April 2015, kesepakatan dibuat antara Segmen JSC dan Vostochny Bank untuk penerbitan dan servis kartu kredit. Menurut ketentuan perjanjian:

• pinjaman diberikan sebesar 218.000 rubel;
• jangka waktu pembayaran – 18 bulan;
• tingkat bunga – 15% per tahun;
• jumlah bunga yang diperoleh setiap bulan (sesuai dengan jumlah dana yang sebenarnya dibelanjakan pada periode berjalan).

Pada bulan Juni 2015, seorang karyawan Segmen JSC Savelyev K.P. dikirim dalam perjalanan bisnis ke Krasnodar, sehubungan dengan itu ia diberi uang muka sebesar 4.850 rubel. Savelyev membayar biaya perjalanan dan akomodasi dalam perjalanan bisnis (4.850 rubel) dengan kartu kredit.

Akuntan Segmen JSC mencerminkan transaksi berikut:

Akun 55: pembayaran kartu debit

Untuk direktur Condor JSC Timofeev V.S. kartu bank dikeluarkan untuk melakukan pembayaran selama perjalanan bisnis, dan oleh karena itu 43.500 rubel ditransfer ke rekening bank khusus Condor JSC.

Pada bulan Agustus 2015, selama perjalanan bisnis ke Tula, Timofeev melakukan pembayaran dengan kartu bank untuk menginap di hotel (RUB 12.300).

Setelah menerima laporan awal Timofeev, akuntan Condor JSC membuat entri berikut dalam catatan akuntansi:

Baca lebih lanjut tentang akun yang digunakan dalam artikel: (rekening giro), (akuntansi penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab), (pengeluaran bisnis umum).

Akun 55: akuntansi untuk transaksi pada rekening deposito

Pada bulan Maret 2015, Sfera JSC melakukan penyetoran ke Bank Sentral.

Akun 55 "Rekening khusus di bank" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan dana dalam mata uang Federasi Rusia dan mata uang asing yang berlokasi di wilayah Federasi Rusia dan luar negeri dalam bentuk letter of credit, buku cek, pembayaran lainnya dokumen (kecuali wesel), pada rekening giro, rekening khusus dan rekening khusus lainnya, serta pergerakan dana pembiayaan yang ditargetkan pada bagian yang disimpan secara terpisah.

Sub rekening dapat dibuka untuk rekening 55 “Rekening bank khusus”:

55-1 "Surat kredit";

55-2 "Buku Cek";

55-3 “Rekening deposito”, dll.

Subakun 55-1 “Letters of credit” memperhitungkan pergerakan dana yang terkandung dalam letter of credit.

Masuknya dana ke dalam letter of credit tercermin dalam debit rekening 55 “Rekening khusus di bank” dan kredit akun 51“Rekening giro”, “Rekening mata uang”, “Penyelesaian pinjaman dan pinjaman jangka pendek” dan rekening serupa lainnya.

Dana dalam letter of credit yang diterima untuk akuntansi pada akun 55 “Rekening khusus di bank” dihapuskan pada saat digunakan (menurut laporan lembaga kredit), sebagai aturan, dalam debit tagihan 60"Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor." Dana yang tidak terpakai dalam letter of credit setelah dikembalikan oleh lembaga kredit ke rekening asal transfernya tercermin dalam kredit rekening 55 “Rekening khusus di bank” sesuai dengan skor 51

Akuntansi analitik untuk sub-akun 55-1 “Letters of credit” disimpan untuk setiap letter of credit yang diterbitkan oleh organisasi.

Subakun 55-2 “Buku Cek” memperhitungkan pergerakan dana di buku cek.

Penyetoran dana pada saat penerbitan buku cek tercermin pada debit rekening 55 “Rekening khusus di bank” dan kredit akun 51“Rekening giro”, “Rekening mata uang”, “Penyelesaian pinjaman dan pinjaman jangka pendek” dan rekening serupa lainnya. Jumlah dari buku cek yang diterima dari lembaga kredit dihapuskan saat cek yang dikeluarkan oleh organisasi dibayarkan, mis. dalam jumlah pembayaran kembali oleh lembaga kredit atas cek yang diserahkan kepadanya (menurut laporan lembaga kredit), dari kredit rekening 55 “Rekening khusus di bank” hingga debit rekening penyelesaian “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur”, dll.). Jumlah cek yang diterbitkan tetapi tidak dibayar oleh lembaga kredit (tidak diserahkan untuk pembayaran) tetap berada di rekening 55 “Rekening khusus di bank”; saldo di sub-rekening 55-2 “Buku Cek” harus sesuai dengan saldo di laporan lembaga kredit. Jumlah cek yang dikembalikan ke lembaga kredit (sisanya belum terpakai) tercermin dalam kredit rekening 55 “Rekening khusus di bank” sesuai dengan skor 51"Rekening mata uang" atau "Rekening mata uang".

Akuntansi analitik untuk sub-akun 55-2 “Buku Cek” disimpan untuk setiap buku cek yang diterima.

Sub-akun 55-3 “Rekening simpanan” memperhitungkan pergerakan dana yang diinvestasikan oleh organisasi di bank dan simpanan lainnya.

Transfer dana ke deposito tercermin oleh organisasi dalam debit akun 55 “Rekening khusus di bank” sesuai dengan skor 51"Rekening mata uang" atau "Rekening mata uang". Ketika lembaga kredit mengembalikan jumlah setoran, entri terbalik dibuat dalam akuntansi organisasi.

Akuntansi analitik untuk sub-akun 55-3 “Rekening simpanan” disimpan untuk setiap simpanan.

Pada sub-rekening terpisah yang dibuka pada rekening 55 “Rekening khusus di bank”, pergerakan dana pembiayaan yang ditargetkan secara terpisah disimpan di lembaga kredit diperhitungkan. Khususnya, dana anggaran yang diterima, dana untuk membiayai investasi modal yang diakumulasikan dan dibelanjakan oleh organisasi dari rekening terpisah, dll.

Cabang, kantor perwakilan, dan divisi struktural organisasi lainnya, dialokasikan ke neraca terpisah, yang membuka rekening giro di lembaga kredit untuk pengeluaran saat ini (gaji, pengeluaran bisnis tertentu, jumlah perjalanan, dll.), tercermin dalam sub-akun terpisah ke akun 55 " Rekening bank khusus" pergerakan dana tertentu.

Kehadiran dan pergerakan dana dalam mata uang asing dicatat tersendiri pada akun 55 “Rekening khusus di bank”. Konstruksi akuntansi analitik untuk akun ini harus memberikan kemampuan untuk memperoleh data tentang ketersediaan dan aliran dana dalam bentuk letter of credit, buku cek, deposito, dll. di wilayah Federasi Rusia dan di luar perbatasannya.

Rekening 55 "Rekening bank khusus"
sesuai dengan akun

Penerapan bagan akun: akun 55

• Prosedur untuk mencerminkan simpanan jangka pendek yang diperhitungkan sebagai bagian dari investasi keuangan organisasi dalam catatan atas neraca dan laporan hasil keuangan

  Rekening tercermin dalam sub-rekening “Rekening simpanan” yang dibuka ke rekening 55 “Rekening khusus di bank”. Dalam... petunjuk penggunaan Bagan Rekening secara langsung disebutkan... diperhitungkan dengan pendebetan rekening 55 “Rekening khusus di bank” sesuai dengan rekening 51 atau... 52. Pada saat mengembalikan titipan ke.. .penghasilan itu berupa bunga atas simpanan yang ditempatkan di bank untuk tujuan...

• Rekomendasi Kementerian Keuangan untuk pengadaan pada masa transisi

  Pengamanan permohonan dengan menggunakan rekening khusus yang dibuka oleh peserta pengadaan di bank yang daftarnya disetujui..., disetorkan oleh peserta pengadaan ke dalam rekening khusus yang dibukanya di bank yang daftarnya ditetapkan oleh Pemerintah..., disetorkan oleh peserta pengadaan ke dalam rekening khusus yang dibukanya di bank, yang daftarnya ditetapkan oleh Pemerintah... dalam bentuk elektronik, lelang elektronik gagal berdasarkan Bagian 4 Seni. 55...

• Tata cara pengisian neraca dalam bentuk umum. Contoh

  Akun 01 perlu dicerminkan dalam sub-akun terpisah sebagai bagian dari aset tetap. Disebut... "Rekening giro", 52 "Rekening mata uang", 55 "Rekening khusus di bank" dan... 57 "Transfer dalam perjalanan&... = Dt 58 + Dt 55, subrekening "Rekening deposito", + Dt 73 , ... + Dt 55 + Dt 57 - Dt 55, subrekening "Rekening simpanan" (rekening akuntansi analitik...; sama dengan saldo debit rekening 19, oleh karena itu akuntan memasukkan 6 ke dalam neraca...

• Akuntansi dan perpajakan mata uang game

  Berbagai atribut dalam game dan dengan demikian menggunakan kemampuan khususnya untuk... lebih maju dalam game. Oleh karena itu, berdasarkan pasal... berdasarkan penggunaan rekening 55 "Rekening khusus di bank" atau rekening 57 "Transfer dalam perjalanan", ... dapat dimasukkan dalam pengeluaran lain-lain sebagai imbalan atas jasa yang diberikan oleh bank, mendaftar... penerimaan dana, khususnya , ke rekening bank (metode tunai).Dalam hal pembayaran...

• Sebuah organisasi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan menjual layanan kepada orang asing melalui Internet, menerima pembayaran melalui PayPal: akuntansi dan perpajakan

  Dana elektronik ke rekening rubel di bank, diperhitungkan dalam pendapatan saat menentukan objek... penerimaan dana ke rekening bank dan (atau) ke meja kas, penerimaan lainnya... berdasarkan penggunaan rekening 55 "Rekening khusus di bank"*( 3), yang kedua - rekening 57 “Transfer... dalam perjalanan” dari... sistem harus berupa lembaga kredit. Rekening 55 “Rekening khusus di bank” dimaksudkan untuk merangkum...

• Pelaporan tahun 2016: cara memperhitungkan klarifikasi tahunan Kementerian Keuangan dengan benar

  Pendiri (pemegang saham, peserta, pemilik) pada rekening simpanan, kontribusi pada saat pembentukan piagam... 8. Dana pada bank yang dicabut izinnya diungkapkan tersendiri di neraca. Signifikan... jumlah dana pada rekening giro di bank yang izinnya dicabut... dana, dana tersebut dicatat dalam akuntansi pada rekening 55 “Rekening khusus di bank”. Setelah mengajukan aplikasi... dana yang ditentukan tercermin dalam akun 76...

• Pajak penghasilan tahun 2017. Penjelasan dari Kementerian Keuangan Rusia

  Ini adalah prosedur untuk menyediakan pakaian khusus, sepatu khusus dan sarana lainnya kepada pekerja... dana dari hasil yang ditargetkan pada rekening simpanan di bank, tujuan akhir penggunaannya tidak... hasil yang ditargetkan ditempatkan pada rekening simpanan di bank tidak diperhitungkan saat menentukan pajak... dana pendapatan yang ditargetkan pada rekening deposito di bank, maka sesuai dengan paragraf 6 ... RF). Memperhatikan hal tersebut di atas, maka ketentuan sub ayat 55 ayat 1 Pasal 251 KUHP... 11/1/44410 Ketentuan subayat 55 ayat 1 Pasal 251 KUHP...

• Tindakan sementara dalam sengketa pajak

  Tidak menangguhkan dampak keputusan yang disengketakan. Instrumen khusus yang diatur oleh Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia, yang... tidak menangguhkan berlakunya keputusan yang disengketakan. Instrumen khusus yang disediakan oleh kompleks agraria dan industri Federasi Rusia, yang... Federasi tanggal 12/10/2006. 55 “Tentang penggunaan obligasi sementara oleh pengadilan arbitrase... entah bagaimana secara ajaib bernegosiasi dengan bank untuk memberikan jaminan (menemukan “kasus gila..., luar biasa; penangguhan transaksi pada rekening bank dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 76 dari Kode Pajak...

• Bonus pelanggan ritel

  Pembeli memiliki rekening bank terbuka di bank penerbit kartu bank untuk pembelian...pengembalian dana dapat bervariasi karena diskon, diskon khusus, pengembalian uang, kredit, rabat... tidak ada). Menurut paragraf 55 IFRS 15, kewajiban pengembalian dana dinilai... pembeli tetap membuka rekening banknya dengan bank yang menerbitkan kartu bank, untuk... Organisasi, pada gilirannya, “memberi kompensasi” kepada bagian bank dari premi tunai yang ditransfer oleh bank kepada pembeli sebesar...

• Intisari informasi hukum untuk spesialis penggajian untuk kuartal ke-3 tahun 2018
• Tinjauan surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia untuk Juli 2017

  Organisasi Rusia yang bukan bank. Sesuai dengan ayat 3 Pasal... 11/1/44410 Ketentuan sub-ayat 55 ayat 1 Pasal 251 KUHP... penghasilan orang pribadi berupa bunga simpanan di bank berdasarkan kontrak,... pendapatan, melewati rekening perantara, langsung ke rekening klien saat ini di Bank, hak pembuangan atas... Perjanjian EEC tidak memuat ketentuan khusus yang menjelaskan persyaratan untuk wajib... Perjanjian Masyarakat Ekonomi Eurasia tidak memuat ketentuan khusus yang menjelaskan syarat pensiun wajib...

• Praktik Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia tentang masalah perpajakan tahun 2018

  Pertanyaan-pertanyaan yang timbul memerlukan pengetahuan khusus di bidang ilmu pengetahuan, seni, teknologi atau... tidak terkecuali penerbitan invoice dalam bentuk elektronik (klausul 1..., 35, 46, 50, 54, 55 dan 57 Konstitusi Rusia Federasi... memperbolehkan suatu utang kepada bank untuk diakui terkendali jika jaminan bagi yang bersangkutan... pengusaha dalam masa pajak yang diperiksa, termasuk hak untuk menerapkan khusus... serta keuntungan menggunakan khusus rezim pajak, membuat keputusan...

• Penjelasan Kementerian Keuangan tentang penyusunan formulir pelaporan keuangan

  000 “Dana lembaga pada rekening di lembaga perkreditan” (untuk lembaga otonom... 000 “Dana lembaga pada rekening khusus di lembaga perkreditan”; – 0 201 27 ... -04-05/02-308, klausul 55.1 Instruksi 33n, maka... dana ketika izin bank dicabut. Dalam hal pencabutan oleh Bank Sentral Federasi Rusia,... yang tidak ada laporan bank tentang pengkreditan ke rekening bank, tercermin dalam laporan (f... yang tidak ada laporan bank tentang pengkreditan ke rekening bank, pada saat Bank Sentral dicabut...

• Tinjauan surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia untuk Maret 2017

  Bank uang elektronik tidak berhak membuka rekening, simpanan, simpanan untuk orang-orang tersebut... RF). Dengan memperhatikan hal-hal di atas, maka ketentuan sub-ayat 55 ayat 1 Pasal 251 Kitab Undang-undang Pajak ... mengatur tentang pembayaran bunga. Perolehan pendapatan oleh bank dalam bentuk bunga pinjaman... ketentuan bab Kode Pajak Federasi Rusia tersebut memiliki prosedur khusus sehubungan dengan penerimaan pajak... hasil sertifikasi tempat kerja atau penilaian khusus terhadap kondisi kerja atau... tidak ada hasil sertifikasi dan penilaian khusus terhadap kondisi kerja, asuransi...

• Intisari informasi hukum untuk profesional penggajian untuk September 2018

  Faktornya, kata para ahli. Alasan: Informasi dari Bank Rusia tanggal 14 September 2018 ... dibayar saat membeli paten, Anda harus mendapat pemberitahuan khusus dari kantor pajak. Permohonan tanda terima... pemberitahuan. Jika tidak, penggantian jumlah “paten” terhadap pajak penghasilan pribadi akan melanggar hukum. Alasan: surat... selama periode kontroversial kata-kata Perintah Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Federasi Rusia tanggal 31 Januari 2006 No. 55... sebaliknya. Di satu sisi, Perintah No. 55 benar-benar memberikan kesempatan kepada dana tersebut untuk mandiri...

Pengusaha yang bergerak di bidang e-commerce, karena kekhasan usahanya, selain rekening biasa, dalam beberapa situasi perlu membuka rekening khusus No. 40821. Prosedur ini menjadi norma setelah diadopsinya Undang-Undang Federal No. 103 pada tahun 2009, yang mengatur pekerjaan agen pembayaran. Untuk non-profesional, perlu dijelaskan bahwa 40821 sebenarnya hanya lima digit pertama dalam akun dari dua puluh, yang dengan jelas menunjukkan tujuannya.

Kapan membuka rekening No. 40821: contoh spesifik

Pertama-tama, Anda perlu memahami apa yang dimaksud dengan akun khusus. Rekening bank khusus adalah rekening yang mempunyai tujuan tertentu. Penggunaannya diatur oleh undang-undang dan bersifat wajib. Jika kita berbicara khusus tentang rekening khusus No. 40821, maka perlu adanya interaksi dengan badan hukum yang telah mengadakan perjanjian dengan pemasok (toko online) untuk melakukan kegiatan penerimaan uang tunai.

Dalam kasus apa perlunya membuka akun dan dalam kasus apa tidak, lebih baik melihat contoh spesifik. Jika suatu toko online memiliki staf kurir, maka toko tersebut bertindak sebagai badan usaha biasa tanpa perantara. Artinya invoice No. 40821 tidak diperlukan.

Pilihan lain juga dimungkinkan. Produk yang dibeli dari toko online dikirimkan oleh layanan pengiriman pihak ketiga. Layanan ini mengambil sejumlah tertentu dari pembeli dan kemudian mentransfernya ke toko. Artinya layanan ini bisa dianggap sebagai perantara. Dan hanya untuk membayar dengan perantara tersebut (agen pembayar), toko online memerlukan akun khusus No. 40821. Tidak mungkin untuk berinteraksi dengan layanan kurir seperti itu dengan cara alternatif apa pun.

Sistem dompet elektronik (misalnya PayPal dan Webmoney) juga dapat berperan sebagai agen pembayaran. Untuk penyelesaian bersama dengan mereka, Anda juga memerlukan akun khusus.

Dan terakhir, toko online sendiri terkadang bertindak sebagai perantara, menerima dana dari pelanggan. Hal ini terjadi bila barang tersebut bukan milik toko online tersebut, melainkan milik orang lain. Di sini toko online juga memerlukan rekening khusus untuk penyelesaian bersama dengan pihak yang berbeda (dan toko harus mendaftar sebagai agen pembayar).

Informasi penting tentang faktur No. 40821

Mereka yang akan membuka rekening bank khusus No. 40821 harus mengetahui informasi berikut: sesuai dengan Pasal 86 Kode Pajak Rusia, bank harus memberi tahu kantor pajak tentang pembukaan, perubahan rincian dan penutupan rekening khusus untuk pembayar pajak.

Seni. 86 Kode Pajak Federasi Rusia

Akun yang dimulai dengan 40821 tentu saja tunduk pada persyaratan ini - hal ini jelas dari paragraf 2 Pasal 11 Kode Pajak Federasi Rusia. Omong-omong, inspektorat pajak berhak menerima semua informasi yang diperlukan langsung dari bank, tanpa mengirimkan permintaan dan pemberitahuan ke toko online itu sendiri.

Omong-omong, akuntansi dana di rekening bank khusus juga dilakukan dengan cara khusus - untuk tujuan ini, ada akun khusus 55 dalam rencana akuntansi.

Dan satu lagi fakta menarik dan penting. Sehubungan dengan rekening khusus agen pembayar, bank hanya dapat melakukan transaksi pendebetan sebagai berikut:

• transfer uang yang diterima dari konsumen akhir ke pemasok yang menjual barang (melaksanakan pekerjaan, memberikan jasa);
• pembayaran utilitas dan sewa tempat;
• transfer ke rekening penyelesaian biasa agen pembayar sejumlah remunerasi sesuai dengan kesepakatan antara agen dan pemasok (toko online).

Artinya, daftar kemungkinan operasi diatur secara ketat. Namun, ada kabar baik: pengumpulan paksa tidak berlaku untuk akun khusus.

Fitur prosedur pembukaan akun semacam itu

Secara umum, pembukaan rekening khusus No. 40821 terjadi dengan cara yang kurang lebih sama seperti pembukaan rekening biasa. Anda harus menulis formulir aplikasi sesuai kebutuhan dan melampirkan daftar dokumen tertentu ke dalamnya. Diantara mereka:

• fotokopi perjanjian penerimaan pembayaran dari individu atau dokumen lain yang menegaskan status agen pembayar;
• fotokopi tanda pendaftaran negara badan hukum;
• fotokopi dokumen yang menunjukkan pendaftaran pada Layanan Pajak Federal (layanan pajak);
• fotokopi kutipan dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu;
• perjanjian rekening bank khusus (bank harus menyiapkannya);
• fotokopi keputusan pembentukan badan hukum (harus disahkan dengan tanda tangan direktur dan stempel resmi);
• kuesioner nasabah bank dan individu lain yang berhak mengelola rekening khusus yang dibuka (khususnya menggunakan perbankan online);
• Fotokopi paspor yang telah dilegalisir dengan benar harus dilampirkan pada formulir permohonan;
• perintah untuk memelihara akuntansi secara langsung oleh manajer dan memberikan dokumentasi pembayaran ke bank dengan satu tanda tangan (ini diperlukan ketika organisasi tidak memiliki posisi kepala akuntan di staf), dll.

Isi spesifik dari paket dokumen yang diperlukan harus diklarifikasi dengan pegawai bank atau spesialis terkait lainnya. Di sini, banyak hal tergantung pada format di mana perusahaan itu berada (LLC atau pengusaha perorangan), apakah itu penduduk atau bukan penduduk. Dan terakhir, Anda perlu memahami bahwa rekening khusus dapat dibuka oleh agen pembayar, subagen, atau pemasok - dan dalam setiap kasus, diperlukan serangkaian dokumen yang berbeda.

Apakah mungkin dilakukan tanpa membuka rekening No. 40821

Saat ini terdapat skema penyelesaian dengan agen pembayaran yang tidak memerlukan penggunaan rekening No. 40821. Salah satu skemanya adalah dibuatnya perjanjian khusus antara organisasi pemasok, struktur perbankan dan agen pembayar. Perjanjian tersebut hanya menyatakan bahwa pembayaran antara bank dan agen dilakukan tanpa keterlibatan pemasok.

Peraturan perundang-undangan saat ini menyatakan bahwa pemasok barang wajib memiliki rekening tersendiri untuk bekerja sama dengan badan hukum yang menerima uang tunai sebagai perantara. Oleh karena itu, jika perjanjian ini ditandatangani antara struktur perbankan dan perusahaan yang menerima uang dari pembeli barang dari toko online, tidak perlu membuka tambahan apa pun.

Akun 55 "Rekening khusus di bank" dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan dana dalam mata uang Federasi Rusia dan mata uang asing yang berlokasi di wilayah Federasi Rusia dan luar negeri dalam bentuk letter of credit, buku cek, pembayaran lainnya dokumen (kecuali tagihan), pada rekening giro, khusus dan khusus lainnya.

Ke rekening 55 “Rekening khusus di bank”, selain yang ditentukan dalam Bagan Akun, sub-rekening berikut dibuka, jika perlu:

55/1 “Letter of credit”;

55/2 “Buku Cek”;

55/3 “Rekening deposito”, dll.

Subakun 55/1 “Letters of credit” memperhitungkan pergerakan dana yang terkandung dalam letter of credit.

Subakun 55/2 “Buku Cek” memperhitungkan pergerakan dana di buku cek.

Sub-akun 55/3 “Rekening simpanan” memperhitungkan pergerakan dana yang diinvestasikan oleh organisasi di bank dan simpanan lainnya.

Transfer dana ke deposito dicerminkan oleh organisasi dengan mendebit akun 55 “Rekening khusus di bank” sesuai dengan akun 51 “Rekening mata uang” atau 52 “Rekening mata uang”. Ketika lembaga kredit mengembalikan jumlah setoran, entri terbalik dibuat dalam akuntansi organisasi.

Akuntansi analitik untuk sub-akun 55/3 “Rekening simpanan” disimpan untuk setiap simpanan.

Akuntansi analitik dan sintetik atas transaksi pada akun 55 “Rekening khusus di bank” disusun dalam urutan jurnal No. 3 berdasarkan laporan bank untuk sub-rekening khusus pribadi.

Formulir pembayaran surat kredit

Salah satu jenis pembayaran yang paling umum adalah bentuk letter of credit. Ketika melakukan pembayaran dengan menggunakan letter of credit, pembayar menginstruksikan bank yang melayaninya, atas biaya dana simpanannya atau pinjaman bank, untuk membayar barang inventaris, pekerjaan yang dilakukan, disediakan di lokasi penerima, dengan syarat-syarat yang ditentukan oleh pembayar dalam permohonan letter of credit. Letter of credit adalah perintah dari bank pembeli kepada bank pemasok untuk membayar tagihan pemasok atas barang yang dikirimkan atau jasa yang diberikan berdasarkan kondisi yang ditentukan dalam permohonan letter of credit pembeli.

Setelah menerima permohonan letter of credit, bank pembayar menyimpan dana ini dalam rekening terpisah. Menyetorkan uang menjamin pemasok pembayaran tepat waktu untuk barang berharga yang dikirim, pekerjaan yang dilakukan, dan layanan yang diberikan. Dana dikreditkan oleh bank setelah penyerahan dokumen yang mengkonfirmasi pengiriman atau penyelesaian pekerjaan.

Ada dua jenis letter of credit:

* tertutupi,

*terbongkar.

Letter of credit disebut tercakup jika dana didebit dari rekening giro pembeli dan disetorkan oleh bank untuk pembayaran selanjutnya kepada pemasok (kontraktor). Biaya pembayaran jasa bank untuk pelayanan letter of credit dapat dihapuskan untuk menambah biaya perolehan aset material (ke akun 08, 10, 41, dst) hanya jika penyelesaian dengan pemasok dilakukan dengan menggunakan letter of credit ini . Dalam kasus lain, biaya-biaya ini dicatat sebagai bagian dari biaya operasional (akun 91/2). Letter of credit disebut tidak tercakup jika bank pemasok mendebit dana dari rekening koresponden bank pembeli sebesar jumlah pembukaan letter of credit. Dana pembeli tetap beredar sampai didebet oleh bank. Jumlah pembukaan letter of credit tidak tercermin pada akun 55. Akun 009 digunakan untuk memperhitungkannya.

Saat membuka letter of credit yang tidak tertutup, entri dibuat di debit rekening administratif 009 “Keamanan atas kewajiban dan pembayaran yang diterbitkan.” Penggunaan letter of credit yang tidak tertutup tercermin pada kredit akun 009. Pembayaran invoice pemasok tercermin pada postingan:

Debit 60 (76) Kredit 51 (52)

Dalam kasus di mana pemasok barang atau bahan meragukan solvabilitas pembeli dan menuntut pembayaran di muka, dan pembeli meragukan keandalan pemasok dan takut untuk mentransfer uang, bentuk pembayaran letter of credit adalah cara yang mudah untuk menyelesaikan konflik. Letter of credit hanya dapat ditujukan untuk penyelesaian dengan satu pemasok. Masa berlaku dan tata cara pembayaran letter of credit ditetapkan dalam kesepakatan antara pembayar dan pemasok. Biasanya jangka waktu ini tidak lebih dari 45 hari.

Akuntansi untuk transaksi menggunakan bentuk pembayaran letter of credit dilakukan pada akun 55 "Rekening khusus di bank" - aktif, neraca, sub-akun 55/1 "Letters of credit".

Skema formulir pembayaran letter of credit:

1 -- kesimpulan kontrak yang menunjukkan bentuk pembayaran letter of credit; 2 -- permohonan pembukaan letter of credit (jumlah, jangka waktu, ketentuan penggunaan oleh pemasok); 3 -- kutipan dari rekening giro pada pembukaan letter of credit; 4 -- pemberitahuan pembukaan letter of credit, syarat-syaratnya; 5 -- pesan kepada pemasok tentang persyaratan letter of credit; 6 -- pengiriman produk, barang berdasarkan persyaratan letter of credit; 7 -- pemasok menyerahkan pembayaran dan dokumen (komoditas) lainnya untuk pembayaran melalui letter of credit; 8 -- pemberitahuan penggunaan letter of credit; 9 -- laporan dari rekening giro -- pembayaran dikreditkan; 10 -- pernyataan dari rekening letter of credit tentang penggunaan letter of credit.