Pada tahun 2017, perusahaan asuransi (pemberi kerja) tetap memiliki hak untuk mengganti tunjangan cacat sementara, tunjangan kehamilan, dan tunjangan terkait kelahiran anak dari Dana Asuransi Sosial Federal Federasi Rusia. Artinya, tertanggung berhak untuk mengurangi jumlah premi asuransi yang masih harus dibayar untuk asuransi sosial wajib dengan jumlah biaya yang dikeluarkannya untuk pembayaran manfaat (klausul 2 Pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pengimbangan otomatis manfaat terhadap pembayaran iuran ke Dana Asuransi Sosial juga mengikuti formulir penghitungan premi asuransi, yang diserahkan oleh pemegang polis, sesuai dengan paragraf 7 Pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia, selambat-lambatnya pada tanggal Tanggal 30 setiap bulan setelah periode penagihan (pelaporan) kepada otoritas pajak di lokasi organisasi. Formulir perhitungan telah disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Oktober 2016 N ММВ-7-11/551@.

Pada Bagian 1 “Ringkasan data kewajiban pembayar premi asuransi” tidak dapat sekaligus diisi:

• baris 110 “Jumlah premi asuransi yang harus dibayar untuk periode penagihan (pelaporan)”,
• baris 120 “Jumlah kelebihan biaya atas perhitungan premi asuransi untuk periode penagihan (pelaporan).”

Salah satu baris terisi.

Baris 110 jika jumlah premi asuransi yang masih harus dibayar melebihi jumlah manfaat yang masih harus dibayar, dan baris 120 jika jumlah premi asuransi yang masih harus dibayar lebih kecil dari jumlah manfaat yang masih harus dibayar.

Jika jumlah manfaat yang masih harus dibayar melebihi jumlah kontribusi asuransi yang masih harus dibayar ke Dana Asuransi Sosial untuk bulan tertentu dari periode penagihan (baris 120 Bagian 1 perhitungan premi asuransi dilengkapi), maka tertanggung memiliki dua pilihan untuk penggantian. manfaat.

Pilihan 1:
Besarnya kelebihan manfaat atas jumlah iuran Dana Asuransi Sosial yang diperoleh pada bulan yang sama dapat diimbangi oleh tertanggung terhadap pembayaran iuran Dana Asuransi Sosial pada bulan-bulan berikutnya (pasal 9 Pasal 431 KUHP Federasi Rusia, Surat Dana Asuransi Sosial tertanggal 17 Agustus 2016 N 02-09-11/ 04-03-17282, Layanan Pajak Federal tertanggal 14/02/2017 N BS-4-11/2748@).

Catatan! Anda dapat mengimbangi manfaat yang diperoleh dalam periode penagihan (tahun kalender) dengan pembayaran mendatang.

Pilihan 2:
Meminta dana yang hilang dari Dana Asuransi Sosial, yaitu mengembalikannya ke rekening organisasi. Opsi ini biasanya digunakan oleh pemegang polis yang, pada akhir periode penagihan, tidak memiliki cukup kontribusi asuransi yang masih harus dibayar ke Dana Asuransi Sosial untuk mengganti manfaat.

Perubahan pembayaran manfaat pada tahun 2017

Sejak tahun 2017, tata cara pengembalian dana yang hilang untuk pembayaran manfaat telah diperbarui. Hal ini disebabkan fiskus mengatur penerimaan iuran asuransi kepada Dana Asuransi Sosial, dan pegawai Dana Asuransi Sosial memverifikasi kebenaran pengeluaran yang diumumkan dengan melakukan audit (di meja atau di tempat). Setelah kegiatan pengendalian dilakukan, hasilnya dikirim ke otoritas pajak. Jika hasilnya positif, otoritas pajak mentransfer jumlah yang dinyatakan ke rekening tertanggung (majikan).

Tata cara pengajuan dana yang hilang untuk membayar manfaat oleh Dana Asuransi Sosial tetap sama (berlaku hingga tahun 2017). Kementerian Tenaga Kerja hanya memperbarui daftar dokumen yang diserahkan oleh perusahaan untuk menerima uang untuk pembayaran pertanggungan asuransi atau manfaat dari dana Dana Asuransi Sosial Federal Federasi Rusia.

Dokumen penggantian manfaat Dana Jaminan Sosial tahun 2017

Perintah Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia tanggal 4 Desember 2009 N 951n “Atas persetujuan daftar dokumen yang harus diserahkan oleh perusahaan asuransi kepada badan teritorial Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia untuk membuat a keputusan tentang alokasi dana yang diperlukan untuk pembayaran pertanggungan asuransi” klarifikasi telah dibuat. Secara khusus, pemegang polis harus menyediakan dokumen-dokumen berikut untuk mengembalikan dana dari Dana Asuransi Sosial:

• pernyataan tertulis;
• sertifikat - perhitungan;
• salinan dokumen yang menegaskan keabsahan dan kebenaran biaya asuransi sosial wajib.

Surat No. 02-09-11/04-03-27029 dari Layanan Asuransi Federal Federasi Rusia tertanggal 7 Desember 2016, memberitahukan kepada tertanggung formulir permohonan dan sertifikat perhitungan, yang harus diserahkan oleh tertanggung bagi badan teritorial Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia untuk membuat keputusan tentang alokasi dana yang diperlukan untuk pembayaran pertanggungan asuransi.

Apabila suatu perusahaan ingin menerima pengembalian dana tanpa menunggu akhir periode pelaporan, maka harus menyerahkan sertifikat perhitungan sementara.

Saat mengisi sertifikat perhitungan, akuntan harus membandingkan data yang tercermin dalam sertifikat perhitungan dan informasi yang akan disampaikan ke kantor pajak. Faktanya, verifikasi biaya tertanggung untuk pembayaran pertanggungan asuransi akan terjadi sebagai berikut:

• otoritas pajak, setelah menerima perhitungan triwulanan tunggal dari pemegang polis, akan mentransfer informasi yang relevan ke Dana Asuransi Sosial;
• Pegawai FSS akan memverifikasi kebenaran pengeluaran yang diumumkan dengan melakukan audit (kantor atau di tempat);
• hasil pemeriksaan akan dikirimkan oleh SJK kepada otoritas pajak.

Jika hasil pemeriksaan ternyata negatif (pemegang polis tidak mengkonfirmasi biayanya), otoritas pajak akan mengirimkan permintaan pembayaran iuran yang hilang. Jika hasil pemeriksaan positif, biaya akan diterima dan otoritas pajak akan mengimbangi atau mengembalikan selisih antara iuran dan biaya.

Prosedur kredit untuk penggantian manfaat dari Dana Asuransi Sosial dengan mengorbankan kontribusi asuransi yang masih harus dibayar tidak berlaku untuk organisasi yang berlokasi di wilayah yang berpartisipasi dalam pelaksanaan proyek percontohan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 21 April 2011 N 294. Peserta proyek percontohan tidak memperoleh atau membayar tunjangan kepada karyawannya. Penghitungan dan pembayarannya ditangani langsung oleh badan teritorial Dana Asuransi Sosial. Dan pemegang polis (majikan) mentransfer seluruh premi asuransi yang masih harus dibayar ke anggaran.

Dana Asuransi Sosial tidak menerima manfaat kredit - apa yang harus dilakukan dalam kasus ini? Dalam artikel di bawah ini kami akan memberi tahu Anda mengapa Dana Asuransi Sosial mungkin tidak menerima pengeluaran sosial Anda untuk penggantian kerugian, apakah mungkin untuk berdebat dengan lembaga pemerintah dan bagaimana mencerminkan jumlah yang tidak dikompensasi oleh departemen dalam akuntansi dan pelaporan.

Mengapa FSS tidak menerima manfaat kredit?

Biaya untuk membayar surat keterangan tidak mampu bekerja, tunjangan kehamilan dan anak, serta tindakan dukungan sosial lainnya bagi karyawan dikompensasi oleh pemberi kerja dari Dana Asuransi Sosial: baik pembayaran sosial dihitung sebagai kontribusi untuk cacat sementara dan kehamilan (VNiM ), atau diganti ke rekening bank pemegang polis.

Untuk menerima pengeluaran sosial untuk penggantian kerugian atau penggantian, Dana Asuransi Sosial harus memeriksanya. Menurut sub. 4 paragraf 1 seni. 4.2 dan ayat 4 Seni. 4.7 Undang-Undang “Tentang Asuransi Sosial Wajib Dalam Kasus VNiM” tanggal 29 Desember 2006 No. 255-FZ, asuransi sosial berhak untuk tidak menghitung biaya pembayaran manfaat asuransi sosial negara jika timbul:

• berdasarkan dokumen yang dibuat secara tidak benar atau diterbitkan secara melanggar hukum;
• melanggar undang-undang Federasi Rusia tentang asuransi sosial;
• tidak ada dokumen pendukung sama sekali.

FSS dapat menuduh organisasi tersebut menciptakan kondisi buatan untuk penggantian atau penggantian kerugian dana anggaran. Kami telah membahas kasus-kasus seperti itu di artikel ini.

FSS juga menolak kompensasi atau kredit jika diyakini cuti sakit itu palsu.

Bacalah bagaimana seorang akuntan harus bertindak jika ia mencurigai surat keterangan tidak mampu bekerja itu palsu.

Jadi, SJK mempunyai kewenangan untuk menolak melakukan offset atau penggantian manfaat sosial kepada pemegang polis. Dalam hal ini, organisasi dapat berdebat dengan dana tersebut di pengadilan atau setuju dengan lembaga pemerintah. Jika pembayaran sosial tidak dapat diganti, akuntan harus melakukan sejumlah penyesuaian pada akuntansi dan pelaporan biaya yang tidak diterima oleh dana tersebut.

Algoritma pencatatan manfaat yang tidak diterima oleh Dana Asuransi Sosial untuk kredit

Jika Dana Asuransi Sosial tidak menerima manfaat kena pajak dan menolak mengganti atau mengimbangi pembayaran sosial, maka akuntan harus melakukan hal berikut:

1. Membalikkan jumlah manfaat yang tidak terhitung dalam akuntansi.
2. Hapuskan jumlah yang tidak dikreditkan sebagai pengeluaran atau potong dari karyawan.
3. Menghitung premi asuransi dari tunjangan sosial yang tidak dikreditkan adalah cara teraman bagi tertanggung saat ini, yang direkomendasikan oleh Layanan Pajak Federal dan Kementerian Keuangan (surat tertanggal 22 September 2017 No. ED-4-15/19093 dan tertanggal 1 September 2017 2017 No. 03-15-07/56382, masing-masing). Tapi orang bisa membantahnya.
4. Bayar kontribusi tambahan ke Layanan Pajak Federal atau Dana Asuransi Sosial (untuk periode sebelum 2017) - jika Anda mengurangi kontribusi sosial bulanan ke VNiM dengan jumlah manfaat, maka setelah FSS menolak untuk mengimbangi manfaat, Anda perlu membayar tambahan ke administrator kontribusi ke VNiM (hingga 2017 - FSS, mulai 2017 - Layanan Pajak Federal) dalam jumlah pembayaran sosial yang tidak diterima untuk penggantian kerugian
5. Mengumpulkan dan memotong pajak penghasilan pribadi dari karyawan - paragraf ini tidak berlaku untuk tunjangan cacat sementara, yang pajak penghasilan pribadinya sudah dipotong. Namun dengan jenis tunjangan sosial lainnya, situasinya lebih rumit. Analoginya dengan penghitungan premi asuransi: jika Dana Asuransi Sosial menolak menghitung pembayaran manfaat, maka dana tersebut tidak lagi menjadi pertanggungan asuransi sosial wajib. Artinya, hal ini tidak berlaku untuk pembayaran yang jumlahnya tidak dipotong pajak penghasilannya. Oleh karena itu, jika seorang pekerja menolak mengembalikan tunjangan yang tidak dikreditkan ke Dana Asuransi Sosial, maka pembayaran tersebut menjadi penghasilannya, yang harus dipotong pajak penghasilannya. Namun, undang-undang tersebut tidak memuat kewajiban langsung untuk memungut pajak penghasilan pribadi atas manfaat yang tidak termasuk dalam asuransi sosial. Namun jika Anda tidak memotong pajak penghasilan pribadi, tetapi membebankan iuran asuransi, hal ini dapat menimbulkan pertanyaan di kalangan fiskus, karena akan ada perbedaan antara dasar penghitungan iuran asuransi dan dasar pajak penghasilan.
6. Menangani kemungkinan kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi - jika seorang karyawan telah mengembalikan tunjangan yang sebelumnya dikenakan pajak penghasilan, maka ia akan mendapat kelebihan pembayaran. Anda harus memberi tahu karyawan tentang hal ini (klausul 1 Pasal 231 Kode Pajak Federasi Rusia), dan kemudian kelebihan pembayaran ini diimbangi dengan pembayaran pajak penghasilan pribadi di masa depan, atau dikembalikan ke karyawan berdasarkan permohonan eksklusif ke banknya akun.
7. Transfer kontribusi dan pajak penghasilan pribadi* ke anggaran.
8. Hitung denda atas kontribusi dan pajak penghasilan* dan juga transfer ke negara. Pada saat pembayaran sosial diakui tidak dapat dikembalikan, organisasi mempunyai tunggakan kontribusi asuransi dan pajak penghasilan pribadi*. Dan denda dihitung untuk jangka waktu sejak hari setelah tanggal yang ditetapkan untuk pengalihan premi asuransi untuk bulan pembayaran manfaat sampai dengan hari sebelum hari pelunasan tunggakan iuran atau pajak penghasilan.

1. Sesuaikan pelaporan - Anda perlu melakukan koreksi terhadap pelaporan akuntansi dan pajak, termasuk laporan kepegawaian: 2-NDFL**, 6-NDFL** (untuk periode 2016), 4-FSS, RSV-1 (untuk periode sebelum 2017), ERSV (untuk periode mulai tahun 2017).

* Jika pajak penghasilan belum pernah dipotong sebelumnya dan Anda memutuskan untuk tetap memotongnya.

**Disesuaikan jika Anda memilih untuk memotong pajak penghasilan atas jumlah yang sebelumnya tidak dikenakan pajak.

Mari kita lihat lebih dekat setiap tahapnya.

Akuntansi untuk tunjangan yang tidak diterima untuk dikreditkan oleh Dana Asuransi Sosial: karyawan mengembalikan tunjangan tersebut

Akuntansi untuk tunjangan sosial yang tidak diimbangi atau diganti oleh asuransi sosial bergantung pada apakah karyawan tersebut mengembalikan tunjangan tersebut, dan apakah tunjangan tersebut pada awalnya dikenakan pajak penghasilan.

Untuk manfaat yang tidak dikreditkan - dalam akuntansi, akuntan membalik entri untuk akrual jumlah pembayaran ini. Tanggal akuntansi akan sesuai dengan tanggal keputusan dana untuk tidak menerima pengeluaran. Kemudian pengeluaran sosial yang tidak didukung oleh dana tersebut dapat dipotong dari karyawan, tetapi hanya dalam 2 kasus:

• pemberian informasi yang salah kepada karyawan untuk menghitung tunjangan (cuti sakit palsu, surat keterangan penghasilan selama 2 tahun terakhir dengan jumlah penghasilan karyawan yang dilebih-lebihkan);
• Akuntan membuat kesalahan penghitungan.

Menurut Bagian 4 Seni. 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia, Bagian 4, Art. 15 UU 255-FZ, Bagian 1, Art. 138 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, jumlah tersebut dapat dipotong dari pendapatan tenaga kerja karyawan, tetapi tidak lebih dari 20% dari pendapatan setiap bulan. Dalam situasi lain, pengembalian kelebihan tunjangan sosial dilakukan oleh karyawan secara sukarela.

Jika seorang pekerja mengembalikan tunjangan secara sukarela atau tunjangan sosial dipotong dari gajinya, maka pencatatan akuntansinya adalah sebagai berikut:

Akuntansi untuk tunjangan yang tidak diterima untuk dikreditkan oleh Dana Asuransi Sosial: karyawan tidak mengembalikan tunjangan tersebut

Imbalan tidak dapat diperoleh kembali dari karyawan jika kegagalan untuk mengimbangi tunjangan sosial timbul karena kesalahan penafsiran hukum oleh akuntan ketika menghitung jumlah tunjangan (Bagian 4, Pasal 15 UU 255-FZ). Selain itu, manajer berhak memutuskan untuk tidak memungut tunjangan, apa pun alasan kegagalannya (Pasal 240 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Jika karyawan tidak mengembalikan tunjangan sosial, buatlah entri berikut:

Pemotongan pajak penghasilan pribadi dari karyawan jika dia belum mengembalikan jumlah tunjangan yang dibayarkan secara tidak benar, pajak tersebut tidak dipotong sebelumnya dan Anda memutuskan bahwa lebih aman untuk memotongnya. Jika karyawan tersebut telah berhenti, beri tahu Layanan Pajak Federal tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan.

Dalam akuntansi perpajakan, manfaat yang tidak diterima oleh Dana Asuransi Sosial untuk dikreditkan tidak termasuk dalam penghitungan pajak penghasilan, sehingga timbul perbedaan tetap dan timbul kewajiban pajak tetap.

Baca tentang memperbaiki perbedaan antara akuntansi dan akuntansi pajak.

Penyederhanaan juga tidak memperhitungkan manfaat yang tidak termasuk dalam asuransi sosial dalam pengeluaran.

Bagaimana mencerminkan kontribusi manfaat kena pajak yang tidak dikreditkan ke Dana Asuransi Sosial: pelaporan agen pajak

Jika dana menolak untuk menghitung atau mengganti manfaat, maka perlu dilakukan penyesuaian terhadap sejumlah dokumentasi pelaporan agen pajak:

Baca lebih lanjut tentang penyesuaian penghitungan pajak penghasilan pribadi triwulanan.

Bagaimana mencerminkan kontribusi manfaat kena pajak yang belum dikreditkan ke Dana Asuransi Sosial: pelaporan pemegang polis

4-FSS

Prosedur koreksi tergantung pada tahun pembayaran manfaat yang tidak dikreditkan. Jika ini tahun 2016 atau lebih awal, maka data pada tabel 2 pertama-tama diperbaiki: tertanggung mengecualikan pembayaran sosial yang tidak diterima oleh dana dari baris dan kolom tabel yang sesuai. Oleh karena itu, indikator pada baris “Pengeluaran untuk keperluan asuransi sosial wajib” dan “Hutang yang terutang kepada badan teritorial Dana Asuransi Sosial pada akhir periode pelaporan (perhitungan)” dikurangi. Dan akuntan akan mencatat besarnya manfaat yang tidak diterima asuransi sosial pada baris 5 yang sama pada Tabel 1.

Sebagai aturan umum, pemegang polis juga perlu menyesuaikan baris 1-4 dari Tabel 3 dan baris 1-3 dari Tabel 6 (dalam hal jumlah total pembayaran dan imbalan yang menguntungkan individu dan distribusi jumlah tersebut ke dalam pajak). dan premi asuransi tidak kena pajak). Baris 2 dari Tabel 1 dan Tabel 7 “Dibayar untuk pembayaran premi asuransi” disesuaikan dengan jumlah premi asuransi tambahan yang masih harus dibayar - jika tunggakan ditemukan pada tahun yang sama di mana manfaat pertama kali dibayarkan. Oleh karena itu, dilakukan perubahan pada baris-baris pencatatan hutang tertanggung pada akhir periode pelaporan.

Jika 4-FSS disesuaikan dengan periode tahun 2017, maka tidak ada tabel penghitungan iuran dan pembayaran VNiM. Dasar penghitungan iuran untuk cedera, jumlah total pembayaran dan imbalan yang menguntungkan individu, jumlah iuran yang masih harus dibayar, dan hutang kepada pemegang polis pada akhir periode dapat disesuaikan.

RSV-1

Untuk periode sebelum tahun 2017, informasi yang dipersonalisasi harus diklarifikasi menggunakan formulir SZV-KORR (Keputusan Dewan Dana Pensiun 11 Januari 2017 No. 3p). Dalam formulir ini, Anda memberikan data pribadi karyawan, jumlah pembayaran yang disesuaikan untuknya, dan jumlah kontribusi yang dihitung. Jika premi asuransi tidak dicerminkan secara lengkap dalam pelaporan untuk setiap periode pelaporan, jumlah akrual tambahan tercermin berdasarkan akrual di baris ke-120 dan di bagian 4 formulir tahunan RSV-1 pada baris terpisah untuk setiap periode.

ERSV

Pemegang polis menyampaikan perhitungan baru premi asuransi untuk periode mulai tahun 2017. Prinsip umum penyesuaian perhitungan dalam hal SJK menolak penggantian atau penggantian kerugian sama seperti pada saat koreksi Formulir 4-FSS Tahun 2016: perlu dikeluarkan manfaat yang belum dikreditkan dari Lampiran 3, serta penyesuaian dasar penghitungan. setiap jenis premi asuransi dan jumlah total pembayaran dan imbalan yang menguntungkan individu. Baris-baris yang memuat informasi jumlah premi asuransi yang masih harus dibayar dan jumlah pada baris 070 dan 090 pada Lampiran 2 juga disesuaikan.

Baca lebih lanjut tentang prosedur klarifikasi informasi pribadi di ERSV.

Daftar periksa kami akan membantu Anda memahami semua seluk-beluk pengisian dan klarifikasi satu perhitungan premi asuransi.

Hasil

Dana Asuransi Sosial sering kali menolak pemberian kredit atau penggantian pembayaran asuransi sosial kepada pemberi kerja. Anda dapat mencoba berdebat dengan dana tersebut di pengadilan. Jika penolakan bersifat final, maka pemberi kerja harus menyesuaikan akuntansi dan pelaporan dengan anggaran sebesar tunjangan yang tidak dikreditkan.

Bagaimana cara mengganti biaya Dana Asuransi Sosial untuk cacat sementara dan tunjangan kehamilan mulai tahun 2017? Apakah prosedur kompensasi tersebut telah berubah? Haruskah saya menyerahkan dokumen ke Dana Asuransi Sosial atau kantor pajak? Apakah memang perlu menyerahkan sertifikat perhitungan baru ke Dana Jaminan Sosial mulai tahun 2017? Apa saja yang harus dicantumkan dalam sertifikat tersebut dan apakah ada formulir untuk sertifikat tersebut? Anda dapat menemukan jawaban atas pertanyaan-pertanyaan ini dan mengunduh contoh sertifikat perhitungan di artikel ini.

Premi asuransi disabilitas dan kehamilan sejak tahun 2017

Mulai tahun 2017, iuran pensiun, kesehatan dan asuransi untuk cacat sementara dan kehamilan akan dikelola oleh otoritas pajak. Layanan Pajak Federal perlu menyampaikan laporan tentang jenis premi asuransi ini sebagai bagian dari perhitungan terpadu yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Oktober 2016 No. -7-11/551.

Premi asuransi untuk kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja (yaitu, iuran “cedera”) akan terus dikendalikan oleh Dana Asuransi Sosial. Untuk premi asuransi jenis ini, mulai tahun 2017, divisi FSS harus menyerahkan perhitungan menggunakan formulir baru 4-FSS, yang telah disetujui berdasarkan Perintah FSS Federasi Rusia tanggal 26 September 2016 N 381. Perhitungan ini hanya akan menyertakan informasi tentang kontribusi “untuk cedera.”

Pengurangan premi asuransi untuk manfaat tahun 2017

Bagaimana cara mengganti biaya pembayaran tunjangan sakit kepada karyawan sehubungan dengan kehamilan mulai tahun 2017? Kontribusi ini dikendalikan oleh pemeriksa pajak. Apakah ini berarti Anda perlu menghubungi Layanan Pajak Federal untuk mendapatkan kompensasi? Mari kita lihat masalah ini lebih terinci.

Pada tahun 2017, seperti sebelumnya, pemberi kerja (organisasi dan pengusaha perorangan) berhak mengurangi pembayaran bulanan premi asuransi cacat dan kehamilan sebesar biaya yang dikeluarkan untuk membayar pertanggungan asuransi kepada karyawan. Hal ini diatur dalam paragraf 2 Pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia. Jadi, khususnya, hal-hal berikut dapat dimasukkan dalam pengeluaran (Bagian 1, Pasal 1.4 Undang-Undang Federal 29 Desember 2006 No. 255-FZ):

• tunjangan cacat sementara (sejak hari keempat sakit);
• tunjangan kehamilan;
• tunjangan satu kali bagi wanita yang terdaftar di organisasi medis pada tahap awal kehamilan;
• tunjangan sekaligus atas kelahiran anak;
• tunjangan bulanan untuk penitipan anak sampai dengan satu setengah tahun;
• manfaat sosial untuk pemakaman.

Jika jumlah manfaat yang masih harus dibayar tidak melebihi jumlah iuran asuransi, maka Anda tidak perlu menghubungi Dana Asuransi Sosial pada tahun 2017. Ini akan cukup untuk mengurangi pembayaran bulanan sebesar manfaat yang masih harus dibayar.

Baca juga Akuntansi persediaan

Dalam hal ini, biaya manfaat bagi pemegang polis perlu tercermin dalam Lampiran No. 3 hingga Bagian 1 dari perhitungan terpadu premi asuransi dalam bentuk yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Oktober 2016 No. MMV-7-11/551.

Pemegang polis (organisasi atau pengusaha perorangan) akan mengurangi premi asuransi atas manfaat yang ditentukan dalam aplikasi ini. Jumlah total premi asuransi untuk cacat sementara dan kehamilan harus ditunjukkan di bagian 1 formulir penghitungan seragam untuk premi asuransi, disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Oktober 2016 No. -7-11 /551.

Setelah menerima perhitungan seperti itu, otoritas pajak akan melaporkan data kompensasi yang diklaim ke Layanan Pajak Federal Rusia. Dan berdasarkan hasil pemeriksaan, SJK akan memutuskan apakah akan menyetujui offset tersebut atau tidak. Jika hasilnya negatif, Layanan Pajak Federal akan mengirimkan permintaan pembayaran kontribusi yang hilang kepada pemegang polis. Jika hasil pemeriksaan positif, biaya akan diterima, dan Layanan Pajak Federal, jika perlu, akan mengimbangi atau mengembalikan selisih antara kontribusi dan biaya. Prosedur ini diatur dalam Bagian. 1.1, 5,8 sdm. 4.7 Undang-undang Federal tanggal 29 Desember 2006 No.255-FZ.

Jika jumlah manfaat melebihi iuran yang masih harus dibayar

Pada tahun 2017, jumlah manfaat yang dibayarkan untuk setiap bulan dalam periode pelaporan mungkin lebih besar dari iuran Dana Asuransi Sosial yang diperoleh pada bulan yang sama. Maka tertanggung berhak (klausul 9 pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia):

• atau mengimbangi kelebihan pembayaran iuran yang akan datang ke Dana Asuransi Sosial dalam periode penagihan;
• atau hubungi departemen FSS untuk alokasi dana yang diperlukan untuk membayar pertanggungan asuransi.

Untuk menerima uang ke rekening (pribadi) Anda saat ini untuk mengganti (membayar) biaya tunjangan pada tahun 2017, Anda perlu menghubungi cabang Dana Asuransi Sosial Federal Rusia, dan bukan Layanan Pajak Federal. Ini mengikuti paragraf 2 Pasal 4.6 Undang-Undang Federal tanggal 29 Desember 2006 No. 255-FZ.

Daftar dokumen yang harus diserahkan untuk penggantian ke FSS cabang Rusia telah disetujui atas perintah Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia tanggal 4 Desember 2009 No. Namun perlu diingat bahwa pada tanggal 28 November 2016, Perintah Kementerian Tenaga Kerja Rusia tanggal 28 Oktober 2016 No. 585n mulai berlaku, yang mengubah daftar ini. Selanjutnya, kami mencantumkan dokumen-dokumen yang perlu diserahkan dengan mempertimbangkan perubahan yang dilakukan atas perintah yang ditentukan dari Kementerian Tenaga Kerja.

Pengembalian dana untuk periode sebelum 2017

Apabila suatu organisasi atau pengusaha perorangan mengajukan permohonan kepada Dana Asuransi Sosial untuk menerima uang ke rekening giro untuk penggantian manfaat dan kompensasi tersebut berlaku untuk periode sebelum tahun 2017, maka divisi Dana Asuransi Sosial harus menyerahkan:

Baca juga 5 mitos tentang proyek FSS “Pembayaran langsung” manfaat sosial

Pengembalian dana untuk periode setelah 1 Januari 2017

Sebagaimana telah kami sampaikan, sehubungan dengan berlakunya Perintah Kementerian Tenaga Kerja Rusia tanggal 28 Oktober 2016 No. 585n mulai tahun 2017, daftar dokumen yang diperlukan untuk kompensasi telah disesuaikan. rekening giro di Dana Asuransi Sosial, Anda harus menyerahkan:

FSS akan mengirimkan salinan keputusan pengalokasian dana tertanggung kepada fiskus. Dalam waktu tiga hari kerja sejak tanggal berlakunya keputusan terkait (Bagian 4.1, Pasal 4.6 Undang-Undang Federal 29 Desember 2006 No. 255-FZ).

Perhitungan sertifikat baru mulai tahun 2017: bentuk dan contoh

Sertifikat tersebut akan menggantikan perhitungan 4-FSS

Seperti yang Anda lihat, sehubungan dengan berlakunya Perintah Kementerian Tenaga Kerja Rusia tanggal 28 Oktober 2016 No. 585n, mulai 1 Januari 2017, dokumen baru harus diserahkan ke divisi FSS sebagai bagian dari dokumen penggantian biaya: pernyataan perhitungan. Ini perlu menampilkan berbagai informasi tentang premi asuransi. Sertifikat ini akan menggantikan perhitungan yang disampaikan sebelumnya dalam Formulir 4-FSS yang diperlukan untuk menerima kompensasi.

Tolong beri tahu saya cara mengisi aplikasi ke Dana Asuransi Sosial dengan benar untuk penggantian biaya sosial. asuransi (cuti sakit) dan pembayaran premi asuransi.... Organisasi memiliki pembayaran kecil untuk cuti sakit pada kuartal pertama, kami tidak menulis permohonan penggantian dana ini dari Dana Asuransi Sosial, kami memasukkan biaya cuti sakit dalam pelaporan triwulan 1, bagaimana sekarang kita bisa mengajukan kredit biaya-biaya ini untuk pembayaran iuran?

Berdasarkan teks pertanyaan, besaran manfaat tidak melebihi besaran premi asuransi. Artinya, dalam situasi ini, organisasi harus menyerahkan perhitungan yang diperbarui dan menunjukkan di dalamnya pengurangan pembayaran berikutnya sebesar manfaat rumah sakit.

Alasan untuk posisi ini diberikan di bawah dalam Sistem Glavbukh

Mengurangi premi asuransi

Untuk melakukan ini, kontribusi asuransi ke Dana Asuransi Sosial Federal Rusia dikurangi dengan jumlah tunjangan (kecuali tunjangan yang berkaitan dengan kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja) (Bagian 2 Pasal 15 Undang-Undang No. 212-FZ tanggal 24 Juli, 2009 dan Bagian 1–2 Pasal 4.6 UU 29 Desember 2006 No.255-FZ).

Ada pengecualian untuk aturan ini.

Peserta proyek Skolkovo, yang inspektorat pajaknya telah mengkonfirmasi kepatuhan terhadap kriteria yang diberikan dalam Kode Pajak Federasi Rusia, tidak mengurangi jumlah kontribusi asuransi ke Dana Asuransi Sosial Rusia sebesar tunjangan rumah sakit . Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa untuk organisasi semacam itu, tingkat kontribusi asuransi nol ke Dana Asuransi Sosial Federal Rusia dipertahankan selama 10 tahun sejak tanggal penerimaan status peserta proyek Skolkovo. Hal ini tertuang dalam ayat 2 bagian 2 Pasal 57 UU 24 Juli 2009 Nomor 212-FZ dan bagian 7 Pasal 4.6 UU 29 Desember 2006 Nomor 255-FZ. Oleh karena itu, untuk membayar tunjangan kepada karyawan yang dipekerjakan di organisasi-organisasi ini, Dana Asuransi Sosial Rusia akan mentransfer dana ke rekening giro (pribadi) organisasi ().

Jika suatu organisasi menerapkan sistem perpajakan umum dan membayar UTII serta membayar tunjangan kepada karyawan yang secara bersamaan terlibat dalam kedua jenis kegiatan tersebut, maka seluruh jumlah tunjangan yang akan diganti harus dimasukkan dalam pembayaran premi asuransi yang diperoleh ke Dana Asuransi Sosial Federal dari Rusia dalam kerangka sistem perpajakan umum. Tidak perlu mendistribusikan sebagian manfaat ini antara sistem perpajakan umum dan UTII. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa untuk organisasi yang menerapkan rezim perpajakan yang berbeda, disediakan prosedur umum untuk menghitung dan mengganti manfaat rumah sakit.

Besarnya manfaat melebihi besarnya iuran

Jika jumlah tunjangan cuti sakit yang masih harus dibayar melebihi iuran asuransi sosial wajib, organisasi dapat:

• mengajukan permohonan alokasi dana yang diperlukan untuk pembayaran tunjangan cuti sakit ke cabang teritorial Dana Asuransi Sosial Federal Rusia di tempat pendaftaran Anda (Bagian 2 Pasal 4.6 Undang-Undang 29 Desember 2006 No. 255- Undang-Undang Federal);
• mengimbangi kelebihan pembayaran kontribusi yang akan datang ke Dana Asuransi Sosial Rusia dalam periode penagihan (Bagian 2.1 Pasal 15 Undang-Undang 24 Juli 2009 No. 212-FZ). Perlu dicatat bahwa sebelum berlakunya Undang-Undang 24 Juli 2009 No. 212-FZ versi baru, keabsahan tindakan tersebut telah ditegaskan oleh FSS Rusia dalam surat tertanggal 21 Juni 2010 No. 13-03/08-4917.

Besarnya manfaat tidak melebihi besaran iuran

Jika jumlah tunjangan cuti sakit yang masih harus dibayar tidak melebihi kontribusi ke Dana Asuransi Sosial Rusia, maka permohonan ke dana tersebut tidak diperlukan. Dalam hal ini, kurangi pembayaran berikutnya sebesar jumlah manfaat rumah sakit*.

Contoh penyelesaian dengan Dana Asuransi Sosial Rusia jika jumlah tunjangan rumah sakit tidak melebihi kontribusi ke Dana Asuransi Sosial Rusia

Pada bulan Maret 2013, basis kontribusi ke Dana Asuransi Sosial Rusia di organisasi berjumlah 200.000 rubel. Jumlah kontribusi yang diperoleh pada bulan Maret ke Dana Asuransi Sosial Rusia adalah 5.800 rubel. (RUB 200.000 ? 2,9%).

Pada bulan Maret, organisasi memperoleh tunjangan cuti sakit sebesar 2.000 rubel kepada karyawannya. Akuntan mengurangi kontribusi ke Dana Asuransi Sosial Rusia untuk Maret 2013 sebesar jumlah ini.

Dengan demikian, jumlah pembayaran bulanan ke Dana Asuransi Sosial Rusia untuk Maret 2013 berjumlah 3.800 rubel. (5800 gosok – 2000 gosok).

Nina Kovyazina, Wakil Direktur Departemen Pendidikan dan Sumber Daya Manusia Kementerian Kesehatan Rusia

2. Situasi:Kapan Anda perlu menyampaikan perhitungan terkini untuk premi asuransi?

Anda harus mengirimkan penghitungan yang diperbarui saat kesalahan dalam penghitungan teridentifikasi. Batas waktu kalender untuk penyerahannya tidak ditentukan oleh hukum*.

Pengkinian perhitungan disampaikan apabila ditemukan hal-hal berikut pada perhitungan awal yang disampaikan*:

• bahwa telah terjadi kesalahan (baik yang menyebabkan terlalu rendahnya jumlah premi asuransi maupun yang tidak);
• bahwa informasi apa pun tidak tercermin atau tidak tercermin sepenuhnya;
• bahwa penghitungan tersebut mengandung informasi yang tidak akurat.

Namun, tidak dalam semua kasus tersebut, penyampaian perhitungan yang diperbarui merupakan tanggung jawab organisasi. Organisasi wajib menyampaikan perhitungan yang diperbarui hanya dalam kasus di mana jumlah premi asuransi yang harus dibayar telah diremehkan. Dalam kasus lainnya, menyampaikan perhitungan yang diperbarui adalah hak dan bukan kewajiban organisasi*.

Hal ini mengikuti bagian 1–2 Pasal 17 UU 24 Juli 2009 Nomor 212-FZ.

Lyubov Kotova, Wakil Direktur Departemen Pengembangan Asuransi Sosial Kementerian Tenaga Kerja Rusia

Asuransi sosial dapat menolak memberikan penggantian kepada perusahaan atau mengganti biaya jika dianggap bahwa tertanggung telah menciptakan kondisi yang dibuat-buat untuk memperoleh manfaat, serta jika ditemukan surat keterangan tidak mampu bekerja palsu.

Biaya cuti sakit, tunjangan anak dan tunjangan kehamilan ditanggung oleh pemberi kerja. Asuransi Sosial memberikan kompensasi kepadanya atas biaya-biaya ini dalam dua cara: dimasukkan dalam pembayaran premi asuransi untuk cacat sementara dan kehamilan, atau diganti ke rekening bank pemberi kerja-perusahaan asuransi.

Untuk menerima biaya offset atau penggantian, FSS melakukan pemeriksaan terhadapnya. Berdasarkan ketentuan sub. 4 paragraf 1 seni. 4.2 dan ayat 4 Seni. 4.7 Undang-Undang Federal No. 255-FZ tanggal 29 Desember 2006, IMF tidak dapat menghitung biaya-biaya ini jika:

• dokumen-dokumen itu dibuat secara tidak benar atau diterbitkan dengan melanggar hukum;
• terdapat pelanggaran terhadap ketentuan hukum asuransi sosial;
• Dokumen yang mengkonfirmasi biaya tersebut sama sekali tidak diberikan oleh pemegang polis.

Misalnya, Asuransi Sosial dapat menolak memberikan penggantian kepada perusahaan atau mengimbangi biaya jika perusahaan menganggap bahwa pemegang polis telah menciptakan kondisi yang dibuat-buat untuk memperoleh manfaat, serta jika perusahaan menemukan surat keterangan tidak mampu bekerja palsu.

Jika pemberi kerja yakin bahwa pejabat IMF salah, keputusan tersebut dapat ditentang di pengadilan. Jika biaya tidak dapat dipulihkan, Anda harus melakukan penyesuaian pada pelaporan dan akuntansi. Kami akan memberi tahu Anda cara melakukan ini di dua artikel berikutnya.

Apa yang harus dilakukan dalam akuntansi untuk mencerminkan manfaat yang tidak dikreditkan ke Dana Asuransi Sosial?

Algoritma tindakan akuntan ketika Dana Asuransi Sosial menolak untuk mengimbangi dan mengganti biaya tunjangan sosial adalah sebagai berikut:

• Posting jumlah beban manfaat yang tidak dikreditkan dalam akuntansi menggunakan metode pembalikan merah.
• Tahan jumlah yang tidak dikreditkan dari karyawan atau hapuskan sebagai pengeluaran.
• Tahan premi asuransi dari jumlah yang tidak dikreditkan. Omong-omong, Kementerian Tenaga Kerja menganggap jalur ini paling aman bagi pemegang polis.
• Untuk periode sebelum 2017 - membayar iuran tambahan ke Jaminan Sosial, setelah 2017 - ke Layanan Pajak. Hal ini harus dilakukan jika pemegang polis mengurangi premi bulanan untuk cuti sakit dan tunjangan melahirkan. Pembayaran tambahan adalah jumlah yang tidak diimbangi.
• Mengumpulkan dan memotong pajak penghasilan pribadi dari karyawan. Hal ini tidak hanya berlaku untuk tunjangan cuti sakit, yang sudah dipotong pajak penghasilannya. Berbeda halnya dengan manfaat sosial lainnya. Jika Asuransi Sosial menolak untuk mengimbangi manfaat yang dibayarkan, maka manfaat tersebut tidak lagi menjadi pertanggungan asuransi untuk asuransi sosial wajib. Oleh karena itu, dikecualikan dari pembayaran yang tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi. Ternyata jika seorang pekerja menolak mengembalikan sejumlah tunjangan yang dibayarkan kepadanya, yang tidak diimbangi oleh Asuransi Sosial, maka itu menjadi penghasilannya. Dan semua penghasilan, seperti yang Anda tahu, dikenakan pajak penghasilan pribadi. Tidak ada indikasi langsung dalam ketentuan perundang-undangan bahwa pajak penghasilan harus dipotong dari jumlah yang tidak dikompensasi oleh Jaminan Sosial. Namun, tanpa melakukan hal tersebut dan membebankan premi asuransi, tertanggung akan banyak bertanya kepada pemeriksa pajak, karena akan terdapat perbedaan antara dasar premi asuransi dan dasar pajak penghasilan orang pribadi.
• Cari tahu apakah telah terjadi kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi. Keadaan ini akan terjadi jika pekerja tetap mengembalikan tunjangan yang dibayarkan kepadanya, yang sebelumnya dikenakan pajak penghasilan pribadi. Kelebihan pembayaran harus dilaporkan kepada karyawan (klausul 1 Pasal 231 Kode Pajak Federasi Rusia), dan setelah itu dapat dikompensasikan dengan pembayaran pajak penghasilan pribadi yang akan datang atau dikembalikan ke rekening bank karyawan berdasarkan permohonan tertulisnya.
• Transfer premi asuransi dan pajak penghasilan pribadi ke APBN. Pajak dialihkan jika sebelumnya tidak dipotong, tetapi pemberi kerja tetap memutuskan untuk memotongnya.
• Hitung denda atas iuran dan pajak penghasilan pribadi, lalu transfer juga ke anggaran. Jika pembayaran jaminan sosial diakui tidak dapat dikembalikan, maka perusahaan mempunyai tunggakan iuran dan pajak penghasilan. Denda dihitung sejak hari setelah tanggal pengalihan iuran pada bulan pembayaran manfaat yang tidak diimbangi sampai dengan hari sebelum tanggal pelunasan utang iuran atau pajak penghasilan orang pribadi.
• Melakukan penyesuaian terhadap pelaporan wajib tertanggung: formulir 2-NDFL dan 6-NDFL disesuaikan jika perusahaan memutuskan untuk memotong pajak penghasilan pribadi dari jumlah yang sebelumnya bebas pajak, serta 4-FSS, RSV-1 (untuk periode sebelumnya 2017) dan DAM 2017 (untuk periode tahun 2017).

Kami akan memberi tahu Anda perubahan apa saja yang perlu dilakukan pada pelaporan di artikel berikutnya.