Pajak Pertanian Terpadu adalah sistem yang dibuat khusus untuk produsen berbagai produk pertanian. Wajib Pajak adalah pengusaha besar dan kecil, perusahaan yang memproduksi dan menjual berbagai hasil pertanian, misalnya:

• produk peternakan;
• budidaya ikan;
• bahan hutan, dll.

Penting untuk dicatat bahwa peternakan ikan juga merupakan pembayar Pajak Pertanian Terpadu.

Perhatian! Badan usaha atau swasta yang bukan produsen, tetapi hanya mengolah dan mengolah hasil pertanian, tidak berhak membayar Pajak Pertanian Terpadu. Masalah ini dibahas lebih rinci dalam paragraf 2.1 Pasal 346.2 Kode Pajak.

Saat membayar Pajak Pertanian Terpadu, pengusaha, bersama dengan organisasi, mungkin tidak perlu membayar jenis pajak tertentu.

Pembayaran pajak pertanian terpadu merupakan alasan pengecualian dari pembayaran seperti:

1. (dari badan usaha), dalam hal ini pajak yang dibayarkan atas penghasilan dividen dan kewajiban orang pribadi tidak termasuk.
2. (perusahaan dan pengusaha perorangan).
3. . Pengecualian adalah pajak yang dipungut atas impor barang, serta dalam hal pemenuhan perjanjian kemitraan atau pengelolaan harta perwalian (dari organisasi, pengusaha).
4. (bagi pengusaha perorangan) bagi pegawai, pajak penghasilan orang pribadi dibayar sesuai dengan tata cara yang telah ditetapkan.

Ketentuan ini diatur dalam Pasal 346.1 Kitab Undang-undang Pajak.

Transisi ke Pajak Pertanian Terpadu

Klausul 5 Pasal 346.2 Kode Pajak mengatur transisi kontribusi berdasarkan Pajak Pertanian Terpadu secara sukarela. Wajib menyerahkan badan hukum terkait di lokasi.

Perhatian! Dalam kasus di mana pengusaha perorangan atau perusahaan beroperasi berdasarkan skema yang “disederhanakan” atau umum, mereka hanya dapat melakukan transisi mulai awal tahun depan. Hal ini memerlukan penyampaian pemberitahuan dalam bentuk yang sesuai sebelum tanggal 31 Desember tahun berjalan.

Jika suatu organisasi atau pengusaha perorangan baru saja mendaftar, dalam waktu 30 hari setelah pendaftaran mereka harus menyerahkan dokumen yang relevan tentang peralihan ke Pajak Pertanian Bersatu (tata cara penyampaian pemberitahuan penerapan Pajak Pertanian Bersatu dalam Pasal 346.3 UU Pertanian Bersatu) Kode pajak).

Jika perusahaan dan pengusaha tidak menyampaikan pemberitahuan dalam jangka waktu yang ditentukan, maka mereka tidak dapat beralih ke pajak pertanian tunggal.

Kondisi transisi

Undang-undang mengatur kondisi yang menjamin kemampuan membayar pajak pertanian.

Aturan dasar yang memungkinkan terjadinya transisi adalah volume produksi pertanian harus melebihi 70% dari total jumlah barang yang diproduksi.

Penggunaan pajak pertanian dilarang bagi perusahaan atau pengusaha yang bergerak di bidang produksi barang kena cukai, bergerak di bidang usaha perjudian, atau dibiayai anggaran.

Kondisi khusus telah ditetapkan untuk peternakan ikan. Lebih jelasnya di pasal 346.2.

Objek pajak adalah penghasilan dikurangi dengan jumlah biaya produksi.

Perhitungan pajak pertanian

Jumlah = CH x NB

Jumlah pajak yang harus dibayar:

• CH- persentase pajak;
• catatan– dasar pengenaan pajak (dinyatakan dalam uang, dikurangi dengan jumlah pendapatan yang diterima);
• persentase pajak – 6%.

Pendapatan dan beban ditentukan dengan mengumpulkan hasil sejak awal tahun. Undang-undang juga memberikan kemungkinan untuk mengurangi dasar pengenaan pajak sebesar jumlah kerugian yang terjadi pada tahun-tahun sebelumnya. Lebih jelasnya dapat dilihat pada ayat 5 Pasal 346.6 KUHP.

Pembayaran dan pelaporan

Masa pajak dianggap satu tahun, dan masa pelaporan enam bulan. Artinya, ternyata:

1. Pembayaran di muka – paling lambat 25 hari semester.
2. Pembayaran paling lambat tanggal 31 Maret tahun berikutnya baru.

Ada beberapa cara untuk membayar:

• perintah pembayaran;
• menggunakan bank klien.

Uang muka dihitung menjelang akhir periode (tahun).

Menyelesaikan dan menyerahkan deklarasi

Pelaporan disampaikan kepada kantor pajak setempat paling lambat tanggal 31 Maret tahun berikutnya setelah tanggal habis masa berlakunya. Apabila kegiatan dihentikan, pelaporan harus disampaikan selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan berikutnya setelah tanggal pemberian pemberitahuan. Ketentuan ini diatur dalam Pasal 346.10 ayat 1 huruf – 2.

Pelaporan disampaikan dalam bentuk yang ditetapkan khusus.

Pelanggaran

Dalam hal tidak dipatuhinya kewajiban perpajakan atas iuran pertanian, dikenakan sanksi sebagai berikut:

1. Keterlambatan penyampaian laporan – 5-30% dari jumlah yang belum dibayar. Untuk setiap bulan setelah penundaan, hingga 1000 rubel (Pasal 119 Kode Pajak).
2. Non-pembayaran pajak – 20–40% dari jumlah utang.

Tidak ada keuntungan jika menggunakan rezim Pajak Pertanian Terpadu.

Perhatian! Karena perubahan undang-undang terkini, informasi hukum dalam artikel ini mungkin sudah ketinggalan zaman!

Pengacara kami dapat memberi saran kepada Anda secara gratis - tulis pertanyaan Anda pada formulir di bawah ini.

Pajak pertanian terpadu adalah rezim perpajakan khusus dengan tarif pajak 6%, dibayarkan 2 kali setahun: setelah paruh pertama tahun ini - hingga 25 Juli dan pada akhir tahun - hingga 31 Maret. Keistimewaan lain dari sistem ini adalah hanya dapat digunakan oleh sejumlah badan hukum dan pengusaha perorangan yang merupakan produsen produk pertanian.

Siapa yang dapat menerapkan Pajak Pertanian Terpadu

Pembayar yang merupakan produsen pertanian yang terlibat dalam produksi produk pertanian, pengolahan lebih lanjut dan penjualannya dapat beralih ke sistem perpajakan berupa pajak pertanian tunggal pada tahun 2016. Pada saat yang sama, bagian pendapatan dari kegiatan-kegiatan ini terhadap total pendapatan adalah 70 persen atau lebih.

Pada catatan: Persyaratan utama untuk berada pada sistem pembayaran pertanian adalah produksi dan penjualan produk. Dalam hal ini, jika tidak ada keuntungan dari penjualan selama masa pajak, otoritas pajak dapat menolak hak pembayar untuk menerapkan rezim ini.

Produk pertanian dan produsennya

Produsen pertanian adalah:

• Badan hukum dan pengusaha perorangan yang memproduksi hasil pertanian, mengolahnya (primer dan industri) dan menjualnya;

  Organisasi dan pengusaha yang hanya mengolah produk (tanpa memproduksinya) tidak diakui sebagai produsen pertanian dan tidak berhak menerapkan rezim ini.

• Koperasi konsumen pertanian;
• Organisasi penangkapan ikan (sesuai dengan ketentuan mengenai jumlah karyawan dan kapal yang digunakan dalam kegiatan tersebut)

Produk-produk berikut ini dianggap sebagai produk pertanian:

• Pertumbuhan tanaman;
• Pertanian dan Kehutanan;
• Peternakan (termasuk penangkapan, budidaya dan budidaya ikan dan benda biologis perairan lainnya)

Daftar khusus produk yang diakui sebagai produk pertanian ditetapkan oleh Pemerintah Federasi Rusia.

Menggantikan pajak

Pelaporan apa yang diperlukan:

Pembayaran wajib

• Pajak pertanian terpadu berdasarkan hasil setengah tahun dan tahun;
• Pajak penghasilan pribadi untuk karyawan

Objek perpajakan dan dasar pengenaan pajak

Objek perpajakan pajak pertanian terpadu adalah keuntungan dari produksi, pengolahan dan penjualan barang-barang pertanian, dikurangi dengan biaya-biaya yang sudah pasti.

Pajak pertanian terpadu tahun 2016: tarif dan prosedur penghitungan

Tarif pajak pertanian ditetapkan sebesar 6%.

Besarnya pajak pertanian yang terutang dihitung sebagai berikut:

Basis pajak * 6%

Contoh penghitungan pajak pertanian terpadu

• Organisasi: Seversk LLC
• Jenis kegiatan: Menanam, mengolah dan menjual unggas dan ternak
• Keuntungan: RUB 875.000;
• Biaya: 655.000 gosok.

1. Mari kita hitung basis pajaknya:

   875.000 - 655.000 = 220.000 gosok.

2. Mari kita tentukan jumlah pajak pertanian terpadu yang harus dibayarkan ke anggaran:

   220.000 * 6% = 13.200 gosok.

Kapan kita menyampaikan laporan dan membayar pajak?

Setelah penghentian suatu kegiatan yang termasuk dalam pajak pertanian terpadu, pernyataan harus diserahkan dalam waktu 25 hari sejak akhir bulan di mana pemberitahuan penghentian kegiatan ini disampaikan.

Beralih ke Pajak Pertanian Terpadu

Kondisi:

Umum:

• Pendapatan dari kegiatan pertanian lebih dari 70%

Khusus (untuk organisasi perikanan):

• organisasi pembentuk kota dan desa harus memiliki staf paling sedikit setengah dari jumlah penduduk desa;
• badan hukum dan pengusaha perseorangan wajib beroperasi pada kapal perikanan yang dimiliki atau digunakan secara sewaan, dan jumlah pekerjanya tidak boleh lebih dari 300 orang.

Batas waktu untuk memberi tahu otoritas pajak tentang transisi:

Perusahaan yang bergerak di bidang produksi dan pengolahan hasil pertanian berhak menerapkan rezim perpajakan khusus.

Transisi ke rezim pajak pertanian terpadu khusus dilakukan pada saat pembukaan perusahaan atau sebelum awal tahun kalender. Sistem tersebut memiliki batasan terhadap jenis kegiatan dan jumlah pendapatan dari produk pertanian yang diproduksi dan diolah dalam jumlah total pendapatan yang diterima.

Sistem ini ditandai dengan jumlah minimum pajak dan formulir pelaporan yang diserahkan kepada otoritas pengawas.

Perusahaan memelihara bentuk akuntansi yang disederhanakan pada Pajak Pertanian Terpadu. Prosedur akuntansi mirip dengan aliran dokumen, asalkan ada partisipasi dalam produksi dan pengolahan produk pertanian.

Sebagai bagian dari penerapan rezim termasuk sektor pertanian:

• Pertumbuhan tanaman.
• Pertanian.
• Kehutanan.
• Peternakan.
• Memancing, termasuk menangkap ikan.

Prosedur untuk menerapkan sistem didefinisikan dalam Art. 346.2 Kode Pajak Federasi Rusia, yang juga menetapkan daftar terbatas orang-orang yang berhak menerapkan sistem perpajakan.

Siapa yang dapat menggunakannya dan kapan?

Perusahaan yang pendapatannya dari penjualan produk pertanian minimal 70% dari total pendapatan berhak menggunakan sistem ini. Total bagi hasil tersebut tidak memperhitungkan penerimaan yang diterima dari negara. Misalnya, salah satu jenis kompensasi pemerintah yang diberikan kepada perusahaan pertanian adalah jumlah yang diterima perusahaan jika terjadi kondisi cuaca tidak normal - kekeringan atau hujan lebat.

Tidak ada batasan mengenai bentuk organisasi perusahaan. Jika tidak ada pendapatan, sistem mungkin ditolak. Bagi badan usaha yang baru didirikan, bagi hasil ditentukan berdasarkan periode pelaporan terakhir.

Sistem ini dapat digunakan oleh organisasi atau profil terkait.

sistem bisa menggunakan:

• Koperasi dan kemitraan pertanian. Jenis lembaga tersebut antara lain kemitraan hortikultura, koperasi pemasaran dan pengolahan, serta badan lain yang pendapatannya diperoleh dari penjualan hasil produksi sendiri.
• Perusahaan yang bergerak di bidang budidaya dan pengolahan hasil pertanian dan peternakan.
• Perusahaan yang terlibat dalam penangkapan dan pengolahan ikan.

Kepentingan khusus dalam undang-undang ini diberikan kepada perikanan. Badan usaha pembentuk kota (koperasi nelayan dan koperasi) harus mempunyai pegawai sekurang-kurangnya sebanyak penduduk desa. Perusahaan yang beroperasi di kapal penangkap ikan harus mempekerjakan lebih dari 300 orang.

Definisi hak untuk menggunakan Sistem ini didasarkan pada produksi pertanian.

Perusahaan yang hanya bergerak di bidang pengolahan tidak dapat beralih ke pembayaran Pajak Pertanian Terpadu. Juga Mereka tidak punya hak untuk itu terapkan mode perusahaan:

• Menjadi produsen atau penjual barang kena cukai.
• Mereka yang terlibat dalam bisnis perjudian.
• Anggaran, badan usaha milik negara.

Sejak 2016 pembatasan dicabut dalam penerapan sistem Pajak Pertanian Terpadu, yang sebelumnya ditetapkan untuk perusahaan yang mempunyai cabang.

Jika Anda belum mendaftarkan organisasi, maka cara termudah Hal ini dapat dilakukan dengan menggunakan layanan online yang akan membantu Anda menghasilkan semua dokumen yang diperlukan secara gratis: Jika Anda sudah memiliki organisasi dan sedang memikirkan cara menyederhanakan dan mengotomatiskan akuntansi dan pelaporan, maka layanan online berikut akan membantu dan akan sepenuhnya menggantikan seorang akuntan di perusahaan Anda dan akan menghemat banyak uang dan waktu. Semua pelaporan dibuat secara otomatis, ditandatangani secara elektronik dan dikirim secara otomatis secara online. Ini sangat ideal untuk pengusaha perorangan atau LLC dengan sistem pajak yang disederhanakan, UTII, PSN, TS, OSNO.
Semuanya terjadi dalam beberapa klik, tanpa antrian dan stres. Cobalah dan Anda akan terkejut betapa mudahnya hal itu!

Keuntungan dan kerugian dari sistem perpajakan seperti itu

Sistem ini memiliki banyak keunggulan. KE kondisi positif mode meliputi:

• Akuntansi pendapatan, pengeluaran, dan kewajiban yang disederhanakan yang tidak memerlukan staf akuntansi yang signifikan.
• Jumlah minimum pajak yang dibayarkan ke anggaran.
• Adanya tarif pajak preferensial dibandingkan dengan jumlah yang dibayarkan saat memelihara OSN.
• Tidak perlu membayar pajak minimum ketika menerima kerugian, yang menempatkan pengguna rezim pada posisi yang lebih menguntungkan dibandingkan dengan perusahaan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan.
• Kemungkinan penghapusan kerugian sebagai beban dalam waktu 10 tahun sejak tanggal terjadinya peristiwa.

KE kekurangan sistem perpajakan meliputi:

• Adanya pembatasan terkait dengan kekhususan kegiatan - perlunya mematuhi batas 70% atas bagian pendapatan yang diterima dari pengolahan produk yang ditanam atau diproduksi secara mandiri.
• Adanya ukuran maksimal untuk ukuran suatu usaha penangkapan ikan.
• Kegagalan untuk memasukkan jumlah yang dibayarkan kepada pemasok dalam produk atau biaya yang dikeluarkan. Persyaratan undang-undang perpajakan telah diterapkan sejak tahun 2016.
• PPN, yang dialokasikan secara tidak wajar, dikenakan pembayaran ke anggaran dan dikenakan pajak sebagai pajak tunggal.

Sistem ini merupakan bentuk perpajakan preferensial. Kerugian akuntansi tidak signifikan dan terutama berkaitan dengan kondisi kemungkinan penerapan rezim.

Pajak apa yang digantikan oleh Pajak Pertanian Terpadu?

Ketika membayar pajak tunggal yang dihitung sehubungan dengan penggunaan sistem Pajak Pertanian Terpadu, wajib pajak dibebaskan dari kewajiban membayar sejumlah pajak. Daftar pajak yang dikecualikan tergantung pada bentuk organisasi.

Tidak dibayarkan:

• Badan hukum pajak yang terkait dengan pemeliharaan sistem umum - pajak penghasilan, PPN.
• Pengusaha perorangan – , PPN.

Apabila hak penggunaan sistem hilang, wajib pajak harus menghitung seluruh pajak berdasarkan OSN (untuk dan) sejak awal tahun takwim.

Aturan transisi ke Pajak Pertanian Terpadu dan kombinasinya dengan sistem lain

Metode pemberitahuan peralihan ke rezim digunakan. Pengambilan keputusan untuk menggunakan sistem tidak memerlukan persetujuan otoritas pajak, kecuali perusahaan tidak mematuhi persyaratan Kode Pajak Federasi Rusia yang ditetapkan untuk penggunaan sistem.

Klaim haknya Untuk menerapkan rezim Pajak Pertanian Terpadu, wajib pajak harus mendaftar di tempat pendaftaran pajak. Pemberitahuan tersebut dibuat dalam rangkap 2 dalam bentuk yang disetujui oleh undang-undang.

Perundang-undangan ditetapkan tenggat waktu untuk transisi ke pajak pertanian terpadu. Mulai dari aplikasi (pengiriman pemberitahuan) dimungkinkan:

• Dalam waktu 30 hari sejak tanggal masuknya perusahaan ke dalam daftar negara. Melewatkan tenggat waktu berarti transisi otomatis ke sistem yang berlaku umum, di mana lebih banyak pajak dibayarkan.
• Selambat-lambatnya pada hari terakhir tahun sebelum peralihan.

Tidak mungkin menolak penerapan rezim perpajakan selama satu tahun kalender. Pengecualian dibuat untuk perusahaan yang kehilangan hak untuk mempertahankan pajak pertanian terpadu selama masa pajak dan secara paksa dipindahkan ke rezim umum.

Perusahaan yang memimpin Pajak Pertanian Terpadu, dapat menggabungkan mode dengan bentuk lain:

• Badan hukum - hal.
• Pengusaha perorangan - dengan UTII dan.

Dengan tambahan rezim UTII yang diterapkan, maka tidak terbiasa melakukan kegiatan penjualan produk produksi sendiri melalui rantai ritel.

Fitur kombinasi mode:

• Perusahaan harus menyimpan catatan pendapatan dan pengeluaran secara terpisah, jika tidak ada catatan tersebut maka tidak memungkinkan adanya penggabungan cara-cara.
• Bagian penyertaan atas pendapatan yang diterima dari penjualan suatu produk inti pertanian sebesar 70% dihitung berdasarkan seluruh jumlah yang diterima oleh perusahaan.

Asosiasi tidak diperbolehkan akuntansi dengan sistem perpajakan umum atau disederhanakan.

Jika wajib pajak melebihi batasan yang ditetapkan untuk sistem, organisasi atau pengusaha perorangan wajib menyampaikan pemberitahuan kepada Layanan Pajak Federal selambat-lambatnya 15 hari sejak tanggal timbulnya keadaan tersebut. Wajib pajak, jika kehilangan hak untuk menggunakan sistem, harus menyampaikan deklarasi sampai dengan tanggal 25 bulan berikutnya setelah jangka waktu hilangnya hak.

Hilangnya hak penerapan Pajak Pertanian Terpadu secara otomatis mengarah pada peralihan perusahaan ke rezim perpajakan umum. Wajib Pajak wajib menghitung kembali harta, penghasilan, pengeluaran sesuai dengan OSN dan membayar pajak yang timbul selama tahun tersebut.

Diperlukan:

• Menyelaraskan akuntansi dengan sistem perpajakan umum. Kesulitan khusus muncul ketika organisasi memiliki properti yang termasuk dalam kategori dapat disusutkan. Sejak awal tahun kalender, perusahaan harus menyiapkan catatan sesuai dengan persyaratan yang ditetapkan oleh akuntansi ketika dikelola sepenuhnya.
• Membayar pajak yang diterapkan oleh OSN. Jumlah pembayaran di muka berdasarkan Pajak Pertanian Terpadu dapat diimbangi dengan pembayaran anggaran terkait.

Jika suatu perusahaan ingin secara sukarela beralih ke sistem perpajakan lain, pemberitahuan juga disampaikan ke Layanan Pajak Federal dengan batas waktu penyampaian 31 Desember tahun sebelum transisi. Sistem dapat digunakan kembali selambat-lambatnya satu tahun setelah penolakan atau hilangnya hak penggunaan.

Besaran tarif berdasarkan Pajak Pertanian Terpadu. Aturan penghitungan pajak

Didirikan oleh undang-undang persentase pajak– 6% dari dasar yang dihitung oleh Wajib Pajak.

Ciri-ciri definisi pangkalan:

• Jumlahnya dihitung secara kumulatif sejak awal tahun takwim atau hari pendaftaran perusahaan baru.
• Nilai diartikan sebagai selisih antara pendapatan yang diterima dengan biaya yang dikeluarkan.
• Badan usaha yang mengalami kerugian pada masa pajak sebelumnya berhak mengurangi pokoknya seluruhnya atau sebagiannya. Kerugian dapat dibawa ke depan selama 10 tahun ke depan.

Untuk mengkonfirmasi kerugian yang diterima oleh perusahaan, selama inspeksi, pemeriksa Layanan Pajak Federal harus menunjukkan dokumen yang mengkonfirmasi fakta tersebut. Jika kerugian terjadi selama beberapa periode, maka kerugian tersebut dihapuskan sesuai urutan terjadinya. Hanya kerugian yang timbul dari kegiatan pertanian yang diperhitungkan. Pengeluaran harus didokumentasikan dan dapat dibenarkan secara ekonomi.

Wajib Pajak yang menggunakan Pajak Pertanian Terpadu terpaksa mencatat pemasukan dan pengeluaran. Fitur konfirmasi dokumenter tentang basis pajak:

• Akuntansi dilakukan dengan menggunakan (KUDiR).
• Indikator dibentuk menurut. Pengeluaran memperhitungkan jumlah yang dibayarkan kepada pemasok untuk barang, jasa, dan pekerjaan yang sebenarnya diterima. Pendapatan termasuk dalam pendapatan setelah pembayaran aktual diterima ke rekening bank atau meja kas perusahaan.
• Data dihasilkan berdasarkan akrual selama masa pajak – tahun kalender.

Perusahaan harus memelihara aliran dokumen wajib.

Aturan penghitungan dan pembayaran pajak pertanian terpadu dibahas dalam video pelajaran berikut:

Prosedur dan ketentuan pembayaran

Undang-undang menetapkan periode pelaporan dan pajak untuk memelihara sistem. Berdasarkan hasil periode pelaporan enam bulan, sebagian pajak tunggal dibayarkan. Pada akhir periode kalender tahunan, perhitungan akhir kewajiban dilakukan dengan mempertimbangkan jumlah uang muka. Besarnya pajak yang dibayarkan ke anggaran tidak mengurangi besaran pajak tahunan.

Batas waktu telah ditetapkan untuk memasukkan jumlah ke dalam anggaran:

• Sampai dengan tanggal 25 Juli periode berjalan untuk pembayaran di muka.
• Sampai dengan tanggal 31 Maret tahun berikutnya setelah berakhirnya masa pajak.

Apabila tanggal pembayaran jatuh pada akhir pekan, maka batas waktu pembayaran diundur ke hari kerja berikutnya.

Prosedur pelaporan

Spt adalah pelaporan utama perusahaan yang membayar Pajak Pertanian Terpadu. Tata cara pengisian deklarasi diatur dalam Lampiran Nomor 2 Keputusan Menteri Keuangan tanggal 22 Juni 2009 Nomor 57n.

Dokumen mendefinisikan:

• Komposisi deklarasi. Dokumen tersebut terdiri dari halaman judul, bagian yang memuat jumlah yang harus dibayar, bagian perhitungan dan lembar yang menunjukkan jumlah kerugian yang diterima pada periode-periode sebelumnya.
• Tata cara penyerahan dokumen.
• Penentuan tanggal dimana pernyataan dianggap diajukan.
• Aturan umum untuk mengisi formulir - tidak ada noda, kesalahan, penjilidan dokumen, penomoran.
• Tata cara pengisian data judul dan seluruh bagian deklarasi.

Batas waktu penyampaian SPT bertepatan dengan tanggal pembayaran pajak. Mulai tahun 2016, formulir deklarasi baru digunakan, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 1 Februari 2016 No. Inovasi tersebut berdampak pada penghitungan pajak. Bagian 2 berisi garis mengenai perpajakan preferensial di semenanjung Krimea dan kota Sevastopol.

Untuk informasi tentang tata cara pelaporan, tonton video berikut:

Tanggung jawab atas pelanggaran

Wajib Pajak yang melakukan pelanggaran perpajakan dikenakan hukuman yang sama dengan orang yang menerapkan rezim perpajakan lainnya. Untuk keterlambatan penyerahan deklarasi, dikenakan denda sebesar 5 sampai 30% dari jumlah yang ditentukan untuk pembayaran. Dendanya tidak boleh kurang dari 1000 rubel. Kegagalan membayar pajak dikenakan denda sebesar 20 hingga 40% dari jumlah kewajiban anggaran.

Untuk menciptakan kondisi operasi yang lebih nyaman bagi produsen pertanian di Rusia, rezim pajak khusus dari Pajak Pertanian Terpadu diperkenalkan, yang melibatkan penyederhanaan sistem akuntansi dan akuntansi pajak, serta mengurangi beban pajak.

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut membahas tentang cara-cara umum untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan GRATIS!

Langkah-langkah tersebut dapat dianggap sebagai mekanisme yang sangat efektif untuk merangsang pembangunan sektor pertanian negara. Pada tahun 2019, terjadi beberapa perubahan pada sistem pemungutan Pajak Pertanian Terpadu, yang akan dibahas secara rinci di bawah ini.

Momen dasar

Pajak terpadu atas kegiatan pertanian telah dikenakan di Rusia sejak lama.

Namun pada tahun 2019 terjadi beberapa perubahan penting pada administrasi dan proses pengumpulannya, antara lain:

Sisanya, ketentuan penerapan rezim pajak khusus ini tetap tidak mengalami perubahan signifikan.

Hal ini juga berlaku untuk semua entitas yang menjalankan aktivitasnya dalam industri pertanian dan melibatkan penggantian tiga pajak dengan satu pembayaran ():

• mendapat untung;
• untuk real estat;

Perusahaan yang bergerak di bidang produksi barang kena cukai, memiliki cabang dan kantor perwakilan, serta termasuk dalam UTII tidak berhak menggunakan rezim pajak pertanian tunggal.

Wajib Pajak

Pembayar Pajak Pertanian Terpadu adalah perusahaan dan pengusaha swasta yang bergerak di bidang industri pertanian, yaitu ():

1. Mereka menghasilkan produk pertanian.
2. Itu diproses secara industri.
3. Mereka terlibat dalam penjualan produk pertanian.

Penting untuk diingat bahwa semua kondisi di atas harus terjadi secara bersamaan - hanya dalam hal ini perusahaan berhak menerapkan Pajak Pertanian Terpadu.

Dengan kata lain, suatu perusahaan yang membeli dan menjual kembali hasil pertanian, tetapi tidak memproduksinya sendiri, tidak dapat dianggap sebagai pembayar pajak.

Syarat utama transisi ke Pajak Pertanian Terpadu adalah aturan 70%:

• Produsen dapat beralih ke pajak tunggal mulai tahun baru jika berdasarkan hasil kegiatan selama 9 bulan tahun sebelumnya, mereka menerima paling sedikit 70% dari total pendapatannya dari penjualan produk pertanian yang dihasilkannya.

Akibatnya, pembayar utama Pajak Pertanian Terpadu adalah (Pasal 346.2 Kode Pajak Federasi Rusia):

Perlu ditekankan bahwa jumlah personel yang direkrut dari organisasi dan pengusaha perorangan yang ingin beralih ke sistem pajak pertanian terpadu tidak boleh lebih dari 300 orang.

Apa yang dibutuhkan untuk perhitungan

Tarif pajak bagi produsen yang bekerja di industri pertanian ditetapkan oleh undang-undang perpajakan tergantung pada jenis kegiatan yang dilakukan perusahaan dan sejauh mana.

Penghitungan pajak dilakukan oleh pembayar sendiri, yang harus ():

1. Perkirakan jumlah total penghasilan Anda.
2. Hitung jumlah total biaya.
3. Hitung keuntungan dari kegiatan selama setengah tahun.
4. Tetapkan jumlah uang muka untuk kegiatan enam bulan dan serahkan ke Layanan Pajak Federal selambat-lambatnya tanggal 25 Juli (pada tahun 2019, batas waktunya adalah 27 Juli).
5. Pada akhir tahun, hitung pajak pertanian terpadu secara penuh dan setorkan sisanya dikurangi pembayaran di muka bersama dengan deklarasi lengkap ke Layanan Pajak Federal paling lambat tanggal 31 Maret tahun berikutnya.

Biasanya SPT disampaikan ke kantor pajak di tempat pendaftaran badan hukum dan di tempat pendaftaran orang pribadi.

Dalam hal ini, dokumen dapat diserahkan baik dalam bentuk kertas maupun elektronik. Perusahaan dengan 100 hingga 300 karyawan diharuskan menyerahkan dokumen secara eksklusif dalam format elektronik.

Jika dalam satu tahun seorang pengusaha berhenti melakukan kegiatan pertanian, maka ia wajib, selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan setelah periode penghentian kegiatan, untuk menyerahkan kepada Layanan Pajak Federal pernyataan yang diselesaikan untuk periode ini dan pemberitahuan transisi ke OSN.

Basis pajak

Objek perpajakan Pajak Pertanian Terpadu adalah selisih antara penerimaan kas dan pengeluaran, dengan kata lain keuntungan yang diterima dari hasil produksi dan penjualan hasil pertanian ().

Basis pajak adalah nilai moneter dari laba yang diterima selama periode pelaporan. Penting untuk memperhatikan tata cara pengakuan pendapatan dan biaya, yaitu ():

• pendapatan diakui pada tanggal penerimaannya di meja kas atau rekening bank (metode tunai);
• hak milik dan hak milik diperhitungkan pada saat diterimanya dalam neraca perusahaan;
• beban diakui pada saat terjadinya atas beban perusahaan.

Jika pendapatan atau aset material datang ke perusahaan dalam bentuk barang, maka mereka diubah menjadi harga rubel pada tanggal transaksi ().

Mengingat fakta bahwa rezim Pajak Pertanian Terpadu adalah rezim khusus yang disederhanakan, pengusaha yang termasuk dalam ketentuannya tidak diharuskan untuk menyimpan catatan akuntansi:

• Cukup bagi mereka untuk membuat penilaian yang memadai atas dasar pengenaan pajak berdasarkan hasil periode pelaporan ().

Jika pajak tunggal diterapkan, produsen pertanian dapat mengurangi basis pajaknya sebesar kerugian yang terjadi pada tahun sebelumnya. Pada saat yang sama, perbedaan negatif antara arus masuk dan arus keluar dapat ditransfer ke basis pajak selama 10 tahun.

Suku Bunga Pajak Pertanian Terpadu (Unified Agricultural Tax)

Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan nilai umum tarif Pajak Pertanian Terpadu sebesar 6% ().

Namun, jumlah total yang dikumpulkan oleh Layanan Pajak Federal dalam bentuk pajak didistribusikan antara anggaran federal, regional dan lokal, yang berarti anggaran lokal memiliki kesempatan untuk mengubah indikator ini sesuai kebijaksanaan mereka.

Distribusi pembayaran wajib antar anggaran pada tingkat yang berbeda dilakukan sebagai berikut:

Mengingat pada hakekatnya pelaksanaan kegiatan pertanian terikat pada wilayah suatu wilayah tertentu, maka pemerintah daerah lebih mengetahui permasalahan pengorganisasian dan stimulasi yang efektif.

Oleh karena itu, sejak tahun 2019, masalah penetapan tarif pajak yang berbeda untuk pajak pertanian terpadu telah dialihkan ke yurisdiksi mereka.

Dipasang oleh

Tarif pajak untuk Pajak Pertanian Terpadu, yang ditentukan dalam undang-undang perpajakan Federasi Rusia, hanyalah titik awal untuk menghitung pembayaran wajib.

Dalam bentuk akhirnya, ditentukan oleh badan perwakilan di tingkat masing-masing wilayah negara (). Dalam hal ini, indikatornya mungkin berbeda secara signifikan dari satu wilayah ke wilayah lainnya.

Ada beberapa aturan wajib yang diperhatikan ketika menetapkan tarif pajak pertanian terpadu, yaitu (Pasal 346.9 Kode Pajak Federasi Rusia):

• tarifnya ditentukan dalam rubel dan kopeck;
• nilainya tergantung pada jumlah total kontribusi pajak yang harus dibayarkan oleh produsen pertanian ke kas untuk masa pajak tertentu;
• perhitungannya dilakukan sebagai berikut: 1/4 dari jumlah pembayaran dibagi dengan luas lahan pertanian, dinyatakan dalam kaitannya dengan harga kadaster sebidang tanah.

Dengan demikian, tarif Pajak Pertanian Terpadu, tergantung pada jumlah total pembayaran pajak, luas lahan dan nilainya menurut kadaster, dapat berubah.

Perhitungan di atas mengenai penentuan tarif pembayaran wajib tidak dilakukan oleh produsen sendiri:

• Hal ini dilakukan oleh pemerintah daerah, yang berdasarkan hasil perhitungannya merumuskan peraturan daerah yang menentukan kegiatan pengusaha di suatu daerah.

Persentase pajak

Prosedur penghitungan pajak pertanian terpadu diatur secara rinci dalam Bab 26.1 Kode Pajak Federasi Rusia. Di sini juga ditetapkan bahwa tarif pajak ditetapkan sebesar 6%.

Pada saat yang sama, penting untuk diingat bahwa hanya produsen yang persentase pendapatannya dari produksi dan penjualan produk pertanian lebih dari 70% yang akan menetapkan tarif Pajak Pertanian Terpadu pada tingkat ini.

Untuk menghitung besarnya kontribusi pajak ke kas, Anda harus melakukan hal berikut:
Jika biaya melebihi pendapatan, maka timbul kerugian. Namun, ini tidak berarti bahwa Anda tidak perlu membayar pajak: jumlahnya akan ditransfer secara bertahap ke basis pajak selama beberapa tahun (tidak lebih dari 30% per tahun).

Berapa nilai tarif yang dibedakan

Disebutkan di atas bahwa mulai tahun 2019, pemerintah daerah dapat menetapkan tarif pajak yang berbeda berdasarkan penilaian situasi di wilayah yang diawasinya, sedangkan mulai dari nilai totalnya - 6%.

Secara umum, badan perwakilan entitas teritorial suatu negara dapat menetapkan tarif pajak yang berbeda dalam kisaran 0 hingga 6%, tergantung pada faktor-faktor seperti:

• jenis produk yang diproduksi;
• jumlah karyawan;
• jumlah pendapatan maksimum untuk periode operasi sebelumnya.

Selain menetapkan tarif yang berbeda, pemerintah daerah akan memiliki kesempatan untuk menetapkan “tax holiday” bagi masing-masing produsen pertanian.

Untuk premi asuransi di bawah rezim

Pengusaha dan perusahaan yang menjadi subjek Pajak Pertanian Terpadu seringkali menggunakan tenaga kerja upahan dalam kegiatannya.

Dalam hal ini, mereka wajib membayar tidak hanya pajak tunggal ke kas, tetapi juga memberikan kontribusi bagi karyawan untuk dana di luar anggaran.

Kebutuhan produsen pertanian untuk membayar premi asuransi muncul ketika dua kondisi utama terjadi:

• perusahaan menarik personel yang direkrut;
• itu terdaftar di Dana Pensiun Rusia, Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal dan Dana Asuransi Sosial.

Penting untuk diingat bahwa pengusaha perorangan melakukan pembayaran dana tersebut tidak hanya untuk karyawannya, tetapi juga untuk dirinya sendiri.

Secara umum, tarif pembayaran wajib dana ditetapkan pada tahun 2019 pada posisi sebagai berikut:

Bagi mereka yang terisolasi di wilayah Krimea

Untuk mendukung usaha kecil dan menengah di Rusia, terdapat rezim pajak preferensial yang melibatkan pengurangan beban fiskal dan prosedur akuntansi yang disederhanakan. Salah satunya adalah pajak pertanian tunggal, dimana perusahaan yang bergerak di bidang produksi tanaman, peternakan, perikanan dan pekerjaan tambahan di daerah pedesaan berhak menjadi pembayar. Batas waktu pembayaran Pajak Pertanian Terpadu Tahun 2017 terjadi dua kali, yaitu pada akhir semester pertama dan kedua tahun ini.

Seni. 346.7 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan periode pelaporan untuk Pajak Pertanian Terpadu sebagai enam bulan, dan masa pajak sebagai satu tahun. Artinya pajak pertanian tunggal ditransfer dua kali:

• berdasarkan hasil enam bulan - sampai dengan 25 Juli (pembayaran di muka);
• berdasarkan hasil 12 bulan - sampai dengan 31 Maret tahun berikutnya.

Pajak tunggal menggantikan empat pembayaran anggaran:

• mendapat untung;
• untuk nilai tambah (kecuali kewajiban pabean dan keagenan);
• di properti;
• berdasarkan pendapatan (hanya untuk pengusaha perorangan “untuk diri mereka sendiri”).

Organisasi dan pengusaha perorangan yang mempekerjakan pegawai dan beralih ke Pajak Pertanian Terpadu tidak kehilangan kewajiban membayar pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi bagi pegawai.

Kapan harus menyampaikan laporan?

Perusahaan dan pengusaha perorangan wajib memberikan informasi tentang hasil menjalankan bisnis dan prosedur penghitungan Pajak Pertanian Terpadu kepada cabang Layanan Pajak Federal “mereka”. Batas waktu penyampaian laporan paling lambat tanggal 31.03 tahun berikutnya setelah masa pajak.

Organisasi menyerahkan kepada otoritas pajak:

• Deklarasi Pajak Pertanian Terpadu;
• laporan akuntansi.

Pengusaha pertanian perorangan menyerahkan kepada otoritas fiskal:

• pernyataan;
• buku pemasukan dan pengeluaran untuk pengesahan oleh pejabat inspeksi.

Jika suatu organisasi atau pengusaha memiliki karyawan, selain formulir pelaporan yang tercantum, perlu untuk menyerahkan:

• informasi rata-rata jumlah personel (sampai 20 Januari);
• 6-NDFL (diserahkan setiap triwulan, sebelum tanggal 30 bulan berikutnya triwulan);
• pelaporan ke dana ekstra-anggaran (triwulanan, waktunya bervariasi untuk berbagai bentuk);
• 2-NDFL (inklusif hingga 31 Maret).

Apabila suatu perusahaan berhenti beroperasi, maka perusahaan tersebut wajib menyampaikan laporan dan membayar pajak dalam waktu 25 hari sejak akhir bulan ketika pemberitahuan terkait dikirimkan kepada otoritas pajak.

Kemana saya harus mentransfer pajaknya?

Pajak pertanian terpadu harus ditransfer sesuai dengan rincian Layanan Pajak Federal “Anda”:

• untuk organisasi - di tempat pendaftaran usaha;
• untuk pengusaha perorangan - di tempat pendaftaran.

Di bidang 104 perintah pembayaran, Anda harus menunjukkan BCC yang benar - 182 1 05 03010 01 1000 110. Itu tidak berubah tergantung apakah pajak dibayar di muka atau di akhir tahun. Urutan pembayarannya kelima.

Apabila suatu organisasi atau pengusaha perorangan tetap beroperasi, maka wajib menyetorkan pajak secara mandiri. Jika suatu struktur komersial sedang dalam tahap likuidasi, maka komisi likuidasi harus membayar anggaran. Pajak Pajak Pertanian Terpadu dibayarkan setelah membayar biaya-biaya berikut:

• untuk likuidasi;
• untuk kompensasi atas kerugian yang ditimbulkan terhadap kesehatan pihak ketiga;
• membayar pesangon kepada karyawan;
• untuk melunasi hutang kepada penerima hipotek.

Apabila suatu perusahaan pertanian telah mengalami reorganisasi, maka kewajiban menyetorkan pajak tunggal dibebankan kepada perusahaan yang timbul akibat penggabungan, transformasi, atau struktur yang dibentuk pada saat pemekaran.

Tanggung jawab atas pelanggaran tenggat waktu

Untuk setiap hari keterlambatan pembayaran pajak, denda dibebankan kepada organisasi pertanian. Untuk membayarnya sesuai anggaran, digunakan BCC yang berbeda dari yang utama - 182 1 05 03010 01 2100 110.

Sanksi tambahan telah ditetapkan bagi perusahaan dan pengusaha perorangan yang tidak menyampaikan pernyataan tepat waktu. Jika pajak telah dibayar penuh, mereka akan dikenakan denda sebesar 1.000 rubel. Jika pajak tidak ditransfer ke anggaran dan pelaporan tidak diberikan, denda akan sama dengan 5% dari jumlah kewajiban yang tidak dipenuhi untuk setiap bulan keterlambatan (tidak kurang dari 1.000 rubel dan tidak lebih dari 30% dari total pajak).

Jika Anda menemukan kesalahan, silakan sorot sepotong teks dan klik Ctrl+Masuk.