Untuk setiap bentuk pelaporan, terdapat rasio pengendalian. Artinya, nilai suatu baris tertentu harus sesuai dengan baris lain, jumlah barisnya, lebih besar atau lebih kecil dari beberapa indikator, dll. Formulir 6-NDFL tidak terkecuali - ada juga rasio kontrol untuk itu. 6-NDFL dan 2-NDFL, 6-NDFL dan RSV - otoritas pajak membandingkan indikator formulir ini satu sama lain. Perbedaan apa pun akan menimbulkan pertanyaan dari Layanan Pajak Federal. Untuk menghindari klaim, Anda harus memeriksa 6-NDFL sesuai dengan rasio yang disetujui.

Rasio pengendaliannya mudah diketahui - ada dalam surat Inspektorat Pajak No. BS-4-11/3852@ dan No. BS-4-11/4371, tanggal 10/03/2016 dan 13/03/2017, masing-masing. Di dalamnya, akuntan belajar tentang tindakan inspektur dalam setiap kasus identifikasi inkonsistensi. Juga dalam surat-surat itu, Layanan Pajak Federal mencantumkan semua referensi ke Kode Pajak Federasi Rusia, yang membenarkan posisinya.

Keterkaitan indikator dalam bentuk

Inspektur melihat beberapa baris pada formulir.

Kami akan menunjukkan kepada Anda apa yang harus diperiksa saat mengirim laporan dengan menuliskan rasio kontrol dalam bentuk rumus.

Benar: baris 020 => baris 030. Jika datanya sesuai dengan rumus, maka Anda dapat dengan aman mengirimkan laporan ke Layanan Pajak Federal.

Kesalahan: baris 020< строка 030. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Benar: baris 040 = ((baris 020 - baris 030) x baris 010): 100. Jika datanya cocok dengan rumus, maka Anda dapat mengirim laporan dengan aman ke Layanan Pajak Federal.

Kesalahan: baris 040 ≠ ((baris 020 - baris 030) x baris 010): 100. Jika Anda menemukan perbedaan ini, periksa kembali apakah semua angka diberi spasi dengan benar.

Saat membandingkan baris 040 dengan rumus perhitungan yang ditentukan, penting untuk mengingat kesalahan pembulatan. Karena pembulatan, garis 040 mungkin sedikit berbeda dari nilai yang dihitung dengan rumus.

Contoh: Snegir LLC mempekerjakan 27 orang. Total pendapatan karyawan Snegir LLC dari Januari hingga September (baris 020) adalah 317.214 rubel. Karyawan Snegir LLC diberikan potongan pajak sebesar 32.000 rubel. Pajak penghasilan pribadi yang dihitung - 37.070 rubel.

Pajak penghasilan pribadi yang ditentukan oleh akuntan Snegir LLC saat memeriksa laporan adalah 37.078 rubel. ((317.214 - 32.000) x 13%). Angka yang dihitung ternyata 8 rubel lebih tinggi dari angka sebenarnya (37.078 - 37.070). Jika Snegir LLC mengisi empat baris dengan nomor 100 dalam perhitungan 6-NDFL, kesalahan yang dapat diterima adalah 108 rubel (27 orang × 1 rubel × 4).

8 < 108 — выходит, 6-НДФЛ заполнена без ошибок.

Isi dan kirimkan laporan 6-NDFL secara online tanpa kesalahan. 3 bulan Kontur.Externa gratis untuk Anda!

Cobalah

Interelasi indikator 6-NDFL dan 2-NDFL

Pemeriksa pajak membandingkan data dari laporan ini.

Pertama-tama, kesetaraan harus dijaga antara nomor pada baris 060 formulir 6-NDFL dan jumlah sertifikat 2-NDFL yang dibuat. Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa 2-NDFL dibuat secara individual untuk setiap karyawan. Inspektur dapat dengan mudah melihat berapa banyak karyawan yang menerima pendapatan dalam formulir 6-NDFL.

Selain kesetaraan individu, kesetaraan pendapatan juga harus diperhatikan.

Baris 020 formulir 6-NDFL (tahunan) = nilai total baris “Jumlah total penghasilan” dari semua sertifikat 2-NDFL yang disusun + baris 020 dari Lampiran 2 SPT

Pemeriksa juga akan memeriksa rasio indikator ini: baris 040 6-NDFL untuk tahun tersebut = nilai total baris “Jumlah pajak yang dihitung” dari semua sertifikat 2-NDFL yang dikompilasi + baris 030 dari Lampiran 2 pada deklarasi “menguntungkan”. Terlihat dari rumusnya, di sini fiskus juga memperhitungkan deklarasi laba.

Akuntan dapat menemukan semua rasio untuk formulir ini dalam surat Layanan Pajak Federal tertanggal 10 Maret 2016 No. BS-4-11/3852@. Surat ini juga mengidentifikasi kemungkinan penyebab perbedaan dan menunjukkan tindakan pemeriksa. Dengan cara ini, agen pajak mana pun dapat mempelajari konsekuensi kesalahan mereka.

Keterkaitan indikator 6-NDFL dan perhitungan premi asuransi (DAM)

Baik 6-NDFL dan RSV adalah laporan tentang manusia. Cukup logis bahwa beberapa persamaan juga harus dipenuhi antara bentuk-bentuk ini. Selain itu, sejak 2017, kontribusi dari gaji dan pendapatan lainnya berada di bawah kendali Layanan Pajak Federal. Layanan Pajak Federal hanya menawarkan dua formula verifikasi kepada perusahaan.

Pertama, selisih antara baris 020 dan 025 perhitungan 6-NDFL tidak boleh kurang dari baris 030 ayat 1.1 bagian 1 RSV. Kesetaraan juga diperbolehkan.

Kedua, jika suatu perusahaan mengajukan 6-NDFL, maka wajib juga menyerahkan DAM.

Kebanyakan program akuntansi memeriksa hubungan semua indikator dalam formulir. Namun, program ini tidak dapat memeriksa hubungan antara dua bentuk yang berbeda - tindakan ini hanya dapat dilakukan oleh spesialis yang menyiapkan laporan. Otoritas pajak merekomendasikan penggunaan formula verifikasi yang disetujui untuk melaporkan tanpa kesalahan. Ingatlah bahwa melanggar rasio yang direkomendasikan tidak selalu merupakan kesalahan. Ada kalanya indikator tidak sesuai dengan rumus verifikasi.

Mari kita lihat apa yang kita miliki setelah kampanye pelaporan untuk kuartal pertama tahun 2017. Semua orang mengesahkan pajak penghasilan pribadi dan iuran dan hanya bisa bernapas lega ketika tuntutan klarifikasi mulai berdatangan dari kantor pajak.

Rasio kontrol

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa mulai 1 Januari 2017, semua divisi terpisah yang membebankan pembayaran dan imbalan kepada individu secara mandiri menghitung dan membayar premi asuransi, dan juga menyerahkan perhitungannya ke Layanan Pajak Federal.

Penyampaian penjelasan

Berdasarkan perbedaan ini, perhitungan premi asuransi akan diterima, namun Layanan Pajak Federal mungkin memerlukan klarifikasi. Apa yang tidak harus dihindari. Penjelasan harus diberikan dalam waktu 5 hari kerja (klausul 3 Pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia) dalam bentuk elektronik, atau dalam waktu 10 hari kerja jika laporan diserahkan kepada

Contoh penjelasan di Layanan Pajak Federal

Kapan klarifikasi diperlukan

Dalam hal ini, perlu disampaikan “klarifikasi”. Untuk batas waktu penyampaian “klarifikasi” penghitungan premi asuransi pada tahun 2017, berlaku tata cara umum penyampaian informasi pada formulir ini - sampai dengan tanggal 30 bulan berikutnya setelah masa penghitungan (Pasal 423 Kode Pajak Rusia). Federasi).

Perlunya klarifikasi informasi tidak memperpanjang periode ini.. Menurut Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia, denda atas keterlambatan penyampaian perhitungan akan menjadi 5% dari jumlah total hutang berdasarkan DAM 2017. Denda dihitung untuk setiap bulan penuh dan sebagian kegagalan untuk menyediakan informasi dari hari penghitungan harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal.

Undang-undang mengatur tentang denda minimal dan maksimal. Jadi, denda minimum adalah 1000 rubel, maksimum 30% dari total utang.

Saat menyiapkan faktur pajak, seorang akuntan harus memeriksa informasi yang dimasukkan. Jika data yang diberikan salah, organisasi akan dikenakan denda, dan paling buruk adalah inspeksi lapangan oleh lembaga pemerintah. Kabar baiknya adalah untuk memeriksa informasi rekanan dengan cepat, cukup menghitung rasio kontrol 6-NDFL.

Secara singkat tentang pelaporan

6-NDFL adalah laporan triwulanan yang berisi ringkasan data dari sertifikat 2-NDFL. Berdasarkan peraturan baru, perusahaan mulai melaporkan pada tahun 2016. Pemerintah tidak hanya memperkenalkan laporan baru, tetapi juga menemukan cara untuk merangsang pelanggar. Kegagalan memberikan data tepat waktu dapat mengakibatkan pemblokiran akun.

Pelaporan dikembangkan untuk memperkuat kontrol atas kebenaran dan kelengkapan pembayaran pajak oleh perusahaan. Dokumen tersebut berisi informasi tentang akrual dan pembayaran untuk seluruh karyawan organisasi. Agen pajak adalah perusahaan yang membayar gaji kepada karyawan. Mereka juga memberikan laporan kepada Layanan Pajak Federal di lokasi mereka.

Dokumen dapat diserahkan dalam bentuk cetak atau elektronik. Namun hak memilih ini hanya tersedia bagi perusahaan dengan jumlah karyawan maksimal 25 orang. Semua organisasi lain harus melaporkan secara elektronik. Tanggal penyampaian laporan dianggap:

• hari laporan tercetak diserahkan ke Layanan Pajak Federal atau hari surat dikirim melalui pos;
• hari diterimanya konfirmasi pengiriman dokumen elektronik.

Fitur 6-NDFL

Laporan ini diselesaikan setiap triwulan. Beberapa informasi dimasukkan secara bertahap. Cabang-cabang perusahaan membuat laporan secara terpisah, tetapi rasio kontrol 6-NDFL diverifikasi untuk semua karyawan organisasi.

Dalam laporan inilah sisa gaji paling sering ditemukan. Ada perbedaan antara tanggal pembayaran penghasilan, apalagi jika hari-hari pertama bulan baru jatuh pada akhir pekan.

Laporan 6-NDFL juga berbeda dari laporan lain karena informasi yang dimasukkan di dalamnya selanjutnya dapat dibandingkan dengan laporan lain. Kantor pajak memeriksa informasi yang ditentukan dalam tiga paragraf pertama dokumen selama audit di tempat. Bukan berarti Anda tidak bisa memantau kebenaran pengisian data. Sebaliknya, Anda sebaiknya terlebih dahulu mengembangkan dan membuat sistem kontrol untuk pengisian dokumen secara otomatis. Untuk kekurangan pembayaran jumlah pajak, organisasi menghadapi denda dan penalti. Oleh karena itu, sangat penting untuk menemukan rasio kontrol untuk memeriksa formulir 6-NDFL. Mari kita lihat lebih dekat cara melakukan ini.

Bagaimana cara memeriksa rasio kontrol 6-NDFL?

Pertama-tama, tanggal pelaporan diperiksa. Jika sebuah organisasi menunda batas waktu pengajuan deklarasi setidaknya satu hari, Layanan Pajak Federal akan mengenakan denda dan mengeluarkan laporan pelanggaran. Rasio pengendalian dimulai dengan pengecekan pengurangan. Jumlah yang disajikan pada halaman 020 harus lebih besar dari pada halaman 030. Perbedaan antara rasio ini tercermin pada halaman 010. Deviasi maksimum yang diperbolehkan per individu adalah 1 gosok. Selanjutnya, Anda perlu memeriksa rasio kontrol 6-NDFL pada baris 040 dan 050. Jumlah pajak penghasilan yang masih harus dibayar harus lebih besar dari uang muka. Pada tahap terakhir, volume pembayaran dan tanggal transfernya ke anggaran diperiksa.

Rasio pengendalian 6-NDFL dan 2-NDFL disajikan pada tabel di bawah ini.

Kantor pajak memeriksa sertifikat 2-NDFL dan deklarasi keuntungan. Untuk verifikasi logis, rasio kontrol 6-NDFL dan premi asuransi serta rasio lainnya dihitung. Semuanya digunakan untuk memeriksa laporan dengan cepat.

Jika ditemukan kesalahan dalam suatu dokumen, kantor pajak mengambil tindakan sebagai berikut:

• Mengirimkan permintaan kepada individu yang meminta agar mereka memberikan dokumen yang menjelaskan perbedaan dalam laporan.
• Jika persyaratan sebelumnya tidak terpenuhi, maka dibuat laporan pelanggaran.

Jadi, dalam praktiknya, semua rasio pengendalian 6-NDFL memungkinkan untuk memeriksa laporan dan mengurangi risiko peningkatan minat otoritas pajak terhadap perusahaan.

Rasio kontrol 6-NDFL dan laporan keuangan

Dalam seni. 230 Kode Pajak mengatur batas waktu penyampaian laporan penghasilan orang pribadi. Laporan 2- dan 6-NDFL harus diserahkan paling lambat tanggal 31 Maret termasuk tahun pelaporan berikutnya. Kedua dokumen ini tidak hanya menghubungkan tenggat waktu penyerahan, tetapi juga rasio pengendalian 6-NDFL. Yang terakhir digunakan untuk memverifikasi informasi yang diberikan.

Rasio pengendalian 6-NDFL dengan laporan keuangan

Dalam seni. 230 Kode Pajak mengatur batas waktu penyampaian laporan penghasilan orang pribadi. Laporan 2- dan 6-NDFL harus diserahkan paling lambat tanggal 31 Maret termasuk tahun pelaporan berikutnya. Kedua laporan ini tidak hanya menghubungkan tenggat waktu penyerahan, tetapi juga rasio pengendalian 6-NDFL. Yang terakhir digunakan untuk memverifikasi informasi yang diberikan.

6-NDFL dalam 1C

Pengembalian pajak dalam program ini dihasilkan berdasarkan sertifikat pendapatan setiap karyawan dan ringkasan laporan. Dalam hal ini, rasio pengendalian pajak penghasilan 6 orang pribadi dan premi asuransi yang disajikan pada tabel sebelumnya terpenuhi. Mari kita lihat contoh proses pengisian deklarasi di program.

Untuk tahun 2016, karyawan tersebut menerima penghasilan sebagai berikut:

• Gaji - 540 ribu rubel.
• Pajak penghasilan pribadi - 70,2 ribu rubel. (didaftarkan ke anggaran).

Untuk hadiah senilai 150 ribu rubel, yang diterima karyawan pada akhir Desember, pajak penghasilan pribadi sebesar 18,98 ribu rubel. tidak dibebankan.

Dividen: 50.000 (pajak penghasilan pribadi 6,5 ribu rubel ditransfer) + 25.000 (pajak penghasilan pribadi 3,25 ribu rubel ditransfer).

Fitur pengisian laporan

6-NDFL mencerminkan informasi tentang jumlah pajak yang masih harus dibayar dan dipotong. Pemotongan harus diisi sebagai total kumulatif, sama seperti semua nilai dari Bagian 1 laporan. Artinya, perhitungan selama 9 bulan menunjukkan besarnya pajak dari Januari sampai September. Jika pajak dihitung dengan tarif yang berbeda, maka baris 010-050 diisi pada lembar tersendiri untuk masing-masing baris, dan jumlah total pada halaman pertama laporan ditunjukkan pada halaman 060-090. Berbeda dengan pendapatan dan pemotongan, jumlah pemotongan ditunjukkan tanpa kopek. Laporan tersebut tidak memiliki jumlah sel yang diperlukan.

Saat mengisi laporan, agen sering melakukan kesalahan serius - mereka menunjukkan jumlah pajak yang masih harus dibayar (hal. 040) dan dipotong (hal. 070) yang sama. Situasi ini mungkin terjadi jika kedua operasi dilakukan pada periode pelaporan yang sama. Perbedaannya terjadi ketika gaji triwulan berjalan diberikan kepada karyawan pada triwulan berikutnya. Pada halaman 040, jumlah gaji yang masih harus dibayar termasuk pajak akan ditunjukkan, dan pada halaman 070, “0” akan ditunjukkan, karena pajak penghasilan pribadi harus dipotong ketika membayar penghasilan.

Contoh 1

Pajak dipotong dari pembayaran gaji bulan September pada tanggal 30 September. Karyawan menerima penghasilan pada 10.10. Bagaimana cara menyiapkan laporan selama 9 bulan?

Halaman 020 - gaji yang masih harus dibayar untuk bulan September.

Halaman 040 - pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar.

Jumlah pada baris 040 tidak masuk ke baris 070, karena penghasilannya belum dibayarkan. Karena alasan yang sama, Bagian 2 tidak diselesaikan.

Saat mengisi perhitungan tahunan, jumlah pemotongan bulan September harus tercermin pada halaman 070 dan di Bagian 2:

• Halaman 100 - tanggal pembayaran gaji - 30.09.
• Halaman 110 - tahan - 10.10.
• Halaman 120 - hari terakhir transfer pajak penghasilan pribadi adalah 06.10.
• Halaman 130 - jumlah gaji yang diperoleh untuk bulan September.
• Halaman 140 - pajak penghasilan dipotong.

Poin penting lainnya. Jumlah pajak sisa tidak dapat dicantumkan pada baris 080. Jumlah biaya yang tidak dapat dipotong oleh agen dimasukkan di sini. Situasi ini muncul jika pendapatan dikeluarkan dalam bentuk barang. Bagaimana rasio kontrol 6-NDFL berlaku di sini? Jalur 070 dan jalur 090 secara total tidak boleh melebihi volume transfer ke anggaran untuk tahun tersebut. Jika koefisien ini dilanggar, fiskus akan menyimpulkan bahwa tidak seluruh jumlah pungutan ditransfer ke anggaran.

Cara mencerminkan cuti sakit di 6-NDFL

Laporan 6-NDFL mencerminkan informasi tentang semua pendapatan yang dibayarkan kepada karyawan. Termasuk cuti sakit. Bagaimana seharusnya informasi tentang tunjangan cacat sementara dilaporkan?

Hanya jumlah kena pajak yang harus dimasukkan dalam laporan. Jika tidak, rasio pada halaman 040 akan dilanggar, artinya hanya tunjangan kehamilan yang tidak dicantumkan dalam laporan.

Tunjangan sakit merupakan jaminan sosial yang pembayarannya tidak berkaitan dengan pelaksanaan tugas pekerjaan. Itu masih harus dibayar dalam waktu 10 hari setelah menerima sertifikat dan harus dibayar pada hari terdekat pembayaran tunggakan gaji.

Pada hari dana ditransfer, karyawan harus memungut dan memotong pajak. Kode Pajak telah menetapkan tenggat waktu khusus untuk pembayaran tersebut. Pemberi kerja harus mentransfer dana ke anggaran selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan pembayaran tunjangan. Apabila jatuh pada akhir pekan maka batas waktunya diundur ke hari kerja berikutnya.

Cara mencerminkan jumlah cuti sakit di 6-NDFL:

• Di “Bagian 1” jumlah akrual dan pengurangan harus tercermin sesuai dengan baris laporan yang direkomendasikan.
• Dalam "Bagian 2" jumlah pembayaran dan pajak tercermin secara terpisah dari transfer lainnya.

Mari kita lihat contoh spesifik opsi untuk mengisi deklarasi.

Contoh 2

LLC membayar 1 juta rubel dalam 9 bulan. gaji yang pajaknya dipotong sebesar 130 ribu rubel. Pada kuartal ketiga, karyawan menerima pendapatan untuk periode Juni hingga Agustus, masing-masing 100 ribu rubel. bulanan. Seorang karyawan juga menerima tunjangan cacat tambahan sebesar 10 ribu rubel, di mana biaya sebesar 1,3 ribu rubel dipotong. Lembar tersebut telah ditransfer ke bagian akuntansi pada tanggal 2 September dan pembayaran telah dilakukan.Isi deklarasi:

Halaman 020 - jumlah pendapatan - 1 + 0,01 = 1,01 juta rubel.

Halaman 040 - pajak penghasilan pribadi masih harus dibayar - 0,13 + 0,0013 = 0,1313 juta rubel.

Halaman 070 - pajak penghasilan pribadi dipotong - 0,1313 juta rubel.

Karena batas waktu pembayaran pajak upah dan cuti sakit berbeda, Bagian 2 laporan harus dicerminkan dalam blok terpisah:

Halaman 100 - tanggal pemindahan cuti sakit 05.09.

Halaman 110 - tanggal pemotongan pajak penghasilan pribadi 05.09.

Halaman 120 - batas waktu pembayaran biaya adalah 30 September.

Halaman 130 - jumlah manfaat adalah 10 ribu rubel.

Halaman 140 - pajak penghasilan pribadi dari cuti sakit 1,3 ribu rubel.

Contoh 3

Mari tambahkan kondisi pada contoh sebelumnya. Selain gaji dan cuti sakit, karyawan tersebut juga menerima pembayaran liburan sebesar 15 ribu rubel, yang dipotong biaya sebesar 1,95 ribu rubel.

Bagian 1 juga diisi dengan menjumlahkan semua jumlah:

Halaman 020 - 1000 + 10 + 15 = 1025 ribu rubel.

Halaman 040 - 130 + 1,3 + 1,95 = 133,25 ribu rubel.

Halaman 070 - 130 + 1,3 + 1,95 = 133,25 ribu rubel.

Batas waktu pembayaran pajak atas uang liburan dan cuti sakit adalah pada hari terakhir bulan itu. Namun, momen penerimaan pendapatan berbeda-beda. Oleh karena itu, Bagian 2 diisi dalam dua blok. Yang pertama telah disajikan sebelumnya. Sekarang mari tambahkan informasi tentang pembayaran liburan ke laporan:

Halaman 130 - jumlah akrual adalah 15 ribu rubel.

Halaman 140 - pajak penghasilan pribadi 1,95 ribu rubel.

Contoh 4

Sekarang mari kita pertimbangkan situasi di mana seorang karyawan menyerahkan surat keterangan tidak mampu bekerja pada tanggal 29 September, dan pembayaran dilakukan pada tanggal 5 Oktober. Bagaimana cara mengisi deklarasi? Tidak akan ada perubahan pada Bagian 1 laporan kuartal ketiga. Bagian 2 akan menunjukkan tanggal perolehan (05.10) dan batas waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi (30.10).

Bagaimana cara memperhitungkan biaya tambahan?

Sebuah organisasi dapat memberi karyawannya pembayaran tambahan satu kali untuk liburan. Tuduhan ini harus tercermin dalam laporan. Tanggal transfer dana adalah tanggal pembayaran pendapatan (hlm. 100). Pemotongan dilakukan pada saat pembayaran pendapatan, dan transfer dilakukan maksimal pada hari berikutnya.

Contoh. Organisasi membayar tambahan 22 ribu rubel. karyawan 23.08. Pada hari yang sama, pajak dipotong sebesar 2,8 ribu rubel. Mari kita refleksikan hal ini dalam laporan:

• Halaman 100 - 23 Agustus.
• Halaman 110 - 23 Agustus.
• Halaman 120 - 23 Agustus.
• Halaman 130 - 22 ribu rubel.
• Halaman 140 - 2,8 ribu rubel.

Cara mengisi deklarasi nol

Jika suatu organisasi atau pengusaha perorangan tidak mempunyai pegawai, maka perusahaan tersebut tidak melapor. Situasinya sama jika organisasi mengirim karyawannya untuk berlibur atau menghentikan operasinya. Lain halnya jika ada kesenjangan dalam perolehan pendapatan. Misalnya, suatu perusahaan tidak memperoleh pendapatan pada paruh pertama tahun berjalan, namun memperolehnya pada paruh kedua. Dalam hal ini pelaporan 3 dan 6 bulan tidak diperlukan, namun wajib pelaporan 9 dan 12 bulan. Untuk menghindari masalah dengan pihak berwenang, bahkan dalam situasi seperti ini, beberapa perusahaan lebih memilih untuk membuat surat dan tidak memberikan pelaporan untuk paruh pertama tahun ini.

Batas waktu pelaporan adalah standar - hari terakhir setiap bulan setelah bulan pelaporan. Pada tahun 2017 ini adalah:

• 2 Mei - untuk menyampaikan laporan kuartal pertama;
• 31 Juni - untuk penyampaian laporan setengah tahun;
• 30 Oktober - untuk menyampaikan laporan triwulan ketiga.

Bagaimana cara mengisi laporan? Masukkan “0” atau tanda hubung di semua kolom.

EA. Sharonova,
ahli terkemuka

RSV dan 6-NDFL dibandingkan menggunakan rasio kontrol baru

Ini adalah formula baru yang dengannya pengawas akan membandingkan penilaian kontribusi dengan formulir 6-NDFL Surat Layanan Pajak Federal tanggal 30 Juni 2017 No. BS-4-11/12678@ (klausul 2.2). Seperti yang Anda lihat, menurut rasio kontrol baru yang disetujui oleh Layanan Pajak Federal untuk memeriksa penghitungan iuran, mereka kini telah memutuskan untuk membandingkan pendapatan dari pajak penghasilan 6-pribadi dengan dasar iuran untuk asuransi pensiun wajib (objek kena pajak dikurangi pembayaran tidak kena pajak).

Namun rasio ini belum sempurna. Misalnya, Anda harus memberikan penjelasan tentang penghitungan iuran jika Anda membayarkan hari libur tambahan untuk orang tua dari anak penyandang disabilitas. Bagaimanapun, jumlah tersebut tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi dan tidak termasuk dalam pajak penghasilan 6 orang pribadi. Dan iuran pada asuransi pensiun wajib harus dihitung dari pembayaran ini, dan hal itu tercermin pada baris 050 ayat 1.1 perhitungan iuran M klausul 7.7 Prosedur, disetujui. Berdasarkan Perintah Layanan Pajak Federal tanggal 10 Oktober 2016 No. -7-11/551@; Surat Kementerian Keuangan tanggal 30 Maret 2017 No.03-15-05/18599.

Ingatlah bahwa sebelumnya fiskus membandingkan jumlah penghasilan yang masih harus dibayar yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi, dikurangi dividen (baris 020 - baris 025 perhitungan pajak penghasilan 6 orang pribadi) dengan jumlah pembayaran - objek pajak iuran wajib asuransi pensiun (baris 030 kolom 1 ayat 1.1 perhitungan iuran M) Surat Layanan Pajak Federal tanggal 13 Maret 2017 No. BS-4-11/4371@ (klausul 2.2). Dan jika penghasilan pajak penghasilan pribadi tidak sama dengan objek perpajakan kontribusi asuransi pensiun wajib, pembayar menerima permintaan dari Layanan Pajak Federal untuk memberikan penjelasan mengenai perhitungannya. Dan karena hanya sedikit orang yang menyetujui jumlah tersebut, banyak organisasi harus menjelaskan alasan perbedaan antara kedua perhitungan tersebut.

Perbandingan baru dari kedua perhitungan tersebut, yang ditetapkan oleh rasio pengendalian, lebih baik dari yang sebelumnya. Lagi pula, perbedaan antara pendapatan dari 6-NDFL dan basis iuran jauh lebih jarang terjadi dibandingkan dengan objek penilaian iuran.

Misalnya, hal ini disebabkan oleh transfer sisa: pembayaran liburan, keuntungan yang diperoleh tetapi tidak ditransfer berdasarkan perjanjian GPC. Penjelasannya, contohnya ditunjukkan di bawah ini, menjelaskan alasan terjadinya perbedaan tersebut. Tidak ada kesalahan dalam pengisian formulir penghitungan besaran pajak penghasilan orang pribadi dan laporan premi asuransi. Penting! Penjelasan disampaikan kepada otoritas fiskal dalam waktu 5 hari kerja. Untuk kedatangan terlambat, otoritas pajak menerapkan denda berdasarkan Pasal 129.1, paragraf 1 Kode Pajak sebesar 5.000 rubel. Jangan mentransfer keuntungan yang tidak termasuk dalam 6 laporan pajak penghasilan orang pribadi dan perhitungan premi asuransi. Cukup menjelaskan alasan perbedaan tersebut. Contoh penjelasan perbedaan rasio pengendalian ke KPP: Apakah perlu menyampaikan perhitungan terkini apabila terdeteksi adanya perbedaan? Apakah perlu menyampaikan perhitungan terkini apabila terdeteksi adanya perbedaan?

6-pajak penghasilan pribadi: periksa laporan Anda menggunakan rasio kontrol

Jika inspektorat pajak memerlukan klarifikasi perbedaan, patuhi algoritma berikut dan perhatikan aturan pengisian 6 pajak penghasilan pribadi:

• Di bidang 30 6 pajak penghasilan pribadi, mencerminkan jumlah nilai hadiah yang tidak kena pajak - 4.000 rubel;
• selisih antara jumlah imbalan dan tunjangan dikenakan pajak;
• hadiah yang diberikan selama periklanan dikenakan pajak dengan tarif 35% (Pasal 224 ayat 2 Kode Pajak);
• Untuk sahnya penerapan tarif pajak sebesar 13%, diperlukan bukti dokumenter bahwa kompetisi tidak diadakan untuk tujuan periklanan.

Dalam hal ini penghasilan pada baris 20 dari 6 SPT PPh orang pribadi lebih tinggi dari pada pembayaran berdasarkan SV, sehingga tidak ada kesalahan dalam pengisian laporan.

Perhatian

Jika diperlukan penjelasan, alasan perbedaan tersebut harus dijelaskan dalam bentuk apa pun dalam waktu lima hari.

Informasi

Dalam contoh ini, hadiah yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi tidak termasuk dalam DAM sama sekali.

Cara menulis ke Internal Revenue Service penjelasan tentang perbedaan antara 6-NDFL dan RSV

Akuntan dapat menemukan semua rasio untuk formulir ini dalam surat Layanan Pajak Federal tertanggal 10 Maret 2016 No. BS-4-11/
Surat ini juga mengidentifikasi kemungkinan penyebab perbedaan dan menunjukkan tindakan pemeriksa.
Dengan cara ini, agen pajak mana pun dapat mempelajari konsekuensi kesalahan mereka.

Keterkaitan indikator 6-NDFL dan perhitungan premi asuransi (DAM) Baik 6-NDFL maupun DAM adalah laporan masyarakat.

Cukup logis bahwa beberapa persamaan juga harus dipenuhi antara bentuk-bentuk ini.
Selain itu, sejak 2017, kontribusi dari gaji dan pendapatan lainnya berada di bawah kendali Layanan Pajak Federal.
Layanan Pajak Federal hanya menawarkan dua formula verifikasi kepada perusahaan.
Pertama, selisih antara baris 020 dan 025 perhitungan 6-NDFL tidak boleh kurang dari baris 030 ayat 1.1 bagian 1 RSV.
Kesetaraan juga diperbolehkan. Kedua, jika suatu perusahaan mengajukan 6-NDFL, maka wajib juga menyerahkan DAM.

Kontrol rasio untuk memeriksa formulir 6-NDFL

• 1 Rasio referensi pertama
• 2 Cara membuat dan menyerahkan perhitungan pajak penghasilan orang pribadi ke kantor pajak: pos pemeriksaan
• 3 Rencana penyusunan laporan dalam program
  • 3.1 Contoh pembuatan Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan Orang Pribadi 6 selama enam bulan
• 4 Penjelasan ke kantor pajak jika terjadi perbedaan
• 5 Apakah perhitungan yang diperbarui perlu diserahkan jika ditemukan perbedaan?
• 6 Contoh mencerminkan perjanjian GPC
• 7 Contoh pencerminan imbalan dalam bentuk hadiah
• 8 Kesimpulan

Rasio pengendalian pertama Apabila suatu badan usaha yang membayar premi asuransi telah menyampaikan Surat Pemberitahuan 6 Pajak Penghasilan Orang Pribadi, maka wajib menyampaikan perhitungan premi asuransi.

Apa yang harus dilakukan jika jumlah total 6-NDFL tidak sesuai dengan RSV 2017

Kompetisi ini diselenggarakan oleh sebuah perusahaan konstruksi. Tujuan utama dari acara ini adalah untuk mempromosikan pengembangan olahraga dan gaya hidup sehat.

Pajak dipotong dari nilai remunerasi dengan tarif 13%, oleh karena itu, pajak tersebut ditunjukkan dalam 6 laporan pajak penghasilan pribadi. Keuntungan ini bukan merupakan pendapatan untuk tujuan utama kontrak kerja berdasarkan Pasal 420 Kode Pajak, dan tidak dikenakan premi asuransi.

Karena remunerasi ini tidak tercermin dalam RSD, muncul perbedaan antara laporan premi asuransi dan 6 pajak penghasilan pribadi.

6 pajak penghasilan pribadi dan perhitungan premi asuransi: kami periksa dengan benar

Rasio pengendalian adalah korespondensi indikator dalam satu dan antara semua bentuk pelaporan pajak suatu organisasi.

Dengan bantuan mereka, pembuat deklarasi memeriksa kebenaran penyelesaian terlebih dahulu untuk mengidentifikasi kemungkinan ketidakakuratan sebelum menyerahkan laporan dan memastikan interkoneksi indikator.

Saat memeriksa laporan, pemeriksa pajak diinstruksikan untuk mengikuti algoritma yang ditentukan dalam surat Layanan Pajak Federal.

Perbedaan data tersebut menimbulkan pertanyaan di kalangan spesialis.

Kontrol rasio 6-NDFL dan perhitungan premi asuransi

• pajak yang dipotong dari penghasilan karyawan (baris 070) dikurangi nilai, jika ada, dari jumlah kelebihan pajak yang dipotong pada baris 090, dalam contoh kita sama dengan 0, pajak penghasilan pribadi sebesar 64.194 rubel. dapat ditransfer ke anggaran.

Rekonsiliasi data laporan 2-NDFL dan 6-NDFL Perusahaan pada akhir tahun wajib menyiapkan sertifikat 2-NDFL untuk setiap karyawan dengan atribut 1, artinya berapa penghasilan yang diterima orang tersebut, berapa pajak yang dipotong darinya. dan apakah dana tersebut sepenuhnya ditransfer ke APBN. Dalam 6-NDFL, bagian 1 merangkum data organisasi secara keseluruhan untuk seluruh periode pelaporan. Oleh karena itu, dimungkinkan untuk membandingkan jumlah pendapatan, pajak yang dipotong dan ditransfer hanya pada akhir tahun. Mari kita kembali ke surat No. BS-4–11/, di mana Layanan Pajak Federal menetapkan rasio apa yang harus dipertahankan dalam indikator kedua bentuk tersebut.

Perbedaan antara 6-NDFL dan perhitungan iuran

Untuk setiap bentuk pelaporan, terdapat rasio pengendalian. Artinya, nilai suatu baris tertentu harus sesuai dengan baris lain, jumlah barisnya, lebih besar atau lebih kecil dari beberapa indikator, dll. Formulir 6-NDFL tidak terkecuali - ada juga rasio kontrol untuk itu. 6-

Pajak penghasilan pribadi dan pajak penghasilan 2 orang pribadi, pajak penghasilan 6 orang pribadi dan DAM - otoritas pajak membandingkan indikator formulir ini satu sama lain.

Perbedaan apa pun akan menimbulkan pertanyaan dari Layanan Pajak Federal. Untuk menghindari klaim, Anda harus memeriksa 6-NDFL sesuai dengan rasio yang disetujui.

Rasio pengendaliannya mudah diketahui - ada dalam surat Inspektorat Pajak No. BS-4-11/ dan No.

Di dalamnya, akuntan belajar tentang tindakan inspektur dalam setiap kasus identifikasi inkonsistensi. Juga dalam surat-surat itu, Layanan Pajak Federal mencantumkan semua referensi ke Kode Pajak Federasi Rusia, yang membenarkan posisinya.
Pengecekan tambahan tidak ada salahnya, karena orang yang ditunjuk berdasarkan perintah untuk menyampaikan laporan bertanggung jawab atas kebenaran pengisiannya.

• Jika ditemukan kesalahan, lakukan penyesuaian.
Contoh pembuatan deklarasi pajak penghasilan pribadi 6 selama enam bulan Di bidang 30 laporan premi asuransi, perusahaan menghasilkan informasi tentang pembayaran asuransi (kena pajak dan tidak kena pajak) untuk kepentingan individu. orang Pendapatan yang dikecualikan dicerminkan secara terpisah pada kolom 40 laporan premi asuransi.

Pendapatan yang masih harus dibayar dari 6 pajak penghasilan pribadi, termasuk yang dibebaskan dari pajak penghasilan, tercermin dalam sel 20 deklarasi.

Tabel menunjukkan pos pemeriksaan utama untuk memeriksa laporan.

Jika ditemukan ketidaksesuaian, penjelasan disampaikan kepada otoritas fiskal dalam waktu paling lambat 5 hari kerja (Pasal 88 ayat 3 KUHP). Penjelasan ke KPP jika terjadi perbedaan.Kesenjangan antara indikator 6 pajak penghasilan orang pribadi dengan perhitungan premi asuransi bukanlah suatu kesalahan.

Hubungan 6 pajak penghasilan orang pribadi dengan premi asuransi

Kita harus ingat bahwa perbedaan antara jumlah yang dimasukkan dalam 6-NDFL dan jumlah dalam DAM tidak selalu menunjukkan adanya kesalahan.

Misalnya, pembayaran berdasarkan kontrak hukum perdata selalu dikenakan pajak penghasilan dan premi asuransi tidak selalu dibebankan padanya.

Oleh karena itu, perlu menganalisis setiap situasi dengan cermat. Surat penjelasan dari Layanan Pajak Federal membantu akuntan menyiapkan laporan dengan benar dan memprediksi tindakan pemeriksa pajak.

Tidak diragukan lagi, Anda dapat menemukan layanan di Internet yang membantu Anda memeriksa rasio indikator pelaporan dalam bentuk elektronik, tetapi Anda harus mempelajari sendiri cara melakukan pemeriksaan tersebut.

• 1 Interelasi indikator dalam 6-NDFL
• 2 Rekonsiliasi data dari laporan 2-NDFL dan 6-NDFL

• 3 Indikator pemantauan 6-NDFL dan Lampiran 2 DNP
• 4 Indikator apa yang harus dibandingkan dalam 6-NDFL dan DAM

Keterkaitan indikator dalam 6-NDFL Surat Layanan Pajak Federal No. BS-4–11/3852 tanggal 10 Maret 2016 memuat rasio pengendalian untuk memeriksa kebenaran pengisian indikator dalam 6-NDFL dan keterkaitannya dengan bentuk eksternal: 2- NDFL, pengembalian pajak penghasilan dan laporan RSV.

Penjelasan dari Layanan Pajak Federal juga menunjukkan dengan tepat ketidakakuratan apa yang dibuat akuntan dan bagaimana pemeriksa pajak harus bereaksi terhadapnya.

Memeriksa di dalam 6-NDFL Setelah selesai memposting indikator dari register akuntansi pajak ke bagian 1 formulir 6-NDFL, periksa kepatuhan proporsi indikator Anda dengan rasio dari surat Layanan Pajak Federal:

• P.

  020 lebih besar atau sama dengan p.

• Jumlah individu di halaman juga harus sesuai.

  Pajak Penghasilan Orang Pribadi dengan 2 lampiran (untuk setiap orang yang menerima penghasilan berupa dividen diisi lembar permohonan tersendiri).

Perusahaan yang bergerak di bidang surat berharga dan membayar dividen wajib mengisi Lampiran 2 DNP tahun laporan.

Pelaporan saat menghitung dividen Indikator apa yang harus dibandingkan dalam 6-NDFL dan DAM Pada 13 Maret 2017, Layanan Pajak Federal menerbitkan surat No. BS-4–11/4371 dengan persyaratan hubungan antara laporan DAM (perhitungan premi asuransi) dan 6-NDFL.

DAM melaporkan ke Dana Pensiun Federasi Rusia, yang merupakan perhitungan premi asuransi yang masih harus dibayar dan dibayar dari pendapatan karyawan perusahaan dan pekerja berdasarkan kontrak sipil untuk asuransi wajib (pensiun dan medis).

Diketahui, sejak 2017, Layanan Pajak Federal telah diserahi tanggung jawab pengelolaan premi asuransi.