Akun 44 dalam akuntansi “Beban penjualan” adalah akun aktif yang mencerminkan biaya penjualan barang, produk atau jasa. Untuk transaksi umum dan cara penutupan akun 44, lihat tabel.

Kapan menggunakan akun 44 dalam akuntansi

Harga pokok perdagangan dibentuk menurut aturan PBU 5/01 (disetujui dengan Perintah Menteri Keuangan Rusia tanggal 06/09/2001 No. 44n). Biaya yang dikeluarkan oleh suatu organisasi perdagangan ketika menjual barang disebut biaya distribusi dan tidak termasuk dalam harga pokok barang. Mereka dikumpulkan di akun 44. Tidak peduli apa dan bagaimana perusahaan itu berdagang - grosir atau eceran.

Pada akun 44 dalam akuntansi, perusahaan dagang merangkum informasi tentang pengeluaran:

• untuk pengangkutan barang;
• untuk menyewa tempat;
• untuk periklanan, dll.

Elena Popova menjawab,

Penasihat Negara untuk Layanan Pajak Federasi Rusia, peringkat 1

“Komposisi biaya yang dapat diperhitungkan oleh organisasi non-perdagangan pada akun 44, . Suatu organisasi yang bergerak secara eksklusif dalam perdagangan (grosir atau eceran) dapat memasukkan dalam biaya penjualannya…”

Ada pula biaya produksi yang tidak bisa langsung dimasukkan ke dalam harga pokok. Mereka tidak berhubungan langsung dengan proses produksi, tetapi dengan manajemen atau penjualan produk atau jasa.

Jadi, biaya-biaya yang berkaitan dengan penjualan di perusahaan manufaktur dihapuskan ke akun 44 dalam akuntansi.

Biaya-biaya ini meliputi:

• untuk pemuatan dan pengangkutan produk;
• tentang pengemasan dan pengemasan;
• pada konten di gudang, dll.

Anda dapat mengetahui semua akun lainnya dari bagan akun.

Sub-akun mana yang dibuka untuk akun 44 di bidang akuntansi?

Akuntansi analitik pada akun 44 diatur berdasarkan jenis dan item pengeluaran. Hal ini sesuai dengan Bagan Akun yang telah disahkan dengan Keputusan Menteri Keuangan tanggal 31 Oktober 2000 No. 94n.

Akun 44.01 dalam akuntansi dimaksudkan untuk merumuskan besaran biaya distribusi dalam organisasi perdagangan.

Akun 44.02 dalam akuntansi merangkum informasi tentang biaya bisnis untuk penjualan di perusahaan manufaktur atau industri.

Selain itu, akun akuntansi 44 dapat mencakup item tambahan - sub-akun biaya distribusi. Misalnya, pada akun akuntansi 44.01, perusahaan berhak membuka sub-rekening: 44.01.1 - tidak diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan, 44.01.2 - diperhitungkan dalam dasar pengenaan pajak penghasilan.

Akun 44 dalam akuntansi: posting

Debit akun 44 mencerminkan pengeluaran organisasi untuk periode pelaporan sesuai dengan akun - 02, 04, 05, 10, 23, 29, 16, dll. Di kredit akun 44, akun 44 ditutup seluruhnya atau sebagian dengan posting ke akun pendapatan perusahaan - 90 , 99. Untuk contoh postingan yang sering digunakan, lihat tabel.

Tugas utama akun 44 adalah untuk mencerminkan biaya penjualan barang, produk manufaktur, jasa yang diberikan atau pekerjaan yang dilakukan.

Ada beberapa kategori biaya yang dapat digeneralisasikan untuk organisasi yang berbeda dan dikumpulkan pada akun 44. Ini termasuk: biaya pengiriman produk, pengemasan dan pergudangannya, biaya yang terkait dengan logistik dan transportasi, sewa gedung atau tempat, pemotongan , yang ditetapkan oleh undang-undang, periklanan, dll. Dalam hal ini, misalnya, jika perlu memuat barang ke dalam angkutan apa pun, jenisnya tidak menjadi masalah, biaya pemuatan ke kapal, kereta api atau mobil tercermin sama. Namun, setiap organisasi dengan kekhasannya masing-masing memiliki sedikit perbedaan dalam hal biaya yang akan tercermin pada akun 44.

Perbedaan utama berlaku untuk tiga jenis organisasi: manufaktur dan pertanian, perusahaan perdagangan (atau bertindak sebagai perantara), perusahaan konstruksi yang secara langsung melakukan pengadaan bahan atau struktur teknis.

Perbedaan utama dalam pencatatan pengeluaran antara jenis organisasi yang terdaftar berkaitan dengan sifat kegiatan mereka. Misalnya, organisasi penjualan tidak akan menggunakan akun 44 untuk biaya pengemasan atau pengiriman. Pada saat yang sama, biaya penyimpanan barang di tempat penjualan itu sendiri akan berhubungan secara khusus dengan jenis perusahaan ini.

Debit akun 44 juga digunakan untuk mencerminkan biaya perjalanan bisnis seorang karyawan jika berkaitan dengan penjualan barang jadi (organisasi manufaktur) atau kegiatan utama (organisasi perdagangan). Korespondensi dilakukan dengan debit dan kredit akun 71 pada saat menghitung biaya perjalanan. Saat membayar biaya perjalanan, dilakukan posting Dt 44 Kt 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur”.

Sub-akun 44 akun

Biaya penjualan merupakan salah satu indikator utama yang harus diperhitungkan oleh suatu perusahaan untuk menentukan harga suatu produk. Pengeluaran ini dicatat pada akun akuntansi 44 (). Dalam artikel ini kita akan melihat apa yang termasuk dalam biaya penjualan, dan juga melihat entri umum dalam tabel dan contoh untuk akun 44.

Biaya penjualan adalah biaya organisasi untuk membeli suatu produk, serta biaya tambahan untuk penjualannya. Pos-pos utama beban penjualan meliputi biaya-biaya untuk:

• pemeliharaan dan pemeliharaan aset tetap yang terlibat dalam proses penjualan (peralatan komersial, tempat ritel, dll.);
• upah bagi pegawai yang secara langsung mendukung proses penjualan;
• biaya lain-lain dan administrasi.

Untuk mencatat dan menganalisis informasi umum tentang jumlah biaya penjualan, digunakan akun 44. Biaya diakumulasikan menurut Dt 44, penurunan jumlah biaya tercermin menurut Kt 44.

Sub-akun 44 akun

Akuntansi biaya penjualan pada akun 44

Biaya pemeliharaan dan pemeliharaan aset tetap (tempat penyimpanan, peralatan komersial) yang terlibat dalam proses tersebut merupakan salah satu komponen utama biaya penjualan. Mari kita lihat transaksi umum untuk memperhitungkan biaya-biaya ini:

Sebagai aturan, berfungsinya proses penjualan secara penuh dipastikan oleh karyawan organisasi, yang tanggung jawab pekerjaannya sampai batas tertentu terkait dengan penjualan barang (jasa). Kita berbicara tentang tenaga penjualan di gerai ritel, pemuat, dan pengemudi pengiriman, yang gajinya termasuk dalam biaya penjualan.

Jika produksi barang dilakukan sendiri, maka beban penjualan dapat tercermin pada entri berikut:

Penggunaan barang dan bahan tambahan dalam proses penjualan dicatat dengan menggunakan ayat jurnal sebagai berikut:

Contoh mencerminkan biaya pada akun 44

Selama Februari 2016 Mashinostroitel LLC:

• produk yang dijual sejumlah 3.124.000 rubel, PPN 476.542 rubel;
• harga pokok barang - 2.318.000 rubel;
• biaya sewa area penjualan dan gaji penjual - 843.500 rubel;
• dibayar oleh pelanggan - RUB 3.050.000.

Postingan dibuat di akuntansi Mashinostroitel LLC.

Dalam akuntansi, pada akun neraca 44 (“Beban penjualan”), selama periode pelaporan, informasi tentang biaya yang dikeluarkan oleh organisasi dikumpulkan dan disimpan. Mereka terkait dengan penjualan barang, jasa, pekerjaan, dan produk. Akun aktif, perhitungan.

Di industri

Saat melakukan pencatatan di sektor industri, akun 44 menampilkan informasi tentang biaya pengemasan dan pengemasan produk atau produk, pengirimannya ke pelanggan, bongkar muat, pemotongan jasa perantara, pembayaran sewa tempat gudang, misalnya di wilayah lain, biaya biro iklan dan biaya serupa lainnya.

Dalam perdagangan

Perusahaan-perusahaan yang menyelenggarakan peredaran barang-dagangan, dengan satu atau lain cara, tetap akan menanggung biaya penjualan. Dalam organisasi perdagangan, biaya-biaya tersebut dapat berupa: upah, pembayaran pengangkutan barang, sewa, periklanan dan biaya-biaya serupa.

Di bidang pertanian

Dalam organisasi yang bergerak di sektor pertanian (susu, tanaman pertanian, pengolahan kulit, pengolahan daging, wol), pengeluaran berikut dijumlahkan di akun 44:

• pengadaan umum;
• untuk pemeliharaan unggas dan ternak;
• untuk membayar sewa titik penerimaan dan pengadaan.

Pengeluaran lain mungkin juga dimasukkan di sini.

Struktur akun

Debit akun 44 selama tahun laporan menunjukkan besarnya biaya produksi.

Pinjaman tersebut mencerminkan penghapusan biaya-biaya ini. Besarnya biaya distribusi yang dapat diatribusikan pada barang yang dijual selama bulan tersebut dihapuskan seluruhnya atau sebagian pada akhir bulan laporan. Hal ini terjadi tergantung pada prosedur yang ditentukan oleh kebijakan akuntansi suatu entitas ekonomi. Biaya transportasi jika terjadi penghapusan sebagian akan didistribusikan antara barang yang dijual dan saldonya pada akhir bulan.

Biaya penjualan meliputi:

• subakun 44.1 digunakan untuk menampilkan biaya-biaya yang timbul dalam penjualan produk manufaktur, yang ditampilkan sebagai debit;
• Subakun 44.2 digunakan terutama oleh perusahaan yang bergerak di bidang perdagangan dan katering.

Akun 44. Postingan

Mari kita lihat kabel utamanya:

• Deb.44 / Cr.02 telah dilakukan penyusutan atas aktiva tetap yang digunakan dalam kegiatan perdagangan.
• Deb.44 / Kr.70 upah diberikan kepada pekerja perdagangan.
• Deb.44 / Kr.60 mencerminkan biaya pekerjaan tambahan dan layanan perantara dari organisasi pihak ketiga.
• Deb.44/Kr.68 mencerminkan besaran biaya dan pajak.
• Deb.44 / Cr.05 telah dilakukan penyusutan aset tidak berwujud.
• Biaya angkut deb.44 / Kr.60 (belum termasuk PPN).
• Deb.19 / Kr.60 mencerminkan besarnya PPN atas biaya pengangkutan.
• Deb.44/Kr.71 biaya perjalanan pekerja perdagangan dihapuskan.
• Deb.44/Kr.94 kekurangan barang dihapuskan dalam batas norma kerugian alam.
• Deb.90.2/Kr.44 pada akhir bulan dihapuskan biaya penjualan.

Perhitungan beban penjualan (akun 44)

Total harga pokok penjualan selama periode pelaporan dibentuk dengan menjumlahkan biaya penjualan dan biaya pabrik.

Jika pada akhir bulan hanya sebagian barang yang terjual, maka besarnya biaya penjualan dibagikan sebanding dengan biayanya antara barang yang tidak terjual dan barang yang terjual.

Rasio distribusi adalah perbandingan antara besarnya biaya penjualan dengan harga pokok produk yang dikirim.

Alokasi beban penjualan. Contoh.

Pada bulan pelaporan, organisasi mengirimkan produk jadi senilai 240 ribu rubel dengan biaya produksi, dan menjual 170 ribu rubel. Pada akhir bulan, biaya penjualan berjumlah 100 ribu rubel.

Tugas: mendistribusikan biaya penjualan.

• Koefisien distribusi: 100.000/240.000=0,4167.
• Biaya penjualan dihapuskan pada produk yang dijual.

Debit 90,2 Kredit 44

170.000 x 0,4167=70.839.

• Biaya penjualan untuk produk yang dikirim dihitung:

100.000 - 70.839 = 29.161 atau (170.000 - 100.000) x 0,4167 = 29.169.

Biaya iklan

Hampir semua organisasi yang tertarik pada keuntungan terlibat dalam mengiklankan produk atau aktivitas mereka. Saat ini ada banyak cara berbeda untuk melakukan ini:

• menempatkan iklan dan iklan di media;
• pendistribusian katalog dan buklet produk;
• mensponsori acara liburan, dll.

Akun 44 juga memperhitungkan biaya kampanye periklanan. Metode penghapusan biaya tersebut ditentukan berdasarkan kebijakan akuntansi perusahaan:

1. Didistribusikan antara produk yang dijual dan produk jadi yang disimpan di gudang.
2. Biaya periklanan tercermin dalam harga pokok penjualan.

Produksi atau pembelian hadiah yang diberikan perusahaan kepada peserta promosi selama pelaksanaannya diatur. Untuk tujuan perpajakan, jumlah pengeluaran tersebut tidak boleh melebihi 1% dari pendapatan organisasi (perusahaan) untuk periode pelaporan. Standar ini berlaku untuk semua biaya periklanan yang tidak termasuk dalam daftar pengeluaran yang diatur.

Contoh

LLC mensponsori Hari Kota, membayar pertunjukan artis terkenal, mentransfer lima ratus ribu rubel. Ini dianggap sebagai iklan. Oleh karena itu, kontribusi tersebut diperhitungkan sebagaimana mestinya. Pengeluaran seperti itu dinormalisasi.

LLC memperoleh 47.200.000 rubel selama periode pelaporan (termasuk PPN sebesar 7 juta 200 ribu rubel). Standar biaya iklan adalah 400 ribu rubel: (47.200.000 - 7.200.000) x 1%.

Jumlah yang melebihi standar adalah: 500.000 - 400.000 = 100.000 rubel.

LLC dapat mengurangi laba kena pajaknya hanya sebesar 400 ribu rubel.

Selama periode pelaporan (atau bulan), biaya penjualan dimasukkan ke dalam buku besar dan kemudian didebit ke sub-akun 2 “Penjualan” (sebagai akibatnya, harga pokok penjualan sumber daya terbentuk) dari kredit 44 akun akuntansi.

Saat membentuk harga pokok penjualan, organisasi perdagangan mengumpulkan sebagian besar biaya di akun 44, yang didefinisikan sebagai “Beban penjualan”. Analisis akun membantu untuk memahami komposisi dan struktur biaya yang dikeluarkan. Pada artikel ini, kita akan melihat pengeluaran yang ada dalam organisasi, akun akuntansi 44, yang mencerminkan biaya penjualan.

Menentukan pengeluaran dalam suatu organisasi

Organisasi mana pun memberikan perhatian khusus pada biaya. Mereka tidak hanya membantu menentukan harga pokok barang dengan benar, tetapi juga selanjutnya mempengaruhi pajak yang masih harus dibayar (atas laba, sistem pajak yang disederhanakan).

Akuntansi dapat mencerminkan semua transaksi pengeluaran suatu perusahaan yang dilakukan pada periode pelaporan, apapun karakteristik dan jenisnya. Untuk keperluan akuntansi perpajakan, hanya biaya-biaya yang keberadaannya diperbolehkan oleh undang-undang yang diperhitungkan. Selain itu, hal tersebut harus didokumentasikan dan dapat dipertanggungjawabkan secara ekonomi.

Tata cara pengakuan beban yang terjadi dalam perpajakan dan akuntansi bergantung pada metode akuntansi yang dianut. Metode tunai (digunakan oleh penyederhana, juga dapat digunakan oleh organisasi pada sistem umum dengan sejumlah kecil pendapatan, struktur nirlaba) memungkinkan Anda memperhitungkan biaya hanya pada pembayaran aktualnya. Dengan metode akrual, pengeluaran harus dilakukan (transaksi dilakukan) dan didokumentasikan. Dalam hal ini, pembayaran sebenarnya tidak diperlukan.

Tidak semua organisasi dalam menjalankan kegiatannya mempunyai hak untuk melakukan akuntansi yang disederhanakan dengan tata cara mengakui biaya sebagaimana yang sebenarnya dibayar. Entitas berikut diwajibkan untuk hanya menggunakan metode akuntansi akrual: lembaga perumahan, organisasi keuangan mikro, partai politik, asosiasi pengacara (perguruan tinggi), kantor notaris, lembaga yang kegiatannya tunduk pada audit wajib, serta organisasi nirlaba yang fungsinya termasuk melaksanakan tugas agen asing.

Jenis pengeluaran

Beban tidak hanya mencakup biaya penjualan langsung, tetapi juga biaya non-operasional lainnya. Artinya, pengeluaran dibagi menjadi pengeluaran untuk aktivitas biasa saat ini dan lain-lain.

Ada biaya-biaya berikut untuk aktivitas perdagangan saat ini:

• sewa tempat dan pembayaran utilitas;
• biaya bahan yang digunakan dalam kegiatan;
• pembayaran atas jasa pihak ketiga;
• biaya pengangkutan barang;
• biaya yang dikeluarkan untuk penyimpanan barang;
• hiburan dan pengeluaran lainnya.

Biaya non-operasional mencakup layanan lembaga kredit, termasuk biaya pembayaran bunga yang masih harus dibayar atas penggunaan dana pinjaman.Ini juga mencakup semua transaksi pengeluaran yang terkait dengan penerbitan surat berharga, biaya hukum, dan pembayaran bonus kepada pihak lawan untuk mencapai tujuan. volume penjualan yang ditetapkan.

Biaya-biaya yang timbul untuk kegiatan biasa dalam organisasi perdagangan dikumpulkan dalam akun 44 “Beban penjualan”. Beban non-operasional dicatat menggunakan akun 91-2 “Beban lain-lain”.

Namun, tidak semua transaksi pengeluaran suatu organisasi diakui sebagai beban. Ini termasuk kegiatan-kegiatan berikut:

• simpanan dana pada modal pengelolaan lembaga lain;
• perolehan surat berharga tanpa tujuan untuk dijual kembali lebih lanjut;
• pelunasan kewajiban utang pokok atas dana pinjaman;
• melakukan penyetoran dan uang muka untuk akuisisi di masa depan;
• dana yang dialokasikan untuk pembelian aset tidak lancar (aset tetap dan lain-lain).

Akun 44 untuk mencerminkan penghapusan biaya

Biaya dalam organisasi perdagangan dibagi menjadi langsung dan tidak langsung. Jenis pertama meliputi harga pokok pembelian barang (tercermin) dan biaya pengangkutan barang yang dibeli (tercermin pada akun 44 “Beban Penjualan”). Biaya lainnya diakui sebagai biaya tidak langsung.

Metodologi pembentukan dan penghapusan biaya untuk tujuan akuntansi harus tercermin dalam kebijakan akuntansi badan hukum. wajah. Beban penjualan pada perusahaan dagang dapat dihapuskan seluruhnya sebagai penjualan (), atau didistribusikan antara produk yang terjual dan yang tidak terjual (biaya langsung). Yang terakhir ini juga berlaku untuk biaya transportasi, karena saat penentuan biaya tersebut muncul pada saat pengiriman barang. Jenis pengeluaran lain meningkatkan harga pokok penjualan setiap bulannya.

Akun 44. Contoh dengan entri akuntansi

Akun 44: akun penyeimbang

Akun 44 “Beban penjualan” sesuai dengan akun akuntansi berikut